ANLISIS CONTABLE

SEMANA 2

1
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 2
INDICE
CONTENIDO
LA ECUACIN CONTABLE .............................................................................................................. 3
1. INTRODUCCION ..................................................................................................................... 3
2. ECUACIN CONTABLE ........................................................................................................... 3
2.1. ACTIVOS ............................................................................................................................. 3
2.2. ACTIVO CIRCULANTE ......................................................................................................... 4
2.2.1. ACTIVO FIJO ................................................................................................................. 5
2.2.2. OTROS ACTIVOS........................................................................................................... 6
2.3. PASIVOS ............................................................................................................................. 7
Pasivo Circulante ................................................................................................................... 8
Pasivo De Largo Plazo ............................................................................................................ 8
PATRIMONIO ......................................................................................................................... 9
2.- ANALISIS DE LA ECUACIN CONTABLE .................................................................................. 11
REFERENCIAS ............................................................................................................................... 17

2
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 2
 LA ECUACIN CONTABLE

1. INTRODUCCION

La ecuacin contable es uno de los conceptos ms importante en la contabilidad, ella est

basada en el principio de partida doble, definido en el Boletn Tcnico N 1 del Colegio de
Contadores de Chile (1971).

Es fundamental conocer y manejar esta herramienta ya que con ella todo lo que tiene la
empresa lo debe, ya sea a terceros como a los propios dueos; por lo tanto, por un lado
tenemos los activos y por el otro el pasivo y el patrimonio, cualquier variacin que afecte a uno
de ellos afecta al otro.

2. ECUACIN CONTABLE
La ecuacin contable est basada en el principio de Partida Doble, el que consiste en una
igualdad que est conformada por tres elementos: Activos, Pasivos y Patrimonio.

La ecuacin contable es fundamental ya que ella se aplica a lo largo de la vida de la empresa,

lo que implica desde que nace la empresa como tal, y a travs de sus diferentes ciclos de su
vida.

Es necesario antes de definir la ecuacin contable conocer algunas definiciones:

2.1. ACTIVOS
La definicin de Activo, la podemos entender como todo aquello que le pertenece o posee una
empresa, en trminos generales, podemos definirla como: un derecho que tiene una entidad
o persona sobre un bien que pueden ser tangibles (bienes materiales) o intangibles (bienes no
materiales, como la marca, patentes, etc. Ejemplo de marca tenemos Adidas, se produce
porque la marca tiene un valor comercial y pertenece a la empresa, y nadie ms puede usar
esa marca).

3
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 2
Las empresas al poseer activos pueden ser capaces de generar un beneficio econmico futuro,
por ende, son un bien que pertenece a la empresa, capaz de generar una utilidad de acuerdo
al negocio que la empresa se encuentre.

Los activos van a variar segn el tipo de empresa o rubro en la que se desarrolla. Es as como
en una empresa de transporte, sus activos principales sern los vehculos con los que genera el
rendimiento econmico que la sustenta, o puede ocurrir que en una gran empresa industrial,
podemos tener activos como maquinarias, terrenos, equipos, muebles, materias primas,
productos terminados, etc. Ejemplo de una Empresa industrial es Rhein, se dedica a la
produccin de tiles escolares; para ello debe contar con un lugar fsico donde realizar sus
operaciones y ese lugar fsico son los terrenos, bodegas, la fbrica, donde realiza su proceso
productivo. Ello corresponde al activo fijo de la empresa, en cambio, para un taxista su activo
fsico slo corresponde al automvil.

Los activos son bienes que tienen una finalidad, que es la de convertirse en un valor de
cambio. No obstante, para que esto sea as debe ocurrir lo siguiente:

Que pueda convertirse en efectivo o transarse por otro activo.

Puede ser utilizado para cancelar obligaciones.
Puede ser utilizado para ser distribuido entre los dueos.

