Auditoria

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Requisitos para o Exerccio da Auditoria NBC TA 200

Requisitos ticos
O auditor deve cumprir as exigncias
ticas relevantes, inclusive as pertinentes
independncia, no que se refere aos trabalhos de
auditoria de demonstraes contbeis .
Cdigo tica Profissional do Contador;
Normas Brasileiras Profissionais de Auditoria
(NBCPAs);
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Ceticismo profissional
O auditor deve planejar e executar a
auditoria com ceticismo profissional,
reconhecendo que podem existir circunstncias
que causam distoro relevante nas
demonstraes contbeis.
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Julgamento profissional
O auditor deve exercer julgamento
profissional ao planejar e executar a auditoria de
demonstraes contbeis .
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O julgamento profissional deve ser

praticado ao longo de todas a auditoria e
devidamente documentado
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Requisitos para o Exerccio da Auditoria NBC TA 200

Uma NBC TA relevante para a auditoria
quando ela est em vigor e as circunstncias tratadas nela
existem na situao especfica.
O auditor deve entender o texto inteiro de cada
NBC TA, inclusive sua aplicao e outros materiais
explicativos para entender os seus objetivos e aplicar as
suas exigncias adequadamente .
O auditor no deve declarar conformidade com
as normas de auditoria (brasileiras e internacionais) no seu
relatrio, a menos que ele tenha cumprido com as
exigncias desta Norma e de todas as demais NBC TAs
relevantes para a auditoria.
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Normas Profissionais de Auditor Independente

O contador, na funo de auditor
independente, deve manter seu nvel de
competncia profissional pelo conhecimento
atualizado dos Princpios de Contabilidade e das
Normas Brasileiras de Contabilidade, das tcnicas
contbeis, especialmente na rea de auditoria, da
legislao inerente profisso, dos conceitos e
tcnicas administrativas e da legislao especfica
aplicvel entidade auditada.
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Normas Profissionais de Auditor Independente

O auditor, para assumir a
responsabilidade por uma auditoria das
demonstraes contbeis, deve ter conhecimento
da atividade da entidade auditada, de forma
suficiente para que lhe seja possvel identificar e
compreender as transaes realizadas pela
mesma e as prticas contbeis aplicadas, que
possam ter efeitos relevantes sobre a posio
patrimonial e financeira da entidade, e o relatrio a
ser por ele emitido sobre as demonstraes
contbeis.
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Antes de aceitar o trabalho, o auditor dever
obter conhecimento preliminar da atividade da
entidade a ser auditada, mediante avaliao junto
administrao, da estrutura organizacional, da
complexidade das operaes, e do grau de exigncia
requerido para a realizao do trabalho de auditoria,
de modo a poder avaliar se est capacitado a assumir
a responsabilidade pelo trabalho a ser realizado. Esta
avaliao deve ficar evidenciada de modo a poder ser
comprovado o grau de prudncia e zelo na
contratao dos servios.
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O auditor deve recusar os servios

sempre que reconhecer no estar adequadamente
capacitado para desenvolv-los, contemplada a
utilizao de especialistas noutras reas, em face
da especializao requerida e dos objetivos do
contratante.
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RESPONSABILIDADES DO AUDITOR NA
EXECUO DOS TRABALHOS
O auditor deve aplicar o mximo de cuidado e
zelo na realizao dos trabalhos e na exposio de
suas concluses.
Ao opinar sobre as demonstraes contbeis o
auditor deve ser imparcial.
O exame das demonstraes contbeis no tem por
objetivo precpuo a descoberta de fraudes. Todavia,
o auditor independente deve considerar a
possibilidade de sua ocorrncia.
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Quando eventuais distores, por fraude ou

erro, afetarem as demonstraes contbeis de
forma relevante, cabe ao auditor independente,
caso no tenha feito ressalva especfica em seu
relatrio, demonstrar, mediante, inclusive, a exibio
de seus papis de trabalho que seus exames foram
conduzidos de forma a atender as Normas de
Auditoria Independente das Demonstraes
Contbeis e as presentes normas.
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So caractersticas do auditor experiente possuir

