LA EVASION

TRIBUTARIA
DERECHO TRIBUTARIO
 TRABAJO DE INVESTIGACION

TEMA: LA EVASION TRIBUTARIA

INDICE

1.- INTRODUCCION
2.- EL PROBLEMA DE LA EVASION TRIBUTARIA
3.- EVASION TRIBUTARIA
3.1.- DEFINICION Y DIFERENCIACION DE
- EVASION TRIBUTARIA
- ELUSION TRIBUTARIA
- DELITO TRIBUTARIO
3.2.- CAUSAS QUE ORIGINAN LA EVASION TRIBUTARIA
3.3.- PROPUESTAS DE SOLUCION PARALA EVASION TRIBUTARIA
3.- CLASIFICACION DE EVASION FISCAL
4.- INFORMALIDAD EN EL PERU
4.1 DEFINICION DEL SECTOR INFORMAL
4.2 CAUSA SD ELA INFORMALIDAD
4.3 CONSECUENCIAS DE LA INFORMALIDAD EN EL PERU
5.-CONCUSIONES
6.- BIBLIOGRAFIA
1.- INTRODUCCION

Que es Evasin?

Es el esquivar escapar a un compromiso determinado, quiere decir el incumplimiento de

una obligacin parcial o total, si hablamos en trmino de Impuesto, la Evasin es eludir de
manera parcial o total el pago total de los impuestos legalmente establecidos en un pas
o nacin.

La Evasin Fiscal es un fenmeno socio econmico complicado y difcil que ha existido a

lo largo del tiempo y en cuyas circunstancias no solo significa generalmente una prdida
de ingresos fiscales con su efecto consiguiente en la prestacin de servicios pblicos, sino
que involucra una distorsin del sistema tributario.

El elevado nivel de la evasin tributaria es algo que ha venido preocupando a muchos

pases desarrollados, y otros en vas de desarrollo, dificultando la aplicacin de una
poltica fiscal efectiva, de ah el inters de reducir dichos niveles.

Se vienen creando maneras y formas de poder encontrar a aquellos contribuyentes que

no cumplen con sus obligaciones tributarias con el Estado, lo mismo de quienes debiendo
tributar nunca lo han hecho, la evasin fiscal est ligada de una u otra forma a la
economa informal, hay quienes la definen como el acto de no declarar y pagar un
impuesto en contradiccin con la ley , mediante la reduccin ilegal de los impuestos por
medio de maniobras engaosas.

En un pas donde existen evasores, se convierte cada da ms pobre, pero es importante

destacar que si existe un buen manejo de los tributos recaudados ser fundamental en el
desarrollo econmico y social de un pas, ya que el presupuesto nacional de gastos se
obtiene en base a dichas recaudaciones.

2.- EL PROBLEMA DE LA EVASION TRIBUTARIA

La evasin es un problema central de la economa, la emisin de facturas falsas, la

falta de lmites en la actual normativa cuando se trata de crear crdito fiscal, el
aumento del hbito de no emitir comprobantes y cierta ambigedad que facilita la
elusin' de impuestos.

La evasin tributaria se considera como un problema de cultura, ya que por ejemplo

cuando los comerciantes no entregan a sus clientes los comprobantes de pago que
exige la norma tributaria, y a la vez los clientes tampoco la exigen por una u otra
razn , entonces se considera que hay una la falta de conciencia tributaria la cual
tiene su origen en la falta de educacin de los contribuyentes.

La evasin tributaria no slo significa generalmente una prdida de ingresos fiscales

con su efecto consiguiente en la prestacin de los servicios pblicos, sino que implica
una 5 distorsin del sistema Tributario, fracturando la equidad vertical y horizontal de
los impuestos. La importancia de la carga fiscal y su influencia en los costos de
produccin y comercializacin y de la prestacin de servicios, hace que el
contribuyente evasor goce de ventajas significativas frente al contribuyente cumplidor.
Por ello, prevenir y reprimir la Evasin fiscal representa hoy en da una misin
fundamental, desde el punto de vista tico, jurdico, econmico y social.