Los activos se pueden dividir a la vez en:

1. Activo Circulante.
2. Activo Fijo.
3. Otros Activos.

2.2. ACTIVO CIRCULANTE

El activo circulante es aquel que tiene la empresa y que es capaz de transformarlo en dinero
efectivo en un periodo menor de un ao.

Dentro de los activos circulantes existen aquellos que son ms lquidos, es decir, son ms
fciles de transformar en dinero.

4
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 2
Ejemplo de ello podemos tener:

Caja: Es el activo ms liquido que tiene la empresa, porque en si es dinero y este lo puede
utilizar para poder cumplir con las obligaciones de corto plazo.

Banco: Es una cuenta en la que se mantiene dinero en efectivo y nos ayuda a controlar las
entradas y salidas de ste.

Cliente: Es aquella persona que puede ser natural o jurdica que adquiere los bienes o
servicios de la empresa.

Mercaderas: En ella registramos el valor de la mercadera que puede ser fabricada por la
empresa o adquirida a terceros con el objeto de venderlas y generar dinero en efectivo.

Cuentas por Cobrar: Son obligaciones adquiridas por los clientes con la empresa, mediante
crditos a travs de la aceptacin de letras, pagars, etc. Estos crditos a travs del tiempo
se van transformando en dinero, es decir, que al momento que se recupere en las fechas
predeterminadas el crdito se va transformando en liquidez.

Anticipos de Proveedores: Esta cuenta se utiliza cada vez que se cancela por anticipado los
bienes o servicios a un proveedor determinado.

Anticipos de Sueldos: Es utilizada cuando se anticipa sueldos a un trabajador, el que se le

descontar en su liquidacin al terminar el mes.

2.2.1. ACTIVO FIJO

El activo fijo son aquellos bienes duraderos, o tambin conocidos, como bienes inmovilizados.
Estos bienes se transformaran en dinero en el largo plazo, esto es ms de un ao, puesto que
son ms difciles de convertir en efectivo. Por ejemplo, la empresa Acm, cuyo giro es
imprenta, desea renovar una maquina que realiza el anillado de los cuadernos ya que la que en
la actualidad cuenta con una que tiene 10 aos de vida. Para ello desea vender esta mquina y
renovarla por una ms moderna.
Tambin se puede decir que el activo fijo son aquellos bienes que la empresa utilizara a lo
largo de su vida productiva.

5
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 2
El activo fijo a travs del tiempo va teniendo un uso, por lo que naturalmente se va
desgastando, este desgaste provocado por el uso se llama depreciacin. Ahora bien, el activo
inmovilizado no dura toda la vida por lo que podemos decir que tienen una vida til.
Entendindose por esto que es el perodo de tiempo que tendr el bien, un valor monetario
para seguir produciendo.

El uso, hace referencia a ser empleado para producir, para ser arrendado o ser utilizado para
fines administrativos, etc.

Algunos ejemplos de activo fijo son maquinarias, edificios, muebles, equipos computacionales,
etc., adems de los terrenos. Pero estos tienen la salvedad de que es el nico activo fijo que no
tiene una vida til, ya que siempre va a existir y, por ende, a diferencia de los otros no es
depreciable.

2.2.2. OTROS ACTIVOS

Cuando se apunta a otros activos se alude a aquellos activos que no se pueden clasificar ni
como activo circulante y, mucho menos, como activo fijo. En forma general, se trata de
aquellos que son intangibles, como ejemplo:

Organizacin y puesta en marcha: Son gastos que la empresa genera producto del inicio de
sus actividades.

Patentes: Se refiere a las patentes de invencin. As por ejemplo, en la industria

farmacutica se descubre una droga que puede sanar alguna enfermedad, la empresa para
resguardar ese invento la patenta y eso tiene un valor y no es un aspecto fsico.

Derechos de llave: Una definicin es el derecho monetario que tiene una entidad, por
ejercer una actividad en un determinado lugar, considerando el potencial de venta que
tiene. Por ejemplo, el derecho de llave que tiene un almacn en un barrio que no es muy
transitado ser menor al de un local establecido en un barrio donde existe un alto
movimiento de transito de las personas, Ello porque se considera que el potencial de venta
de esta ltima es mayor al primero.

