CONTROL

INTERNO
GERENCIAL
 DEFINICION DE AUDITORIA

AUDITORIA: Anlisis realizado por un contador

publico, del control interno y registro de contabilidad de
una empresa mercantil u otra unidad econmica, que
precede a la expresin de su opinin acerca de la
correccin de los estados financieros
AUDITORIA: Recopilacin y evaluacin de datos
sobre informacin cuantificable de una entidad
econmica para determinar e informar sobre el grado de
correspondencia entre la informacin y los criterios
establecidos. La auditoria debe ser realizada por una
persona competente e independiente
 AUDITORA

Es un examen profesional cualificado,

objetivo, independiente, realizado a travs
de sistemas y selecciones de operaciones
financieras y/o Administrativas, entre otras,
realizadas con posterioridad a su ejecucin
en las entidades pblicas o privadas, cuyo
producto final es un informe (dictamen)
conteniendo opinin sobre la informacin
financiera y/o administrativa auditada, as
como conclusiones y recomendaciones que
permitan subsanar deficiencias orientadas a
promover la economa, eficiencia y eficacia de
la gestin empresarial de una determinada
organizacin.
Definicin de eficiencia.
Podemos definir la eficiencia como la relacin entre los recursos
utilizados en un proyecto y los logros conseguidos con el mismo. Se
entiende que la eficiencia se da cuando se utilizan menos recursos
para lograr un mismo objetivo. O al contrario, cuando se logran ms
objetivos con los mismos o menos recursos.

Por ejemplo: se es eficiente cuando en 12 horas de trabajo se

hacen 100 unidades de un determinado producto. Ahora, se
mejora la eficiencia si esas 100 unidades se hacen en slo 10
horas. O se aumenta a eficiencia si en 10 horas se hacen 120
unidades. Aqu vemos que se hace un uso eficiente de un recurso
(tiempo), y se logra un objetivo (hacer 100 o 120 productos).
Definicin de eficacia.
Respecto a la eficacia podemos definirla como el nivel de consecucin
de metas y objetivos. La eficacia hace referencia a nuestra capacidad
para lograr lo que nos proponemos.

Ejemplo: se es eficaz si nos hemos propuesto construir un

edificio en un mes y lo logramos. Fuimos eficaces por cuanto
alcanzamos la meta, logramos lo que nos propusimos.
OBJETIVOS

Dar opinin razonable; si los estados financieros

presentan razonablemente el movimiento financiero
realizado durante un ejercicio contable - Tributario

Determinar el cumplimiento de las disposiciones

referidas a la gestin de la empresa

Si los objetivos y metas o beneficios previstos se estn

logrando

La empresa adquiere y protege sus recursos en forma

econmica y eficiente
OBJETIVOS

La informacin financiera y gerencial es correcta,

confiable y oportuna

Identificar las causas de ineficiencias en la gestin

Determinar si los controles gerenciales son efectivos y

eficientes

Han establecido un sistema de evaluacin para medir el

rendimiento, elaborar informes y monitorear su
ejecucin
 CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
a) De acuerdo a quienes realizan el examen
1. Externa
2. Interna
3. Gubernamental
b) De acuerdo al rea examinada o a examinar.
1. Financiera
2. Operacional o de Desempeo
3. Integral
4. Especial
5. Ambiental
6. Informtica
7. De Recursos Humanos
8. De Cumplimiento
9. Etc.
 La Auditora Financiera:
Examen a los estados financieros que tiene
por objeto determinar si presentan
razonablemente la situacin financiera de la
empresa, de acuerdo a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA).
Estados Financieros:
Balance General,
Estado de Ganancias y Prdidas,
Estado de Flujo del Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto.
 La auditora Operacional o de Desempeo:
Examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias,
con el propsito de hacer una evaluacin independiente
sobre el desempeo de una entidad, programa o actividad,
orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economa
en el uso de los recursos humanos y materiales para
facilitar la toma de decisiones.

