Trabajo Prctico Contadura Pblica 673 - 1/30

2017-1

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

VICERRECTORADO ACADMICO
REA: ADMINISTRACIN Y CONTADURA

MODELO DE RESPUESTA TRABAJO PRCTICO

ASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCAL

CDIGO: (673)

FECHA DE ENTREGA AL ESTUDIANTE: FEBRERO 2017

FECHA DE DEVOLUCIN: 20-05-2017

LAPSO: 2017-1

OBJETIVO (1, 2, 3 Y 4).

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MODULO I, UNIDAD 1, OBJETIVO 1.

1. Respuesta nmero 1.

El efecto de la inflacin en el Balance General y las partidas que

lo conforman (activos, pasivos y capital), por estar expresados en
bolvares de diferente poder de compra, donde hay activos y pasivos
que estn representados por valores actuales y registrados a valores
histricos o al constituirse la obligacin, presentar en poca de
inflacin diferentes valores monetarios, expresando importes
distorsionados de la situacin financiera de la empresa. Es por ello,
que el legislador estableci la actualizacin de los activos y pasivos no
monetarios, a fin de determinar el incremento neto del patrimonio
durante el periodo impositivo.

Criterio de correccin: el alumno deber desarrollar lo

establecido en el texto.

1. Respuesta nmero 2.

De conformidad a la Ley de Impuesto sobre la Renta en su

artculo 173 Pargrafo Primero, seala: Los contribuyentes que
habitualmente realicen actividades empresariales no mercantiles y
lleven libros de contabilidad, podrn acogerse al sistema de ajuste por
inflacin en las mismas condiciones establecidas para los obligados a
someterse al mismo. Una vez que el contribuyente se haya acogido al
sistema integral de ajuste a que se contrae ese Ttulo, no podr
sustraerse de l, cualquiera que sea su actividad empresarial.

Se consideran como contribuyentes no sujetos a realizar el ajuste

inicial por inflacin, quienes realicen las siguientes actividades no
mercantiles:

a) Las fundaciones y las asociaciones civiles sin fines de lucro.

b) Los centros educativos.
c) Las actividades profesionales como: contadura, abogaca,
la medicina, la ingeniera, arquitectura, administradores,
entre otros.
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d) Las personas naturales que vendan o den en arrendamiento

sus bienes inmuebles

Criterio de correccin: el alumno deber desarrollar lo

establecido en la norma.

1. Respuesta nmero 3.

Activos y Pasivos Monetarios:

Se consideran activos y pasivos monetarios, segn el caso, las

partidas del Balance General del contribuyente que representan
valores nominales en moneda nacional que al momento de su
disposicin o liquidacin, stas se hacen por el mismo valor histrico
con que fueron registrados. Todos los activos y pasivos no clasificados
como no monetario, se consideran monetarios.

Activos y Pasivos No Monetarios:

Se consideran como activos y pasivos no monetarios, aquellas

partidas del Balance General histrico del contribuyente que por su
naturaleza o caractersticas son susceptibles de protegerse de la
inflacin, tales como: los inventarios, mercancas en trnsito, activos
fijos, construcciones en proceso, inversiones permanentes,
inversiones convertibles en acciones, cargos y crditos diferidos y
activos intangibles. Los crditos y deudas con clusula de
reajustabilidad o en moneda extranjera y los intereses cobrados o
pagados por anticipado o registrados como cargos o crditos diferidos
se consideran activos y pasivos monetarios.

Criterio de correccin, el alumno deber desarrollar lo establecido

en la norma.

1. Respuesta nmero 4.

El ndice de Precios al Consumidor (IPC) es el indicador utilizado

para medir la inflacin de los precios de consumo, este indicador mide
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el costo de adquisicin de una cesta de bienes y servicios en el rea

Metropolitana de Caracas elaborada por el Banco Central de
Venezuela (BCV). La base de clculo se determinar entre la variacin
ocurrida en el ndice de Precios al Consumidor (IPC) entre el mes de
su adquisicin y el mes correspondiente a la actualizacin.