6
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 2
A raz de la clasificacin de los activos se deduce que la suma de ellos da como resultado el
Activo Total que tiene la empresa. Si la representamos en forma de una ecuacin est sera:

Activo Total = Activo Circulante + Activo Fijo + Otros Activos

2.3. PASIVOS

Como definicin general un pasivo es una obligacin o un compromiso que la empresa

adquiri con terceros.

Al hacer un paralelo con los activos, se puede decir que stos son los derechos sobre los bienes
que tiene la empresa; los pasivos, por el contrario, representan las deudas que la empresa
tiene.

Bajo las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), un pasivo financiero debe contener lo
siguiente:

Estar obligado por un contrato.

Reponer en dinero efectivo o a travs de otro activo a la empresa a la que se debe.
Que al realizar intercambio de activos o pasivos financieros sea totalmente desfavorable
para la empresa, dado que con ello produce endeudamiento.

Ejemplo, al solicitar un prstamo a un banco, se va a tener una deuda u obligacin con el

banco.

As como los activos se clasifican segn la rapidez con la que tuvieran para ser convertidos en
dinero, los pasivos se clasifican segn la urgencia que tienen para ser liquidados o pagados. Por
tanto, se dividen segn cun exigibles sean considerando:

1. Pasivo Circulante.
2. Pasivo de Largo Plazo.

7
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 2
Esta clasificacin sugiere que las deudas adquiridas por la empresa se realizan a travs de
terceros que son ajenos a ella misma.

2.3.1. PASIVO CIRCULANTE

El pasivo circulante es aquel pasivo que debemos cancelar en un plazo no menor a un ao,
algunos ejemplos de cuentas son:

Proveedores: Son deudas contradas con los proveedores, resultado y naturaleza de las
actividades de la empresa en s, con ello debemos considerar, por ejemplo, aquella entidad
a la que se le compra los bienes necesarios para que la empresa pueda transformarlo en
otro producto y venderlo, o bien, realizar la compra y venderlo generando una utilidad. Por
esta compra se debe cancelar al proveedor.

Cuenta por pagar: son obligaciones adquiridas con un tercero, con la finalidad de obtener
un bien o servicio en forma de crdito, con la finalidad de ser usado, ya sea en beneficio
interno de la empresa o para su venta.

Sueldos por Pagar: Obligaciones que nacen al tener personas realizando una actividad para
la empresa, por lo cual est ltima le retribuye en dinero a esa persona.

Leyes sociales por pagar: Son obligaciones contradas con instituciones externas con el fin
de cancelar las obligaciones previsionales exigidas por la ley a los trabajadores.

As se puede seguir enumerando otras obligaciones, ya sea que se contraigan con terceros o
con el Estado. Al referirnos a obligaciones con el Estado, se hace referencia a la obligatoriedad
que existe por la naturaleza de la actividad de ingresar en arcas fiscales los impuestos que
corresponden.

2.3.2. PASIVO DE LARGO PLAZO

El pasivo de largo plazo atiende a aquellas obligaciones que sern canceladas por ms de un
ao. Entre ellas podemos indicar obligaciones financieras de largo plazo, relacionadas con
prstamos adquiridos por la empresa, ya sea por la obtencin de un activo fijo, ya sea
maquinaria, terrenos, oficinas o cualquier otro activo fijo. Debido a que dicha adquisicin es
de altos montos, se hace necesario endeudarse a ms de un ao.

8
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 2
2.4. PATRIMONIO
En palabras simples se puede decir que el patrimonio es un pasivo, que reconoce una
obligacin de la empresa con sus dueos.

Por otra parte, se puede decir que el patrimonio, es el conjunto de aportes entregados por una
persona natural o jurdica para conformar una empresa. Estos aportes pueden ser en bienes o
dinero en efectivo, pero deben tener como requisito el ser cuantificable monetariamente,
tambin se considera en el patrimonio las utilidades o prdidas obtenidas por la empresa.

