AUDITORA TRIBUTARIA

ESTRUCTURACION DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
WIRES TECHNOLOGIES SAS

Alumno
JAIRO ALEXANDER ZULUAGA QUINTERO
CC 18619315

Profesor
JOHN KENNEDY RAMREZ CHAVEZ -
John_Ramirez@Cun.Edu.Co |
GRUPO: 50104
2017A BLOQUE 3

CORPORACIN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIN SUPERIOR

CUN

2017-05-06
INFORME DE AUDITORIA

WIRES TECHNOLOGIES SAS

AUDITORIA DECLARACION DE RENTA

Pereira, Mayo 05 de 2017

Seor
VICTOR DANIEL PABON NOREA
Gerente General
Pereira, Risaralda

Estimado seor Pabn:

Como auditor externo de la Compaa WIRES TECHNOLOGIES SAS y dando

cumplimiento al Plan Anual de Auditora que tenan programado, me permito
presentar el informe correspondiente a la auditora realizada a la declaracin de
renta del ao gravable 2015, especialmente a la seccin de Renta y Liquidacin
Privada.

Dicha auditora fue desarrollada dentro de los estndares generalmente aceptados

de auditora y la misma no se orienta a la identificacin de fraudes ni a la
determinacin de la razonabilidad de los estados financieros de la organizacin.

De acuerdo con lo anterior, nuestro trabajo fue desarrollado con base a muestras
sobre el total de operaciones y/o transacciones, por lo cual pueden existir
desviaciones en el proceso auditado que no fueron identificadas por las tcnicas
de auditora aplicadas.

Los resultados incluidos en el presente informe, fueron comunicados

oportunamente a los niveles responsables de la ejecucin del proceso, recibiendo
de su parte los correspondientes planes de accin para cada una de las
debilidades identificadas.

Agradecemos la colaboracin recibida de la encargada del departamento contable

para el desarrollo del trabajo.

Cualquier informacin adicional que requieran sobre el contenido de la presente

comunicacin, con gusto le ser suministrada.

Atentamente,
JAIRO ALEXANDER ZULUAGA QUINTERO
REALIZADO POR
 TABLA DE CONTENIDO
1. Objetivos de la Auditoria
2. Alcance de la Auditoria
3. Equipo de Trabajo
4. Descripcin de las actividades de la Auditoria
5. Desarrollo de la auditoria
6. Conclusiones

Anexos

1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

1.1. OBJETIVO

Examinar la seccin Renta y Liquidacin Privada de la declaracin de

renta del ao gravable 2015 de la empresa WIRES TECHNOLOGIES SAS.

2. ALCANCE DE LA AUDITORIA
Se efectuar la auditoria especficamente a la seccin Renta y
Liquidacin Privada, revisando su correcto clculo

3. EQUIPO DE TRABJO
JAIRO ALEXANDER ZULUAGA QUINTERO

4.DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES

Reunin del equipo de trabajo para dar apertura a la auditoria.
Solicitud de los documentos necesarios para iniciar la auditoria.
Validacin de la informacin con los Estados Financieros presentados a
diciembre 31 de 2105.
Reunin del equipo de trabajo para la presentacin de los hallazgos.

5. DESARROLLO DE LA AUDITORIA

5.1. REUNION DEL EQUIPO DE TRABAJO PARA DAR APERTURA DE

A LA AUDITORIA

El da 14 de mayo de 2016 siendo las 9:00 a.m. en las instalaciones

de la WIRES TECHNOLOGIES SAS, ubicada en la ciudad de
Pereira, se realiza la reunin del equipo de trabajo donde se expone
los objetivos, el alcance y el proceso que se va a realizar.

5.2. SOLICITUD DE LA DOCUMENTACION

Una vez se recibi por parte de Gerencia la declaracin de renta del
ao gravable 2015, se procede a solicitar a la contadora de la
 empresa los estados financieros soportes con el fin de iniciar la
revisin.