La Auditora Especial:
Examen objetivo, profesional e independiente, que se
realiza especficamente en un rea determinada de la
entidad, ya sea sta financiera o administrativa, con el fin
de verificar informacin suministrada o evaluar el
desempeo.
 Auditora Integral:
Es un examen total a la empresa, es decir, que se evalan los
estados financieros y el desempeo o gestin de la
administracin.

Auditora Ambiental:
Es un examen a las medidas sobre el medio ambiente
contenidas en las leyes del pas y si se estn cumpliendo
adecuadamente.

Auditora Informtica:
Examen que se practica a los recursos computarizados de una
empresa, comprendiendo: capacidad del personal que los
maneja, distribucin de los equipos, estructura del
departamento de informtica y utilizacin de los mismos.
 Auditora de Recursos Humanos:
Examen al rea de personal, para evaluar su eficiencia y
eficacia en el manejo del personal y los controles que se
ejercen con los expedientes, asistencia y puntualidad, planilla,
polticas de atencin social y promociones, etc.

Auditoria de Cumplimiento:
Con el propsito de verificar si se estn cumpliendo las metas
y orientaciones de la gerencia y si se cumplen las leyes, las
normas y los reglamentos aplicables a la entidad.
 EL PROCESO DE LA AUDITORIA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Metodologa bien definida para organizar

una auditoria a fin de asegurar que los datos
reunidos son suficientes y competentes, que
se especifican y se cumplen con todos los
objetivos de auditoria adecuados.
 FASES DEL PROCESO DE AUDITORIA

I. PLANEACION Y DISEO DE UN
METODO DE AUDITORIA

II. EJECUCION DE LA AUDITORIA

III. INFORME DE AUDITORIA.

Planeacin:
Se establecen las relaciones entre auditores y
la entidad, para determinar alcance y
objetivos. Se hace un bosquejo de la
situacin de la entidad, acerca de su
organizacin, sistema contable, controles
internos, estrategias y dems elementos que
le permitan al auditor elaborar el programa
de auditora que se llevar a efecto.
 Conocimiento del negocio.
Plan de auditoria:
a) Anlisis FODA.
b) Plan de auditoria:
- Objetivos de la auditoria.
- Comprensin del Control Interno
y Sistema de Contabilidad.
- Riesgo e importancia relativa.
- Estrategia de la auditoria.
- Cronograma de actividades.
- Cuestionario de Control Interno.
- Programa de Auditoria.
Ejecucin:
Se realizan diferentes tipos de pruebas y
anlisis a los estados financieros para
determinar su razonabilidad. Se detectan
los errores, si los hay, se evalan los
resultados de las pruebas y se identifican los
hallazgos. Se elaboran las conclusiones y
recomendaciones y se las comunican a las
autoridades de la entidad auditada.
 Aplicacin de pruebas y obtencin de evidencias.
- Obtencin de evidencia en los Estados
Financieros.
- Normas de preparacin para los Estados
Financieros.
- Anexos, notas de los Estados Financieros.
- Archivo.
- Cierre.
- Conclusiones.
Aplicacin de procedimientos de auditoria.
- Procedimientos analticos.
- Actos ilegales detectados.
- Desarrollo y comunicacin de hallazgos.
Informe de auditoria:
Concluido todos los procedimientos de cada
objetivo de auditoria y de cada cuenta de los
estados financieros, se llega a una
conclusin global sobre si los estados
financieros se presentan con imparcialidad o
no.
Luego el auditor emite un informe con los
estados financieros publicados por la
empresa.
 Aspectos generales.
Procedimientos analticos al
final de la auditoria.
Evaluacin de errores.
Culminacin de los procesos
de auditoria.
Elaboracin del informe de
auditoria y firma.
Lectura del informe a la Junta
General de Accionistas.
Observaciones, conclusiones y
recomendaciones sobre el
Control Interno Financiero de
la entidad.
NORMAS DE CONDUCTA PARA EL EJERCICIO DE LA
AUDITORIA

El Cdigo de tica para Profesionales

Contadores emitido por la Federacin
Internacional de Contadores (IFAC) establece
los principios ticos fundamentales para los
Contadores profesionales:

(a)Integridad
(b)Objetividad
(c)Competencia profesional y debido cuidado
(d)Confidencialidad
(e)Comportamiento profesional
INTEGRIDAD:

Un contador profesional debe ser sincero y

honesto en todas sus relaciones profesionales
y de negocios.

