BENEFICIOS PARA LAS MYPES

Nuevo Rgimen MYPE Tributario - RMT

Regmenes tributarios hasta el ao 2016

HASTA 2016

NRUS RER RG
Regmenes Tributarios hasta el 2016

Ingresos anuales

Rgimen General

S/ 525,000 Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

S/ 360,000 NRUS Categora 5

S/ 240,000 NRUS Categora 4

S/ 156,000 NRUS Categora 3

S/ 96,000 NRUS Categora 2
S/ 60,000 NRUS Cat. Especial NRUS Categora 1
Problemtica

Fomenta baja productividad,

por ello el Estado deja de
recaudar los recursos
necesarios para cumplir su
Por ello,
propsito.
algunas
prefirieron la
El RG no es un informalidad
rgimen creado
para las MYPES
aun cuando es
usado por estas
El NRUS y el RER
no responden a las
necesidades de
las MYPES
Regmenes Tributarios A PARTIR DEL 2017

Ingresos anuales

Rgimen General

1700 UIT
S/. 6,885,000

300 UIT
S/. 1,215,000
S/ 525000
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

S/ 96000 NRUS Categora 2

NRUS Categora
S/ 60000 Especial
NRUS Categora 1

Se eliminan
categoras 3,4 y 5
Qu es Regimen Mype Tributario?

Es un Rgimen referido al tratamiento del I.R. que comprende a los

contribuyentes a los que se refiere el artculo 14 de la Ley del Impuesto a
la Renta, domiciliados en el pas; siempre que sus ingresos netos no
superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable.
Nuevo Rgimen MYPE Tributario (RMT)

Quines se pueden acoger? Quines estn excluidos?

Domiciliados en el pas Vinculacin directa o indirecta en

funcin al capital y cuyos ingresos
conjuntos superen 1,700 UIT.

Que obtengan rentas de tercera

categora Sucursales, agencias o cualquier
otro establecimiento permanente

Con ingresos hasta 1 700 UIT (S/.

6,885,000) en el ejercicio Ingresos mayores a 1700 UIT en el
ejercicio anterior
Ley Promocin de la inversin
Amaznica.
Ley 27360 Sector Agrario.
Actividades productivas en
zonas alto andinas.
Ley Zona Franca y Zona
Comercial de Tacna.
Rgimen MYPE Tributario (RMT)

ACOGIMIENTO

Ya inscritos
Nuevos Inscritos
(3era)
Con la DJ del mes de la fecha de inicio de
actividades de afectacin (incluye RUCs
reactivados sin negocio)

NRUS RER RG

Dentro del vencimiento

Con la DJ de cualquier mes Con la DJ
de enero
Nuevo Rgimen MYPE Tributario (RMT)
En qu consiste?

En que consiste
TRIBUTA SOBRE UTILIDAD ANUAL

Contribuyentes con S/. 1,215,000 S/. 6,885,000 Contribuyentes con Ingresos

Ingresos Netos 300 UIT Netos entre 300 - 1,700 UIT

Pagos a cuenta mensual

Pagos a cuenta mensual - Coeficiente
- Flat (1%) DECLARACION ANUAL
Tasa progresiva acumulable
- Porcentaje (1.5%)
Renta Tasas sobre
Neta utilidad
Hasta 15 UIT 10%
Ms de 15 UIT 29.5%

EJERCICIO GRAVABLE
Rgimen MYPE Tributario
Libros contables

Ingresos brutos anuales mayores

a 500 UIT y que no superen las
1700 UIT
Ingresos brutos anuales
mayores de 300 UITS y que
no superen las 500 UIT
Registro de Compras
Con ingresos netos Registro de Ventas
anuales hasta 300 UIT Libro Diario
Registro de Ventas Libro Mayor
Registro de Compras Libro de Inventarios y Balances
Libro Mayor
Registro de Ventas Libro Diario
Registro de Compras
Libro Diario de Formato
Simplificado
Libros contables

REGISTRO DE VENTAS
Fsico o Electrnico
El Registro de Ventas es un libro en el que se anotan en orden
cronolgica y correlativa, todos los comprobantes de pago (Facturas,
Boletas de Venta) que emita una empresa.

