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MODULO 1.-FUNCIONES E
IMPORTANCIA DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL.

CURSO DE CAPACITACIN EN CONTROL GUBERNAMENTAL EN EL PER

INSTITUTO AUTNOMO DE GESTIN PBLICA

 CONCEPTO
El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control, normas,
mtodos y procedimientos estructurados e integrados funcionalmente
destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en
forma descentralizada.
Su actuacin comprende las actividades y acciones en los campos
administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al
personal que presta servicios en ellas, independientemente del rgimen que las
regule (Artculo 12 Ley N 27785).
 CONFORMACIN
El Sistema est conformado por los siguientes rganos de control:

a) La Contralora General, como ente tcnico rector.

b) Todas las unidades orgnicas responsables de la funcin de control
gubernamental de las entidades que se mencionan en el Artculo 3 de la presente
Ley, sean stas de carcter sectorial, regional, institucional o se regulen por
cualquier otro ordenamiento organizacional.
c) Las sociedades de auditora externa independientes, cuando son designadas por la
Contralora General y contratadas, durante un perodo determinado, para realizar
servicios de auditora en las entidades: econmica, financiera, de sistemas
informticos, de medio ambiente y otros.
 Regulacin de control
El ejercicio del control gubernamental por el Sistema en las entidades, se
efecta bajo la autoridad normativa y funcional de la Contralora General, la que
establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos tcnicos
correspondientes a su proceso, en funcin a la naturaleza y/o especializacin de
dichas entidades, las modalidades de control aplicables y los objetivos trazados
para su ejecucin.
Dicha regulacin permitir la evaluacin, por los rganos de control, de la
gestin de las entidades y sus resultados.
 EL CONTROL PBLICO O GUBERNAMENTAL

Consiste en la :

De los actos y resultados de la

Supervisin gestin pblica , en atencin al
Vigilancia grado de eficiencia, eficacia,
Verificacin transparencia y economa en el uso
y destino de los recursos y bienes
del Estado.
Asimismo del cumplimiento de:

El control gubernamental evala los

Normas legales sistemas de administracin, gerencia y
Lineamientos de polticas control, con fines de su mejoramiento
Planes de accin a travs de la adopcin de acciones
preventivas y correctivas pertinentes.
 Marco terico de la efectividad
del Sistema Nacional de Control

La efectividad, se refiere al grado en el cual la entidad del estado logra sus objetivos y
metas u otros beneficios que pretendan alcanzar fijados por los directivos o exigidos
por la sociedad.
La efectividad es la medida normativa del logro de los resultados. La entidad del estado
dispone de indicadores de medicin de los logros de los servicios que presta. Cuando se
logren dichos resultados o estndares, se habr logrado el objetivo.
La efectividad es el grado en el que se logran los objetivos institucionales. En otras
palabras, la forma en que se obtienen un conjunto de resultados refleja la efectividad,
mientras que la forma en que se utilizan los recursos para lograrlos se refiere a la
eficiencia.
Para obtener eficacia tienen que darse algunas
variables como:

a) Cualidades de la organizacin humana

b) Nivel de confianza e inters
c) Motivacin
d) Desempeo
e) Capacidad de la Organizacin
f) Informacin y comunicacin
g) Interactuacin efectiva
h) Toma de decisiones efectiva.
MARCO NORMATIVO
 ANTECEDENTES NORMATIVOS

El artculo 82 de la norma suprema precisa lo siguiente:

La Contralora General de la Repblica es una entidad descentralizada de
derecho pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica. Es el
rgano superior del Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la
ejecucin del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica y
de los actos de las instituciones sujetas a control.
El Contralor General es designado por el Congreso, a propuesta del Poder
Ejecutivo, por siete aos. Puede ser removido por el Congreso por falta grave.

Nota. El actual Contralor General de la Republica es Nelson Shack ,quien asumi funciones este
ao 2017, luego de la destitucin y escandalo del anterior contralor ;Edgar Alarcn. Nelson
Shack es un experto en Gestin Publica, quizs es el mas involucrado al ambiente acadmico y
de consultora a Entidades Publicas.

9
 Constitucin
Poltica del Per
 CONSTITUCIN POLTICA

Artculo 82.- La Contralora General de la Repblica es una

entidad descentralizada de Derecho Pblico que
goza de autonoma conforme a su ley orgnica.
Es el rgano superior del Sistema Nacional de
Control.

Supervisa la legalidad de la ejecucin del

Presupuesto del Estado, de las operaciones de
la deuda pblica y de los actos de las
instituciones sujetas a control.
 CONSTITUCIN POLTICA

Artculo 81.- Presentar anualmente el

informe de auditora practicado a
la Cuenta General de la
Repblica.

