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Fundada en 1867
UNIVERSIDAD DE CUENCA
TESIS PREVIA A LA
OBTENCIN DEL TTULO DE
CONTADOR PBLICO
AUDITOR.
AUTORAS:
DIRECTOR DE TESIS:
CUENCA-ECUADOR
2013
JESSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 1
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RESUMEN
La tesis est dividida en cuatro captulos los cuales mencionamos a
continuacin:
En el Captulo I, se tratan los aspectos generales de la institucin, Resea
Histrica de la Cooperativa, base legal, objetivos, polticas, valores, misin,
visin, estructura.
Palabras Claves:
Auditora - Gestin - Cartera de Crdito
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ABSTRACT
The thesis is divided into four chapters which are mentioned below:
In Chapter I, covers the general aspects of the institution, the Cooperative
Historical Review, legal basis, objectives, policies, values, mission, vision and
structure.
Followed in Chapter II, we propose a theoretical framework that allows to
outline the main phases of audit. The process basically comprises the
preliminary planning assessment, specific planning, execution of field work and
finally the communication of results; we also include several concepts related to
the loan portfolio such as credit types that manages the Cooperative policies
credit and credit risk management and its characteristics.
In Chapter III we develop the audit to credit portfolio by applying audit tests and
procedures, determined for each of the subcomponents of the portfolio, which in
turn allows us to recognize the existence of findings so to make findings and
potential solutions for each. Likewise, through this examination will determine
the effectiveness of the internal control system as well as the review of
compliance with Legal Regulations governing the agency. All told, the results of
the assessment will be reflected in the Final Report of Audit, and as completion
of the review recommendations proposes a box, they will have identified the
person responsible for their achievement.
To finally in Chapter IV under our responsibility to make findings and
recommendations that contribute positively to the improvement of the institution.
Keywords:
Audit Management - Loan Portfolio
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INDICE
INTRODUCCIN ........................................................................................................ 11
1. INFORMACIN GENERAL DE LA COOPERATIVA ............................................. 14
1.1 Antecedentes .................................................................................................... 14
1.2 Misin ................................................................................................................ 15
1.3 Visin ................................................................................................................ 15
1.4 Objetivos ........................................................................................................... 15
1.5 Valores .............................................................................................................. 16
1.6 Principios........................................................................................................... 16
1.7 Estructura Orgnica .......................................................................................... 16
1.8 Servicios............................................................................................................ 17
1.9 Base Legal ....................................................................................................... 18
1.10 Perspectivas .................................................................................................... 18
1.11 Estrategias ...................................................................................................... 20
1.12 Entorno Organizacional ................................................................................... 20
2. FUNDAMENTACIN TERICA. ............................................................................ 23
2.1 Gestin: ............................................................................................................. 23
2.1.2 Elementos de Control de Gestin. .............................................................. 24
2.2 Planificacin Estratgica. .................................................................................. 25
2.3 Indicadores de Gestin...................................................................................... 25
2.3.1 Concepto: ................................................................................................... 26
2.3.2 Caractersticas: ........................................................................................... 26
2.3.3 Clasificacin de los indicadores de gestin ................................................. 27
2.4 Auditora de Gestin. ......................................................................................... 29
2.4.1Definicin: .................................................................................................... 29
2.4.2 Alcance de la auditora de gestin. ............................................................. 30
2.5 Objetivos de la Auditora de Gestin. ................................................................ 30
2.6 Herramientas de la Auditora de Gestin. .......................................................... 31
2.6.1 Equipo Multidisciplinario.............................................................................. 31
2.6.2 Control Interno. ........................................................................................... 32
2.7 Riesgo de Auditora. .......................................................................................... 33
2.7.1. Clases de Riesgos: .................................................................................... 34
2.7.2 Evaluacin del Riesgo de Auditora............................................................. 35
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INDICE DE GRFICOS
INDICE DE TABLAS
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INTRODUCCIN
Segn el pasar del tiempo la auditora ha dejado de ser una ciencia pasiva, en
la actualidad a evolucionado a tal punto que constituye una base slida de
control, orientacin y eficiencia en las instituciones donde se la realiza.
Dicho esto una auditora de gestin, ayuda a evaluar la gestin operativa y sus
resultados, as como, la eficiencia, eficacia y economa de las actividades
desarrolladas en una entidad, programa, proyecto u operacin; con relacin a
sus objetivos y metas.
Para llevar a cabo esta auditora se seleccion a una cooperativa, ya que las
mismas en los ltimos aos se han ido posicionando en el Sistema Financiero
Nacional de una manera considerable, y a su vez en la provincia, las mismas
que contribuyen con el desarrollo local y poblacional; razn por la cual, y
gracias a la gran apertura de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn
Azuayo, podemos realizar esta auditora.
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1.1 Antecedentes
La Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo se conform en mayo de
1996, bajo el acuerdo # 0836 del MBS, abriendo su primera oficina en el cantn
Paute. Nace como respuesta a la reconstruccin del desastre de la Josefina, en
1993, apoyada por el Centro de CapacitacinCampesina del Azuay CECCA,
Programa Pan para el Mundo y Bilance; y la poblacinPautea, quines
hicieron realidad su sueo de contar con una Cooperativa de Ahorro y
Crditocon visin social.(COAC Jardn Azuayo, pgina principal, Recuperado
el 2 de noviembre de 2012 en
http://www.jardinazuayo.fin.ec/coacja/index.php/quienes-somos)
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1.2 Misin
Fomentamos el desarrollo de una Cultura Cooperativa haciendo de nuestra
institucin una escuela de Cooperativismo, con organizacin, participacin,
comunicacin, informacin e interaccin en redes institucionales.
Desarrollamos productos y servicios sociales y financieros acordes a la
demanda con tecnologa adecuada, cobertura nacional e internacional, que
permitan la recirculacin de los recursos locales y regionales con sentido de
equidad entre socios y entre regiones.(Plan Estratgico, COAC Jardn Azuayo,
2013).
1.3 Visin
Somos una sociedad de personas con cultura cooperativa que buscamos
nuestro buen vivir, el de nuestras comunidades y el de la sociedad en general,
privilegiando a los sectores populares, con una organizacin solidaria,
confiable, solvente, referente del Cooperativismo nacional e internacional; con
este fin desarrollamos actividades sociales y financieras eficientes,
competitivas y de calidad, integrando pueblos y culturas.
1.4 Objetivos
Los objetivos de la cooperativa son:
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1.5 Valores
Transparencia
Honestidad
Compromiso
Responsabilidad
Confianza
Fidelidad
Democracia
Respeto al medio Ambiente
1.6 Principios
Adhesin abierta yvoluntaria;
Gestin democrticade los socios;
Participacineconmica de lossocios;
Autonoma eindependencia;
Educacin,capacitacin einformacin;
Cooperacin entrecooperativas; y,
Compromiso con lacomunidad.
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1.8 Servicios
Ahorros a la vista
Certificados de depsitos
Transferencias a bancos
Pago de giros
Crditos ordinarios
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Crditos extraordinarios
Mensajera mvil
Plan celular
1.10 Perspectivas
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1.11 Estrategias
Mejorar la informacin y comunicacin de forma personalizada.
Establecer y fortalecer las alianzas (convenios) con los actores sociales
(juntas parroquiales, organizaciones campesinas)
Innovar servicios y su acceso a los migrantes, promover su
organizacin.
Participar, Incidir en los planes de desarrollo local
Mejorar la colocacin y recuperacin de crditos
Mejorar las captaciones y colocaciones.
Capacitacin a socios
Capacitacin de competencias para directivos.
Grfico 2.
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FUNDAMENTACIN TERICA
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2. FUNDAMENTACIN TERICA.
2.1 Gestin:
Gestin es un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtencin de
recursos y su empleo efectivo en el cumplimiento de sus objetivos. Se busca
fundamentalmente la supervivencia y el crecimiento de la entidad, se desarrolla
dentro del marco que est determinado por los objetivos y polticas
establecidas por un plan estratgico e involucra todos los niveles de
responsabilidad de la entidad.(Contralora General del Estado, Manual de
Auditora de Gestin, Quito-Ecuador, 2006, pg. 11)
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Algunos de los instrumentos que nos van a sirven de ayuda para el control de
gestin son:
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2.3.1 Concepto:
Un indicador se define como la relacin entre las variables cuantitativas
ocualitativas, que permite observar la situacin y las tendencias de
cambiogeneradas en el objeto o fenmeno observado, respecto de objetivos y
metasprevistas e influencias esperadas. (Estrategias Empresariales, archivo
pdf, recuperado el 3 de noviembre de 2012 en
http://www.iue.edu.co/documents/emp/comoGerenciar.pdf)
2.3.2 Caractersticas:
Para que un indicador de gestin sea til y efectivo, tiene que cumplir con una
serie de caractersticas como:
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- Planeacin
- Organizacin
- Ejecucin
- Control
- Estratgicos
- Tcticos
- Operativos
Para la realizacin de la Auditora se van a utilizar los siguientes tipos de
indicadores:
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Economa
Ejemplo:
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El resultado que se obtiene es en das cuanto menor sea el tiempo que se tarde
en recuperar cartera es mejor.
Eficacia
Ejemplo:
Calidad
Ejemplo:
2.4.1Definicin:
La auditora de gestin, es un examen sistemtico y profesional, efectuado por
un equipo multidisciplinario, con el propsito de evaluar la eficacia de la gestin
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La Auditora de Gestin pasa a ser hoy por hoy un elemento vital para la
gerencia, permitindole conocer a los ejecutivos qu tan bien resuelven los
problemas econmicos y sociales que a este nivel se presentan generando en
la empresa un saludable dinamismo que la conduce exitosamente hacia las
metas propuestas.
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2.6.1.1 Auditores.
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2.6.1.2 Especialistas.
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Para realizar nuestro tema de tesis vamos a utilizar el modelo COSO II ERM,
como una forma de evaluar el control interno.
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Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la
naturaleza de las actividades econmicas, como tambin la naturaleza de
volumen tanto de transacciones como de productos y/o servicios, adems tiene
relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso humano con que cuenta la
entidad.
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Mnimo
Bajo
Medio
Alto
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Procedimiento analticos
Fuente: NIA 330, 2011
2.8.1 Concepto:
El muestreo puede ser definido como el proceso de inferir conclusiones acerca
de un conjunto de elementos denominado universo o poblacin, a base del
estudio de una fraccin de esos elementos, llamados muestra. (Contralora
General del Estado, Manual de Auditora de Gestin, Quito-Ecuador, 2006,
pg.215)
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2.9.1 Caractersticas:
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Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor ser la
cantidad de evidencia necesaria.
2.9.1.2 Clases:
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2.10.1 Elementos
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Para definir las pruebas de auditora, el auditor debe responder al menos a las
siguientes preguntas:
Qu tipo de pruebas?
Cmo probar?
Cunto probar?
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Grfico 3
Procedimientos Analticos
Pruebas de Control
Procedimiento
s Analticos
Pruebas Sustantivas
Grfico 4. Ejemplos
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2.13.2 Clases:
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Los siguientes smbolos han sido aceptados por la experiencia como marcas
de auditora uniforme:
SIMBOLO SIGNIFICADO
Tomado de y/o chequeado con
Documentacin sustentatoria
^ Transaccin rastreada
Comprobado sumas
Reejecucin de clculos
Verificacin posterior
Circularizado
Confirmado
No autorizado
Inspeccin Fsica
Elaborado por: Las Autoras
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2.13.2.2.1Caractersticas:
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2.15.1Planificacin Preliminar.
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Objetivos:
Actividades
b) La actividad principal.
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Ambiente de Control
Actividades de Control
Evaluacin de riesgos
Informacin y Comunicacin
Supervisin y Monitoreo
Establecimiento de Objetivos
Identificacin de Eventos
Respuesta al riesgo
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Ambiente de Control.
Apetito al riesgo
Estructura organizativa
Actividades de Control.
Evaluacin de Riesgos.
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Informacin y comunicacin.
Supervisin y Monitoreo.
Establecimiento de objetivos.
Identificacin de Eventos.
Los eventos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad deben
ser identificados, diferenciando entre riesgos y oportunidades. Estas ltimas
revierten hacia la estrategia de la direccin o los procesos para fijar objetivos.
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Respuesta al Riesgo.
