1/b ttel

rtelmezze az sszevonsra kerl bevtelek (kiemelten a munkaviszonybl

szrmaz jvedelmekre, a megbzsi djakra, s a vllalkozi kivtre)
jvedelemtartalmt!

Munkaviszony: A munkaviszony a jogalanyok munkavgzsre irnyul jogszably ltal szablyozott

kapcsolata.

Munkaviszony alanyai:A munkaviszony alanyai a munkltat s a munkavllal.

Munkltat: az a jogkpes szemly, aki a munkaszerzds alapjn munkavllalt foglalkoztat.

Jogkpes: Minden ember jogkpes, jogai s ktelezettsgei lehetnek.

Munkavllal: Az a termszetes szemly, aki munkaszerzds alapjn munkt vgez. Munkavllal f

szably szerint az lehet, aki a 16. letvt betlttte. Ettl eltren az iskolai sznet alatt
munkavllal lehet az a 15. letvt betlttt tanul is, aki nappali rendszer kpzs keretben
tanulmnyokat folytat. Trvnyes kpvisel kell hozz (szl, gym, gondnok)

A szablyozs jellemzje, hogy magnszemly adv sorn

szerzett bevtelbl kell meghatrozni a jvedelmet. Az adtrvny alapelve
szerint a magnszemly ltal megszerzett valamennyi jvedelem adkteles,
amitl eltr szablyt csak az adtrvny llapthat meg. Az ad trgya a
magnszemly jvedelme.
A bevtel jvedelemtartalmt ltalnosan hromfle mdon lehet meghatrozni.
Ennek megfelelen a jvedelem lehet:
a bevtel egsze,
a bevtel elismert, ttelesen igazolt, igazols nlkl elismert, talnyban
meghatrozott kltsgekkel cskkentett rsze,
a bevtel trvnyben meghatrozott hnyada.
A szemlyi jvedelemad trvny nevesti a leggyakrabban elfordul
jvedelemtpusokat, illetve meghatrozza az alkalmazand jvedelemszmts s
adelszmols mdjt.
sszevonsra kerl jvedelmek
a) nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmek
Az nll tevkenysg minden olyan tevkenysg, amelynek eredmnyeknt a
magnszemly bevtelhez jut, annak kltsgeit viseli, s amely nem tartozik a
nem nll tevkenysgi krbe. A trvny pldlz felsorolst tartalmaz, teljes
kr felsorolst e tevkenysgi krben nem lehet tenni.
Jellemzen nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem:
 az egyni vllalkozsbl szrmaz n. vllalkozi kivt,
a mezgazdasgi stermel jvedelme,
a vlasztott knyvvizsgl tevkenysgbl szrmaz jvedelem,
a brbeadsbl szrmaz jvedelem,
az eurpai parlamenti, az orszggylsi, a helyi nkormnyzati kpviseli
tevkenysgbl szrmaz jvedelem.

b) nem nnl tevkenysgbl szrmqaz jvedelmek:

-Munkaviszonybl szrmaz jvedelem rdkkpviseleti tagdj nlkl
-Kltsgtrts
-Ms brjvedelem (tppnz,Gyed)

Megbzsos jogviszony adzsa:

1.10%-s ktg elszmols (elzetes nyilatkozat alapjn; advenknt egy fajta lehet!)
2.tteles ktg elszmols max 50%ig (nyilatkozat szerinti %-ig szmlkkal igazolva)
3.teljes brbl adzik
10% -os ktg elszmols Tteles ktg elszmols 30%
Megbzsi dj 100.000 100.000
Ktg elszmols 10.000 30.000
Jvedelem (jrulkok adk 90.000 70.000
alapja!):
SZJA elleg: 14.400 11.200
Nyugdj jr: 9.000 7.000
EB jr 6.300 2.800
Nett br: 68.950 75.850
tszmolni

A vllalkozi kivt
A vllalkozi kivt az az sszeg, amelyet az egyni vllalkoz vllalkozi
tevkenysge sorn szemlyes munkavgzs cmn kltsgknt elszmol. A
vllalkoznak a kivtbl meg kell megfizetnie a szemlyi jvedelemadt, a
nyugdjjrulkot s az egszsgbiztostsi jrulkot, illetleg ha az egyni
vllalkoz magn-nyugdjpnztr tagja, a tagdjat (ezek teht kln nem
szmolhatk el kltsgknt).
A vllalkozi kivt teljes egszben jvedelem (abbl kltsget levonni nem lehet)
az sszevont adalapba szmt s az adjt az adtbla szerint kell
megllaptani. A vllalkozi kivt utn szja , nyugdj
jrulkot,egszsgbiztostsi s munkaer piaci jrulkot kell fizetni, a
minimlbr vagy a garantlt brminimum 150%-a utn. a magnszemlyt
megillet - adkedvezmny, csaldi kedvezmny,szemlyi kedvezmny nkntes
klcsns biztost-pnztri befizets utn jr kedvezmny stb.) rvnyesthet.
A kivt sszegrl a vllalkoz maga dnt, a szemlyi jvedelemad trvny nem
r el semmifle ktelezettsget ezzel kapcsolatban. Dnthet gy is, hogy nem
vesz ki szemlyes kzremkdse cmn a vllalkozsbl jvedelmet, de
dnthet arrl is, hogy havi rendszeressggel fizet a sajt szemlyes
munkavgzsrt. Fontos sszefggs azonban, hogy az advben kivett
vllalkozi kivt sszege jelentsen befolysolja a vllalkozi osztalkalap utn
fizetend ad mrtkt.
 2/b ttel

Ismertesse az egyni vllalkozk adzsi szablyait a szemlyi jvedelemadban!

Egyni vllalkoz adfizetsi ktelezettsgnek formi a szemlyi jvedelemad

rendszerben:

A vllalkozi jvedelem szerinti adzst alkalmaz egyni vllalkoz a vllalkozi

tevkenysgbl szrmaz jvedelmt a vllalkozi bevtelbl az elismert s igazolt
kltsgek levonsval llaptja meg.

Egyni vllalkozi bevtelnek minsl:

A tevkenysg ellenrtkeknt, vagy ezek ellegeknt kapott kszpnz vagy

jvrt sszeg, ill. brmilyen ezek helyett adott vagyoni rtk
A tevkenysggel sszefggsben kapott kamat, ktbr, fogyaszti rkiegszts
A trgyi eszkz, nem anyagi javak, anyag, flksz termk eladsi ra, vagy annak
szoksos piaci rtke
A vllalkozi tevkenysg keretben ellltott termkek, a nyjtott
szolgltatsok forgalmi rtke
A kltsgknt elszmolt s utbb visszatrtett ad, trsadalombiztostsi jrulk,
a biztost szolgltats
A 100 000 Ft feletti egyedi beszerzsi rtk trgyi eszkz korbban egy
sszegben kltsgknt elszmolt beszerzsi rtknek a trvnyben
meghatrozott hnyada

Kltsgek:

Az egyni vllalkoz a vllalkozi adalap (bevtel-kltsg) kiszmtskor fszablyknt

az szja trvny 4. s 11. szm mellkletben foglalt rendelkezsek alapjn szmolhat el
kltsget.

Kltsgnek minsl tbbek kztt:

az anyag- s rubeszerzsre, szlltsra fordtott kiads, az adott elleg;

a kizrlag zleti clt szolgl trgyi eszkzk, nem anyagi javak beszerzsi, ellltsi kltsge, ha
azok egyedi rtke nem tbb 100 ezer forintnl;

az alkalmazott munkabre s az azt terhel trsadalombiztostsi jrulk, a 16. letvt betlttt

segt csaldtag rszre adhat juttats s annak kzterhe; az olyan biztostsi dj, melynek
biztostottja az alkalmazott;

az alkalmazott javra az nkntes klcsns biztost pnztrba fizetett munkltati hozzjruls,

az alkalmazottnak nyjtott termszetbeni juttatssal sszefgg kiads s annak kzterhei;
 a megfizetett cgaut ad;

a tevkenysggel sszefgg biztostsi dj;

a pnzintzettl felvett zleti hitelre fizetett kamat, kivve azt a kamatot, amely a trgyi eszkz
beszerzsi rnak rszt kpezi;

a tevkenysg folytatsval sszefgg illetk, vm- s perkltsg (kivve, ha az a trgyi eszkz

beszerzsi rnak rszt kpezi);

a tevkenysg gyakorlsval sszefggsben felmerlt utazsi- s szllskltsg;

a nem megllapods alapjn befizetett sajt trsadalombiztostsi jrulk, egszsggyi

szolgltatsi jrulk;

a telefon, a rditelefon beszerzsi s beszerelsi kltsge (a laksban lv telephely esetben a

telefon beszerzsre s beszerelsre es kiadsoknak csak az 50 szzalka minsl kltsgnek);

a tevkenysghez szksges munkaruha kzl az, amelyet az szja-trvny az admentesen adhat

munkaruhk kztt nevest;

azoknak az igazolt kiadsoknak a tevkenysggel arnyos rsze, amelyek nem kizrlag a

jvedelemszerz tevkenysggel sszefggsben (pl. a lakstl mszakilag el nem klnl iroda,
mhely ftse, vilgtsa, a telefonkltsg) merlnek fel; az internet hasznlat djnak a 100
szzalka azzal, ha a laks s a telephely nem klnl el, akkor a dj 50 szzalka az elismert kltsg;

az egyni vllalkozi tevkenysggel kapcsolatos rdekkpviseleti szervek fenntartshoz igazoltan

befizetett tagdj, hozzjruls;

az thasznlat dja az thasznlatra jogosultsg idszakban a djkteles tszakaszon trtnt zleti

cl futsteljestmny arnyban;

klfldre trtn hivatali, zleti utazs esetn az egyni vllalkoz sem szmolhatja el a kltsgei
kztt a kormnyrendelet szerinti napidj

sszegt s az alkalmazottjai esetben a napidj sszege a munkabr rsze lesz.

Nem vonatkozik ez a szably a nemzetkzi rufuvarozsban, szemlyszlltsban szolgltatst

vgz gpkocsivezetkre s ruksrkre.

a kpzssel sszefgg kiadsokat az egyni vllalkoz a kltsgei kztt elszmolhatja az azzal

sszefggsben megfizetett kzterhekkel egytt, amennyiben az ms magnszemly kpzse
rdekben merlt fel, vagy ha az a sajt a vllalkozsi tevkenysg folytatshoz szksges
szakismeretnek megszerzse rdekben merlt fel, ide nem rtve az iskolarendszer kpzssel
sszefgg kiadst;
 a vllalkozi kivt; A vllalkozi kivt sszege olyan nll tevkenysgbl szrmaz, az sszevon
adalapba tartoz jvedelemnek tekintend, amellyel szemben kltsg, kltsghnyad vagy ms
levons nem szmolhat el. A vllalkozi kivt nagysgt az egyni vllalkoz dnti el.

Az elz felsorols termszetesen nem teljes kr, felmerlhetnek mg olyan kiadsok, amelyek
kltsgknt elszmolhatk

A kiads igazolsra csak az fatrvnyben meghatrozott bizonylat felel meg abban az

esetben, ha a vllalkoz olyan termket, szolgltatst vsrol, amelynek az eladja
brmely oknl fogva ezek tadsra ktelezett.

ltalnos szably, hogy kltsgknt csak a tnylegesen felmerlt s szablyszeren

bizonylatolt olyan kiads szmolhat el, amely a bevtel megszerzse, a jvedelemszerz
tevkenysg folytatsa rdekben merlt fel az advben. Az elszmolhat kiadsok
krben az ltalnostl eltr szably vonatkozik az rtkcskkensi lers al vont
trgyi eszkzkre s a nem anyagi javakra. A kezd vllalkoz az els advben
kltsgknt szmolhatja el a tevkenysg megkezdst megelz 3 vben felmerlt, a
tevkenysg megkezdsvel s gyakorlsval sszefgg kiadsait, ha azokat korbban
kltsgknt nem szmolta el, illetleg elkezdheti az rtkcskkensi lerst a nem
anyagi javak s a trgyi eszkzk utn.

A vllalkozi adalap s a minimum jvedelem, valamint a jvedelem utni ad

megllaptsa

A vllalkozi adalapot a trgyvi vllalkozi jvedelem, valamint a korbbi vekrl

thozott s a trgyvi jvedelemmel szemben rvnyestett vesztesg figyelembevtelvel
kell megllaptani. Vllalkozi jvedelemnek a nvel s cskkent ttelekkel
mdostott bevtel s elszmolhat kltsgek klnbzete tekinthet.

A vllalkozi jvedelemad szablyai szerint adz egyni vllalkoznak a vllalkozi

szemlyi jvedelemad fizetsi ktelezettsge kiszmtsa eltt meg kell llaptania,
hogy a trgyvi egyni vllalkozsbl szrmaz jvedelme alapulvtelvel kiszmtott
vllalkozi adalap sszege elrte-e a jvedelemminimumot.

Jvedelem-minimumnak a trgyvi adalapba beszmt bevtelnek 2 %-t kell

tekinteni.

Vllalkozi adalap Hasonltsi alap az sszeg 2%-a = Jvedelem minimum

1. Amennyiben a hasonltsi alap nagyobb a jvedelem minimumnl, akkor a vllalkozi

adalap utn kell adzni.

2. Amennyiben a hasonltsi alap kisebb, mint a jvedelem minimum, akkor a jvedelem

minimum utn kell adzni, amennyiben adz nem l nyilatkozattteli jogval.
A vllalkozi adalap utn a szemlyi jvedelemad ltalnos mrtke 10%.

A vllalkozi jvedelembl levont 10 % vllalkozi SZJA levonsa utn kapjuk meg a

vllalkozi osztalkalapot, amit 15 % osztalkalap utni ad , s 14 % vllalkozi
osztalkalap utni EHO terhel.

talnyadzs

Az talnyadzsra vonatkoz szablyokat az szja-trvny 5057. -ai tartalmazzk,

melyek szerint advenknt, az adv egszre talnyadzst vlaszthat az az egyni
vllalkoz, akinek az talnyadzs megkezdst Szja-trvny 41. (1) bekezds a)
pontja s a (2) bekezds a) pontja.

talnyadz lehet kzvetlenl megelz advben a vllalkozi bevtele a 15 milli

forintot nem haladta meg. Az elzekben foglaltaktl eltren az az egyni vllalkoz,
akinek a vllalkozi tevkenysge az adv egszben kizrlag az zletek mkdsrl
s a belkereskedelmi tevkenysg folytatsnak feltteleirl szl 4/1997. (I. 22.)
kormnyrendelet szerinti kiskereskedelmi tevkenysg, talnyadzst vlaszthat, ha
az talnyadzst kzvetlenl megelz advben vllalkozi bevtele a 100 milli
forintot nem haladta meg.

Az talnyadzs kizrlag az egyni vllalkozi tevkenysg egszre vlaszthat.

Az talnyadzs kvetkez advre trtn vlasztsrl vagy annak megszntetsrl

az elz vre benyjtott adbevallsban lehet nyilatkozni. Az az egyni vllalkoz, aki
talnyadzst alkalmaz s azt megsznteti vagy arra val jogosultsga megsznik,
ismtelten talnyadzst a felttelek fennllsa esetn is csak akkor vlaszthat, ha a
megszns (megszntets) vt kveten legalbb 4 adv eltelt. Az talnyadzs
szablyai addig alkalmazhatk, amg az advben az egyni vllalkoz vllalkozi
bevtele a 15 milli forintot, a kiskereskedelmi tevkenysget vgz egyni vllalkoz
bevtele a 100 milli forintot nem haladja meg, s az egyni vllalkoz munkaviszonyt
nem ltest.

Az egyes tevkenysgekhez kapcsold kltsgtalnyok

1. A bevtelbl 40 %, kiegszt tevkenysg folytatsa esetn 25 % kltsghnyad levonsval
llapthat meg a jvedelem a brmely tevkenysgre vonatkoz, ltalnosan alkalmazhat
rendelkezs szerint.

2. A bevtelbl 80 %, kiegszt tevkenysg folytatsa esetn 75 % az elismert kltsghnyad akkor,

ha a vllalkoz az adv egszben kizrlag a trvnyben felsorolt ipari, mezgazdasgi,
szolgltatsi s kereskedelmi tevkenysg(ek)et folytat. Aki ms tevkenysget is folytat, annak az
egsz bevtelre a 40 (illetleg a 25) % kltsghnyadot kell alkalmaznia.

3. Az adv egszben kizrlag az zletek mkdsrl s a belkereskedelmi tevkenysg

folytatsnak feltteleirl szl 4/1997. (I. 22.) kormnyrendelet alapjn kiskereskedelmi
tevkenysget folytat egyni vllalkozi bevtelbl 87, kiegszt tevkenysg folytatsa esetn 83
% kltsghnyad levonsval llapthat meg a jvedelem.

4. A 3. pontban emltett egyni vllalkoz, feltve, hogy a tevkenysge kln-kln vagy egyttesen
az adv egszben kizrlag a trvnyben felsorolt zlet(ek) mkdtetsre terjed ki, a bevtelbl
93, kiegszt tevkenysg folytatsa esetn 91 % kltsghnyad levonsval llapthatja meg a
jvedelmt. Ha ez a kiskeresked a felsoroltakon kvl ms kiskereskedi tevkenysget is folytat,
akkor az egsz bevtelre a 3. pont szerinti kltsghnyadot alkalmazhatja, ha pedig a 2. pontban
emltett tevkenysg is szerepel a vllalkozi igazolvnyban, akkor az egsz bevtelre a 2. pont
szerinti kltsghnyad vehet figyelembe. Vgl, aki brmely kedvezbb kltsghnyad
tevkenysge mellett az 1. pont al tartozt is folytat, annak csak 40 (kiegszt tevkenysg esetn
25) % kltsghnyadot lehet rvnyestenie.

5. Ha az egyni vllalkoz tevkenysge v kzben gy vltozik, hogy az alkalmazottnl alacsonyabb

kltsghnyad illeti meg, akkor a vltozst megelzen keletkezett bevteleire is csak az utbbit
alkalmazhatja. Ms a helyzet annl, aki v kzben vlt kiegszt tevkenysget folytatv. ebben
az vben jogosult lesz mg a tevkenysge szerinti magasabb kltsghnyadra.

3.2. Nyilvntarts

Az talnyadzst alkalmaz egyni vllalkoz ha fa levonsi jogt nem rvnyesti csak bevteli
nyilvntartst vezet (a pnztrknyv bevteli adatait vezeti). Az talnyadzsra val jogosultsg
brmely ok miatt trtn megsznse esetn a rszletes bevteli s kltsgnyilvntartst, illetleg
pnztrknyvvezetst, valamint a szksges rszletez nyilvntartsok vezetst haladktalanul meg
kell kezdeni. Ilyen esetben az talnyadzs idszaka alatt keletkezett kltsgeket a nyilvntartsba
annak rovatai szerinti bontsban egy sszegben be kell jegyezni, ugyanis az talnyadzsra val
jogosultsg az adv elejig visszamenlegesen sznik meg, vagyis az egyni vllalkoz a teljes
advre a vllalkozi szemlyi jvedelemadzs szablyai szerint adzik.
Az talnyadzs idszaka alatt az elhatrolt vesztesg venknti 20-20 szzalkt elszmoltnak kell
tekinteni. Ugyancsak elszmoltnak kell tekinteni az sszes kltsget s az erre az idszakra jut
rtkcskkensi lerst is.

Az talnyadzsra val jogosultsg megsznik, ha a magnszemly nem teljesti a szmlaadsi

(nyugtaadsi) ktelezettsgt. Az talnyadzs szerint adz egyni vllalkoznak a bevtel
megszerzse rdekben felmerlt kiadsairl szl szmlkat s ms bizonylatokat az ad utlagos
megllaptshoz val jog elvlsig meg kell riznie.
 3. a ttel

Kiss Piroska munkaviszonybl szrmaz 2016. mrcius havi jvedelme 218.000 Ft.
Megbzsi djknt 75.000 Ft-ot kap mg ebben a hnapban, ttelesen kltsget nem kvn
elszmolni. 3 gyermeke van a csaldi kedvezmnyt megosztja frjvel, frje egy, pedig kt
gyermek utn rvnyesti.

Feladat:
Szmtsd ki a mrcius havi nett jvedelmt!
Megolds:
Brutt havi jvedelem 218.000 Ft
Kett gyermek utn csaldi kedvezmny 440.000 Ft
Szja elleg 0Ft
Csaldi jrulkkedvezmny alap (440.000-218.000)*0,15 33.300 Ft
Eb. jrulk termszetbeli (4%) 8.720 -8720 0 Ft
Eb. jrulk pnzbeli (3%) 6.540-6540 0 Ft
Nyugdjjrulk (10%) 33300 15260=18040 3760 Ft ( 21800-18040)
Munka erpiaci (1,5%) 3.270 Ft
Nett br 210.970 Ft

Megbzsi dj 75.000 Ft
Jvedelem (90%) 67.500 Ft
Szja (16%) 10.800 Ft
Nyugdjjrulk (10%) 6.750 Ft
Eb. s mp. jrulk (7%) 4.725 Ft
Nett megbzsi dj 52.725 Ft

sszes nett jvedelem: 210970+52725=263695

 3.b ttel
B) Ismertesse a szemlyi jvedelemad szerept s mutassa be alanyait! Definilja a jvedelmet, a
bevtelt s a kltsget a szemlyi jvedelemad rendszerben!