experincia prtica de auditoria e conhecimento
razovel de:
a) processos de auditoria, normas de auditoria e
exigncias legais aplicveis.
b) normas de auditoria e exigncias legais aplicveis e
processos judiciais cveis dos diretores.
c) ambiente de negcios em que opera a entidade e
negcios estratgicos realizados pelos seus
concorrentes.
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d) assuntos de auditoria e de relatrio financeiro

relevantes atividade da entidade e das atividades
dos conselheiros em outras empresas.
e) processos sigilosos e frmulas dos produtos
registradas pela empresa e pelos seus concorrentes.
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Honorrios
O auditor deve estabelecer e documentar seus
honorrios mediante avaliao dos servios,
considerando os seguintes fatores:
a) a relevncia, o vulto, a complexidade do servio, e o
custo do servio a executar;
b) o nmero de horas estimadas para a realizao dos
servios;
c) a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual, habitual
ou permanente;
d) a qualificao tcnica dos profissionais que iro
participar da execuo dos servios; e
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e) o lugar em que os servios sero prestados, fixando, se

for o caso, como sero cobrados os custos de viagens e
estadas.
Os honorrios devero constar de carta-proposta
ou documento equivalente, elaborada antes do incio da
execuo do trabalho que tambm contenha:
a) a descrio dos servios a serem realizados, inclusive
referncias s leis e regulamentos aplicveis ao caso;
b) que o trabalho ser efetuado segundo as Normas de
Auditoria Independente das Demonstraes Contbeis e
as presentes normas;
c) o prazo estimado para realizao dos servios;
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d) os relatrios a serem emitidos; e

e) as condies de pagamento dos honorrios.
A inobservncia de qualquer dos itens referidos
acima constitui infrao ao Cdigo de tica do
Contabilista.
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GUARDA DA DOCUMENTAO
O auditor, para fins de fiscalizao do
exerccio profissional, deve conservar a boa
guarda, pelo prazo de 5 (cinco) anos, a partir da
data da emisso de seu relatrio, toda a
documentao, papis de trabalho, relatrios e
pareceres relacionados com os servios
realizados.
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O dever de manter o sigilo prevalece:

a) para os auditores, mesmo aps terminados os
compromissos contratuais;
b) para os contadores designados pelos organismos
referidos (CFC e CRC) mesmo aps o trmino do
vnculo empregatcio ou funcional; e
c) para os Conselheiros do Conselho Federal de
Contabilidade e dos Conselhos Regionais de
Contabilidade, mesmo aps o trmino dos respectivos
mandatos.
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INFORMAES ANUAIS AOS CONSELHOS

REGIONAIS DE CONTABILIDADE
O auditor dever enviar, at 30 de junho de cada
ano, ao Conselho Regional de Contabilidade, na forma a
ser regulamentada pelo Conselho Federal de
Contabilidade:
a) as informaes sobre os seus clientes, cuja sede seja a
da jurisdio do respectivo Conselho, e que o objeto do
trabalho seja a auditoria independente, realizado em
demonstraes contbeis relativas aos exerccio
encerrado at o dia 31 de dezembro do ano anterior;
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b) a relao dos nomes do seu pessoal tcnico

existente em 31 de dezembro do ano anterior; e
c) a relao de seus clientes cujos honorrios
representem mais de 10% do seu faturamento
anual, bem como os casos onde o faturamento
de outros servios prestados aos mesmos
clientes de auditoria, ultrapassarem, na mdia
dos ltimos 3 anos, os honorrios dos servios
de auditoria.
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EDUCAO CONTINUADA
O auditor independente, no exerccio de sua
atividade, dever comprovar a participao em
programa de educao continuada, na forma a
ser regulamentada pelo Conselho Federal de
Contabilidade.
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EXAME DE COMPETNCIA PROFISSIONAL

O auditor independente, para poder exercer
sua atividade, dever submeter-se a exame de
competncia profissional, na forma a ser
regulamentada pelo Conselho Federal de
Contabilidade.
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NBC TA 610 - UTILIZAO DO TRABALHO DE