5.3. CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA

WIRES TECHNOLOGIES SAS, identificada bajo el Nit. 900.257.563-
3. Constituida legalmente desde el 19 de diciembre de 2008 se
encuentra registrada en cmara de comercio de Manizales y como
establecimiento de comercio en la ciudad de Pereira. Su actividad
principal consiste en el Comercio al por menor de computadores,
equipos perifricos, programas de informtica y equipos de
telecomunicaciones en establecimientos especializados.

5.4. VALIDACION DE LA INFORMACION

Se recibe de parte de Gerencia la declaracin de renta y de
contabilidad los estados financieros, se solicita adicionalmente el Rut
con el fin de verificar las obligaciones tributarias del contribuyente y
comparar datos principales con la declaracin; se procede a realizar
el Check-List y los papeles de trabajo soportes.

Nota: Documentos soportes en anexos.

6. CONCLUSION
Despus de realizar la auditoria previamente programada y solicitada
por el rea de Gerencia, se identificaron algunas debilidades que
podran llevar a unos riesgos definidos, los cuales fueron descritos
anteriormente dentro del mismo informe, es importante atender las
recomendaciones planteadas a los riesgos encontrados y realizar
seguimientos a corto plazo, con el fin de evitar errores e
inexactitudes en los prximos Estados Financieros que se emitan y
as no perjudicar la toma de decisiones por parte de la Gerencia.
ANEXOS

1. REGISTRO UNICO TRIBUTARIO (RUT)

2. DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2015
3. ESTADOS FINANCIEROS AG 2015
5.
Cliente Wires Technologies SAS

Ao Gravable 2015

PROGRAMA DE REVISION DECLARACION DE RENTA

SOCIEDADES

Referencias y Observaciones
I. Seccin de Datos Generales
a. Verifique si la compaa debe presentar sus
declaraciones en papel o en forma electrnica.
Wires Technologies, presenta su
b. Si la declaracin es en papel: Verificar todos los declaracin de renta en forma electrnica.
datos de la declaracin de renta con el Se verifica con el RUT, que el
certificado de existencia y representacin legal representante legal es el Sr. Victor Daniel
de la Cmara de Comercio y la tarjeta de NIT. Pabn quien es el que encargado segn la
cmara de comercio aportada.
Si la declaracin es electrnica, verificar que los
datos del representante legal y el revisor fiscal La empresa no est obligada a tener
que se encuentran en el RUT correspondan a Revisor Fiscal.
los registrados en el certificado de cmara de
comercio. Son rgimen comn no son grandes
contribuyentes.

c. Verificar de acuerdo con las Resoluciones La declaracin fue presentada en la fecha

emitidas por la Direccin de Impuestos y programada segn el decreto.
Aduanas Nacionales, si la compaa es grande
contribuyente, a efectos de establecer la fecha
de vencimiento del plazo para presentar la
declaracin de renta.

II. Seccin Patrimonio

a. Cotejar las cifras de balance segn libros Al verificar la informacin se observa que
oficiales del anexo contable y fiscal con el las cuentas por pagar, presenta una
balance firmado por el revisor fiscal e identifique diferencia en lo declarado versus lo que
las diferencias entre los valores contables y hay en los estados financieros en $
fiscales para efectos de determinar su 60.000.00.oo.
justificacin.
DISPONIBLE

b. Verifique que los saldos en efectivo en caja y

bancos, se hayan declarado por su valor en
libros y stos se encuentran soportados por
conciliaciones bancarias que no presentan Datos reales.
partidas pendientes de registro contable, como
ingresos por intereses, comisiones o gastos por
los mismos conceptos. Si existen valores en
moneda extranjera, que se hayan ajustado a la
tasa de cierre al final del ao para el dlar,
certificada por la Superintendencia Bancaria.

TITULOS DEUDA Y DEMAS INVERSIONES EN VALORES

MOBILIARIOS

c. Para las entidades vigiladas por la

Superintendencia de Sociedades, como no
existe obligacin de valorar las inversiones de
renta fija, cuando se trate de los ttulos de renta
fija, bonos, ttulos de deuda pblica o privada,
bonos de prenda o documentos similares que se
coticen en bolsa, el valor patrimonial es el
promedio de su cotizacin en bolsa en el ltimo No aplica
mes del perodo gravable. La DIAN emite
circular que establece en cada ao el valor o
porcentaje por el cual se deben declarar.

