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IV.

El Derecho Tributario

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DERECHO TRIBUTARIO

Es la rama del derecho publico que estudia el


conjunto de normas y principios que rigen la
creacin, aplicacin y percepcin de los
tributos.
La doctrina suele parcelar el derecho
tributario en distintas ramas.

Derecho Constitucional:
Conjunto de normas y principios
constitucionales que rigen la tributacin.

Derecho Tributario Sustantivo o


Material:
Est conformado por disposiciones
legales que rigen la obligacin tributaria,
desde su origen hasta su extincin. El
elemento ms importante en este campo
es el hecho imponible. 2
DERECHO TRIBUTARIO

Derecho Administrativo o Formal


Tributario:
Abarca los deberes, condiciones y
formalidades que deben cumplir los
contribuyentes y responsables, y las
facultades del fisco en la gestin
administrativa del tributo.

Derecho Procesal Tributario:


Es el conjunto de normas que regulan los
procesos por los cuales son dirimidas las
controversias tributarias.

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DERECHO TRIBUTARIO

Derecho Penal Tributario:


Tipifica los ilcitos tributarios en los
campos contravencional y delictual,
previendo diversas sanciones segn los
ordenamientos nacionales (ejemplo:
multas, clausuras, decomiso de
mercadearas, penas privativas de
libertad, etc.).
Principio de legalidad: nullum
crimen, nullum poena sine lege.

Derecho Internacional Tributario:


Es el conjunto de normas establecidas en
Tratados, Pactos y Convenios
Internacionales, por los que se delimita
la aplicacin de los poderes tributarios
de los Estados Contratantes.
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Ubicacin en el Campo de Derecho

DERECHO

DERECHO PBLICO

DERECHO FINANCIERO

DERECHO
TRIBUTARIO
Fuentes Formales del Derecho Tributario

La palabra Fuente, deriva del latn Fons,


Fontis que, de manera metafrica, significa:
manantial de aguas que brota de la tierra.

Al igual que los manantiales brotan de la


tierra, el Derecho brota de las siguientes
fuentes formales:

La Costumbre (usos comunes de la


sociedad)

La Ley (Normas creadas por el


estado)usos y costumbres,

La Jurisprudencia (Interpretacin de la
Ley en caso de controversia)

La Doctrina (Opinin de expertos y


autores de derecho orientado a aplicar
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correctamente el derecho)
Fuentes del Derecho Tributario en el Per

En el caso peruano, la norma que establece


los principios generales, institucionales,
procedimientos y normas del ordenamiento
jurdico tributario, es el Cdigo Tributario.
(Ya visto en la anterior sesin)

La norma tercera seala como fuentes del


derecho tributario peruano las siguientes:

Disposiciones constitucionales.
Convenciones o Tratados internacionales.
Por las Leyes propias de cada tributo.
Normatividad de Tributos Locales.
Jurisprudencia
Resoluciones de la Administracin
Tributaria
Doctrina Jurdica

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LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES

Conjunto de principios y normas jurdicas que


estructuran la base legal de un Estado. Es la
fuente por excelencia del Derecho Tributario
que consagra las bases que regulan el
sistema tributario nacional para organizarla
polticamente delimitando la extensin de la
soberana estatal en materia tributaria.

Plasmado en la Constitucin en el Ttulo III


Del Rgimen Econmico y en el CaptuloIV
Del Rgimen Tributario y Presupuestario.

Considerando adems los instrumentos


jurdicos internacionales como la Declaracin
Universal de los Derechos Huma y Tratados y
Acuerdos Internacionales
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

TRATADOS INTERNACIONALES

Normas internacionales que se ubican


jerrquicamente en un segundo nivel en
relacin a la Constitucin.

Se convierten en fuente interna slo despus


de ser aprobadas por el Congreso y
ratificadas por el Presidente de la Repblica.

La suscripcin por parte del Gobierno de


tratados con otros pases u organismos
internacionales en materia tributaria se hace
con la finalidad de evitar la doble imposicin
tributaria y el fraude fiscal, as como buscar la
generacin de polos de desarrollo
subregionales.
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

LEYES TRIBUTARIAS Y NORMAS DE RAN-


GO EQUIVALENTE
Como norma jurdica que regula la vida de relacin
de las personas en sociedad, en sus diferentes
actividades, sociales, polticas, econmicas,
jurdicas, etc. slo el Congreso, como ente que
detenta el Poder Legislativo, es el encargado de
legislar y dar leyes.

Se dan las leyes considerando como normas con


rango de ley a aquellas por las que conforme a la
Constitucin se puede crear, modificar, suspender o
suprimir tributos y conceder beneficios tributarios.

En otros casos lo pueden realizar otras instancias.

DECRETO LEGISLATIVO
DECRETOS LEYES
SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

NORMATIVIDAD DE TRIBUTOS
REGIONALES O MUNICIPALES

Representan normas de segundo nivel en


relacin con la Constitucin Poltica del Per.
Son normas que reglamentan preceptos
constitucionales en forma minuciosa.

La actual Ley Orgnica de Municipalidades,


Ley N 27972, en su Artculo 70 establece
que el sistema tributario municipal se rige
por la ley especial y el Cdigo Tributario en la
parte pertinente.
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

JURISPRUDENCIA

Conjunto de resoluciones reiterativas y


uniformes que emanan de un rgano
supremo, las cuales dependiendo de la
entidad de la que emanen tienen la calidad
de Jurisprudencia Obligatoria
como en el caso del Tribunal Fiscal, o puede
ser de naturaleza referencial en el caso del
Poder Judicial. Con la jurisprudencia lo que se
persigue es la interpretacin de la voluntad
de la ley, no pudiendo ser dicha
interpretacin considerada como una nueva
norma.
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

RESOLUCIONES EMITIDAS POR LA


ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Resolucin es el acto administrativo por el
cual la Administracin Tributaria se ha de
pronunciar respecto de una reclamacin,
apelacin, queja, consulta u otro que tenga
relevancia tributaria, siendo de aplicacin la
misma para todos los contribuyentes.

Por ser de rango inferior a las normas antes


estudiadas, no deben contravenir lo
dispuesto por las mismas, ya que en tal caso
se convierte en impertinente y conflictiva
para el campo jurdico.
Entre las resoluciones que puede emitir
podemos sealar:

Resoluciones de Superintendencia
Directivas
Circulares
Memorandum, etc.
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

DOCTRINA JURIDICA

Conjunto de opiniones de autores o


estudiosos del Derecho, dadas ya sea a travs
de monografas, trabajos de habilitacin,
libros, revistas, compendios u otros estudios
jurdicos, en los cuales se trata de explicar,
sintetizar, criticar o proponer ideas sobre una
legislacin pasada, vigente o futura, tratando
de dar con ello una salida a los problemas
que en la realidad se presentan.

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