3.- EVASION TRIBUTARIA

Es entonces la evasin fiscal uno de los sntomas ms evidentes del deterioro de los
principios de responsabilidad social de las generaciones actuales. No slo es una
dificultad de recaudacin econmica, sino tambin una muestra de la prdida del
sentido de obligacin y pertenencia hacia la comunidad, es un desinters por los
asuntos colectivos. Dentro de las causas por las cuales los contribuyentes evaden
sus responsabilidades fiscales estn, la falta de cultura tributaria, las altas tasas
impositivas, la desconfianza a las autoridades encargadas de su administracin, la
insatisfaccin ante los servicios pblicos

Los hombres en algn punto de la historia de la humanidad decidieron asociarse para

buscar el beneficio mutuo, esta unin, supuso la creacin de una serie de
regulaciones que normaran esta vida en conjunto, adems de alguien para hacerlas
cumplir, es aqu donde nace la sociedad civil, en donde el hombre ya en un estado de
civilidad se somete y autoriza a la sociedad por medio de su gobierno, a crear las
leyes en su nombre y como mejor convenga al bien pblico de la sociedad, este tipo
de asociacin tiene como principio que la mayora tiene el derecho de regir y obligar a
todos, y su autoridad es representada por una o un grupo de personas. Estos
administradores, son una representacin de poder que ha tenido todo tipo de formas:
sumos sacerdotes, concejos, parlamentos, monarquas y gobiernos civiles, entre
otros; pero, es caracterstica general que para cumplir sus obligaciones debe
procurarse una fuente de renta o sustento, y de ah que se considere conveniente
crear normas que procuren un ingreso. En este punto, nace la figura del tributo,
sirviendo a travs de la historia humana para diversos propsitos. La evasin de
tributos representa un fenmeno universal que ha estado presente en todo tiempo y
lugar, en todas las sociedades, en distintos grupos sociales y en diversos sectores de
actividad. La evasin fiscal es un fenmeno inseparable a los tributos y desde el
cobro del primero de stos, alguien tuvo que suponer la idea del por qu se deban
pagar, y concluir que era ms importante el bienestar propio, que cooperar con la
bonanza de la sociedad en conjunto. De hecho, el pago de impuestos tiene un
rechazo general cimentado en la cultura del no pago y el egosmo individual.

3.1.- DEFINICION Y DIFERENCIACION DE:

a) EVASION TRIBUTARIA
b) ELUSION TRIBUTARIA
c) DELITO TRIBUTARIO
DEFINICIONES DE EVASION, ELUSION Y DELITO TRIBUTARIO:

a) EVASION TRIBUTARIA :

La Evasin Tributaria es la omisin parcial o total del impuesto de forma voluntaria o

involuntaria y trae como consecuencia una disminucin ilegitima de los ingresos
tributarios, vendra hacer la accin u omisin dolosa, violadora de las disposiciones
tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio
o de terceros.

b) ELUSION TRIBUTARIA :

La Elusin Tributaria vendra hacer la accin que permite reducir la base imponible
mediante operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones
legales, medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga tributaria, sin trasgredir
la ley, ni desnaturalizarla.

c) DELITO TRIBUTARIO :

El delito tributario es toda accin u omisin en virtud de la cual se viola premeditadamente

una norma tributaria, es decir, se acta con dolo valindose de artificios, engaos, ardid u
otras formas fraudulentas para obtener un beneficio personal o para terceros

DIFERENCIAS ENTRE EVASION, ELUSION Y DELITO TRIBUTARIO

La Evasin Tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por
errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley.

La Elusin Tributaria, son los medios que utiliza el contribuyente para reducir los tributos,
sin transgredir la ley.

El Delito Tributario, es cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid, astucia

y/o engao el contribuyente declara y/o paga menos tributos, ejemplo: compra de facturas
para pagar menos IGV.

