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UNIVERSIDAD DE CUENCA

Fundada en 1867

UNIVERSIDAD DE CUENCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

AUDITORA DE GESTIN A LA CARTERA DE CRDITO DE LA


COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO -AGENCIA
TOTORACOCHA PERIODO 2011.

TESIS PREVIA A LA
OBTENCIN DEL TTULO DE
CONTADOR PBLICO
AUDITOR.

AUTORAS:

Jssica Paola Sandoval


Mndez

Johanna Vernica Quito


Alvarracn

DIRECTOR DE TESIS:

CPA. Orlando Fabian Ayabaca Mogrovejo

CUENCA-ECUADOR

2013

JESSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 1
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RESUMEN
La tesis est dividida en cuatro captulos los cuales mencionamos a
continuacin:
En el Captulo I, se tratan los aspectos generales de la institucin, Resea
Histrica de la Cooperativa, base legal, objetivos, polticas, valores, misin,
visin, estructura.

Seguido en el Captulo II, proponemos un marco terico que permite


esquematizar las principales fases de Auditora. El proceso comprende
bsicamente la evaluacin de la planificacin preliminar, planificacin
especfica, la ejecucin y finalmente la Comunicacin de Resultados, tambin
incluimos varios conceptos relacionados con la Cartera de Crdito tales como:
tipos de crditos que maneja la Cooperativa, polticas de crdito y la Gestin
del Riesgo de Crdito y sus caractersticas.

En el captulo III, desarrollamos la Auditora propuesta, mediante la aplicacin


de pruebas y procedimientos de auditora, determinados para cada uno de los
subcomponentes de la cartera, los cuales a su vez nos permitirn reconocer la
existencia de hallazgos para as poder emitir las conclusiones y posibles
soluciones para cada uno de ellos. De igual forma a travs de este examen
determinaremos la efectividad del sistema del control Interno, as como la
revisin del cumplimiento de la Normativa Legal que rige a la agencia. Dicho
todo esto, los resultados de la evaluacin se plasmarn en el Informe final de
auditora y como finalizacin del examen proponemos un cuadro de
recomendaciones, las mismas que tendrn identificado el responsable de su
consecucin.

Para finalmente en el captulo IV, bajo nuestra responsabilidad, emitir


conclusiones y recomendaciones que contribuyan de manera positiva al
mejoramiento de la institucin.

Palabras Claves:
Auditora - Gestin - Cartera de Crdito

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ABSTRACT

The thesis is divided into four chapters which are mentioned below:
In Chapter I, covers the general aspects of the institution, the Cooperative
Historical Review, legal basis, objectives, policies, values, mission, vision and
structure.
Followed in Chapter II, we propose a theoretical framework that allows to
outline the main phases of audit. The process basically comprises the
preliminary planning assessment, specific planning, execution of field work and
finally the communication of results; we also include several concepts related to
the loan portfolio such as credit types that manages the Cooperative policies
credit and credit risk management and its characteristics.
In Chapter III we develop the audit to credit portfolio by applying audit tests and
procedures, determined for each of the subcomponents of the portfolio, which in
turn allows us to recognize the existence of findings so to make findings and
potential solutions for each. Likewise, through this examination will determine
the effectiveness of the internal control system as well as the review of
compliance with Legal Regulations governing the agency. All told, the results of
the assessment will be reflected in the Final Report of Audit, and as completion
of the review recommendations proposes a box, they will have identified the
person responsible for their achievement.
To finally in Chapter IV under our responsibility to make findings and
recommendations that contribute positively to the improvement of the institution.

Keywords:
Audit Management - Loan Portfolio

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INDICE

INTRODUCCIN ........................................................................................................ 11
1. INFORMACIN GENERAL DE LA COOPERATIVA ............................................. 14
1.1 Antecedentes .................................................................................................... 14
1.2 Misin ................................................................................................................ 15
1.3 Visin ................................................................................................................ 15
1.4 Objetivos ........................................................................................................... 15
1.5 Valores .............................................................................................................. 16
1.6 Principios........................................................................................................... 16
1.7 Estructura Orgnica .......................................................................................... 16
1.8 Servicios............................................................................................................ 17
1.9 Base Legal ....................................................................................................... 18
1.10 Perspectivas .................................................................................................... 18
1.11 Estrategias ...................................................................................................... 20
1.12 Entorno Organizacional ................................................................................... 20
2. FUNDAMENTACIN TERICA. ............................................................................ 23
2.1 Gestin: ............................................................................................................. 23
2.1.2 Elementos de Control de Gestin. .............................................................. 24
2.2 Planificacin Estratgica. .................................................................................. 25
2.3 Indicadores de Gestin...................................................................................... 25
2.3.1 Concepto: ................................................................................................... 26
2.3.2 Caractersticas: ........................................................................................... 26
2.3.3 Clasificacin de los indicadores de gestin ................................................. 27
2.4 Auditora de Gestin. ......................................................................................... 29
2.4.1Definicin: .................................................................................................... 29
2.4.2 Alcance de la auditora de gestin. ............................................................. 30
2.5 Objetivos de la Auditora de Gestin. ................................................................ 30
2.6 Herramientas de la Auditora de Gestin. .......................................................... 31
2.6.1 Equipo Multidisciplinario.............................................................................. 31
2.6.2 Control Interno. ........................................................................................... 32
2.7 Riesgo de Auditora. .......................................................................................... 33
2.7.1. Clases de Riesgos: .................................................................................... 34
2.7.2 Evaluacin del Riesgo de Auditora............................................................. 35

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2.8 Muestreo en la auditoria. ................................................................................... 37


2.8.1 Concepto: ................................................................................................... 37
2.8.2 Tipos de Muestreo: ..................................................................................... 38
2.9 Evidencia de Auditora....................................................................................... 38
2.9.1 Caractersticas: ........................................................................................... 38
2.10 Hallazgo de Auditora. ..................................................................................... 40
2.10.1 Elementos ................................................................................................. 40
2.11 Tcnicas de Auditora. ..................................................................................... 41
2.12 Pruebas de Auditora. ...................................................................................... 43
2.12.1 Pruebas de control: ................................................................................... 43
2.12.2 Pruebas Sustantivas: ................................................................................ 44
2.13 Marcas de Auditora. ....................................................................................... 46
2.14 Papeles de trabajo. ......................................................................................... 48
2.15 Proceso de la Auditora de Gestin. ................................................................ 49
2.15.1 Planificacin Preliminar. ............................................................................ 49
2.15.2 Planificacin Especfica. ........................................................................... 55
2.15.3 Ejecucin. ................................................................................................. 56
2.15.4 Comunicacin de resultados. .................................................................... 58
2.15.4 Seguimiento. ............................................................................................. 60
2.16 Cartera de Crdito. .......................................................................................... 61
2.17 Polticas Generales de Crdito. ....................................................................... 69
2.18 Limites de Crdito. .......................................................................................... 71
2.19 Proceso para la Concesin de Crditos........................................................... 72
2.20 Gestin del Riesgo de Crdito ........................................................................ 72
3. PROCESO DE LA AUDITORA DE GESTIN A LA CARTERA DE CRDITO ..... 84
3.1 Planificacin Preliminar ..................................................................................... 84
3.2 Planificacin Especfica ..................................................................................... 98
3.3 Ejecucin......................................................................................................... 127
3.4 Comunicacin de Resultados .......................................................................... 128
3.5 Seguimiento .................................................................................................... 160
4.CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ......................................................... 165
ANEXOS................................................................................................................... 169
GLOSARIO DE TRMINOS ..................................................................................... 321
BIBLIOGRAFA ......................................................................................................... 326

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INDICE DE GRFICOS

Grfico 1 Organigrama Estructural COAC Jardn Azuayo...16


Grfico 2 Entidades donde Tienen otras cuentas los socios.19
Grfico 3 Procedimientos Analticos..44
Grfico 4 Ejemplos- Procedimientos Analticos44
Grfico 5 Clasificacin del Riesgo Financiero..73
Grfico 6 Riesgo de Crdito77
Grfico 7 Esquema General de un Scoring..80

INDICE DE TABLAS

Tabla 1 Variabilidad del Riesgo35


Tabla 2 Procedimientos Adicionales de Auditora.36
Tabla 3 Pruebas y Procedimientos de Auditora...45
Tabla 4 Marcas de Auditora.46

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INTRODUCCIN

Segn el pasar del tiempo la auditora ha dejado de ser una ciencia pasiva, en
la actualidad a evolucionado a tal punto que constituye una base slida de
control, orientacin y eficiencia en las instituciones donde se la realiza.
Dicho esto una auditora de gestin, ayuda a evaluar la gestin operativa y sus
resultados, as como, la eficiencia, eficacia y economa de las actividades
desarrolladas en una entidad, programa, proyecto u operacin; con relacin a
sus objetivos y metas.

Para llevar a cabo esta auditora se seleccion a una cooperativa, ya que las
mismas en los ltimos aos se han ido posicionando en el Sistema Financiero
Nacional de una manera considerable, y a su vez en la provincia, las mismas
que contribuyen con el desarrollo local y poblacional; razn por la cual, y
gracias a la gran apertura de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn
Azuayo, podemos realizar esta auditora.

La Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo fue creada en febrero


1996, en elcontexto de la reconstruccin del cantn Paute, luego de los daos
causados por el desastre de La Josefina (1993). En la actualidad es una de las
Cooperativas ms importantes a nivel nacional y provincial, ya que su evolucin
se ha ido dando de manera significativa, por lo tanto sus operaciones se han
incrementado, lo mismo que sus agencias y socios; este es el motivo que nos
impuls a evaluar las operaciones de crdito desde su concesin hasta las
diferentes formas para su recuperacin, el sistema de control interno de la
agencia; en s evaluaremos la gestin de la cartera de crdito en el ao 2011.

Lo que perseguimos o buscamos con el desarrollo de esta tesis es brindar una


herramienta que permita a la Cooperativa, identificar de una manera oportuna
deficiencias y riesgos, los cuales darn bases para proponer soluciones
presentar recomendaciones e informar sobre posibles obstculos en la
consecucin de los objetivos y metas que se planteen, logrando con ello que la
agencia auditada y su vez la Cooperativa en general sea eficiente, todo en
busca de la mejora continua.

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Creemos importante mencionar, que el realizar una auditora sobre actividades


corrientes o periodos recientes, resulta til para que la administracin de la
cooperativa pueda tomar acciones correctivas de manera oportuna de ser el
caso. La auditora que vamos a realizar es por peticin de la direccin de la
cooperativa, debido a que desean conocer los resultados de la gestin de la
coordinacin en el periodo 2011, ya que para el siguiente ao se contara con
nueva coordinacin. Cabe resaltar que para el desarrollo del examen en sus
diferentes etapas, se utilizar tambin informacindocumental y verbal
generada en el 2012, tambin esto se debe a que se evaluar el sistema de
control interno, aplicando cuestionarios al personal actual de la agencia,
siempre mantenindonos bajo el acuerdo de confidencialidad exigido por la
cooperativa.

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INFORMACIN GENERAL DE LA COOPERATIVA

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1. INFORMACIN GENERAL DE LA COOPERATIVA

1.1 Antecedentes
La Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo se conform en mayo de
1996, bajo el acuerdo # 0836 del MBS, abriendo su primera oficina en el cantn
Paute. Nace como respuesta a la reconstruccin del desastre de la Josefina, en
1993, apoyada por el Centro de CapacitacinCampesina del Azuay CECCA,
Programa Pan para el Mundo y Bilance; y la poblacinPautea, quines
hicieron realidad su sueo de contar con una Cooperativa de Ahorro y
Crditocon visin social.(COAC Jardn Azuayo, pgina principal, Recuperado
el 2 de noviembre de 2012 en
http://www.jardinazuayo.fin.ec/coacja/index.php/quienes-somos)

Este plan de recuperacin post-desastreevolucion a una visin de desarrollo


estratgico de la regin austral. Los aos de arranque(1996-98) vieron la
realizacin de convenios con instituciones que proporcionaban fondos
dedesarrollo y permitieron ampliar el radio de cobertura de la institucin
(provincias de Azuay yCaar).