Las caractersticas que debe tener el ndice de Precio al Consumidor

(IPC) son:

Debe ser un ndice representativo del nivel general de precios.

Que sea preparado por la autoridad competente de su elaboracin.
Que el acceso sea generalizado, donde cualquier persona pueda
solicitar el ndice general de precio, por los medios de publicacin
existentes, tales como: la prensa, publicaciones peridicas, va
Internet, etc.
Que la publicacin del ndice general de precio, sea de publicacin
regular.

Criterio de correccin, el alumno deber desarrollar lo establecido

en la norma.

1. Respuesta nmero 5.

Determinacin de la renta gravable por concepto de la venta de un

inmueble:

a b c d e f
cxd e-c
Fecha de Factor de Monto Ajuste por
Adquisicin Monto Actualizacin Ajustado Inflacin
Inmueble 02/02/2002 25.000.000 1,27736 31.934.000 6.934.000

Determinacin del Factor de Actualizacin:

IPC Diciembre 2002 = 303.46946 = 1,27736

IPC Febrero 2002 237,57405
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Tratamiento Contable Fiscal:

Precio de Venta Bs. 38.000.000,00

Menos:
Costo Histrico Bs. 25.000.000,00
Incremento Por Ajuste Bs. 6.934.000,00 Bs. 31.934.000,00

Renta Gravable Bs. 6.066.000,00

Criterio de correccin, el alumno deber desarrollar lo establecido

en la norma.

MODULO 1, UNIDAD 2, OBJETIVO 2

2. Respuesta nmero 1.

El Reajuste Regular debe aplicarse al cierre del ejercicio gravable, una

vez practicado el ajuste inicial por inflacin, cumpliendo con el
procedimiento a seguir:

Determinar el incremento de los activos y pasivos no monetarios.

Determinar el incremento o disminucin del patrimonio neto
ajustado al inicio del ejercicio fiscal.
Determinar el incremento o disminucin de las partidas que integran
el patrimonio por aporte o disminucin del patrimonio.
El resultado del Reajuste Regular por inflacin se acumular en una
partida de conciliacin, la cual se denominar Reajuste por
Inflacin.

2. Respuesta nmero 2.

Las partidas que debern excluirse para determinar el patrimonio neto

son:
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Cuentas y efectos por cobrar a los administradores, accionistas y

empresas afiliadas.
Los activos fijos no situados en el pas, deben excluirse por no estar
sujetos a los efectos de la inflacin en el territorio nacional.
Los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la
produccin de utilidades o enriquecimientos presuntos, exentos,
exonerados o no sujetos al impuesto establecido por la Ley de
Impuesto Sobre la Renta.

Criterio de correccin, el alumno deber desarrollar lo establecido

en la norma.

2. Respuesta nmero 3.

Las deudas en moneda extranjera o pactada con clusulas de

reajustabilidad son consideradas como pasivos monetarios. Estas
partidas se ajustarn de conformidad al precio de compra de la
cotizacin del mercado cambiario para la fecha del cierre del ejercicio
fiscal. En caso de deudas con clusula de reajustabilidad la respectiva
partida se ajustar de conformidad a lo estipulado en el contrato.

Criterio de correccin, el alumno deber desarrollar lo establecido

en la norma.

2. Respuesta nmero 4.

Tratamiento Contable para deudas en moneda extranjera:

a b c d e f
axb axd e-c
Tasa de Tasa de
Monto de Costo Valor
cambio al cambio al Ajuste
la deuda Histrico ajustado
30/03/2014 31/12/2014
30.000 60 1.800.000 180 5.400.000 3.600.000
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Tratamiento Contable:
Debe Haber
Valores Negociables 3.600.000,00
Ganancias en valores negociables 3.600.000,00

Criterio de correccin, el alumno deber desarrollar lo establecido

en la norma.