OBJETIVIDAD:

Un contador profesional no debe permitir que

los favoritismos, conflictos de inters o la
influencia indebida de otros elimine sus
juicios profesionales o de negocios.
COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO
CUIDADO:

Un contador profesional tiene el deber continuo de

mantener sus habilidades y conocimientos
profesionales en el nivel apropiado para asegurar que el
cliente o empleador recibe un servicio profesional
competente basado en los desarrollos actuales de la
prctica, legislacin y tcnicas. Actuando
diligentemente y de acuerdo a las tcnicas aplicables y
las normas profesionales cuando proporciona sus
servicios
CONFIDENCIALIDAD:

Un contador profesional debe respetar la

confidencialidad de la informacin obtenido como
resultado de sus relaciones profesionales y de
negocios y no debe revelar esta informacin a terceros
que no cuenten con la debida autoridad a menos que
exista un derecho o deber legal o profesional para
revelarla. La informacin confidencial obtenida no
debe ser usada para obtener beneficios personales o
para terceros.
Comportamiento Profesional:

Un contador profesional debe cumplir con los

reglamentos y leyes relevantes y debe rechazar
cualquier accin que desacredite a la Profesin.
 ESTE CODIGO NORMARA LO CONDUCTA
DEL CONTADOR PUBLICO EN SUS
RELACIONES:

CON EL PUBLICO EN GENERAL.

CON SU CLIENTELA.
CON SUS COLEGAS.
CON EL GREMIO.
El Cdigo ser aplicable cualquiera
que sea la forma que revista su
actividad o especialidad, tanto en el
ejercicio independiente o cuando
acte como funcionario o empleado
de instituciones pblicas o privadas.
 El Cdigo ser Aplicable:

A los Contadores Pblicos que

adems de sta, ejerzan otras
profesiones, en las cuales, su
actuacin pblica o privada, derive en
actos lesivos a la moral, a la tica y a
los intereses del gremio de los
Contadores Pblicos.
 OBLIGACIONES DEL CONTADOR
PUBLICO:

1. Ofrecer a quienes presten sus servicios el concurso de sus conocimientos,

actuando con la diligencia, confiabilidad y estricto apego a la tica.

2. Prestar su apoyo a las instituciones del Estado para esclarecer asuntos de inters
nacional.

3. Mantener en forma permanente su colaboracin para el fortalecimiento de los

estudios universitarios de contadura.

4. Cuando realice una actividad incompatible con el ejercicio independiente de la

profesin, deber abstenerse en su actividad como profesional independiente.

5. Se abstendr de hacer comentarios pblicos o privados que lesionen la

reputacin de otro Contador Pblico o el prestigio de la profesin en general.
 OBLIGACIONES DEL CONTADOR
PUBLICO:

6. Deber fomentar y estimular el conocimiento mutuo y la amistad entre los

colegas, para fortalecer el espritu de la confraternidad y promover la solidaridad
gremial.

7. Deber prestar juramento solemne de cumplir fielmente con La Ley de Ejercicio

de la Contadura Pblica, su Reglamento, este Cdigo de tica, los Estatutos del
Colegio y las dems disposiciones distadas por los organismos competentes del
gremio. El Acto de Juramentacin ser celebrado en la Sede Institucional del
gremio.

8. Est obligado a denunciar ante el Tribunal Disciplinario correspondiente, los

casos que conozca de infracciones a la Ley de Ejercicio de la Contadura Pblica,
su Reglamento, este Cdigo de tica, los Estatutos del Colegio y las dems
disposiciones dictadas por los organismos competentes del gremio.
El Contador pblico al fijar sus honorarios deber tener
presente que la retribucin por sus servicios no
constituye el objetivo principal del ejercicio de su
profesin. El monto de esta retribucin ha de estar de
acuerdo con la importancia de las labores a
desarrollar, su tiempo y el que sus colaboradores
destinen a esa labor, as como el grado de
especializacin requerido.