Se puede establecer que el patrimonio constituye el derecho que tiene la empresa sobre la
diferencia entre el activo menos el pasivo. Tambin se pueden reflejar los resultados positivos
o negativos obtenidos por la gestin de la empresa, obtenidas en un ejercicio contable
determinado, como tambin las reservas y las utilidades o perdidas de ejercicios anteriores.
Ejemplo de ello es cuando la empresa obtiene ingresos mayores a sus gastos, ah se est en
presencia de una utilidad.

En el Patrimonio se puede identificar algunas cuentas:

Capital: Es aquel obtenido por aportes directos de los dueos de la empresa, estos
pueden ser en bienes o dinero en efectivo. Estos aportes pasaran a constituir el primer
activo que la empresa tendr para comenzar a generar ingresos.

Utilidades del ejercicio1: Es la Utilidad obtenida por la empresa dentro de un periodo

establecido (este periodo se considera siempre de un ao considerando de enero a
diciembre).

Utilidades Acumuladas: Es una cuenta donde las utilidades generadas por cada periodo
se van acumulando, as tambin, van disminuyendo cuando los dueos realizan retiros.

Revalorizacin del Capital Propio: Es una cuenta que se va reajustando al final del
periodo el patrimonio, debido que se debe valorizar de acuerdo a la inflacin.

1
La utilidad del ejercicio es la obtencin del total de ingresos en un ao menos los gastos incurridos en
el mismo periodo.

9
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 2
Por tanto La ecuacin contable la podemos definir como sigue (Colegio de Contadores, 1971):

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Donde cada uno de sus elementos es importante dentro de la ecuacin, de ella se puede
desprender variantes:

Primera Variante:

PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO

Segunda Variante:

PATRIMONIO = ACTIVO PASIVO

Esta ltima variante la podemos conocer como ecuacin patrimonial.

Ahora bien, la ecuacin contable tambin la podemos graficar, y se refleja de la siguiente

manera:

Fuente: Contabilidad Bsica. Boch, J. & Vargas, L. (2007).

10
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 2
Como se observa en la grfica 1, los activos son iguales a los pasivos ms el patrimonio y
siempre se va a mantener la igualdad.

Lo que puede ocurrir es que, por la naturaleza propia del ciclo de vida de la empresa, se
pueden producir variaciones de los pasivos, patrimonio. Por ende, esto afecta a los activos,
pero el principio de la ecuacin contable se mantendr siempre: Activos = Pasivo + Patrimonio.
Es decir, que los activos, pasivos y patrimonio siempre van a tener una variacin debido a que
la empresa todos los das realiza diversas acciones para seguir produciendo.

Ejemplo de lo anterior, la empresa vende productos, compra materiales, etc. y cada una de
ellas le va dando el movimiento que hace que los activos, pasivos y patrimonio aumenten,
disminuyan o se mantengan.

Para poder entender la ecuacin es necesario comprender que significan y cmo actan cada
uno de sus componentes.

3. ANALISIS DE LA ECUACIN CONTABLE

En los puntos anteriores se analizaron los componentes que involucra la ecuacin contable,
logrando de esta manera comprender en mejor medida que son los activos, pasivos y
patrimonio.

En adelante se analizarn los efectos que tiene en la ecuacin contable cuando se hace variar
algunos componentes de ella. Para ello considere:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO, Indicando con signo (+) un aumento, (-) disminucin.

Ejemplo N 1

La empresa Acme Ltda. En el mes de enero del ao 2000, ocurren las siguientes transacciones.
Luego:
a) El 05-01, le cancelan a la empresa la Factura N 12 por venta de mercadera.