AUDITORIA INTERNA
Utilizao de trabalho especfico dos auditores
internos
Para que o auditor independente possa utilizar
um trabalho especfico dos auditores internos, o
auditor independente deve avaliar e executar os
procedimentos de auditoria nesse trabalho para
determinar a sua adequao para atender aos seus
objetivos como auditor independente.
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Para determinar a adequao de trabalhos

especficos executados pelos auditores internos
para os seus objetivos como auditor independente,
este deve avaliar se:
(a) o trabalho foi executado por auditores
internos que tenham competncia e treinamento
tcnicos adequados;
(b) o trabalho foi adequadamente
supervisionado, revisado e documentado;
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(c) foi obtida evidncia de auditoria

apropriada para permitir que os auditores
internos atinjam concluses razoveis;
(d) as concluses so apropriadas nas
circunstncias e quaisquer relatrios elaborados
pelos auditores internos so consistentes com
os resultados do trabalho executado; e
(e) quaisquer excees ou assuntos no
usuais divulgados pelos auditores internos esto
resolvidos adequadamente.
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AFRF 2014 Esaf - O auditor independente, ao utilizar

o trabalho especfico dos auditores internos, deve:
a) ressalvar que o trabalho foi efetuado pelos auditores
internos e a responsabilidade limitada, registrando
que a empresa tem conhecimento da deciso por
utilizar estes trabalhos.
b) incluir, na documentao de auditoria, as concluses
atingidas relacionadas com a avaliao da adequao
do trabalho dos auditores internos e os procedimentos
de auditoria por ele executados sobre a conformidade
dos trabalhos.
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c) restringir a utilizao a trabalhos operacionais, de

elaborao de clculos e descrio de processos que
no ofeream riscos ao processo de auditoria, visto
que a responsabilidade limitada sobre eles.
d) dividir as responsabilidades com a administrao da
empresa auditada, restringindo seus trabalhos ao
limite da auditoria realizada e documentao
produzida pelos seus trabalhos.
e) assumir a qualidade dos trabalhos da auditoria interna,
incluindo em seus papis de trabalho como
documentao suporte e comprobatria.
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NBC TA 620 - UTILIZAO DO TRABALHO DE

ESP ECIALISTAS
Responsabilidade do auditor pela opinio de
auditoria
O auditor o nico responsvel por expressar
opinio de auditoria e essa responsabilidade no
reduzida pela utilizao do trabalho de especialista
contratado pelo auditor (doravante especialista do
auditor ou especialista). No entanto, se o auditor,
tendo utilizado o trabalho desse especialista e
seguido esta Norma, concluir que o trabalho desse
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especialista adequado para fins da auditoria, o

auditor pode aceitar que as constataes ou
concluses desse especialista em sua rea de
especializao constituem evidncia de
auditoria apropriada.
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Especialista do auditor uma pessoa ou

organizao com especializao em rea que no
contabilidade ou auditoria, contratado pelo auditor,
cujo trabalho nessa rea utilizado pelo auditor
para ajud-lo a obter evidncia de auditoria
suficiente e apropriada. O especialista do auditor
pode ser interno (um scio, ou equivalente no setor
pblico quando relevante, ou uma pessoa que faz
parte da equipe, incluindo equipe temporria, da
firma do auditor ou de firma da rede), ou externo.
Especializao compreende habilidades,
conhecimento e experincia em rea especfica.
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Especialista da administrao uma pessoa

ou organizao com especializao em rea
que no contabilidade ou auditoria, contratado
pela administrao, em que o trabalho nessa
rea usado pela entidade para ajud-la na
elaborao das demonstraes contbeis. Um
exemplo bastante comum no Brasil a
utilizao de aturio pela administrao de uma
seguradora ou de um fundo de penso para
estimar certas provises.
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Avaliao da adequao do trabalho do especialista

do auditor
O auditor deve avaliar a adequao do trabalho
do especialista do auditor para fins da auditoria,
incluindo:
(a) a relevncia e razoabilidade das
constataes ou concluses desse especialista, e
sua consistncia com outras evidncias de
auditoria;
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(b) se o trabalho do especialista envolve o uso