Esta evaluacin nos posibilita calificar tambin los riesgos de auditora y los
resultados obtenidos servirn para:
Productos:
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Objetivos:
Actividades
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Productos
Memorndum de Planificacin
Programas de Auditora para cada componente (proyecto, programa o
actividad)
2.15.3 Ejecucin.
Objetivos:
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Actividades
Productos:
Papeles de trabajo
Hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente
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Objetivos:
Actividades.
Productos
Informe de Auditora.
Acta de conferencia final de la lectura del informe de auditora.
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Oportuno
Veraz
El informe debe ser efectuado de tal manera que todas las aseveraciones que
incluya el auditor en l sean suficientes respaldadas con evidencias, esto
asegura la credibilidad del mismo.
Objetivo
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Claro
Conciso
Constructivo
2.15.4 Seguimiento.
Objetivos:
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Actividades.
Productos:
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que est integrada por los diferentes tipos de crditos que ofertan las entidades
del sistema financiero, por lo que consideramos necesario mencionar su
significado y sus caractersticas.
Crditos Comerciales
Crditos de Consumo
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Microcrdito
2.16.2Tipos de Crditos
Ordinario
Sin Ahorro
Desarrollo
Emergente
Vivienda
Reprstamo
Desarrollo PYMES
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Caractersticas
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Caractersticas
Caractersticas:
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- Para optar por este tipo de crdito las organizaciones debern presentar el
proyecto de desarrollo.
- Garantas:
Personal o Hipotecario
Caractersticas:
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Caractersticas:
Para optar por este tipo de crditos el socio puede escoger entre realizar un
ahorro previo o en su lugar hacer un aporte a reservas superior en un
porcentaje definido por el Consejo de Administracin.
- Garanta Hipotecaria
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2.16.2.6 Reprstamo.
Caractersticas:
Caractersticas:
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c) RUC actualizado
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Las condiciones financieras de los crditos sern iguales para todos los
prestatarios y no se podrn aprobar operaciones en condiciones de plazos o
tasas de inters ms favorables para ningn prestatario.
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Receptar Solicitud
o Identificar e informar al solicitante
o Receptar los requisitos para el crdito
o Ingresar solicitud de crdito en el sistema
o Ingresar o actualizar informacin del solicitante
o Imprimir solicitud de crdito
Calificar Solicitud
o Revisar central de riesgos
o Valora bienes a hipotecar
o Elaborar informe tcnico
o Imprimir formato de acta y enviar a directiva
Decidir sobre el crdito
o Analizar y decidir sobre solicitud de crdito
o Registrar decisin del crdito
o Informar decisin al socio
o Formalizar garantas
o Elaborar y legalizar pagar
Liquidar crdito Descripcin
o Elaborar y legalizar pagar y contrato de crdito
o Liquidar crdito
o Archivar documentacin
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Otro concepto que no se nos puede olvidar es, la Administracin del Riesgo,
que se considera como el conjunto de estrategias que a partir de los recursos
(fsicos, humanos y financieros), limitados busca los siguientes objetivos:
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Grfico 5.
2.21.1Riesgo de Liquidez.
Uno de los problemas ms importantes que las entidades financieras deben
resolver a diario es el riesgo de liquidez que se define como la prdida
potencial causada por la imposibilidad de renovar pasivos o de contratar otros
en condiciones normalespara la institucin, por la venta forzosa de activos a
descuento para poder hacer frente a sus obligaciones.(Donaliza, Danilo;
(2008), Administracin del Riesgo y Control Interno, Amrica, Panam)
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Grfico 6
2.21.6.1 Clasificacin:
2.21.6.1.1Riesgo de Incumplimiento.
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2.21.6.1.3Riesgo de Recuperacin.
Una vez que se ha producido el evento de incumplimiento, la recuperacin
depende del tipo de incumplimiento y de numerosos factores relacionados con
las garantas recibidas, el tipo de garanta de que se trate y de su situacin al
momento del incumplimiento.(Galicia Romero Martha,(2007) Nuevos Enfoques
de Riesgo de Crdito, Instituto de Riesgo Financiero, Mxico)
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Credit Scoring.
Grfico 7
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El scoring utiliza una tabla denominada scorecard, la cual asigna puntajes a las
variables en funcin de la informacin que presentan. La suma del puntaje de
las caractersticas ponderadas, representa la probabilidad de que el prstamo
si se desembolsara resulte bueno o malo, asignando a las solicitudes en
cualquiera de las categoras detalladas a continuacin:
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Srtas.
Jssica Sandoval
Johanna Quito
JS AUDITORES
Ciudad.
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Alcance:
Objetivos Particulares:
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Para el efecto deber realizar la visita a las diferentes reas de la Agencia con
la finalidad de elaborar planes y programas para su aprobacin
correspondiente, documentos que se utilizarn en el desarrollo de la auditora.
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Equipos:
DESCRIPCIN CANTIDAD
Laptops 2
Impresora 1
Memory Flash 2
Materiales
Recursos Financieros:
OBJETO TOTAL
Viticos y pasajes $ 180,00
Me suscribo de ustedes.
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Atentamente,
Cristian Espinoza
Jefe Equipo de Auditora
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estructura de la
agencia. Aplique un
cuestionario.
Indicadores de gestin JS
FODA PP-011b JS
P10 Realizar una Matriz de PP-012a JQ 28/11/2012
Evaluacin de Riesgos JS 29/11/2012
Planificacin Preliminar
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la agencia.
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AGENCIA-TOTORACOCHA
Economista
Paciente Vsquez
Gerente de la COAC Jardn Azuayo
Ciudad.
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Recomendacin
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Indicadores
Recomendacin
Organizacin
Recomendacin
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Concesin de Crditos
Recomendacin
Recuperacin de Cartera
Recomendacin
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Atentamente,
Johanna Quito
Jefe de Auditora
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2
1. Equipo de Auditora revisa y analiza la
informacin y documentacin recopilada.
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General de la
Agencia periodo
2011, con el objeto
de analizar la
composicin de
cartera y sus
derivados.
Concesin de PE-004 c
Crditos y PE-005 d
Recuperacin de PE-006 e
cartera, con el objeto PE-007 f
de conocer las PE-008 g
actividades, PE-009 h
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EvaluacinEspecfica PE-016c
de Control Interno PE-017d
para la gestin de PE-018e
cartera y sus
subcomponentes
P4 Construya un cuadro PE-019a 19/12/2012
subcomponente. PE-025c
PE-026d
PE-027e
P6 Realice la Matrz de PE-028a 26/12/2012
Riesgo de PE-029b 27/12/2012
Especfica.
P7 Elabore los 02/01/2013
programas de PE-030 09/01/2013
Auditora.
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Das Presupuestados
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Equipo Multidisciplinario
El desarrollo de la auditora ser realizada por el grupo de auditora, cuyos detalles
se muestran a continuacin:
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Equipos:
DESCRIPCIN CANTIDAD
Laptops 2
Impresora 1
Memory Flash 2
Materiales:
Recursos Financieros:
OBJETO TOTAL
Viticos y pasajes $ 180,00
TOTAL $ 180,00
Enfoque de Auditora
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Antecedentes
Actualmente la cooperativa Jardn Azuayo, por su cobertura social y financiera,
constituyeuna de las cooperativas de ahorro y crdito ms importantes de la Regin
Austral y del Ecuador. Opera en 23 cantones de la Regin Austral del Ecuador
(provinciasdel Azuay, Caar y Morona Santiago), cuenta con 25oficinas que
aglutinan a103.156 socios, perteneciendoel 48% al sector rural, cuya cobertura es
del 28% de la poblacin econmicamenteactiva.
Misin
Fomentamos el desarrollo de una Cultura Cooperativa haciendo de nuestra
institucin una escuela de Cooperativismo, con organizacin, participacin,
comunicacin, informacin e interaccin en redes institucionales. Desarrollamos
productos y servicios sociales y financieros acordes a la demanda con tecnologa
adecuada, cobertura nacional e internacional, que permitan la recirculacin de los
recursos locales y regionales con sentido de equidad entre socios y entre regiones.
Visin
Somos una sociedad de personas con cultura cooperativa que buscamos nuestro
buen vivir, el de nuestras comunidades y el de la sociedad en general, privilegiando
a los sectores populares, con una organizacin solidaria, confiable, solvente,
referente del Cooperativismo nacional e internacional; con este fin desarrollamos
actividades sociales y financieras eficientes, competitivas y de calidad, integrando
pueblos y culturas.
Objetivos
Los objetivos de la cooperativa son:
Fomentar en los socios mejores condiciones de trabajo y el aumento de la
produccin y la productividad, mediante la prestacin de servicios financieros
competitivos y oportunos;
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Estructura Orgnica
La COAC Jardn Azuayo, con la finalidad de propiciar la pertenencia y participacin
de los socios, mantiene una estructura organizativa-administrativa descentralizada
y con ello promueve el desarrollo de la gobernabilidad y redistribuye el riesgo
financiero. La estructura de gobierno se fundamenta en que en cada oficina est
regida por el gobierno local, se fortalecen comisiones que se articulan con la
organizacin general, a travs de sus representantes a la asamblea general y
delegados que forman parte del consejo administrativo.
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DETALLE VALOR
Cartera de Crdito por Vencer 7304.777,22
Cartera de Crdito que no devenga 193.545,19
Intereses
Cartera de Crdito Vencida 37.943,18
(-)Provisin Crditos Incobrables 237.690,64
CARTERA DE CRDITO 7298.574,95
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Base Legal
Se constituy con domicilio en Cuenca y su matriz en Paute, provincia del Azuay, la
Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo, cooperativa financiera controlada
por la Superintendencia de Bancos y Seguros, con ilimitado nmero de socios y no
menos de cincuenta, la misma que se regir por las disposiciones contenidas en la
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, en el Decreto Ejecutivo No.
354 publicado en el Registro Oficial No. 79 de 10 de agosto del 2005, las normas
expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y la Junta Bancaria,
aplicables al sistema cooperativo de ahorro y crdito.La resolucin y autorizacin
incluye alas 25 oficinas operativas en la regin austral.
Principales Fortalezas y Debilidades
Fortalezas
Directivos informados y participativos
Reunin de empleados 2 veces en el mes
Reuniones con socios nuevos y socios que han incurrido en mora
Debilidades:
Horarios de Atencin
Falta de capacitacin en los colaboradores
Limitacin en la estructura fsica del local
Baja influencia con las redes de relaciones de la localidad
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Concesin de Crditos
Recuperacin de Cartera
Morosidad
Calidad de Cartera.
Enfoque
Auditora de Gestin orientada al manejo de la Cartera de Crdito con el objeto de
medir los niveles de eficiencia, eficacia y economa de cada uno de los
subcomponentes para que sirva de herramienta a la direccin en la toma de
decisiones.
Objetivos
Objetivo General
Realizar una Auditora de Gestin a la Cartera de Crdito de la Cooperativa de
Ahorro y Crdito Jardn Azuayo- Agencia Totoracocha en el periodo 2011, para
evaluar los niveles de eficiencia, eficacia y economa, los mismos que permitirn
determinar falencias e identificar oportunidades de mejora con la finalidad de
ayudar a la direccin a lograr una administracin ms eficaz y elaborar un informe
til para el nivel directivo, as como para el personal encargado de sta rea.
Objetivos Particulares
Verificar el cumplimiento de los objetivos propuestos por la Agencia en
trminos de gestin.
Evaluar los niveles de eficiencia, eficacia y economa en la utilizacin y
aprovechamiento de los recursos humanos, financieros, materiales y
tecnolgicos.
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Indicadores de Gestin
Entre los indicadores que se utilizarn para evaluar la gestin de Cartera y sus
respectivos subcomponentes estn:
Indicadores de Eficacia Con este indicador se
verific el porcentaje de
Cumplimiento de Condiciones clientes que no pagan a
tiempo sus cuotas,
Socios que no cumplen las condiciones
respecto al total de la
Muestra de Clientes
muestra de clientes.
Mediante este indicador
Cumplimiento de Monto y Periodicidad se pudo comprobar la
naturaleza de los
N de crditos correctos crditos en cuanto a
Total de la Muestra de Crditos monto y tiempo de
concesin.
Cumplimiento de llamadas telefnicas Con la aplicacin de
este indicador se pudo
N de llamadas realizadas a Crditos Vencidos determinar la eficacia en
Muestra de Crditos Vencidos
el cumplimiento de
llamadas telefnicas
hechas a los socios en
mora de 2 a 8 das.