SZJA trvny:

Szemlyi hatlya az adalanyrl rendelkezik. SZJA alanya a termszetes szemly. A trvny hatlya
teht a magnszemly jvedelmre s az ezzel kapcsolatos adktelezettsgre terjed ki.

A belfldi illetsg magnszemly adktelezettsge teljes kr, azaz adktelezettsge sszes

bevtelre kiterjed.

A klfldi illetsg magnszemly adktelezettsge korltozott, azaz az adktelezettsge a

jvedelemszerzs helye szerint belfldrl szrmaz, vagy egybknt a nemzetkzi szerzds
Magyarorszgon adztathat jvedelmre terjed ki.

Terleti hatlya rendelkezik arrl, hogy a jvedelmet szrmazsa, keletkezsi helye szerint hogyan
kell az adzs sorn figyelembe venni. A terleti hatly a jvedelemszerzs helyrl rendelkezik,
amely jvedelemtpusonknt meghatrozott.

Idbeli hatlya elssorban az adv fogalmt emeli ki, valamint azt, h a trvny hatlyba lpse eltt
keletkezett jvedelmeket hogyan kell kezelni az adzs szempontjbl. Az idbeli hatly egyik
legfontosabb krdse az adv fogalma, amely azt az idszakot jelli, amelyre vonatkozan az ad
alapjt meg kell llaptani.

A jvedelem a magnszemly ltal az advben megszerzett:

- bevtel egsze,
- a bevtel elismert s igazolt kltsggel cskkentett rsze,
- a bevtel trvnyben meghatrozott hnyada, n. diktlt kltsghnyad.
A kltsg a bevtelszerz tevkenysggel kapcsolatban felmerlt tnylegesen kifizetett,
igazolt kiads. A kiads igazolsa az FA trvnyben meghatrozott okmny (szmla,
egyszerstett szmla, szmlt helyettest okmny) szolgl. A kltsget fszablyknt a
bevtel mrtkig lehet elszmolni.
A bevtel az a vagyoni rtk, amit a magnszemly az advben a tevkenysge
ellenrtkeknt vagy ms jogcmen kap. Megjelensi formjt tekintve lehet kszpnz,
kereskedelmi utalvny, rtkkel br jog, rtkpapr, rszeseds, tvllalt, elengedett tartozs
stb.)
Az adkteles bevteleket a jvedelemtartalmuk alapjn (adkteles jvedelem) az albbi
csoportokra bonthatjuk:
1. sszevontan adz jvedelmek
a. Nem nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmek:

- munkaviszonyban folytatott tevkenysg,

- munkaviszonnyal kapcsolatos kltsgtrts
- ms brjvedelem
b. nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmek
- vllakozi kivt
-stermelsbl szrmaz jvedelem
-megbzsi dj
-vlasztott knyvvizsgl jvedelme

2. Kln adz jvedelmek

a. Vllalkozi jvedelem
b. Vagyontruhzsbl szrmaz jvedelem
c. Tkejvedelmek
d. Vegyes jvedelmek

a. Tevkenysgi kedvezmnyek
- Mezgazdasgi stermel jvedelemadja s knyveli djkedvezmnye, egyttesen max.
100.000 Ft.
b. Szemlyi s csaldi kedvezmnyek
c.Az nkntes klcsns biztost-pnztrak kedvezmnyei

Az sszevont adalap adjt fszablyknt - adellegknt kell megllaptani. Kivtelt

kpeznek pldul:
- stermeli tevkenysgbl szrmaz bevtel,
- vllalkozi bevtel,
Az sszevont jvedelmek dnt rsze munkltattl, kifizettl szrmazik, de egy rszk nem
kifizettl kapott jvedelem. Ezrt klnbsget kell tenni
- az adelleg megllapt munkltat (idertve a kifizett, akivel a magnszemly
munkaviszonyban ll, szmra brt is fizet s a trsas vllalkozst is, amely a
tevkenysgben szemlyesen kzremkd tag szmra rendszeres bevtelt juttat

Az adelleg megllapt munkltat adelleg levonsnak lnyege, hogy a munkltat ltal

vkzben levont adellegek sszege minl jobban megkzeltse a magnszemly ves
adfizetsi ktelezettsgt.
Mivel az sszevont adalap rszt kpez jvedelmek (munkabr, munkadj, tiszteletdj,
szemlyes kzremkds ellenrtke, jutalom, prmium stb.) dnt rsze munkltattl
illetve kifizettl szrmazik, ezrt az elleg megllapts sorn nagy jelentsge van a
magnszemly nyilatkozatnak, amelyben nyilatkoznia kell
- az adelleg-megllapts mdjrl,
- az ves vrhat sszevont adalaprl,
- a kltsgekrl,
- s a kedvezmnyek (csaldi s fogyatkos kedvezmny) ignybevtelrl

Ugyanakkor a nyilatkozat nagyobb felelssget is r a magnszemlyre, aki - amennyiben

nyilatkozata adv vgn 10 ezer forintot meghalad befizetsi ktelezettsg eltrst
eredmnyez a befizetsi klnbzet 12 %-nak megfelel mrtk brsgot kteles fizetni.
Amennyiben pedig az elszmolhat kltsgek - tnylegesen igazolhat - sszegt 5 % -
kal meghalad kltsglevonsra tett nyilatkozatot, bevallsval egyidejleg a klnbzet 39
%-t kitev brsg megfizetsre kteles.
A munkaviszonybl szrmaz rendszeres (pl.: munkabr) jvedelmek utn az adelleget a
tizenktszeres ves adalap utn szmtott ad egy-tizenketted rszeknt kell megllaptani,
figyelembe vve a magnszemly s adkedvezmnyekrl tett nyilatkozatt. A br kifizetje
kteles a levont elleget a kifizets hnapjt kvet h 12-ig megfizetni. Az adelleg
megllaptsnak eltr esetei:
 4.b Ttel

Sorolja fel az egyni vllalkoz ltal vlaszthat jvedelemad formkat s azok feltteleit!

Az els mdszer a kltsgek tteles elszmolsa alapjn a vllalkozi jvedelem szerinti adzs, a
msodik az talnyadzs, harmadik a KATA.

Egyni vllalkoz adfizetsi ktelezettsgnek formi a szemlyi jvedelemad

rendszerben:

A vllalkozi jvedelem szerinti adzst alkalmaz egyni vllalkoz a vllalkozi

tevkenysgbl szrmaz jvedelmt a vllalkozi bevtelbl az elismert s igazolt
kltsgek levonsval llaptja meg.

Egyni vllalkozi bevtelnek minsl:

A tevkenysg ellenrtkeknt, vagy ezek ellegeknt kapott kszpnz vagy

jvrt sszeg, ill. brmilyen ezek helyett adott vagyoni rtk
A tevkenysggel sszefggsben kapott kamat, ktbr, fogyaszti rkiegszts
A trgyi eszkz, nem anyagi javak, anyag, flksz termk eladsi ra, vagy annak
szoksos piaci rtke
A vllalkozi tevkenysg keretben ellltott termkek, a nyjtott
szolgltatsok forgalmi rtke
A kltsgknt elszmolt s utbb visszatrtett ad, trsadalombiztostsi jrulk,
a biztost szolgltats
A 100 000 Ft feletti egyedi beszerzsi rtk trgyi eszkz korbban egy
sszegben kltsgknt elszmolt beszerzsi rtknek a trvnyben
meghatrozott hnyada

Kltsgek:

Az egyni vllalkoz a vllalkozi adalap (bevtel-kltsg) kiszmtskor fszablyknt

az szja trvny 4. s 11. szm mellkletben foglalt rendelkezsek alapjn szmolhat el
kltsget.

Kltsgnek minsl tbbek kztt:

az anyag- s rubeszerzsre, szlltsra fordtott kiads, az adott elleg;

a kizrlag zleti clt szolgl trgyi eszkzk, nem anyagi javak beszerzsi, ellltsi kltsge, ha
azok egyedi rtke nem tbb 100 ezer forintnl;
 az alkalmazott munkabre s az azt terhel trsadalombiztostsi jrulk, a 16. letvt betlttt
segt csaldtag rszre adhat juttats s annak kzterhe; az olyan biztostsi dj, melynek
biztostottja az alkalmazott;

az alkalmazott javra az nkntes klcsns biztost pnztrba fizetett munkltati hozzjruls,

az alkalmazottnak nyjtott termszetbeni juttatssal sszefgg kiads s annak kzterhei;

a megfizetett cgaut ad;

a tevkenysggel sszefgg biztostsi dj;

a pnzintzettl felvett zleti hitelre fizetett kamat, kivve azt a kamatot, amely a trgyi eszkz
beszerzsi rnak rszt kpezi;

a tevkenysg folytatsval sszefgg illetk, vm- s perkltsg (kivve, ha az a trgyi eszkz

beszerzsi rnak rszt kpezi);

a tevkenysg gyakorlsval sszefggsben felmerlt utazsi- s szllskltsg;

a nem megllapods alapjn befizetett sajt trsadalombiztostsi jrulk, egszsggyi

szolgltatsi jrulk;

a telefon, a rditelefon beszerzsi s beszerelsi kltsge (a laksban lv telephely esetben a

telefon beszerzsre s beszerelsre es kiadsoknak csak az 50 szzalka minsl kltsgnek);

a tevkenysghez szksges munkaruha kzl az, amelyet az szja-trvny az admentesen adhat

munkaruhk kztt nevest;

azoknak az igazolt kiadsoknak a tevkenysggel arnyos rsze, amelyek nem kizrlag a

jvedelemszerz tevkenysggel sszefggsben (pl. a lakstl mszakilag el nem klnl iroda,
mhely ftse, vilgtsa, a telefonkltsg) merlnek fel; az internet hasznlat djnak a 100
szzalka azzal, ha a laks s a telephely nem klnl el, akkor a dj 50 szzalka az elismert kltsg;

az egyni vllalkozi tevkenysggel kapcsolatos rdekkpviseleti szervek fenntartshoz igazoltan

befizetett tagdj, hozzjruls;

az thasznlat dja az thasznlatra jogosultsg idszakban a djkteles tszakaszon trtnt zleti

cl futsteljestmny arnyban;

klfldre trtn hivatali, zleti utazs esetn az egyni vllalkoz sem szmolhatja el a kltsgei
kztt a kormnyrendelet szerinti napidj

sszegt s az alkalmazottjai esetben a napidj sszege a munkabr rsze lesz.

Nem vonatkozik ez a szably a nemzetkzi rufuvarozsban, szemlyszlltsban szolgltatst

vgz gpkocsivezetkre s ruksrkre.
 a kpzssel sszefgg kiadsokat az egyni vllalkoz a kltsgei kztt elszmolhatja az azzal
sszefggsben megfizetett kzterhekkel egytt, amennyiben az ms magnszemly kpzse
rdekben merlt fel, vagy ha az a sajt a vllalkozsi tevkenysg folytatshoz szksges
szakismeretnek megszerzse rdekben merlt fel, ide nem rtve az iskolarendszer kpzssel
sszefgg kiadst;

a vllalkozi kivt; A vllalkozi kivt sszege olyan nll tevkenysgbl szrmaz, az sszevon
adalapba tartoz jvedelemnek tekintend, amellyel szemben kltsg, kltsghnyad vagy ms
levons nem szmolhat el. A vllalkozi kivt nagysgt az egyni vllalkoz dnti el.

Az elz felsorols termszetesen nem teljes kr, felmerlhetnek mg olyan kiadsok, amelyek
kltsgknt elszmolhatk

A kiads igazolsra csak az fatrvnyben meghatrozott bizonylat felel meg abban az

esetben, ha a vllalkoz olyan termket, szolgltatst vsrol, amelynek az eladja
brmely oknl fogva ezek tadsra ktelezett.

ltalnos szably, hogy kltsgknt csak a tnylegesen felmerlt s szablyszeren

bizonylatolt olyan kiads szmolhat el, amely a bevtel megszerzse, a jvedelemszerz
tevkenysg folytatsa rdekben merlt fel az advben. Az elszmolhat kiadsok
krben az ltalnostl eltr szably vonatkozik az rtkcskkensi lers al vont
trgyi eszkzkre s a nem anyagi javakra. A kezd vllalkoz az els advben
kltsgknt szmolhatja el a tevkenysg megkezdst megelz 3 vben felmerlt, a
tevkenysg megkezdsvel s gyakorlsval sszefgg kiadsait, ha azokat korbban
kltsgknt nem szmolta el, illetleg elkezdheti az rtkcskkensi lerst a nem
anyagi javak s a trgyi eszkzk utn.

A vllalkozi adalap s a minimum jvedelem, valamint a jvedelem utni ad

megllaptsa

A vllalkozi adalapot a trgyvi vllalkozi jvedelem, valamint a korbbi vekrl

thozott s a trgyvi jvedelemmel szemben rvnyestett vesztesg figyelembevtelvel
kell megllaptani. Vllalkozi jvedelemnek a nvel s cskkent ttelekkel
mdostott bevtel s elszmolhat kltsgek klnbzete tekinthet.

A vllalkozi jvedelemad szablyai szerint adz egyni vllalkoznak a vllalkozi

szemlyi jvedelemad fizetsi ktelezettsge kiszmtsa eltt meg kell llaptania,
hogy a trgyvi egyni vllalkozsbl szrmaz jvedelme alapulvtelvel kiszmtott
vllalkozi adalap sszege elrte-e a jvedelemminimumot.

Jvedelem-minimumnak a trgyvi adalapba beszmt bevtelnek 2 %-t kell

tekinteni.

Vllalkozi adalap Hasonltsi alap az sszeg 2%-a = Jvedelem minimum

1. Amennyiben a hasonltsi alap nagyobb a jvedelem minimumnl, akkor a vllalkozi
adalap utn kell adzni.

2. Amennyiben a hasonltsi alap kisebb, mint a jvedelem minimum, akkor a jvedelem

minimum utn kell adzni, amennyiben adz nem l nyilatkozattteli jogval.

A vllalkozi adalap utn a szemlyi jvedelemad ltalnos mrtke 10%.

A vllalkozi jvedelembl levont 10 % vllalkozi SZJA levonsa utn kapjuk meg a

vllalkozi osztalkalapot, amit 15

% osztalkalap utni ad , s 14 % vllalkozi osztalkalap utni EHO terhel.

talnyadzs

Az talnyadzsra vonatkoz szablyokat az szja-trvny 5057. -ai tartalmazzk,

melyek szerint advenknt, az adv egszre talnyadzst vlaszthat az az egyni
vllalkoz, akinek az talnyadzs megkezdst Szja-trvny 41. (1) bekezds a)
pontja s a (2) bekezds a) pontja.

talnyadz lehet kzvetlenl megelz advben a vllalkozi bevtele a 15 milli

forintot nem haladta meg. Az elzekben foglaltaktl eltren az az egyni vllalkoz,
akinek a vllalkozi tevkenysge az adv egszben kizrlag az zletek mkdsrl
s a belkereskedelmi tevkenysg folytatsnak feltteleirl szl 4/1997. (I. 22.)
kormnyrendelet szerinti kiskereskedelmi tevkenysg, talnyadzst vlaszthat, ha
az talnyadzst kzvetlenl megelz advben vllalkozi bevtele a 100 milli
forintot nem haladta meg.

Az talnyadzs kizrlag az egyni vllalkozi tevkenysg egszre vlaszthat.

Az talnyadzs kvetkez advre trtn vlasztsrl vagy annak megszntetsrl

az elz vre benyjtott adbevallsban lehet nyilatkozni. Az az egyni vllalkoz, aki
talnyadzst alkalmaz s azt megsznteti vagy arra val jogosultsga megsznik,
ismtelten talnyadzst a felttelek fennllsa esetn is csak akkor vlaszthat, ha a
megszns (megszntets) vt kveten legalbb 4 adv eltelt. Az talnyadzs
szablyai addig alkalmazhatk, amg az advben az egyni vllalkoz vllalkozi
bevtele a 15 milli forintot, a kiskereskedelmi tevkenysget vgz egyni vllalkoz
bevtele a 100 milli forintot nem haladja meg, s az egyni vllalkoz munkaviszonyt
nem ltest.
Az egyes tevkenysgekhez kapcsold kltsgtalnyok

1. A bevtelbl 40 %, kiegszt tevkenysg folytatsa esetn 25 % kltsghnyad levonsval

llapthat meg a jvedelem a brmely tevkenysgre vonatkoz, ltalnosan alkalmazhat
rendelkezs szerint.

2. A bevtelbl 80 %, kiegszt tevkenysg folytatsa esetn 75 % az elismert kltsghnyad akkor,

ha a vllalkoz az adv egszben kizrlag a trvnyben felsorolt ipari, mezgazdasgi,
szolgltatsi s kereskedelmi tevkenysg(ek)et folytat. Aki ms tevkenysget is folytat, annak az
egsz bevtelre a 40 (illetleg a 25) % kltsghnyadot kell alkalmaznia.

3. Az adv egszben kizrlag az zletek mkdsrl s a belkereskedelmi tevkenysg

folytatsnak feltteleirl szl 4/1997. (I. 22.) kormnyrendelet alapjn kiskereskedelmi
tevkenysget folytat egyni vllalkozi bevtelbl 87, kiegszt tevkenysg folytatsa esetn 83
% kltsghnyad levonsval llapthat meg a jvedelem.

4. A 3. pontban emltett egyni vllalkoz, feltve, hogy a tevkenysge kln-kln vagy egyttesen
az adv egszben kizrlag a trvnyben felsorolt zlet(ek) mkdtetsre terjed ki, a bevtelbl
93, kiegszt tevkenysg folytatsa esetn 91 % kltsghnyad levonsval llapthatja meg a
jvedelmt. Ha ez a kiskeresked a felsoroltakon kvl ms kiskereskedi tevkenysget is folytat,
akkor az egsz bevtelre a 3. pont szerinti kltsghnyadot alkalmazhatja, ha pedig a 2. pontban
emltett tevkenysg is szerepel a vllalkozi igazolvnyban, akkor az egsz bevtelre a 2. pont
szerinti kltsghnyad vehet figyelembe. Vgl, aki brmely kedvezbb kltsghnyad
tevkenysge mellett az 1. pont al tartozt is folytat, annak csak 40 (kiegszt tevkenysg esetn
25) % kltsghnyadot lehet rvnyestenie.

5. Ha az egyni vllalkoz tevkenysge v kzben gy vltozik, hogy az alkalmazottnl alacsonyabb

kltsghnyad illeti meg, akkor a vltozst megelzen keletkezett bevteleire is csak az utbbit
alkalmazhatja. Ms a helyzet annl, aki v kzben vlt kiegszt tevkenysget folytatv. ebben
az vben jogosult lesz mg a tevkenysge szerinti magasabb kltsghnyadra.

3.2. Nyilvntarts

Az talnyadzst alkalmaz egyni vllalkoz ha fa levonsi jogt nem rvnyesti csak bevteli
nyilvntartst vezet (a pnztrknyv bevteli adatait vezeti). Az talnyadzsra val jogosultsg
brmely ok miatt trtn megsznse esetn a rszletes bevteli s kltsgnyilvntartst, illetleg
pnztrknyvvezetst, valamint a szksges rszletez nyilvntartsok vezetst haladktalanul meg
kell kezdeni. Ilyen esetben az talnyadzs idszaka alatt keletkezett kltsgeket a nyilvntartsba
annak rovatai szerinti bontsban egy sszegben be kell jegyezni, ugyanis az talnyadzsra val
jogosultsg az adv elejig visszamenlegesen sznik meg, vagyis az egyni vllalkoz a teljes
advre a vllalkozi szemlyi jvedelemadzs szablyai szerint adzik.

Az talnyadzs idszaka alatt az elhatrolt vesztesg venknti 20-20 szzalkt elszmoltnak kell
tekinteni. Ugyancsak elszmoltnak kell tekinteni az sszes kltsget s az erre az idszakra jut
rtkcskkensi lerst is.

Az talnyadzsra val jogosultsg megsznik, ha a magnszemly nem teljesti a szmlaadsi

(nyugtaadsi) ktelezettsgt. Az talnyadzs szerint adz egyni vllalkoznak a bevtel
megszerzse rdekben felmerlt kiadsairl szl szmlkat s ms bizonylatokat az ad utlagos
megllaptshoz val jog elvlsig meg kell riznie.

KATA

Az ad mrtke s annak megfizetse:

Tteles ad

A kisadz vllalkozsnak a flls kisadz utn havi 50 ezer, a fllsnak nem minsl kisadz
utn havi 25 ezer forint tteles adt kell fizetnie. Abban az esetben, ha a kisadz vllalkozs tbb
kisadzt jelent be, akkor a tteles adt minden szemly utn kln-kln kell megfizetni.
Amennyiben a kisadz a trgyhnap brmelyik napjn flls kisadznak

minsl, akkor a fizetend tteles ad mrtke 50 ezer forint. Fontos szably, hogy a bejelentett
kisadzk utn a bejelents hatlya alatt megkezdett minden naptri hnapra a tteles ad egszt
kell megfizetni. A tteles adt a kisadz vllalkozsnak a trgyhnapot kvet hnap 12. napjig kell
megfizetnie. Az adt minden kisadz utn egyszeresen kell megfizetni mg akkor is, ha a trsasggal
tbb, prhuzamos jogviszonya ll fenn a kisadznak.

