INSTITUTO MIXTO DE EDUCACION DIVERSIFICADA POR COOPERATIVA

TAXISCO, SANTA ROSA.

CTEDRA:
LEGISLACION FISCAL Y ADUANAL

DOCENTE:
DANIEL MORALES

TEMA:

ALUMNA:
DIANA ELIZABETH DAZ DE PAZ

CLAVE:
08

FECHA DE ENTREGA:
MIERCOLES 11 DE OCTUBRE DE 2017.
 INTRODUCCION
El delito de estafa, definido como un delito de autolesin contra el patrimonio, ha sido fruto
de intensas discusiones tanto en la doctrina como en la jurisprudencia de los ltimos aos.
Si bien no hay muchas dudas en torno a la permanencia de sus elementos tpicos
tradicionales, esto es, engao, error, disposicin patrimonial y perjuicio, las ltimas
tendencias que experimenta el Derecho Penal en torno a la mayor o menor influencia de la
vctima en la comisin delictiva y, desde all, en la imputacin, le han cambiado su fisonoma
y cariz, renaciendo interesantes discusiones al respecto.

En la presente investigacin se estudia la estafa en la legislacin nacional, su bien jurdico

protegido y los ya referidos elementos del tipo, mostrando cmo la jurisprudencia ms
moderna de nuestros tribunales penales recibe estas importantes influencias.
 ESTAFA
De acuerdo a lo establecido en trminos generales por los diferentes tipos de legislaciones,
el delito de estafa es descripto como un acto de dao o perjuicio sobre la propiedad o el
patrimonio de otra persona. Por lo general, los delitos de estafa son considerados de menor
gravedad que otros (tales como el homicidio o el abuso sexual), pero la variedad de tipos
de estafa hace que sea posible realizar tal nivel de dao a otros que las penas sean
extremadamente altas para el criminal.

Propiedad y patrimonio, objetivos de la estafa

Mientras tanto, de acuerdo al derecho, la propiedad es aquel poder directo e inmediato

que alguien dispone sobre un bien o un objeto y por tanto se convierte en su titular y tiene
la capacidad de disponer de los mismos y solamente atendiendo las limitaciones que
establece la ley vigente.

Y el patrimonio es el conjunto de derechos y de bienes que corresponden a una persona

fsica o jurdica.

En el acto de estafa, una persona decide actuar en contra de otra violando o destruyendo
su propiedad con el objetivo de sacar un beneficio de tal situacin. Este detalle es
importante ya que al no existir un beneficio propio no se estara hablando de estafa sino de
una mera destruccin o violacin a la propiedad. En este sentido, las estafas suelen ser
realizadas por individuos u organizaciones delictivas que funcionan obteniendo ganancias,
dinero o bienes materiales a travs de la confianza o la ignorancia del perjudicado.