2. Respuesta nmero 5.

Tratamiento Contable para los Ttulos Valores:

a b c d e f
axb axd e-c
Tipo de Tipo de
Cantidad Valor
Cotizacin Valor segn Cotizacin Ajuste
de ajustado al
Marzo libros al Inicial
acciones 31/12/2013
2013 31/12/2013
7.000 2.000 14.000.000 2.100 14.700.000 700.000

Tratamiento Contable:
Debe Haber
Valores Negociables 700.000,00
Ganancias en valores negociables 700.000,00

Criterio de correccin, el alumno deber desarrollar lo establecido

en la norma.
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MODULO 2, UNIDAD 3, OBJETIVO 3.

Respuesta nmero 3.

INVERSIONES MAV, C. A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2013
(Expresado en bolvares)

Activo
Efectivo 4.896
Cuentas por Cobrar Comerciales 82.300
Cuentas por Cobrar Accionistas 5.200
Cuentas por Cobrar Empleados 3.500
Inventario 204.400
Total circulante 300.296
Fijo
Terreno 17.640
Edificio 86.952
Depreciacin Acum. Edificio -5.963
Equipos 25.620
Depreciacin Acum. Equipos -1.560
Total activo fijo 122.689
Total activos 422.985

Pasivo
Cuentas por pagar 87.233
Otros Pasivos 4.878
Total pasivo 92.111
Capital
Capital Social 254.920
Utilidades Retenidas 46.271
Reserva Legal 29.683
Total Capital 330.874
Total pasivo y capital 422.985
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Inversiones MAV, C. A.
INFORMACIN COMPLEMENTARIA
al 31 de Diciembre 2013

INVENTARIOS DE MERCANCA

INVENTARIO INICIAL
Cantidad Unitario Costo
Artculos (Inv. Inicial) Promedio Total
Producto A 10.150 4 40.600
Producto B 5.182 7 36.274
Producto C 8.308 7 58.156
135.030

INVENTARIO FINAL
Costo Costo
Unitario segn
Artculos Cantidad Promedio Libros
Producto A 10.080 6 60.480
Producto B 6.640 8 53.120
Producto C 11.350 8 90.800
204.400

ACTIVOS FIJOS
Fecha de Vida
Tipo Costo Adquisicin til (aos)
Terreno 17.640 01/01/2013 -
Edificio 86.952 01/02/2013 20
Equipos 25.620 01/01/2013 10
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Hoja de trabajo de ajuste inicial de los inventarios valorados por los promedios existentes al inicio de las
operaciones de conformidad con lo establecido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta.

a b c d e f g
Descripcin de Fecha de inicio I.P.C del mes I.P.C del mes Factor de Suma total Suma total
la clase de de las correspondiente correspondiente Actualizacin histrica de la actualizada de la
inventarios operaciones al cierre del desde la fecha clase de clase de
primer ejercicio al inicio de las
de inicio de las inventario a la inventario a la
gravable operaciones
operaciones fecha de inicio fecha de inicio
hasta el mes de de las de las
cierre operaciones operaciones

(c/d) (f*e)

Producto A ene-13 498,1 329,4 1,51214 40.600 61.393

Producto B ene-13 498,1 329,4 1,51214 36.274 54.851

Producto C ene-13 498,1 329,4 1,51214 58.156 87.940

135.030 204.184
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h i j1 j2 k k
Suma total Incremento total en Bs. Inventario actualizado a la fecha de cierre Ajuste inicial por inflacin
histricos de la clase de Si existe incremento en el Si no existe incremento Ajuste inicial por inflacin del
histrica de la
inventario entre el inventario histrico, el o hay disminucin en el inventario, el resultado de la
clase de inventario inicial y el inventario final ajustado, diferencia entre el inventario final
final. Si existe ser la suma del inventario histrico, el
inventario a la actualizado a la fecha de cierre del
disminucin del inventario inicial inventario final ajustado
fecha de cierre primer ejercicio gravable, de
inventario histrico no actualizado de la ser el resultado de
del 1er. ejercicio se coloca ninguna cifra conformidad con la columna J1 y J2,
columna g ms el
multiplicar las menos el inventario final histrico de
incremento del inventario
histrico de la columna i columnas la columna h
(h-f) (g+i) ( h*g )/ f ( j1 - h ) ( j2 - h )