Szzalkos ad

Amennyiben a kisadz vllalkozs a naptri v minden hnapjra kteles a tteles adt megfizetni,
akkor a vllalkozs bevtelnek naptri vben elrt sszegbl a 6 milli forintot meghalad rsze
utn 40 szzalk adt kell fizetnie. Abban az esetben, ha a kisadz vllalkozs nem kteles a naptri
v minden hnapjra a tteles adt megfizetni, akkor a 40 szzalk adt a kisadz vllalkozsnak a
bevtelnek azon rsze utn kell megfizetnie, amely meghaladja az adfizetsi ktelezettsggel
rintett hnapok s havi 500 ezer forint szorzatt. (Olyan esetben, ha pl. az adz 2013. prilistl 5-
tl tartozik a tteles ad hatlya al s minden hnapra meg kell fizetnie a tteles adt, akkor a r
vonatkoz bevteli rtkhatr (9*500 000) 4 500 000 forint. A bevtel felettes rsze utn az ad
mrtke 40 szzalk.)

A szzalkos mrtk ad megfizetse nem mentesti a kisadz vllalkozst a tteles ad

megfizetse all.

A szzalkos mrtk adt az advet kvet v februr 25. napjig kell megfizetni. Amennyiben az
adalanyisg v kzben sznik meg, akkor a szzalkos mrtk adt az adalanyisg megsznst
kvet 30 napon bell kell megfizetni. A szzalkos mrtk adt ezen idpontig is kell bevallani a
bevtelre vonatkoz nyilatkozattal egytt a 13KATA nyomtatvnyon. (Tteles adt nem kell
bevallani, mivel az a bejelentkezssel az automatikusan elrdik a folyszmln.)

Mentesls az adfizetsi ktelezettsg all

Nem kell a tteles adt megfizetnie a kisadz vllalkozsnak a kisadz utn, amennyiben a
kisadz a hnap egszben tppnzben, baleseti tppnzben, terhessgi -gyerekgyi seglyben,
gyermekgondozsi djban, gyermekgondozsi seglyben, gyermeknevelsi tmogatsban vagy
polsi djban rszesl, katonai szolglatot teljest nkntes tartalkos katona, fogvatartott, egyni
vllalkozi tevkenysgt szneteltettel, kivve, ha a kisadzknt folytatott tevkenysgbe tartoz
munkt vgez.

A kisadz vllalkozs a trgyhnapot kvet hnap 12. napjig kteles bejelenteni az llami
adhatsghoz, ha a trgyhnapra vonatkozan nem kell tteles adt fizetnie. Amennyiben az
adfizetsi ktelezettsg alli mentest krlmny oka nem az egyni vllalkozi tevkenysg
szneteltetse, akkor nem kell megfizetni a kisadz utn a tteles adt azon hnapra vonatkozan
sem, amelyben a mentestsre okot ad krlmny megsznik, ha ez az llapot legalbb 30 napig
fennllt. A 30 nap szmtsa szempontjbl figyelmen kvl kell hagyni azt az idszakot, amelyre
vonatkozan a kisadz utn az adt nem kell megfizetni.
Pl. Adz tppnzben rszesl 2015. prilis 16-tl 2015. jnius 20-ig.
Ebben az esetben a fizetsi ktelezettsg a kvetkez mdon alakul: prilis hnapra kell fizetnie,
mjusra nem kell fizetnie, mivel egsz hnapban tppnzen volt, s jniusra sem kell fizetnie, mivel
prilisban 15, jniusban 20 nap a tppnzes idszak s ez egyttvve elri a 30 napot. Amennyiben a
pldabeli adz mjus 20-ig lenne tppnzen, akkor mjusra nem kellene fizetnie.

Tteles adval teljestett kzterhek

A kisadz vllalkozs mentesl

- a vllalkozi szemlyi jvedelemad s vllalkozi osztalkalap utni ad vagy talnyad

megllaptsa, bevallsa s megfizetse;

- trsasgi ad megllaptsa, bevallsa s megfizetse;

- a szemlyi jvedelemad, jrulkok (idertve az egszsggyi szolgltatsi jrulkot is) s az
egszsggyi hozzjruls megllaptsa, bevallsa s megfizetse (pl. osztalk, a szemlyesen
kzremkd tag esetn a bren kvli juttatsok utni ad all a kisadz vonatkozsban);

- szocilis hozzjrulsi ad s egszsggyi hozzjruls, valamint a szakkpzsi hozzjruls

megllaptsa, bevallsa s megfizetse all.

Termszetesen ms jogviszonyban lvk esetben (pl. munkavllal) az adfizetsi s bevallsadsi

ktelezettsg teljestsvel kapcsolatos rendelkezseket az ltalnos szablyok szerint kell teljesteni.

Abban az esetben, ha egy kisadzknt bejelentett szemly egyidejleg trsas vllalkozknt vagy
egyni vllalkozknt biztostott, nem alkalmazhatk a Tbj.-nek a tbbes jogviszonyban ll trsas
vllalkozkra, egyni vllalkozkra vonatkoz 31. (5) s (6) bekezdsei.

A kisadzknt bejelentett szemlyek biztostotti jogllsrl ugyanis a Katv. rendelkezik, a kisadz

vllalkozsok s a kisadzk e minsgkben nem tartoznak a Tbj. hatlya al. A Tbj. nem
tartalmaz olyan rendelkezst, amely alapjn arra a Tbj. hatlya al tartoz egyni vllalkozra vagy
trsas vllalkozra, aki ezzel egyidejleg kisadznak is minsl, a Tbj. tbbes jogviszony
vllalkozkra vonatkoz szablyait lehetne alkalmazni. Mindez azt jelenti, hogy az a kisadz
magnszemly, aki egyidejleg a Tbj. rtelmben egyni vllalkozknt, vagy trsas vllalkozknt
biztostott, egyni vllalkozknt, trsas vllalkozknt jrulkfizetsi ktelezettsgt legalbb a
jrulkfizetsi als hatr utn teljestenie kell. Azaz a nyugdjjrulk alapja legalbb a minimlbr, az
egszsgbiztostsi- s munkaer-piaci jrulk alapja pedig legalbb a minimlbr msflszerese.
Termszetesen a szocilis hozzjrulsi adt is legalbb a minimlbr 112,5 szzalka utn meg kell
fizetni. Ezen nem vltoztat az sem, ha a kisadz flls kisadznak minsl, s utna a kisadz
vllalkozs a havi 50 ezer forintos tteles adt fizeti meg.

Elltsok alapja

flls kisadz esetben

a flls kisadz e jogllsnak idtartama alatt biztostottnak minsl;

a Tbj.-ben s a foglalkoztats elsegtsrl s a munkanlkliek elltsrl szl 1991. vi IV.

trvnyben meghatrozott valamennyi elltsra jogosultsgot szerezhet (nyugdj, llskeressi
jradk);

elltsok szmtsnak alapja havi 81 300 forint.

nem flls kisadz e jogviszonya alapjn

nem minsl biztostottnak;

trsadalombiztostsi elltsra s llskeressi elltsra jogosultsgot nem

szerez.

A kisadz jvedelme
A kisadz jvedelmnek a kisadz vllalkozs utols,

megszerzett bevtelrl tett nyilatkozatban feltntetett bevtelnek 60 szzalka,

tbb tag esetn annak fejenknt egyenl rsze,de mindkt esetben legalbb a minimlbr
minsl.

VI . A kisadz vllalkozs bevtele

Bevtelnek minsl a kisadz vllalkozs ltal a vllalkozsi tevkenysgvel sszefggsben

brmely jogcmen s brmely formban mstl megszerzett vagyoni rtk, idertve a tevkenysg
vgzshez kapott tmogatst s a klfldn is adkteles bevtelt. A klfldi pnznemben
keletkezett bevtelt a bevtel megszerzsnek idpontjban irnyad MNB hivatalos
devizarfolyam, az olyan klfldi pnznem esetn, amely nem szerepel az MNB hivatalos
devizarfolyamlapjn, az MNB ltal kzztett, eurban megadott rfolyam alapulvte lvel kell
forintra tszmtani.

Nem minsl bevtelnek

az thrtott ltalnos forgalmi ad;

az a vagyoni rtk, amelyet az adalany kteles visszaszolgltatni (gy klnsen a kapott klcsn,
hitel);

az adz ltal korbban tadott vagyoni rtk az adalany rszre nem ellenrtkknt trtn
visszaszolgltatsakor (idertve klnsen a nyjtott

klcsn, hitel visszafizetett sszegt, de ide nem rtve klnsen a nyjtott klcsnre, hitelre kapott
kamatot);

az a vagyoni rtk, amelynek a megszerzse alapjul szolgl jogviszony keletkezsnek napjra

vonatkozan megllaptott szoksos piaci rt az adalany kteles megfizetni;

jogszably vagy jogers brsgi, illetve hatsgi hatrozat alapjn kapott nem jvedelemptl
krtrts, krtalants, tovbb az adalany vllalkozsi (gazdasgi) tevkenysghez hasznlt
vagyontrgy krosodsra vagy megsemmislsre tekintettel a krokoztl, annak
felelssgbiztostjtl vagy harmadik szemlytl a kresemnnyel kapcsolatosan kapott vagyoni
rtk, tovbb az adalany biztostjtl elemi krra tekintettel kapott krtrts sszege.

A bevtel megszerzsnek idpontja pnz, dolog, rtkpapr, vlt, csekk s ms hasonl okirat
esetben az tvtel vagy a szmln val jvrs napja;ignybe vett szolgltats esetben az a nap,
amelyen a szolgltats nyjtjnak vagy ignybevevjnek az fa tv. rendelkezsei szerint adfizetsi
ktelezettsge keletkezik, vagy keletkezne;jog esetben az a nap, amelytl kezdden az adalany a
jog gyakorlsra, truhzsra, tengedsre vagy megszntetsre jogosult; elengedett kvetels
s tvllalt tartozs esetben az a nap, amelyen az adalany ktelezettsge, illetve tartozsa
megsznik.
KATA vltozsok

2014. janur 1-tl nem minsl flls kisadznak az a szemly sem, akit egyidejleg fnnll tbb
munkaviszony keretben foglalkoztatnak, ha e foglalkoztatsok egyttes idtartama elri a heti 36
rt. Aki ms vllalkozsban flls egyni vagy trsas vllalkozknt biztostott, idertve azt is, ha
egy msik kisadz vllalkozsban flls kisadznak minsl.

Magasabb sszeg tteles ad:

A kisadz vllalkozs sajt dntse alapjn a fllsnak minsl kisadz utn magasabb sszeg
tteles ad KATA+ megfizetsvel magasabb elltsi alapot biztosthat a kisadznak. A magasabb
tteles ad havi 75.000Ft. E vlasztsrl a vllalkozs az adzsi md vlasztsakor, de brmikor
ksbb is nyilatkozhat. A magasabb sszeg adt els zben a vlaszts bejelentsnek hnapjban
kell megfizetni s mindaddig ezt kell fizetni, amg a vllalkozs vissza nem vonja a vlasztsra
vonatkoz bejelentst, vagy a magnszemly flls kisadzi sttusza meg nem sznik, vagy a
vllalkozs adalanyisga meg nem sznik.

A havi 75.000 Ft-os tteles ad megfizetse esetn a tb-i s munkanlkli elltsok alapja 136.250 Ft,
amg az 50.000 Ft mrtk tteles ad esetn ez csak 81.300 Ft.
sszehasonlts

Vllalkozi jvedelem szerint ltalnyadz KATA

ves bevtel: 6.600.000 Ft ves bev.: 6.600.000 Ft 6 milli Ft-ig
ves ktg: 1.000.000 Ft ves ktg. 6.600.000*0,4= 50.000*12=600.000 Ft
2.640.000Ft
Vllalkozi jvedelem: Vllalkozi jvedelem: Szzalkos ad:
5.600.000 Ft 3.960.000 Ft 600.000*0,4=240.000 Ft
Vllalkozi szja 10%: SZJA 16%: 633.600 fT
560.000 Ft
Vllalkozi osztalkalap:
5.040.000 Ft
Vllalkozi osztalk alap utn
fizetend ad 16%:
806.400 Ft
EHO 14%:
705.600 Ft
Vllalkoz terhe: 2.072.000FFt

118.000 Ft utn jrulkok: Jrulkok:

10% 11.800 10% 11.800
8,5% 15.045 8,5% 15.045
27% 35.843 27% 35.843
sszesen: 62.688*12= sszesen: 62.688*12=
752.256 752.256

sszes teher: sszes teher: sszes teher:

2.824.256 Ft 1.385.856 Ft 840.000 Ft
 5. a ttel

Hatrozza meg az egyes jvedelmekhez kapcsold SZJA ktelezettsget. Kis Gza 2015-
ben rtkestette 2011-ben megvsrolt lakst.

Vteli r: 14.000.000Ft

Eladsi r: 17.500.000Ft

rtknvel beruhzs: 2.150.000Ft

gyvdi dj, illetk: 230.000Ft

Kis Gza rtkestette csaldi festmnyt 925.000Ft rtkben.

Kamatbl szrmaz jvedelme 480.000Ft

Osztalkbl szrmaz jvedelme: 320.000Ft

Megolds:

Bevtel Kltsg Jvedelem Ad

17.500.000 14.000.000 1.120.000*0,3=336.000 336.000*0,16=53.760

2.150.000

230.000

Azrt szmolunk 30%-kal, mert a vsrlstl szmtott 4. vben rtkestette.

Megolds:

Jvedelem: 925.000*0,25=231.250Ft

Fizetend ad: 231.250*0,16=37.000Ft-32000= 5000 Ft

Kamatbl szrmaz jvedelme = 480.000Ft*0,16=76.800Ft

Osztalkbl szrmaz jvedelme = 320.000Ft*0,16=51.200Ft

sszes SZJA fizetsi ktelezettsg: 186.760,-

 5/b ttel

rtelmezze az adelleg fizets szerept a szemly jvedelemad

rendszerben!
Ismertesse az adelleg megllaptsra, annak bevallsra s
megfizetsre
vonatkoz szablyokat!

A munkltat, a munkavllal nyilatkozata alapjn, adelleget llapt meg, melynek mrtke 16

%, cskkentve az adkedvezmnyekkel.

Ad megllaptsa, bevallsa

nadzs Munkltati ad Adhatsgi ad Egyszerstett

megllapts megllapts nyilatkozat

BEVTEL KLTSG = JVEDELEM

Adtbla, adjvrs

Egykulcsos SZJA: Az sszevont adalapot kpez jvedelmek utn a fizetend ad 15 %.

Megmaradt adkedvezmnyek:

- slyos fogyatkos szemlyek szemlyi kedvezmnye (minimlbr 5 %-a havonta);

- csaldi kedvezmny (1 gyermek esetn 66.670 Ft/gyermek, kett gyermek esetn
83330 Ft6gyermek , hrom s tbb gyermek esetn 220.000 Ft/ gyermek adalap
kedvezmny);
- stermeli adkedvezmny (100.000,- Ft);
- hossz tv ngondoskodshoz kapcsold kiutalsok (nkntes klcsns
biztostpnztr, nyugdj-eltakarkossg) 20%-a.

Az ad elleg bevallsa: 08-as nyomtatvnyon valljuk be az ad elleget.

08-as bevalls: A munkltat, a kifizet havonta a trgyht kvet h 12-ig elektronikus ton
bevallst tesznek az ad s a tb ktelezettsget eredmnyez magnszemlyeknek teljestett
juttatsokkal, kifizetsekkel sszefgg valamennyi adrl, jrulkokrl s az albbi adatokrl:
 - munkltat, kifizet adatai (neve, szkhelye, adszma, magnszemlynl adazonost
jele)
- bevallsi idszak
- magnszemly szemlyi adatai (neve, szletsi neve, anyja neve, szletsi helye s ideje,
neme, llampolgrsga s adazonost jele)
- biztostsban tlttt id idtartama
- alkalmazs minsgnek kdja
- nyugdjas sttusza
- arnyos szolglati id naptri napjainak szma
- jrulkok s hozzjrulsok alapja s a levons sszege
- klnfle elltsok (gyed, gyes, gyet) sszege s az abbl levont jrulkok
- biztosts szneteltetse
- FEOR szma
- a megllaptott adellegrl (400. sor), az ad alapbl levont sszegrl (401. sor) s a
tnylegesen levont adellegrl

A bevallsi id minden trgyht kvet h 12-e.

Nyomtatvnyok:
- kifizet, a munkltat rszre 08-as ktegelt nyomtatvny
- egyni vllalkoz 58-as nyomtatvnyon vallja be maga utn a jrulkait
Az adt esedkessgkor az kteles megfizetni, akit arra a jogszably ktelez, vagyis aki levonta
azt s a hatrid egybeesik a bevallsi idvel.
 6.b ttel
Sorolja fel a brt terhel jrulkokat s adkat! rtelmezze a brutt br s a
nett br fogalmt!

Magnszemly: Brutt munkabrt terheli 15% SZJA, 10% nyugdjjrulk, 4% termszetbeli

eg.bizt. jrulk, 3% pnzbeli eg.bizt. jrulk s 1,5% munkaer piaci hozzjruls.
Munkltat: A munkavllal brutt bre utn 27% SZOCHO-t s 1,5% szakkpzsi
hozzjrulst fizet.
Nyugdjjrulk (10%)
Termszetbeni EB jrulk (4%) (E szolgltatsok fedezete)
Pnzbeli EB jrulk (3%) (EB kszpnz ellts fedezete pl: tppnz, GYS, GYED
Munkaer piaci jrulk 1,5% (llskeressi elltsok fedezete)

Brutt br: A munkaszerzdsben megllaptott jvedelem, melybl mg nem kerltek levonsra

az adk s jrulkok.

Nett jvedelemnek nevezzk azt a jvedelmet, amelyet a munkavllal kzhez kap az adk s
jrulkok levonsa utn.
 7. b) ttel
Tegyen klnbsget adz s adhatsgok kztt! Ismertesse az adhatsgok
hatskrt s illetkessgt!

1. Az adzk
Adz az a szemly, akinek adktelezettsgt, adfizetsi ktelezettsgt, adt vagy
kltsgvetsi tmogatst megllapt trvny rja el vagy maga az eljrsi rendet
szablyoz Adzs rendjrl szl 2003. vi XCII. Tv. (tovbbiakban: Art.)
2. Az adktelezettsg fogalma
Az adktelezett nem ms, mint jogszably alapjn az adzk ltal kvetend, meg nem
kerlhet magatarts.
Az Art.-ben szablyozott adktelezettsgek tbbek kztt a bejelents, nyilatkozatttel,
ad megllapts (nadzs esetn), bevalls, adfizets s adelleg-fizets,
adlevons, adbeszeds stb.
2.1. Az nkormnyzati adhatsg hatskrbe tartoz ad esetben az nadzs s az
adbeszeds kivtelvel az adz bevallsnak benyjtsval jelenti be
adktelezettsgt.
2.2. Az adznak az adktelezettsget rint vltozst (pl. ptmny bvtse,
lebontsa) annak bekvetkezstl szmtott 15 napon bell az adhatsgnak be kell
jelentenie az Adzs rendjrl szl 2003. vi XCII. tv. 23.. (1) bekezdse rtelmben.
Az adktelezettsget rint vltozst a kvetkez v els napjtl kell figyelembe
venni.

Az adbevalls benyjtsi hatrideje: az adktelezettsg keletkezstl szmtott 15.

nap, vagyis a vltozst kvet adv janur 15. napja.

3. Az adkivets
A helyi adkban kivetses ad az ptmnyad, Telekad, Magnszemlyek kommunlis
adja. A helyi adt az nkormnyzati adhatsg llaptja meg, az adz ltal benyjtott
bevalls alapjn.
Az adhatsg a fizetend adt, az adfizets mdjt s idejt hatrozatban llaptja meg.
Az adzknak a bevallsi ktelezettsgket abban az esetben is teljestenik kell, ha az
adhatsg errl kln nem rtestette s nem bocsjtotta rendelkezsre az ehhez
szksges nyomtatvnyokat.
Az adhatsgok s felgyelete

Adhatsgok

az llami adhatsg s vmhatsg

az nkormnyzat jegyzje (nkormnyzati adhatsg)
Az adhatsg feladatkrben

nyilvntartja az adzkat s azokat az adznak nem minsl szemlyeket, akiknek,

amelyeknek jogt, ktelezettsgt e trvny rja el vagy adt, kltsgvetsi
tmogatst megllapt trvny rja el
megllaptja az adt, a kltsgvetsi tmogatst, ad-visszatrtst, ad-
visszaignylst, ha azt a trvny elrja
beszedi, vgrehajtja az adt, az adk mdjra behajtand kztartozst
ellenrzi az adktelezettsgek teljestst
kiutalja a kltsgvetsi tmogatst, az ad-visszaignylst, az advisszatrtst
vezeti az adzk adszmljt.

Az adhatsg a feladatkrbe tartoz adktelezettsgek rvnyestse s az ezekkel

kapcsolatos adzi jogok rvnyre juttatsa rdekben.

kezdemnyezi a befizetsek s kiutalsok teljestshez szksges szmlk

megnyitst, kzzteszi azok szmt,
rendszeresti a ktelezettsgek teljestshez szksges nyomtatvnyokat
biztostja az adztats feltteleit.
8.a Ttel

Hatrozza meg az Nyrt. trsasgi adfizetsi ktelezettsgt s adzs utni eredmnyt.