Cumplimiento de Entrega de Notificaciones Mediante este indicador
se pudo verificar el
cumplimiento en la
N de Notificaciones entregadas a crditos
entrega de
vencidosMuestra de Crditos Vencidos
notificaciones tanto a
socios como garantes
respecto a los crditos
con ms de 15 das de
vencimiento.
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Se pudo observar que existe un buen ambiente laboral y que los socios
estn satisfechos con la atencin que se les brinda.
Concesin de Crditos
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Recuperacin de Cartera
Calidad de Cartera
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considerado bajo, para el cual se van a efectuar los debidos procedimientos para su
evaluacin.
De la calificacin de riesgos obtenida por cada subcomponente se puede evidenciar
para la Concesin de Crditos y para la Recuperacin de Cartera se deben aplicar
un mayor nmero de procedimientos de auditora, para disminuir nuestro riesgo de
auditora.
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PROGRAMAS DE AUDITORA
al subcomponente de
Concesin de Crdito para
E-001 JS 14/01/2013
conocer el proceso que se
JQ
sigue y establecer si ste est
en funcin de lo establecido
en el manual de procesos.
P2 Analice el archivo de crditos Se pudo observar
aprobados en el 2011 con el que en la
objeto de conocer cuntos se Agencia hay
E-002a JS 14/01/2013
concedieron en este ao y socios que ya
E-003b JQ 15/01/2013
sus condiciones. Realice van por su quinto
E-004c
indicadores de gestin. crdito lo que es
E-005d
un buen indicio
para las
operaciones de
crdito.
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P3 Seleccione aleatoriamente 15
crditos concedidos y
verifique que los montos y las E-006a JS 16/01/2013
E-007b JQ
cuotas de estos no excedan lo
E-008c
que establece el Reglamento
E-009d
de Crdito. Realice un
indicador de gestin.
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P7 Establezca el nivel de
cumplimiento de la cartera E-019a JS 24/01/2013
referencia a la cartera
planificada para ese ao.
Realice un indicador de
gestin.
INICIALES
ELABORADO JS y JQ
REVISADO AC
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PROGRAMA DE TRABAJO
SUCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera
Objetivos:
Examinar el proceso de recuperacin de cartera con la finalidad de evaluar el
cumplimiento de actividades y dems parmetros establecidos en las
disposiciones internas.
Evaluar las polticas y procedimientos utilizados que posibiliten la correcta
recuperacin de cartera.
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encuentren vencidos
por ms de 91 das y
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verifique que se
hayan enviado los
documentos al
abogado para dar
inicio al cobro por la
va judicial. Realice
un Indicador.
P5 Obtenga informacin
del monto total de E-033 JS 18/02/2013
crditos concedidos JQ 19/02/2013
por la agencia en el
periodo objeto de
examen, as como el
monto de los crditos
que se encuentran
pendientes de cobro,
para determinar el
porcentaje de
crditos que no se
lograron recuperar.
Realice el respectivo
indicador.
P6 Elabore la hoja de HH-001 21/02/2013
INICIALES
ELABORADO JS y JQ
REVISADO AC
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INICIALES
ELABORADO JS y JQ
REVISADO AC
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Objetivos:
Corroborar si la constitucin de provisiones se realiza de acuerdo con la
normativa aplicable.
Evaluar si las provisiones constituidas ayudan a mitigar el riesgo de la cartera
colocada.
P Solicite datos de la
1 cartera de crdito de la
agencia con corte al 31
de diciembre del 2011,
E-040a 14/03/201
tome una muestra JS
E-041b 3
aleatoria de 50 socios y JQ
E-042c 15/03/201
efecte un reclculo de
E-043d 3
la provisin E-044e
constituida,considerand
o los porcentajes
establecidos por la SBS
para la calificacin de
los activos de riesgo.
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P Realice un cuadro
2 comparativo para E-045 JS 18/03/201
analizar la calificacin JQ 3
de la cartera y como se
constituyen las
provisiones.
INICIALES
ELABORADO JS y JQ
REVISADO AC
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3.3 Ejecucin
3
1. El Equipo de Auditora desarrolla los
programas que incluyen pruebas y
Papeles de procedimientos
trabajo
2. El Equipo de Auditora elabora papeles de
trabajo que contienen evidencias suficientes,
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Seor
Economista
Paciente Vsquez
Gerente General
Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo
Presente.
Atentamente,
.
Johanna Quito
Jefe de Auditora
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Atentamente,
.
Eco. Paciente Vzquez Sra. Cecilia Jimbo
Gerente de la Cooperativa Coordinadora de Agencia
. .
Sra. Victoria Valverde Sra. Andrea Soria
Oficial de Crdito Auxiliar de Crdito
. ...
Sra. Rosa Bermeo Cabrera Johanna Quito
Presidenta Comit de Crdito Jefe de Auditora
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Seor
Economista
Paciente Vsquez
Gerente General
Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo
Presente
Atentamente,
.
Johanna Quito
Jefe de Auditora
JESSICA SANDOVAL
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INFORME DE AUDITORA
En el Periodo
2011
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INFORME DE AUDITORA
Seor
Economista
Paciente Vsquez
Gerente de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo
De mis consideraciones:
Consideramos que nuestro estudio proporciona una base razonable para expresar
nuestra opinin. Debido a la naturaleza de nuestro estudio, los resultados se
encuentran en los comentarios, conclusiones y recomendaciones que constan en
el presente informe.
Atentamente,
.
Johanna Quito
Jefe de Auditora
JESSICA SANDOVAL
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CAPTULO I
ENFOQUE DE LA AUDITORA
1.1 Motivo del Examen
1.2 Objetivos
Objetivo General
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Objetivos Particulares
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1.4 Enfoque
Concesin de Crditos
Recuperacin de Cartera
Morosidad
Calidad de Cartera
Entre los indicadores que se utilizarn para evaluar la gestin de Cartera y sus
respectivos subcomponentes estn:
Indicadores de Eficacia
Cumplimiento de Condiciones
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N de crditos correctos
Total de la Muestra de Crditos
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Indicadores de Eficiencia
Cumplimiento de Requisitos:
Indicador de Economa
Provisin Cartera
Cartera Improductiva
Indicadores Financieros
N de Crditos de Consumo
N de crditos Otorgados en el ao
N de Microcrditos
N de crditos Otorgados en el ao
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CAPTULO II
INFORMACIN DE LA ENTIDAD
2.1Misin
2.2 Visin
Fortalezas
Debilidades
Horarios de Atencin
Falta de capacitacin en los colaboradores
8
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Oportunidades
Amplitud de Mercado
Influencia en la localidad
Calificacin BBB en la cooperativa
Amenazas
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que en cada oficina est regida por el gobierno local, se fortalecen comisiones
que se articulan con la organizacin general, a travs de sus representantes a
la asamblea general y delegados que forman parte del consejo administrativo.
NIVEL DIRECTIVO:
La Asamblea General de Socios
Consejo de Administracin
NIVEL DE CONTROL:
Consejo de Vigilancia.
NIVEL EJECUTIVO:
Gerente
NIVEL ASESOR:
Asesora Jurdica
NIVEL DE APOYO:
Comit de Coordinacin General.
Comit de Gestin de Recursos Financieros.
Riesgos
Comisin de Crdito.
NIVEL OPERATIVO:
Servicios Cooperativos
Finanzas
Desarrollo Cooperativo
Planificacin y Desarrollo de Servicios
Administracin
Tecnologa
10
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2.6 Objetivos
11
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CAPTULO III
RESULTADOS DE LA AUDITORA
Una vez realizada la Auditora de Gestin a la Cartera de Crdito, y a sus
subcomponentes (Concesin de Crditos, Recuperacin de Cartera, Morosidad
y Calidad de Cartera), presentamos los resultados obtenidos, luego de la
aplicacin de las pruebas y procedimientos de auditora, y conforme a lo que
establecido en las Normas Internacionales de Auditora (NIA) y dems normas
que rigen este ejercicio.
El personal del rea de crdito conoce todas las especificaciones que constan
en el manual de procesos y esto hace que el mismo fluya de manera correcta
12
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JOHANNA QUITO 144
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Conclusin
El desarrollar el proceso de concesin de crditos en funcin de lo establecido
en el Manual de procesos, hace que las operaciones de crdito cubran con las
expectativas de los socios que ven en la Cooperativa una opcin para acceder
a un crdito.
Recomendaciones
A la Coordinadora
13
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Conclusin
Recomendacin
Al Gerente General
14
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Al no exigir todos los requisitos que establece la agencia para un crdito hace
que el sujeto de crdito no sea bien evaluado y que no se cuente con la
documentacin de sustento para entregrsela al Comit de Crdito.
15
JESSICA SANDOVAL
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Conclusin
Recomendacin
A la Coordinadora
CARTERA PLANIFICADA
16
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Este incumplimiento hace que haya menos ingresos por colocacin.A nivel
de agencia no se est cubriendo con el cupo que da la cooperativa para
cartera colocada y que el personal no est totalmente involucrado con la
consecucin del POA.
Conclusin
Recomendacin
A Coordinadora de Oficina
17
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Estos retrasos en los pagos de las cuotas mensuales por parte de los socios,
se debe principalmente al descuido por parte de los mismos hacia las
obligaciones contradas con la Cooperativa y tambin debido a que COAC no
dispone de personal suficiente en cobranzas que les colaboren a confirmar con
los clientes los montos a cancelarse antes de que se cumpla el plazo
establecido, sino que se lo realiza cuando el cliente ya ha cado en mora.
Conclusin
La falta de incentivos para que los socios realicen sus pagos puntualmente, de
acuerdo a lo establecido en el pagar, ha provocado el aumento de retrasos,
que obligan a la Cooperativa a cambiar el presupuesto mensual realizado con
el objeto de cubrir sus operaciones.
Recomendacin
A la Coordinadora
18
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Conclusin
19
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Recomendacin
Al Comit de Crdito
7. Solicitar a la coordinadora en las reuniones que se realizan, un informe
del proceso de cobranzas de la cartera vencida, en cuanto a llamadas
telefnicas, para controlar que se est cumpliendo con lo establecido en
el Manual de Procesos.
A la Coordinadora
20
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Conclusin
Recomendacin
Al Comit de Crdito
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Conclusin
Del anlisis que se realiz a los 7 crditos que se encuentran vencidos por
ms de 90 das, se determin que a todos se ha enviado la documentacin
necesaria al abogado de la Cooperativa para efectuar el cobro de la cartera
vencida, tal y como se establece en el Manual de procesos; existe un adecuado
cumplimiento de la normativa establecida.
Recomendacin
A la coordinadora
22
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129.065. El crecimiento en el
nivel de crditos se debe a las facilidades que ofrece la COAC a sus socios. En
lo que es cartera, se ha logrado una recuperacin del 74,49% de la misma.
Conclusin
23
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Recomendacin
A la Coordinadora
Una vez analizado el ndice de morosidad por mes del ao 2011, se puede
observar que el ndice va desde un 2% al 5%, situacin que no es favorable
para las operaciones de crdito.
En el Plan Operativo anual se plantea como una meta para el 2011, mantener
un ndice de morosidad igual o menor al 2,63% por m
Conclusin
La agencia presenta un ndice mayor al nivel establecido en el POA por mes, lo
que da lugar al incumplimiento de este, que tiene como objetivo mantener un
ndice de morosidad igual o menor al 2,63%, esto se da producto de
deficiencias en la gestin de colocacin y recuperacin de los crditos;
provocando un incremento en la provisin para crditos incobrables afectando
el nivel de liquidez y colocacin.
24
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Recomendacin
A La Coordinadora
25
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CAPTULO IV
ANEXOS
Indicadores de Eficacia
Cumplimiento de Condiciones
26
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Indicadores de Eficiencia
Cumplimiento de Requisitos:
Indicador de Economa
Indicadores Financieros
27
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3.5 Seguimiento
Papeles de Archi
5. Auditor designado prepara el informe de
Trabajo
seguimiento y entrega a la entidad.
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2 Solicitar que el rea de crdito trate de re-direccionar sus Gerente General Permanente
esfuerzos con la finalidad de buscar nuevos mercados que
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4 No dejar pasar por alto ningn requisito, ya que si estn Oficiales de Crdito Permanente
establecidos se vuelven de carcter obligatorio.