60.480 19.880 81.273 0 20.793 0

53.120 16.846 71.697 0 18.577 0

90.800 32.644 120.584 0 29.784 0

204.400 69.370 273.554 0 69.154 0

Tratamiento Contable Fiscal:

DEBE HABER
Inventario 69.154
Actualizacin del Patrimonio 69.154
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Hoja de trabajo de ajuste inicial de los activos depreciables

de conformidad a lo establecido en el artculo 105 numeral 1.

a b c d e f g h
Descripcin Fecha de I.P.C al cierre I.P.C del mes de Factor de Costo de Costo de Amortizacin
del activo adquisicin de la adquisicin actualizacin adquisicin adquisicin acumulada
del ejercicio
los activos fijos IPC (F) / IPC (I) histrico actualizado histrica al cierre
depreciables gravable del primer
ejercicio
(c / d) (f *e)

Terreno ene-13 498,1 329,4 1,51214 17.640 26.674 0

Edificio feb-13 498,1 334,8 1,48775 86.952 129.363 5.963

Equipos ene-13 498,1 329,4 1,51214 25.620 38.741 1.560

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i j k l m1 m2 m3 m4
Depreciacin Ajuste inicial por Ajuste inicial de Ajuste inicial por Ajuste inicial del Ajuste inicial del Ajuste inicial Tres por ciento
acumulada inflacin de los la depreciacin inflacin neto 1er. ejercicio 1er. ejercicio neto a la fecha 3% del ajuste
actualizada al costos gravable a los de cierre inicial
cierre del primer histricos acumulada costos de gravable de la
ejercicio histrica adquisicin depreciacin
(h * e) (g - f) (i - h) (j - k) Columna j Columna k (m1-m2) (m3x3%)

0 9.034 0 9.034 9.034 0 9.034 271

8.871 42.411 2.908 39.503 42.411 2.908 39.503 1.185

2.359 13.121 799 12.322 13.121 799 12.322 370

Tratamiento Contable Fiscal:

DEBE HABER

Terreno 9.034,00
Actualizacin del Patrimonio 9.034,00

Edificio 42.411,00
Depreciacin Acumulada Edificio 2.908,00
Actualizacin del Patrimonio 39.503,00

Equipos 13.121,00
Depreciacin Acumulada Equipo 799,00
Actualizacin del Patrimonio 12.322,00
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INVERSIONES MAV, C. A.
LIBRO MAYOR FISCAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

Actualizacin del Patrimonio

69.154 A-1
9.034 A-5
39.503 A-5
12.322 A-5

130.013
130.013

Inventario Terreno Edificio

A-1 69.154 A-5 9.034 A-5 42.411

69.154 0 9.034 0 42.411 0

69.154 9.034 42.411

Depreciacin acumulada Edificio Equipos Depreciacin acumulada Equipos

2.908 A-5 A-5 13.121 799 A-5

0 2.908 13.121 0 0 799

2.908 13.121 0 799
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INVERSIONES MAV, C. A.
BALANCE GENERAL FISCAL
Al 31 de diciembre de 2013

Saldos Saldos
Histricos Ajustados
al 31/12/2013 DEBE HABER al 31/12/2013
Activo
Efectivo 4.896 4.896
Cuentas por Cobrar Comerciales 82.300 82.300
Cuentas por Cobrar Accionistas 5.200 5.200
Cuentas por Cobrar Empleados 3.500 3.500
Inventario 204.400 69.154 273.554
Total circulante 300.296 369.450
Fijo
Terreno 17.640 9.034 26.674
Edificio 86.952 42.411 129.363
Depreciacin Acum. Edificio -5.963 2.908 -8.871
Equipos 25.620 13.121 38.741
Depreciacin Acum. Equipos -1.560 799 -2.359
Total activo fijo 122.689 183.548
Total activos 422.985 552.998

Pasivo
Cuentas por pagar 87.233 87.233
Otros Pasivos 4.878 4.878
Total pasivo 92.111 92.111
Capital
Capital Social 254.920 254.920
Utilidades Retenidas 46.271 46.271
Reserva Legal 29.683 29.683
Total Capital 330.874 330.874
Actualizacin del Patrimonio 130.013 130.013
Total pasivo y capital 422.985 133.720 133.720 552.998
Trabajo Prctico Contadura Pblica 673 - 16/30
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MODULO II, UNIDAD 4, OBJETIVO 4.

