Caso: Regalas Software

Una empresa con residencia en Brasil cobrar una regala por ceder el derecho en uso de un
programa de Software de manera exclusiva y limitada. Siendo el usuario-pagador de la renta
una Persona Jurdica residente en el Per.

Cul sera el tratamiento tributario, aplica el CDI con Brasil?

Una nota particular que lo distingue de los dems convenios suscritos por el Per, es que
incluye a los pagos por servicios en general dentro del concepto de regalas y, como tales,
estn sujetos a retencin de 15% por Impuesto a la Renta.
Lo que se busca al ampliar el concepto de regalas en las operaciones entre peruanos y
brasileos es atenuar, de alguna manera, la disminucin en la recaudacin que puede
producirse tras la firma de un CDI.

Particularidad del CDI Per-Brasil

El CDI Per-Brasil, al igual que los otros convenios firmados por Per, sigue los
lineamientos del modelo de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo
Econmico (OCDE), es decir, privilegia la tributacin en el pas de la residencia, esto es, el
pas donde reside el sujeto que obtiene la renta, en detrimento del pas donde se ubica la
fuente productora de dicha renta.
Una nota particular que lo distingue de los dems convenios suscritos por el Per, es que
incluye a los pagos por servicios en general dentro del concepto de regalas y, como tales,
estn sujetos a retencin de 15% por Impuesto a la Renta.
Lo que se busca al ampliar el concepto de regalas en las operaciones entre peruanos y
brasileos es atenuar, de alguna manera, la disminucin en la recaudacin que puede
producirse tras la firma de un CDI.
Aspecto pendiente del CDI Per-Brasil
Un asunto que habra que revisar, es el vinculado al uso de los crditos por impuestos
pagados en el otro pas.
Nos explicamos: cuando una sociedad brasilea paga impuestos en Brasil y luego
distribuye dividendos a su casa matriz peruana, ese dividendo tambin se encontrar
gravado con el Impuesto a la Renta en Per; por lo que la empresa peruana debiera poder
utilizar como crdito contra su impuesto en Per, el impuesto pagado en Brasil.
En Brasil las empresas pagan dos impuestos sobre la utilidad que obtienen: el Impuesto a
la Renta y la Contribucin Social sobre el Lucro Lquido o Ganancia Neta.
Es la utilizacin como crdito del segundo de los impuestos mencionados, Contribucin
Social sobre el Lucro Lquido o Ganancia Neta, que genera dudas, por el hecho de no
haber sido mencionado expresamente en el CDI. Este tema debiera ser revisado con el fin
de lograr el objetivo de evitar la doble imposicin.

BILIOGRAFIA

http://www.ey.com/pe/es/newsroom/newsroom-am-convenio-doble-imposicion-peru-brasil