Como otras cooperativas ecuatorianas,Jardn Azuayo enfrent eficazmente


lacrisis financiera bancaria de 1999, quemarco un escenario de profunda
crisisde confianza, producto de su fragilidad ashocks internos y externos a ms
de suincompetencia y altos niveles decorrupcin. Producto de ello, las
Cooperativas de Ahorro y Crdito a nivel nacional empezaron aexperimentar un
sistemtico crecimiento en casi todos sus indicadores financieros;mostrndose
como referentes vlidos en tiempos de crisis y como elementos importantes
parael desarrollo de las finanzas locales.

Actualmente la cooperativaJardn Azuayo, por su coberturasocial y financiera,


constituyeuna de las cooperativas deahorro y crdito ms importantesde la
Regin Austral y delEcuador. A marzo-08, opera en23 cantones de la
ReginAustral del Ecuador (provinciasdel Azuay, Caar y MoronaSantiago),
cuenta con 25oficinas que aglutinan a103.156 socios, perteneciendoel 48% al
sector rural, cuya cobertura es del 28% de la poblacin econmicamenteactiva.

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1.2 Misin
Fomentamos el desarrollo de una Cultura Cooperativa haciendo de nuestra
institucin una escuela de Cooperativismo, con organizacin, participacin,
comunicacin, informacin e interaccin en redes institucionales.
Desarrollamos productos y servicios sociales y financieros acordes a la
demanda con tecnologa adecuada, cobertura nacional e internacional, que
permitan la recirculacin de los recursos locales y regionales con sentido de
equidad entre socios y entre regiones.(Plan Estratgico, COAC Jardn Azuayo,
2013).

1.3 Visin
Somos una sociedad de personas con cultura cooperativa que buscamos
nuestro buen vivir, el de nuestras comunidades y el de la sociedad en general,
privilegiando a los sectores populares, con una organizacin solidaria,
confiable, solvente, referente del Cooperativismo nacional e internacional; con
este fin desarrollamos actividades sociales y financieras eficientes,
competitivas y de calidad, integrando pueblos y culturas.

1.4 Objetivos
Los objetivos de la cooperativa son:

Fomentar en los socios mejores condiciones de trabajo y el aumento de


la produccin y la productividad, mediante la prestacin de servicios
financieros competitivos y oportunos;
Fomentar el ahorro de los socios y sus comunidades;
Fomentar los principios cooperativos como base fundamental del
funcionamiento y desarrollo de la cooperativa;
Promover su relacin e integracin con otras entidades nacionales o
extranjeras, en procura del fortalecimiento de la institucin y del sistema
cooperativo;
Procurar fuentes de financiamiento interno y externo, para el desarrollo
institucional y de sus asociados;

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Promover la ampliacin del nmero de socios de la cooperativa,


tendiente a su consolidacin y desarrollo;
Potenciar la formacin y capacitacin de directivos y socios;
Promover el desarrollo integral de los socios y sus comunidades;
Apoyar en capacitacin a organizaciones productivas integradas por
socios de la cooperativa.

1.5 Valores
Transparencia
Honestidad
Compromiso
Responsabilidad
Confianza
Fidelidad
Democracia
Respeto al medio Ambiente

1.6 Principios
Adhesin abierta yvoluntaria;
Gestin democrticade los socios;
Participacineconmica de lossocios;
Autonoma eindependencia;
Educacin,capacitacin einformacin;
Cooperacin entrecooperativas; y,
Compromiso con lacomunidad.

1.7 Estructura Orgnica


La COAC Jardn Azuayo, con la finalidad de propiciar la pertenencia y
participacin de los socios, mantiene una estructura organizativa-administrativa
descentralizada y con ello promueve el desarrollo de la gobernabilidad y
redistribuye el riesgo financiero. La estructura de gobierno se fundamenta en
que en cada oficina est regida por el gobierno local, se fortalecen comisiones
que se articulan con la organizacin general, a travs de sus representantes a
la asamblea general y delegados que forman parte del consejo administrativo.

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Grfico 1. Organigrama Estructural COAC Jardn Azuayo

Fuente: Plan Estratgico 2009-2013

Jardn Azuayo, por la naturaleza de conformacin, estructura de propiedad, y


empresa asociativa financiera, tiene como centro de gobierno al socio, cuya
identificacin de pertenencia se da a travs de las asambleas locales, que
designan directivas locales que apoyan mediante comisiones el desarrollo de
cada oficina.

1.8 Servicios
Ahorros a la vista

Certificados de depsitos

Ahorro Jardn Azuayo

Transferencias a bancos

Pago de giros

Pago del Bono de Desarrollo Humano

Sistema de pagos interbancarios SPI

Crditos ordinarios

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Crditos extraordinarios

Crditos sin ahorros

Crditos para vivienda

Crditos para desarrollo

Mensajera mvil

Plan celular

1.9 Base Legal


Se constituy con domicilio en Cuenca y su matriz en Paute, provincia del
Azuay, la Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo, cooperativa
financiera controlada por la Superintendencia de Bancos y Seguros, con
ilimitado nmero de socios y no menos de cincuenta, la misma que se regir
por las disposiciones contenidas en la Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero, en el Decreto Ejecutivo No. 354 publicado en el Registro Oficial No.
79 de 10 de agosto del 2005, las normas expedidas por la Superintendencia de
Bancos y Seguros y la Junta Bancaria, aplicables al sistema cooperativo de
ahorro y crdito.La resolucin y autorizacin incluye alas 25 oficinas operativas
en la regin austral. (Estatuto COAC Jardn Azuayo, pg. 1)

1.10 Perspectivas

La Cooperativa Jardn Azuayo por su cobertura social y buen desempeo


financiero, su visinsocial y su vocacin de servicio, se ha constituido en un
referente en el sistema financieroecuatoriano. Pero como los xitos del pasado
no garantizan el futuro, en especial siconsideramos el contexto y el escenario
competitivo que se agudiza, es necesario dar unamirada a los retos que son
necesarios asumirlos. Entreellos tenemos:

Fortalecer el rea de comunicaciones, sobre la base de un Plan de


Desarrolloespecfico, que incluya polticas institucionales, estrategias de

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comunicacin y mediosadecuados de informacin para la promocin de los


servicios financieros y elposicionamiento de sus procedimientos.

Resulta tambin importante fortalecer el desarrollo de la gobernabilidad


institucional, enespecial las competencias y roles de los directivos para un
trabajo promocional de losservicios financieros en sectores rurales y
campesinos.

El desarrollo, adecuacin e innovacin de los servicios financieros,


captaciones,colocaciones y medios de pago, que incluyan estrategias
adecuadas de posicionamiento.

Se torna necesario la clasificacin de los servicios de crdito, no solo desde el


ladocontable y de gestin de cartera, sino en funcin de la demanda o
necesidades de lossocios (crditos comerciales, microempresa, consumo,
rural, vivienda, otros); cadaproducto debe incluir sus propias estrategias
diferenciadas o especficas.

Las experiencias de algunas oficinas en cuanto a crditos asociativos,


asumiendomodalidades solidarias, como comits, cajas, grupos solidarios,
exige que la cooperativaestablezca polticas y estrategias sostenibles, que
permitan consolidar dichos procesos ytransferir a otras oficinas. Oficinas como
Oa, Macas, Pasaje, Gualaquiza, Ricaurte,Mndez, estn en las expectativas
de ampliar sus coberturas sociales y financieras sobrela base de las
experiencias de Nabn.

El desarrollo de los servicios y productos, puede ser consolidado con la


conformacin deuna nueva rea que englobe la planificacin, investigacin, y
posicionamiento social.

A lo que al marco legal se refiere la cooperativa est preparada para someterse


a cambios futuros, por lo que a partir de enero del 2013 se sujetar al control
de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria (SEPS).

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1.11 Estrategias
Mejorar la informacin y comunicacin de forma personalizada.
Establecer y fortalecer las alianzas (convenios) con los actores sociales
(juntas parroquiales, organizaciones campesinas)
Innovar servicios y su acceso a los migrantes, promover su
organizacin.
Participar, Incidir en los planes de desarrollo local
Mejorar la colocacin y recuperacin de crditos
Mejorar las captaciones y colocaciones.
Capacitacin a socios
Capacitacin de competencias para directivos.

1.12 Entorno Organizacional


En cuanto al clima organizacional se puede mencionar que la cooperativa tiene
entre sus principales competidores al banco del Austro, Banco del Pichincha
con su programa Credif, el Banco Nacional de Fomento, y entre las
cooperativas la Juventud Ecuatoriana Progresista y la COOPAC Austro; estas
ltimas vienen ofertando similares productos financieros y medios de
pago.Teniendo en cuenta el grado de posicionamiento en el mercado, de estas
entidades financieras, es oportuno analizar el porcentaje de socios que poseen
cuentas en estas entidades.

Grfico 2.

Fuente: Plan Estratgico 2009-2013

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Por lo que se puede observar en el cuadro existe alto grado de competitividad,


por lo que la fidelidad de los socios se torna vulnerable; es por ello, que la
Cooperativa, tiene el reto de fortalecer el posicionamiento de sus servicios e
innovarnuevas modalidades financieras para la profundizacin y
democratizacin de los servicios, en especial para las economas campesinas,
la microempresa y las remesas.
Respecto al posicionamiento de losservicios de pagos de giros de remesas, la
cooperativa viene ganando terreno por su cobertura social y por el desarrollo
informtico y de telecomunicaciones que se ha generado.

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FUNDAMENTACIN TERICA

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2. FUNDAMENTACIN TERICA.

Consideramos importante para el desarrollo de la Auditora a la Gestin de


Cartera de la Cooperativa Jardn Azuayo -Agencia Totoracocha periodo 2011,
tener como referencia un marco terico conceptual sobre lo que es la Auditora
de Gestin, partiendo desde una definicin de gestin, los elementos del
control de gestin, la planificacin estratgica, la importancia de los indicadores
de gestin como medios para evaluar actividades o procesos, luego
definiremos que es auditora el alcance de la auditora, las herramientas de la
auditora, los riesgos existentes en toda auditora y como se evalan los
mismos, la importancia del muestreo en una auditora, que es la evidencia de
auditora, los tipos de evidencia, as como las tcnicas y pruebas que se
utilizan al momento de realizar un examen, las marcas, los hallazgos, los
papeles de trabajo, luego nos referiremos al proceso de la Auditora de
Gestin, cada etapa con sus actividades y productos respectivos tambin como
parte fundamental del tema de tesis abordaremos lo que se refiere a la cartera
de crditos , los tipos de crditos que se ofrecen en la cooperativa con sus
caractersticas y requisitos, los lmites del crdito entre otros.

Finalmente trataremos el tema de la Gestin de los Riesgos de Crdito, los


tipos de riesgos as como las metodologas ms utilizadas para medir el riesgo
de crdito y las que son utilizadas por la mayora de las entidades.