El Contador pblico no deber contratar honorarios que

dependan de los resultados de sus servicios, ni
convenir stos por montos que desmerezcan el decoro
y valor profesional de los servicios prestados.
El Contador Pblico no deber aceptar comisiones
o cualesquiera otras remuneraciones sobre
trabajos realizados por otras personas que l
recomiende o pagar a quienes le obtengan
trabajos profesionales

El Contador Pblico est obligado a guardar

secreto profesional y no develar por ningn
motivo los hechos, datos o circunstancias de que
tenga conocimiento en el ejercicio de su
profesin, de acuerdo a lo previsto en la Ley de
Ejercicio de la Contadura Pblica.
 DEBERES DEL CONTADOR PUBLICOS CON SU
CLIENTE:

1. Celebrar un contrato por escrito, donde se especifiquen condiciones y

alcance del servicio, honorarios y gastos

2. No estar sujeto al contratante en lo referente al condicionamiento de

su opinin profesional. El Contador Pblico emitir la informacin
financiera a nivel profesional, con entera independencia de criterio para
uso y toma de decisiones de los usuarios de sus servicios.

3. El Contador Pblico que por motivos profesionales justificados para no

continuar atendiendo a un cliente, podr hacerlo, pero estar obligado si
el cliente lo requiere, a suministrar los datos e informaciones para que el
otro Contador Pblico continu la asistencia profesional.
 DEBERES DEL CONTADOR PUBLICOS CON SU
CLIENTE:

4. El Contador Pblico emitir su opinin sobre Estados Financieros, despus de

haber practicado un examen de acuerdo a las Normas de Auditoria de Aceptacin
General.

5. Slo firmar informes de auditoria que hayan sido redactados por l (ella), o bajo
su direccin. Slo firmar y colocar el nmero de colegiacin en aquellos
Estados Financieros que prepare, revise limitadamente o dictamine.

6. Cuando acte independientemente no permitir que su nombre sea utilizado en

proyectos, informaciones financieras o estimaciones que dependan de hechos
futuros, en tal forma que induzca a creer que el Contador Pblico asume la
responsabilidad sobre el cumplimiento o realizacin de esas estimaciones o
proyectos.
 DEBERES DEL CONTADOR PUBLICOS CON SU
CLIENTE:

7. *Debe abstenerse en los siguientes casos:

* Familiar hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad con el

dueo, socio, director, administrador o empleado que participe directamente en la
direccin y administracin de los negocios del cliente

* Participe o pretenda participar econmicamente parcial o totalmente en la

empresa.

* Hubiere desempeado cargos de responsabilidad en la organizacin y tenga

que dictaminar los Estados Financieros en perodos econmicos coincidentes
con su gestin.

* Est afectado por cualquier otra circunstancia que pueda incidir negativamente
en su objetividad.
 DEBERES DEL CONTADOR PUBLICOS CON SUS
COLEGAS:

1. No deber gestionar directa o indirectamente trabajos de clientes de otro

Contador Pblico.

2. Salvo en los casos previstos en la Ley de Licitaciones, no har ofertas en

competencia para trabajos profesionales. En caso de que las empresas soliciten
varias cotizaciones los participantes deben concurrir con espritu de lealtad
profesional y evitar competencia desleal.

3. No deber ofrecer trabajos directa o indirectamente trabajos a empleados o

socios de otros Contadores Pblicos o de sus propios clientes, salvo tenga
previo consentimiento de este.

4. Cuando trabaje bajo relacin de dependencia deber informar con suficiente

antelacin su intencin de dar por terminada la relacin laboral.
 DEBERES DEL CONTADOR PUBLICOS CON SUS
COLEGAS:

5. Cooperar con otros Contadores Pblicos, propiciar progreso, estabilidad y buen

trato.

6. No usar ventajas inherente a su cargo remunerado para competir con sus

colegas.

7. Si trabaja bajo relacin de dependencia, no deber realizar gestiones de

competencia desleal, para desplazar o sustituir a otro Contador Pblico en el
cargo que desempee. En caso de vacante, debe cerciorarse que la vacante se
produjo por voluntad propia del Contador Pblico anterior.