INVERSIONES MAV, C. A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2014
(Expresado en bolvares)

Activo
Efectivo 38.861
Cuentas por cobrar comerciales 62.413
Cuenta por cobrar Accionistas 5.200
Cuentas por cobrar empleado 2.600
Inventarios 214.018
Total circulante 323.092
Fijo
Terrenos 17.640
Edificio 86.952
Depreciacin acumulada Edificio -11.926
Equipos 25.620
Depreciacin acumulada Equipo -3.120
Equipo de Reparto 15.943
Depreciacin acumulada Eq. De Reparto -1.302
Total activos fijos 129.807
Total activos 452.899

Pasivo
Cuentas por pagar 62.059
Otros pasivos 4.842
Total pasivo 66.901
Capital
Capital Social 274.920
Utilidades retenidas 78.963
Reserva legal 32.115
Total Capital 385.998
Total Pasivo y Capital 452.899
Trabajo Prctico Contadura Pblica 673 - 17/30
2017-1

Inversiones MAV, C. A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2014

INVENTARIOS DE MERCANCA

INVENTARIO FINAL

Inventario Costo Costo

al Unitario segn
Artculos 31/12/2014 Promedio Libros
Producto A 8.443 7 59.101
Producto B 7.647 9 68.823
Producto C 9.566 9 86.094
214.018

ACTIVOS FIJOS
Fecha de Vida
Tipo Costo Adquisicin til (aos)
Terreno 17.640 01/01/2013 -
Edificio 86.952 01/02/2013 20
Equipos 25.620 20/01/2013 10
Equipo de Reparto 12.000 05/01/2014 10

CAPITAL SOCIAL
Aumento Capital Social Bs. 20.000,00 desde el 01/01/14 pagado en efectivo.
Trabajo Prctico Contadura Pblica 673 - 18/30
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INVERSIONES MAV, C. A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2013
(Expresado en bolvares)
Exclusiones Exclusiones
Activo Debe Haber Debe Haber
Efectivo 4.896 4.896 4.896
Cuentas por Cobrar Comerciales 82.300 82.300 82.300
Cuentas por Cobrar Accionistas 5.200 5.200
Cuentas por Cobrar Empleados 3.500 3.500 3.500
Inventario 273.554 273.554 273.554
Total circulante 369.450 364.250

Fijo
Terreno 26.674 26.674 26.674
Edifico 129.363 129.363 129.363
Depreciacin Acum. -8.871 -8.871 -8.871
Equipos 38.741 38.741 38.741
Depreciacin Acum -2.359 -2.359 -2.359
Total activo fijo 183.548 183.548
Total activos 552.998 547.798

Pasivo
Cuentas por pagar 87.233 87.233 87.233
Otros Pasivos 4.878 4.878 4.878
Total pasivo 92.111 92.111
Capital
Capital Social 254.920 254.920
Utilidades Retenidas 46.271 46.271
Reserva Legal 29.683 29.683
Exclusiones Fiscales histricas
al patrimonio 5.200
Actualizacin del Patrimonio 130.013 130.013
Total Capital 460.887 460.887
Total pasivo y capital 552.998 552.998
547.798 92.111
Total Patrimonio neto inicial 455.687

IPC al IPC al
Dic. del 2014 Dic. Del 2013 Factor
Total ajuste del patrimonio 455.687 839,5 498,1 1,69 768.015
-455.687
Ajuste por inflacin 312.328

Tratamiento Contable Fiscal DEBE HABER

Reajuste regular por Inflacin 312.328
Actualizacin del Patrimonio 312.328
Trabajo Prctico Contadura Pblica 673 - 19/30
2017-1

Hoja de trabajo para el reajuste de los inventarios

de conformidad con el artculo 120 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta.