de premissas e mtodos significativos, a
relevncia e a razoabilidade dessas premissas e
desses mtodos nas circunstncias ; e
(c) se o trabalho do especialista envolve o uso
de dadosfonte significativos para o seu trabalho,
a relevncia, integridade e preciso desses
dados-fonte.
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Se o auditor determina que o trabalho do

especialista do auditor no adequado para fins
da auditoria, o auditor deve:
(a) estabelecer acordo com esse especialista
sobre a natureza e a extenso do trabalho
adicional a ser executado pelo especialista; ou
(b)executar procedimentos adicionais de
auditoria apropriados nas circunstncias.
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Referncia ao especialista do auditor no relatrio do

auditor independente
O auditor no deve fazer referncia ao trabalho
do especialista do auditor em seu relatrio que
contenha opinio no modificada .
Se o auditor fizer referncia ao trabalho de
especialista do auditor em seu relatrio porque essa
referncia relevante para o entendimento de
ressalva ou outra modificao na sua opinio, o
auditor deve indicar no relatrio que essa referncia
no reduz a sua responsabilidade por essa opinio.
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1) O auditor da empresa Negcios S.A. estabeleceu trs

procedimentos obrigatrios para emisso do relatrio. O primeiro,
que a empresa renovasse o contrato de auditoria para o prximo
ano, o segundo, que a empresa emitisse a carta de
responsabilidade da administrao, e o terceiro, que o relatrio
seria assinado por scio do escritrio de contabilidade, cuja nica
formao administrao de empresas. Pode-se afirmar, com
relao aos procedimentos, respectivamente, que:
a) tico, no procedimento de auditoria e atende s normas de
auditoria e da pessoa do auditor.
b) No tico, no procedimento de auditoria e no atende s
normas de auditoria e da pessoa do auditor.
c) tico, no deve ser considerado para emisso do relatrio e
atende s normas de auditoria e da pessoa do auditor.
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d) tico, considera-se apenas em alguns casos para emisso do

relatrio e no atende s normas de auditoria e pessoa do auditor.
e) No tico, procedimento de auditoria e no atende s normas de
auditoria e da pessoa do auditor.
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2) Com relao atividade profissional do auditor externo, pode-

se afirmar que:
I. O auditor externo, ao realizar a auditoria em entidade seguradora,
pode ter nvel de parentesco at segundo grau com os
administradores e gestores da entidade auditada, desde que
declare para a SUSEp, CVM e CFC, antes do incio da auditoria,
este vnculo.
II. Todo auditor externo, registrado no Conselho Federal de
Contabilidade, que tenha registro no CNAI - Cadastro Nacional de
Auditores Independentes, pode realizar auditoria em Seguradoras e
Entidade de Previdncia Complementar Aberta.
III. Para ser auditor responsvel pelos trabalhos, exercendo a funo
de scio de auditoria, o auditor deve ter formao em nvel superior
nos cursos de administrao de empresas ou contabilidade.
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Assinale a opo correta, com relao s afirmativas acima.

a) Somente I e IIso verdadeiras.
b) Somente I e IIIso falsas.
c) Todas so verdadeiras.
d) Somente II e III so falsas.
e) Todas so falsas.
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3) O ceticismo profissional necessrio para a avaliao crtica das

evidncias de auditoria. Isso inclui questionar evidncias de
auditoria contraditrias e a confiabilidade dos documentos e
respostas a indagaes e outras informaes obtidas junto
administrao e aos responsveis pela governana. Tambm inclui
a considerao da suficincia e adequao das evidncias de
auditoria obtidas considerando as circunstncias, por exemplo, no
caso de existncia de fatores de risco de fraude e um documento
individual, de natureza suscetvel de fraude, for a nica evidncia
que corrobore um valor relevante da demonstrao contbil.
O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo,
considerando o disposto na TA 200 e correlatas, o indicado nas
alternativas a seguir, EXCEO DE UMA. Assinale-a.
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a) Evidncias de auditoria que contradigam outras evidncias obtidas.