11
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 2
 b) El 06-01, la empresa paga a los Proveedores la Factura 1234, por compra de
materiales, en efectivo.
c) El 07-01, la empresa cancela los sueldos por pagar de los empleados en efectivo.
d) El 08-01, la empresa adquiere mercaderas.
Con estos datos veremos cmo va variando la ecuacin contable:
Desarrollo

a) ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Caja (+) (Aumento)
Cliente (-) (Disminucin)

En la letra a) del ejercicio, nos dice que el 5 de enero, nos cancelan la Factura N 12 por venta
de mercadera. Las cuentas involucradas son caja y clientes, y las dos son cuentas de activos,
la variacin que existe en la ecuacin contable solo afecta al Activo, ya que al cancelarnos una
factura el cliente, el dinero entra a caja en forma directa aumentando la caja, como
contrapartida dentro del mismo activo disminuye clientes, no constituyendo ni un aumento ni
disminucin del activo, como tampoco de los otros componentes, dado que solo fue un
traspaso dentro de las mismas cuentas del activo.

(El Ejercicio no tiene valores, solo muestra las cuentas involucradas y la variacin que experimenta +
(Aumenta) o (disminuye).

Al tener los signos + o significa al haber una variacin en la caja como este caso el activo que va
aumentar es la caja es por ello un signo +, en contrapartida existe otro activo que va disminuir que en
este caso es Cliente, es por ello signo -, pero como aumenta la caja y disminuye el cliente y es de la
misma cuanta la ecuacin final sigue mantenindose en el mismo equilibrio sin afectarse los valores
finales.

b) ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Caja (-) Proveedores (-)

El anlisis que aqu determinamos es que, al realizar un pago de facturas de un proveedor lo

que se est haciendo es disminuir un activo como caja y tambin disminuir un pasivo como
proveedores, por tanto el efecto que tiene es que ambos lados de la ecuacin disminuyen,
por lo tanto disminuye el activo por disminucin de la caja, y disminuye el pasivo porque se
rebaja proveedores.

12
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 2
 c) ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Caja (-) Sueldo por pagar (-)

El anlisis que aqu determinamos es, que, al realizar un pago de Sueldos de los Trabajadores
lo que estamos haciendo es disminuir un activo como caja y tambin disminuir un pasivo
como Sueldos por pagar, por tanto el efecto que tiene que ambos lado de la ecuacin
disminuye, por lo tanto disminuye el activo por disminucin de la caja, y disminuye el pasivo
porque se rebaja la cuenta sueldos por pagar.

d) ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Mercadera (+) Proveedores (+)

El anlisis que aqu determinamos es, que, al realizar una compra de mercaderas lo que
estamos haciendo es aumentar un activo como Mercadera y la vez aumentamos un pasivo
como Proveedores, por tanto el efecto que tiene a ambos lados de la ecuacin es un
aumento de los activos por efecto de un aumento en los pasivos, por lo tanto aumenta el
activo por aumento de mercaderas, y un aumento del pasivo porque aumenta la cuenta
proveedores. El efecto que existe es un aumento de la ecuacin contable.

Ejemplo N 2

La Empresa el Tuto, al 31 de diciembre de 2010 tiene el siguiente balance:

ACTIVOS PASIVOS
Caja 100.000 Proveedores 60.000
Banco 200.000 Sueldos 40.000
Mercadera 80.000 Impuestos 20.000
Terreno 1.000.000 Crditos bancario largo plazo capital 700.000
Capital 200.000
Utilidad del ejercicio 360.000

Total Activo 1.380.000 Total Pasivo 1.380.000

a) 3 Enero 2011 La empresa compra mercadera en 20.000 en efectivo.

b) 5 Enero 2011 Paga 10.000 factura 33 de proveedores en efectivo.
c) 15 Enero 2011 Paga crdito bancario por un monto de 60.000 con Cheque.
d) 30 Enero 2011 Paga los sueldos del personal con cheque por los 40.000.