Artculo 199.-
Fiscalizar la ejecucin del
presupuesto de las Regiones y
Municipalidades.
 CONSTITUCIN POLTICA

Artculo 107.- Facultad de iniciativa legislativa

en materia de control.

Artculo 139.- El principio de no ser privado del

num. 14 derecho de defensa en ningn
estado del proceso.
 SE INVOLUCRA EN GESTIN _____
GESTIN PBLICA
Es el conjunto de acciones mediante
las cuales las entidades tienden al
logro de sus fines, objetivos y metas,
los que estn enmarcados por las
polticas gubernamentales
establecidas por el Poder Ejecutivo.
GESTIN INSTITUCIONAL
Es la gestin pblica de cada
entidad, traducida en los procesos
que desarrollan para alcanzar sus
fines, objetivos y metas, con
eficiencia, eficacia, economa y
transparencia.
14
Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Control y de la CGR
LEY N 27785
 La Ley Orgnica del
Sistema Nacional de
Control y de la
Contralora General de la
Ley N 27785 Repblica, promulgada el
22.JUL.2002, consta de un
total de 44 artculos, 3
D.T. y 9 D.F., que se
resume a continuacin:
. Titulo I - Disposiciones Generales (11 Arts.)

. Titulo II - Sistema Nacional de Control (10 Arts.)

. Titulo III - Contralora General de la Repblica (23Arts.)

. Disposiciones Transitorias (3)

. Disposiciones Finales (9)

 Contralora General de la Repblica
(CGR) (Ente tcnico rector del SNC)

rganos de Control Institucional (OCI)

rganos del Sistema Nacional (Ministerios, Gobiernos Regionales,
de Control (SNC) Fuerzas Armadas, Polica Nacional,
Municipalidades, Empresas, etc.

Sociedades de Auditora (SOA)

(Designadas por la CGR, para efectuar
Auditorias Financieras Anuales)
 rganos del Sistema Nacional de Control
El Sistema Nacional de Control, esta conformado por :
LA CONTRALORA GENERAL,
Es el ente tcnico rector del Sistema Nacional
de Control dotado de autonoma
administrativa, funcional, econmica y
financiera, que tiene por misin dirigir y
supervisar con eficiencia y eficacia el
control gubernamental, orientando su
accionar al fortalecimiento y transparencia
AUTONOMA de la gestin de las entidades.

Administrativa: Normativa que regula su funcin.

Estructura orgnica.
Funcional: Facultad para ejercer funciones.
Elaborar programas, informes y puntos a ser
auditados.
Econmica: Seguridad de contar con asignacin
presupuestal.
Financiera: Facultad de solicitar recursos financieros.

Art.13 Ley N 27785

 RGANOS DEL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Todas las unidades orgnicas
responsables de la funcin del control
gubernamental, de las entidades que se
mencionan en el Art. 3 de su Ley Orgnica,
sean de carcter sectorial, regional,
institucional o se regulen por cualquier otro
ordenamiento organizacional

Las Sociedades de Auditora Externa

Independientes, cuando son designadas por
la CGR y contratadas durante un perodo
determinado, para realizar servicios de
auditora en las entidades: econmica,
financiera, de sistemas informticos, de
medio ambiente y otros.
 Objeto de la Ley
Control Gubernamental
Prevenir y verificar la correcta, eficiente y
transparente.

Utilizacin y gestin El desarrollo honesto y probo de

de las autoridades, funcionarios y
recursos y bienes del servidores pblicos.
Estado.

Cumplimiento de metas y resultados.

Art. 2 Ley N 27785
 CONTROL
GUBERNAMENTAL

Supervisin, vigilancia y verificacin de los actos

y resultados de la gestin pblica.

En atencin al grado de eficiencia, eficacia,

transparencia y economa en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado.

Art. 6 Ley N 27785

 CONTROL GUBERNAMENTAL

Cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos

de poltica y planes de accin.

Evala los Sistemas de Administracin, Gerencia y

Control, con fines de su mejoramiento a travs de la
adopcin de acciones preventivas y correctivas.

Art. 6 Ley N 27785

 EFICIENCIA

Relacin existente entre bienes y servicios producidos y los recursos

utilizados o consumidos para este fin.
 EFECTIVIDAD

Grado en el cual una entidad, programa o

proyecto gubernamental logran sus objetivos y
metas u otros beneficios que pretendan
alcanzarse, previstos en la legislacin o fijados por
otra autoridad
 ECONOMA

Trminos y condiciones, para

adquirir recursos financieros,
humanos, fsicos, tecnolgicos,
obteniendo:

Calidad y cantidad requerida,

En el momento previsto,

En el lugar indicado

Al menor costo posible.