Cuando no cotizan en bolsa, el valor patrimonial

es el costo de adquisicin, ms los descuentos
y rendimientos causados y no cobrados hasta el
ltimo da del ao gravable.
d. Si son entidades obligadas a aplicar mtodos de No aplica
valoracin de inversiones (Vigiladas por la
Superintendencia Bancaria y Superintendencia
de Valores), verifique que el valor patrimonial
corresponda al valor determinado por los
mtodos de valoracin, valor en libros igual al
valor patrimonial.

TITULOS DE RENTA VARIABLE O TITULOS

PARTICIPATIVOS
e. Cuando se trate de acciones o aportes posedos
por entidades no obligadas a aplicar mtodos
especiales de valoracin, el valor patrimonial es
el costo fiscal.

Si son entidades vigiladas por la

Superintendencia Financiera y Superintendencia
de Sociedades, el valor patrimonial debe
 corresponder al valor que se determine por los
mtodos especiales de valoracin. El valor
patrimonial es igual al costo ajustado contable Datos correctos.
de las acciones o aportes, ms las
valorizaciones, menos las provisiones.

ACTIVOS EN MONEDA EXTRANJERA

f. Verifique si los activos expresados en moneda

extranjera, se ajustaron a la tasa representativa
del mercado cambiario para el dlar a diciembre
31 del ao gravable, o a la equivalencia del
dlar a la misma fecha cuando se trate de otras No aplica
monedas certificadas por el Banco de la
Repblica.
En igual forma observar el impacto en el ingreso
o gasto por diferencia en cambio. Analice el
anexo correspondiente.

DERECHOS FIDUCIARIOS

g. Compruebe que los derechos fiduciarios hayan

sido declarados segn certificado expedido por Datos correctos
la fiduciaria; ste debe indicar el valor contable
y fiscal de los derechos.

INVENTARIOS

h. Verifique que el mtodo de valuacin de los

inventarios sea uno de los mtodos reconocidos Manejan inventario bajo el mtodo de
por las autoridades fiscales (FIFO, PROMEDIO), valuacin Promedio Ponderado.
analizar si el utilizado por la compaa es el ms
conveniente y se utiliz de manera uniforme
durante todo el ao.

Si hubo cambio de un ao a otro, que se haya

solicitado autorizacin previa a la DIAN, con
cuatro meses de antelacin al inicio del perodo
gravable en el cual se piensa utilizar.

Referencias y Observaciones

CARTERA

i. Analice el clculo de la provisin de cartera

fiscal realizado por la compaa en el anexo
correspondiente y determine que se haya
tomado la opcin ms favorable (individual o
general); la diferencia acumulada con la
contable debe ser eliminada del patrimonio,
igualmente la generada en el ao no es
deducible. No aplica, no se evidencia
 En el caso de los castigos de cartera que se
encuentren soportados con actas, las cuales
indican las razones que impiden su
recuperacin, como (el cliente falleci, no existe,
desapareci, etc). En lo posible deben
soportarse por concepto del abogado que est
tramitando su cobro. El valor que se solicite
como deduccin como mnimo debe estar
registrado contablemente.

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

j. Con el anexo correspondiente al movimiento de

estos activos, determine la razonabilidad de los Se realiza depreciacin por el mtodo de
ajustes, as como la determinacin de su costo lnea recta.
fiscal y el clculo de la depreciacin.

Verifique que los activos menores adquiridos en

el ao y que no superen la cuanta establecida
para cada ao por el Gobierno Nacional (50
UVT), se hayan depreciado en el mismo ao. ____________________

Referencias y Observaciones

k. Si la depreciacin solicitada como deduccin

fiscal fue superior a la registrada en el estado de
resultados, compruebe que se constituy una
reserva del 70% sobre el mayor valor solicitado,
o en su defecto se capitaliz un valor igual al
que ha debido constituirse como reserva. Ver
Artculo 130 del Estatuto Tributario y Decreto
836/91.