REGISTRO DE COMPRAS
Fsico o Electrnico
El Registro de Compras es un libro obligatorio en el que se anotan las
adquisiciones tanto de bienes o servicios que realiza la empresa.

LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO

Fsico o electrnico
En este libro se registran las operaciones mensuales, detallando el mes
de la operacin, una breve descripcin, el numero de cuenta y los
totales.
Cambio de Rgimen
NRUS RER RMT RG

RG RG
RMT RMT
RER RER
NRUS NRUS

Cancelatorio
Nuevo Rgimen MYPE Tributario (RMT)
Medios de Declaracin y Pago

Declaracin Pago

Sistema de pagos red

Mensual:
bancaria
Form. 0621 (PDT y
virtuales)

Nmero Pago de SUNAT

Anual: NPS
Se generar formulario
oportunamente

Con la cuenta de
detracciones

Cdigo de tributo: 3121 Renta Rgimen MYPE Tributario (RMT)

Rgimen MYPE Tributario
Acompaamiento tributario 2017

No se emiten sanciones

A quines?
Para los que inician actividades durante el 2017.
Aquellos que provengan del Nuevo RUS.

Plazo
Durante el ejercicio gravable 2017.

Omitir llevar libros, libros sin formalidades libros

Qu infracciones con atraso (Art. 175 num.1, 2, y 5 CT).
comprende? No declarar (Art. 176 nm. 1 CT).
No exhibir libros (Art. 177 nm. 1 CT).

Subsanacin de la infraccin, de acuerdo a lo que

Requisito
establezca la SUNAT.
BENEFICIOS DEL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Reduccin de la
tasa del
Impuesto a la Tributacin
Simplificacin y Justa: En
reduccin de Renta en escala
progresiva (10% funcin a la
costos de utilidad (solo
cumplimiento: y 29.5%)
Pueden emitir sobre la
Menos Libros y ganancia)
todo tipo de Registros
CDP Contables
Pueden
acogerse
todas las
actividades
econmicas
Resumen
CASUISTICA
CASO 1
EL CONTRIBUYENTE REX EIRL DESEA
TRASLADARSE DEL RGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA AL RGIMEN MYPE
TRIBUTARIO:
a. Puede darse con la presentacin de una declaracin
jurada, de no estar en los supuestos de no aplicacin.
b. Puede efectuarse en cualquier momento.
c. Se da a partir del mes de enero del ejercicio siguiente en
que no incurrieron en supuestos de no aplicacin.

Respuesta . C
CASO 2

El peruanito con sabor SAC es una cadena de tiendas

que venden productos culinarios peruanos en el
mundo. Es una empresa constituida en Per y tiene
sucursales con personera jurdica distinta en EEUU,
Chile, Espaa, Australia, Egipto e Islas Marshall.
Desea trasladarse del Rgimen General al Rgimen
MYPE Tributario. Seale la alternativa de respuesta
que considere correcta:
Alternativas

a. No puede trasladarse, pues, seguramente, sumando

los ingresos de las sucursales, supera las 1,700 UIT.
b. Podra trasladarse si cumple con las condiciones que el
artculo 3 del Decreto Legislativo N 1269 seala.
c. No puede trasladarse porque tiene sucursales.
d. S puede trasladarse porque tiene una sucursal en
Chile que pertenece a la Alianza del Pacfico.

Respuesta . B
CASO 3

La empresa Luz del Mar SAC del Rgimen General que

tiene ingresos por 800 UIT, est vinculada a otra del
mismo rgimen que tiene ingresos por 1,000 UIT, desea
afectarse al Rgimen MYPE Tributario.
a. No puede afectarse, pues, sumados los ingresos de ambas
empresas, superan las 1,700 UIT.
b. Puede afectarse siempre que venda ms del 70% de su
participacin en la otra empresa.
c. Solo puede afectarse la empresa que tiene menores ingresos.

Respuesta . A
CASO 4

Petro-gas SAC es un grifo ubicado en Tacna, y se

acogi al Rgimen MYPE Tributario a partir del mes de
enero de 2017. pero en el mes de setiembre se convirti
en una sucursal de una cadena de grifos Chilena.
a. Puede seguir en el Rgimen MYPE Tributario.
b. Debe formar una nueva persona jurdica para acogerse al Rgimen
MYPE Tributario.
c. Debe pasar al Rgimen General al ser una sucursal de una empresa del
exterior.
d. Puede seguir en el Rgimen MYPE Tributario en cuanto la cadena de
grifos no tenga una participacin accionaria mayor al 30%.