2.1 Gestin:
Gestin es un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtencin de
recursos y su empleo efectivo en el cumplimiento de sus objetivos. Se busca
fundamentalmente la supervivencia y el crecimiento de la entidad, se desarrolla
dentro del marco que est determinado por los objetivos y polticas
establecidas por un plan estratgico e involucra todos los niveles de
responsabilidad de la entidad.(Contralora General del Estado, Manual de
Auditora de Gestin, Quito-Ecuador, 2006, pg. 11)

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Gestin tambin comprende todas las actividades de una organizacin que


implica el establecimiento de metas y objetivos, as como la evaluacin de su
desempeo y cumplimiento de una estrategia operativa que garantice la
supervivencia de dicha entidad.

2.1.1 Control de Gestin:

Con el propsito de evaluar la eficiencia, eficacia y economa de las


actividades desarrolladas por la entidad, as como de sus recursos se debe
realizar un examen de control de gestin que se realizar mediante la
evaluacin de procesos administrativos,con la utilizacin de indicadores de
rentabilidad y desempeo.(Contralora General del Estado, Manual de
Auditora de Gestin, Quito-Ecuador, 2006, pg. 12)

2.1.2 Elementos de Control de Gestin.

Algunos de los instrumentos que nos van a sirven de ayuda para el control de
gestin son:

ndices: Permiten detectar variaciones con relacin a metas o normas, como


por ejemplo el ndice de morosidad.

Indicadores: Son los cocientes que permiten analizar rendimientos, como el


caso de indicadores de eficiencia, eficacia, rotacin de cartera.

Cuadros de Mandos: Permiten la direccin y enfoque hacia los objetivos.

Grficas: Representacin de informacin, como evolucin de los tipos de


crditos por mes.

Anlisis comparativo: Compararse con el mejor, para lograr una mayor


superacin, anlisis de los competidores directos de la agencia.

Flujogramas:Representaciones simblicas de un proceso, como el caso de


un flujograma para la concesin de crditos, as como para su recuperacin.

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2.2 Planificacin Estratgica.

La planificacin estratgica es el proceso a travs del cual se declara la visin y


la misin de la empresa, se analiza la situacin externa e interna de sta, se
establecen los objetivos generales, y se formulan las estrategias y planes
estratgicos necesarios para alcanzar dichos objetivos. (Gerencie, pagina
principal, Recuperado el 3 de noviembre de 2012 en
prhttp://www.gerencia.com/planeacin-estratgica.html)

La planeacin supone la necesidad de anticipar el futuro, anticipar los riesgos,


los beneficios, las oportunidades, las falencias, para con base a ellos fijar un
plan para actuar en funcin de lo previsto y as aprovechar al mximo las
oportunidades detectadas y evitar los riesgos, o por lo menos mitigar sus
consecuencias.

La planificacin estratgica es indispensable para que una entidad pueda


anticiparse y responder a los cambios del entorno, es decir, del mercado, de la
competencia, de la tecnologa, de la cultura, etc. La formulacin de la estrategia
debe partir de las preguntas dnde estamos?, qu somos?, qu hacemos?,
y hacia dnde queremos llegar?

2.3 Indicadores de Gestin

Como se menciona anteriormente, el proceso de la planeacin estratgica es


dinmico y debe convertirse en una superestructura que gue el
establecimiento de indicadores de gestin de la entidad, con el objeto de
encontrar los ms adecuados y que sirven de ayuda para evaluar el
cumplimiento o no de un objetivo, meta o actividad. (Estrategias Empresariales,
archivo pdf, recuperado el 3 de noviembre de 2012 en
http://www.iue.edu.co/documents/emp/como Gererenciar.pdf)

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2.3.1 Concepto:
Un indicador se define como la relacin entre las variables cuantitativas
ocualitativas, que permite observar la situacin y las tendencias de
cambiogeneradas en el objeto o fenmeno observado, respecto de objetivos y
metasprevistas e influencias esperadas. (Estrategias Empresariales, archivo
pdf, recuperado el 3 de noviembre de 2012 en
http://www.iue.edu.co/documents/emp/comoGerenciar.pdf)

Los indicadores de gestin son medidas utilizadas para determinar el xito de


de un proceso. Los indicadores de gestin suelen establecerse por los lderes
de las diferentes unidades de una entidad y son utilizados continuamente a lo
largo del ciclo de vida para evaluar el desempeo y los resultados.(Gerencia,
pgina principal, recuperado el 3 de noviembre de 2012 en
http://www.degerencia.com/tema/indicadores_de_gestion)

Los indicadores de gestin, se materializan de acuerdo a las necesidades de la


institucin, es decir, con base en lo que se quiere medir, analizar, observar o
corregir.

2.3.2 Caractersticas:

Para que un indicador de gestin sea til y efectivo, tiene que cumplir con una
serie de caractersticas como:

Relevante.- que tenga que ver con los objetivos estratgicos de la


entidad.
Claro.-que asegure su correcta recopilacin y justa comparacin.
Fcil de comprender y usar
Comparable.-se puede comparar sus valores entre organizaciones o
entre la misma entidad a lo largo del tiempo.
Verificable
Costo efectivo.-que no haya que incurrir en costos excesivos para
obtenerlo.

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2.3.3 Clasificacin de los indicadores de gestin

El sistema de indicadores de gestin se puede dividir en dos grupos:

a) Indicadores sobre la Estructura Global de la Empresa.

b) Indicadores sobre la dinmica del desarrollo.

Indicadores sobre la Estructura Global.-Estos indicadores muestran un


diagnstico general de cualquier entidad en su sistema de administracin, es
decir sobre los cuatro componentes bsicos de la gestin.(Apaza Meza; Mario;
(2010); Gerencia Estratgica del valor; Pacfico; Bogot)

- Planeacin

- Organizacin

- Ejecucin

- Control

Indicadores sobre la dinmica del desarrollo.-La dinmica de desarrollo de


una empresa se refleja en sus planes estratgicos, pues a travs de ellos se
fija la misin, los objetivos, las polticas corporativas y las estrategias,
programas y proyectos para lograrlos.

Por eso se puede deducir que el establecimiento de indicadores para medir el


cumplimiento de los planes es fundamental y que el sistema de indicadores
dinmicos puede incluir tres niveles de toma de decisiones:

- Estratgicos
- Tcticos
- Operativos
Para la realizacin de la Auditora se van a utilizar los siguientes tipos de
indicadores:

Economa (manejo adecuado de los recursos financieros),

Eficacia (logro de los objetivos institucionales),

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Eficiencia (ejecucin de las acciones usando el mnimo de recursos)

Calidad del Servicio (satisfaccin de los requerimientos de los usuarios)

Economa

El indicador de Economa, se relaciona con evaluar la capacidad de una


institucin para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros en
el logro de su misin institucional. La administracin de los recursos de todo
tipo, exige siempre el mximo de disciplina y cuidado en el manejo de la caja,
del presupuesto, de la preservacin del patrimonio y de la capacidad de
generacin de ingresos.(Contralora General del Estado, Manual de Auditora
de Gestin, Quito-Ecuador, 2006, pg.81)
Ejemplo:

Recuperacin de crditos a CP= Monto de Recuperacin de Crditos a CP


Total de Crditos a CP
Eficiencia

Los indicadores de eficiencia miden los costos unitarios, la productividad de los


recursos utilizados en una entidad, en un proyecto, programa, etc.

Los indicadores de eficiencia, miden la relacin entre dos magnitudes: la


produccin fsica de un bien o servicio y los insumos o recursos que se utilizaron
para alcanzar ese producto, pero de manera ptima. El indicador habitual de
eficiencia es el costo unitario o costo promedio de produccin, ya que relaciona
la productividad fsica, con su costo.(Contralora General del Estado, Manual de
Auditora de Gestin, Quito-Ecuador, 2006, pg.87)

Ejemplo:

ndice de rotacin de Cartera= Crditos Concedidos


Promedio de Crditos pendientes de cobro

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El resultado que se obtiene es en das cuanto menor sea el tiempo que se tarde
en recuperar cartera es mejor.

Eficacia

Los indicadores de eficacia evalan el grado de cumplimiento de los objetivos


planteados, es decir en qu medida el rea, o la institucin como un todo, est
cumpliendo con sus objetivos fundamentales, sin considerar necesariamente
los recursos asignados para ello.(Contralora General del Estado, Manual de
Auditora de Gestin, Quito-Ecuador, 2006, pg.91)

Ejemplo:

Eficacia programtica= metas cumplidas


metas planeadas

Si el ndice de eficacia es mayor a, constituye un resultado positivo; cuando es


menor a 1 significa incumplimiento.

Calidad

Los indicadores de calidad miden la satisfaccin de los clientes con los


atributos del servicio. (Contralora General del Estado, Manual de Auditora de
Gestin, Quito-Ecuador, 2006, pg.95)

Ejemplo:

Satisfaccin del cliente= Total de solicitudes de crditos atendidas en 1 da


Total de Solicitudes de crdito

2.4 Auditora de Gestin.

2.4.1Definicin:
La auditora de gestin, es un examen sistemtico y profesional, efectuado por
un equipo multidisciplinario, con el propsito de evaluar la eficacia de la gestin

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de una entidad, programa, proyecto u operacin, en relacin a sus objetivos y


metas; determinar el grado de economa y eficiencia en el uso de los recursos
disponibles; medir la calidad de los servicios, obras o bienes ofrecidos; y, el
impacto socio-econmico derivado de sus actividades. (Contralora General
del Estado, Manual de Auditora de Gestin, Quito-Ecuador, 2006, pg.28)

La Auditora de Gestin pasa a ser hoy por hoy un elemento vital para la
gerencia, permitindole conocer a los ejecutivos qu tan bien resuelven los
problemas econmicos y sociales que a este nivel se presentan generando en
la empresa un saludable dinamismo que la conduce exitosamente hacia las
metas propuestas.

2.4.2 Alcance de la auditora de gestin.

La Auditora de Gestin puede alcanzar un sector de la economa, todas las


operaciones de la entidad inclusive las financieras o puede limitarse a cualquier
operacin, programa, sistema o actividad especfica, en un periodo
determinado. (Maldonado, Milton, (2006), Auditora de Gestin, Tercera
Edicin, Quito, p. 26)

Tanto en la administracin como el personal que lleva a cabo la auditora


debede estar de acuerdo al alcance y enfoque de auditora para lo cual se
necesitar un equipo de trabajo multidisciplinario que analice el proceso
administrativo, las actividades de apoyo y las actividades operacionales, bajo
los criterios de eficiencia, efectividad y economa.

Como nuestro tema de tesis es una Auditora a la gestin de Cartera los


componentes a ser evaluados son: Concesin de Crditos, Recuperacin de
Cartera, Morosidad y Calidad de cartera.

2.5 Objetivos de la Auditora de Gestin.

Determinar el grado en que se estn logrando los resultados o beneficios


previstos por la normativa legal, por la propia entidad, el programa o actividad
pertinente.

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Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera


eficiente y econmica.

Determinar si la entidad, programa o que actividad ha cumplido con las leyes y


reglamentos aplicables en materia de eficiencia y economa.

Establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad o


programa son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y
operaciones.(Gestiopolis, pgina principal, recuperado el 4 de noviembre en
http://www.gestiopolis.com/recurso/experto/catsexp/pagans/fin/36/audigest.htm)

2.6 Herramientas de la Auditora de Gestin.

2.6.1 Equipo Multidisciplinario.

Para la ejecucin de Auditorias de Gestin es necesario la conformacin de un


equipo multidisciplinario, que dependiendo de la naturaleza de la entidad y de
las reas a examinarse, a ms de los auditores profesionales, podra estar
integrado por especialistas en otras disciplinas. (Contralora General del
Estado, Manual de Auditora de Gestin, Quito-Ecuador, 2006, pg.34)

2.6.1.1 Auditores.

La formacin del equipo tiene que llevarse a cabo de acuerdo con la


naturaleza, alcance, objetivos y estrategia de la auditora. A partir de esto, es
necesario que las personas, tcnicos y profesionales que se incorporen, tengan
una clara definicin del papel que se les ha encomendado, por ello es
imprescindible determinar la funcin que desempearn en el
estudio.(Franklin, Enrique Benjamn, (2010, octubre).Revista Adminstrate
Hoy).