INTANGIBLES Y CARGOS DIFERIDOS

l. Compruebe que los intangibles y cargos diferidos que

se consideran inversiones amortizables corresponden La empresa cuenta con intangibles
a aquellos desembolsos que de acuerdo con la contabilizados que corresponden a
tcnica contable deben registrarse como activo, para derechos de utilizacin de un activo por
luego amortizarse en el tiempo en que se espera va a
leasing.
recibirse un beneficio. Perodo mnimo de
amortizacin 5 aos, salvo que se demuestre que por
la naturaleza o duracin del negocio, la amortizacin
debe hacerse en un plazo inferior. Ejemplo de gastos:
Mejoras a inmuebles arrendados, gastos preliminares
de instalacin, organizacin y desarrollo, marcas y
patentes, crdito mercantil, goodwill, etc. Verifique
que para los ajustes por inflacin se est aplicando el
mismo procedimiento para los activos fijos.
PASIVOS FISCALES

m. Determine si los pasivos fiscales solicitados son

reales, los pasivos estimados y provisiones
estimados no se consideran como tal. En el
caso del pasivo por impuesto de renta que se
est solicitando, corresponda con el impuesto
liquidado en el formulario, menos las
retenciones y anticipos cualquier exceso deber
eliminarse para efectos fiscales, en el anexo de
balance fiscal.

n. Verifique que el pasivo por impuesto diferido por

pagar se est eliminando de los pasivos
fiscales.

Realice una prueba de pagos posteriores

para determinar que de los pasivos que tiene
constituidos la compaa al cierre de ao
gravable, corresponden a pasivos estimados los
cuales deben eliminarse de los pasivos fiscales.
Cruce el pago del impuesto a las ventas,
industria y comercio, retencin en la fuente, con
los pagos en los primeros meses del ao
siguiente.

o. Verifique que las deudas por conceptos

diferentes a compra de materias primas y
mercancas que tengan las agencies,
sucursales, filiales o compaas que funcionen
en el pas para con sus casas matrices
extranjeras o agencias, sucursales o filiales de
las mismas con domicilio en el exterior, no son
tomados como pasivo fiscal en la declaracin
de renta. Al igual que los costos y gastos
financieros relacionados no son deducibles. Art.
287 E. T.

p. Compruebe que las deudas a corto plazo

provenientes de la adquisicin de materias
primas y mercancas en las cuales las casas
matrices, extranjeras o agencias, sucursales o
filiales de los mismos con domicilio en el
exterior, operan como proveedores, se toman
como pasivo fiscal. Los intereses y diferencia
en cambio, se tomo como deduccin.

q. Si existen pasivos de las sucursales filiales, o

subsidiarias de la casa matriz, sucursales o
filiales o subsidiarias de la misma en el exterior,
por concepto de servicios como: (servicios
tcnicos, regalas, asistencia tcnica,
 consultora, etc.), el pasivo constituye
patrimonio propio, pero el gasto correspondiente
si es deducible sin limitacin al constituir renta
gravable para el beneficiario en Colombia y por
tanto ser sometido a retencin en la fuente. En
los dems casos, los gastos estaran limitados
al 15% de la renta lquida antes de descontar
los mismos.

Referencias y Observaciones
INFORMACIN TRIBUTARIA

r. Compruebe con la informacin en medios

magnticos de acuerdo a las resoluciones de la
DIAN, en relacin con los crditos activos y
pasivos, si los valores informados cruzan con
los declarados. Esta informacin debe ser
preparada con anterioridad a la preparacin de
la declaracin de renta.
La informacin consignada en los medios
magnticos por el ao gravable 2015, est
acorde a lo presentado en la declaracin
de renta.

