PARTICIPACIN DE UTILIDADES DE TRABAJADORES

SECTOR MINERO

Integrantes:
Paola Lizbeth Flores Ramos
Jhulysa Yhulkana Yaqueline Rodrguez Mamani
Gresya Lourdes Chambilla Yunca

Docente:
CPCC. Hernn Santos Clares Lpez

Carrera:
Contabilidad y Finanzas V A

Mayo 2017
Universidad Latinoamericana Cima

Tacna
Contabilidad IV
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Dedicatoria
A mis padres, que gracias a su esfuerzo y trabajo;
he podido seguir superndome.
A nuestros profesores por ser nuestros guas.
A nuestros compaeros por ser nuestro apoyo.
 Tabla de Contenidos iii

I. INTRODUCCION......................

Capitulo I.............................................................................................................1

COSTOS BASADO EN ACTIVIDADES...........1

Objetivos Fundamentales del Costeo Basado en Actividades.1
CONTEXTOHISTRICO...2
EL ABC DE LOS COSTOS.........2
FASES PARA IMPLEMENTAR EL USO DE LOS COSTOS...3
ACTIVIDADES3
PROCESOS...3
IDENTIFICACIN DE ACTIVIDADES4
INSTRUMENTACIN DEL ABC..5
ASIGNACIN DE LOS COSTOS..5
ETAPAS PARA LA ASIGNACIN...5
FACTORES DE ASIGNACIN.....6
FINALIDAD DEL MODELO ABC6
PRINCIPIOS DEL COSTO BASADO EN ACTIVIDADES.6
BENEFICIOS DEL COSTO BASADO EN ACTIVIDADES7
VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL COSTO BASADO EN ACTIVIDADES .7
Ventajas...8
Desventajas..9

Captulo II..11

CASO PRACTICO.........11

II. Bibliografa.......15

III. Conclusiones..................................................................................................................16
 Introduccin

La legislacin que regula el derecho de participacin de los trabajadores en las

utilidades de la empresa no es reciente. En efecto, este beneficio ya se encontraba
regulado en el artculo 45 de la Constitucin de 1933, el cual estableca que El
Estado favorecer un rgimen de participacin de los empleados y trabajadores;
dispositivo que luego fue ampliado por la Ley N 10908 (03.12.48). Posteriormente,
en el gobierno militar que se inici a fines de los sesenta se instaur todo un
novedoso rgimen de participacin en la gestin, en la propiedad y en las utilidades
de la empresa, cuyas reglas variaban segn la actividad econmica desarrollada por
la empresa. A inicios de la dcada de los noventa, ya dentro del proceso de
flexibilizacin de la legislacin laboral, se dict el Decreto Legislativo N 677
(07.10.91) el cual instaur un nuevo sistema para la entrega y distribucin de las
utilidades. Asimismo, el artculo 29 de la Constitucin de 1993, actualmente
vigente, reconoce en forma expresa el derecho de los trabajadores a las utilidades.
Finalmente, las normas que regulan este beneficio son el Decreto Legislativo N 892
(11.11.96) -el cual derog varios artculos del D.Leg N 677- y su reglamento,
aprobado por el Decreto Supremo N 09-98-TR (06.08.98). A continuacin
presentaremos los principales aspectos regulados por las normas anteriormente
mencionadas.
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Captulo I

MINERA

PARTICIPACIN EN LA UTILIDAD DE LOS TRABAJADORES

La participacin de los trabajadores en las utilidades constituye uno de los gastos que
realiza la empresa en beneficio del personal. Esta forma de participacin asigna al
trabajador un porcentaje de la renta anual antes de impuestos obtenida en el ejercicio por
la empresa.

PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES

1. Trabajadores con derecho

Para que los trabajadores tengan derecho a recibir utilidades, deben presentarse las
siguientes situaciones:

Estar comprendido en el rgimen laboral de la actividad privada.

Laborar en una empresa que genere rentas de tercera categora.