8. Si se desempea en forma independiente y es llamado para un trabajo, debeb

cerciorarse si otro contador Pblico ha desempeado los mismos servicios, en
cuyo caso, se comunicar con l, a fin de determinar las causas por las cuales
interrumpi la relacin con el cliente.
 DEBERES DEL CONTADOR PUBLICOS
CON EL GREMIO:

1. No usar los medios de comunicacin para discutir asuntos que le encomienden.

2. Podr publicar informaciones o comentarios con la finalidad cientfica o afines a

su profesin en cualquier medio de comunicacin masivo.

3. La publicidad a travs de los medios escritos o audiovisuales se limitar a la

mencin de su nombre, especialidad, direccin de la firma, tlfono y apartado
postal.

4. No podr utilizar la denominacin CONTADOR PUBLICO en anuncios para ofertar

servicios no reservado al ejercicio independiente de la profesin.

5. No debe ofrecer servicios mediante circulares, boletines o por medios de

contacto que no sean consecuencia de relaciones personales.

6. No se considera publicidad los trabajos tcnicos, folletos y boletines que circulen

exclusivamente entre el personal y clientes.
 DEBERES DEL CONTADOR PUBLICOS
CON EL GREMIO:

7. Debe cancelar oportunamente las cuotas ordinarias y extraordinarias de los

organismos gremiales. El incumplimiento reiterado de los pagos se considerar
falta grave a la tica profesional.

8. Est obligado a cumplir las normas y procedimientos que sancione la Federacin

de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela.

9. Podr usar exclusivamente en actividades de estricto cumplimiento de sus

actividades gremiales y profesionales los smbolos y logotipos de los organismos
gremiales.

10. Cuando cambie de domicilio debe participarlo al Colegio donde est inscrito.

11. No debe actuar como el gremio para emitir opiniones sobre las cuales
previamente la Federacin no se haya pronunciado y sea del conocimiento del
respectivo colegio.
 INFRACCIONES:

1. Inobservancia del Cdigo de tica.

2. Es responsable de sus actos y considerado culpable de un acto de descrdito

para la profesin cuando actuando en ejercicio profesional:

Encubra un hecho importante a sabiendas que es necesario manifestarlo para

que su opinin no induzca a conclusiones erradas.

No indique en su opinin la omisin del cliente de revelar, cualquier otro dato

importante en los Estados Financieros y notas correspondientes.

Incurra en negligencia al emitir informe correspondiente a su trabajo, sin haber

observado las normas y procedimientos de auditoria de aceptacin general.

Aconseje falsear los Estados Financieros de sus clientes

Las opiniones informes y documentos deben contener la expresin de su juicio

fundado, sin ocultar o desvirtuar los hechos de manera que puedan inducir a
error.
 INFRACCIONES:

3. Comete infraccin grave y contraria a la dignidad profesional, cuando directa o

indirectamente, intervenga en arreglos indebidos con su cliente, oficinas pblicas
o cualquier otro organismo, para obtener un trabajo, aceptar, conceder
subrepticia o claramente, comisiones, corretajes o recompensas.

4. Cuando se vale de la funcin que desempea para conseguir directa o

indirectamente beneficios que no sean producto de su trabajo.

5. Cuando ofenda de palabra o hecho a sus colegas e instituciones que lo agrupan.

 SANCIONES:

1. Cuando infrinja el Cdigo de tica ser sancionado por el Colegio de Contadores

Pblicos al cual pertenezca.

2. Para imponer la sancin se tomar en cuenta la gravedad de la infraccin

cometida, evaluando dicha gravedad de acuerdo con la trascendencia que la falta
tenga para el prestigio y estabilidad de la profesin.

3. Las Sanciones se regirn por lo dispuesto en el Reglamento de los Tribunales

Disciplinarios de los Colegios y La Federacin.

4. Las acciones disciplinarias prescriben a los treinta y seis meses contados a partir
desde el da en que se perpetr el hecho o el ltimo acto constitutivo de la falta.