25
 CONTROL INTERNO

Comprende las acciones de cautela previa,

simultanea y de verificacin posterior que
realiza la entidad, con la finalidad que la gestin
de sus recursos, bienes y operaciones se efecten
correcta y eficientemente.

El Control Interno es:

previo,
simultneo y
posterior.
 Responsables del Control Interno en la entidad.

El control interno es efectuado por

diversos niveles, cada uno con
responsabilidades importantes. Todos
los directivos, auditores internos y otros
funcionarios contribuyen a su
efectividad, eficacia y economa.

El Titular de la entidad, es responsable de

fomentar y supervisar el funcionamiento y
confiabilidad del control interno para la
evaluacin de la gestin y el efectivo ejercicio
de la rendicin de cuentas, propendiendo a que
ste contribuya con el logro de la misin y
objetivos de la entidad a su cargo (4to. Prrafo
del Art. 7 de la Ley N 27785).

Asimismo, est obligado a definir las polticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se
formulen, los que sern objeto de las verificaciones a que se refiere la Ley N 27785. (5to. Prrafo del Art.
7 de la referida Ley)
 Vinculacin del Jefe del rgano de Auditora
Interna con la Contralora General
El Jefe del rgano de Auditora Interna mantiene
una vinculacin de dependencia funcional y
administrativa con la Contralora General, en su
condicin de ente tcnico rector del Sistema,
sujetndose a sus lineamientos y disposiciones.
En el desempeo de sus labores, acta con
independencia tcnica dentro del mbito de su
competencia.
 CONTROL EXTERNO

Polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos que

compete aplicar a la Contralora General u otro rgano del
Sistema.

Supervisar la gestin,
Vigilar
la captacin y
Verificar
el uso de recursos del Estado

Puede ser preventivo o simultneo.

Es selectiva y posterior
 Accin control

La accin de control es la herramienta esencial del Sistema, por la

cual el personal tcnico de sus rganos conformantes, mediante la
aplicacin de las normas, procedimientos y principios que regulan el
control gubernamental, efecta la verificacin y evaluacin, objetiva
y sistemtica, de los actos y resultados producidos por la entidad en
la gestin y ejecucin de los recursos, bienes y operaciones
institucionales.
 Sociedades de auditora
Las sociedades de auditora, para efectos de esta Ley, son las personas
jurdicas calificadas e independientes en la realizacin de labores de
control posterior externo, que son designadas por la Contralora
General, previo Concurso Pblico de Mritos, y contratadas por las
entidades para examinar las actividades y operaciones de las mismas,
opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, as como
evaluar la gestin, captacin y uso de los recursos asignados.
 SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Es el conjunto de:

rganos de
Control
Normas

Mtodos
Procedimientos

estructurados e integrados funcionalmente, destinados a

conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental
en forma descentralizada.

Art. 12 Ley N 27785

 VISIN

Ser reconocida como una institucin de

excelencia, que crea valor y contribuye a
mejorar la calidad de vida de los
ciudadanos
 MISIN

Promover el desarrollo de una

gestin eficaz y moderna de los
recursos pblicos en beneficio de
todos los peruanos
 VALORES

Honestidad, siempre con la verdad.

Justicia, obrar con la razn y la ley.

Prudencia, actuar oportunamente con

conocimiento y responsabilidad.
Esquema de las Fases de la Auditora Gubernamental
Origen de la Auditora:
Plan Anual - Denuncia Solicitud
Plan de Auditoria
del Titular, Congreso - Ley
Planeamiento de la Auditora Programa de
Auditoria

Comunicacin de
Ejecucin del Programa de Hallazgos
Auditora
Borrador de
Trabajo de Campo
Informe

Emisin del Informe

Informe
 Resumen de los Resultados de la Auditora Gubernamental
Condiciones reportables Memorando
detectadas referidas al de Control
diseo u operacin Interno
del control interno (NAGU 3.10)

Condiciones susceptibles Informe

de mejorar la gestin, de
sistemas y controles, y la Auditora
Segn la Identificacin de la (NAGU
naturaleza Responsabilidad 4.40)
AF Informe
del hallazgo Administrativa
SI Corto
de auditora
(Auditora
Financiera
La identificacin de los Informe
Indicios razonables de Especial
Comisin de Delitos y de (NAGU
la Responsabilidad Civil 4.50)

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 Bibliografa
1.-Control Gubernamental por Profesor: Abog. Alex Ulloa Ibez
2.-Normativa en Sistema de Control por Abog. CPCC. Julin Contreras Llallico

*El material presente en este material de estudio es propiedad absoluta de los mencionados en la presente diapositiva, se hace uso parcial de parte del material dando crdito respectivo, sin afn de lucro, mas bien brindar conocimiento y promover la difusin de la cultura, derechos ,entre
otros en bien de nuestro pas y el mundo. INAGEP.