a b c d e f g h
Descripcin de la Fecha de I.P.C. del mes I.P.C del mes Factor de Suma total Suma total de la Total del ajuste
clase de cierre del correspondiente al Actualizacin histrica inicial clase inventario
del cierre del acumulado del
inventarios ejercicio inicial (final del
cierre del ejercicio (final del ejercicio
anterior ejercicio actual ejerc. anterior). inventario inicial
gravable anterior anterior)
Actualizada al
cierre anterior al
31/12/2013
(c/d) (g-f)

Producto A 30 dic. 13 839,5 498,1 1,6854 60.480 81.273 20.793

Producto B 30 dic. 13 839,5 498,1 1,6854 53.120 71.697 18.577

Producto C 30 dic. 13 839,5 498,1 1,6854 90.800 120.584 29.784

204.400 273.554 69.154

Trabajo Prctico Contadura Pblica 673 - 20/30
2017-1

i j k l1 l2 l3
Suma total de la Suma total del Incremento total en Actualizacin del Inventario Final
inventario final en Si la columna j es Si la columna j es Si la columna j es
clase de inventario bolvares histricos
bolvares mayor que f, el menor que f, el igual que f, el
actualizado histricos
inventario final ajustado inventario final inventario final ser
del inventario final
reajustado por IPC ser igual i + k ajustado ser el igual a la columna i
resultado j * i / f

(g * e) ( j - f) Si (j>f ; i+k) Si (j<f ; j*i/f) Si (j=f; i)

136.978 59.101 0 0 133.854 0

120.838 68.823 15.703 136.541 0 0

203.232 86.094 0 0 192.699 0

214.018 15.703
Trabajo Prctico Contadura Pblica 673 - 21/30
2017-1

m n o1 o2 o3
Resumen del detalle para el asiento
Ajuste acumulado Reajuste por Cargos Crdito
al inventario final inflacin del Si m es mayor que h Si m es menor que Si la comuna m es
ejercicio gravable el resultado de la h el resultado de la igual que h el
columna n se carga a columna n se
resultado de la
la cuenta Inventario acredita a la cuenta
con crdito a Inventario con columna n es igual
Reajuste cargo a Reajuste a cero (0)
(I-j) (m-h)

74.753 53.960 53.960

67.718 49.141 49.141

106.605 76.821 76.821

249.077 179.922 179.922

Tratamiento Contable Fiscal DEBE HABER

Inventario Producto A 53.960
Inventario Producto B 49.141
Inventario Producto C 76.821
Reajuste por Inflacin producto A 53.960
Reajuste por Inflacin producto B 49.141
Reajuste por Inflacin producto C 76.821
Actualizacin del Patrimonio 69.154
Reajuste Regular por Inflacin 69.154
Trabajo Prctico Contadura Pblica 673 - 22/30
2017-1

Hoja de trabajo de los reajustes de los activos depreciables

de conformidad a lo establecido en el artculo 117.

a b c d e f g h
Descripcin del Fecha de I.P.C del I.P.C del mes I.P.C del mes Factor de Factor de Costo de
activo adquisicin mes de de cierre del de cierre del actualizacin actualizacin adquisicin
adquisicin ejercicio desde la fecha histrico de los
ejercicio desde la fecha
gravable de adquisicin activos no
anterior gravable actual hasta el cierre de adquisicin monetarios a la
anterior hasta el mes fecha de cierre del
de cierre actual ejercicio gravable
anterior
(d / c) (e / c)

Terreno ene-13 329,4 498,1 839,5 1,51214 2,54857 17.640

Edificio feb-13 334,8 498,1 839,5 1,48775 2,50747 86.952

Equipo ene-13 329,4 498,1 839,5 1,51214 2,54857 25.620

Eq. de Reparto ene-14 514,7 839,5 1,63105

Trabajo Prctico Contadura Pblica 673 - 23/30
2017-1

i j k l m n o
Costo de Depreciaciones Depreciaciones Reajuste Costo de Costo de Depreciacin o
adquisicin o amortizaciones o amortizaciones regular por adquisicin histrico adquisicin amortizacin
actualizado desde histricas histricas inflacin de los activos no actualizado desde histrica
la fecha de acumuladas al actualizadas al acumulado al monetarios fecha de acumulada al
adquisicin hasta cierre del cierre del cierre del existentes a la fecha adquisicin hasta cierre del
el mes de cierre ejercicio gravable ejercicio gravable ejercicio de cierre del el mes de cierre ejercicio
del ejercicio anterior anterior anterior ejercicio gravable del ejercicio gravable actual
anterior actual gravable actual
(h * f) (j * f) (i-h)-(k-j) (m * g)