5 Realizar una evaluacin mensual del POA, para as conocer Coordinadora de Oficina Permanente
si las actividades planteadas se estn logrando y en qu
medida; de los resultados de esta evaluacin establecer
estrategias que coadyuven al logro de las metas.
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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
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4.1 Conclusiones
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JOHANNA QUITO 166
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Fundada en 1867
4.2 Recomendaciones
Las recomendaciones que se dan a continuacin son de manera general,para
el mejoramiento de las actividades de la agencia, ya que en el informe de
Auditora se describen otras de forma especfica para cada uno de los
subcomponentes examinados.
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JOHANNA QUITO 167
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Fundada en 1867
La Cooperativa debe utilizar esta tesis como gua para la mejora de las
operaciones de crdito, ya que analizamos detalladamente los
elementos bsicos de la cartera de crdito, identificando sus fortalezas y
debilidades, por lo que nos atrevemos a sugerir recomendaciones, las
mismas que quedan a consideracin del personal involucrado en la
agencia.
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ANEXOS
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AGENCIA-TOTORACOCHA
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PA 1/4
2. OBJETIVOS
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PA 2/4
3. Conocimiento de la Cooperativa.
4. Objetivos de la Cooperativa
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PA 3/4
4.2 Objetivos Especficos
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PA 4/4
7. RECURSOS
Equipo Multidisciplinario:
Recursos Materiales
Equipos:
DESCRIPCIN CANTIDAD
Laptops 2
Impresora 1
Memory Flash 2
Materiales:
Recursos Financieros:
OBJETO TOTAL
Viticos y pasajes $ 180,00
INICIALES FECHA
REALIZADO J.S y J.Q 11-12-12
SUPERVISADO A.C 12-12-12
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SUBCOMPONENTE:Administracin Estratgica
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Fundada en 1867
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86%
79% 77%
90% 71%
80% 61% 66%
70% 56% 51% 49%
60% 44% 39%
50% 29% 34%
40% 21% 23%
30% 14%
20%
10%
0%
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AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
JSSICA SANDOVAL
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AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
En el rea de caja:
Hugo Llanos
Jesmenia Apolo
Francisco Muoz
En el rea de servicios
Xavier Esparza
Tatiana Ordez
En el rea de Crdito
Victoria Valverde
Andrea Soria
Observaciones:
Limitaciones de la estructura fsica del Elaborado por: Johanna Quito y
local. Jssica Sandoval
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AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
Gerente
General
Coordinacin de
Oficina
Captacin y
Balcn de Servicios Gestin Interna
Colocacin
Cajas
Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval
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Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 186
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 187
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval
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JOHANNA QUITO 188
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Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
En el 2011 se realiz un anlisis FODA, mismo que dio los siguientes resultados:
Fortalezas
Directivos informados y participativos
Reunin de empleados 2 veces en el mes
Reuniones con socios nuevos y socios que han incurrido en mora
Oportunidades
Amplitud de Mercado
Influencia en la localidad
Calificacin BBB en la cooperativa
Debilidades:
Horarios de Atencin
Falta de capacitacin en los colaboradores
Limitacin en la estructura fsica del local
Baja influencia con las redes de relaciones de la localidad
Amenazas
Inclusin de mas entidades financiera en la localidad
Competencia agresiva
Sobreendeudamiento de los socios.
Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval
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JOHANNA QUITO 189
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Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
Al analizar la matriz pudimos concluir que las fortalezas de la agencia se han trata
de mantener, pues es indispensable que exista un contacto directo entre los
principales actores cooperativistas, ya sea a nivel de directivos-empleados as
como empleados-socios.
En lo que tiene que ver con las oportunidades, se han tratado de aprovechar, al
mximo pues al estar ubicada la agencia en una zona considerada estratgica
tiene mayores posibilidades de incrementar su nicho de mercado, claro est que
esto se podra lograr diseando adecuados mecanismos que permitan una
adecuada difusin de los servicios que presta la cooperativa.
Se debe estar pendiente de un actor clave que existe en toda sociedad, como los
es la competencia y al estar rodeada la agencia de muchos de estos agentes se
debe encontrar la manera de sobresalir y tratar de captar ms socios.
Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval
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JOHANNA QUITO 190
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Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval
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JOHANNA QUITO 191
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
Fortalezas
1. Personal motivado para el desarrollo de las actividades de la cooperativa.
2. El software financiero y redes informticas permiten controlar de forma efectiva
los movimientos financieros.
3. Crecimiento progresivo de la cartera
4.Poder de liderazgo a nivel directivo
5.La cartera vencida est dentro de los parmetros normales
Debilidades
1 Faltade una planificacin operativa para la agencia
2. Falta de una unidad de marketing
3.Inexistencia de un plan de capacitacin
4. Cartera de crditos no diversificada.
Oportunidades
1Capacidad de los clientes para realizar transacciones dentro de Agencia.
2. Facilidades para la realizacin de crditos emergentes y rpidos.
3. Fomento por parte del Gobierno al sector de la Economa Popular y Solidaria.
Amenazas
1Decrecimiento de la economa genera menor liquidez, capacidad de compra y de
ahorro.
2. Desconocimiento por parte de los socios de todos los productos y servicios de
la agencia.
3. El poder de la competencia en el sector financiero es muy fuerte, especialmente
por parte de los bancos y COAC supeditadas a la SBS.
Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval
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JOHANNA QUITO 192
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PP-011b
COMPONENTE: Construccin de una matriz FODA
NARRATIVA
DESCRIPCIN:
En base a lo identificado anteriormente nos permitimos construir la matriz FODA
Internos Externos
Fortalezas Oportunidades
Capacidad de los clientes para
Personal motivado para el
realizar transacciones dentro de
desarrollo de las actividades
Agencia.
El software financiero y redes
POSITIVOS
Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval
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JOHANNA QUITO 193
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
Planificacin Estratgica
Estructura Orgnica
Reglamentos y Manuales
Canales de Comunicacin
Sistemas de Informacin
Monitoreo del Rendimiento
Concesin de Crditos
Recuperacin de Cartera
Morosidad
Calidad de la Cartera
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JOHANNA QUITO 194
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
Para tener una visin grfica del riesgo inherente nos planteamos lo siguiente:
P
R
O A
B
A M
L M
I
D
A B
D
B M A
IMPACTO
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JOHANNA QUITO 195
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
La cooperativa tiene
sta se encuentra definidos casi en su
formalmente implantada totalidad los planes que le Pruebas de
1 Planificacin Estratgica 46% 60%
debido a que se realiza permitan hacer frente a los Cumplimiento
de forma peridica. retos, pero no estn
direccionados para cada
agencia.
20% BAJO
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JOHANNA QUITO 196
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Fundada en 1867
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JOHANNA QUITO 197
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JOHANNA QUITO 198
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Fundada en 1867
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JOHANNA QUITO 199
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
59% MEDIO
En este subcomponente
Aqu existe el riesgo de
se toma en
consideracin la cartera que el porcentaje de Pruebas de
78% 40%
10 Calidad de Cartera provisin sea bajo y no
en mora as como los Cumplimiento
cubra la cartera en mora
porcentajes para su
provisin.
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JOHANNA QUITO 200
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Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
Luego de tener un conocimiento general sobre la agencia, los servicios que se
ofertan, la organizacin, su estructura, la normativa, las polticas, entre otros,
contamos con los elementos necesarios para realizar la evaluacin del control
interno, para la misma utilizamos cuestionarios diseando preguntas enfocadas a
los ocho componentes del COSO a evaluar, con lo cual obtendremos una visin
sobre la eficiencia y eficacia de las operaciones y del personal con el objeto de
identificar los errores que se produzcan y tratar de corregirlos oportunamente,
cumplimiento de leyes y normativa aplicable.
Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 201
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval
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JOHANNA QUITO 202
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
Cabe mencionar que el control debe estar presente en todas y cada una de las
actividades que se desarrollan en la Agencia, a pesar de que sta actividad es
realizada de manera directa por la Coordinacin, es trascendental que los mismos
se vayan mejorando y que tambin se implementen nuevos controles en funcin
de las circunstancias que se presenten.
Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval
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JOHANNA QUITO 203
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
ESCALA CALIFICACIN
0% - 50% BAJO
51% - 75% MEDIO
76% - 100% ALTO
Existe una relacin inversa entre el riesgo y la confianza, las escalas planteadas
en el cuadro anterior son aceptadas a nivel pas, las mismas que tienen una
calificacin de bajo, medio y alto respectivamente, la confianza y los riesgos no
son absolutos.
Lo primero que se determina es la confianza y por oposicin se determina el nivel
de riesgo. A confianza baja riesgo alto, a confianza moderada riesgo medio y a
confianza alta riesgo bajo.
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JOHANNA QUITO 204
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
TABLA DE DISTRIBUCIN DE POISSON
FACTOR DE
INHERENTE DETECCIN CONTROL RIESGO
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JOHANNA QUITO 205
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval
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JOHANNA QUITO 206
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 207
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 208
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 209
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 210
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito
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JOHANNA QUITO 211
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
Es importante mencionar que puede darse el caso de que existan varios controles
para mitigar un riesgo o un control que sirva para mitigar varios riesgos; es decir, un
control est asociado a varios riesgos o que un riesgo a varios controles.
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JOHANNA QUITO 212
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
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JOHANNA QUITO 213
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Fundada en 1867
FGCI-CC 5d
PROCESO DE CONCESIN DE CRDITOS
OFICIAL/AUXILIAR DE CRDITO COORDINADORA DE LA OFICINA COMIT DE CRDITO LOCAL
22
Receptar requisitos 1
1
1
Receptar Solicitud
3 3
2 2 Calificar la solicitud 4
Ingresar Solicitud Central de Riesgos
al sistema
4 5 1
6
Acta Decide sobre crdito 3
5
Aprueba Niega Deja Pendiente 7
6 Registra decisin 6
Elabora y legaliza
8 Pagar 2
10 9 LEYENDA:
Liquidar Crdito
3
11 11 Inicio Documento Base de Proceso Decisin
7 Archivar Documentacin
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JOHANNA QUITO 214
UNIVERSIDAD DE CUENCA CCR-CC 6e
Fundada en 1867
La Coordinadora es la
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JOHANNA QUITO 215
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
Ingresar el crdito Que exista demora en Se imprime un informe Que el informe sea
aprobado al 6 avisar al socio sobre la 6 sobre la aprobacin del P-S firmado por la
sistema. decisin del crdito. crdito y se la entrega al coordinadora de
socio. oficina.
No hay observaciones.
Elaborar y El pagar contenga Archivo Fsico. P-M
legalizar el pagar. 2 errores de digitacin. 8
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JOHANNA QUITO 216
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
No hay observaciones.
Liquidar el crdito. La firma del socio en la Liquida el crdito
3 liquidacin del crdito mediante N/C
no sea la correcta. 9 automtico a la cuenta D-S
del socio.
El sistema informtico en
el momento de la
10 liquidacin del crdito P-S
ejecuta un proceso
automtico de
contabilizacin del
pagar e hipoteca que
debe cuadrar con los
archivos fsicos.
Se archiva en la carpeta
del socio la
11 documentacin restante P-M
relacionada con el
crdito.
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JOHANNA QUITO 217
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
Por cobro en ventanilla el proceso se inicia desde cuando el cajero recibe del socio
el depsito de valores, luego realiza el pago de la cuota de crdito vencida, imprime
el comprobante de pago y entrega al socio, aqu pudimos identificar el riesgo que
puede presentarse en esta actividad; as como los mecanismos de control que se
manejan, los mismos se encuentran detallados en la tabla adjunta.
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JOHANNA QUITO 218
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 219
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
SOCIO CAJERO
Recibe el depsito
en valores
1
Ingresa al sistema
1 para determinar el
saldo la cuota
Realiza el pago de
la cuota de
crditovencida
Imprime el comprobante 2
de pago
LEYENDAS
Inicio/fin Actividad Base datos Documento Conector Conector
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JOHANNA QUITO 220
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
3
2
Realiza el dbito Debitar el valor
automtico del valor de la El socio
SINo disponible
cuota de crdito de la Posee
cuenta de ahorros del fondos
deudor.
1
Fin
LEYENDAS
Inicio/Fin Actividad Conector Decisin Conector
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JOHANNA QUITO 221
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO
FGCI- RC011j
AUDITORA DE GESTIN
Periodo: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011
Proceso: Recuperacin de Cartera Subproceso: Con descuento en rol
Obtiene el reporte de
4 empleados de la empresa 3
que tienen crditos con
valores a descontar.