De ste grupo, entre los dos ms experimentados, se designa al jefe de grupo


y al supervisor, quienes tendrn la mxima e ntegra responsabilidad de la
Auditoria de Gestin.

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2.6.1.2 Especialistas.

Estos profesionales a ms de su capacidad deben tener la independencia


necesaria con relacin a la entidad objeto de la auditoria, a fin de obtener
mayor confianza de que su trabajo ser ejecutado con total
imparcialidad.(Contralora General del Estado, Manual de Auditora de
Gestin, Quito-Ecuador, 2006, pg.34)

2.6.2 Control Interno.

El Control Interno es un proceso efectuado por el consejo de administracin, la


Direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de
objetivos.(Tu obra (2004) archivo pdf, Recuperado el 4 de noviembre en
http://www.tuobra.unam.mx/publicadas/040115082454-2_2_.html)

Los objetivos pueden estar dentro de las siguientes categoras:

Eficacia y eficiencia de las operaciones


Fiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables

De la definicin anterior se desprende lo siguiente:

El control interno es un proceso y un medio utilizado para el logro de un


fin, por tanto no es un fin.
El control interno se lleva a cabo por personas en cada nivel de la
organizacin, que son quienes establecen los objetivos de la entidad e
implantan los mecanismos de control, por lo que no se trata nicamente
de manuales, polticas y otra normativa.
El control interno solamente puede aportar un grado de seguridad
razonable a la direccin y a la administracin de una Entidad, por ende
no brinda seguridad total.
El control interno procura la consecucin de objetivos de diversa
naturaleza.

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La estructura de control interno de una entidad consiste en las polticas y


procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de
poder lograr los objetivos especficos de la entidad, relevantes y de inters para
la auditora de gestin, como son:

Salvaguardar los bienes, valores, propiedades y dems activos de la


entidad.
Promover la eficiencia del personal, minimizar los errores humanos y
detectar rpidamente los que se produzcan.
Dificultar la comisin de hechos irregulares y facilitar su descubrimiento
si se produjeran.
Garantizar la razonabilidad de la informacin contable y administrativa
en general.

Para realizar nuestro tema de tesis vamos a utilizar el modelo COSO II ERM,
como una forma de evaluar el control interno.

2.7 Riesgo de Auditora.

La The Institute of Internal Auditors, define al riesgo como la posibilidad de que


ocurra un acontecimiento que tenga un impacto en la consecucin o logro de
los objetivos el riesgo se mide en trminos de impacto y probabilidad.
(Slideshare, pgina principal,Recuperado el 4 de noviembre de 2012 en
http://www.slideshare.net/sergioigg/riesgos-de-auditora)

Al ejecutarse la Auditoria de Gestin, no estar exenta de errores y omisiones


importantes que afecten los resultados del auditor expresados en su informe.
Por lo tanto deber planificarse la auditoria de modo tal que se presenten
expectativas razonables de detectar aquellos errores que tenga importancia
relativa; a partir de:

- Criterio profesional del auditor.

- Regulaciones legales y profesionales.

- Identificar errores con efectos significativos.

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2.7.1. Clases de Riesgos:

2.7.1.1 Riesgo Inherente:Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la


actividad econmica de la empresa, independientemente de los sistemas de
control interno que all se estn aplicando. Este riesgo est fuera del control de
un auditor por lo que difcilmente se puede determinar o tomar decisiones para
desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad realizada por la
entidad. (http://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html)

Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la
naturaleza de las actividades econmicas, como tambin la naturaleza de
volumen tanto de transacciones como de productos y/o servicios, adems tiene
relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso humano con que cuenta la
entidad.

2.7.1.2Riesgo de Control:Aqu influye de manera muy importante los


sistemas de control interno que estn implementados en la empresa y que en
circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicacin
y deteccin oportuna de irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia
que una administracin tenga en constante revisin, verificacin y ajustes los
procesos de control interno. (Gerencie, pgina principal, Recuperado el 4 de
noviembre de 2012 en http://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-
auditoria.html)

Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se estn


efectuando o estn implementados excelentes procedimientos para el buen
desarrollo de los procesos de la organizacin.

2.7.1.3 Riesgo de Deteccin:Este tipo de riesgo est directamente


relacionado con los procedimientos de auditora por lo que se trata de la no
deteccin de la existencia de errores en el proceso realizado.(Gerencie,

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pgina principa, Recuperado el 4 de noviembre de 2012


enhttp://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html)

La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos


adecuados es total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este
riesgo que bien trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo
inherente de la compaa.

2.7.2 Evaluacin del Riesgo de Auditora.

La evaluacin del riesgo de auditora es el proceso por el cual, a partir del


anlisis de la existencia e intensidad de los factores de riesgo, se mide el nivel
de riesgo presente en cada caso. (UPS, Biblioteca, Recuperado el 4 de
noviembre de noviembre de 2012 en
http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/1460/2/CAPITULO%201.pdf)

El nivel de riesgo de auditora puede medirse en los siguientes grados:

Mnimo
Bajo
Medio
Alto

La evaluacin del nivel de riesgo es un proceso totalmente subjetivo y


dependeexclusivamente del criterio, capacidad y experiencia del auditor

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Tabla 1. Variabilidad del Riesgo

Nivel de Riesgo Significatividad Factores de Riesgo Probabilidad de


ocurrencia de
errores
MNIMO No significativo No existen Remota
BAJO Significativo Existen algunos pero Improbable
poco importantes

MEDIO Muy significativo Existen algunos Posible


ALTO Muy significativo Existen varios y son Probable
importantes

Fuente: MALDONADO Milton, Auditora de Gestin, Tercera Edicin, Quito2010 p. 62

Un Nivel de Riesgo mnimo.- est conformado, cuando en un componente


poco significativo, no existe factores de riesgo y donde la probabilidad de
ocurrencia de errores o irregularidades es remota.

Un Nivel de Riesgo bajo.-sera cuando, en un componente significado existan


factores de riesgo pero no tan importantes, y adems la probabilidad de la
existencia de errores o irregularidades es baja.

Un Nivel de Riesgo moderado.- sera en el caso de un componente


claramente significativo, donde existen varios factores de riesgo y existe la
posibilidad que se presenten errores o irregularidades.

Un Nivel Alto.- se encuentra cuando el componente es significativo, con varios


factores de riesgo, algunos de ellos muy importantes y donde es altamente
probable que existan errores o irregularidades.

Cabe mencionar que para el desarrollo de la auditora, vamos a considerar lo


que establece la NIA 330, en lo referente a los procedimientos adicionales que
se pueden utilizar como respuesta al riesgo.

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Tabla 2. Procedimientos Adicionales de Auditora

Naturaleza Oportunidad Alcance


Propsito: Pruebas de Periodo de ejecucin de Cantidad o volumen de
control o sustantivos las pruebas: periodo procedimientos de
Tipo: intermedio o final. auditora especficos que
se van a ejecutar.
Inspeccin. Tambin puede ejecutar Se base en el criterio del
procedimientos en un auditor considerando
Observacin. momento inesperado o grado de importancia.
impredecible.
Indagacin. Ejecutar procedimientos Normalmente a mayor
en periodos intermedios riesgo se incrementa el
Confirmacin. ayuda a identificar asuntos alcance de los
para resolverlos con la procedimientos de
Re-clculo. administracin o ser auditora.
efectivos al abordar dichos
Re-ejecucin del proceso. asuntos.

Procedimiento analticos
Fuente: NIA 330, 2011

2.8 Muestreo en la auditoria.

2.8.1 Concepto:
El muestreo puede ser definido como el proceso de inferir conclusiones acerca
de un conjunto de elementos denominado universo o poblacin, a base del
estudio de una fraccin de esos elementos, llamados muestra. (Contralora
General del Estado, Manual de Auditora de Gestin, Quito-Ecuador, 2006,
pg.215)

El muestreo en auditoria, es la aplicacin de un procedimiento de auditora a


menos del 100% de las partidas dentro de un grupo de operaciones, con el
propsito de evaluar alguna caracterstica del grupo.

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El tamao de la muestra se define en funcin de la calificacin del riesgo de


auditora y del nivel de confianza en la estructura de control interno.

2.8.2 Tipos de Muestreo:


Los auditores emplean los dos enfoques de las tcnicas de muestreo:

2.8.2.1 No Estadsticos.- Los tems a ser incluidos en la muestra son


determinados de acuerdo a criterio; en este tipo de muestreo el tamao,
seleccin y evaluacin de las muestras son completamente subjetivas; por lo
tanto, es ms fcil que ocurran desviaciones. Esta tcnica es la ms tradicional
que viene aplicando el auditor; se sustenta en una base de juicio personal.

2.8.2.2 Estadsticos.- Aplica tcnicas estadsticas para el diseo, seleccin y


evaluacin de la muestra; provee al auditor de una medicin cuantitativa de su
riesgo. Este muestreo ayuda al auditor a:

1. Disear una muestra eficiente.

2. Medir la eficiencia de la evidencia comprobatoria obtenida.

3. Evaluar los resultados de la muestra.

Para el desarrollo de nuestro trabajo no se va a aplicar el muestreo debido a


que dadas las caractersticas de la unidad a ser auditada no crea el ambiente
propicio para el mismo.

2.9 Evidencia de Auditora.

La evidencia de auditora es la informacin que obtiene el auditor sobre los


hechos que examina para extraer conclusiones en las cuales sustenta su
opinin en el informe.(Auditool, pgina principal, recuperado el 5 de noviembre
de 2012 enhttp://www.auditool.org/index.php?option=com_article&id=772:la-
evidencia-de-auditoria)

2.9.1 Caractersticas:

Una evidencia se considera suficiente y competente si es:

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Relevante.- Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusin respecto a los


objetivos especficos de auditora.

Autentica.- Cuando es verdadera en todas sus caractersticas.

Verificable- Es el requisito de la evidencia que permite que dos o ms auditores


lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.

Neutral.- Es requisito que est libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es


neutral, no debe haber sido diseado para apoyar intereses especiales.

La obtencin de evidencia suficiente y competente en la auditora es afectada


por factores como:

Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor ser la
cantidad de evidencia necesaria.

Riesgos de control; El control interno y su grado de implementacin


proporciona la tranquilidad o desconfianza, susceptible de anlisis y
comprobacin.

El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicacin de pruebas y


procedimientos:

Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la


idoneidad del sistema de control interno y contabilidad.

Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la informacin


producida por la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos y tcnicas
de auditora, con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las
distorsiones materiales contenidas en el sistema.

2.9.1.2 Clases:

a) Fsica. - Que se obtiene por medio de una inspeccin y observacin directa


de actividades, documentos y registros.

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b) Testimonial.- Que es obtenida en entrevistas cuyas respuestas son


verbales y escritas, con el fin de comprobar la autenticidad de un hecho.

c) Documental.- Son los documentos logrados de fuente externa o ajena la


entidad.

d) Analtica.- Es la resultante de computaciones, comparaciones con


disposiciones legales, raciocinio y anlisis.