III. Seccin de Renta

a. Cruce las cifras del estado de resultados del

anexo matriz con libros oficiales e informe del Informacin verificada y acorde a lo
revisor fiscal. presentado en la declaracin.

b. Verifique que todos los ingresos estn

registrados en su totalidad y no correspondan a Informacin verificada.
valores netos para el caso de ingresos por
servicio de transporte.

c. Verifique que los prstamos que la compaa

haya realizado a sus accionistas, o stos a la Se realizaron prstamos a socios sin
empresa, causen como mnimo el inters causar intereses alguno.
presunto de cada ao.

d. En el anexo de determinacin de la renta de la

declaracin, determine partidas tales como:
ingresos no constitutivos de renta, as:

Dividendos no gravados segn certificados,

se incluye los recibidos efectivamente. No aplica
Indemnizacin por dao emergente
Capitalizacin de revalorizacin de
patrimonio.
Capitalizacin de utilidades gravadas
para los socios o accionistas.
 Rendimientos de bonos para la paz y
solidaridad.

Verifique que tales partidas se encuentren

declaradas en el rengln correspondiente.

e. Si la compaa present durante el ao,

reintegros de provisiones, ingresos de aos
anteriores, compruebe que no se estn tomando
dentro de los ingresos netos constitutivos de No aplica
renta, stos deben ser eliminados. En el caso
de ingresos de ejercicios anteriores, verifique
que stos se hayan declarado en el perodo
correspondiente.

f. Para entidades obligadas a aplicar mtodos

especiales de valoracin (vigiladas por la
Superintendencia Financiera y Superintendencia
de Sociedades) que los ingresos por valoracin No aplica.
y por el mtodo de participacin patrimonial se
hayan excluido y se hayan tomado como
ingresos fiscales los dividendos efectivamente
recibidos y los intereses calculados por lnea
recta y ajustes por inflacin.

g. Verificar que las compaas en liquidacin

hayan calculado los ajustes para efectos No aplica
fiscales, dado que para efectos contables no
estn obligadas.

h. Si la compaa efectu ventas de inversiones

verifique lo siguiente:

- Que el precio de venta corresponda por lo

menos al 75% del valor intrnseco de las
acciones que no coticen en bolsa. (Valor No aplica
intrnseco igual al patrimonio lquido contable
dividido entre el nmero de acciones).

- Para los que cotizan que se hayan vendido por No aplica

el 75% del valor fijado en bolsa.

- Que el costo fiscal se haya determinado por el

valor de adquisicin ms reajustes fiscales ms No aplica
ajustes por inflacin acumulados. Ver anexo
correspondiente.

- Que la prdida en venta de inversiones de renta

variable que constituyan activo fijo slo se haya No aplica
tomado como deduccin el ajuste por inflacin.
- Si la venta correspondi a acciones que cotizan
en bolsa y se obtuvo una utilidad, se haya No aplica
tomado como ingreso no constitutivo de renta
siempre que la enajenacin no supere el 10%
de las acciones en circulacin.

Referencias y Observaciones
i. Si la venta correspondi a acciones que no
cotizan en bolsa, determine que la utilidad se
haya determinado por la diferencia entre el
precio de venta y al costo fiscal. A la utilidad No aplica
inicial se deben restar las utilidades retenidas en
el patrimonio de la sociedad cuyas acciones se
enajenan susceptibles de ser distribuidas como
ingreso no constitutivo de renta, causado desde
el ao de adquisicin hasta el de enajenacin
de acuerdo con el procedimiento del Artculo 9
del Decreto 836/91.

j. Si la Compaa presenta rentas lquidas

especiales por recuperacin de deducciones,
verifique que stas se estn mostrando por
separado en el rengln del formulario oficial. No aplica
Consultar normas pertinentes. Arts. 195 a 199
del E. T.

k. Si la compaa vendi propiedades, planta y

equipo, verifique con el anexo preparado por el
cliente, lo siguiente:

Que la utilidad o prdida contable cruce No aplica

con las cuentas contables respectivas.

Que el valor comercial corresponde al

75% del valor para bienes de la misma
naturaleza y condiciones. Compruebe
con avalo tcnico de los bienes; si no No aplica
existe deje en carta la necesidad de
soportar el valor comercial.

Que la utilidad fiscal se est

determinando por la diferencia entre el No aplica
precio de venta y el costo fiscal.