Cheque
Enva el reporte a la Recibe los valores para el Efectivo
empresa para los pago del crdito. Acreditaciones va SPI (Banco Central
descuentos respectivos Depsitos en Bancos
7 8
9 Firma los respectivos 5
Procede a acreditar los comprobantes
5 valores, en la cuenta de Archiva el comprobante
cada socio Realiza un ingreso a caja por de ingreso, en la carpeta
6
4 el valor del efectivo o cheque de ingresos a caja
Debita las cuotas de
crdito de los empleados Fin
de la empresa
LEYENDAS
Inicio/Fin Actividad Conector Documento Conector
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JOHANNA QUITO 222
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
LEYENDAS
Conector Inicio/Fin Actividad Documento ConectorMultidocumento
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 223
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
CCR-RC 013l
CUADRO PARA IDENTIFICAR CONTROLES Y FORMULAR RECOMENDACIONES
Se imprime un S
2 comprobante de
pago.
El sistema El que el
efecta el dbito Falla en el sistema Existe monitoreo monitoreo del
3
de la cuenta del 2 informtico del sistema. S sistema sea
socio. efectuado por una
El monitoreo sea sola persona hace
realizado por una la responsabilidad
1
sola persona. P sea nica.
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JOHANNA QUITO 224
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
8 Si es por depsito
en bancos que P-D
exista el depsito.
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 225
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
El oficial de crdito D
9 revisa previamente
para que coincida
con lo enviado por
la empresa.
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 226
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
P
1 Se imprime un
documento de
entrega recepcin
de documentos al
abogado
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 227
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
FACTOR
INHERENTE DETECCIN CONTROL DE
RIESGO
Bajo Bajo Bajo 0.7
Bajo Bajo Medio 0.9
Bajo Bajo Alto 1.1
Bajo Medio Bajo 1.1
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JOHANNA QUITO 228
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AGENCIA-TOTORACOCHA
N PE- 015b
AUDITORA DE GESTIN
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 229
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 230
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
INICIALES FECHA
ELABORADO JQ 17 y 18-dic-12
JS
SUPERVISADO AC
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 231
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
INICIALES FECHA
ELABORADO JQ 17 y 18-dic-12
JS
SUPERVISADO AC
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 232
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
INICIALES FECHA
ELABORADO JQ 17 y 18-dic-12
JS
SUPERVISADO AC
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 233
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
1 Existe un reglamento de 10 10
crdito en donde se detallan los
requisitos necesarios para que
los socios accedan a crditos?
3 La cooperativa investiga la 9 9
situacin del solicitante y
garante de los crditos en la
central de riesgos?
Se han establecido
5 mecanismos de control para el 12 0
proceso de concesin de
crdito?
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 234
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
RC=100%-70%=30%
INICIALES FECHA
ELABORADO
JS 17 y 18-dic-12
JQ
SUPERVISADO AC
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 235
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
22 18
1 Se lleva un control permanente
de la cartera vencida?
12 0
2 Realizan anlisis de la
antigedad de saldos?
No se presenta
3 Existen acciones preventivas 15 0 ningn
para la recuperacin de la documento que
cartera antes de su evidencie estas
vencimiento? acciones.
6 En la agencia
Realizan castigos de cartera a 7 0 no hay cartera
aquellos socios que se castigada.
encuentran en calificacin E?
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 236
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
TOTAL 100 49
RC=100%-49%=51%
INICIALES FECHA
ELABORADO JS 19 y 20-dic-12
JQ
SUPERVISADO AC
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 237
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
1 El ndice de morosidad es
monitoreado permanentemente 20 16
para presentar una adecuada
morosidad ante terceros?
2 Considera que la morosidad es 20 18
indicador clave que permite evaluar
el buen manejo de la cartera?
3 Cree usted que los mecanismos
adoptados por la cooperativa para 20 16
recuperar cartera en mora son
efectivos?
4 Obtiene reportes oportunos sobre
el ndice de morosidad por parte del 20 18
departamento de riesgos?
RC=100%-88%=12%
INICIALES FECHA
ELABORADO JS 19 y 20-dic-12
JQ
SUPERVISADO AC
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 238
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
RC=100%-88%=12%
INICIALES FECHA
ELABORADO JS 19 y 20-dic-12
JQ
SUPERVISADO AC
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 239
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
DESCRIPCIN:
Para analizar el riesgo de auditora tenemos que considerar el riesgo inherente que
es el riesgo propio de la agencia, el riesgo de control que son los sistemas de
control implementados por la agencia y el riesgo de deteccin que constituye la no
deteccin de la existencia de errores en el proceso.
Riesgo Inherente
En relacin a los aspectos observados, consideramos que el 64%
riesgo propio de la agencia, en el subproceso de concesin
de crditos es
Riesgo de Control
En base a la evaluacin del Sistema de Control Interno, en
este subproceso de la gestin de cartera se ha determinado 30%
un riesgo de control de 100%-70%=30%
Riesgo de Deteccin
De acuerdo a nuestro criterio consideramos que por ser
egresadas de la universidad y por la falta de experiencia, 76%
existe la posibilidad de que cometamos errores. Por lo que
se ha determinado un riesgo de deteccin del:
Riesgo de Auditora
RI*RC*RD=RA 2,0
A* B * A=2,0
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 240
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
DESCRIPCIN:
Riesgo Inherente
Riesgo de Deteccin
RI*RC*RD=RA 1,8
M*M*M=1,8
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 241
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
DESCRIPCIN:
Riesgo Inherente
En relacin a los aspectos observados, consideramos que el 58%
riesgo propio de la agencia, en el subproceso de Morosidad
es:
Riesgo de Control
En base a la evaluacin del Sistema de Control Interno, en
este subproceso de la gestin de cartera se ha determinado 12%
un riesgo de control de 100%-88%=12%
Riesgo de Deteccin
De acuerdo a nuestro criterio consideramos que por ser
egresadas de la universidad y por la falta de experiencia, 75%
existe la posibilidad de que cometamos errores. Por lo que
se ha determinado un riesgo de deteccin del:
Riesgo de Auditora
RI*RC*RD=RA 1,5
M*B*M=1,5%
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 242
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.
COMPONENTE:Evaluacin del riesgo de Auditora
N PE-026d
Calidad de Cartera
DESCRIPCIN:
Riesgo Inherente
En relacin a los aspectos observados, consideramos que el 30%
riesgo propio de la agencia, en el subproceso de calidad de
cartera es:
Riesgo de Control
En base a la evaluacin del Sistema de Control Interno, en
este subproceso de la gestin de cartera se ha determinado 12%
un riesgo de control de 100%-88%=12%
Riesgo de Deteccin
De acuerdo a nuestro criterio consideramos que por ser
egresadas de la universidad y por la falta de experiencia, 75%
existe la posibilidad de que cometamos errores. Por lo que
se ha determinado un riesgo de deteccin del:
Riesgo de Auditora
RI*RC*RD=RA 1,1
B*B*M=1,1
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UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
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AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
Para la evaluacin de los riesgos en la planificacin especifica se consideran los
subcomponentes de la cartera de crdito, para la cual se tom como referencia la
tabla de evaluacin de riesgos del Manual de la Contralora General del Estado y
para determinar el factor de riesgo se consider la tabla de distribucin de riesgos
de Poisson en donde se toma como referencia las mltiples combinaciones para los
diferentes tipos de riesgos de auditora; dando como resultados los siguientes:
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AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
4. Calidad de cartera tiene una calificacin Baja de 1.1, a causa de que las
provisiones deben cubrir la cartera en mora y ser calculada de acuerdo a lo
que establece el organismo de control, y en funcin de lo descrito,
consideramos realizar un anlisis que contribuya a acreditar el riesgo
sealado.
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PROGRAMA DE TRABAJO
COMPONENTES Y RIESGO Y SU CONTROLES PRUEBAS DE PRUEBAS
PROCESO FUNDAMENTO CLAVES CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
CONCESIN DE
CRDITOS
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Riesgo Inherente
Liquidacin del Crdito Bajo Revise el archivo de
Proceso de liquidacin cuentas de cuentas de
sistematizado orden vigentes.
Riesgo de Control
Bajo Indague sobre el
Acreditacin directa en la proceso de liquidacin
cuenta del socio. de crditos.
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Falta de medidas
preventivas de Determine la eficacia en
recuperacin de cartera la recuperacin de
antes de su vencimiento cartera.
MOROSIDAD Riesgo Inherente ndice Analizar la cartera en
Medio mora 2011.
Falta de planes que
ayuden a disminuir la Evale la evolucin de
morosidad. la mora por mes y por
Riesgo de Control producto
Bajo
Reportes semanales de Anlisis del ndice de
morosidad. morosidad
Monitoreo de cartera en
mora.
Riesgo Inherente Verificar que los Comprobar que el
CALIDAD DE Bajo Provisiones porcentajes clculo de la provisin
CARTERA El clculo de la provisin establecidos para el constituida sea el
este en funcin de la clculo de la provisin correcto.
cartera en mora estn acorde con lo Verifique la efectividad
Riesgo de Control establecido por la SBS de la cobertura de las
Bajo provisiones.
Que la constitucin de
provisiones este acorde
con lo establecido por el
organismo de control
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AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
Concesin de Crditos
Recuperacin de Cartera
Anlisis de la Morosidad
Calidad de la Cartera.
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Smbolo Significado
Monto Correcto
Cuota Correcta
Investigado
Requisitos Completos
Requisitos Incompletos
Sumado
Verificado POA
Resoluciones de la SBS
Verificado informes Sistema de Cobranzas
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AUDITORA DE GESTIN
Observaciones:
Se pudo observar que en la Agencia hay Elaborado por:Jssica Sandoval y
socios que ya van por su quinto crdito lo Johanna Quito
que es un buen indicio para las
operaciones de crdito. Supervisado por:ngel Chocho
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AUDITORA DE GESTIN
La aplicacin de estas frmulas nos va a dar una gua de cul puede ser el tamao
de la muestra a examinarse, dependiendo del procedimiento que se ejecute; el
mismo que a criterio del auditor puede usar ese resultado o disminuir o incrementar
el tamao de la muestra.
APLICACIN:
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Comentario:
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Se realiz una investigacin sobre las tasas de inters que ofrecen algunas
Cooperativas en el mercado y esto obtuvimos como resultado:
Cooperativa JEP
Consumo: Microcrdito:
1 a 29 das 15% Menos de $3.000 28%
Ms de 30 das 15.20% De $3.000 a $10.000 21%
De $10.000 a $20.000 18%
Cooperativa 29 de Octubre
Consumo: Microcrdito:
Autocooperativo 15.20% Autocooperativo 15.20%
Ordinario 15.20% Creer 24%
Tabulado 14.70% Fondos propios $10.001 a $20.000 22.6%
Fondos propios $3.001 a $10.000 24%
Fondos propios hasta $3.000 24.6%
Multisectorial CFN 20.41%
COOPERA
Consumo: Microcrdito:
17.85% Produccin 14%
Productivo 12.85%
Productivo orgnico 11.85%
Investigado
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Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
Al efectuar la investigacin nos podemos dar cuenta que las tasas de inters en
cuanto a crditos de consumo estn entre el 11%, 15% y 17.85%, siendo las tasas
de COAC Jardn Azuayo las ms bajas (11.22%) en comparacin con las dos
cooperativas, lo que no se puede decir de COOPERA ya que es la Cooperativa que
tiene la tasa ms alta en crditos de consumo con un 17.85%.
En cuanto a la tasa de inters en microcrdito, cada una de las cooperativas tienen
diferentes formas de clasificar este crdito segn la filosofa de cada una. La
Cooperativa JEP es la que posee la tasa de inters ms alta en el mercado del 28%,
no siendo as las de la Cooperativa 29 de octubre y COOPERA con 15.20% hasta
24.6% y 11.85% hasta 14% respectivamente.
Si bien COOPERA ofrece la tasa ms baja en el mercado en microcrdito, la COAC
Jardn Azuayo no se queda atrs con una tasa del 12.77%, lo que significa que
tambin se encuentra en el mercado con buenas ofertas en tasas de inters, lo que
hace que los socios se ven ms interesados en acceder a un crdito en ella.