2.10 Hallazgo de Auditora.


Se denomina hallazgo de auditora al resultado de la comparacin que se
realiza entre un criterio de auditora y la situacin actual encontrada durante el
examen a un rea, actividad u operacin. Es toda informacin que a juicio del
auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden
en la gestin de recursos en la entidad o programa bajo examen que merecen
ser comunicados en el informe.(Galliar Molina, Y. (2009) Auditora de Gestin
para el rea financiera de la Empresa Elctrica (Tesis de Maestra de la
Universidad de Cuba) ,Recuperado el 5 de noviembre de 2012 en
http://agsonmer.blogspot.com/)

2.10.1 Elementos

Sus elementos son:


Condicin.-Situacin actual encontrada por el auditor respecto de una
actividad u operacin.

Criterio.-Es la norma aplicable con la cual el auditor realiza la medicin del


condicin.

Causa.-Es la razn por la cual ocurri la condicin, es decir porque no se


cumpli el criterio o la norma establecida.

Efecto.-Es el resultado real de la condicin encontrada, por lo general


representa la prdida de efectividad causada por el fracaso en el logro de
metas.

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2.11 Tcnicas de Auditora.


Al estudiar y evaluar el sistema de control interno y determinar el alcance de la
auditora, el auditor debe obtener informacin suficiente, competente y
relevante a finde promover una base razonable para sus operaciones, criterios,
conclusiones yrecomendaciones. Precisamente las tcnicas de Auditora son
los diversos mtodosutilizados por el auditor para obtener evidencias. (UPS,
Biblioteca Virtual, Recuperado el 6 de noviembre de 2012 en
http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/1460/2/CAPITULO%201.pdf)

Las tcnicas y las prcticas ms utilizadas son:

Comparacin.- Es la determinacin de la similitud o diferencias existentes en


dos o ms hechos u operaciones; mediante esta tcnica se compara las
operaciones realizadas por la entidad auditada, o los resultados de la auditoria
con criterios normativos, tcnicos y prcticas establecidas, mediante lo cual se
puede evaluar y emitir un informe al respecto.

Observacin.- Es la verificacin visual que realiza el auditor durante la


ejecucin de una actividad o proceso para examinar aspectos fsicos.

Rastreo.- Es el seguimiento y control de una operacin, dentro de un proceso


o de un proceso a otro, a fin de conocer y evaluar su ejecucin.

Indagacin.- Es la obtencin de informacin verbal mediante averiguaciones o


conversaciones directas con funcionarios de la entidad auditada o terceros
sobre las operaciones que se encuentran relacionadas.

Entrevista.- Entrevistas a funcionarios de la entidad auditada y terceros con la


finalidad de obtener informacin, que requiere despus ser confirmada y
documentada

Encuesta.- Encuestas realizadas directamente o por correo, con el propsito


de recibir de los funcionarios de la entidad auditada o de terceros, una
informacin de un universo, mediante el uso de cuestionarios cuyos resultados
deben ser posteriormente tabulados.

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Anlisis.- Consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y minuciosa


de los elementos o partes que conforman una operacin, actividad, transaccin
o proceso, con el propsito de establecer su propiedad y conformidad con
criterios normativos y tcnicos.

Conciliacin.- Consiste en hacer que concuerden dos conjuntos de datos


relacionados, separados e independientes.

Confirmacin.- Comunicacin independiente y por escrito, de parte de los


funcionarios que participan o ejecutan las operaciones, y/o de fuente ajena a la
entidad auditada, para comprobar la autenticidad de los registros y documentos
sujetos al examen.

Comprobacin.- Consiste en verificar la existencia, legalidad, autenticidad y


legitimidad de las operaciones realizadas por una entidad, a travs de el
examen de la documentacin de respaldo

Calculo.- Consiste en la verificacin de la exactitud y correccin aritmtica de


una operacin o resultado, presentados en informes, contratos, comprobantes
y otros.

Inspeccin.- tcnica involucra el examen fsico y ocular de activos, obras,


documentos, valores y otros, con el objeto de establecer su existencia y
autenticidad.

Adems de las tcnicas indicadas, en la auditora de gestin se conocen otras


como las siguientes:

Verificacin.- Est asociada con el proceso de auditora, asegura que las


cosas son como deben ser, podra verificarse operaciones del perodo que se
audita y otras de perodos posteriores. Fases: 2 Planeamiento y 3 Ejecucin

Investigacin.- Examina acciones, condiciones y acumulaciones y


procesamientos de activos y pasivos, y todas aquellas operaciones
relacionadas con stos.

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Evaluacin.- Es el proceso de arribar a una conclusin de auditora a base de


las evidencias disponibles.

2.12 Pruebas de Auditora.


Son un conjunto de tcnicas de investigacin aplicadas a una actividad un
hecho o alguna circunstancia relacionada con el ente a examinar que son
utilizados por el auditor para obtener evidencia que fundamente su opinin.
(Castillo Rojas, P. Taller de Auditora de Gestin, Recuperado el 6 de
noviembre de 2012, en www.olacefs.org.pa, taller de auditora de Gestin,
edicin mayo 2008)

El uso de pruebas en Auditora de Gestin, implica un cierto riesgo puesto que


se requiere que el auditor posea un conocimiento suficiente de las tcnicas y
aplique el debido cuidado profesional y criterio en su eleccin.

Para definir las pruebas de auditora, el auditor debe responder al menos a las
siguientes preguntas:

Qu tipo de pruebas?
Cmo probar?
Cunto probar?

Se trata entonces de definir la naturaleza (qu tipo de pruebas efectuar), el


alcance (Cuntas pruebas efectuar), y el tiempo asignado (Cundo efectuar las
pruebas), al desarrollo de los procedimientos de auditora. En general las
pruebas que contribuyen a contar con la suficiente evidencia son dos: pruebas
de control y sustantivas.

2.12.1 Pruebas de control:


Estn orientadas a proporcionar la evidencia necesaria sobre la existencia
adecuada de los controles se dividen en pruebas de cumplimiento y de
observacin; las pruebas de cumplimiento tienden a confirmar el conocimiento
que el auditor tiene acerca de los mecanismos de control de la entidad,
obtenido en la evaluacin de control interno.

A estas pruebas se las conoce tambin como controles de funcionamiento o de


conformidad. Consecuentemente permiten verificar el funcionamiento de los

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controles tal como se encuentran prescritos, aseguran o confirman la


comprensin sobre los controles de la entidad y las pruebas de observacin,
posibilitan verificar los controles en aquellos procedimientos que carecen de
evidencia documental.

Los procedimientos que pueden utilizarse para la aplicacin de sta clase de


pruebas son: indagaciones y opiniones de los funcionarios de la entidad,
procedimientos de diagnstico, observaciones, actualizaciones de los sistemas.

Las pruebas de control consisten en la combinacin de tcnicas de obtencin


de evidencia tales como: entrevistas, encuestas, cuestionarios, indagacin,
observacin, rastreo, inspeccin documental y puede involucrar otras tcnicas
de auditora.

2.12.2 Pruebas Sustantivas:

Se utilizan con mayor frecuencia en auditora financiera. Proporcionan


evidencia directa sobre la validez de las transacciones y los saldos
manifestados en los estados financieros e incluyen inspecciones de los
documentos de respaldo y de registros contables, observacin fsica y
conformaciones de saldos.

Existen tambin los procedimientos analticos que consiste en la aplicacin de


una serie de tcnicas o estrategias para revisar la documentacin y resultados
obtenidos de la aplicacin de las pruebas de control y sustantivas.

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Grfico 3

Procedimientos Analticos

Toda la informacin recopilada con las pruebas de


control y sustantivas, deber ser analizada y
evaluada por el auditor con la aplicacin de
procedimientos analticos, hasta el grado que
pueda determinar problemas e inferir
desviaciones en los proceso y definir los hallazgos
de auditora.

Pruebas de Control
Procedimiento
s Analticos

Pruebas Sustantivas

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Con toda la informacin recopilada con las pruebas de control y sustantivas,
deber ser analizada y evaluada por el auditor, con la aplicacin de
procedimientos analticos, hasta el grado que pueda determinar problemas e
inferir desviaciones en los procesos y definir los hallazgos de auditora.

Grfico 4. Ejemplos

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Tabla 3. Pruebas y Procedimientos de Auditora

PRUEBAS DE PRUEBAS PROCEDIMIENTOS


CONTROL SUSTANTIVAS ANALTICOS
Entrevistas Comparacin Benchmarking
Encuestas Calculo Anlisis
Cuestionarios Confirmacin comparativo con el
Indagacin Inspeccin uso de indicadores
Observacin Examen fsico e ndices
Rastreo Anlisis
Inspeccin estadsticos
documental Anlisis de
Otras Regresin
Anlisis costo-
beneficio
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2.13 Marcas de Auditora.

2.13.1 Definicin:Las marcas de auditora son signos o smbolos


convencionales que utiliza el auditor para identificar el tipo de procedimiento,
tarea o pruebas realizadas en la ejecucin de un examen. (Gerencia, pgina
principal, Recuperado el 6 de noviembre de 2012 en
http//:www.gerencia.com/marcas-de-auditora.html)

Cuando el auditor trabaje sobre los elementos recibidos de la entidad, de


terceros ajenos a la entidad y los confeccionados por l, no puede dejar
constancia descriptiva de la tarea realizada al lado de cada importe, de cada
saldo o de cualquier informacin, por cuanto implicara una repeticin
innecesaria, utilizacin de mayor tiempo, incremento de papeles de trabajo y se
dificultara cualquier revisin posterior.

2.13.2 Clases:

Las marcas de auditora son de dos clases:

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a) con significado uniforme a travs de todos los papeles de trabajo.

b) a criterio del auditor.

2.13.2.1 Marcas con significado uniforme.

Estos smbolos se incluyen en los papeles de trabajo y representan pruebas o


procedimientos de auditora aplicados a las transacciones u operaciones
registradas o informadas por la entidad. Las marcas con significado uniforme
se registran en el lado derecho de la informacin verificada y de ser extensa la
informacin se utiliza un parntesis rectangular que identifique concretamente
la informacin sujeta a revisin y en el centro se ubicar la marca. Las marcas
con significado uniforme son aquellas cuyo concepto se emplea
frecuentemente en cualquier auditora o examen especial y que han sido
adoptadas uniformemente por la Contralora General del Estado o la Direccin
de auditora interna.

Los siguientes smbolos han sido aceptados por la experiencia como marcas
de auditora uniforme:

Tabla 4. Marcas de Auditora

SIMBOLO SIGNIFICADO
Tomado de y/o chequeado con
Documentacin sustentatoria
^ Transaccin rastreada
Comprobado sumas
Reejecucin de clculos
Verificacin posterior
Circularizado
Confirmado
No autorizado
Inspeccin Fsica
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2.13.2.2 Marcas a criterio del Auditor.


Las marcas del auditor (tambin llamadas "claves de auditora", "tildes", etc.)
son signos particulares y distintivos que hace el auditor para sealar el tipo de
trabajo o prueba efectuado. Las marcas del auditor se encuentran en los
registros y documentos de la entidad bajo examen y en los papeles de trabajo.
Sirven como prueba para recordar al auditor las labores efectuadas.