Si existe utilidad, en primer lugar que se

est imputando la depreciacin
acumulada del activo vendido, como No aplica
renta por recuperacin de deducciones,
la cual debe mostrarse en un rengln del
 formulario oficial por separado.

Si hay prdida, que no se est tomando

la generada por reajustes fiscales, slo
se acepta la generada por ajustes por No aplica
inflacin.

Si existen prdidas en venta de bienes

races, que no se estn solicitando No aplica
fiscalmente.

l. Verifique que los costos y gastos cumplan los

siguientes requisitos:

Que sean necesarios y tengan relacin de

causalidad con las actividades productoras Valores contabilizados y cumpliendo los
de renta, y que sean proporcionados con requisitos para su deduccin ya que
cada actividad. (Slo para deducciones) tienen relacin de causalidad con la
actividad econmica

Que corresponda al perodo gravable en el Periodo gravable correspondiente.

cual se solicita.

Que estn soportados con factura o

documentos equivalentes y que cumplen
con los requisitos del Artculo 771-2 E. T. y Los gastos estn soportados con
decretos reglamentarios. Realice una facturas y/o documentos equivalentes.
revisin selectiva de algunos costos y
gastos para determinar si cumplen los
requisitos.

Que se hayan aplicado las retenciones en Retenciones aplicadas y pagadas en el

la fuente de acuerdo con las normas mes correspondiente.
fiscales.

m. Analice cada uno de los conceptos que se

solicitaron como deduccin y establezca qu
valores no seran deducibles para eliminarlos en la
columna de ajustes fiscales en el anexo matriz de
la determinacin de la renta. Analice cada uno de los conceptos que se solicitaron co
 Referencias y Observaciones
Los conceptos ms frecuentes son:

Los gastos que no cumplan con los

requisitos antes sealados.
Impuestos asumidos.
Los impuestos de industria y comercio,
predial, y el 25% del GMF.
Sanciones y multas
Los intereses pagados por impuestos,
tasas, contribuciones fiscales o parafiscales.
Gastos de otras vigencias.
Prdida en la aplicacin del mtodo de
participacin.
Provisiones no deducibles.
Prdida registrada en bienes indemnizados.
Gastos pagados o reconocidos por las
filiales o subsidiarias a su casa matriz y
oficina en el exterior, cuando no constituyan
ingreso de fuente nacional, diferentes de los
originados por las deudas de corto plazo en
la compra de materia prima y mercanca,
comisiones.
La prdida de activos, diferentes a las
ocurridas por fuerza mayor.
La prdida en venta de activos fijos cuando
la venta se realiza entre la sociedad y una
persona natural econmicamente vinculada.
Donaciones, cuando la compaa presenta
renta lquida igual a cero o prdida lquida y
en los casos que no cumplan con los
requisitos legales de la donacin o con los
sealados en el Art. 125 del E. T.
La prdida en la enajenacin de bonos de
paz y bonos de solidaridad.

n. Los costos y gastos en el exterior, estn

limitados en cuanto a su deduccin, al 15% de
la renta lquida antes de computar tales gastos.
Verifique si esta limitacin se tuvo en cuenta.

Verifique si la compaa estudi la posibilidad

de capitalizar los costos y gastos del exterior
que se encontraban sujetos a lmite para ser
amortizados de acuerdo con la tcnica contable.

Verificar que los gastos del exterior, estn

reportados en los medios magnticos bajo el
NIT 444444000 por beneficiario y crucen con los
valores que se tomaron como tal en la
 declaracin de renta, para establecer si se
tuvieron en cuenta la totalidad de los que se
encuentran limitados o son deducibles sin
limitacin.

o. Verifique que los costos y gastos por servicios

prestados entre compaas vinculadas se hayan
facturado a precios de mercado.

p. Verifique que los cargos efectuados contra las

provisiones correspondan a gastos del perodo y
que estn debidamente soportados.

q. Verifique que en los contratos de derivados,

realizados con compaas ubicadas en el
exterior, se hayan aplicado las retenciones en
la fuente para que la prdida sea deducible.