LA APROPIACIN INDEBIDA Y LA DEFRAUDACIN TRIBUTARIA

Defraudacin tributaria. Comete delito de defraudacin tributaria quien, mediante

simulacin, ocultacin, maniobra, ardid o cualquier otra forma de engao, induzca a error
a la Administracin Tributaria en la determinacin o el pago de la obligacin tributaria, de
manera que produzca detrimento o menoscabo en la recaudacin impositiva.
El responsable de este delito ser sancionado con prisin de uno a seis aos, que graduar
el Juez con relacin a la gravedad del caso, y multa equivalente al impuesto omitido.
Si el delito fuere cometido por persona extranjera se le impondr, adems de las penas a
que se hubiere hecho acreedora, la pena de expulsin de! territorio nacional, que se
ejecutar inmediatamente que se haya cumplido aquellas."
Artculo 358 B". "Casos especiales de defraudacin tributaria. Incurrir en las sanciones
sealadas en el artculo anterior.
1. Quien utilice mercancas, objetos o productos beneficiados por exenciones o
franquicias, para fines distintos de los establecidos en la ley que conceda la exencin o
franquicia, sin haber cubierto los impuestos que seran aplicables a las mercancas, objetos
o productos beneficiados.
2. "Quien comercialice clandestinamente mercancas evadiendo el control fiscal o el
pago de tributos. Se entiende que acta en forma clandestina quien teniendo o no
establecimiento abierto al pblico ejerce actividades comerciales y no tenga patente de
comercio; o tenindola no lleve los libros de contabilidad que requieren el Cdigo de
Comercio y la Ley del Impuesto al Valor Agregado."
3. "Quien falsifique, adultere o destruya sellos, marchamos, precintos timbres u
otros medios de control tributario; as como quien teniendo a su cargo dichos medios de
control tributario, les d un uso indebido o permita que otros lo hagan"
4. Quien destruya, altere u oculte las caractersticas de las mercancas u omita la
indicacin de su destino o procedencia.
5. Quien hiciere en todo o en parte una factura o documento falso que no est
autorizado por la Administracin Tributaria, con el animo de afectar la determinacin o el
pago de los tributos.
6. Quien lleve doble o mltiple contabilidad para afectar negativamente la
determinacin o el pago de tributos.
7. "Quien falsifique en los formularios, recibos u otros medios para comprobar el
pago de tributos, lo sellos o las marcas de operaciones de las cajas receptoras de los bancos
del sistema, de otros entes autorizados para recaudar tributos o de las cajas receptoras de
la Administracin Tributaria."
8. Quien altere o destruya los mecanismos de control fiscal, colocados en mquinas
registradoras o timbradoras, los sellos fiscales y similares.
Si este delito fuere cometido por empleados o representantes legales de una persona
jurdica, buscando beneficio para sta, adems de las sanciones aplicables a los
participantes del delito se impondr a la persona jurdica, una multa equivalente al monto
del impuesto omitido. Si se produce reincidencia se sancionar a la persona jurdica con la
cancelacin definitiva de la patente de comercio.
9. ''El contribuyente del Impuesto al valor Agregado que, en beneficio propio o de
tercero, no declare la totalidad o parte del impuesto que carg a sus clientes en la venta de
bienes o la prestacin de servicios gravados, que le corresponde enterar a la Administracin
Tributaria despus de haber restado el correspondiente crdito fiscal."
10. El contribuyente que, para simular la adquisicin de bienes o servicios, falsifica
facturas, las obtiene de otro contribuyente, o supone la existencia de otro contribuyente
que las extiende, para aparentar gastos que no hizo realmente, con el propsito de
desvirtuar sus rentas obtenidas y evadir disminuir la tasa impositiva que le tocara cubrir, o
para incrementar fraudulentamente su crdito fiscal, y el contribuyente que las extiende.
Artculo 358 "C". "Apropiacin Indebida de tributos. Comete el delito de apropiacin
indebida de tributos quien actuando en calidad de agente de percepcin o retencin en
beneficio propio, de una empresa o de tercero, no entere a la Administracin Tributaria la
totalidad o parte de los impuestos percibidos o retenidos, despus de transcurrido el plazo
establecido por las leyes tributarias especficas para enterarlos.

FALSIFICACION DE ESPECIES FISCALES

Artculo 328. Falsificacin de sellos, papel sellado y timbres. Quien falsificare sellos oficiales,
papel sellado, estampillas de correo, timbres fiscales o cualquiera otra clase de efectos
sellados o timbrados cuya emisin est reservada a la autoridad o controlada por sta, o
tenga por objeto el cobro de impuestos, ser sancionado con prisin de dos a seis aos.
Igual sancin se aplicar a quien, a sabiendas, los introdujere al territorio de la Repblica,
los expendiere o usare.
Artculo 329. Falsificacin de billetes de lotera. Quien falsificare billetes de loteras
debidamente autorizadas, o alterare los billetes verdaderos, ser sancionado con prisin de
dos a seis aos.
Igual sancin se aplicar a quien, a sabiendas, los introdujere al territorio de la Repblica,
los expendiere o usare.
Artculo 330. Falsificacin de placas y distintivos para vehculos. Quien falsificare placas u
otros distintos para vehculos, que las autoridades acuerden para estos, o alterare los
verdaderos, ser sancionado con prisin de uno a tres aos.
Igual sancin se aplicar a quien, a sabiendas, usare placas o distintivos para vehculos,
falsificados o alterados.
Artculo 331. Falsificacin de contraseas y marcas. Quien falsificare marcas, contraseas o
firmas oficialmente usadas para contrastar pesas o medidas, identificar cualquier objeto o
certificar su calidad, cantidad o contenido, ser sancionado con prisin de uno a cuatro
aos.
Igual sancin se impondr a quien aplique marcas o contraseas legtimas, de uso oficial, a
objetos o artculos distintos de aquellos a que debieron ser aplicados.
Artculo 332. Uso de sellos y otros efectos Inutilizados. Quien hiciere desaparecer de
cualquiera de los sellos, timbres, marcas o contraseas, el signo que indique haber ya
servido o sido utilizado para el objeto que su expedicin, o fuere nuevamente utilizado,
ser sancionado con multa de doscientos a dos mil quetzales.
Igual sancin se aplicar a quien, a sabiendas, usare, hiciere usar o pusiere en venta los
efectos inutilizados a que se refiere el prrafo que precede.