2. Trabajadores sin derecho

No tienen derecho a participar en las utilidades, los trabajadores de las cooperativas, las
empresas autogestionarias, las sociedades civiles y, en general, todas aqullas empresas
que no cuenten con ms de 20 trabajadores en un ejercicio determinado. Por trabajadores
se entiende a todos aqullos que hayan sido directamente contratados por la empresa, ya
sea mediante un contrato por tiempo indeterminado, un contrato sujeto a modalidad o a
tiempo parcial. Para determinar si una empresa excede o no de 20 trabajadores el
procedimiento es el siguiente: Se suma el nmero de trabajadores que hubieran laborado
en la empresa en cada mes del ao, y el resultado obtenido se divide entre 12. Si en un mes
el nmero de trabajadores vara, se tomar en consideracin el nmero mayor de
trabajadores en dicho mes. Por otro lado, si el resultado de la divisin fuera una fraccin,
se proceder al redondeo de dicha cifra a la unidad superior, siempre y cuando dicha
fraccin sea igual o mayor a 0,5.

MONTO DE LA PARTICIPACIN

El monto de la participacin se establece en funcin de la actividad de la empresa y de

acuerdo con los porcentajes siguientes:
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Empresas pesqueras 10 %

Empresas de telecomunicaciones 10 %

Empresas industriales 10 %

Empresas mineras 8 %

Empresas de comercio al por mayor y al por menor y restaurantes 8 %

Empresas que realizan otras actividades 5 %

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EMPRESAS OBLIGADAS A PAGAR

Todas las empresas del rgimen privado que desarrollen actividades de rentas de tercera
categora y que cuenten con ms de 20 trabajadores estn obligadas a repartir utilidades.

No obstante, las compaas autogestionarias, cooperativas y comunales, as como las

empresas individuales, las sociedades civiles y en general todas las firmas que no excedan
los 20 trabajadores estn exentas de entregar este beneficio.

BASE DE CLCULO

La participacin en las utilidades se calcular sobre el saldo de la renta imponible del

ejercicio gravable que resulte despus de haber compensado prdidas de ejercicios
anteriores, de acuerdo con las normas del IR. La base de clculo sobre la que se aplican los
porcentajes es la renta anual antes de impuestos.

DISTRIBUCIN DE LAS UTILIDADES

Para establecer cunto le corresponde a cada trabajador de las utilidades a repartir por la
empresa, se han dispuesto como criterios de determinacin los das de labor efectiva y las
remuneraciones percibidas por los trabajadores en el ejercicio.
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1. En funcin de los das laborados

Un 50% del monto de la participacin se liquida a prorrata entre los trabajadores,

dividindose dicho monto entre la suma total de das laborados por todos los trabajadores
en el ejercicio, y el resultado se multiplica por el nmero de das laborados por cada
trabajador.

Para estos efectos, se entiende como das laborados aquellos en los cuales el trabajador
presta sus servicios en forma real y efectiva, y cumple con la jornada ordinaria en la
empresa. Tambin se incluyen los das de ausencia considerados como asistencias para
todo efecto, por mandato legal expreso. Tratndose de trabajadores con una jornada a
tiempo parcial, se sumar el nmero de horas laboradas hasta completar la jornada
ordinaria en la empresa. Los trabajadores con jornada inferior a la mxima establecida en
la empresa, participarn de las utilidades en forma proporcional a la jornada laborada. Para
el personal no sujeto al cumplimiento de un horario o a control de ingreso y salida, se
considerarn como das efectivos de trabajo todos los laborables en la empresa; salvo
prueba en contrario.

2. En funcin a las remuneraciones

El otro 50% se distribuye en proporcin a las remuneraciones de los trabajadores,

dividiendo dicho porcentaje entre la suma total de las remuneraciones que correspondan al
ejercicio de todos los trabajadores. El resultado obtenido se multiplicar por el total de las
remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio.

Lmite mximo

El monto de la participacin que pueda corresponderle a cada trabajador tendr como

lmite mximo, el equivalente a 18 remuneraciones mensuales, obtenido del promedio
mensual de las remuneraciones percibidas por cada trabajador en el ejercicio anual
correspondiente.
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PLAZO PARA LA DISTRIBUCIN

El monto de las utilidades que le corresponde a cada trabajador ser distribuido dentro de
los 30 das naturales siguientes al vencimiento del plazo sealado por las disposiciones
legales pertinentes, para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta.