2.13.2.2.1Caractersticas:

- Estas marcas son utilizadas por el personal de auditora para expresar


conceptos o procedimientos empleados.
- El significado de la marca utilizada se debe presentar en forma
obligatoria en cada papel de trabajo.
- El empleo de las marcas en los registros de la entidad es til,
exclusivamente, para que el auditor pueda determinar el progreso de su
labor en el caso de una interrupcin y para evitar duplicaciones en su
trabajo. Por supuesto, los empleados de la entidad no deben conocer el
significado de las diversas marcas, pero la explicacin debe incluirse en
los papeles de trabajo.
- Es importante que los papeles de trabajo indiquen claramente el
significado de cada marca empleada, para que tanto el auditor como
otras personas comprendan dicho significado, an en aos futuros.
- Para las marcas de significado uniforme una hoja explicando los
significados ubicada al principio del archivo de papeles de trabajo es
suficiente. El significado de las otras debe indicarse en cada hoja en la
cual se utiliza.

2.14 Papeles de trabajo.

Son el conjunto de documentos, planillas o cdulas, en las cuales el auditor


registra los datos y la informacin obtenida durante el proceso de Auditora, los
resultados y las pruebas realizadas que sirven de evidencia del trabajo
realizado y de los resultados de auditora revelados en el informe.(Auditool,

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pgina principal, Recuperado el 7 de noviembre de 2012


enhttp://www.auditool.org/index.php?:papeles-de-trabajo-en-
auditora&catid=40: blog)

Los papeles de trabajo tienen los siguientes propsitos:

Soportar por escrito la planeacin del trabajo de auditora.

Instrumento o medio de supervisin y revisin del trabajo de auditora.

Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y de informe.

Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas.

Memoria escrita de la auditora.

Estos papeles de trabajo deben ser organizados y archivados en forma


sistematizada, sea preparando carpetas o archivos que son de dos clases:

a) Archivo Permanente o Continuo.-Este archivo permanente contiene


informacin de inters o til para ms de una auditoria o necesarios para
auditorias subsiguientes. (Contralora General del Estado, Manual de Auditora
de Gestin, Quito-Ecuador, 2006, pg.61)

b) Archivo corriente.-En estos archivos corrientes se guardan los papeles de


trabajo relacionados con la auditora especfica de un perodo. La cantidad de
legajos o carpetas que forman parte de este archivo de un perodo dado vara
de una auditora a otra y an tratndose de la misma entidad auditada. Este
archivo a su vez se divide en dos legajos o carpetas, una con informacin
general y la otra con documentacin especfica por componentes.(Contralora
General del Estado Manual de Auditora de Gestin, Quito-Ecuador, 2006,
pg.62)

2.15Proceso de la Auditora de Gestin.

2.15.1Planificacin Preliminar.

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Objetivos:

Consiste en obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad, dando


mayor nfasis a su actividad principal; esto permitir una adecuada
planificacin, ejecucin y consecucin de resultados de auditora a un costo y
tiempo razonables. (Contralora General del Estado, Manual de Auditora de
Gestin, Quito-Ecuador, 2006, pgs.109 y 110)

Actividades

En la entidad auditada, el supervisor y el jefe de equipo, cumplen las


siguientes tareas:

1. Visita a las instalaciones, para observar el desarrollo de las actividades y


operaciones, y visualizar el funcionamiento en conjunto.

2. Revisin de los archivos corriente y permanente de los papeles de trabajo de


auditoras anteriores; y/o recopilacin de informaciones y documentacin
bsica para actualizarlos. Su contenido debe proveer un conocimiento y
comprensin de la Entidad sobre:

a) La visin, misin, los objetivos, metas, planes direccionales y estratgicos.

b) La actividad principal.

c) La situacin financiera, la estructura organizativa y funciones, los recursos


humanos, la clientela, etc.

De los directivos, funcionarios y empleados, sobre: liderazgo; actitudes no


congruentes con objetivos trazados; el ambiente organizacional, la visin y la
ubicacin de la problemtica existente.

3. Determinar los criterios, parmetros e indicadores de gestin, que


constituyen puntos de referencia que permitirn posteriormente compararlos
con resultados reales de sus operaciones, y determinar si estos resultados son
superiores, similares o inferiores a las expectativas. De no disponer la entidad
de indicadores, y tratndose de una primera auditora de gestin, el equipo de

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trabajo conjuntamente con funcionarios de la entidad desarrollaran los


indicadores bsicos.

4. Detectar la fuerzas y debilidades; as como, las oportunidades y amenazas


en el ambiente de la Organizacin, y las acciones realizadas o factibles de
llevarse a cabo para obtener ventaja de las primeras y reducir los posibles
impactos negativos de las segundas.

5. Evaluacin de la Estructura de Control Interno que permite acumular


informacin sobre el funcionamiento de los controles existente y para
identificar a los componentes (reas, actividades, rubros, cuentas, etc.)
relevantes para la evaluacin de control interno y que en las siguientes fases
del examen se sometern a las pruebas y procedimientos de
auditora.Dependiendo de la naturaleza de la entidad, magnitud, complejidad y
diversidad de sus operaciones, podr identificarse a ms de los componentes a
sus correspondientes subcomponentes.

La Evaluacin de Control Interno la vamos a realizar bajo el enfoque ERM.


(Enterprise Risk Management) o Riesgo Corporativo que comprende 8
componentes:(Instituto de auditores internos, pgina principal, Recuperado el 7
de noviembre de 2012 en
http://www.iaiecuador.org/downloads/ev_01/Coso%20ERM2.pdf)

Ambiente de Control
Actividades de Control
Evaluacin de riesgos
Informacin y Comunicacin
Supervisin y Monitoreo
Establecimiento de Objetivos
Identificacin de Eventos
Respuesta al riesgo

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Ambiente de Control.

El ambiente de Control abarca el ambiente de una organizacin y establece la


base de cmo el personal de la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo
la filosofa de administracin de riesgo y el riesgo aceptado, la integridad,
valores ticos y el ambiente en el cual ellos operan

Los factores que se contempla son:

Filosofa de la administracin de riesgos

Apetito al riesgo

Integridad y valores ticos

Visin del Directorio

Compromiso de competencia profesional

Estructura organizativa

Asignacin de autoridad y responsabilidad

Polticas y prcticas de recursos humanos

Actividades de Control.

Las polticas y procedimientos se establecen e implantan para ayudar a


asegurar que las respuestas a los riesgos se llevan a cabo efectivamente.

Evaluacin de Riesgos.

Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como base


para determinar cmo deben ser administrados. Los riesgos son evaluados
sobre una base inherente y residual bajo las perspectivas de probabilidad
(posibilidad de que ocurra un evento) e impacto (su efecto debido a su
Ocurrencia), con base en datos pasados internos (pueden considerarse de
carcter subjetivo) y externos (ms objetivos).

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Informacin y comunicacin.

La informacin relevante se identifica, captura y comunica en forma y plazo


adecuado para permitir al personal afrontar sus responsabilidades. Una
comunicacin efectiva debe producirse en un sentido amplio, fluyendo hacia
abajo, a travs, y hacia arriba de la entidad.

Supervisin y Monitoreo.

La totalidad de la administracin de riesgos corporativos es monitoreada y se


efectan las modificaciones necesarias. Este monitoreo se lleva a cabo
mediante actividades permanentes de la direccin, evaluaciones
independientes o ambas actuaciones a la vez. La administracin de riesgos
corporativos no constituye estrictamente un proceso en serie, donde cada
componente afecta slo al siguiente, sino un proceso multidireccional e iterativo
en el cual casi cualquier componente puede e influye en otro.

Establecimiento de objetivos.

Los objetivos deben existir antes de que la direccin pueda identificar


potenciales eventos que afecten su consecucin. La administracin de riesgos
corporativos asegura que la direccin ha establecido un proceso para fijar
objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan la misin de la entidad y
estn en lnea con ella, adems de ser consecuentes con el riesgo aceptado.

Identificacin de Eventos.

Los eventos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad deben
ser identificados, diferenciando entre riesgos y oportunidades. Estas ltimas
revierten hacia la estrategia de la direccin o los procesos para fijar objetivos.

La identificacin de eventos podemos realizar mediante la utilizacin de:

- Eventos focalizados en el pasado y otros en el futuro

-Tcnicas de diverso grado de sofisticacin.

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-Anlisis PEST (Factores polticos gubernamentales, econmicos,


tecnolgicos y sociales).

-Anlisis FODA (fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas)

Respuesta al Riesgo.

La direccin selecciona las posibles respuestas - evitar, aceptar, reducir o


comparte los riesgos - desarrollando una serie de acciones para alinearlos con
el riesgo aceptado y las tolerancias al riesgo de la entidad. Las categoras de
respuesta al riesgo son:

Evitarlo: Se toman acciones de modo de discontinuar las actividades que


generan riesgo

Reducirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto, la probabilidad


de ocurrencia del riesgo o ambos.

Compartirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto o la


probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir una porcin del riesgo.

Aceptarlo: No se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de


ocurrencia del riesgo.

Esta evaluacin nos posibilita calificar tambin los riesgos de auditora y los
resultados obtenidos servirn para:

a) Planificar la auditora de gestin;

b) Preparar un informe sobre el control interno.

Productos:

Archivo permanente actualizado de papeles de trabajo


Documentacin e informacin til para la planificacin
Objetivos y estrategia general de la auditora

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2.15.2 Planificacin Especfica.

En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo de campo. Tiene


incidencia en la eficiente utilizacin de los recursos y en el logro de las metas y
objetivos definidos para la auditora. Se fundamenta en la informacin obtenida
inicialmente durante la planificacin preliminar.(Auditora interna de la
universidad del ejrcito, Manual de Auditora Gubernamental, Recuperado el 7
de noviembre de 2012 en http://ai.espe.edu.ec/wp-
content/uploads/2012/07/Manual-de-Auditor%C3%ADa-Gubernamental-Cap-V)

Objetivos:

La planificacin especfica debe contener la precisin de los objetivos


especficos y el alcance del trabajo por desarrollar considerando entre otros
elementos, los parmetros e indicadores de gestin de la entidad; la revisin
debe estar fundamentada en programas detallados para los componentes
determinados, los procedimientos de auditora, los responsables, y las fechas
de ejecucin del examen; tambin debe preverse la determinacin de recursos
necesarios tanto en nmero como en calidad del equipo de trabajo que ser
utilizado en el desarrollo de la revisin, con especial nfasis en el presupuesto
de tiempo y costos estimados; finalmente, los resultados de la auditora
esperados, conociendo de la fuerza y debilidades y de la oportunidades de
mejora de la Entidad, cuantificando en lo posible los ahorros y logros
esperados. (Contralora General del Estado, Manual de Auditora de Gestin,
Quito-Ecuador, 2006, pgs.134 y 135)

Actividades

Las tareas en la fase de planificacin son las siguientes:

1. Revisin y anlisis de la informacin y documentacin obtenida en la fase


anterior, para obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad,
comprender la actividad principal y tener los elementos necesarios para la
evaluacin de control interno y para la planificacin de la auditora de gestin.

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2. Evaluacin de Control Interno relacionada con el rea o componente objeto


del estudio que permitir acumular informacin sobre el funcionamiento de los
controles existentes, til para identificar los asuntos que requieran tiempo y
esfuerzas adicionales en la fase de Ejecucin; a base de los resultados de
esta evaluacin los auditores determinaran la naturaleza y alcance del examen,
preparar los programas especficos de la siguiente fase y fijar los plazos para
concluir la auditora y presentar el informe.

3. En base a los resultados de las fases 1 y 2 se preparar un Informe de


Planificacin Especfica.

4. Elaboracin de programas detallados y flexibles, confeccionados de acuerdo


con los objetivos trazados, que den respuesta a la comprobacin de las 5 E
(Economa, Eficiencia, Eficacia, tica y Ecologa), por cada componente. Los
programas de auditora incluyen objetivos especficos y procedimientos
especficos con la calificacin del riesgo de auditora, por cada uno de los
componentes, aunque tambin podra incluirse aspectos relativos a las cinco
E, breve descripcin del componente, entre otros.