Respuesta . C
CASO 5

La empresa CAMBIO SAC se acoge al Rgimen

MYPE Tributario. Estuvo en el Rgimen
Especial y sus ingresos anuales son de 350 UIT
anuales. Si sus ingresos del mes de abril son
de S/1,000,000, cunto le corresponde por su
pago a cuenta de Impuesto a la Renta?
Alternativas

a. S/15,000
b. Debe pagar de acuerdo al artculo 85 de la Ley del Impuesto
a la Renta.
c. S/10,000
d. Ha superado el lmite de ingresos del Rgimen MYPE
Tributario y debe pasar al Rgimen General.
e. Se le hace una auditora electrnica para determinar sus
ingresos reales

Respuesta . b
CASO 6

El contribuyente SUPERANDO SAC del

Rgimen General tuvo ingresos por 1,650 UIT
en el ao 2016, entonces SUNAT lo incorpora
de oficio al Rgimen MYPE Tributario en el mes
de enero y con la declaracin jurada anual
(presentada en el mes de marzo), se verifica
que tuvo ingresos por 1,755 UIT. Qu accin
se debe tomar?
Alternativas

a. Se afecta a un Rgimen Transitorio mientras se auditan

los ingresos anuales.
b. Los pagos a cuenta por los meses de enero y febrero
del ao 2017 se consideran cancelatorios para efectos
del Impuesto a la Renta.
c. Se afecta al Rgimen General desde el mes de enero
del 2017.
d. Se afecta al Rgimen General desde abril del 2017.

Respuesta . c
CASO 7
Un contribuyente que estuvo en el RUS y luego se acoge
al Rgimen MYPE Tributario, omiti la presentacin de su
declaracin jurada mensual correspondiente al mes de
marzo del ao 2017. Qu sancin se le debe imponer?

a. 100% de la UIT.
b. No se aplica sancin si lo subsana
d. 50% de la UIT.
e. 0.6% de los ingresos

Respuesta . b
CASO 8

Sonia Mendoza es una persona natural con negocio que

le dio de baja a su RUC en marzo de 2016 y lo reactiva
en enero de 2017. Puede acogerse al Rgimen MYPE
Tributario?
a) Debe reactivar su RUC como Rgimen General y permanecer un ao,
como mnimo, para poder cambiarse al Rgimen MYPE Tributario.
b) Puede acogerse a partir del mes de enero del 2018.
c) S es posible con la declaracin correspondiente al mes de enero del
2017.
d) No es posible, salvo que previamente realice una suspensin temporal
de actividades por 18 meses.

Respuesta . C
 CASO 9: Suspensin de
Pagos a Cuenta
La empresa Mark
S.A. busca
determinar si es
posible la
suspensin de los
pagos a cuenta del
Rgimen MYPE
Tributario.
Se tiene los
siguientes pagos a
cuenta realizados:
Manejamos el supuesto de una Renta Neta
en el Estado de Ganancias y Prdidas al 31 de
julio de S/. 24,000.
Clculo del I.R.

Sobre la base de la Renta Neta al 31 de julio

(S/.24,000) se calcula la Renta Neta Anual Proyectada.
Asimismo, sobre la base de la Renta Neta Anual
Proyectada se calcula el Impuesto Anual Proyectado.

Renta Neta Anual Proyectada = (S/.24,000 / 7) x 12 =

S/.41,142.86

Aplicando escala:
Hasta 15 UIT S/. 41,142.86 x 10% = S/.4,114.29 (b)
Respuesta

A fin de determinar si es posible suspender los

pagos a cuenta de Agosto a Diciembre se
compara la suma de los pagos a cuenta
realizados (a) y el Impuesto Anual Proyectado
(b), de esta comparacin si (a) es mayor a (b)
entonces se procede a suspender los pagos a
cuenta. En nuestro caso obra la suspensin ya
que (a) es mayor que (b).
GRACIAS