EFt EFt

Adzs eltti eredmny: 0

24920

Elhatrolt vesztesg: 2570

TA szerinti rtkcskkens: 2810

Elszmolt rtkcskkens sszege: 4120

Magncl kltsg elszmolsa: 1020

Elszmolt mulasztsi brsg sszege: 1480

Behajthatatlan kvetelsnek nem minsl, az advben elengedett kvetels: 2780

Tanulszerzds alapjn foglalkoztatott szakmunkstanulk utn 2 8102810

ignybe vehet sszeg:

Kvetelsre az advben visszart rtkveszts:

2130

A trsasg ltal a tulajdonosoknak kifizetett osztalk: 3730 E Ft. Rszvnyek szma 12.000
db. Hatrozza meg az adzs utni eredmnyt, s az osztalkfizetsi rtt!
Megolds:

EFt EFt

Adzs eltti eredmny: 24 920

Adalapot cskkent ttelek

Elhatrolt vesztesg: 2 570

Tanulszerzds alapjn foglalkoztatott szakmunkstanulk 2 810

utn ignybe vehet sszeg:

Kvetelsre az advben visszart rtkveszts: 2 130

TA szerinti rtkcskkens: 2 810 -10 320

Adalapot nvel ttelek

Elszmolt rtkcskkens sszege: 4 120

Magncl kltsg elszmolsa: 1 020

Elszmolt mulasztsi brsg sszege: 1 480

Behajthatatlan kvetelsnek nem minsl, az advben 2 780 +9 400

elengedett kvetels:

Adalap: 24 000

Trsasgi ad: 2 400

(24 000 E x 10%)

Adzs utni eredmny: 22 520

(24 920 E 2 400 E)

Osztalkfizetsi rta = osztalk/ egy rszvnyre jut eredmny

3730 E Ft/1,87= 199,5%

 8. b) ttel
Ismertesse a trsasgi ad adalap-korrekcis tteleinek szerept! rtelmezze az adzs utni
eredmnyt s a mrleg szerinti eredmnyt!

A TA alapjt mdost ttelek:

+ a vrhat ktelezettsgekre, jvbeni kltsgekre kpzett cltartalk rfordtsknt

elszmolt sszege (Szt. szerinti)
vrhat ktelezettsgekre, jvbeni kltsgekre kpzett cltartalk felhasznlsakor
bevtelknt elszmolt sszege
+ a kltsgknt, rfordtsknt elszmolt rtkcskkens ezen eszkzk llomnynak
cskkensekor a nett rtk (Sz. szerinti)
a figyelembe vehet rtkcskkens nett rtk (Tao tv szerinti) valamint a visszart
terven felli rtkcskkens sszege
+ kvetelsek utn rfordtsknt elszmolt rtkvesztsek sszege, valamint a
behajthatatlanknt lert s elengedett kvetels sszege
kvetelsek utn a Tao tv szerint figyelembe vehet rtkveszts sszege, a
behajthatatlannak minsl kvetels lert sszege, a korbban adalap
cskkenseknt figyelembe nem vett lert kvetelsknt befolyt sszege, a kvetels
visszart rtkvesztsnek sszege
o 90 180 nap: 2%
o 181 360 nap: 5%
o 360 naptl: 25 %
+ brsgok, adzs rendjrl szl tv szerinti jogkvetkezmnyek rfordtsok
elszmolt sszege (kivve nellenrzsi ptlk)
brsgok adzs rendjrl szl tv szerinti jogkvetkezmnyek elengedse miatti
bevtelek elszmolt sszege
+ visszafizetsi ktelezettsg nlkl adott tmogats, juttats, vglegesen tadott
pnzeszkzk, trts nlkl tadott eszkzk knyv szerinti rtke
adomnyknt adott sszeg (100 %, 120 %, 150 %)
visszafizetsi ktelezettsg nlkl kapott tmogats, juttats, vglegesen tadott
pnzeszkzk, trts nlkl tadott eszkzk bevtelknt elszmolt sszeg
+ nem a vllalkozsi tevkenysg rdekben felmerlt kltsgek, rfordtsok
+ talakuls sorn trtkelt vagyon felrtkelsi klnbzete (egyenl rszben 3 v
alatt)
+ egyes klcsnktelezettsgek utni kamat azon rsze, amely a sajt tke
hromszorost meghalad klcsnrszre jut
korbbi vek elhatrolt vesztesgbl visszaptolt sszeg
bevtelknt elszmolt kapott osztalk, rszeseds sszege
kis- s kzpvllalkozsoknl vgrehajtott egyes beruhzsok rtke (max. 10 Mrd
Ft, illetve AEE sszegig) ha kizrlag magnszemlyek tulajdonban van
visszavsrolt sajt rszvnyek, zletrszek bevonsakor a bevtelknt elszmolt
sszeg knyv szerinti rtket meghalad rsze.

Teht az adalap kiszmtsa:

 adzs eltti eredmny

az eredmnyt nvel s cskkent ttelek, melyek az adalap nagysgra lnyegben

egyenlegkkel hatnak

- adalapot cskkent ttelek

+ az adalapot nvel ttelek

A trsasgi adalap s a fizetend ad meghatrozsnak jellemzi:

A trsasgi ad alapjt a szmviteli elszmolsok alapjn kimutatott adzs eltti eredmny

s az adtrvnyben elrt mdost ttelek sszevonsval kell meghatrozni.

A ketts knyvels szablyai szerint az adzs eltti eredmny megllaptsnak vzlatos

smja a kvetkez:

I rtkests nett rbevtele

II Aktivlt sajt teljestmnyek rtke
III Egyb bevtelek

IV Anyagjelleg rfordtsok
V Szemlyi jelleg rfordtsok
VI rtkcskkensi lers
VII Egyb rfordtsok
A zemi (zleti) tevkenysg eredmnye
VIII Pnzgyi mveletek bevtelei
IX Pnzgyi mveletek rfordtsai
B Pnzgyi mveletek eredmnye
C Szoksos vllalkozsi eredmny
X Rendkvli bevtelek
XI Rendkvli rfordtsok
D Rendkvli eredmny
E Adzs eltti eredmny
XII Adfizetsi ktelezettsg
F Adzott eredmny
G Mrleg szerinti eredmny

Az adzott eredmny csak a vllalkozs tulajdonosait megillet osztalkra s rszesedsre

vehet ignybe, a fennmarad sszeg (a mrleg szerinti eredmny) a vllalkoz sajt tkjt
fogja mdostani.
A vllalkoz a meglv eredmnytartalkt felhasznlhatja a trgyvi adzott eredmny
kiegsztsre, de csak akkor, ha a trgyv adzott eredmnye nem nyjt fedezetet a kifizetett,
illetve kifizetni szndkozott osztalkra, rszesedsre, s csak annak mrtkig egszthet ki.

Amennyiben a vllalkoz az immaterilis javak kztt aktivlta az alapts-tszervezs

kltsgeit, s ameddig ez az rtk nem kerl lersra, addig az adzott eredmnybl csak
akkor lehet osztalkot, rszesedst fizetni, ha az adzott eredmny, nvelve az osztalk, vagy
rszeseds fizetshez ignybevett meglv eredmnytartalk sszegvel az alapts-
tszervezs aktivlt rtkbl mg le nem rt sszeg levonsa utn arra fedezetet nyjt.

Az v vgi zrlati munklatok sorn az eredmny szmlk egyenlegeit a 493. Adzott

eredmny elszmolsa szmlra kell tvezetni. Az tvezetsek utn a 493. Adzott eredmny
elszmolsa szmln egyenlegknt a mrleg szerinti eredmny marad.
 9. ttel B rsz

Ismertesse az EV jrulkfizetsi ktelezettsgnek eseteit!

Flls egyni vllalkoz:

Fszably szerint:

legalbb a minimlbr utn, legalbb kzpfok vgzettsget, illetve szakkpzettsget

ignyl ftevkenysg esetn a garantlt brminimum) 1,5-szerese utn kell megfizetni a 8,5
% egszsgbiztostsi s munkaerpiaci jrulkot.
10% nyugdjjrulkot a legalbb a minimlbr utn, legalbb kzpfok vgzettsget,
illetve szakkpzettsget ignyl ftevkenysg esetn a garantlt brminimum) utn kell
megfizetni
27 %-os szocilis hozzjrulsi adt legalbb a minimlbr utn, legalbb kzpfok
vgzettsget, illetve szakkpzettsget ignyl ftevkenysg esetn a garantlt
brminimum) 112,5 %-a utn kell megfizetni.

Vllalkozi jvedelem szerinti adzs esetn a jrulkalap a vllalkozi kivt,

Az egyni vllalkoz, akinek egybknt van munkaviszonya, de fizets nlkli szabadsg miatt az
sznetel, ffoglalkozsnak tekintend!

36 rs munkaviszony melletti EV + nappali tagozaton tanulmnyokat folytat EV

A tnylegesen kivett jvedelem utn keletkezik jrulkfizetsi ktelezettsg, bruttsts nlkl. Ha

nincs kivt, nem fizet jrulkot, de 0-s bevallst kell kszteni.

Nem fizet munkaer-piaci jrulkot az egyni vllalkoz, aki kzp- vagy felsfok oktatsi
intzmnyben nappali rendszer oktats keretben tanulmnyokat folytat, vagy a vllalkozi
tevkenysge mellett munkaviszonnyal is rendelkezik - ide nem rtve azt a munkavllalt, aki fizets
nlkli szabadsgon van.

Kiegszt tevkenysget folytat EV

Havonta 7050 Ft, napi 235 Ft egszsggyi szolgltatsi jrulkot fizet minden negyedvet kvet h
12-ig. Ha van vllalkozi kivt, 10% nyugdjjrulkot fizet.

EVA-s egyni vllalkoz esetben megsznik a tnyleges jvedelem fogalom, a jrulkalap a

trvny szerinti minimlbr. Az rbevtel 4%-a lesz a jrulk alapja, nincs bruttsts, 1,5%
munkaerpiaci jrulk fizetsre nem ktelezett.

Kiegszt tevkenysget folytat evs ev, a bevtele 10%-a utn 10 % nyugdjjrulkot fizet + a havi
7050,- Ft egszsggyi szolgltatsi jrulkot.
 10 ttel B rsz:

rtelmezze az adlevonsi jog szerept az fa rendszerben, sorolja fel az adlevonsi jog

korltozsnak esteit.

Az adlevonsi jog alapjn az arra jogosult a fizetend ad sszegbl levonhatja a trvnyben

meghatrozott kivtelekkel az elzetesen felszmtott ad sszegt. Az adlevonsi jog
gyakorlsnak szemlyi felttelei:
az az adalany, aki egyszeres vagy ketts knyvvitelt vezet,
tteles kltsgelszmolst alkalmaz (kivtel az talnyadz a szemlyi jvedelemad
rendszerben),
adszmt nem fggesztettk fel s nem trltk.
Az adlevonsi jog gyakorlsnak trgyi felttelei:
az elzetesen felszmtott adt hitelesen igazol dokumentum (pl.: szmla, hatrozat,
egyb bizonylat, nyilatkozat, hiteles fordts stb.)

Az adlevonsi jog tartalma

a. levonhat a fizetend ad sszegbl:
a ms adalany ltal thrtott ad (idertve az egyszerstett vllalkozi ad alanyt is)
termkbeszerzssel s szolgltats ignybevtelvel kapcsolatban megllaptott ad,
termkimport utn megllaptott s megfizetett ad,
adelleg rszeknt fizetett sszeg,
sajt rezsis beruhzs utn fizetett sszeg.

b. nem vonhat le a fizetend ad sszegbl: az a megfizetett adsszeg, ha az adalany a

termket s szolgltatst:
teljes egszben nem adkteles tevkenysghez hasznlja,
kzvetlenl trgyi admentes al termkrtkestshez s szolgltatsnyjtshoz
hasznlja fel,
kivonja a tevkenysgbl (ellenrtk nlkli tads),
zemanyagknt szemlygpkocsiban hasznlja fel,
az albbi termkek s szolgltatsok utn megfizetett adsszeg, feltve, hogy beszerzsk nem
tovbbrtkestsi vagy kzvetlen anyagknt val felhasznlsi cllal vagy kzvettett szolgltatsknt
trtnik:
motorbenzin,
szemlygpkocsi zemeltetshez kapcsold szolgltatsok,
szemlygpkocsi, motor, jacht, egyb vzi kzlekedsi eszkz beszerzse esetn,
szemlygpkocsi brbevtele,
lelmiszerek s italok,
szrakoztatsi szolgltatsok,
tvolsgi s helyi szemlytaxi kzlekeds,
parkolsi szolgltats, thasznlati dj (kivtel 3,5 tonna feletti gpjrm)
vendgltipari szolgltatsok,
lakingatlan ptshez, feljtshoz kapcsold beszerzsek, szolgltatsok,
telefon, mobiltelefon, internet elzetesen felszmtott ad 30%-a, kivve ha tbb mint 30%-t
tovbbszmlzza.

Az adlevonsi jog akkor keletkezik, amikor az fizetend adt meg kell llaptani. Az adlevonsi
jog keletkezsnek idpontja fszablyknt a termkrtkests s szolgltatsnyjts teljestsrl
killtott szmlban, egyszerstett szmlban a teljests idpontjaknt feltntetett nap. Nem
llapthat meg az adlevonsi jog abban az esetben, ha az adlevonsi jog keletkezsnek
idpontja megelzi az adalanyknt trtn bejelentkezs idpontjt.
11. B ttel

Sorolja fel az fa admrtkeket egy-egy pldval szemlltetve! rtelmezze a klnfle

admrtkek alkalmazsnak funkciit! Mutassa be az elzetesen felszmtott ad megosztsnak
szablyait!

ltalnos fa mrtke: 27%

kedvezmnyes fa mrtke: 5% s 18%.
admentes

5%-os adkulcs alkalmazsa: pldul humn gygyszerek, gygynvnyek, tpszerek, anyatej-

kiegsztk, vakok szmra kszlt segdeszkzk (Braille-tbla, fehr bot), papr s elektronikus
knyv, napilap, jsg, folyirat, kotta, a serts termkek fja is 5%-ra cskkent.
tvhszolgltats
18%-os adkulcs alkalmazsa: tej, tejtermkek (kivve anyatej), zestett tej. Gabona, liszt,
kemnyt vagy tej felhasznlsval kszlt termk, kereskedelmi szllshely szolgltats fja

27%-os adkulcs alkalmazsa: Minden egyb termk, vagy szolgltats.

ADMENTESSG TPUSAI:
- alanyi admentes:
Az alanyi admentessget vlaszt adalany fa fizetsre nem ktelezett, de beszerzseihez
kapcsoldan felszmtott ad levonsra sem jogosult. Kizrlag olyan szmlt llthat ki, amelyben
fa tartalom nem szerepel. Alanyi admentessgre az jogosult, akinek a termkrtkestsbl
s/vagy szolgltatsnyjtsbl ered ves bevtele nem haladja meg az 5 milli forintot.

- tevkenysg admentessge (volt trgyi admentes):

2008. janur 1-jtl az fa trvny nem ismeri a trgyi admentes fogalmat, a kzhasznlatban
azonban tovbb l. Az fa trvnyben meghatrozott termkek s szolgltatsok rtkestse a
tevkenysg kzrdek vagy egyb sajtos jellegre tekintettel mentesek az ltalnos forgalmi ad
all.
Ide tartoznak az egyes kzssgi, egszsggyi, szocilis, oktatsi, sport tevkenysgek ( pl:
egyetemes postai szolgltats, a humn egszsggyi szolgltats, az oktatsi tevkenysgek szles
kre stb.)

Admentes termkek kre: Bizonyos tevkenysgeket kzrdek vagy egyb sajtos jellegre
tekintettel az fatrvny az admentes szolgltatsok s termkek krbe sorolja.

1. Ad alli mentessg a tevkenysg kzrdek jellegre tekintettel:

pl. postai szolgltats; srlt- vagy betegpols, betegszllts, emberi szvet-, vr-,
szervadomnyozs; anyatej rtkests; szocilis ellts;
Kzszolgltat ltal nyjtott pldul gyermek s ifjsgvdelem; trsadalmi, politikai, vallsi,
lelkiismereti, hazafias, humanitrius, karitatv tevkenysg vagy hagyomnyrzs;
sportolssal, testedzssel kapcsolatos szolgltatsnyjts; npmvszeti, iparmvszeti
termkek killtsnak, vsrnak szervezse, rendezse; kzszolglati rdis s televzis
msorszolgltats.
 Oktati tevkenysg pldul: vodai, tanri, neveli tevkenysg; OKJ-s szakkpestst ad
felnttkpzs, vizsgztats, vizsgra val felkszts; llamilag vagy nemzetkzileg elismert
nyelvvizsgztats; tanulmnyi s tehetsggondoz verseny szervezse, lebonyoltsa.

2. Ad alli mentessg a tevkenysg egyb sajtos jellegre tekintettel:

pl. biztostsi, hitel szolgltats; bankszmlkkal, fizetssel (tutals, csekk, stb.) kapcsolatos
szolgltats; befektetsi alap s a kockzati tkealap kezelse; postai blyeg, illetkblyeg
rtkestse; szerencsejtk szolgltats nyjtsa; beptett ingatlan s ehhez tartoz fld
rtkestse vagy brbeadsa a trvnyben meghatrozottak szerint;

fa megosztsa:

Az adalany kteles a levonhat s a le nem vonhat elzetesen felszmtott fa sszegt

nyilvntartsban elklntetten kimutatni.

Az adalanyisgot eredmnyez s adalanyisgot nem eredmnyez gazdasgi tevkenysghez

egyarnt hasznlt termk vagy szolgltats beszerzse esetn, ha az ad maradktalanul nem
klnthet el, levonsi hnyadot kell megllaptani a tnyleges hasznlatot leginkbb tkrz
termszetes mrtkegysg alapjn.

A levonsi hnyadost az albbiak szerint kell kpezni:

adlevonsra jogost termkrtkests, szolgltatsnyjts nett

ellenrtknek

L(H)=

adlevonsra jogost s adlevonsra nem jogost termkrtkests,

szolgltatsnyjts nett ellenrtknek
Megnevezs Nett rtk

1. Megfizetett vendglt-ipari szolgltats 56 200

2.rtkestett ksztermk 6 220 000

12. a

Az albbi gazdasgi esemnyek alapjn ksztse el a vllalkozs fa elszmolst!

3.Kereskedelmi szllshely ignybevtele
650 000
admentes tevkenysghez (18%)

4. Kifizetett biztostsi dj 314 000

5. Knyv beszerzse adkteles

246 000
tevkenysghez (5%)

6.Taxi szolgltats ignybevtele 344 000

7. Akkreditlt oktatsi tevkenysg

1 320 000
rbevtele

8. Gpbeszerzs adkteles tevkenysghez 4 780 000

9. Szlovniba kiszmlzott ksztermk

3 580 000
rbevtele

10. Tovbb feldolgozand ru beszerzse a

1 134 000
szlovn rtkestshez
Megolds:

Sorszm Fizetend fa Levonhat FA Le Nem vonhat

FA
1 15.174
2 1.679.400
3 117000
4 spec. jellegre mentes
5 12300
6 92.880
7 spec. jellegre mentes
8 1290600
9 am. kzssgen belli
10 306180
sszesen 1679 e 1609 ezer 225 ezer

fa elszmols: 1679 ezer 1609 ezer = 70 ezer

12/B ttel

Mutassa be a szmlzs szablyait! rtelmezze az admentessg szablyait az fa rendszerben!

Ktelez szmlt kibocstania az adalanynak az albbi esetekben:

- a belfldn s ellenrtk fejben trtnt termkrtkestsrl s szolgltatsnyjtsrl,
- amennyiben rszre egy msik adalany vagy nem adalany jogi szemly elleget fizet,
- ha a teljests nem adalany rszre trtnt s a teljestsrl, ellegrl szmlt kr,
- klfldn teljestett gyletekrl.

A szmla lehet papralap s elektronikus ton ellltott. Amennyiben a vev nem adalany s nem
kr szmlt, a teljestsre ktelezett nyugtt kteles kibocstani. Mentesl a nyugtaadsi
ktelezettsg all az az adalany, aki sajttermket, sorsolsos szerencsejtkot rtkest

Szmlzs kvetelmnyei:

- A szmln a teljests idpontja nem fog megegyezni a fizetsi hatridvel. A teljests idpontja f
szablyknt az elszmolsi idszak utols napja lesz.

- A szmlt az elszmolsi idszak utols napjt kvet 15 napon bell ki kell lltani.

- Amennyiben az adott idszakra vonatkoz elszmolst a bevalls benyjtst kveten vgzik el,
akkor csak nellenrzssel tudjk az adt bevallani. Pldul egy szeptemberi teljestsrl
decemberben lltanak ki szmlt, a szeptemberi bevallst nellenrizni kell. A teljests dtuma
szeptember 30.