Comentario:
Cabe mencionar que el posicionamiento en el mercado de jardn Azuayo en el
mercado es bueno, ya que hace notar que sus acciones van de acorde a su misin
institucional Desarrollar productos y servicios sociales y financieros acordes a la
demanda con tecnologa adecuada.
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Fundada en 1867 INF-TI
www.29deoctubre.fin.ec
www.coopjep.fin.ec
www.coopera.fin.ec
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AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
APLICACIN:
Si bien las frmulas nos determinaron una muestra de 48 crditos a nuestro criterio
vamos a tomar 50 crditos, ya que los requisitos son parte fundamental del proceso
de concesin de crdito.
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Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho
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15 Consumo 324808
16 Consumo 330790
17 Consumo 323557
18 Consumo 309709 Falta Pago del
Predio
19 Microcrdito 311744
20 Consumo 274507
21 Consumo 313064
22 Consumo 302751
23 Consumo 338141
24 Microcrdito 331258
25 Consumo 200408
26 Consumo 273437 Falta Planilla
Falta croquis
27 Consumo 281940
Consumo
28 Consumo 292009 Falta croquis
29 Consumo 295635
30 Consumo 305151 Falta Planilla
Falta pago del predio
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Fundada en 1867
31 Consumo 299161
32 Microcrdito 307302 Falta copia de RUC
33 Consumo 311812 Falta croquis
Falta copia de RUC
34 Consumo 291036
35 Microcrdito 322829
36 Consumo 326773 Falta telfono
convencional
37 Consumo 305134
38 Consumo 327417 Falta planilla
39 Consumo 309709
40 Consumo 15977
41 Consumo 332088 Falta copia de RUC
42 Consumo 337465 Falta telfono
convencional
43 Microcrdito 338541
44 Consumo 340134
45 Consumo 279227 Falta croquis
46 Consumo 222628
47 Consumo 336422
48 Microcrdito 261851
49 Consumo 309113
50 Consumo 272727
Requisitos Completos
Requisitos Incompletos
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JOHANNA QUITO 267
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AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN: De acuerdo al
ndice aplicado
nos dice que el
Indicador de Eficiencia: Cumplimiento de requisitos. 70% de los
crditos
N de crditos que cumplen con los requisitos x 100 analizados
Muestra de crditos analizados cumplen con el
total de los
requisitos.
Indicador de gestin= 35/50 x 100 = 70%
Comentario: HH-003
Incumplimiento
Los crditos que cumplen con todos los requisitos que exigen las de requisitos.
polticas que rigen en la Agencia son del 70% de los analizados,
lo que quiere decir que se debe poner mayor atencin al
momento de otorgar un crdito, ya que los requisitos son la base
del mismo y a su vez genera que se tenga un archivo sobre
informacin de los socios.
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JOHANNA QUITO 268
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Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
DESTINO DE CRDITOS
120
100
80
60
40
20
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JOHANNA QUITO 269
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Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N E-018b
SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.
Al evaluar el destino de los crditos se pudo observar que la mayora del dinero se
destina a la compra de vehculos, ya sea para uso personal o para el trabajo;
tambin como un segundo destino es el de pago de deudas, como: pago de crditos
en otras instituciones financieras, tarjetas de crdito, o prstamos que se han hecho
a personas particulares. De la misma manera la inversin en negocios de diferentes
actividades econmicas como venta de ropa, calzado, papeleras, panaderas,
restaurantes, etc. constituye un destino significante en las operaciones de crdito de
la Agencia.
Comentario:
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JOHANNA QUITO 270
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Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
DESCRIPCIN:
Se elabor un cuadro resumen en donde se indica los montos de crdito otorgados
por mes de los diferentes tipos de crdito:
Sumado
En el 2011 se coloc $6`129.065, como se puede observar no existe mucha
diferencia de colocacin entre un mes y otro, por lo tanto para ser el segundo ao de
funcionamiento en el sector de Totoracocha.
Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho
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JOHANNA QUITO 271
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Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
600.000
500.000
400.000 HH-004
CONSUMO
Incumplimiento
300.000 MICROCRDITO
de la cartera
200.000 planificada.
100.000
0
Octubre
Julio
Diciembre
Abril
Mayo
Agosto
Febrero
Marzo
Junio
Septiembre
Noviembre
Enero
En el 2011 se
Indicador de Eficacia:Cumplimiento de Cartera Planificada cumpli con el
84.72% de lo
Cartera Colocada = 6`129.065= 84.72% presupuestado.
Cartera Planificada7234.500
Verificado POA
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JOHANNA QUITO 272
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Fundada en 1867
HOJA DE HALLAZGOS
Condicin
En el proceso de concesin de crditos intervienen varias personas las mismas que
tienen diferentes responsabilidades, este proceso inicia con la recepcin de la
solicitud de crdito la cual antes de ser llenada debe cumplir con los requisitos que
exige la Agencia para poder acceder a un crdito, una vez que haya cumplido con
esto, el socio debe esperar la respuesta a su solicitud, la misma que pasa por un
proceso de verificacin y evaluacin de la informacin entregada, dicho proceso se
lleva a cabo por parte del Comit de Crdito, luego la Coordinadora se encarga
informar sobre la respuesta a los crditos solicitados, finalmente la oficial de crdito
se encarga de avisar al socio para las respectivas firmas en el caso de aprobacin y
se procede a liquidar el crdito y toda la documentacin generada se archiva.
Criterio
Este proceso debe desarrollarse conforme a lo establecido en el Manual de Procesos
pgina 20 a la 41, en el cual se especifica una a una las actividades a realizarse y
quines son los responsables de cada una de ellas.
Causa
El personal del rea de crdito conoce todas las especificaciones que constan en el
manual de procesos y esto hace que el mismo fluya de manera correcta.
Efecto
El adecuado proceso de concesin de crditos provoca que se atienda la demanda
de los socios, en el menor tiempo posible, ya que el personal involucrado en la
actividad conoce claramente las funciones a realizar.
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JOHANNA QUITO 273
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Fundada en 1867
HOJA DE HALLAZGOS
Conclusin
El desarrollar el proceso de concesin de crditos en funcin de lo establecido en el
Manual de procesos, hace que las operaciones de crdito cubran con las
expectativas de los socios que ven en la Cooperativa una opcin para acceder a un
crdito.
Recomendaciones
A la Coordinadora se recomienda continuar con la supervisin del proceso, pero
consideramos pertinente en que se incluyan nuevos controles que hagan que este
proceso genere mejores resultados.
Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito
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JOHANNA QUITO 274
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
HOJA DE HALLAZGOS
Condicin
Criterio
En el Estatuto de la COAC artculo 4, del objeto social dice que La Cooperativa de
Ahorro y Crdito Jardn Azuayo fue creada con el objetivo de incentivar, la
participacin de la poblacin, mejorar sus formas de producir, transformar su ahorro
local y extra local con crditos que ayuden a mejorar sus condiciones de vida.
Se define como una empresa social cuyo objetivo primordial es el Desarrollo Local y
el desarrollo de sus asociados como personas.
Causa
Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho
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JOHANNA QUITO 275
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
HOJA DE HALLAZGOS
Efecto
Esta situacin puede traer consigo varias repercusionesya sea a nivel de directivo
por el incumplimiento de su objetivo de creacin, as como a nivel de los socios que
ven en la institucin una entidad que ayuda al desarrollo de los microempresarios,
pues si no se les brinda las facilidades para recibir este tipo de crditos van a buscar
nuevas alternativas para lograr obtener estos tipos de crditos en otra cooperativas
que si tengan dentro de sus prioridades el incentivar la produccin local.
Conclusin
Recomendacin
Se recomienda al Gerente General que el rea de crdito trate de re-direccionar sus
esfuerzos con la finalidad de buscar nuevos mercados que permitan promover la
colocacin de crditos cuyo destino sea el microcrdito.
Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito
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JOHANNA QUITO 276
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Fundada en 1867
HOJA DE HALLAZGOS
Condicin
Al revisar 50 crditos de manera aleatoria, para determinar si los mismos cumplen
con los requisitos exigidos en la agencia, se constat que el 30% de los mismos no
cumplen con la poltica interna de crdito de la agencia.
Criterio
Como poltica interna de crdito de la agencia se establecen requisitos para acceder
a un crdito tales como:
- El socio debe mantener una cuenta de ahorros activa.
- Haber cumplido con al menos el 60% de pagos de dividendos de crditos
anteriores.
- No estar en mora.
- Copia a color de la cedula y certificado de votacin (cnyuges en caso de
existir).
- 1 planilla de agua, luz o telfono (del ltimo mes)
- Croquis de la ubicacin exacta del domicilio.
- Nmeros de telfonos fijos y celulares
- Justificacin de ingresos de acuerdo a su actividad econmica, por ejemplo:
en caso de ser comerciante copia del RUC, RISE O Patentes y facturas de los
3 ltimos meses.
- En caso de trabajar para una empresa, certificado de que indique los ingresos
lquidos y el tiempo y el tiempo de trabajo o copia del rol de pagos de los
ltimos 3 meses debidamente certificados.
- En caso de recibir remesas del extranjero, copia de los comprobantes de los
ltimos 3 meses.
- Pago del Predio al da
-
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JOHANNA QUITO 277
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
Causa
No se evidencia por parte de la Coordinadora un adecuado monitoreo y
control sobre el cumplimiento de todos los requisitos que estn descritos en la
poltica interna de crdito.
Falta de observancia por parte del auxiliar de crdito en cuanto a requisitos de
crditos.
Efectos
El que no se d importancia al cumplimiento de los requisitos para acceder a
un crdito, da lugar a que no se cumpla al 100% con la poltica interna de
crdito.
Al no exigir todos los requisitos que establece la agencia para un crdito hace
que el sujeto de crdito no sea bien evaluado y que no se cuente con la
documentacin de sustento para el Comit de Crdito.
Esto tambin puede contribuir a que se incremente la cartera en mora y traer
consigo el incremento en los gastos para provisiones, as como la respectiva
carga operativa adicional.
Conclusin
De la muestra de 50 crditos concedidos se evidencia que el 30% de los crditos no
presentan el total de los requisitos previos a la otorgacin de los mismos, los cuales
estn descritos en la poltica interna de crdito.
Recomendacin
A la coordinadora que ejerza un mayor control sobre el cumplimiento de las
polticas internas de crdito, en cuanto a los requisitos ya que son bsicos
para evaluar al socio que desea acceder a un crdito.
A los oficiales de crdito que no dejen pasar por alto ningn requisito, ya que
si estn establecidos se vuelven de carcter obligatorio.
Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito
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JOHANNA QUITO 278
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Fundada en 1867
HOJA DE HALLAZGOS
Condicin
Criterio
En Plan Operativo Anual como meta planteada en relacin a colocaciones se estim
que para diciembre 2011 se cerrar con un monto de $ 7234.500.
Causa
Incumplimiento del POA, es decir no se da la suficiente importancia al logro de las
metas de colocacin y no se estn realizando las actividades claves que se
planificaron, tales como:
- Realizar llamadas a socios con calificacin A, que no han renovado crditos
en la agencia.
- Conceder Crditos a nuevos socios por un monto determinado.
- Firmar convenios con Instituciones locales para colocar crditos con
descuento en rol.
Efecto
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JOHANNA QUITO 279
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Fundada en 1867
HOJA DE HALLAZGOS
Conclusiones
Recomendaciones
A la Coordinadora de oficina, que realice una evaluacin mensual del POA, para as
conocer si las actividades planteadas se estn logrando y en qu medida; de los
resultados de esta evaluacin establecer estrategias que coadyuven al logro de las
metas.
Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito
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JOHANNA QUITO 280
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Fundada en 1867
DESCRIPCIN:
Para efectuar este procedimiento de auditora y determinar el cumplimiento del
pago de los crditos concedidos en el ao 2011, se procedi a calcular el
tamao de la muestra en base a la frmula planteada anteriormente :
Intervalo de la muestra=5%x1000= 35
2
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JOHANNA QUITO 281
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JOHANNA QUITO 282
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JOHANNA QUITO 283
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Fundada en 1867
DESCRIPCIN:
Con el listado de los crditos aprobados, en el periodo
examinado de enero a diciembre del 2011, se seleccion
una muestra de 25 clientes, en los cuales se comprob si
las cuotas establecidas han sido canceladas a tiempo en HH-001
los ltimos cuatro meses. Despus de realizar este Falta de incentivos
procedimiento se determin que aproximadamente el para promover el
24% de los clientes, al menos una vez en los ltimos 4 pago a tiempo de
meses no cumplieron con las condiciones establecidas los Socios
por la Cooperativa para el pago de los crditos
concedidos.