13
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 2
Al tomar este ejemplo lo vamos a desarrollar de la siguiente forma:

Fecha ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

31/12/2010 1.380.000 820.000 560.000
03/01/2011 Mercadera + $ 20.000
Caja - $ 20.000
05/05/2011 Caja - $ 10.000 Proveedores -$10.000
15/05/2011 Banco - $ 60.000 Crdito Bancario -$ 60.000
30/01/2011 Banco - $ 40.000 Sueldos -$ 40.000
Totales 1.270.000 710.000 560.000

Como podemos ver al realizar las transacciones ocurridas a posterior de la presentacin del
balance, observamos que el activo disminuyo al igual que el pasivo, sin embargo el patrimonio
no se vio afectado.

Ejemplo N 3

Ahora tenemos en la Empresa la Mundial El Siguiente Grfico

ACTIVO PASIVO

$ 10.540 $ 6.420

PATRIMONIO?

Al ver este grfico cuanto es el patrimonio:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

10.540 6.420 + ?

Para ello deberemos despejar el PATRIMONIO:

PATRIMONIO = ACTIVO PASIVO 10.540

- 6.420
PATRIMONIO = 10.540 - 6.420
4. 120
PATRIMONIO = 4.120

Por tanto, para que la ecuacin contable sea igual el Patrimonio es igual a 4.120

Ejemplo N 4

14
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 2
Ahora tenemos en la Empresa la Mundial El Siguiente Grfico

ACTIVO PASIVO

$ 30,800 $ 18.420.-

PATRIMONIO?

Al ver este grfico cuanto es el patrimonio: Para responder esta pregunta tomamos la ecuacin

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

30.800 18.420 + ?

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

PATRIMONIO = 30.800 - 18.420
PATRIMONIO = 12.380

Por tanto para que la ecuacin se igual el Patrimonio es de $ 12.380.-

Ejemplo N 5

Ahora tenemos en la Empresa la Mundial El Siguiente Grfico

ACTIVO PASIVO

$ 25.435 ?

PATRIMONIO

$5.000

Al ver este grfico cuanto es el Pasivo:

El ejercicio se desarrolla de la siguiente manera:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

25.435 ? + 5.000

PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO

PASIVO = 25.435 - 5.000
PASIVO = 20.435
Por tanto para que la ecuacin se igual el Pasivo es de $ 20.435.-

15
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 2
Ejemplo N 6

El siguiente balance est presentado a 31 de Diciembre 2010, por la Empresa Vamos a Riva.
Pero se les olvido anotar el valor de Resultado Acumulado y sumar el total de pasivos, podra
indicar a cunto corresponde el Resultado Acumulado y Total de Pasivo.

ACTIVOS PASIVOS
CUENTAS ACTIVO CUENTAS PASIVOS

Caja 1.579.055 Proveedores 8.548.900

Banco 232.164 Leyes sociales por pagar 401.569

Documentos por cobrar 4.190.600 Acreedores varios 12.991.000

Retiro Elosa 18.214.500 Impto. por pagar 353.148

Ppm 1.686.481 Provisin de indemnizaciones 1.816.500

Bienes muebles 12.451.513 Provisin impuesto renta 2.236.492

Muebles y equipos 302.554 Provisin de vacaciones 2.000.000

Bienes races 203.493.713 Crdito bancario bci lp 7.473.474

Vehculo 7.080.252 Ptmo. Bco. del desarrollo 158.229.461

Equipos de cocina 4.277

Netbook hp 219.790

Impresora hp deskjet f 4480 34.277

Depreciacin acumulada -31199236

Aportes socio 937.007

Capital 1.000.000
Resultado acumulado ?

Rev. Capital propio 2.498.732

Utilidad del ejercicio 2.370.444

TOTAL ACTIVO 218.289.940 TOTAL PASIVOS 218.289.940

16
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 2
REFERENCIAS

Bosch, J. & Vargas, L. (2007). Contabilidad Bsica. Santiago: Soelco.

Colegio Contadores de Chile. (Enero Junio, 2008). Boletn Colegio de Contadores.

Recuperado el 10 de agosto de 2011, del sitio http://www.chilecont.cl/

Normativas IFRS, (s.f.) Normativas. Recuperado el 12 de agosto de 2011, del sitio

http://normativaifrs.cl/index.php, ,

17
| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 2