- Az j szablyok alapjn megvltozik az elleg fizetsi szablyok ezeknl az gyleteknl:

A teljestsi idpont eltt tvett ellenrtkrszrl elleg szmlt kell killtani. Ezt a szablyt
akkor alkalmazzuk, ha a felek elzetesen megllapodtak a pnzsszeg valban befolyt.
Abban az esetben, ha a felek kln nem llapodna meg az elre fizetsrl, de a partner elre
utal, szban sem jn az elleg szmla killtsa, valamit az fa fizetse sem.
Abban az esetben, ha a teljests ellenrtket elre megfizetik, s az a felek megllapodsa
alapjn esedkes is, a megfizets napjval teljes sszegrl elleg szmlt kell killtani, majd a
teljests napjval nulls vgszmlt kell killtani.

Az ltalnos forgalmi ad (ksbbiekben FA) fizetsi ktelezettsg all ktelezen

menteslnek egyes termkrtkestsek s szolgltatsnyjtsok, de az adalany maga is
vlaszthat mentessget.
A tevkenysghez, termkhez, szolgltatshoz kapcsold mentessgeknek kt f formja
van:
1. Adlevonsi joggal nem jr admentessg:

lnyege, hogy a mentessget lvez szemly az ltala rtkestett termk utn nem kteles az
adt befizetni s bevallani (a szmlban fel sem szmthatja az FA sszegt a vev fel), de
nem is jogosult a mr kifizetett ad levonsra. A beszerzst terhel ad (le nem vonhat)
kltsgknt kerl elszmolsra.
a. Alanyi mentes
b. Trgyi mentes:
- a tevkenysg kzrdek jellegre tekintettel,
- a tevkenysg specilis jellege alapjn (biztostsi szolgltatsok, pnzgyi, befektetsi
alapok, szerencsejtk, illetkblyeg; ingatlan rtkests, brbeads (vlaszthat az
adktelezettsg)),
- egyes eszkzk rtkestse.
c. Kzssgen belli termkbeszerzs esetn
2. Adlevonsi joggal jr admentessg:

a. kzssgen belli rtkests,

b. termkexport,
c. termkexporttal egy tekintet al es rtkests,
d. nemzetkzi kzlekedshez, forgalomhoz kzvetlenl kapcsold termkrtkests s
szolgltatsnyjts,
e. kzvetti tevkenysg,
f. a termk nemzetkzi forgalmhoz kapcsold tevkenysg (pl.: raktrozs).
A trgyi mentessg esetn az ad trgya lvez admentessget, fggetlenl attl, hogy ki
vgzi a termkrtkestst. Trgyi admentessg esetn az ad elszmolsnak ltalnos
szablyai:
- az adalany adfizetsre nem ktelezett,
- adlevonsi jogt nem gyakorolhatja
- s nincs adnyilvntartsi, -megllaptsi, -bevallsi,- s -elszmolsi ktelezettsge.
1. ad alli mentessgek a tevkenysg kzrdek jellegre val tekintettel:
a. postai szolgltats nyjtsa,
b. humn-egszsggyi ellts (kzszolgltat minsgben vgzett)
c. emberi szvet, vr, anyatej rtkestse,
d. humn fogorvosi, fogtechnikai tevkenysg,
e. gyermek- s ifjsgvdelem,
f. blcsdei ellts,
g. dikotthon, kollgium,
h. oktats, vodai, tanri, oktati, nevelsi tevkenysg,
i. lelki segly, gondozs,
j. nonprofit szervezet
k. sportols, testedzs,
l. kzszolglati rdi s televzi msorszrs,
m. npmvszeti, npi iparmvszeti termkek killtsnak, vsrnak s bemutatjnak
szervezse,
n. egyb oktats
- OKJ,
- felnttkpzsi tv. alapjn akkreditlt kpzs,
- nyelvvizsgztats,
- tanulmnyi s tehetsggondozsi verseny.
2. ad alli mentessgek a tevkenysg sajtos jellegre val tekintettel:
- biztostsi, vagyonbiztostsi tevkenysg (alkusz s kzvett),
- hitelnyjts, kzvetts s kezels
- biztostki cl ktelezettsgvllals hitelnyjtshoz,
- pnzgyi szolgltatsok,
- pnzvlts,
- befektetsi alap s kockzati tkealap kezelse,
- posti blyeg rtkestse,
- szerencsejtk szolgltats nyjtsa s kzvettse,
- beptett ingatlan s ehhez tartoz fldterlet rtkestse kivve annak ha az els
hasznlatbavtel mg nem trtnt meg, a hasznlatbavtel s az rtkests kztt mg nem
telt el kt v,
- beptetlen ingatlan rtkestse kivve az ptsi telek rtkestst,
- ingatlan brbeadsa, haszonbrbeadsa,
- egyes eszkzk rtkestse.
Az ltalnos forgalmi ad alanya jogosult az alanyi admentessg vlasztsra az albbi
felttelek teljeslse esetn:
- szkhelye vagy lland lakhelye belfld,
- nem ri el a bejelentst megelz advben vagy a bejelents vben vrhat bevtele
tekintetben a vlasztsra jogost sszeghatrt, ami maximum 5 milli forint,
- adfizetsre nem ktelezett,
- az elzetesen felszmtott FA-t nem vonhatja le s a szmln adt nem tntethet fel,
Kzssgi beszerzseknl is vlaszthat 10 000 euro alatt. Az adalanynak nincs
adnyilvntartsi, -megllaptsi, -bevallsi,- s -elszmolsi ktelezettsge
termkrtkestsnl s szolgltatsnyjtsnl. Termkimportnl viszont van adnyilvntartsi
s elszmolsi ktelezettsg. Az alanyi admentessg megsznik, ha a felttelei mr nem
llnak fenn, vagy ha az adalany nem kvnja alkalmazni s a megsznst kvet msodik
adv vgig nem vlaszthat.

Az adlevonsi jog alapjn az arra jogosult a fizetend ad sszegbl levonhatja a

trvnyben meghatrozott kivtelekkel az elzetesen felszmtott ad sszegt. Az
adlevonsi jog gyakorlsnak szemlyi felttelei:
- az az adalany, aki egyszeres vagy ketts knyvvitelt vezet,
- tteles kltsgelszmolst alkalmaz (kivtel az talnyadz a szemlyi jvedelemad
rendszerben),
- adszmt nem fggesztettk fel s nem trltk.
Az adlevonsi jog gyakorlsnak trgyi felttelei:
- az elzetesen felszmtott adt hitelesen igazol dokumentum (pl.: szmla, hatrozat,
egyb bizonylat, nyilatkozat, hiteles fordts stb.)

13. b Mutassa be az admegllapts formit!

2) Admegllaptsi ktelezettsg

Az adz az adt megllapthatja nadzssal, adlevonssal (kifizet, munkavllal),

adbeszedssel (beszedsre ktelezett), valamint kivetssel, kiszabssal, munkltati
admegllaptssal, egyszerstett bevallssal, utlagos admegllaptssal.

a. A jogi szemly, egyni vllalkoz s egyb szervezet az adt s kltsgvetsi tmogatst

fszablyknt nadzssal llaptja meg (kivve: ptmnyad, telekad, nkormnyzat
javra ms trvny alapjn fizetett ad, vagyonszerzsi s eljrsi illetk). A magnszemly
akkor nadz, ha az ltalnos forgalmi ad alanya s szemlyi jvedelemadjt nem
munkltat llaptja meg.
b. Az adlevons esetben ms szemly adjt a kifizet abban az esetben llaptja meg, ha ezt
a trvny elrja. Ha a kifizet az adt, adelleget levonta, akkor az csak a kifizettl
kvetelhet.
c. Az adfizetsre ktelezett ltal fizetend adt az, akit a trvny arra ktelez, megllaptja,
beszedi s az adhatsgnak megfizeti. Vagyis az adt az adbeszedsre ktelezett fizeti
meg (pl.: idegenforgalmi ad).
d. Az adhatsgi kivets lnyege, hogy az adz ltal szolgltatott adatok alapjn az
adhatsg maga llaptja meg az adt s azt az adzval kzli. Az adt az fizeti meg, akit
erre trvny ktelez (pl: ptmnyad, telekad, belfldi gpjrmvek adja,
magnszemlyek kommunlis adja). Az adzt bevallsi illetve bejelentsi ktelezettsg
terheli. A vmhatsg kivetssel llaptja meg pl.: a termkimportot terhel adt, a
termkimportot terhel ltalnos forgalmi adt, ha az adz nem FA alany), a regisztrcis
adt.
e. Kiszabs alapjn fizetend a vagyonszerzsi illetk s az eljrsi illetk, amit az illetkhivatal
llapt meg.
f. A magnszemly februr 15-ig bejelentheti, hogy az egyszerstett bevallst vlasztja, az
adhatsg prilis 30-ig megkldi a kitlttt bevallst.
 14.b Ttel

Adktelezettsgek nem teljestsbl ered jogkvetkezmnyek

1. A ksedelmi ptlk
- Az ad ksedelmes megfizetse esetn az esedkessg napjtl, a kltsgvetsi
tmogatsnak az esedkessg eltt trtn ignybevtele esetn az esedkessg napjig
ksedelmi ptlkot kell fizetni.
- A ksedelmi ptlk mrtke minden naptri nap utn a felszmts idpontjban rvnyes
jegybanki alapkamat ktszeresnek 365-d rsze. A ksedelmi ptlk utn ksedelmi ptlkot
felszmtani nem lehet.
- Nem kell ksedelmi ptlkot fizetni arra az idszakra, amelyre az adz a ksedelmt
igazolta. Igazolsnak csak akkor van helye, ha a ksedelmet elhrthatatlan kls ok idzte
el.
- Utlagos adellenrzs sorn megllaptott adhiny ksedelmi ptlka az eredeti
esedkessgtl az ellenrzsrl felvett jegyzknyv keltig, de legfeljebb 3 vre szmthat
fel.

2. Az nellenrzsi ptlk
- Ha az adz az adt, a kltsgvetsi tmogatst az nellenrzsre vonatkoz rendelkezsek
szerint helyesbti, nellenrzsi ptlkot fizet.
- Az nellenrzsi ptlkot adnknt illetve kltsgvetsi tmogatsonknt a bevallott s a
helyesbtett ad, illetve kltsgvetsi tmogats sszegnek klnbzete utn az adz
llaptja meg.
- Az nellenrzsi ptlkot a ksedelmi ptlk 50%-nak, ugyanazon bevallsnak ismtelt
nellenrzse esetn 75%-nak megfelel mrtkben kell felszmtani a bevalls benyjtsra
elrt hatrid leteltt kvet els naptl a helyesbts nyilvntartsba trtn feljegyzsnek,
illetve a magnszemly jvedelemadja esetn az nellenrzsi lap benyjtsnak napjig.
- Ha az nellenrzs ptllagos adfizetsi ktelezettsget nem eredmnyezett, mert az adz
adjt az eredeti esedkessgkor vagy korbbi nellenrzse sorn hinytalanul megfizette, a
fizetend ptlk sszegt az ltalnos szablyok szerinti mrtkkel kell meghatrozni, de az
5000 forintot, magnszemly esetben az 1000 forintot meghalad sszeget nem kell bevallani
s megfizetni.

3. Az adbrsg

Amennyiben adhiny ll fenn adbrsgot kell fizetni.

AZ ADBRSG MRTKE Az adbrsg ltalnos mrtke az adhiny 50 %-a,

azonban az adbrsg mrtke az adhiny 200%-a is lehet. Az adhatsg a 200%-os
adbrsgi mrtket abban az esetben alkalmazhatja, ha az adhinyt a bevtel eltitkolsval,
a bizonylatok, knyvek, nyilvntartsok meghamistsval, megsemmistsvel ssze
fggnek tallja.

AZ ADBRSG MRSKLSE Az adbrsg mrsklsnl az eset sszes krlmnyt

mrlegelni kell, klnsen az adhiny nagysgt, keletkezsnek krlmnyeit, az adz
jogellenes magatartsnak (tevkenysgnek vagy mulasztsnak) slyt, gyakorisgt. Az
adbrsg mrsklsnek, sem hivatalbl, sem krelemre nincs helye, ha az adhiny a
bevtel eltitkolsval, a bizonylatok, knyvek, nyilvntartsok meghamistsval,
megsemmistsvel fgg ssze. Az adbrsg megllaptsa nem rinti a ksedelmi ptlk
fizetsi ktelezettsget.

MULASZTSI BRSG

A magnszemly adz 200 ezer forintig, ms adz 500 ezer forintig terjed mulasztsi
brsggal sjthat

- ha pnzforgalmi szmlanyitsi ktelezettsgt nem teljesti,

- ha adszmhoz kttt tevkenysget vagy adkteles tevkenysget adszm hinyban

folytat,

- ha a jogszablyokban elrt bizonylatok killtst, illetve knyvek, nyilvntartsok

vezetst elmulasztja,

- a bizonylatokat az elrsoktl eltren lltja ki, a knyveket, nyilvntartsokat hinyosan

vagy az elrsoktl eltren vezeti,

- a szmviteli trvny alapjn sszelltand szablyzataiban foglaltaktl eltren jr el,

tovbb,

- ha a kzztett beszmolja a beszmol szempontjbl lnyegesnek minsl informcikat

nem tartalmaz vagy tvesen mutat be (lnyegesnek minsl a beszmol szempontjbl
minden olyan informci, amelynek elhagysa vagy tves bemutatsa - az sszersg hatrain
bell - befolysolja a beszmol adatait felhasznlk dntseit).

. A trvny szerint elektronikus bevalls benyjtsra ktelezett a regisztrcis ktelezettsgt

nem, vagy ksedelmesen teljest, a kztartozsmentes adzi adatbzisba trtn felvtelhez
valtlanul kln nyilatkozatot tev adz szintn mulasztsi brsggal sjthat.

MULASZTSI BRSG 1 milli forintig terjed:

Az adz 1 milli forintig terjed mulasztsi brsggal sjthat, ha a szmla-, egyszerstett

szmla-, nyugta kibocstsi ktelezettsgt elmulasztja, illetleg a szmlt, egyszerstett
szmlt, nyugtt nem a tnyleges ellenrtkrl bocstja ki. A szmla, egyszerstett szmla,
nyugta kibocstsi ktelezettsg elmulasztsrt az adz mellett az adz alkalmazottja,
kpviselje, vagy az a magnszemly is, aki az rtkestsben kzremkdik, 10 ezer forinttl
50 ezer forintig terjed mulasztsi brsggal sjthat.

Az adzt 1 milli forintig terjed mulasztsi brsggal kell sjtani, ha be nem jelentett
alkalmazottat foglalkoztat vagy foglalkoztatott. vagy a bevalls benyjtst elmulasztja. A
foglalkoztatt terhel bejelentsi ktelezettsg elmulasztsa esetn kiszabhat mulasztsi
brsg fels hatra a bejelenteni elmulasztott foglalkoztatottak szmnak s a brsg adzra
egybknt vonatkoz, trvnyben rgztett legmagasabb rtknek szorzata.

Az llami adhatsg 1 milli forintig terjed mulasztsi brsgot llapt meg az adz
terhre, ha a szmviteli trvny szerinti beszmol lettbe helyezsre s kzzttelre
vonatkoz ktelezettsgt az llami adhatsg els felszltsban szerepl hatridn bell
nem teljesti.

Hibsan benyjtott bevalls esetn a magnszemly 20 ezer forintig, ms adz 100 ezer
forintig terjed mulasztsi brsggal sjthat. Az adz csak a ksedelemrt szankcionlhat,
ha a ksedelmesen benyjtott bevalls hibs.

FOGLALS A MULASZTSI BRSG BIZTOSTSA RDEKBEN

Az adhatsg mulasztsi brsgot szab ki s a kiszabott brsg sszegnek mrtkig, annak

biztostkaknt lefoglalhatja a bejelents, illetleg cgbejegyzs nlkl folytatott tevkenysg
eszkzt, termk-elllts esetn annak eredmnyt, az rukszletet - a romland ruk s az
l llatok kivtelvel - ha a magnszemly, illetleg ms adz terhre egyni vllalkozi
tevkenysg bejelentshez, cgbejegyzshez kttt tevkenysg vagy adkteles
tevkenysg adszm hinyban trtn vgzse trtnt. A lefoglalsrl a brsgot kiszab
hatrozatban rendelkezik. A lefoglalst az adhatsg kt hatsgi tan jelenltben vgzi, s
arrl jegyzknyvet vesz fel, a lefoglalt ingsgot zr al veszi vagy az adz kltsgre
elszllttatja s megrzi. Az adhatsg a biztostkknt lefoglalt ingsgokat a vgrehajtsra
vonatkoz szablyok szerint rtkesti, ha az adz a brsgot az esedkessgtl szmtott 15
napon bell nem fizette meg. Az ru rtkestsbl szrmaz sszegnek a brsgot, ptlkot
s kltsgeket meghalad rszt az adhatsg az adznak visszatrti. Az adhatsg
mulasztsi brsg kiszabsa mellett az adkteles tevkenysg cljt szolgl helyisget 12
nyitvatartsi napra lezrhatja, ha az adz be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztat vagy
foglalkoztatott, igazolatlan eredet rut forgalmaz, az adkteles tevkenysg cljt szolgl
ugyanazon helyisgben (mhely, zlet, telep stb.) az els ellenrzstl szmtott egy ven
bell msodik alkalommal mulasztotta el szmla- vagy nyugtakibocstsi ktelezettsgt.
 15.a ttel

Maxi Kft. 2015. v fa bevalls idszaknak analitikjbl ismert informcik:

1. Megfizetett energia az adkteles s admentes tevkenysghez brutt 1.252.220 Ft.

2. Taxi szolgltats ignybevtele brutt 518.160 Ft.
3. Belfldi admentes rtkests nett 942.020 Ft.
4. Alapanyag beszerzse az admentes rtkestshez nett 1.620.400 Ft.
5. Belfldi rtkestett ksztermk ellenrtke brutt 3.632.200 Ft.
6. Termkrtkests Nmetorszgban nett 2.128.000 Ft.
7. Anyagok beszerzse a nmet rtkestshez nett 866.300 Ft.
8. Akkreditlt oktatsi tevkenysg kiszmlzsnak ellenrtke brutt 864.600 Ft.
9. Szakknyvek beszerzse admentes oktatsi tevkenysghez nett 344.820 Ft.
10. Adott elleg brutt 500.250 Ft.

Levonsi hnyad szmtott rtke 0,612

Megolds:

A tblzat adatai Ft-ban.

Sorszm Fizetend fa Elzetesen felszmtott fa
Levonhat fa Le nem vonhat Megosztand
fa
1 162.394 103.826 266.220
2 110.160
3 AM
4 437.508
5 772.200
6 kzssgen
belli admentes
rtkests
7 233.901
8 kzrdek
jellegre
admentes
9 17.241
10 106.352
sszesen: 772 .200~772eFt 502.647~503 eFt 668.735~669 eFt 266.220~266 eFt

fa elszmols= Fizetend fa Levonhat fa= 772 eFt 503 eFt = 269 eFt fizetend
 15.b Ttel

Az ltalnos forgalmi ad (ksbbiekben: FA) a termkek s szolgltatsok forgalmt terhel ad,

amelyet a termels s a forgalmazs minden fzisban az adalanyoknak kell megfizetni, de az ad
terht a vgs fogyaszt viseli.

Az FA jellemzi:
- Kzvetett ad: az adalany s az adteher elszenvedje elvlik egymstl.
- Hozzadott rtk-ad: a beszerzs s az rtkests minden fzisa csak a hozzadott rtk
utn adzik.
- sszfzis ad: az adt a termelstl a fogyasztsig minden rtkestsi fzisban meg kell
fizetni.
- Nett alap ad: az elz fzisban felszmtott ad levonhat a fizetend ad sszegbl,
teht az ad nem halmozdik.
- Semleges ad: az FA semleges a klkereskedelmi forgalomra, mert az exportot nem terheli
ad. Az importra ugyanazok a szablyok vonatkoznak, int a belfldi rukra s szolgltatsokra. A
termket s szolgltatst abban az orszgban terheli a forgalmi ad, ahol az vgs fogyasztsra
kerl.
- Harmonizlt ad: az Eurpai Uni hozzadott rtk tpus forgalmi adrendszere a hazai FA
szablyozssal harmonizlsra kerlt.
Az ltalnos forgalmi ad knnyen kiszmthat ad s stabil kltsgvetsi bevtel, amely a
gazdasgi szereplket szmlzra knyszerti.
 16/b ttel

Csoportostsa az adkat! Az egyes csoportostott adtpusokhoz rendeljen egy-egy

adnemet s mutassa be azokat az ad alanya, az ad alapja, az ad mrtke

definilsval!