DELITOS CONTRA LA INDUSTRIA Y EL COMERCIO

Quien, con propsitos ilcitos, realizare actos con evidente perjuicio para la
economanacional, absorbiendo la produccin de uno o ms ramos industriales, o de una
mismaactividad comercial o agropecuaria, o se aprovechare exclusivamente de ellos a
travs dealgn privilegio, o utilizando cualquier otro medio, o efectuare maniobras o
convenios,aunque se disimularen con la constitucin de varias empresas, para vender
gneros adeterminados precios en evidente perjuicio de la economa nacional o de
particulares, sersancionado con prisin de seis meses a cinco aos y multa de quinientos
a diez milquetzales.Se consideran, tambin, actos de monopolio contrarios a la economa
pblica y al interssocial:1. El acaparamiento o sustraccin al consumo de artculos de
primera necesidad, con elpropsito de provocar el alza de los precios en el mercado
interno.2. Todo acto o procedimiento que impida o se proponga impedir la libre
concurrencia en laproduccin o en el comercio.3. Los convenios o pactos celebrados sin
previa autorizacin gubernativa, encaminados alimitar la produccin o elaboracin de algn
artculo, con el propsito de establecer osostener privilegios y lucrar con ellos.4. La venta
de bienes de cualquier naturaleza, por debajo del precio de costo, que tenga porobjeto
impedir la libre concurrencia en el mercado interno.5. La exportacin de artculos de
primera necesidad sin permiso de la autoridadcompetente, cuando se requiera, si con ello
puede producirse escasez o caresta.El responsable de algunos de los hechos enumerados
anteriormente, ser sancionado conprisin de seis meses a tres aos y multa de doscientos
a cinco mil quetzales.Quien, esparciendo falsos rumores, propagando falsas noticias o
valindose de cualquierotro artificio semejante, desviare o falseare las leyes econmicas
naturales de la oferta y lademanda, o quebrare las condiciones ordinarias del mercado,
produciendo mediante estosmanejos el aumento o la baja injustificada en el valor de la
moneda de curso legal, o en elprecio corriente de las mercancas, de las rentas pblicas o
privadas, de los valorescotizables, de los salarios o de cualquiera otra cosa que fuereobjeto
de contratacin, ser sancionado con prisin de seis meses a dos aos y multa dedoscientos
a tres mil quetzales.

LEY CONTRA LA DERFAUDACION DEL CONTRABANDO ADUANERO

ARTICULO 1. De la defraudacin aduanera. Defraudacin en el ramo aduanero es toda
accin u omisin por medio de la cual se evade dolosamente, en forma total o parcial, el
pago de los tributos aplicables al rgimen aduanero.

Tambin constituye defraudacin la violacin de las normas y aplicacin indebida de las

prohibiciones o restricciones previstas en la legislacin aduanera, con el propsito de
procurar la obtencin de una ventaja infringiendo esa legislacin.

ARTICULO 2. De los casos especiales de defraudacin aduanera. Son casos especiales de

defraudacin en el ramo aduanero:

a) La realizacin de cualquier operacin empleando documentos en los que se alteren las

referencias a calidad, clase, cantidad, peso, valor, procedencia u origen de las mercancas.

b) La falsificacin del conocimiento de embarque gua area carta de porte, factura

comercial, carta de correccin o certificado de origen o cualquier documento equivalente,
sin perjuicio de la responsabilidad en que se incurra por el hecho mismo de la falsificacin.

c) La sustitucin de las mercancas exportadas o importadas temporalmente, al tiempo de

efectuarse la reimportacin o la reexportacin.

d) La utilizacin de mercancas importadas al amparo de una franquicia o reduccin del pago

de los tributos aplicables, en fines distintos de aquellos para los cuales fue concedida la
franquicia o reduccin.

e) La celebracin de contratos de cualquier naturaleza, con base en documentos que

amparen mercancas total o parcialmente exentas del pago de derechos e impuestos a la
importacin, sin la previa autorizacin que sea necesaria.

f) La enajenacin, por cualquier ttulo, de mercancas importadas temporalmente, cuando

no se hayan cumplido las formalidades aduaneras para convertir dicha importacin en
definitiva.
g) La disminucin dolosa del valor o de la cantidad de las mercancas objeto de aforo, por
virtud de daos, menoscabo, deterioros o desperfectos, en forma ostensiblemente mayor
a la que debiera corresponder.