26.674 0 0 9.034 17.640 44.957 0

129.363 5.963 8.871 39.503 86.952 218.030 11.926

38.741 1.560 2.359 12.322 25.620 65.294 3.120

12.000 19.573 1.302

Trabajo Prctico Contadura Pblica 673 - 24/30
2017-1

p q r s1 s2 s3
Depreciacin o Reajuste por Reajuste Reajuste regular por inflacin
amortizacin inflacin regular neto por A los costos de De la De los activos
acumulada acumulado al inflacin del adquisicin de depreciacin o no monetarios
actualizada al cierre del ejercicio amortizacin existentes al
cierre del ejercicio los activos no acumuladas cierre del
ejercicio gravable actual monetarios ejercicio
gravable actual gravable actual

(o * g) (n-m)-(p-o) (q - l) (n-m)-(i-h) (p-o)-(k-j) (s - t)

0 27.317 18.283 18.283 0 18.283

29.904 113.100 73.597 88.667 15.070 73.597

7.952 34.842 22.520 26.553 4.033 22.520

2.124 6.751 6.751 7.573 822 6.751

Trabajo Prctico Contadura Pblica 673 - 25/30
2017-1

Tratamiento Contable Fiscal

DEBE HABER

Terreno 18.283
Reajuste Regular por Inflacin 18.283

Edificio 88.667
Depreciacin Acumulada del edificio fiscal 15.070
Reajuste por Inflacin 73.597

Equipo 26.553
Depreciacin Acumulada 4.033
Reajuste Regular de equipo por Inflacin 22.520

Equipo de Reparto 7.573

Depreciacin Acumulada 822
Reajuste Regular de por Inflacin Fiscal 6.751

Actualizacin del Patrimonio 2.908

Depreciacin Acumulada Edificio Fiscal 2.908
P/r Amortizacin Anual de la depreciacin del
ajuste inicial por inflacin

Actualizacin del Patrimonio 799

Depreciacin Acumulada Equipo Fiscal 799
P/r Amortizacin Anual de la depreciacin del
ajuste inicial por inflacin
Trabajo Prctico Contadura Pblica 673 - 26/30
2017-1

Inversiones MAV, C. A.
Hoja de Trabajo para realizar el Reajuste Regular
AUMENTO O DISMINUCIN DEL CAPITAL SOCIAL al 31/12/2014

Monto
Factor de Ajustado al Reajuste
Tipo Fecha Monto Correccin 31/12/2014 Por Inflacin
Aumento ene-11 20.000,00 1,63105 32.621,00 12.621,00

IPC al 31/12/14 839,5 1,63105

IPC al 31/01/14 514,7

Tratamiento Contable Fiscal

Debe Haber
Reajuste por Inflacin 12.621,00
Capital Social 12.621,00
Trabajo Prctico Contadura Pblica 673 - 27/30
2017-1

INVERSIONES MAV, C. A.
MAYOR DE LA CUENTA DEL LIBRO FISCAL
REAJUSTE POR INFLACIN
AL 31/12/14

Fecha Referencia DESCRIPCIN DEBE HABER

dic-14 B-1 Ajuste al Patrimonio 312.328

dic-14 B-2 Reajuste Inventarios producto a 53.960
dic-14 B-2 Reajuste Inventarios producto b 49.141
dic-14 B-2 Reajuste Inventarios producto c 76.821
dic-14 B-2 Ajuste inicial Inventarios 69.154
dic-14 B-3 Reajuste Terrenos 18.283
dic-14 B-3 Reajuste Edificio 73.597
dic-14 B-3 Reajuste Equipo 22.520
dic-14 B-3 Reajuste Equipo de Reparto 6.751
dic-14 B-4 Capital Social 12.621
324.949 370.227
45.278
370.227 370.227

