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Legislacin Tributaria
Instituto IACC
21 de agosto de 2017
LEGISLACIN TRIBUTARIA
TAREA semana 6
b. Retiros por $ 4.000.000 de una Sociedad de Responsabilidad Limitada con prdida contable.
Incorpor en la parte final del informe una presentacin grfica explicativa, no mayor a 3 lminas,
de cmo se determin el Impuesto Global Complementario de este socio.
DESARROLLO
se deber pagar una vez al ao si las rentas globales (la sumatoria de sus ganancias obtenidas desde enero
Este gravamen se aplica exclusivamente a las personas naturales en la medida que hayan recibido
ingresos de distintas fuentes (intereses, dividendos, ganancias por ventas de acciones o fondos mutuos y
sueldo, entre otros). De ah que su carcter sea global. A este impuesto tambin estn afectos los
trabajadores independientes, siempre que sus rentas superen el tramo exento fijado por la ley.
Sin embargo, a pesar de que este impuesto se declara una vez al ao, tambin es necesario mencionar que,
junto con ello, tambin se hacen pagos mensuales al fisco (crditos), que tienen el carcter de
provisionales y que sirven como un anticipo del gravamen anual, como por ejemplo la retencin del 10%
en las boletas de honorarios. Este impuesto slo afecta a las personas naturales domiciliadas y
residentes en Chile.
Es importante mencionar, tambin, que este gravamen se aplica bsicamente sobre las rentas
efectivamente percibidas.
Este impuesto es personal, porque para determinar la renta a gravar se toma en cuenta la situacin
personal del sujeto cuya renta ser gravada (para que el contribuyente quede afecto a este impuesto sus
Adems es Global, porque se aplica a las personas naturales en la medida que hayan obtenido ingresos
de distintas fuentes (intereses, dividendos, ganancias por venta de acciones o fondos mutuos y sueldo,
entre otros), es decir, considera el conjunto de rentas imponibles en todas las categoras.
Tambin es progresivo, porque la tasa que usted tendr que pagar aumenta progresivamente a medida que
se eleve su renta por sobre el monto base correspondiente al segundo tramo gravable es decir, por sobre
El primer tramo que est exento de impuesto, va desde los $0, 00 hasta los $407.106,00 mientras que
el octavo tramo va desde los $4.523.400,01 hacia arriba, segmento que tiene una tasa mxima de 40%.
A continuacin el cuadro con los datos segn la informacin entregada.
El trabajo dependiente en aquel que se realiza bajo las rdenes de un empleador que fija las
remuneracin. Debemos decir que la ley les otorga claramente la calidad de renta para todos los
efectos legales (por lo tanto los trabajadores dependientes pagan impuesto de segunda categora
DESDE HASTA
MENSUAL $583.173,00 0,00 EXENTO
$583.173,01 $1.295.490,00 0,04 $23.326,92 2,20%
Se debe sealar que este ingreso ya ha haba tributado, por tal motivo debe ser contabilizado
como un ingreso que ya ha pagado impuesto, sin perjuicio de la tabla de clculo de Impuesto
Global Complementario que se pueda ejecutar.
El retiro solo tiene efecto tributario respecto del valor en que se aport y retiro del patrimonio, el
cual debe ser equivalente a su valor tributario, y en el evento que dicho retiro sea cubierto con
utilidades tributables este debe ser declarado como tal en el Impuesto Global Complementario
por el valor tributario por el cual figura en la contabilidad de su actividad empresarial, conforme
a las normas del artculo 14 de la LIR.
Es preciso sealar que sin prejuicio del estado contable de la compaa, el socio ha retirado a
favor de su patrimonio personal un monto considerable que debe ser considerado en la tabla de
clculos del Impuesto Global Complementario.
Representan una parte del patrimonio de una sociedad annima abierta. Su posesin representa
un derecho de propiedad y el control de un determinado porcentaje del total de la empresa. El
total de acciones de una sociedad representa el total del patrimonio de la misma.
Entonces los dividendos tomaran en cuenta la regla general para este tipo de personas jurdicas
que corresponden a sociedades de capitales que pagan impuestos en primera categora, pero, el
aprovechamiento de los dividendos segn acciones que esta reporte a sus socios, aporta tambin
al patrimonio particular de cada cual, por lo que debe ser considerado en la tabla del Impuesto
Global Complementario.
TASA IMPUESTO YA
MESES SUELDO IMPUESTO PAGADOS
ENERO 1.000.000 0,022 22000
FEBRERO 1.000.000 0,022 22000
MARZO 1.000.000 0,022 22000
ABRIL 1.000.000 0,022 22000
MAYO 1.000.000 0,022 22000
JUNIO 1.000.000 0,022 22000
JULIO 1.000.000 0,022 22000
AGOSTO 1.000.000 0,022 22000
SEPTIEMBRE 1.000.000 0,022 22000
OCTUBRE 1.000.000 0,022 22000
NOVIEMBRE 1.000.000 0,022 22000
DICIEMBRE 1.000.000 0,022 22000
TOTAL 12.000.000 0,022 264.000
Dividendos de la
Paga impuestos por el retiro.
sociedad annima
Regla Factor
De $15.551.281,001 a
0,08
$25.918.800,00
De $6.998.076,01 a
0,04
$15.551.280,00
De $0 a
$6.998.076,00 Exento
$700.000 - $436.000
$17.000.000 $264.000 Impuesto Global
Ingreso anual Impuesto a pagar Complmemtario
Bibliografa
www.sii.cl