TODO SOBRE LA FACTURA ELECTRONICA- USO DEL CFDI 3.3.

Jos Juan Lpez Mendoza

Consultores de Negocios JRA, S.C. cnjra.com.mx

El pasado 30 de junio la autoridad public en su pgina la forma en que deber expedirse el CFDI global de pblico en
general.

En la gua se establece que el CFDI global deber expedirse a ms tardar a las 72 horas siguientes al cierre de las
operaciones que lo integran. Debe desglosarse en forma expresa y por separado el monto del IVA y del IESPS.

Para efectos del llenado debe observarse lo siguiente:

Forma de pago: Debe registrarse la clave de forma de pago con la que se liquid el comprobante simplificado de mayor
monto de entre los contenidos en el CFDI global. En este tipo de comprobantes no aplica la forma de pago 99 por definir
Mtodo de pago: Se refiere al pago en una sola exhibicin
Uso del CFDI: Debe registrarse la clave P01 (por definir)
Clave del producto o servicio: Debe registrarse la clave 01010101 No existe en el catalogo
Descripcin: Venta.

Con esto el SAT contina dando informacin del CFDI versin 3.3 que incide en las operaciones de los contribuyentes.

Si bien el CFDI ha adquirido una enorme importancia en los procedimientos fiscales, en especial para acreditar la
existencia de un ingreso o de una deduccin, tambin lo es que no se rige por las reglas de determinacin de
contribuciones, porque las normas que lo regulan entran dentro de la categora de las llamadas de normas de
procedimiento.
Esta distincin que parece no significativa, adquiere enorme importancia en el ejercicio 2017, en el que han estado
vigentes diferentes complementos, incluso se ha permitido la convivencia de diferentes versiones.

De acuerdo con el artculo 6o. del CFF las contribuciones se causan conforme a las disposiciones vigentes en el
momento de su causacin, pero le sern aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad.

Las normas de procedimiento constituyen reglas de actuacin o serie de operaciones que deben seguirse para obtener el
reconocimiento de un derecho o en este caso para el cumplimiento de una obligacin, es decir son preceptos que tienen
por objeto garantizar la eficacia de las normas sustantivas.

De acuerdo con criterios emitidos por los tribunales, las normas procedimentales son susceptibles de ser aplicadas
retroactivamente a los supuestos jurdicos que se suscitaron antes de la entrada en vigor de la norma que actualmente
regula sus consecuencias. Las normas de procedimiento no generan derechos subjetivos, ya que regulan
simplemente condiciones.

Luego entonces, si por razones de negocio de la empresa se utiliza la versin 3.2. y tuviera que reexpedirse dicho
comprobante en diciembre, o tratndose de pagos complementarios de una operacin que originalmente se factur con
esa versin, deber utilizarse esta ltima versin (3.3), al encontrarse sta en plena vigencia, sin que con ello se
considere que se violente disposicin alguna.

Cabe precisar que el SAT en sus preguntas frecuentes seala que el contribuyente podr optar (tratndose de pagos en
parcialidades) por emitir el pago parcial bajo la versin 3.2.

El 7 de agosto de 2017, el SAT lanz una nueva actualizacin al documento denominado Anexo 20

Gua de llenado de los comprobantes fiscales digitales por Internet.

En esta ocasin, se realizaron diferentes adecuaciones, entre las cuales destacan las de los siguientes apndices:
 Apndice Descripcin Modificaciones

3 Clasificacin de productos y Se sustituye el trmino subclase por el de producto

servicios para facilitar la clasificacin de bienes o servicios, ahora se remite al
contribuyente para que utilice el buscador disponible en el portal del
SAT, y
se aclara que el uso de las claves, no reemplaza la descripcin del
producto o servicio ni la clave interna que cada contribuyente emplee

7 Preguntas y respuestas sobre el Nuevo apndice, que antes se manejaba en un documento

anexo 20 versin 3.3 independiente. Aqu se estn incorporando tres nuevas preguntas

8 Caso de uso facturacin de Nuevo apndice que plantea ejemplos de emisin de CFDIs por
anticipos anticipos recibidos:

por el valor del anticipo

por el total de la operacin, y
tipo egreso por el anticipo

Por la relevancia que tiene para los contribuyentes conocer el criterio de la autoridad en torno a ciertas cuestiones concretas, a
continuacin se reproducen las preguntas adicionadas al apndice 7 de la gua, con sus respectivas respuestas:

25. Cul es la clave de unidad que se debe utilizar por los servicios que prestan los integrantes del sistema financiero para
la emisin de los CFDI?

La clave de unidad que pueden utilizar es la E48 (Unidad de servicio), contenida en el catlogo c_ClaveUnidad del Anexo 20.

Fundamento legal: Anexo 20 versin 3.3 vigente.

26.Cul es la clave de productos o servicios, que deben utilizar para clasificar los servicios que prestan los integrantes del
sistema financiero en la emisin de los CFDI?
La clave de productos o servicios que pueden utilizar es la 84121500(Instituciones bancarias), contenida en el catlogo
c_ClaveProdServ del Anexo 20.

Lo anterior, sin menoscabo de que los integrantes del sistema financiero puedan, por la naturaleza del servicio prestado,
clasificar ste de manera particular.

Fundamento legal: Anexo 20 versin 3.3 vigente y Artculo 7 de la Ley del lmpuesto sobre la Renta.

28. Las facturas se pueden pagar con bienes o servicios?

No, no existe en el catlogo la forma de pago en especie o servicios, derivado de que la persona que pretende pagar con
bienes est realizando la enajenacin de un bien, por lo tanto debe emitir un CFDI de ingresos por ese bien que est
enajenando. Por otra parte, si la persona que pretende pagar lo realiza con la prestacin de un servicio, debe emitir un
CFDI por dicho servicio.