3.2.- CAUSAS QUE ORIGINA LA EVASION TRIBUTARIA

CAUSAS DE LA EVASION

Dentro de la causas que origina la Evasin Tributaria tenemos debemos destacar que uno
de los aspectos que deben tenerse en cuenta cuando se disea un sistema de control
tributario para disminuir los ndices de evasin y elusin tributaria es conocer cul es el
origen de este comportamiento por parte de los sujetos pasivos de las obligaciones
fiscales, en ese sentido, el conocimiento de las causas de este fenmeno, permiten
programar estrategias y desarrollar acciones tendientes a atacar tales enunciados.
Dentro de estas causas tenemos:

a) Falta de conciencia tributaria: la cual se encuentra influenciado por el carcter de

cada poblacin y relacionado con el grado de insatisfaccin de los ciudadanos,
existiendo un rechazo hacia quienes no cumplen con sus deberes tributarios.

b) Bajo nivel de educacin de la poblacin: normalmente es muy baja la educacin

en los colegios a los alumnos sobre la necesidad que tienen los Estados en
obtener recursos indispensables para brindar servicios elementales a la
comunidad como salud, educacin, y seguridad, etc., los medios de comunicacin
son un elemento esencial, que utilizados eficientemente pueden dar mensajes que
permitan transmitir esos valores de conciencia tributaria a la comunidad.

c) Desconocimiento del destino til del dinero originado en impuestos: Esto se

origina por la falta de difusin que el Estado hace sobre el uso de los fondos
pblicos en inversiones que representen beneficios concretos para el
contribuyente, adems, de la falta de confianza en el destino que da el Estado a
ese dinero, sobre todo relacionado con la mala e ineficiente administracin.

d) Constantes cambios en la legislacin tributaria: la necesidad de obtener ms

recursos en las Administraciones Tributarias origina la necesidad de crear nuevos
impuestos para aumentar las bases imponibles de tributos ya existentes, estas
obligan, en la mayora de los casos, a dictar nuevas reglamentaciones que
cambian constantemente las obligaciones de los contribuyentes, este tipo de
polticas, adems de los perjuicios que provocan a la propia Administracin Fiscal,
desalientan al cumplimiento de los buenos contribuyentes que a efectos de evitar
incumplimientos por malas interpretaciones o incomprensin deben estar
continuamente asesorados por profesionales, , implicando un costo adicional de la
carga tributaria.

e) Baja percepcin de riesgo por parte de los administrados: aquellos

contribuyentes que no cumplen a tiempo con sus deberes tributarios sienten que la
Administracin no pueden ser controlados, provoca una sensacin de abuso que
es determinante en su actitud evasora. Caso contrario, si el Fisco demuestra en los
hechos una alta capacidad de detectar esos incumplimientos incidir
favorablemente en un cambio de conducta hacia el buen comportamiento tributario.

f) Lentitud en el accionar por parte del Fisco: al igual que en el tem anterior, la
falta de inmediatez en la deteccin de incumplimientos y la lentitud en la ejecucin
de acciones operativas concretas tambin desalientan al correcto comportamiento
voluntario espontneo de los administrados, con la prdida de percepcin del
riesgo que esto implica.

g) Falta de equidad en el sistema tributario: si las estructuras tributarias provocan

que contribuyentes de similares ingresos tributen sumas distintas o empresas con
niveles altos de ingresos contribuyan montos menores que pequeos
comerciantes, profesionales o asalariados, no cabe duda que esto desalentar y
desmoralizar a quienes cumplan adecuadamente con sus deberes tributarios,
erosionando la conciencia fiscal de la comunidad en su conjunto.
3.3.- PROPUESTAS DE SOLUCION PARA LA EVASION TRIBUTARIA

Entre las propuestas de soluciones para evitar la EVASIN, tenemos:

a) Conciencia Tributaria.- es este aspecto el Estado debera incrementar su rol de

educador en el tema de tributos, informando a los ciudadanos sobre los efectos
positivos del pago de tributos y el dao que produces la omisin del ingreso de los
mismos.

La enseanza tributaria a los ciudadanos debe empezar desde la niez, en la etapa de

enseanza primaria, para tener una mejor formacin.

Las vas que pueden ayudar a esta labor de culturizacin tributaria, serian:

- La Publicidad masiva, que pueden ser comerciales publicitarios en los medios

televisivos, dando ejemplos de actos de evasin.
- Difusin Tributaria.- Debe haber incremento de difusin para estimular la
conciencia tributaria.