h) Las disminuciones indebidas de las unidades arancelarias, que durante el proceso del
aforo se efecten o la fijacin de valores que no estn de acuerdo con lo dispuesto por la
legislacin arancelaria vigente.

i) La declaracin inexacta de la cantidad realmente ingresada o egresada introducida al

territorio aduanero nacional.

j) La obtencin ilcita de alguna concesin, permiso o licencia para importar mercancas total
o parcialmente exentas o exoneradas de tributos.

k) La determinacin del precio base de las mercancas objeto de subasta, con valor inferior
al que corresponda.

l) Usar forma o estructura jurdica manifiestamente inadecuada, para eludir tributos.

m) Tener en su poder mercancas no originarias del pas, en cantidades mayores a las

amparadas por los documentos de importacin o internacin respectivos.

n) *La omisin de declarar o la declaracin inexacta de las mercancas o de los datos y

requisitos necesarios para la correcta determinacin de los tributos de importacin, en
plizas de importacin, formularios aduaneros u otras declaraciones exigidas por la
autoridad aduanera para este efecto.

) *Efectuar las declaraciones de mercancas consignando un valor en aduanas menor al

precio realmente pagado o por pagar, con el nimo de omitir total o parcialmente el pago
de la obligacin tributaria aduanera, mediante la aportacin de datos inexactos en las
declaraciones respectivas, sustentado en facturas u otro tipo de documentos comerciales o
con documentos de transporte alterados o falsificados o que no correspondan a la
transaccin comercial efectuada.
o) *Simular la importacin, exportacin, reexportacin o acogerse a cualquier otro rgimen
u operacin aduanera con el fin de obtener beneficios fiscales, tributarios o de cualquier
otra ndole que otorgue el Estado.

ARTICULO 3. Del contrabando aduanero. Constituye contrabando en el ramo aduanero, la

introduccin o extraccin clandestina al y del pas de mercancas de cualquier clase, origen
o procedencia, evadiendo la intervencin de las autoridades aduaneras, aunque ello no
cause perjuicio fiscal.

Tambin constituye contrabando la introduccin o extraccin del territorio aduanero

nacional, de mercancas cuya importacin o exportacin est legalmente prohibida o
limitada.

ARTICULO 4. De los casos especiales de contrabando aduanero. Son casos especiales de

contrabando en el ramo aduanero:

a) El ingreso o la salida de mercancas por lugares no habilitados.

b) La sustraccin, disposicin o consumo de mercancas almacenadas en los depsitos de

aduana, sean stos pblicos o privados, o en recintos habilitados al efecto, antes del pago
de los derechos de importacin correspondiente.

c) El embarque, desembarque o transbordo de mercancas sin cumplir con los trmites

aduaneros correspondientes.

d) La internacin o extraccin clandestina de mercancas ocultndolas en dobles fondos, en

otras mercancas, en el cuerpo o en el equipaje de las personas o bien usando cualquier
otro medio que tenga por objeto evadir el control aduanero.

e) La internacin de mercancas procedentes de zonas del territorio nacional que disfrutan

de regmenes fiscales exoneratorios o en cualquier forma privilegiados, a otros lugares del
pas donde no existen tales beneficios, sin haberse cumplido los trmites aduaneros
correspondientes.
 CONCLUSION
El delito de estafa, en grandes rasgos, mantiene por la doctrina contempornea su
lineamiento clsico, representado por obras como las de los profesores Alfredo Etcheberry
y Mario Garrido Montt. En este sentido, se le sigue conceptualizando como un engao
suficiente que produce un error en una vctima, logrando que sta realice una disposicin
patrimonial perjudicial. No obstante, lo anterior y con gran fuerza en el ltimo tiempo, las
crticas respecto del delito en estudio han ido creciendo. Se debate en torno a su falta de
sistematicidad, en tanto est ubicado dentro de nuestro Cdigo Penal bajo el conjunto de
delitos contra la propiedad, en circunstancias que su bien jurdico protegido es el
patrimonio. Y dentro de ste, tambin, la posibilidad de disposicin que la vctima tiene a
su respecto.
 EGRAFIA

https://www.definicionabc.com/social/estafa.php

http://www.ubo.cl/icsyc/wp-content/uploads/2014/12/123-161.pdf

http://etica-estafa.blogspot.com/2010/09/introduccion-al-tema.html

https://es.wikipedia.org/wiki/Estafa

http://leydeguatemala.com/codigo-penal/defraudacion-tributaria/3172/

http://leydeguatemala.com/codigo-penal/falsificacion-de-sellos-papel-sellado-y-
timbres/3154/