Adk csoportostsa:

a) Adalanyok szerint:
Termszetes szemly (Szja)
Jogi szemly (trsasgi ad)

b) Ad-teher visels alapjn:

Kzvetlen (alany s tehervisel) (Szja)
Kzvetett (alany s tehervisel elvlik egymstl) (Szocho, szakkpzsi
hozzjruls)

c) Ad trgya szerint:
Jvedelmi tpus (Szja, trsasgi ad)
Vagyoni tpus (ptmny, telek, gpjrmad)
Forgalmi tpus (fa, iparzsi ad)

d) Adztats jogosultsga szerint:

Kzponti (Szja, fa)
Helyi (helyi adk)
Vegyes

e) Behajts mdja szerint:

nadzssal (adalany szmtja ki s fizeti be = Szja)
Levonssal (kifizet vonja le s fizeti meg = jrulkok)
Megllaptssal (adhivatal vgzi = pl. illetk )
Kivetssel (adhatsg llaptja meg = pl. nkormnyzati adk, illetk)
Behajtssal (nem fizets esetn, amit nem fizetnek meg, az sszes adra
vonatkozik 5.000 Ft felett)

Nem nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmek:

- munkaviszonybl szrmaz jvedelem;

- kltsgtrts;
- klszolglatrt kapott jvedelem;
 - ms brjvedelem.
-
nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmek:

- a megbzsi jogviszony alapjn vgzett tevkenysgbl szrmaz jvedelem, a

felhasznli szerzds alapjn megszerzett jvedelem;

- a vlasztott knyvvizsgli tevkenysgbl szrmaz jvedelem;

- az eurpai parlamenti, az orszggylsi, a helyi nkormnyzati kpviseli

tevkenysggel sszefggsben kapott jvedelem;

- az egyni vllalkoz vllalkozi kivtbl s a vllalkozi kivt kiegsztsbl

szrmaz jvedelme;

- az talnyadzst vlaszt egyni vllalkoz talnyban megllaptott jvedelme;

- a mezgazdasgi stermel jvedelme, belertve a kistermeli bevtelbl

talnyban megllaptott jvedelmet is;

- az ing vagyontrgy s a termfldnek nem minsl ingatlan brbeadsbl

szrmaz jvedelem, utbbi abban az esetben, ha a magnszemly nem a
klnadzst vlasztja;

- ing vagyontrgyak zletszer rtkestsbl szrmaz jvedelem.

Szja: A magnszemlyek jvedelem alap adzsa szempontjbl brmilyen cmen s

formban megszerzett bevtel jvedelemnek minsl.

Melynek mrtke 15%

A csaldi jrulkkedvezmny rvnyestse, s szmtsa:

a) egy esetn 66 670, kett eltartott esetn 83330 forint,(/eltartott)
b) hrom s minden tovbbi eltartott esetn 220000 forint.(/eltartott)
Szemlyi jvedelemad tekintetben marad az adalap kedvezmny, teht
tovbbra is a szemlyi jvedelemad elleg alapjt lehet vele cskkenteni.
A Csaldi jrulkkedvezmny esetben viszont nem a jrulk alapot kell
cskkenteni, hanem a kiszmtott jrulksszeget, az szja tekintetben nem
rvnyestett kedvezmny 15 % -val.
Szocho:

Trsasgi ad:

A trsasgi ad a vllalkozsok eredmnyhez (nyersghez) kapcsold kzvetlen ad.

Mrtke: 10%

A trsasgi adalap s a fizetend ad meghatrozsnak jellemzi:

A trsasgi ad alapjt a szmviteli elszmolsok alapjn kimutatott adzs eltti eredmny s az

adtrvnyben elrt mdost ttelek sszevonsval kell meghatrozni.

Helyi adk

Fogalma: azok az adk, amelyeket az nkormnyzat az illetkessgi terletn szedhet.

ptmnyad: Vagyonad, amelynek trgya a laks s nem laks cljt szolgl

ptmny.

Fizetsre ktelezett: aki az ad trgynak a naptri v els napjn a tulajdonosa,

illetve vagyoni rtk joggal terhelt ingatlan esetn a jog gyakorlsra jogosult.

Alapja: az ptmny m2-ben szmtott hasznos alapterlete, vagy korriglt

forgalmi rtke (az ingatlan piaci rtknek 50%-a).

Mrtke: forintban, vagy %-ban meghatrozott.

Telekad: Az nkormnyzat illetkessgi terletn lv beptetlen belterleti

fldterletre vethet ki.

Fizetsre ktelezett: aki a naptri v els napjn a telek tulajdonosa, illetve

vagyoni rtk joggal terhelt ingatlan esetn a jog gyakorlsra jogosult.

Alapja: a telek m2-ben szmtott alapterlete, vagy korriglt forgalmi rtke.

Mrtke: forintban, vagy %-ban meghatrozott.

Kommunlis ad: Szedsnek clja a telepls infrastruktrjnak fejlesztse, illetve

krnyezetvdelemmel kapcsolatos feladatok finanszrozsa.

Magnszemlyek kommunlis adja:

 Fizetsre ktelezett: aki a naptri v els napjn a telek tulajdonosa, illetve
vagyoni joggal terhelt ingatlan esetn a jog gyakorlsra jogosult, illetve brleti
joggal rendelkez magnszemly.

Alapja: az nkormnyzat kzigazgatsi terletn lv ptmny, telek, brleti

jog.

Mrtke: forintban meghatrozott.

Vllalkozk kommunlis adja: arra a vllalkozra vonatkozik, aki az nkormnyzat

kzigazgatsi terletn vllalkozs folytatsra alkalmas szkhellyel, telephellyel,
rszleggel rendelkezik.

Fizetsre ktelezett: a vllalkoz.

Alapja: a vllalkoz ltal foglalkoztatottak korriglt tlagos statisztikai

llomnyi ltszma.

Mrtke: forintban hatrozzk meg.

Idegenforgalmi ad: ez az ad kt jogcmen szedhet:

- magnszemly ltal az nkormnyzat kzigazgatsi terletn eltlttt id

- a magnszemly az nkormnyzat kzigazgatsi terletn pihensre, dlsre
alkalmas ingatlannal rendelkezik.
Alapja: tartzkodsi id alapjn a megkezdett vendgjszakk szma, illetve a
megkezdett vendgjszakra es szllsdj, valamint az ptmny hasznos
alapterlete.

Mrtke: szemlyenknt s vendgjszaknknt trvnyben meghatrozott sszeg,

v/Ft/m2.

Helyi iparzsi ad:

Fizetsre ktelezett: aki az nkormnyzat kzigazgatsi terletn lland, vagy

ideiglenes jelleggel vllalkozsi tevkenysget folytat.

lland jelleg a tevkenysg, ha a vllalkoz az nkormnyzat illetkessgi

terletn szkhellyel, vagy telephellyel rendelkezik.

Ideiglenes jelleg a tevkenysg, ha a vllalkoz piaci s vsroz

kiskereskedelmi tevkenysget folytat.

Kt adzi kr:

- azok a magnszemlyek, akik az SZJA trvny szerint talnyadzst

vlasztottak
- azok a magnszemlyek, akik vllalkozi igazolvnnyal rendelkeznek, vagy
kisiparosnak, magnkereskednek minslnek, illetve vllalkozi igazolvnyhoz
nem kttt tevkenysget folytatnak.
Mrtke: lland jelleg tevkenysg esetn az adalap 2%-a, ideiglenes jelleg
tevkenysg esetn naptri naponknt legfeljebb 5000 Ft.
Admentessgek:

ptmnyad all mentes:

- lakshoz tartoz kiegszt helyisg

- szksglaks
- kltsgvetsi szerv
- kzszolgltat szervezet
- egyhz tulajdonban lv ptmny
- szocilis intzmny
- egszsggyi s gyermekvdelmi intzmny
- nevelsi, oktatsi intzmny
- llattartst szolgl plet, s a hozz kapcsold raktrak
- nvnytermelshez kapcsold trolpletek
Telekad all mentes:

- kzfeladatokat ellt szervek tulajdonban, hasznlatban lv, ptmnyad all

mentes ingatlanhoz kapcsold teleknek az a rsze, amely egybknt adkteles
lenne
- ptsi tilalom alatt ll telek
- ptmnyhez kapcsold teleknek az a rsze, amely nem haladja meg az elrt
teleknagysgot.
Idegenforgalmi ad all mentes:

- 18 v alatti, 70 v feletti magnszemly

- az nkormnyzat illetkessgi terletn lv oktatsi intzmny tanulja, vagy
- szakmunkskpzsben vesz rszt, vagy
- kikldets alapjn vgez ott munkt, vagy
- vllalkozsi tevkenysget vgez
 17. a ttel

Egy csald 120 nm-es csaldi hzba kltztt, a hely 600 nm-es telken tallhat. A telken
tallhat mg egy 22 nm-es garzs s egy 54 nm-es mhely is. A helyi nkormnyzat
ptmny adt vetett ki a nem laks cljra szolgl ptmnyek utn, melynek mrtke 800
Ft/nm. A csald a nyron Sifokra megy nyaralni apa, anya a 2 kiskor gyermekkkel s a 62
ves nagymamval, 7 jszakt tltttek ott (400 Ft/j). Rendelkeznek mg egy 5 ves 80 kW
teljestmny gpjrmvel.

Az ad mrtke az adalap utn a gpjrm

- gyrtsi vben s az azt kvet 3 naptri vben 345 Ft/kilowatt,

- gyrtsi vet kvet 4-7. naptri vben 300 Ft/kilowatt,

- gyrtsi vet kvet 8-11. naptri vben 230 Ft/kilowatt,

- gyrtsi vet kvet 12-15. naptri vben 185 Ft/kilowatt,

- gyrtsi vet kvet 16. naptri vben s az azt kvet naptri vekben 140 Ft/kilowatt.

Hatrozd meg az ves helyi nkormnyzatok fel fizetend helyi adk egyttes sszegt!
Megolds:

Nem laks cljra szolgl ptmnyek utn fizetend:

22 nm + 54 nm = 76 nm
76 nm * 800 Ft = 60.800 Ft

Idegenforgalmi ad:
7 j * 400 = 2.800 Ft/f
2.800 Ft/f * 3 = 8.400 Ft/csald

Gpjrm ad:
80 kW * 300 Ft/kW =
24.000 Ft

nkormnyzat fel fizetend helyi adk

sszesen:
60.800 Ft + 8.400 Ft + 24.000 Ft = 93.200 Ft
 17.b
Definilja az adzsi alapfogalmakat: adalany, adtrgy, adalap, admrtk, admentessg,
adkedvezmny, adktelezettsg!

- Adalany: az a szemly, aki az anyagi jogi adktelezettsg alapjul szolgl tnyllst

megvalstja, s akit az anyagi jogi norma a fizetsi ktelezettsg cmzettjeknt megjell
- Adtrgy: az a trgy, dolog, jog, jogviszony, tny, amelyre az adzs irnyul
- Adalap: az adtrgy pnzzel, vagy ms termszetes mrtkegysggel kifejezett mennyisge,
amelybl adkulcs, vagy adttel alkalmazsval, az ad sszege meghatrozhat.
- Admrtk: azt fejezi ki, hogy az adalap, vagy annak egysge utn mennyi adt kell fizetni.
Az ad mrtke meghatrozhat:
o Adkulccsal, mely az adalap meghatrozott szzalka
o Adttellel, melynl az ad mrtkt termszetes mrtkegysgben hatrozzk meg,
azaz fix sszeg
- Admentessg: az adtrgyban vagy az adalanyban rejl ok miatt nem keletkezik tnyleges
adfizetsi ktelezettsg
- Adkedvezmny: az adalany tnyleges adfizets ktelezettsge valamilyen adtrvnyben
meghatrozott ok miatt mrskeltebb sszeg, mint az ltalnos szablyok szerint lenne

Az adktelezettsg sszetett fogalom. Magban foglalja az albbi ktelezettsgeket:

- bejelents, nyilatkozatttel
- ad megllapts
- bevalls
- adfizets s adelleg-fizets
- bizonylat killts s megrzs
- nyilvntarts vezetse (knyvvezets)
- adatszolgltats
- adlevons, adbeszeds
- pnzforgalmi folyszmla nyitsa
 18.b Ttel

B) Jellemezze a gpjrmadt s a cgautadt! Ismertesse a

gpjrmad s cgautad sszevezetsnek feltteleit!

Gpjrmad:
A gpjrmad hatlya

A gpjrmadrl szl trvny rendelkezsei rtelmben a belfldi rvnyes

rendszmtblval elltott gpjrm, ptkocsi, valamint a Magyar Kztrsasg terletn
kzleked, klfldn nyilvntartott tehergpjrm (a tovbbiakban egytt: gpjrm) utn
gpjrmadt kell fizetni.

Nem tartozik a Gjt. hatlya al a belfldi rendszmtblval elltott mezgazdasgi vontat, a

lass jrm s a lass jrm ptkocsija, a ngykerek segdmotoros kerkpr, a kln
jogszably szerinti mheshzas" gpjrm, a munkagp, a CD, a CK, a DT, az OT s a Z
betjel rendszmtblval elltott gpjrm, valamint a klfldn nyilvntartott
tehergpjrmvek kzl azok, amelyek az Eurpai Uni valamely tagllamban vannak
nyilvntartva.

Az ad alanya

Az ad alanya az a szemly, aki/amely a kzti kzlekedsi nyilvntartsrl szl trvny

alapjn vezetett jrmnyilvntartsban az v els napjn zembentartknt, ennek hinyban
tulajdonosknt szerepel. Amennyiben a hatsgi nyilvntarts szerint egy gpjrmnek tbb
tulajdonosa vagy tbb zemben tartja van, akkor kzlk az ad alanya az, akinek/amelynek
a nevre a forgalmi engedlyt killtottk.

v kzben jonnan vagy jra forgalomba helyezett gpjrm esetn az ad alanya az,
aki/amely a forgalomba helyezs hnapjnak utols napjn a hatsgi nyilvntartsban
tulajdonosknt szerepel. Az adalany hallt, illetve megsznst kvet v els napjtl -
feltve, hogy a hatsgi nyilvntartsban ekkor mg mindig az elhunyt szemly vagy a
megsznt szervezet szerepel tulajdonosknt - azt a szemlyt kell az ad alanynak tekinteni,
akit/amelyet a hallesetet vagy megsznst kveten a hatsgi nyilvntartsba elsknt
tulajdonosknt bejegyeztek.

Az advre jr adt az adalany kteles megfizetni. Az adktelezettsg a gpjrm

forgalomba helyezst kvet hnap 1. napjn kezddik.

Az adktelezettsg annak a hnapnak az utols napjval sznik meg, amelyben a hatsg a

gpjrmvet brmely okbl a forgalombl kivonta. A gpjrm adztats sorn a gpjrm
forgalombl val kivonsnak minsl a kzti kzlekedsi igazgatsi feladatokrl, a kzti
kzlekedsi okmnyok kiadsrl s visszavonsrl szl rendelet szerinti forgalombl val
kivons, ide nem rtve a forgalombl val fiktv kivonst.
Az adalany krlmnyeiben, illetve a gpjrmben bellott olyan vltozst, amely az
adktelezettsgre is kihatssal van, e vltozsra okot ad krlmny bekvetkezsnek
idpontjt kvet hnap els napjtl kell figyelembe venni.
Az ad alapja

Az ad alapja a szemlyszllt gpjrm - ide nem rtve az autbuszt - hatsgi

nyilvntartsban feltntetett teljestmnye, kilowattban kifejezve. Ha a hatsgi
nyilvntartsban a szemlyszllt gpjrm teljestmnye csak lerben van feltntetve,
akkor a lerben kifejezett teljestmnyt 1,36-tal kell osztani, s az eredmnyt a kerekts
ltalnos szablyai szerint egsz szmra kell kerekteni.
A trvny alapjn az ad alapja az autbusz, a nyergesvontat, a lakkocsi, lakptkocsi
hatsgi nyilvntartsban feltntetett sajt tmege (nslya), az ad alapja a tehergpjrm
hatsgi nyilvntartsban feltntetett sajt tmege (nslya) nvelve a terhelhetsge
(rakslya) 50%-val.

Az ad mrtke:

Az ad mrtke az adalap utn a gpjrm

- gyrtsi vben s az azt kvet 3 naptri vben 345 Ft/kilowatt,
- gyrtsi vet kvet 4-7. naptri vben 300 Ft/kilowatt,
- gyrtsi vet kvet 8-11. naptri vben 230 Ft/kilowatt,
- gyrtsi vet kvet 12-15. naptri vben 185 Ft/kilowatt,
- gyrtsi vet kvet 16. naptri vben s az azt kvet naptri vekben 140 Ft/kilowatt.

Az ad mrtke lgrugs vagy azzal egyenrtk rugzsi rendszer nyerges vontat,

tehergpjrm, autbusz esetn az adalap minden megkezdett 100 kilogrammja utn 1200
Ft, elbbiek kz nem sorolhat gpjrmvek s ptkocsik esetn az adalap minden
megkezdett 100 kilogrammja utn 1380 Ft. Az E" betjel ideiglenes rendszmtblval
elltott szemlyszllt gpjrm utn 10 000 Ft, mg a tehergpjrm utn 46 000 Ft adt
kell fizetni. A P" betjel ideiglenes rendszmtbla kiadsa esetn 23 000 Ft adt kell fizetni

Cgautad
Az ad trgya

A Gjt. szerint a cgautadt a nem magnszemly tulajdonban ll, belfldi hatsgi

nyilvntartsba vett (magyar rendszm) szemlygpkocsi utn kell megfizetni. A nem
magnszemly tulajdonban ll, klfldi rendszm, hatsgi nyilvntartsban nem szerepl
szemlygpkocsi utn csak akkor ll fenn a cgautad fizetsi ktelezettsg, ha utna az
Sztv. szerinti kltsget, rfordtst szmoltak el.

A magnszemly tulajdonban ll, akr belfldi, akr klfldi nyilvntartsban szerepl

gpkocsi utn akkor ll fenn az adktelezettsg, ha utna az Szja tv.3 szerint tteles
kltsgelszmolsi mdszerrel kltsget, rtkcskkensi lerst (a tovbbiakban egytt:
kltsget) szmoltak el.

A cgautad szempontjbl a tulajdonjoggal esik egy tekintet al a pnzgyi lzing, illetve

2013. jlius 1-jtl a tarts brleti jogviszony. Tarts brletbe adott szemlygpkocsinak
minsl az a szemlygpkocsi, amelyet egy ven tli idszakra vagy hatrozatlan idre adtak
brbe, feltve, hogy a brbe vev zembentarti jogt a hatsgi nyilvntartsba bejegyeztk.
Az elzek csak azokra a tarts brletbe adott szemlygpkocsikra terjed ki, amelyek
esetben a megkttt brleti szerzds 2013. jnius 30-a utn lpett hatlyba.
A szemlygpkocsi utni kltsgnek, rfordtsnak a szemlygpkocsi zemeltetsvel
kzvetlenl sszefgg, kizrlag a szemlygpkocsi tulajdonlsa, hasznlata esetn
felmerl kltsgek minslnek. Klnsen ide tartozik a szemlygpkocsi zemanyag-
kenanyag kltsge, az adven bell elhasznld tartalk alkatrszek kltsge, a javts, a
karbantartsdja, a szemlygpkocsi brleti-, illetve lzingdja, az rtkcskkensi lers, a
ktelez felelssgbiztosts, baleseti ad s a casco dja, a gpjrmad.

Tteles kltsgelszmols, ha a magnszemly tnyilvntarts alapjn a szemlygpkocsi

utn a hivatali, zleti clbl megtett utak arnyban ttelesen szmolja el a kltsgeket. Nem
minsl tteles kltsgelszmolsnak, amikor az egyni vllalkoz vagy az stermel
igazols nlkl havi 500 kilomter utat szmol el talnyban. A kltsgek tteles
elszmolsra egyebekben az Szja tv. jrmvek kltsgeire vonatkoz szablyai irnyadak.5
Cgautad szempontjbl szemlygpkocsinak minsl a ngy, illetve hrom
gumiabroncskerkkel felszerelt olyan gpjrm, amely a vezetvel egytt legfeljebb nyolc
felntt szemly szlltsra alkalmas, azzal, hogy idetartozik a benzinzem, a dzelzem s
a gzzem szemlygpkocsi, a versenyaut s az njr lakaut is.6 Szemlygpkocsinak
minsl tovbb az a vegyes hasznlat, 2500 kg-ot meg nem halad megengedett egyttes
tmeg olyan gpjrm (nagy rakodter szemlygpkocsi) is, amelynek a rakodtere
gyrilag kialaktva kettnl tbb utas szlltsra alkalmas, de kzzel egyszeren oldhat
lsrgztse rvn a felhasznls szerinti terhek szlltsra brmikor talakthat a vlaszfal
mgtti rakodtr, idertve azt az esetet is, ha az ls eltvoltsra visszafordthatatlan
mszaki talaktssal kerlt sor.

Az elzek alapjn teht a vezetvel egytt tbb mint nyolc f szlltsra alkalmas
(mikrobusz, transzporter, autbusz), valamint a 2500 kg-ot meghalad egyttes tmeg
vegyes hasznlat tehergpjrmvek nem szmtanak szemlygpkocsinak.
Tehergpjrmnek szmt, ha a jrmvet gyrilag gy alaktottk ki, hogy talaktva sem
alkalmas kettnl tbb utas szlltsra. Ilyenkor az egyttes tmegre vonatkoz felttelt nem
kell vizsglni. Ha azonban a jrm alaptpusa szerint kettnl tbb utas szlltsra is
alkalmas lett volna, akkor a 2500 kg-ot el nem r egyttes tmeg esetn szemlygpkocsinak
minsl abban az esetben is, ha oly mdon tvoltottk el pldul a hts lseket, hogy
azokat mr utbb sem lehet visszaszerelni, s ha ennl fogva valjban nem alkalmas mr
kettnl tbb utas szlltsra.