Productos

Memorndum de Planificacin
Programas de Auditora para cada componente (proyecto, programa o
actividad)

2.15.3 Ejecucin.

Objetivos:

En esa etapa, es donde se ejecuta propiamente la auditora, pues en esta


instancia se desarrolla los hallazgos y se obtiene toda la evidencia necesaria
en cantidad y calidad apropiada (suficiente, competente y relevante), basada
en los criterios de auditora y procedimientos definidos en cada programa, para
sustentar las conclusiones y recomendaciones de los informes. (Contralora

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General del Estado, Manual de Auditora de Gestin, Quito-Ecuador, 2006,


pg.168)

Actividades

En la entidad auditada, los miembros del equipo multidisciplinario realizarn las


siguientes tareas tpicas: a) Aplicacin de los programas detallados y
especficos para cada componente que comprende la aplicacin de las tcnicas
de auditora adicionalmente mediante la utilizacin de:

Estadsticas de las operaciones como base para detectar tendencias,


variaciones extraordinarias y otras situaciones que por su importancia ameriten
investigarse.

Parmetros e indicadores de economa, eficiencia y eficacia, tanto reales como


estndar, que pueden obtenerse de colegios profesionales, publicaciones
especializados, entidades similares, organismos internacionales y otros.

b) Preparacin de los papeles de trabajo, que junto a la documentacin relativa


a la planificacin y aplicacin de los programas, contienen la evidencia
suficiente, competente y relevante.

c) Elaboracin de hojas resumen de hallazgos significativos por cada


componente examinado, expresados en los comentarios; los mismos que
deben ser oportunamente comunicados a los funcionarios y terceros
relacionados.

d) Definir la estructura del informe de auditora, con la necesaria referencia a


los papeles de trabajo y a la hoja resumen de comentarios, conclusiones y
recomendaciones.

Productos:

Papeles de trabajo
Hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente

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2.15.4 Comunicacin de resultados.

Objetivos:

Adems de los informes parciales que puedan emitirse, se preparar un


informe final, el mismo que en la auditora de gestin difiere, pues no slo que
revelar las deficiencias existentes como se lo haca en las otras auditoras,
sino que tambin, contendr los hallazgos positivos; pero tambin se diferencia
porque en el informe de auditora de gestin, en la parte correspondiente a las
conclusiones se expondr en forma resumida, las causas y condiciones para el
cumplimiento de la eficiencia, eficacia y economa en la gestin y uso de
recursos de la entidad auditada. (Contralora General del Estado, Manual de
Auditora de Gestin, Quito-Ecuador, 2006, pg.198)

Actividades.

Se lleva a cabo las siguientes:

1 .Redaccin del informe de auditora.

2. Comunicacin de resultados; si bien esta se cumple durante todo el proceso


de la auditora de gestin para promover la toma de acciones correctivas de
inmediato, es menester que el borrador del informe antes de su emisin, deba
ser discutido en una Conferencia Final con los responsables de la Gestin y los
funcionarios de ms alto nivel relacionados con el examen; esto le permitir por
una parte reforzar y perfeccionar sus comentarios, conclusiones y
recomendaciones; pero por otra parte, permitir que expresen sus puntos de
vista y ejerzan su legtima defensa.

Productos

Informe de Auditora.
Acta de conferencia final de la lectura del informe de auditora.

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2.15.3.1 Informe de Auditora.

El informe de auditora constituye el producto final del trabajo del auditor en el


cual se presentan las observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre
los hallazgos, los criterios de evaluacin utilizados, las opiniones obtenidas de
los interesados y cualquier otro aspecto que juzgue relevante para la
comprensin del mismo. (Auditora Interna de la Universidad del Ejrcito,
Manual de Auditora Gubernamental, Recuperado el 7 de noviembre de 2012
enhttp://wwww.espe.edu.ec/wp-content/uploads/2012/07/Manual-de-
Auditor%C3%ADa-Gubernamental-Cap-VII.pdf)

Caractersticas del informe de auditora.-El informe de auditora deber en lo


posible, llenar estas aspiraciones:

Oportuno

Las mejoras que se sugiera en el informe podrn ser implementadas con


mayor prontitud y objetividad, consecuentemente un informe es muy til cuando
es oportuno ya que juega un papel muy importante en la toma de decisiones
por parte de las altas esferas del organismo.(UTE, Biblioteca Virtual,
Recuperado el 8 de noviembre de 2012 en http://wwwrepositorio.ute.edu.ec
archivo pdf)

Veraz

El informe debe ser efectuado de tal manera que todas las aseveraciones que
incluya el auditor en l sean suficientes respaldadas con evidencias, esto
asegura la credibilidad del mismo.

Objetivo

Se debe informar al lector con la suficiente identificacin de los hechos y


desviaciones, sin que esto quiera decir que exagere en los detalles analticos
de un hallazgo.

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Claro

Esta caracterstica debe ser debidamente observada por los auditores de la


entidad al redactar sus informes de auditora de gestin, ya que en esta se
encuentra el xito del informe debido a que la documentacin instrumentada
en forma clara y precisa, permite al lector entender con facilidad, el contenido
del mismo.

Conciso

Es necesario que a ms de la claridad en las expresiones, stas tengan una


precisin loable que asegure lo que se afirma o se dice en pocas palabras es
suficiente.

Constructivo

El informe a travs de las recomendaciones que se emitan debe ser


constructivo, en su contenido para tener la aceptabilidad deseada y no
crear reacciones negativas por parte de los lectores del informe.

2.15.4 Seguimiento.

Objetivos:

En sta fase de la auditora, queda todava asegurarse que se han tomado


todas las medidas necesarias para tratar los riesgos informados como altos o
no aceptables, ya que slo mediante la adecuada implementacin de los
compromisos tomados por la administracin, se lograr un impacto positivo
mediante la agregacin de valor a los procesos en la organizacin.(Auditora
Interna del gobierno colombiano, pgina principal, Recuperado el 8 de
noviembre de 2012 en
http://www.auditoriainternadegobierno.cl/index.php/menu/show/id/34)

Para lograr dicho impacto, se debe asegurar la adecuacin, eficacia y


oportunidad de las medidas adoptadas, asegurndose que se corrigen las

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desviaciones y se logran los resultados deseados en la forma y en los tiempos


previstos.

Actividades.

Los Auditores efectuarn el seguimiento de las recomendaciones, acciones


correctivas y determinacin de responsabilidades derivadas, en la entidad, con
el siguiente propsito:

a) Para comprobar hasta qu punto la administracin fue receptiva sobre los


comentarios (hallazgos), conclusiones y las recomendaciones presentadas en
el informe, se efecta el seguimiento de inmediato a la terminacin de la
auditora, despus de uno o dos meses de haber recibido la entidad auditada el
informe aprobado.

b) De acuerdo al grado de deterioro de las 5 E y de la importancia de los


resultados presentados en el informe de auditora, debe realizar una
recomprobacin despus de cierto tiempo de haberse concluido la auditora.

c) Determinacin de responsabilidades por los daos materiales y perjuicio


econmico causado, y comprobacin de su resarcimiento, reparacin o
recuperacin de los activos.(Contralora General del Estado Manual de
Auditora de Gestin, Quito-Ecuador, 2006, pgs.225)

Productos:

Cronograma para el cumplimiento de recomendaciones.


Constancia del seguimiento realizado
Documentacin y papeles de trabajo que respalden los resultados de la
fase de seguimiento.

2.16 Cartera de Crdito.


La cartera de Crdito dentro de una institucin dedicada a la intermediacin
financiera, constituye el activo de mayor importancia para la entidad, la misma

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que est integrada por los diferentes tipos de crditos que ofertan las entidades
del sistema financiero, por lo que consideramos necesario mencionar su
significado y sus caractersticas.

2.16.1 Definicin.- Es el conjunto de documentos que amparan los activos


financieros o las operaciones de financiamiento hacia un tercero y que el
tenedor de dicho (s) documento (s) o cartera se reserva el derecho de hacer
valer las obligaciones estipuladas en su texto.(Libro 1. Normas Generales para
la aplicacin de la ley General de Instituciones del Sistema Financiero SBS
pgs. 159)

Para los efectos de la clasificacin de la cartera de las instituciones del sistema


financiero, establecidos por la Superintendencia de Bancos y Seguros, los
crditos que maneja la cooperativa son: comercial, consumo, vivienda, y
microcrdito.

Crditos Comerciales

Son los Crditos otorgados a personas naturales o jurdicas que lleven


contabilidad, cuyo financiamiento est dirigido a diversas actividades de
produccin, comercializacin o prestacin de bienes o servicios, y el monto de
crdito sea superior a U$$ 20.000.Incluyen los crditos entre instituciones
financieras.(Libro 1. Normas Generales para la aplicacin de la ley General de
Instituciones del Sistema Financiero SBS pgs. 160)

Crditos de Consumo

Son los crditos otorgados a personas naturales para la adquisicin de bienes


de consumo o pago de servicios; y cuya fuente de pago es el ingreso neto
mensual promedio del ncleo familiar menos los gastos estimados
mensuales.(Libro 1. Normas Generales para la aplicacin de la ley General de
Instituciones del Sistema Financiero SBS pg. 170)

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Crditos para Vivienda

Son los crditos otorgados a personas naturales para la adquisicin,


construccin, reparacin, remodelacin y mejoramiento de vivienda propia,
siempre que se encuentre amparado con garanta hipotecaria y hayan sido
otorgados al usuario final del inmueble.(Libro 1. Normas Generales para la
aplicacin de la ley General de Instituciones del Sistema Financiero SBS pg.
171)

Microcrdito

Son los crditos otorgados a personas naturales, jurdicas u organizaciones de


hecho, usualmente informales o personas jurdicas; o, unidades familiares o
grupos de prestatarios con garanta mancomunada o solidaria, que se
dediquen a actividades de produccin, comercializacin o servicios a pequea
escala cuyas ventas o ingresos anuales sean hasta U$$100.000, cuya fuente
principal de pago la constituye el producto de las ventas o ingresos generados
por dichas actividades.(Libro 1. Normas Generales para la aplicacin de la ley
General de Instituciones del Sistema Financiero SBS pg. 173)

2.16.2Tipos de Crditos

La Cooperativa Jardn Azuayo con el propsito de incrementar sus operaciones


activas y pasivas podr realizar operaciones de crdito de los siguientes tipos:

Ordinario
Sin Ahorro
Desarrollo
Emergente
Vivienda
Reprstamo
Desarrollo PYMES

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2.16.2.1 Crdito Ordinario

Son crditos otorgados a personas naturales, jurdicas u organizaciones de


hecho destinados al pago de bienes, servicios o gastos no relacionados con
una actividad productiva, cuya fuente de pago es el ingreso neto mensual
promedio del deudor, entendindose por ste el promedio de los ingresos
brutos mensuales del ncleo familiar menos los gastos familiares estimados
mensuales obtenidos de fuentes estables como: sueldos, salarios, honorarios,
remesas y/o rentas promedios.(Manual de Procesos: Administrar las
operaciones de crdito COAC Jardn Azuayo pg. 21)

2.16.2.1.1 Ordinario Individual.


Son aquellos que se otorgan a los socios sean personas naturales, jurdicas u
organizaciones de hecho. Estos crditos son de libre disponibilidad del
beneficiario.(Manual de Procesos: Administrar las operaciones de crdito
COAC Jardn Azuayo pg.21)

Caractersticas

-Para acceder a este tipo de crdito es obligatorio que el socio efecte un


depsito de ahorros del 10% del valor que necesita.