r. En caso de los costos y gastos financieros con

casas matrices o agencias sucursales y filiales
de las mismas con domicilio en el exterior,
consulte el Artculo 124-1 del E. T. y el Decreto
836/91, Artculo 32. Determine si los gastos no
deducibles por este concepto fueron eliminados
en el anexo matriz de la determinacin de la
renta ordinaria.
s. Verifique que la compaa est tomando
deducciones especiales tales como:

Inversiones en desarrollo cientfico y

tecnolgico. Revise nuevas inversiones en
programas de computador y software,
compruebe que existe la calificacin del
proyecto del Consejo Nacional de Ciencia y
Tecnologa. Ver otros requisitos en el Art.
158-1 E. T.

Inversin en control y mejoramiento del

medio ambiente. Compruebe que existe
previa acreditacin de la autoridad
ambiental respectiva. Ver Art. 158-2 E. T.

La deduccin por compra de activos fijos

reales productivos. Consultar el Art. 158-3
E. T. y Decreto 1766 de 2004.

t. Verifique la razonabilidad del gasto por

depreciacin y crcelo con el valor reportado en
el anexo de propiedades, planta y equipo y
depreciacin.

Si las vidas tiles fiscales son diferentes a las

establecidas en la norma anterior, compruebe
 que existe autorizacin previa de la DIAN.
Verifique sobre que clase de activos fue
autorizada la vida til por parte de esta
entidad.

u. Adems compruebe lo siguiente:

- Que la compaa sobre los activos que no No aplica

prestaron servicio durante el ao gravable
no est solicitando gasto por depreciacin
tanto para efectos contables como fiscales.

- Que la compaa sobre la compra de

activos usados, haya calculado la
depreciacin razonablemente por el
mtodo de vida til.
- Que los activos dados de baja por concepto
de obsolescencia, hayan sido retirados a
travs de depreciacin, y que la misma est
soportada por un concepto de un perito o del
proveedor que indica tal circunstancia.

v. Si la Compaa posee prdidas fiscales por

compensar, compruebe lo siguiente:
- Si son prdidas ocurridas entre los aos 2003 y
2006, que se estn compensando con las rentas
lquidas ordinarias dentro de los 8 aos
siguientes, mximo un 25% en cada ao, y
previamente reajustadas. No aplica

- Si son prdidas ocurridas a partir del 1 de enero

de 2007, que se estn compensando con las
rentas lquidas ordinarias, sin lmite de tiempo,
previamente reajustadas. (Art. 147 E. T.).

w. Si la compaa posee excesos de renta

presuntiva por compensar compruebe lo
siguiente:

- Estos se podrn compensar de las rentas

lquidas obtenidas en los 5 aos siguientes,
previamente reajustados.

x. Verifique que la informacin tributaria

relacionada con ingresos, costos y deducciones,
preparada de acuerdo a la resolucin de la
DIAN, cruza con los valores declarados por
cada concepto. Establezca si de acuerdo a la
informacin reportada en medios magnticos,
afecta los valores declarados en ingresos,
 costos y deducciones que no fueron tenidos en
cuenta al momento de la elaboracin de la
declaracin de renta.

IV. Renta Presuntiva

a. Verifique que la renta presuntiva se haya
calculado sobre el patrimonio lquido del ao
anterior, y se hayan tenido en cuenta las
exclusiones a valor patrimonial neto, o valores
declarados. Consultar normas pertinentes del
E.T. Al resultado se le haya aplicado el 3%.

b. A la renta presuntiva calculada, se le debe

adicionar renta gravable de los activos
excluidos. Compruebe tal circunstancia con
el anexo respectivo y certificados.

c. Verifique que la compaa haya considerado

alternativas para disminuir los activos o
pasivos que pueden aumentar la base de
renta presuntiva como por ejemplo:

Castigo de inventarios
Anlisis de las provisiones que puedan
convertirse en pasivos reales.
Baja de activos por obsolescencia

d. Verifique que la compaa que se encuentre

en liquidacin no haya calculado renta
presuntiva ni siquiera en forma proporcional,
durante los primeros 3 aos.