- Inclusin de Planes de Estudios Integrales

b) Mejorar Sistema Tributario.-

Decimos que se atenta contra un sistema transparente porque no existe una

combinacin adecuada de impuestos, tales como los que se aplican a las rentas ,
patrimonios y aquellos impuestos que son creados para un fin especifico como el
fondo destinado a la financiacin del sistema educativo.

Por ello la Administracin Tributaria en el mejoramiento de su sistema tributario,

deber:

- Respetar los principio de equidad

- Que las leyes tributarias respeten los principios de proporcionalidad, igualdad,
transparencia, no confiscatoriedad

- Tener principios de constitucionales que tengan un sistema repuesto de los

derechos y garantas individuales

- Respetar el principio de economa de los impuestos.

c) Flexibilizar la Administracin Tributaria.-

Dentro de los objetivos que requiere una administracin flexible, es que debe actuar en
bien de la simplificacin de las normas tributarias y sus procedimientos, para que se
pueda facilitar la tarea del contribuyente y de la propia administracin.

Otro factor que incide negativamente es la falta de cooperacin de los organismos

oficinales provinciales para proporcionar datos que requiere por la administracin
tributaria nacional.
 d) Mayor control.-

Esto con lleva a una falta de control efectivo de la administracin, si existiera un control
permanente y continuo en todos los procesos este riesgo hasta la recaudacin de los
impuestos, esto se vera incrementado, el contribuyente debe tener claro que est
enfrentando un alto riesgo de ser detectado y que de suceder tendra una sancin por
incumplimiento el cual traera una sancin en la que no solo seria pecuniaria si no tambin
penal y en caso de ser detectado , el riesgo ser adecuado y razonable, conteniendo
sanciones severas para que no lo vuelva a realizar y elimine la intencin nuevamente de
volver a evadir.

Por ello decimos entonces que para erradicar dicha intencin deber tener 3 factores:
capacidad de la administracin para poder detectar a los evasores, la posibilidad de ser
sancionado y la posibilidad de forzar el cumplimiento

3.4.- CLASIFICACION DE LA EVASION FISCAL

La evasin es clasificada de la siguiente manera:

- Parcial: Cuando el contribuyente aparece como ciudadano cumplidor, pagando slo

una parte de las contribuciones a que est obligado.

- Total: Cuando se evita en todo el pago de dichas contribuciones, an cuando no se

utilice ningn medio.

4.- INFORMALIDAD EN EL PERU

La informalidad es un fenmeno complejo que conduce a un equilibrio social en donde

los actores sociales participantes como los trabajadores, empresa y microempresas
quedan desprotegidos en trmino de salud y empleo, se dicen tambin que la informalidad
se incremente a causa de los impuestos laborales y mala legislacin en seguridad social.

Un mayor nivel de educacin reduce la informalidad al incrementar la productividad del

trabajo, con lo cual las normas laborales se hacen ms flexibles y se amplan los
beneficios de la formalidad, una estructura productiva que en lugar de orientarse hacia
procesos industriales ms complejos, est orientada hacia los sectores que inducen la
informalidad, pues la proteccin legal y el cumplimiento de contratos se tornan menos
relevantes y menos valiosos.

La informalidad reduce el bienestar de los agentes econmicos involucrados, en el caso

de los trabajadores, los salarios se reducen y se crean los subempleos que no pueden ser
controlados por el estado, se generan restricciones en el acceso a crditos que son
mayores a las ganancias obtenidas por evasin fiscal, esto lleva a entender que la
informalidad lleva a pases como PERU a la pobreza y la desigualdad en el ingreso.
4.1.- DEFINICION DEL SECTOR INFORMAL

El sector informal se define como el conjunto de empresas, trabajadores y actividades

econmicas que operan fuera del marco legal, el sector informal no slo evita el pago de
impuestos y de otras medidas, sino tambin no goza de los servicios y proteccin que la
ley y el Estado proporcionan.

4.2- CAUSAS DELA INFORMALIDAD

La informalidad debe ser entendida como un fenmeno complejo y multifactico, surge

cuando los costos de circunscribirse al marco legal y normativo de un pas son superiores
a los beneficios que ello conlleva.