Tanto en el caso de la enajenacin de bienes, como en la prestacin de servicios se considera que el cliente y el proveedor son el
mismo contribuyente, por lo tanto se puede aplicar la forma de pago 17 Compensacin.

El SAT a travs de la gua de llenado del CFDI V.3.3. dio a conocer la descripcin de los tipos de CFDIs que son
utilizados por los contribuyentes:

Tipo de comprobante Descripcin

Comprobante de ingreso Se emite por los ingresos que obtienen los contribuyentes. Por ejemplo:
prestacin de servicios, arrendamiento, honorarios, donativos recibidos,
 enajenacin de bienes y mercancas, incluyendo la enajenacin que se
realiza en operaciones de comercio exterior, entre otros
Comprobante de egreso Amparan devoluciones, descuentos y bonificaciones para efectos de
deducibilidad.

Tambin puede utilizarse para corregir o restar un comprobante de ingresos

en cuanto a los montos que documenta, como la aplicacin de
anticipos. Este comprobante es conocido como nota de crdito
Comprobantes de traslado Sirven para acreditar la tenencia o posesin legal de las mercancas objeto
del transporte durante su trayecto.

Su emisin debe realizarse conforme a lo siguiente:

por el propietario de las mercancas cuando las transporte l mismo. Cuando dichas
mercancas formen parte de sus activos, se podr acreditar nicamente el transporte
de dichas mercancas mediante un CFDI o la representacin impresa de dicho CFDI
expedido por l con valor cero y la clave genrica del receptor, especificando en
clase de bienes o mercancas el objeto de la transportacin de las mercancas

por el transportista, siempre que el propietario de las mercancas contrate los

servicios de transportacin. Estos contribuyentes estn obligados a expedir el
CFDI: que ampare la prestacin del servicio mismo que deber contener los
requisitos establecidos en los artculos 29 y 29-A del CFF, o un comprobante
impreso con los siguientes requisitos independientemente de los requisitos que al
efecto establezca la Secretara de Comunicaciones y Transporte mediante su pgina
de Internet para la denominada carta de porte ( lugar y fecha de expedicin; clave
en el RFC de quien lo expide; nmero de folio consecutivo y, en su caso, serie de
emisin del comprobante; descripcin de la mercanca a transportar,
y documentacin que acredite su legal tenencia si se trata de mercancas de
procedencia extranjera o nacional)
 El comprobante de traslado, tambin puede emplearse para documentar
operaciones de transporte de mercancas al extranjero (Regla 2.7.1.9.,
RMISC2017).
Comprobante de recepcin de Es un CFDI que incorpora un complemento para recepcin de pagos, el
pagos cual debe emitirse en los casos de operaciones de pago en parcialidades o
cuando al momento de expedir el CFDI no reciban el pago de la
contraprestacin; adems facilita la conciliacin de las facturas contra
pagos
Comprobante de nmina Se emite por los pagos realizados por concepto de remuneraciones de
sueldos, salarios y asimilados a estos, es una especie de una factura de
egresos
Comprobante de retenciones e Se expide en las operaciones en las cuales se informa de la realizacin de
informacin de pagos retenciones de impuestos, incluyendo el caso de pagos realizados a
residentes en el extranjero y las retenciones que se les realicen.

Este tipo de comprobante no forma parte del Catlogo tipo de comprobante

porque este se genera con el estndar contenido en el rubro II. del Anexo
20

El financiamiento es el acto jurdico por el cual se utilizan recursos econmicos para cancelar obligaciones tales como:
compraventas, servicios, arrendamientos, entre otros.

Generalmente los contribuyentes hacen uso de esta figura para iniciar o expandir el desarrollo de su actividad.

El financiamiento puede provenir de diversas fuentes, siendo los ms comunes el prstamo y crdito otorgados por un
tercero que cuente con la liquidez suficiente para llevarlo a cabo, y cuya ganancia ser el inters pactado durante el
tiempo en que se otorgue dicha financiacin.
Estos intereses generados en el financiamiento son un ingreso acumulable para el financiador y un gasto deducible para
quin lo paga, siempre que sea estrictamente indispensable para su actividad, por lo tanto debe existir la expedicin de
un CFDI que ampare el entero de dichos intereses.

El SAT a travs de su pgina de Internet esquematiza la emisin del comprobante fiscal, respecto a al financiamiento, ya
sea por el pago en una sola exhibicin o en parcialidades, de la siguiente forma:

. (Foto:
IDC)
Emisin del CFDI de recepcin de pagos por pagos en parcialidades en un financiamiento
 Una de la grandes problemticas en la versin 3.3 del CFDI es la relacionada con la clave del producto o servicio, los cuales estn
listados en un catlogo y son alrededor de 52 mil.

Como esto puede ocasionar dificultades para los contribuyentes, la autoridad tributaria public en su pgina de Internet una
herramienta de bsqueda para anotar la clave citada. Se trata de un archivo de Excel, en donde el interesado deber llenar los
siguientes campos:

Tipo
Divisin
Grupo, y
Clase

Concluida la captura, en el sistema automticamente aparecer la clave de la clase de que se trate. Cabe sealar que en el tipo de
producto se seleccionar si es un producto o un servicio.

En el caso de ser productor puede registrarse la clave considerando solo hasta el nivel de la clase de producto o servicio.
 . (Foto:
IDC online)

Como puede apreciarse este archivo es un instrumento til, siempre y cuando el contribuyente con antelacin defina las claves de
los productos a vender que considerar en la facturacin; pues de no ser as pueden tener problemas de retrasos o confusiones por
parte de la persona encargada de la emisin de los comprobantes.