b) Informaes que coloquem em dvida a confiabilidade dos
documentos e respostas a indagaes a serem usadas como
evidncias de auditoria.
c) Condies que possam indicar possvel fraude.
d) Circunstncias que sugiram a necessidade de procedimentos de
auditoria alm dos exigidos pelas NBCTAs.
e) Transaes rotineiras desenvolvidas por controladas avaliadas pelo
mtodo da equivalncia patrimonial.
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3) De acordo com a NBC TA 620, aprovada pela Resoluo CFC n

1.230/2009, que trata do uso do trabalho de especialistas, o
auditor no deve assumir o seguinte procedimento:
a) Determinar a natureza, o alcance e os objetivos do trabalho do
especialista para fins da auditoria, devendo para tanto obter
entendimento na rea de especializao.
b) Estabelecer acordo, por escrito, com o especialista por ele
contratado, quando apropriado, sobre a natureza, o alcance e os
objetivos do seu trabalho.
c) Avaliar a adequao do trabalho do especialista, incluindo a
relevncia e a razoabilidade das suas constataes ou concluses
e a consistncia com outras evidncias de auditoria.
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d) Avaliar se o especialista possui competncia, habilidades e

objetividade necessrias nas reas de contabilidade e de auditoria,
condies indispensveis para sua contratao.
e) Determinar a necessidade de utilizar o trabalho do especialista para
obter evidncias de auditoria apropriadas e suficientes, em reas
que no sejam contabilidade e auditoria.
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4) Em relao superviso e ao controle de qualidade da auditoria

independente, considere:
I. O auditor independente deve evitar o rodzio do pessoal responsvel
pela execuo dos servios na entidade auditada, uma vez que a
permanncia do pessoal gera ganhos no trabalho a ser executado
devido experincia acumulada pela equipe.
II. Os auditores independentes - empresas ou profissionais autnomos -
devem implantar e manter regras e procedimentos de superviso e
de controle interno de qualidade, que garantam a qualidade dos
servios executados.
III. As regras e os procedimentos devem ser colocados disposio do
Conselho Federal de Contabilidade para fins de acompanhamento e
fiscalizao, bem como dos organismos reguladores de atividades do
mercado, com vistas ao seu conhecimento e acompanhamento, e
dos prprios clientes, como afirmao de transparncia.
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IV. Para os clientes que envolvam maiores riscos, o auditor deve

indicar apenas um responsvel tcnico quando da aceitao ou da
reteno dos mesmos, da reviso do planejamento, da discusso
dos assuntos crticos durante a fase de execuo dos trabalhos e
quando do seu encerramento.
Est correto o que se afirma APENAS em:
a) I e IV.
b) III e IV.
c) I e II.
d) II e III.
e) I e III
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5) A NBC TA 200 enumera os princpios ticos

profissionais a serem seguidos por um auditor.
Assinale a alternativa que no apresenta um
desses princpios.
a) Integridade.
b) Formalidade.
c) Competncia.
d) Confidencialidade.
e) Comportamento profissional.
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6) O responsvel pela reviso da qualidade dos trabalhos de

auditoria deve realizar uma avaliao objetiva dos julgamentos
significativos levando em conta os seguintes aspectos, exceto:
a) Avaliao das concluses atingidas ao elaborar o relatrio e
considerao se o relatrio apropriado.
b) Discusso de assuntos significativos com o encarregado do
trabalho.
c) Reviso da documentao selecionada de auditoria relativa aos
julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das
concluses obtidas.
d) Reviso das demonstraes contbeis e do relatrio proposto.
e) Discusso do julgamento e relatrio com a direo da entidade
auditada.
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8) Assinale a opo que indica uma exceo aos

princpios fundamentais de tica profissional
relevantes para o auditor na conduo de trabalhos
de auditoria das demonstraes contbeis.
a) Independncia tcnica.
b) Confidencialidade.
c) Competncia e zelo profissional.
d) Comportamento e conduta profissional.
e) Objetividade.
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9) Assinale a opo cuja docncia no