La formalidad involucra costos tanto en trminos de ingresar a este sector largos,

complejos y costosos procesos de inscripcin y registro, como en trminos de
permanecer dentro del mismo pago de impuestos, cumplir las normas referidas a
beneficios laborales y remuneraciones, manejo ambiental, salud, entre otros.

Un mayor nivel de educacin reduce la informalidad al incrementar la productividad del

trabajo, con lo cual las normas laborales se hacen ms flexibles y se amplan los
beneficios de la formalidad, por ejemplo induce a la informalidad pues la proteccin legal
y el cumplimiento de contratos se tornan menos relevantes y menos valiosos.

El creciente uso de la tecnologa de la informacin en el sector de servicios requiere mano

de obra altamente capacitada, de manera que los trabajadores desplazados de otros
sectores terminan ocupando empleos de baja productividad en el sector de servicios.

4.3 CONSECUENCIAS DELA INFORMALIDAD EN EL PERU.-

Cabe destacar la importancia de conocerlas consecuencias que trae la informalidad en

nuestra sociedad pues el competir con empresas formales estas se ven en desventaja ya
que pierden al tener que pagar impuestos para que el estado pueda subsidiar a los
empleados formales que no contribuyen a un plan de salud, ni de pensiones, lo cual el
retrasa el procesos competitivo de globalizacin y causa una mejor produccin, puesto
que las empresas son ms productivas que los vendedores ambulantes, ya que estos no
llevan una tecnologa, ni el capital para que su negocio crezca y ubica a los pases que
se encuentran dentro de esta problemtica como subdesarrollados

Consecuencias positivas de este tipo de comercio es el abaratamiento de los costos de

produccin (lo que atrae mayor demanda) y el impedimento de usurpacin fiscal (no pago
de impuestos).

.
5.- CONCLUSIONES

La Evasin tributaria es un concepto que engloba tanto al ilcito tributario administrativo

como la Infraccin Tributaria y al ilcito tributario penal como el Delito Tributario, para
reducir la evasin tributaria hay que buscar soluciones sobre las causas que la generan
como contar con normas tributarias claras para as lograr objetivos muy positivos para el
ingreso pblico.

Si bien la economa de nuestro pas no depende de lo que recaude por concepto de

impuestos, es un hecho que la Evasin Fiscal afecta las economas pblicas, ya que al
disminuir los recursos recaudados, el Estado posee menos dinero para invertir en obras,
que mejoren la calidad de vida de los ciudadanos y propicien el desarrollo econmico del
pas.

Como recomendacin, que el mejor incentivo para que los ciudadanos paguemos
impuestos es saber que nuestro dinero se est gastando y utilizando de la mejor manera y
bien, para que asi podamos disfrutar de dichos beneficio

Consideramos que tanto la evasin como la elusin son prcticas vergonzosos desde
cualquier punto de vista, que no deberan alentarse ni mucho menos realizarse porque
maquinan contra la equidad, la estabilidad normativa tributaria y la recaudacin del
Estado.

Concluimos que no existe un sistema tributario lo suficientemente eficiente, que el

contribuyente tiene la percepcin de que evadir no es tan grave , en la sociedad actual se
habla de pagar menos impuestos como algo habitual, sin tomar conciencia de las
consecuencias que esto con lleva.

Creemos que una adecuada aplicacin de las soluciones planteadas se podra reducir en
gran medida la evasin tributaria y esto generara un gran beneficio para toda la
comunidad.
6.- BIBLIOGRAFIA

1.- Diez, Humberto y Coto, Alberto P.: "Propuestas tcnicas para enfrentar la evasin",
ao 2000, Doctrina Tributaria N 249.

2- Sitios de Internet : Wiki peda y otros

3.- Aquino, M. A. , La Evasin fiscal: origen y medidas de accin para combatirlas,

Revista Criterio Tributario, Septiembre 2000.

4.- Concepto de la Evasin Tributaria.Dr.Pita Claudino.Trabajo presentado ante la XVI

Asamblea General del CIAT.-

5.- La evasin tributaria. Monografa de Administracin Tributaria.Lic. Miguel A. aquino,

Malich Daniel y Zalazar R. -UNNE. 1998