Comentario:
Se debe implementar nuevas tcnicas que promuevan
entre los clientes el pago puntual de las cuotas, a fin de
obtener un mejor desempeo de la misma.
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JOHANNA QUITO 284
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Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
N E-025a
PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera.
Procedimiento N 2.- Solicite el reporte de las llamadas realizadas a los socios
con ms de dos das de mora. Tome una muestra de 10 crditos al azar que se
encuentren vencidos y verifique que se haya realizado la respectiva llamada
telefnica por parte de la oficial o auxiliar de crdito. Realice un indicador de
gestin.
DESCRIPCIN:
Factor de Riesgo=1,8(Medio)
Intervalo de la muestra=8%x300 = 13
1,8
Tamao de la Muestra= 300 = 23
11
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JOHANNA QUITO 285
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Fundada en 1867
DESCRIPCIN:
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JOHANNA QUITO 286
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Fundada en 1867
DESCRIPCIN:
Para este procedimiento de auditora se procedi a
tomar una muestra de 10 crditos, con ms de 2 das
de mora, para conocer si es que se ha realizado la
correspondiente llamada telefnica al socio por parte
del oficial de cobranza y darle a conocer que su cuota HH-002
de crdito est vencida. Una vez realizado el Incumplimiento de
procedimiento se obtuvo que al 20% de los clientes, llamadas telefnicas
no se les hizo la llamada telefnica por parte del para recuperar cartera.
oficial de cobranza, existiendo 80% de eficacia en lo
que respecta a esta actividad.
Debera existir un control adecuado de esta actividad
ya que de no realizarse no se le dara la oportunidad
de hacerle saber al socio sobre el vencimiento de su
cuota de crdito, y tambin porque es un mecanismo
adecuado que asegura la recuperacin de la cartera.
Del la muestra de
Indicador de Eficacia: Cumplimiento de llamadas crditos vencidos al
Telefnicas 20% de los mismos no
se les realizaron las
N de llamadas realizadas a Crditos Vencidos= 8 = 80% respectivas llamadas
Muestra de Crditos Vencidos 10 telefnicas.
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JOHANNA QUITO 287
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
DESCRIPCIN:
Intervalo de la muestra=8%x300 = 13
1,8
Tamao de la Muestra= 300 = 23
13
De acuerdo a la frmula se obtiene un tamao de la muestra de
aproximadamente 23 crditos vencidos entre 16 y 60 das, pero debido a que el
universo de la poblacin no es extenso se van a tomar solamente 10.
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DESCRIPCIN:
3 189118 20
4 190124 56
5 191015 18
6 192635 25
7 200163 17
8 205951 45 x
9 206923 21
10 212289 25
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Fundada en 1867
DESCRIPCIN:
Para efectuar este procedimiento se procedi a tomar
una muestra de 10 crditos, con ms de 16 das de
mora, para conocer si es que se han entregado las
respectivas notificaciones tanto al socio como a los
garantes. Una vez realizado el procedimiento se HH-003
obtuvo que al 90% de los socios, se les han efectuado Incumplimiento de
la debida entrega, existiendo solamente un 10% de entrega de
ineficacia en lo que respecta a esta actividad. Notificaciones a
Comentario: Crditos Vencidos.
Se debera realizar un seguimiento adecuado a la
entrega de notificaciones, pues si stas no se
efectan tanto socios como garantes no llegan a
conocer la situacin de su crdito vencido, es una
actividad que debe ser controlada, para evitar
problemas a futuro.
De la muestra tomada
Indicador de Eficacia: Cumplimiento de Entrega de de crditos vencidos al
Notificaciones. 90% de los mismos se
entregaron las
N de Notificaciones entregadas a crditos vencidos= 9 =90% respectivas
Muestra de Crditos Vencidos 10 notificaciones.
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JOHANNA QUITO 290
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DESCRIPCIN:
N de das Envo de
Cdigo vencido el documentos
N Socio Crdito al abogado
1 184576 1152
2 184629 682
3 191592 160
4
5
196522
201152
109
139
6 209711 91
7 205635 120
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JOHANNA QUITO 291
UNIVERSIDAD DE CUENCA
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De la muestra
Indicador de Eficacia: Cumplimiento en envo de documentos de crditos
al Abogado. vencidos al
100% de los
N crditos vencidos con envo documentos al abogado= 7=100% mismos se
Muestra de Crditos Vencidos 7 procedi al
cobro por la
va judicial.
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 292
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
DESCRIPCIN MONTO
Crditos 6.129.065
concedidos(Consumo y
Microcrdito)
Crditos pendientes de 1.563.380
cobro(consumo y HH-005
Microcrdito) Disminucin del
Capital de trabajo
Con la informacin proporcionada por la oficina de crdito de la Cooperativa y
de la agencia Totoracocha de la cooperativa, con Recuperacin de la
respecto al total de crditos concedidos de enero a Cartera.
diciembre del 2011, as como el monto de crditos que se
encuentran pendientes de cobro se procedi a calcular el
respectivo indicador el cual da como resultado que del
total de crditos concedidos el 25,51 % no se pudo
recuperar dentro de las condiciones previstas,
estableciendo un 74,49% de eficacia de recuperacin.
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JOHANNA QUITO 293
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
Condicin
Los socios que acceden a un crdito en la COAC, entre las condiciones
firmadas, se establece los das en los que se deber realizar el pago mensual
de las cuotas, los montos establecidos y los plazos fijados. Sin embargo los
socios no pagan a tiempo sus cuotas de crdito segn lo estipulado en dicho
pagar.
Criterio
Segn el estatuto vigente, en el Ttulo Tercero, De los socios, en el artculo 10
se establece que los socios estarn obligados a cumplir puntualmente con los
compromisos contrados con la con la cooperativa, segn lo establecido en el
pagar emitido para cada socio.
Causa
Estos retrasos en los pagos de las cuotas mensuales por parte de los socios,
se debe principalmente al descuido por parte de los mismos hacia las
obligaciones contradas con la Cooperativa y tambin debido a que COAC no
dispone de personal suficiente en cobranzas que les colaboren a confirmar con
los clientes los montos a cancelarse antes de que se cumpla el plazo
establecido, sino que se lo realiza cuando el cliente ya ha cado en mora.
Efecto
Cambios en la planificacin mensual realizada para financiar las operaciones
de la Cooperativa, as como aumento de la morosidad.
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 294
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
Conclusin
La falta de incentivos para que los socios realicen sus pagos puntualmente, de
acuerdo a lo establecido, de acuerdo a lo establecido en el pagar, ha
provocado el aumento de retrasos, que obligan a la Cooperativa a cambiar el
presupuesto mensual realizado con el objeto de cubrir sus operaciones.
Recomendacin
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JOHANNA QUITO 295
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
Condicin
Se analizaron 10 crditos que se encuentran vencidos entre 3 y 8 das y se
determin que a 2 de estos no se ha realizado la debida llamada telefnica por
parte del oficial de crdito para efectuar el cobro de la cartera vencida.
Criterio
En el manual de Procesos en la pgina 47, en la tabla de medios de gestin de
cobro, se establece que el Oficial o Auxiliar de Crdito, deber revisar
diariamente el reporte de morosidad, para aplicar las gestiones de cobranza
segn lo estipulado en el Reglamento de Crdito, en donde se establece que
se debern realizar llamadas telefnicas a los socios en mora de 3 a 8 das y
as poder efectuar el cobro de las cuotas vencidas.
Causa
El incumplimiento de esta actividad se debe a que no se realiza con efectividad
este medio de gestin de cobro, por parte de la persona encargada, y a su vez
no existe un control para la realizacin de este proceso.
Efecto
Al no realizar el Oficial de Crdito la llamada correspondiente a los socios con
ms de 3 das de mora, contribuye a que se incrementa los das y el ndice de
morosidad, y por ende la provisin para las cuentas incobrables tambin se
ver incrementada considerablemente.
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JOHANNA QUITO 296
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
Conclusin
Recomendacin
Se recomienda al Comit de Crdito solicitar a la coordinadora en las
reuniones que se realizan, un informe del proceso de cobranzas de la cartera
vencida, en cuanto a llamadas telefnicas, para controlar que se est
cumpliendo con lo establecido en el Manual de Procesos.
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JOHANNA QUITO 297
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
Condicin
Se analizaron 10 crditos que se encuentran vencidos por ms de 16 das y se
determin que nicamente a 1 de estos no se le ha entregado la respectiva
notificacin tanto a socio como a garante, para efectuar el cobro de la cartera
vencida.
Criterio
En el manual de Procesos pagina 47, en la Tabla de los Medios de Gestin de
Cobro, se establece que el Oficial de Crdito llevar un control permanente de
la cartera vencida y proceder al cobro correspondiente; adems tambin se
menciona que pasado los 16 das de vencido el crdito, se deber entregar las
notificaciones tanto a socios como garantes y as poder efectuar el cobro de las
cuotas vencidas.
Causa
El incumplimiento de esta actividad se debe a que no se realiza con efectividad
este medio de gestin de cobro, por parte de la persona encargada, y a su vez
no existe un control para la realizacin de este proceso.
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JOHANNA QUITO 298
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Fundada en 1867
Efecto
Al no realizarse la entrega de notificaciones de los crditos vencidos por ms
16 das, a los socios como a los garantes trae como consecuencia que se
incremente los das, el ndice de morosidad, y por consiguiente la provisin
para las cuentas incobrables.
Conclusiones
Del anlisis que se realiz a 10 crditos que se encuentran vencidos por ms
de 16 das, se determin que a 1 de estos no se le ha entregado la notificacin
a socios como a garantes, para efectuar el cobro de la cartera vencida, tal y
como se establece en el Manual de Procesos; existe un incumplimiento de esta
disposicin, provocando un incremento en los das, en el ndice de morosidad y
a su vez en la provisin para cuentas incobrables.
Recomendaciones
Como se recomend anteriormente el Comit de Crdito debe pedir a la
Coordinadora el detalle de entrega de notificaciones tanto a socios como a
garantes segn sea el caso, para que tengan conocimiento sobre el desarrollo
de las gestiones de cobro. Y esto permitir tambin que la coordinadora de
oficina conozca que los medios de gestin de cobro se efecten segn lo
estipulado en Manual.
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JOHANNA QUITO 299
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
Condicin
Todos los crditos vencidos por ms de 90 das (7), se han enviado los
documentos necesarios al abogado de la Cooperativa, para que ste de inicio a
los trmites legales.
Criterio
En el Manual de Procesos, pgina 47 prrafo 3 se establece que si a los a los
91 das de morosidad para los crditos de consumo y microcrdito, no hay
resultados positivos, el coordinador de oficina declarar la deuda de plazo
vencido y proceder al cobro por la va judicial sin perjuicio de los casos cuya
morosidad de justifique y se llegue a acuerdos de pago antes de los 90 das y
que no modifiquen las condiciones del contrato.
Causa
La observancia de esta actividad se debe a que la coordinacin realiza un
seguimiento adecuado a los crditos que muestran un vencimiento de ms de
91 das, con el objeto de conocer cul es el estado del cobro y verificar que se
est actuando conforme a lo establecido en el Manual Procesos de la
Cooperativa.
Efecto
El no proporcionar al abogado de la Cooperativa documentos necesarios sobre
los crditos vencidos por 91 das, hara que se incremente la provisin para las
crditos incobrables; adems de aumentar esfuerzos econmicos para costos
judiciales.
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 300
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
Conclusiones
Del anlisis que se realiz a los 7 crditos que se encuentran vencidos por
ms de 90 das, se determin que a todos se ha enviado la documentacin
necesaria al abogado de la Cooperativa para efectuar el cobro de la cartera
vencida, tal y como se establece en el Manual de procesos; existe un adecuado
cumplimiento de la normativa establecida
Si es que no existiera un seguimiento continuo de los crditos vencidos por
parte de la coordinadora de oficina, provocara un incremento para la provisin
de crditos incobrables, adems de incrementar los gastos para costos
judiciales.