Tratamiento Contable Fiscal

DEBE HABER

Reajuste por Inflacin 45.278

Actualizacin del Patrimonio 45.278
Trabajo Prctico Contadura Pblica 673 - 28/30
2017-1

INVERSIONES MAV, C. A.
MAYOR DE LA CUENTA DEL LIBRO FISCAL
ACTUALIZACIN DEL PATRIMONIO
AL 31/12/14

Fecha Referencia DESCRIPCIN DEBE HABER

Saldo al 31-12-2013 130.013
dic-14 B-1 Ajuste al Patrimonio 312.328
dic-14 B-4 Inventarios 69.154
dic-14 B-5 Amortizacin ajuste inicial Edificio 2.908
dic-14 B-5 Amortizacin ajuste inicial Equipo 799
dic-14 B-5 Aumento del Patrimonio 45.278
72.861 487.619
Actualizacin del Patrimonio ao 414.758
2014
Saldo al 31/12/2014
Trabajo Prctico Contadura Pblica 673 - 29/30
2017-1

Inversiones MAV, C. A.
LIBRO MAYOR FISCAL
Al 31/12/2014

Actualizacin del Patrimonio

2013 130.013
312.328 B-1
B-2 69.154
B-3 2.908
B-3 799
45.278 B-5
72.861 487.619
414.758

Inventario Terreno Edificio

2013 69.154 2013 9.034 2013 42.411
B-2 53.960 B-3 18.283 B-3 88.667
B-2 49.141
B-2 76.821
249.076 27.317 131.078
249.076 0 27.317 0 131.078 0

Depreciacin acumulada Edificio Equipo Depreciacin acumulada Equipo

2013 2.908 2013 13.121 2013 799
15.070 B-3 B-3 26.553 4.033 B-3
2.908 B-3 799 B-3
20.886 39.674 5.631
0 20.886 39.674 0 0 5.631

Dep. Acum. Equipo de Reparto Capital Social Equipo de Reparto

822 B-3 12.621 B-4 B-3 7.573
822 12.621 7.573
0 822 0 12.621 7.573 0
Trabajo Prctico Contadura Pblica 673 - 30/30
2017-1

INVERSIONES MAV, C. A
BALANCE GENERAL FISCAL
Al 31 de diciembre de 2014
(Expresado en bolvares)
Saldos Ajuste Saldos
Histricos Inicial Ajustados
al 31/12/14 al 31/12/13 DEBE HABER al 31/12/14
Activo
Efectivo 38.861 38.861
Cuentas por Cobrar Comerciales 62.413 62.413
Cuentas por Cobrar Accionistas 5.200 5.200
Cuentas por Cobrar Empleados 2.600 2.600
Inventario 214.018 69.154 179.922 463.094
Total circulante 323.092 572.168
Fijo
Terreno 17.640 9.034 18.283 44.957
Edificio 86.952 42.411 88.667 218.030
Depreciacin Acum. Edificio -11.926 -2.908 15.070 -32.812
2.908
Equipo 25.620 13.121 26.553 65.294
Depeciacin Acum. Equipo -3.120 -799 4.033 -8.751
799
Equipo de Reparto 15.943 7.573 23.516
Depreciacin Acum. Eq. Reparto -1.302 822 -2.124
Total activo fijo 129.807 308.110
Total activos 452.899 130.013 880.278
Pasivo
Cuentas por pagar 62.059 62.059
Otros Pasivos 4.842 4.842
Total Pasivo 66.901 66.901
Capital
Capital Social 274.920 12.621 287.541
Utilidades Retenidas 78.963 78.963
Reserva Legal 32.115 32.115
Actualizacin del Patrimonio 0 130.013 284.745 414.758
Total Capital 385.998 813.377
Total pasivo y capital 452.899 130.013 320.998 320.998 880.278

Criterio de correccin: debe corregirse segn la metodologa y el procedimiento.

FIN DEL TRABAJO PRCTICO