Az ad alanya

Az adalanyisg f szably szerint a tulajdonos szemlyhez kapcsoldik kivtelekkel. Az

ad alanya hatsgi nyilvntartsban szerepl szemlygpkocsi esetn a jrmnyilvntarts
szerint bejegyzett tulajdonos, kivve, ha a tulajdonos magnszemly, s a szemlygpkocsi
utn nem trtnik kltsgelszmols. Ha a szemlygpkocsinak tbb tulajdonosa van, akkor a
tulajdonosok (mint tulajdonostrsak) a tulajdoni hnyadaik arnyban minslnek
adalanynak, azaz a fizetend cgautadt a tulajdoni hnyadukkal arnyosan viselik. Ha a
kzs tulajdonban lev szemlygpkocsinak magnszemly s nem magnszemly egyarnt
(Orszgos Jrmnyilvntarts szerinti) tulajdonosa, akkor ez a szemlygpkocsi az ad trgya
s utna adt kell fizetni azzal, hogy a fizetend ad a tulajdonosok kztt tulajdoni hnyaduk
arnyban megoszlik. Fennll az adktelezettsg akkor is, ha kt magnszemly kzs
(Orszgos Jrmnyilvntarts szerinti) tulajdonban lev szemlygpkocsi utn csak az egyik
magnszemly tulajdonos szmol el kltsget. A cgautadt a tulajdonostrsak ilyenkor is a
tulajdoni hnyaduknak megfelelen viselik.

Ha a hatsgi nyilvntartsban szerepl szemlygpkocsit pnzgyi lzingbe vagy tarts

brletbe adjk, akkor a lzingbe vev (s nem a tulajdonos lzingtrsasg), illetve a tarts 5
brletbe vev az adalany, szintn kivve azt az esetet, ha a lzingbe vev, illetve tarts
brletbe vev magnszemly, s az ltala lzingbe vagy tarts brletbe vett szemlygpkocsi
utn nem trtnik kltsgelszmols.

Hatsgi nyilvntartsban nem szerepl szemlygpkocsi esetn az a szemly vagy szervezet

lesz az ad alanya, aki/amely a (pldul klfldn zembe helyezett) szemlygpkocsi
hasznlata utn kltsget (az Sztv. szerint kltsget, rfordtst, illetve az Szja tv. szerinti
tteles kltsgelszmolssal kltsget, rtkcskkensi lerst) szmol el.
Az talnyadz egyni vllalkoz s az evs egyni vllalkoz, illetve a kisadz
vllalkozsok tteles adjt (KATA) vlaszt egyni vllalkoz, tovbb a fizetvendglt
tevkenysgre tteles talnyadzst alkalmaz magnszemly szemlygpkocsijra nem
vonatkozik a cgautad-fizetsi ktelezettsg, fggetlenl attl, hogy a szemlygpkocsi
szerepel- e a magyar hatsgi nyilvntartsban vagy sem, esetkben ugyanis nem valsul meg
tteles kltsgelszmols.

A nem magnszemly evaalany, illetve a kisadz vllalkozsok tteles adjt (KATA)

vlaszt nem magnszemly
a tulajdonban lv, az ltala pnzgyi lzingbe vagy tarts brletbe vett szemlygpkocsi
utn, illetve
a magyar jrmvekrl vezetett hatsgi nyilvntartsban nem szerepl (klfldi rendszm)
szemlygpkocsi utn, ha az adz a Sztv. hatlya al tartozik,
cgautad fizetsre ktelezett, azaz alanya a cgautadnak.

Az adktelezettsg keletkezse s megsznse

A cgautadt az advet kpez naptri vben azokra a hnapokra kell megfizetni,

amelyekben az adktelezettsg fennllt.

Arra az esetre, ha a kltsget magnszemly szmolja el, a Gjt. 17/C. -a meghatrozza a

kltsg elszmolsnak napjt. gy a kltsg elszmolsnak napja az a nap, amely napon a
kltsgrl szl bizonylatot killtottk, vagy
amely napot az tnyilvntartsba a gpjrm hasznlatval sszefggsben bejegyeztek,
rtkcskkensi lers elszmolsa esetn - ha az talnyban trtnik - a szemlygpkocsi
hasznlatbavtelnek napja,
egybknt az rtkcskkensi lers megkezdstl a teljes lersig terjed idszak minden
hnapjnak els napja.
Nem keletkeztet cgautad-fizetsi ktelezettsget az sem, ha a magnszemly tulajdonban
ll szemlygpkocsi utn kizrlag a kikldetsi rendelvny alapjn hivatali, zleti utazs
kltsgtrtse cmn a teljestett kilomter-tvolsg (futsteljestmny) figyelembevtelvel
az utazsra kifizetett sszeg nem haladja meg a jogszablyban meghatrozott, igazols nlkl
elszmolhat mrtket. Ilyen kltsgnek minsl (a tma szempontjbl frekventltan) a
kifizet ltal a magnszemlynek a sajt szemlygpkocsi hasznlata miatt fizetett
kltsgtrts sszegbl a kikldetsi rendelvnyben feltntetett kilomter-tvolsg szerint
az zemanyag-fogyasztsi norma s legfeljebb az llami adhatsg ltal kzztett
zemanyagr, valamint a 9 Ft/km ltalnos szemlygpkocsi normakltsg alapulvtelvel
kifizetett sszeg.
A kikldetsi rendelvny alapjn bevtelnek nem szmt kltsgtrtsben figyelembe vett
futsteljestmnyt az egybknt ktelezen vezetett tnyilvntartsban nem lehet hivatali
(zleti) utazsnak tekinteni.
Minden esetben meg kell fizetni a cgautadt, ha a magyar rendszm (nem mentes)
szemlygpkocsi jogi szemly vagy jogi szemlyisggel nem rendelkez szervezet
tulajdonban ll, fggetlenl attl, hogy kltsget szmol-e el azzal kapcsolatosan, vagy sem.
Minden ms esetben (a trvny szerinti mentessgekre is figyelemmel) csak akkor keletkezik
cgautad fizetsi ktelezettsg, ha a szemlygpkocsi utn az Szja tv., vagy az Sztv. alapjn
kltsgelszmols trtnt.

Admentessg

Mentes az ad all a klns mltnylst rdeml szemlygpkocsi is, a kvetkezk szerint:

a) amelyet a megklnbztet s figyelmeztet jelzst ad kszlkek felszerelsnek s
hasznlatnak szablyairl szl jogszably elrsainak megfelelen megklnbztet
jelzst ad kszlkkel szereltek fel;
b) amelyet egyhz, egyhzi karitatv szervezet kizrlag alapfeladata(i) elltshoz zemeltet;
c) amelyet a szemlygpkocsi kereskedelemmel zletszeren foglalkoz szemly vagy szervezet
kizrlag tovbbrtkestsi cllal szerzett be;
d) amely kizrlag halottszlltsra szolgl;
e) amelyet a betegsgmegelz vagy gygyt cllal, szocilis cllal, az egszsgkrosodott,
htrnyos helyzetek segtsre ltrehozott alaptvny, kzalaptvny, egyeslet, kztestlet,
valamint a megvltozott munkakpessg dolgozk foglalkoztatsrl s szocilis elltsrl
szl jogszablyban meghatrozott clszervezet kizrlag slyosan fogyatkos
magnszemly(ek) rendszeres szlltsra zemeltet, ha mkdsi szablyzatbl,
gazdlkodsbl az sszes krlmny figyelembevtelvel egyrtelmen megllapthat,
hogy az zemeltets tnylegesen az emltett cl rdekben trtnik;
f) amelyet kizrlag az egszsgbiztostsi szerv ltal az egszsggy trsadalombiztostsi
finanszrozsnak egyes krdseirl szl jogszably alapjn finanszrozott hziorvosi, hzi
gyermekorvosi tevkenysg elltsa rdekben, valamint az egszsggyi llamigazgatsi
szerv trvny alapjn kizrlag betegsgmegelz, gygyt, egszsgkrosodst cskkent
kzegszsggyi, jrvnygyi s egszsgvdelmi alapfeladatnak elltsa rdekben
zemeltetnek;
g) amely kln jogszably szerint haditechnikai termknek minsl, s amelyet a Magyar
Honvdsg Magyarorszg fggetlensgnek, terleti psgnek, nemzetkzi szerzdsekben
rgztett hatrainak, lakossgnak s anyagi javainak vdelme rdekben zemeltetet.
Az ad mrtke

Az ad havi mrtke szemlygpkocsinknt, a szemlygpkocsi kW-ban kifejezett

teljestmnye s krnyezetvdelmi osztly-jelzse alapjn a kvetkez:

A ktszeres adzs kizrsa

A negyedvre fizetend cgautadbl levonhat a szemlygpkocsi utn az adalany terhre
az nkormnyzati adhatsg ltal megllaptott gpjrmad a negyedv azon hnapjaira,
amelyben a szemlygpkocsi utni cgautad-, gpjrmad-ktelezettsge egyarnt fenn-
llt, feltve, hogy az adalany a gpjrmad fizetsi ktelezettsgnek hatridben eleget
tett.

A 1401-es nyomtatvnyon kell a cgautadt bevallani, minden negyedvet kvet hnap

20.-ig.
 19.a ttel

Egy egyni vllalkoz 200 kW teljestmny , 3400 kg ssztmeg 10 ves lgrugs

tehergpjrmvel rendelkezik . Az nkormnyzat ptmnyadt vetett ki 900 Ft/nm a
vllalkozsban hasznlt 156 nm-es mhely utn.

Az ad mrtke az adalap utn a gpjrm

- gyrtsi vben s az azt kvet 3 naptri vben 345 Ft/kilowatt,

- gyrtsi vet kvet 4-7. naptri vben 300 Ft/kilowatt,

- gyrtsi vet kvet 8-11. naptri vben 230 Ft/kilowatt,

- gyrtsi vet kvet 12-15. naptri vben 185 Ft/kilowatt,

- gyrtsi vet kvet 16. naptri vben s az azt kvet naptri vekben 140 Ft/kilowatt.

Az ad mrtke lgrugs vagy azzal egyenrtk rugzsi rendszer nyerges vontat,

tehergpjrm, autbusz esetn az adalap minden megkezdett 100 kilogrammja utn 1200
Ft, elbbiek kz nem sorolhat gpjrmvek s ptkocsik esetn az adalap minden
megkezdett 100 kilogrammja utn 1380 Ft. Az E" betjel ideiglenes rendszmtblval
elltott szemlyszllt gpjrm utn 10 000 Ft, mg a tehergpjrm utn 46 000 Ft adt
kell fizetni. A P" betjel ideiglenes rendszmtbla kiadsa esetn 23 000 Ft adt kell
fizetni.

Hatrozza meg a vllalkoz helyi adfizetsi ktelezettsgt!

Megolds:

Gpjrmad:
1200 Ft * 34 = 40.800 Ft

ptmnyad:
156 nm * 900 Ft/nm = 140.400 Ft

Helyi adfizetsi ktelezettsge sszesen:

40.800 Ft + 140.400 Ft = 181.200 Ft
 19.b Ttel

rtelmezze az sszevont adalapot s mutassa be annak adszmtsi (csaldi kedvezmny s

adkedvezmny figyelembevtelvel) mdszert!

Az sszevont adalap a magnszemly ltal az advben megszerzett sszes nll s

nem nll tevkenysgbl szrmaz, valamint egyb jvedelmnek az sszege.

Az sszevont adalap rszt kpezi a klfldrl szrmaz jvedelem

Az sszevont adalap utn fizetend szemlyi jvedelemad 15%, melynek sszegt, az albbi
adkedvezmnyek cskkenthetik:

Csaldi ad s jrulkkedvezmny: csaldi kedvezmnyre jogosult:

az a magnszemly, aki gyermekre tekintettel a csaldok tmogatsrl szl

trvny szerint csaldi ptlkra jogosult,
a vrands n s vele kzs hztartsban l hzastrsa;
a csaldi ptlkra sajt jogn jogosult gyermek (szemly);
a rokkantsgi jradkban rszesl magnszemly.
A csaldi ptlkra sajt jogn jogosult, valamint a rokkantsgi jradkban
rszesl szemly sajt maga jogosult a kedvezmny rvnyestsre vagy a
vele kzs hztartsban l magnszemlyek kzl egy a dntsk szerinti
minsl jogosultnak.
A csaldi jrulkkedvezmny ignybevtelnek tovbbi felttele, hogy a
magnszemly biztostottknt ad- s jrulkkteles jvedelmet szerezzen.
A csaldi kedvezmny a kedvezmnyezett eltartott utn jr.
Kit tekintnk kedvezmnyezett eltartottnak?
Kedvezmnyezett eltartott
az, akire tekintettel a magnszemly a csaldok tmogatsrl szl trvny
szerint csaldi ptlkra jogosult,
a magzat a vrandssg idszakban (fogantatsnak 91. napjtl
megszletsig),
az, aki a csaldi ptlkra sajt jogn jogosult,
a rokkantsgi jradkban rszesl magnszemly.
A csaldi kedvezmny az eltartottak llekszmtl fggen
kedvezmnyezett eltartottanknt s jogosultsgi hnaponknt
egy eltartott esetn 66670,- forint,
- kett eltartott esetn 83330,- forint
hrom s minden tovbbi eltartott esetn 220.000,- forint levonst jelent az
adalapbl.
A csaldi kedvezmny rvnyesthet mrtknek megllaptsa szempontjbl
eltartottnak tekintend:

a kedvezmnyezett eltartott,
 az, akit a csaldok tmogatsrl szl trvny szerint a csaldi ptlk
sszegnek
megllaptsa szempontjbl figyelembe vehet.
A csaldi kedvezmny megllaptsa sorn meg kell vizsglni, hogy a jogosult
csaldjban hny kedvezmnyezett, s hny, a csaldi ptlk sszegnek
megllaptsa szempontjbl figyelembe vehet gyermek l. Csaldi
kedvezmnyt csak az utn a gyermek utn lehet rvnyesteni, akire tekintettel
a magnszemly csaldi ptlkra jogosult (akkor is, ha a ptlkot brmely okbl
tnylegesen nem folystjk), de a mrtket befolysolja az eltartottak szma.
Bizonyos betegsgtpusok utn adkedvezmny (tovbbiakban szemlyi
kedvezmny) illeti meg a magnszemly adzt.

A szemlyi kedvezmnyt az Szja tv. szerint slyos fogyatkos magnszemlynek

minsl szemly rvnyestheti az sszevont adalap adjbl.

Slyos fogyatkos szemlynek azt a magnszemlyt kell tekinteni, aki az

sszevont adalap adjt cskkent kedvezmny ignybevtele szempontjbl
slyos fogyatkossgnak minsl betegsgekrl szl kormnyrendeletben
emltett betegsgben szenved, tovbb, aki rokkantsgi jradkban rszesl.

A kedvezmny mrtke a fogyatkos llapot kezd napjnak hnapjtl ezen

llapot fennllsa idejn havonta az adv els napjn rvnyes havi minimlbr
5 szzalknak megfelel sszeg.

A kedvezmnyre val jogosultsg krdsnek eldntse, vagyis a slyos

fogyatkossgnak minsl betegsg fennllsnak megllaptsa nem
tartozik az llami adhatsg hatskrbe.

A slyos fogyatkossg eseteit, illetve a betegsgeket a slyos fogyatkossgnak

minsl betegsgekrl szl 335/2009. (XII. 29.) Kormnyrendelet, valamint a
vonatkoz minstseket, kapcsold igazolsokat a slyos fogyatkossg
minstsrl s igazolsrl szl 49/2009. (XII. 29.) EM rendelet hatrozza
meg.

F szably szerint a Kormnyrendeletben felsorolt betegsgben szenved

magnszemlyek a betegsg fennllsrl killtott igazols birtokban
jogosultak a szemlyi kedvezmny ignybevtelre. Orvosi igazols nlkl veheti
ignybe a szemlyi kedvezmnyt az, aki rokkantsgi jradkban rszesl,
illetleg a tmogatst megllapt hatrozat alapjn az a szemly, akinek
fogyatkossgi tmogatsra val jogosultsgt kln jogszably szerint
megllaptottk. Az ideiglenes igazolsokat vente kell killtani, a vgleges
llapotot nem kell jra igazolni.

Igazols beszerzse

A kedvezmny ignybevtelre jogost, az EM rendelet mellkletben

foglaltaknak megfelel igazolst a szakambulancia vagy krhzi osztly
szakorvosa, illetve a szakambulancia vagy szakorvos ltal ksztett orvosi
dokumentci alapjn a beteg ltal vlasztott hziorvos llthatja ki. A betegsg,
illetve fogyatkossg megllaptsra s az llapot vgleges vagy tmenti
jellegnek meghatrozsra szakambulancia vagy krhzi osztly szakorvosa
jogosult.

Az igazolsnak tartalmazni kell a kedvezmnyt ignybevev szemlyazonost

adatait, lakhelyt, adazonost jelt, az igazols killtst megalapoz
szakorvosi dokumentci kiadsnak dtumt, valamint a betegsg
vglegessgnek vagy ideiglenessgnek megllaptst s ezen igazolst killt
szakorvos/hziorvos alrst.

Az EM rendelet mellklete tartalmazza az igazols tartalmt, azonban annak

formai kvetelmnyeit nem.

Az adhatsg kln nem rendszerestett formanyomtatvnyt a slyos

fogyatkossg igazolsra, azonban a munkltat, kifizet sszestett igazolsa
az adott vi szemlyi jvedelemad bevallshoz, adnyilatkozat benyjtshoz
elnevezs M30-as nyomtatvny lapjai kztt megtallhat.

Kedvezmny ignybevtele

Az igazols birtokban a magnszemly az adelleg megllaptsa sorn

(adelleg-nyilatkozat megttelvel) v kzben is krheti a kedvezmny
figyelembevtelt. A 2014. vre vonatkoz adelleg-nyilatkozat az albbi elrsi
tvonalon rhet el:

Amennyiben a magnszemly nem tesz adelleg-nyilatkozatot, akkor a

kedvezmnyt nem veszti el, az a szemlyi jvedelemad bevallsban is
rvnyesthet v vgn.

A kedvezmny ignybevtelhez szksges igazolst nem kell csatolni az

adelleg-nyilatkozathoz, illetve a szemlyi jvedelemad bevallshoz sem
eredeti, sem msolati pldnyban. Az igazolst a bevalls msolati pldnyval
egytt meg kell rizni az 5 ves elvlsi idn bell. A killtott igazols alapjn a
magnszemly az adelleg megllaptshoz tett adelleg-nyilatkozatban is
krheti a kedvezmny figyelembevtelt az adelleg megllaptsra ktelezett
kifizettl. Nyilatkozat hinyban v vgn a szemlyi jvedelemad
bevallsban is rvnyesthet a kedvezmny.
 20.b ttel
Ismertesse az adktelezettsg szablyait!
1. bejelents, nyilatkozatttel
Adkteles tevkenysget csak adszmmal rendelkez adz folytathat, gy adszm
megllaptsa vgett kteles az llami adhatsgnl bejelentkezni (els bejelentkezs n.
egyablakos rendszerben)

Az ART elrsai szerint az llami adhatsghoz be kell jelenteni az adz adatai kzl tbbek
kztt:

o azonostshoz szksges adatait (pl. cg hossz s rvid neve, magnszemly adazonost

jele, szkhely s telephelyek adatai, iratok rzsi helye, elrhetsgek stb.)
o gazdlkods formjt, ltest okirat adatait, tulajdonosok, kpviselk, kzbestsi megbzott,
knyvvizsgl adatait, ha van, akkor a jogeld adatai
o cgek esetn: naptri vtl eltr zleti v fordulnapja, KSH szm, kzhaszn szervezetknt
nyilvntartsba vtel
o nll tevkenysget vgz magnszemlyek krlmnyeit (f, mellkfoglalkozs, kiegszt
tevkenysg), talnyad vlasztst
o FA alanyisgra vonatkoz bejelents (admentessg vlasztsa s oka)
A bejelentett adatokban trtn vltozsokat a bekvetkezst kvet 15 napon bell be kell
jelenteni