Recomendaciones
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 301
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
Condicin
Al efectuar un anlisis de los crditos concedidos de enero a diciembre del
2011 y los crditos pendientes de cobro durante el mismo periodo de tiempo se
observ que estn pendientes de cobro alrededor de $ 1563.380 y se
concedieron crditos por aproximadamente $ 6 129.065. El crecimiento en el
nivel de crditos se debe a las facilidades que ofrece la COAC a sus socios. En
lo que es cartera, se ha logrado una recuperacin del 74,49% de la misma.
Criterio
En el Reglamento de Ahorro y Crdito se establece que la recuperacin tiene
que estar acorde a los crditos otorgados ya que si no se recupera la cartera
prestada no se tiene recursos para otorgar nuevos crditos. Tener crditos
vencidos significa costos financieros y legales para la cooperativa, los cuales
perjudicaran directamente el capital de trabajo.
Causa
En el periodo auditado el 25,51% de la cartera no recuperada de enero a
diciembre del 2011, se debe principalmente al incumplimiento de los contratos
de crditos por parte de los socios en sus obligaciones, la falta de personal en
el rea de cobranzas, as como debido a la ineficacia en las gestiones de
cobro.
Efecto
El aumento de los crditos otorgados ha producido a corto plazo la disminucin
del capital de trabajo de la agencia y a largo plazo el efecto esperado es una
rentabilidad mayor a la obtenida hasta la presente fecha.
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JOHANNA QUITO 302
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
Conclusin
En este periodo auditado ha aumentado el volumen en la otorgacin de crditos,
lo que ayuda a que la COAC a seguir creciendo en el mercado. En cuanto a los
crditos en mora y la cartera no recuperada hay que tener las previsiones
necesarias para controlar este efecto ya que puede traer efectos negativos para
las actividades de la agencia.
Recomendacin
La Coordinadora debe considerar el preparar un flujo de caja mensual, mediante
el cual se pueda verificar los valores destinados a nuevos crditos, de no hacer
esto la agencia puede entrar en un proceso de desencaje.
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JOHANNA QUITO 303
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
DETALLE VALOR %
Cartera de Crdito por Vencer 7304.777,22 96,93%
Cartera de Crdito que no 193.545,19 2,57%
devenga Intereses
Cartera de Crdito Vencida 37.943,18 0,50%
7536.265,59 100%
Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 304
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
De 1 a 30 das
17% 22% De 31 a 90 das
14% De 91 a 180 das
23% De 181 a 270 das
24%
De ms de 270 das
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JOHANNA QUITO 305
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AUDITORA DE GESTIN
N E-036b
PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Morosidad.
DESCRIPCIN:
Comentario
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 306
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
AUDITORA DE GESTIN
Comentario:
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 307
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AUDITORA DE GESTIN
MES PORCENTAJE
DE MOROSIDAD
Enero 3,89
Febrero 3,89
Marzo 4,15
Abril 2,81
Mayo 3,68
Junio 3,34
Julio 5,19
Agosto 4,22
Septiembre 2,62
Octubre 4,21
Noviembre 4,16
Diciembre 4,11
Los porcentajes de morosidad van variando mes a mes de acuerdo a los das de
morosidad de los crditos impagos.
En el siguiente grfico se muestra la diversificacin que tiene los ndices de
morosidad:
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JOHANNA QUITO 308
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MOROSIDAD
6,00%
5,00%
4,00%
3,00%
2,00% MOROSIDAD
HH-002
1,00%
Incumplimiento
0,00% del nivel de
morosidad.
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JOHANNA QUITO 309
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HOJA DE HALLAZGOS
Condicin
Al analizarse el ndice de morosidad para el ao 2011, tenemos como resultado que
en este ao su porcentaje fue del 3,86%; al tener poco tiempo de iniciada las
actividades la Agencia en el sector de Totoracocha.
Criterio
Segn la Poltica Monetaria-Crediticia de la Codificacin de Regulaciones del Banco
Central del Ecuador y la SBS en el Capitulo de Evolucin del Crdito y Tasas de
Inters Efectivas pgina 15 establece que para el 2011 el nivel de morosidad se
ubicar en el 3%.
Causa
El incremento del ndice de morosidad se da debido a que la cartera en mora se ha
incrementado, por diferentes circunstancias ineficiente formas de recuperacin de
cartera, mala evaluacin del sujeto de crdito.
Efecto
El incremento del ndice de morosidad trae consigo que las operaciones crediticias
de la Agencia se vean afectadas, que no se pueda cumplir con las metas de
colocacin, y a nivel de Cooperativa que la imagen se vea afectada en el Sector
Financiero.
Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito
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JOHANNA QUITO 310
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HOJA DE HALLAZGOS
Conclusiones
Recomendaciones
Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito
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HOJA DE HALLAZGOS
Condicin
Una vez analizado el ndice de morosidad por mes del ao 2011, se puede observar
que el ndice va desde un 2% al 5%, situacin que no es favorable para las
operaciones de crdito.
Criterio
En el Plan Operativo anual se plantea como una meta para el 2011, mantener un
ndice de morosidad igual o menor al 2,63% por mes.
Causas
Deficiencias en los procesos de recuperacin de cartera.
Deficiente evaluacin del sujeto de crdito.
Efectos
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HOJA DE HALLAZGOS
Conclusiones
La agencia presenta un ndice mayor al nivel establecido en el POA por mes, lo que
da lugar al incumplimiento de este, que tiene como objetivo mantener un ndice de
morosidad igual o menor al 2,63%, esto se da producto de una mala gestin de
colocacin y recuperacin de los crditos; provocando un incremento en la provisin
para crditos incobrables afectando el nivel de liquidez y colocacin.
Recomendaciones
Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito
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DESCRIPCIN:
Para efectuar el procedimiento de auditora se determino la muestra en base a
la frmula planteada anteriormente :
Intervalo de la muestra=3%x300 = 5
1,8
Tamao de la Muestra= 300= 60
5
De acuerdo a la frmula se obtiene un tamao de la muestra de
aproximadamente 60 crditos vencidos, pero dado a que el clculo de la
provisin para crditos incobrables es automatizado, se va a evaluar 50 de los
mismos (30 de consumo y 20 de microcrdito).
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DESCRIPCIN:
La administracin de cada entidad controlada por la Superintendencia de Bancos
y Seguros,deber constituir provisiones en los diferentes segmentos de crdito,
en los porcentajes mnimos y mximos que constan en la siguiente tabla:
CATEGORAS PORCENTAJE DE
PROVISIN
Mnimo Mximo
A-1 1%
A-2 2%
A-3 3% 5%
B-1 6% 9%
B-2 10% 19%
C-1 20% 39%
C-2 40% 59%
D 60% 99%
E 100%
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GLOSARIO DE TRMINOS
Auditora de Gestin:Es el examen que se realiza a una entidad con el
propsito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los
recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por la entidad.
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BIBLIOGRAFA
CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO: Manual de Auditora de
Gestin, Quito-Ecuador 2006.
Normativas
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Fundada en 1867
Pginas web:
www.jardinazuayo.fin.ec
www.gerencie.com
http://www.iue.edu.co/documents/emp/comoGerenciar.pdf
http://www.degerencia.com/tema/indicadores_de_gestion
http://www.gestiopolis.com
http://www.tuobra.unam.mx/publicadas/040115082454-2_2_.html
http://www.slideshare.net/sergioigg/riesgos-de-auditora
http://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html
http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/1460/2/CAPITULO%201.
pdf
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Fundada en 1867
http://www.auditool.org/index.php?option=com_article&id=772:la-
evidencia-de-auditoria
http://agsonmer.blogspot.com
http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/1460/2/CAPITULO%201.
pdf
http://www.auditool.org/index.php?:papeles-de-trabajo-
enauditoria&catid=40:blog
http://ai.espe.edu.ec/wp-content/uploads/2012/07/Manual-
deAuditor%C3%ADa-Gubernamental-Cap-V.
http://www.iaiecuador.org/downloads/ev_01/Coso%20ERM2.pdf
espe.edu.ec/wp-content/uploads/2012/07/Manual-de-Auditor%C3%ADa-
Gubernamental-Cap-VII.pdf
http://repositorio.ute.edu.ec archivo.pdf
http://www.auditoriainternadegobierno.cl/index.php/menu/show/id/34
www.coopjep.fin.ec
www.29deoctubre.fin.ec
www.coopera.fin.ec
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JOHANNA QUITO 328
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
DISEO DE TESIS
AUTORES:
Johanna Quito
Jssica Sandoval
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1. IMPORTANCIA Y MOTIVACIN
En los ltimos aos el cooperativismo ha experimentado un considerable
crecimiento y expansin a nivel nacional y ms an en la provincia,
contribuyendo notablemente al desarrollo de la misma y fomentando el
crecimiento de determinados estratos poblacionales que han encontrado en
la organizacin cooperativa la forma jurdica ms idnea para realizar sus
actividades.
2. DELIMITACIN
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3.5 Factibilidad.- Nuestro tema de tesis cuenta con la aprobacin del nivel
Directivo de la cooperativa y de la agencia para la elaboracin de la misma;
as como con toda la colaboracin institucional para realizarla.
4.1Razn social
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MISIN
Fomentamos el desarrollo de una Cultura Cooperativa haciendo de
nuestra institucin una escuela de Cooperativismo, con organizacin,
participacin, comunicacin, informacin e interaccin en redes
institucionales. Desarrollamos productos y servicios sociales y
financieros acordes a la demanda con tecnologa adecuada, cobertura
nacional e internacional, que permitan la recirculacin de los recursos
locales y regionales con sentido de equidad entre socios y entre
regiones.
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VISION
Somos una sociedad de personas con cultura cooperativa que
buscamos nuestro buen vivir, el de nuestras comunidades y el de la
sociedad en general, privilegiando a los sectores populares, con una
organizacin solidaria, confiable, solvente, referente del Cooperativismo
nacional e internacional; con este fin desarrollamos actividades sociales
y financieras eficientes, competitivas y de calidad, integrando pueblos y
culturas.
Auditora de Gestin
La Auditora de Gestin pasa a ser hoy por hoy un elemento vital para la
gerencia, permitindole conocer a los ejecutivos qu tan bien resuelven los
problemas econmicos y sociales que a este nivel se presentan generando en
la empresa un saludable dinamismo que la conduce exitosamente hacia las
metas propuestas.
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Planificacin Preliminar
Planificacin Especfica
Ejecucin
Comunicacin Resultados
Seguimiento
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Ejecucin
Comunicacin de resultados
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Evidencia de Auditora
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Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor ser la
cantidad de evidencia necesaria.
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TCNICAS DE AUDITORA.
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el Auditor utiliza para
satisfacerse sobre la legitimidad de la informacin, haciendo
las comprobaciones necesarias para hacerse un juicio profesional, sobre un
asunto.
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6. PROBLEMATIZACIN.
Problema Central
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Problema Complementario 1.
Problema Complementario 2.
7. Objetivos
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9. DISEO METODOLGICO
ETAPA I
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Relevancia
Validez
Suficiencia
Oportunidad
Suficiencia.-El auditor deber recolectar hechos reales, adecuados y
convincentes, de tal manera que una persona prudente pueda llegar a la
misma conclusin a la cual l lleg. Cuando sea conveniente se podrn
emplear mtodos estadsticos para probar la suficiencia.
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Clases de evidencia
Evidencia fsica: Se obtiene por medio de una inspeccin u observacin
directa de las actividades ejecutadas por las personas, los documentos y
registros y hechos relacionados con el objetivo del examen.
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Entrevistas
Cuestionarios
Encuestas
Observacin
Estas tcnicas, permiten al auditor:
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Quienes responden pueden ser tanto los auditores como los usuarios
del sistema.
El grado de especificacin de las preguntas depende del grupo al que se
dirige el cuestionario.
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Antes de seleccionar una muestra se debe elegir una que sea significativa y del
mismo modo que pueda inferir para toda la poblacin.
1. Aceptacin Incorrecta.
2. Rechazo Incorrecto.
Tipos de Muestreo
Frmula: n= Z2 Npq
NE +Z2 pq
Considerando:
Z: Nivel de confianza
N: Poblacin
p: probabilidad de que las expectativas sean positivas
q: 1-p
E: Error
JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 350
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
ETAPA II
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Fundada en 1867
Preliminar:
Potada
Contraportada
Firma de responsabilidad
Acuerdos
Resumen Ejecutivo
ndices
Principal
Introduccin
Cuerpo de la tesis
Conclusiones
Recomendaciones
Referencial
ANEXOS
GLOSARIO DE TRMINOS
BIBLIOGRAFA
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