Referencias y Observaciones
V. Determinacin del Impuesto
a. Compare el impuesto determinado en la
declaracin con el registrado en la provisin La empresa no realiz provisin de impuesto de
para impuesto de renta, y analice las renta.
diferencias presentadas.

b. Verifique que el impuesto de renta se haya El impuesto a cargo fue calculado por la renta
calculado sobre la renta lquida gravable. La lquida gravable del periodo.
mayor entre la presuntiva y ordinaria menos
las rentas exentas.

c. Identifique las rentas exentas para determinar

si stas se encuentran vigentes de acuerdo
 con el Estatuto Tributario. No aplica
Compruebe que estn certificadas y se hayan
depurado del mayor entre la renta ordinaria y
la renta presuntiva para obtener la renta
lquida gravable.

d. Verifique si la compaa tiene derecho a

descuentos tributarios por impuestos pagados
en el exterior.

e. Verifique si la compaa est solicitando otros

descuentos tributarios y si stos se
encuentran vigentes. Consultar Artculos 249
a 260 del E. T.

f. Verificar que el impuesto despus de

descuentos, en ningn caso podr ser inferior
al 75% del impuesto determinado por el
sistema de renta presuntiva, antes de
cualquier descuento.

g. Si es autorretenedor que se hayan incluido

las autorretenciones, segn las declaraciones No aplica
de retencin de los doce meses
correspondientes al ao gravable.

h. Si el impuesto neto de renta del ao, en

relacin con el del ao anterior, present un
incremento de por lo menos un porcentaje
equivalente a 2,5, a 3 o a 5 veces la inflacin
causada del respectivo ao gravable, indique
al cliente la posibilidad de acogerse al
beneficio de auditora. Ver Art. 689-1 E.T.

i. Si el ao inmediatamente anterior la compaa

obtuvo saldo a favor, por impuesto, verifique La empresa qued en al AG 2014 con un
que se haya imputado al valor a pagar en el saldo a favor el cual fue aplicado para la
formulario oficial, o en su defecto se haya declaracin del 2015.
solicitado su compensacin o devolucin.

j. Cruce el anticipo del ao anterior con el

calculado en la declaracin del ao
inmediatamente anterior y compruebe que
ste se haya descontado del saldo a pagar en
el formulario oficial.

k. Verifique la correcta liquidacin del anticipo de

renta del ao actual y establezca que se haya No aplico anticipo
tomado la opcin ms favorable de acuerdo
con el Artculo 807 del E. T.
 l. Realice una extensin aritmtica a las cifras
incluidas en el formulario oficial.

Elaborado por:
JAIRO ALEXANDER ZULUAGA QUINTERO
________________________ Fecha: _______________________

Revisado por:

_____________________________ Fecha: _______________________

- Renta

Renta liquidad ordinaria del ejercicio 57 187,700,000

Perdida liquidad del ejercicio 58 0

Compensaciones 59 0

Renta liquida 60 187,700,000

Renta presuntiva 61 10,427,000

Renta exenta 62 0

Renta gravada 63 0

Renta liquidad gravada 64 187,700,000

Liquidacin privada

Impuesto sobre la renta liquidad gravable 69 46,925,000

Descuentos tributarios 70 0

Impuesto neto de renta 71 46,925,000

Impuesto de ganancias ocasionales 72 0

Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias 73 0

ocasionales

Total impuestos a cargo 74 46,925,000

Anticipo renta por el ao gravable 2015 75 0

Saldo a favor ao 2014 sin solicitud de devolucin o compensacin 76 44,468,000

Autor retencin 77 0

Otras retenciones 78 51,700,000

Total retenciones ao gravable 79 51,700,000

Anticipo renta por el ao gravable 2016 80 0

Saldo a pagar por impuesto 81 0

Sanciones 82 0
Total, saldo apagar 83 0

Total, saldo a favor 84 49,243,000

CONCLUSIONES

Durante la realizacin de esta auditoria se tuvo en cuanta la informacin otorgada por el

contador, los saldos en auxiliares y los estados financieros presentados, donde se refleja
que el resultado obtenido en la declaracin de renta coincide con la realidad actual de la
compaa.