Az adhatsg

o az adszm megllaptst megtagadja, ha az adz ltal bejelentett adatok valtlanok, vagy

hinyosak
o a bejelents alapjn nyilvntartsba veszi az adzt
o adszmot llapt meg (az adszmot a cgjegyzkbe s a trzsknyvi nyilvntartsba be kell
jegyezni, illetve az nkormnyzati adhatsgot tjkoztatni)
2. ad-megllapts:
o az adz: nadzssal
az adt, a kltsgvetsi tmogatst az adz kteles megllaptani, bevallani s megfizetni
magnszemly akkor nadz, ha
egyni vllalkoz (kivtel a kivetssel, kiszabssal megllaptott adk)
FA alany
SZJA nem munkltatja, kifizetje llaptja meg
nem magnszemlyek adjukat nadzssal llaptjk meg (kivtel pl. ptmnyad,
vagyonszerzsi illetk)
az nadz a hibsan megllaptott adjt (sajt ellenrzse sorn megllaptott)
nellenrzssel helyesbti (adhatsgi ellenrzs megkezdsig)
o a kifizet s a munkltat: adlevonssal
egyrszrl adelleg levonsi ktelezettsg
a nyilatkozatot ad magnszemly helyett a munkltat llaptja meg, kszti el a SZJA
bevallst
o az adbeszedsre ktelezett: adbeszedssel (pl. idegenforgalmi ad esetben a szllsad)
 o az adhatsg: bevalls alapjn kivetssel, kiszabssal, illetleg utlagos ad-megllapts
keretben
nkormnyzati adhatsg a helyi adk egy rszt kivets, kiszabs tjn szedi be
a magnszemly krheti az ves SZJA adhatsgi megllaptst egyszerstett adbevalls
keretben
3. bevalls
o az adbevalls az adz azonostshoz, az adalap, a mentessgek, a kedvezmnyek, az ad, a
kltsgvetsi tmogats alapja s sszege megllaptshoz szksges adatokat tartalmazza
o a bevallsok az adhatsg ltal elrt formban trtnhetnek csak meg (formanyomtatvnyon,
vagy nyomtatvny kitlt szmtgpes program segtsgvel)
o az adbevalls benyjtsa legtbb esetben mr csak elektronikus ton trtnhet
o az ART rszletesen szablyozza az adbevallsok benyjtsnak hatridejt
o az adbevallsok klns eseteit is szablyozza az ART (pl. megszn, talakul cgek bevallsa)
4. ad s adelleg fizetse
o az adt az esedkessgekor az kteles megfizetni, akit arra jogszably ktelez
o a levont adt, adelleget annak kell megfizetnie, aki azt levonta
o a beszedett adt az adbeszedsre ktelezett fizeti meg
o az ART rszletesen szablyozza a adk, ellegek fizetsi hatridejt
o a fizetsi ktelezettsget a pnzforgalmi szmlval rendelkez adznak pnzforgalmi
szmljrl tutalssal kell teljesteni
o kszpnz-tutalsi megbzssal, kszpnz-helyettest (bankkrtya) fizetsi eszkzzel is
teljesthet pnzforgalmi szmlval nem rendelkez magnszemlyek esetn

5. bizonylat killtsa s megrzse

o bizonylat, igazols killtsa:
az FA alany nyugta, szmla, kszpnzfizetsi szmla killtsi ktelezettsggel rendelkezik
(nyugta esetben pnztrgppel trtn killtsra)
munkltat s kifizet a kifizetskor kteles olyan bizonylatot killtani, s tadni, amely a
SZJA s jrulkok tekintetben minden szksges adatot tartalmaz (ART rszletesen
szablyozza
a munkltat s a kifizet a magnszemly ves adbevallshoz szksges igazolst kteles
kiadni az ART rszletes szablyai alapjn
o az egyes jogszablyokban elrt bizonylatot, knyvet, nyilvntartst (gpi adathordozn
rgztett adatokat is) gy kell killtani, illetve vezetni, hogy az ad alapjnak, az ad
sszegnek, a mentessgnek, a kedvezmnynek, a kltsgvetsi tmogats alapjnak s
sszegnek, tovbb ezek megfizetsnek, illetve ignybevtelnek megllaptsra,
ellenrzsre alkalmas legyen
o az adz az adhatsghoz bejelentett helyen kteles rizni ezeket az iratokat
6. nyilvntarts vezetse (knyvvezets)
A knyveket, nyilvntartsokat gy kell vezetni, hogy

o a bennk foglalt feljegyzsek az ART, illetve a szmvitel bizonylati rendjre vonatkoz, s egyb
jogszablyokban elrt bizonylatokon alapuljanak
o adnknt s kltsgvetsi tmogatsonknt folyamatosan, kihagys nlkl tartalmazzk az
adt, illetve kltsgvetsi tmogatst meghatroz adatokat s azok bizonylati hivatkozsait
o azokbl kitnjk az adott idszakra vonatkoz bevallott ad, illetve tmogats alapja
o az ad megfizetsnek, a kltsgvetsi tmogats ignybevtelnek, valamint az alapul szolgl
bizonylatoknak az ellenrzst lehetv tegyk
7. adatszolgltats
 o A munkltat, a kifizet s egyb szervezetek (pl. biztostintzet, hitelintzet, egyhz stb.) az
ART szerint ktelesek adatot szolgltatni az elrt hatridben s mdon
o Az adhatsg megkeressre adatot szolgltat pl. az OEP rszre
o Az adhatsgot a tudomsra jutott adatok tekintetben titoktarts ktelezi (kivtel: nyilvnos
adatok)
8. adlevons, adbeszeds
o a munkltat, kifizet, ad, illetve adelleg levonsra ktelezett
o a szllsad a helyi idegenforgalmi ad beszedsre ktelezett
9. pnzforgalmi szmla nyitsa
Az ad fizetsi ktelezettsget tutalssal, pnzforgalmi szmlrl lehet csak teljesteni (nhny
kivteltl eltekintve, magnszemlyek esetben)
 21. a ttel

Vllalkozi adalapba beszmt bevtel 4.680.000 Ft.

Anyag s rubeszerzs kltsge 1.255.000 Ft.
Vllalkozi jvedelem kivt havi 122.000 Ft. ves szinten 1.464.000 Ft.
Szocilis hozzjrulsi ad cmn elszmolt sszeg 415.530 Ft.
Trgyi eszkzk rtkcskkensi lersa 648.000 Ft.
Egyb termelsi kezelsi kltsg s rfordts 312.000 Ft.
Feladat:
Szmtsd ki a vllalkoz 2015. vi adzott eredmnyt!
Hatrozd meg a vllalkozi kivt utni ad- s jrulkfizetsi ktelezettsget!

Vllalkozi adalapba beszmt bevtel: 4.680.000 Ft

- Anyag s rubeszerzs kltsge: 1.255.000 Ft
- Vllalkozi jvedelem kivt ves szinten: 1.464.000 Ft
- Szocilis hozzjrulsi ad cmn elszmolt sszeg: 444.690 Ft
- Trgyi eszkzk rtkcskkensi lersa: 648.000 Ft
- Egyb termelsi kezelsi kltsg s rfordts: 312.000 Ft
Vllalkozi adalap 556.310 Ft
Vllalkozi szja (10%) 55.631 Ft
Vllalkozi osztalkalap 500.679 Ft
Vllalkozi osztalkalap utni ad (16%) 80.109 Ft
Vllalkozi osztalkalap utni EHO (14%) 70.095 Ft
Adzott eredmny 350.475 Ft

Vllalkozi kivt utni ad- s jrulkfizetsi ktelezettsg:

Vllalkozi kivt 122.000 Ft

Szja (16%) 19.520 Ft
Nyugdjjrulk (10%) 12200 Ft
Eb. s mp. jrulk alap (150%) 183.000 Ft
Eb. s mp. jrulk (8,5%) 15.555 Ft
Szocilis hozzjrulsi ad (112,5%) 137.250 Ft
sszesen: 74.725 Ft
 21/b ttel

Ismertesse az ellenrzs cljt s sorolja fel azok fajtit!

IV. Az ellenrzs clja s fajti

Az ellenrzs clja az adtrvnyben s ms jogszablyokban elrt ktelezettsgek

teljestsnek vagy megsrtsnek megllaptsa. Az ellenrzs sorn az adhatsg feltrja

s bizonytja azokat a tnyeket, krlmnyeket, adatokat, amelyek megalapozzk a jogsrts

s a joggal val visszals megllaptst, s az ezek miatt indtott hatsgi eljrst.

Fajti:

- a bevallsok utlagos vizsglatra irnyul (idertve az egyszerstett ellenrzst is):

Ez egyes bevallsok sorait ttelesen ellenrizhetik, hogy bizonylataink altmasztjk-e azokat pl: Szja
bevalls csaldi adkedvezmnyek sora: hatsgi bizonytvny bekrse a csaldi ptlk
folystsrl.

- az egyes adktelezettsgek teljestsre irnyul: ltalban minden ellenrzs gy kezddik majd

az ellenrzs sorn konkrt adnemet jellnek ki melyet ttelesen ellenriznek. Pl: fa adnem
kijellse konkrt idszakra, amelyhez minden bizonylatot illetve fa analitikt be kell nyjtani.

- az adatok gyjtst clz: Gazdasgi esemnyeknl vizsglhatjk a tnyleges teljestst. Clja a fiktv
szmlk kiszrse.

- az illetkktelezettsgek teljestsre vonatkoz: Ellenrzik, hogy a kiszabt illetk alapja vals-e.

Pl: visszterhes vagyontruhzsi illetk kiszabsnl az ingatlan rtke vals-e.

- az ellenrzssel lezrt idszakra vonatkoz ismtelt: Egyes ellenrzseket annak ellenre, hogy
lezrsra kerl jabb informci birtokba jra ellenrizhetik.
 22.b Ttel

B) Sorolja fel a helyi nkormnyzatok bevteli forrsait! Mutassa be a helyi iparzsi ad

jelentsgt az nkormnyzat letben!

Magyarorszgon a hatlyos jogi szablyozs, mindenekeltt az nkormnyzati trvny

alapulvtelvel a helyi nkormnyzatok bevtelei alapveten hrom csoportba sorolhatak:

sajt bevtelek;
tengedett kzponti bevtelek;
llami hozzjrulsok,
tmogatsok.

A helyi nkormnyzati sajt bevtelei a kvetkezk:

- a helyi adkrl szl trvnyben meghatrozott keretek kztt a teleplsi nkormnyzat ltal
megllaptott, kivetett s beszedett helyi adk, ide soroland az ptmnyad, a telekad, a
magnszemlyek, illetve a vllalkozk kommunlis adja, az idegenforgalmi ad, valamint a helyi
iparzsi ad;

- a helyi nkormnyzat ltal megllaptott s beszedett djak (pl. parkolsi dj, kzterlet hasznlati
dj);

- a kln trvnyek szerint az nkormnyzatot megillet brsg (pl. egyes krnyezetvdelmi brsgok,
a szablysrtsi brsg s az rksgvdelmi brsg);

- a sajt tevkenysgbl, vllalkozsbl, az nkormnyzati vagyon hozadkbl szrmaz brleti dj,

osztalk, kamat, koncesszis dj, stb.

- az nkormnyzati vagyon rtkestsbl szrmaz privatizcis bevtelek;

- a gazdlkod szervezetektl, illetve magnszemlyektl, alaptvnyoktl tvett pnzeszkzk;

- az nkormnyzatot megillet vadszati jog haszonbrbe adsbl szrmaz bevtel;

- a pnz- s tkepiacrl felvett pnzeszkzk, m. pnzintzeti (banki) klcsn, illetleg

ktvnykibocstsbl befolyt pnzsszeg;

- egyb bevtelek (amely szrmazhat pldul bontsi vagy leselejtezett anyag rtkestsbl).

tengedett kzponti bevtelek

A helyi nkormnyzatok rszre tengedett kzponti bevteleket, ezek fajtjt s mrtkt az

Orszggyls trvnyben (rendszerint az ves kltsgvetsi trvnyben) llaptja meg.
Az tengedett kzponti bevtelek krbe jelenleg az albbi bevtelek tartoznak:

a szemlyi jvedelemad jelenleg 40 szzalka

 a teleplsi nkormnyzat ltal beszedett gpjrmad jelenleg 100 szzalka;
a helyi nkormnyzat illetkbevtele,
a termfld brbeadsbl szrmaz jvedelem utni az nkormnyzati adhatsg ltal
beszedett szemlyi jvedelemad 100 %-a.

llami hozzjrulsok s tmogatsok

Ezek a normatv hozzjrulsok, s a nem normatv alapon odatlt tmogatsok, melyek mrtkt,
sszegt minden vben a kltsgvetsi trvnyben rgztik.

A kltsgvetsi trvnyben szablyozott llami hozzjrulsok s tmogatsok elirnyzatai a

kzponti kltsgvetsben kln fejezetet (IX. fejezet) alkotnak. E krbl a legjellemzbb bevteli
csoportok az albbiak:

normatv kltsgvetsi hozzjrulsok kltsgvetsi tmogatsok;

normatv, de kttt felhasznls tmogatsok cmzett s cltmogatsok, amelyek a kln
trvnyben meghatrozott nkormnyzati beruhzsok, fejlesztsek (pl. szennyvz-elvezetsi
s tiszttsi beruhzsok)
a felhasznlsi ktttsggel egytt jr kzpontostott elirnyzatok (helyi kzlek.tm.)
az nkormnyzati mkdkpessg megrzst clz kiegszt tmogatsok (nhiki)
helyi nkormnyzatok fejlesztsi s vis major tmogatsa, (elssorban vismajor esetek,
pl. rvzkrok, viharkrok esetn felhasznlhat tmogatsok)
a leghtrnyosabb helyzet kistrsgek felzrkztatsnak tmogatsa, melyek
felhasznlsra csak a leghtrnyosabb kistrsgek nkormnyzatai jogosultak sznhzi
tmogatsok,
Az egszsgbiztostsi tmogatsok a trsadalombiztostsi alrendszer Egszsgbiztostsi Alapjbl
szrmaznak, s az egszsggyi intzmnyt (kzszolgltatst) fenntart helyi nkormnyzatokat
illetik meg.

Az Orszggyls ltal kln trvnyben tengedett kzponti adk: a magnszemlyek

jvedelemadjnak meghatrozott rsze, az egyb megosztott adk.

Az Orszggyls normatv kltsgvetsi hozzjrulst llapt meg a teleplsek lakossgszmval,

egyes korcsoportokkal, intzmnyi elltottakkal arnyosan s egyb mutatk alapjn. A kzponti
kltsgvetsben meghatrozott sszeg felhasznlsra vonatkoz ktttsg nlkl - a az
nkormnyzatnl felmerl szemlyi jelleg juttatsokat s egyb kifizetseket terhel levonsok,
jrulkok teljestst s elszmolst kveten -, kzvetlenl megilleti a helyi nkormnyzatokat,
illetleg a trvny ltal meghatrozott krben a feladatot ellt nkormnyzatot.

Az Orszggyls meghatrozza a trsadalmilag kiemelt clokat. A clonknti tmogatsok mrtkt

s feltteleit trvny tartalmazza. A helyi nkormnyzatok egyedileg s kzsen is ignyelhetnek
cltmogatst. A feltteleknek megfelel nkormnyzat a cltmogatsra jogosult. A cltmogats
kizrlag az adott clra hasznlhat fel.

Az Orszggyls egyes nagy kltsgigny beruhzsi feladatok megvalstsra meghatrozott helyi

nkormnyzatoknak cmzett tmogatst nyjthat, amely tmogats kizrlag a meghatrozott clra
fordthat.
 nllsga s mkdkpessge vdelme rdekben kiegszt llami tmogats illeti meg az
nhibjn kvl htrnyos helyzetben lev teleplsi nkormnyzatot. A tmogats felttelrl s
mrtkrl az Orszggyls az llami kltsgvetsi trvnyben dnt. j nkormnyzati feladat
megllaptsa esetn az Orszggyls egyidejleg biztostja az elltshoz szksges pnzgyi
fedezetet.

Helyi iparzsi ad

A helyi iparzsi ad trgya

Adkteles az nkormnyzat illetkessgi terletn lland vagy ideiglenes jelleggel vgzett

vllalkozsi tevkenysg (a tovbbiakban: iparzsi tevkenysg).

A helyi iparzsi ad alanya

Az ad alanya a vllalkoz . Az iparzsi tevkenysg jellege lehet:

- lland jelleg iparzsi tevkenysg, illetve

- ideiglenes jelleg iparzsi tevkenysg.
Adkteles iparzsi tevkenysg alatt a vllalkoz e minsgben vgzett nyeresg-, illetleg
jvedelemszerzsre irnyul tevkenysge rtend.

A vllalkoz lland jelleg iparzsi tevkenysget vgez az nkormnyzat illetkessgi terletn,

ha ott szkhellyel, telephellyel rendelkezik, fggetlenl attl, hogy tevkenysgt rszben vagy
egszben szkhelyn (telephelyn) kvl folytatja.

Ideiglenes jellegek pedig akkor minsl az iparzsi tevkenysg, ha az nkormnyzat illetkessgi

terletn az ott szkhellyel, telephellyel nem rendelkez vllalkoz

1. piaci s vsroz kereskedelmet folytat

2. ptipari tevkenysget folytat melynek idtartama 30 napnl hosszabb de a 180
napot nem haladja meg, ha a 180 napot meghaladja telephelyet ktelez ltrehozni

Az adfizetsi ktelezettsg idtartama

Az adktelezettsg az iparzsi tevkenysg megkezdsnek napjval keletkezik s a tevkenysg

megszntetsnek napjval sznik meg. Az nkormnyzat illetkessgi terletn ideiglenes (alkalmi)
jelleggel vgzett iparzsi tevkenysg esetn a tevkenysg vgzsnek idtartama az irnyad az
adktelezettsg idbeni terjedelmre.

Ideiglenes jelleggel vgzett iparzsi tevkenysg esetben az adt a tevkenysg vgzsnek

naptri napjai alapjn kell megllaptani. Minden megkezdett nap egy napnak szmt.

A helyi iparzsi ad alapja

A helyi iparzsi ad alapjt fszablyknt az fa-mentes rbevtelbl kiindulva kell megllaptani.

lland jelleggel vgzett iparzsi tevkenysg esetn az ad alapja az rtkestett termk, illetleg
vgzett szolgltats nett rbevtele, cskkentve az eladott ruk beszerzsi rtkvel s a kzvettett
szolgltatsok rtkvel, valamint az anyagkltsggel.

Teht a fszably szerint az iparzsi ad alapjnak a meghatrozsa a kvetkez:

rtkestett termk, illetleg szolgltats nett rbevtele

- Eladott ruk beszerzsi rtke (ELB)

- Kzvettett szolgltatsok rtke
- Anyagkltsg
= Az iparzsi ad alapja

Ha a vllalkoz tbb nkormnyzat illetkessgi terletn vgez lland jelleg ipari tevkenysget,
akkor az ad alapjt meg kell osztani.

lland jelleg iparzsi tevkenysg esetn az ad alapjnak egyszerstett meghatrozsnak

esetei:

- talnyadz magnszemly vllalkoz esetn az ad alapja a szemlyi jvedelemadrl

szl trvny szerinti talnyad alapjnak 20%-kal nvelt sszege
- az elbbi pont al nem tartoz ms vllalkoz, feltve, hogy nett rbevtele az advet
megelz advben nem haladta meg a 8 milli forintot, ebben az esetben az ad alapja a
nett rbevtel 80%-a
- az egyszerstett vllalkozi ad hatlya alattii vllalkoz az ad alapjt az egyszerstett
vllalkozi ad alapjnak 50%-ban is meghatrozhatja.
A helyi iparzsi ad mrtke

lland jelleggel vgzett iparzsi tevkenysg az ad mrtknek fels hatra az adalap 2%-a
esetn

ideiglenes jelleggel vgzett iparzsi

tevkenysg esetn

- piaci s vsroz kiskereskedelmi

tevkenysg esetn naptri naponknt legfeljebb 1000 Ft

- ptipari tevkenysg folytatsa esetn naptri naponknt legfeljebb 5000 Ft

A helyi iparzsi ad megfizetse

Az adhatsg a fizetend adelleg mrtkt az ves adbevalls, illetve a vrhat ad bejelentse

alapjn fizetsi meghagysban kzli.

A vllalkoz a helyi iparzsi adra az elz vi tnylegesen bevallott iparzsi adja alapjn
adelleget kteles fizetni, melyet kt egyenl rszletben kell megfizetni: az adv mrcius 15-ig ,
illetve szeptember 15-ig.
 23. ttel B rsz:

Sorolja fel a helyi adk tpusait! Mutassa be az nkormnyzat helyi admegllaptsi

jogt korltoz eseteket s azok funkcijt!

A helyi adk fajti:

vagyoni tpus adk: ptmnyad, telekad, luxusad

kommunlis jelleg adk: magnszemlyek kommunlis adja, vllalkozsok kommunlis
adja, idegenforgalmi ad
tevkenysg tpus ad: helyi iparzsi ad

A klnbz adfajtkat attl fggen vlasztjk az nkormnyzatok, hogy milyen clra szeretnk
felhasznlni a bevtelt, ill. milyen adtrgyat tudnak megadztatni a teleplsen. Amennyiben
nincsenek vllalkozsok, gazdasgi trsasgok a teleplsen, nincs sok rtelme kivetni a helyi
iparzsi adt, viszont rdemes esetleg ptmny- vagy telekadt kivetni, hiszen ingatlanok
mindenkppen vannak az nkormnyzat illetkessgi terletn.

Kiterjed az nkormnyzat admegllaptsi joga:

hogy a 3 tpus helyi adt bevezesse, hatlyon kvl helyezze, mdostsa (vkzi
mdostsokkal nem slyosbthatjk az adalanyok terheit)
meghatrozza az ad bevezetsnek idpontjt, idtartamt (ez szlhat hatrozatlan idre is)
ad mrtkt a helyi sajtossgokhoz alaktja (tekintettel az ad maximumra)
tovbbi mentessgeket s kedvezmnyeket llapthat meg
meghatrozza a helyi adzs rszletes szablyait (Art keretek kztt)

nkormnyzat admegllaptsi jogt korltozza:

adalanyt egy meghatrozott adtrgy esetben csak egyfle - s az nkormnyzat dnti el,
hogy milyenfle - ad fizetsre ktelezheti
vagyoni tpus adk krben az adt - egysgesen,- ttelesen,- vagy korriglt forgalmi
rtken - kell meghatrozni
admrtk nem haladhatja meg a - kzpontilag, trvnyileg szablyozott - admaximumot
fvros kzgylse ltal bevezetett adt, annak hatlyon kvl helyezsig a kerleti
nkormnyzat nem vezetheti be