TRATAMIENTO CONTABLE

A efectos de registrar la participacin de los trabajadores as como el Impuesto a la Renta

del Ejercicio se deber emplear las cuentas de la clase o elemento 8 denominadas Saldos
Intermediarios de Gestin, cuentas que son utilizadas para reflejar las funciones
econmicas de las empresas, as como tambin para saldar las cuentas de ingresos y gastos
y determinar el resultado del perodo. Especficamente para el concepto bajo anlisis
(participacin de los trabajadores) se utilizar de acuerdo al Plan Contable General
Empresarial (PCGE) la cuenta 87 Participaciones de los trabajadores el mismo que
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contiene subcuentas que sern utilizadas segn se trate de: Participacin de los
trabajadores corriente (871): Representa al gasto que se calcula sobre la base de la renta
tributaria. Participacin de los trabajadores diferida (872): Es el gasto o ingreso
calculado sobre la base de las diferencias temporales gravables y deducibles que se espera
que se reviertan en el futuro, determinado por la comparacin de saldos contables y
tributarios.

ASIENTO DE REGISTRO:

INCIDENCIA TRIBUTARIA

La Renta por la Participacin en las utilidades de los Trabajadores, califica como rentas de
quinta categora por lo cual sern deducibles en el ejercicio en que se devengan (perodo
al cual corresponde la distribucin de las utilidades), en la medida que se paguen hasta la
fecha de presentacin o vencimiento de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta en virtud al inciso v) del artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Sin embargo de acuerdo a lo establecido en la Cuadragsima Octava Disposicin

Transitoria y Final del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta los gastos que no hayan sido
deducidos en el ejercicio al que corresponden debido al incumplimiento de la condicin
del inciso v) antes referido sern deducibles en el ejercicio en que efectivamente se paguen.

Captulo II
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CASO PRCTICO

La SOCIEDAD MINERA CERRO VERDE S.A.A. es una empresa comercial, que al cierre
del ejercicio 2011, tiene la siguiente informacin:

SOCIEDAD ANONIMA MINERA CERRO VERDE S.A.A

ESTADO DE RESULTADO PREVIO A LA
DETERMINACION DE PARTICIPACIONES DE LOS
TRABAJADORES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN SOLES

El resultado contable al 31.12.11 es de S/.74,373.8, este no contiene la determinacin del

gasto de participaciones de los trabajadores. Las adiciones y deducciones tributarias son:

Las adiciones y deducciones tributarias son:

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La determinacin del gasto de las participaciones de los trabajadores correspondiente al

ejercicio 2011 se calcular sobre el saldo de la renta imponible del ejercicio gravable que
resulte despus de haber compensado prdidas de ejercicios anteriores de acuerdo con las
normas del Impuesto a la Renta, segn lo indica el artculo 4 del Decreto Legislativo N
892.

Otros datos adicionales:

Prdida de ejercicios anteriores: S/.0.00

N de trabajadores: 85

% de distribucin de participaciones a los trabajadores: 8%

Se pide:

Determinar el gasto de la participacin de los trabajadores correspondiente al

ejercicio 2011.

Realizar el registro contable del gasto devengado y presentacin del Estado de

resultados.

SOLUCIN:

1. Determinar el gasto de las participaciones de los trabajadores:

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2. Registro contable y presentacin en los estados financieros:

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3. Estado de resultados:

SOCIEDAD ANONIMA MINERA CERRO VERDE S.A.A

ESTADO DE RESULTADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN SOLES

*El resultado antes de impuestos est conformado por el resultado contable (74,373.89),
menos el gasto de participaciones (7,061.91), el mismo que ha sido distribuido entre los
gastos de ventas (60%) y administrativos (40%).
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Bibliografa

1. LIBROS
Autor: Mario Apaza Meza
Libro: Actualidad Empre. Contabilidad de Finanzas
Autor: Mario Apaza Meza
o CPCC. En Contabilidad y Finanzas.

2. PAGINAS WED:

Fuente: Actualidad Empresarial

o Boletines Informativos de: www.aempresarial.com
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Conclusiones

Se recomienda a las empresas que generan utilidades, proceder con el pago

respectivo en las fechas establecidas, de esta manera se evitaran futuras sanciones
de parte de Ministerio de trabajo.
Es recomendable el pago adelanto la Participacin en las utilidades de los
Trabajadores, debido que califica como rentas de quinta categora por lo cual sern
deducibles en el ejercicio en que se devengan (perodo al cual corresponde la
distribucin de las utilidades), en la medida que se paguen hasta la fecha de
presentacin o vencimiento dela Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta
en virtud al inciso v) del artculo 37del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.