considerada como educao profissional
continuada, nos termos das normas do
Conselho Federal de Contabilidade - CFC.
a) Cursos de graduao em economia,
administrao e/ou gesto financeira.
b) Cursos de ps-graduao strictu e lato sensu.
c) Seminrios, conferncias e painis.
d) Cursos certificados.
e) Programas de extenso.
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11) Quando um auditor independente utiliza relatrios

elaborados pelos auditores internos para concluir
seus trabalhos nas reas de estoques e imobilizado,
a responsabilidade do relatrio:
a) Deve ser compartilhada com a administrao da
empresa.
b) Deve ser compartilhada com o auditor interno.
c) do auditor interno, se os estoques forem relevantes.
d) nica e exclusiva do auditor independente.
e) do auditor independente, porm de forma limitada.
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12) O auditor, ao realizar processo de auditoria na empresa

Mother S.A., constata a existncia de benefcio de Previdncia
Privada concedido a seus funcionrios. A empresa participa com
80% das contribuies totais, tendo pactuado em contrato a
participao e a complementao das insuficincias de fundos.
No intuito de aplicar os procedimentos de auditoria na rea, a
empresa de auditoria contrata firma especializada em clculos
atuariais, para verificao. Assim, a responsabilidade do auditor:
a) Limita-se aos trabalhos por ele efetuados, sendo a firma
especializada responsvel pelos trabalhos especiais, tendo o auditor
que mencionar o nome da empresa responsvel pelos trabalhos e os
efeitos apurados.
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b) l igual da empresa contratada, respondendo pelos erros ou

fraudes que possam surgir, sendo obrigatria a meno da empresa
contratada no relatrio de auditoria.
c) Fica restrita sua competncia profissional, e, na ocorrncia de
emitir relatrio sem ressalva, no poder fazer referncia do
especialista no seu relatrio.
d) compartilhada com a empresa contratada na avaliao das
metodologias e tcnicas utilizadas, respondendo tecnicamente
pelos clculos e valores apresentados nas demonstraes
contbeis.
e) Est condicionada escolha de empresa idnea e competente que
no possua vnculo com a empresa auditada e que no tenha
dependncia, sendo a responsabilidade tcnica e de avaliao de
metodologias para avaliao dessa rea de responsabilidade da
empresa especializada.
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13) O auditor, quando da designao de equipe tcnica para

desenvolvimento dos trabalhos de auditoria, tem sobre os
trabalhos a serem realizados responsabilidade:
a) Limitada aos processos e trabalhos por ele supervisionados e
avaliados.
b) Plena, pelos trabalhos executados, respondendo em todos os
nveis.
c) Plena, desde que no tenham sido praticados atos de dolo
condicional pela equipe tcnica.
d) Extensiva aos trabalhos executados por especialistas, como
aturios, tcnicos em informtica ou outros.
e) Restrita aos processos e trabalhos que apresentem pontos
relevantes e interfiram no relatrio.
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14) fator determinante para a recusa de um trabalho

de auditoria externa:
a) O auditor ser importante acionista da empresa auditada.
b) O auditor ter conhecimento suficiente sobre o negcio
da empresa.
c) A possibilidade de o profissional contratado poder
realizar o trabalho com imparcialidade.
d) A necessidade de uso de especialistas para avaliao
de reas especficas.
e) A existncia de fraude ou erro nas demonstraes
auditadas.
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15) A respeito do uso de especialista de outra rea em auditoria,

correto afirmar, exceto:
a) Na avaliao do trabalho do especialista, no cabe ao auditor
revisar ou testar a fonte de dados utilizada.
b) Na emisso do relatrio sem ressalva, o auditor no pode fazer
referncia ao trabalho de especialista no seu relatrio.
c) A certificao profissional, licena ou registro em rgo de classe
um dos elementos de verificao da competncia do especialista.
d) A responsabilidade, quanto qualidade e propriedade das
premissas e mtodos utilizados, do especialista e no do auditor.
e) atribuio do auditor obter evidncia adequada de que o alcance
do trabalho do especialista suficiente para os fins da auditoria.