-Ser socio por lo menos un mes

-La tasa de inters es del 12,77% anual

-El monto mximo es de 30.000

-Plazo mximo de 5 aos

-Garanta personal o Hipotecaria

2.16.2.1.2 Ordinario Grupal.

Los socios personas naturales pertenecientes a una misma organizacin,


podrn conformar un grupo para solicitar un crdito, con garantas solidarias
entre s. Estos crditos son de libre disponibilidad del beneficiario.(Manual de
Procesos: Administrar las operaciones de crdito COAC Jardn Azuayo pg.21)

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Caractersticas

-Para acceder a este tipo de crdito es obligatorio que el socio efecte un


depsito de ahorros del 10% del valor que necesita.

-Ser socio por lo menos un mes

-La tasa de inters es del 11,22% anual

-El monto mximo es de 10.000

-Plazo mximo 4 aos,

Garanta: personal o hipotecaria segn sea el caso.

2.16.2.2 Crdito sin ahorro.

Son crditos que se otorgan a las personas naturales, jurdicas u


organizaciones de hecho que cumplan con la condicin de ser socios, sin que
previamente tengan que realizar el depsito de ahorro exigido para los crditos
ordinarios.(Manual de Procesos: Administrar las operaciones de crdito COAC
Jardn Azuayo pg.21)

El destino de los recursos es de libre disponibilidad, estos crditos no requieren


el ahorro previo, sin embargo, las condiciones financieras como la tasa de
inters y el aporte a reservas son superiores a la de los crditos ordinarios de
acuerdo a los niveles que determine el Concejo de Administracin.

2.16.2.3 Crdito de Desarrollo.

Son crditos que la Cooperativa otorga a organizaciones jurdicas o de hecho


sin fines de lucro para invertir en proyectos de desarrollo.(Manual de
Procesos: Administrar las operaciones de crdito COAC Jardn Azuayo pg.23)

Caractersticas:

- Pueden solicitar con ahorro previo o sin ahorro.

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- Para optar por este tipo de crdito las organizaciones debern presentar el
proyecto de desarrollo.

- Tiene una tasa de inters del 10,15% anual

- Monto Mximo de $45.000

- Plazo Mximo 5 aos

- Garantas:

Personal o Hipotecario

Prendarios o Garanta de otra Institucin

- Superior al monto mximo para al Comit de Crdito con informe de la


Directiva Local y Coordinador.
- Este crdito es solo para proyectos de desarrollo para las instituciones u
organizaciones que no generan ingresos como los Municipios, Juntas
Parroquiales, etc.

2.16.2.4 Crdito Emergente.

Son aquellos que se otorgan a los socios personas naturales en condiciones


especiales y se concedern en situaciones emergentes como enfermedad,
calamidad domstica, siniestro debidamente comprobado o para gastos de
educacin. La aprobacin de estos crditos estar a cargo del oficial de crdito
y ser evaluado por la instancia correspondiente de manera ex post.(Manual
de Procesos: Administrar las operaciones de crdito COAC Jardn Azuayo
pg.22)

Caractersticas:

La calificacin de emergencia puede corresponder al socio, a su cnyuge, a


sus hijos y a sus padres si dependen del socio. El oficial de crdito deber
certificar la emergencia de manera documentada. Se conviene con el socio la
aportacin libre y voluntaria de valores definidos por el Consejo de
Administracin que tienen como propsito la capitalizacin de la Cooperativa.

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Este tipo de crdito no requiere ahorro previo.

Las condiciones financieras de estas operaciones se entregarn en trminos


condicionales, segn los niveles que determine el Consejo de Administracin.

Solo en el caso de estos crditos es permitido mantener al mismo tiempo dos


crditos vigentes con la Cooperativa Jardn Azuayo.

- Tasa de inters del 11,22% anual


- Monto Mximo $ 1.000
- Plazo Mximo 12 meses
- Se necesita de un garante
- Necesita ser socio al menos por 1 mes.

2.16.2.5 Crdito de Vivienda.

Son crditos que la Cooperativa otorga a sus socios con el propsito de


adquirir, mejorar o construir su vivienda y se exige garanta
hipotecaria.(Manual de Procesos: Administrar las operaciones de crdito
COAC Jardn Azuayo pg.23)

Caractersticas:

Para optar por este tipo de crditos el socio puede escoger entre realizar un
ahorro previo o en su lugar hacer un aporte a reservas superior en un
porcentaje definido por el Consejo de Administracin.

Se requiere la aportacin voluntaria por parte del socio, de un porcentaje del


crdito que tiene como propsito la capitalizacin de la Cooperativa.

- Tasa de inters del 12,09% anual

- Monto Mximo $20.000

- Plazo Mximo 10 aos

- Garanta Hipotecaria

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- La Comisin de Crdito definir el tipo de garanta de los crditos menores a


$7.000, sobre este monto el crdito es hipotecario a no ser que tenga ahorro en
la Cooperativa, que garantice de manera directa el crdito, en el caso de
vivienda la hipoteca ser el bien sujeto a compra, construccin o adecuacin.

2.16.2.6 Reprstamo.

La Cooperativa denomina reprstamo a la operacin mediante la cual un socio


accede a un nuevo crdito una vez que haya pagado por lo menos el 60% del
prstamo vigente siempre que no se trate de crdito extraordinario. (Manual de
Procesos: Administrar las operaciones de crdito COAC Jardn Azuayo pg.23)

Caractersticas:

El procedimiento para la concesin de estas operaciones se sujetar a lo


dispuesto en el manual y cumplir, segn corresponda con todos los
requerimientos establecidos para los diferentes tipos de crditos que otorga la
Cooperativa.

2.16.2.7 Crdito de Desarrollo PYMES.

Son crditos que la Cooperativa otorga a organizaciones jurdicas o de hecho


cuya finalidad sea social independientemente de su naturaleza jurdica, es decir
debe haber un claro beneficio social, donde el bien o el servicio que se genere
o se apoye con el crdito sea de propiedad comunitaria, o conjunta. Condicin
que ser calificada por el Comit de Crdito de la Cooperativa, quien luego
presentar un informe de los crditos aprobados al Consejo de
Administracin.(Manual de Procesos: Administrar las operaciones de crdito
COAC Jardn Azuayo pg.22)

Caractersticas:

Con estos crditos se espera contribuir a la implementacin de proyectos de


infraestructura social en beneficios de comunidades de bajos ingresos
mediante el otorgamiento de fondos a organizaciones jurdicas o de hecho con
finalidad social.

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- Se otorga el crdito con o sin ahorro


- Tasa de Inters del 11% anual
- Monto de acuerdo a la capacidad de pago
- Plazo Mximo 5 aos
- Garantas:
- Personal o Hipotecario
- Prendarios o Garanta de otra Institucin

2.17 Polticas Generales de Crdito.

Corresponde al Gerente aplicar las polticas de ahorro y de crdito definidas


por el Consejo de Administracin, programar y organizar estas actividades,
definir los procedimientos, aprobar los crditos que le autoriza el reglamento y
los que le autorice el Consejo de Administracin.(Reglamento de Ahorro y
Crdito COAC Jardn Azuayo)
Los socios personas naturales, para recibir prstamos de la Cooperativa
requieren:

a) Estar al da en las obligaciones con la Cooperativa.

b) No haber sido demandados judicialmente en el pago de una obligacin por la


Cooperativa u otras entidades crediticias.

c) Haber participado en la ltima Asamblea, personalmente o por medio de


representante, caso contrario su ahorro previo demorar un mes adicional.

d) Cumplir con la base del crdito. (Entre dos o ms prestatarios se pueden


establecer garantas recprocas y solidarias.)

e) Presentar la documentacin solicita por la Cooperativa

Los socios menores de edad podrn obtener prstamos a travs de su


representante, siempre que ese crdito sirva para mejorar las condiciones de
trabajo del menor de edad. En este caso el anlisis del crdito se realizar al
representante legal del menor.

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Los socios personas jurdicas, a ms de los requisitos anteriores, acompaarn


los siguientes documentos:

a) Nombramiento actualizado del o los representantes legales.

b) Copia certificada del acta en que el organismo competente resuelve y


autoriza tramitar el prstamo y suscribir las obligaciones.

c) RUC actualizado

d) Presentacin de los estados financieros del ltimo ao.

e) Para compaas, copia certificada de la escritura pblica de su constitucin y


certificado de cumplimiento de obligaciones extendido por la Superintendencia
de Compaas.

La Cooperativa conceder crditos ordinarios, extraordinarios, promocionales,


y los que establezcan el Consejo de Administracin. Los crditos son de libre
disponibilidad, excepto los extraordinarios, que se concedern ante situaciones
emergentes de enfermedad, calamidad domstica o siniestro debidamente
comprobados, y para gastos de educacin. La emergencia y la educacin
pueden corresponder al socio, su cnyuge, sus hijos y padres dependientes de
l. Los crditos promocionales sern para promover el crecimiento de la
Cooperativa y se concedern en las condiciones que defina el Consejo de
Administracin.

El Consejo de Administracin definir montos, plazos y formas de pago de los


diferentes tipos de crditos; en ningn caso el monto de un crdito individual
exceder el 10% del capital de la Cooperativa.

El Consejo de Administracin fijar los montos de crdito que requieren una o


dos garantas personales, los que requieren garanta prendaria o hipotecaria,
sin perjuicio de la retencin de la base para aquellos crditos que requieren de
ella.

Se entender siempre que las garantas personales son solidarias en los


trminos prescritos en el Cdigo Civil.

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2.18 Limites de Crdito.

Las operaciones activas y contingentes que se otorgue a una persona natural,


jurdica u organizacin de hecho no podrn en conjunto exceder al 10% del
Patrimonio Tcnico de la Cooperativa, sin garantas adecuadas.(Manual de
Procesos: administrar operaciones de crdito COAC Jardn Azuayo pg. 32)

Las operaciones activas y contingentes que se otorgue a una persona natural,


jurdica u organizacin de hecho no podrn en conjunto exceder al 20% del
Patrimonio Tcnico de la Cooperativa, a pesar de que cuenten con garantas
adecuadas.

Las operaciones activas y contingentes que se otorgue a un solo deudor, sea


ste persona natural, jurdica u organizacin de hecho, no podrn en conjunto
exceder al 200% de su Patrimonio.

El valor de la cuota de los crditos individuales deber ser acorde a la


capacidad de pago establecida en el anlisis del flujo de efectivo. No se podrn
aprobar crditos a favor de deudores que a la fecha de la aprobacin del
crdito presenten ingresos proyectados o capacidad de pago insuficientes con
relacin al monto del crdito aprobado.

No se podrn aprobar crditos a favor de deudores que no presenten garantas


adecuadas y suficientes.

Las condiciones financieras de los crditos sern iguales para todos los
prestatarios y no se podrn aprobar operaciones en condiciones de plazos o
tasas de inters ms favorables para ningn prestatario.

Ningn socio podr tener al mismo tiempo ms de un crdito. Se excepta de


esta limitacin en los casos que se conceda crditos extraordinarios o de
programas de desarrollo local. Se darn consideraciones especiales en los
crditos cuando de por medio existan convenios de cooperacin mutua.

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2.19 Proceso para la Concesin de Crditos.

El Proceso de Concesin de Crditos en la cooperativa se lo realiza de manera


sistemtica la misma que detallamos en los siguientes pasos.(Manual de
Procesos: administrar operaciones de crdito COAC Jardn Azuayo pgs. 34-
41)

Receptar Solicitud
o Identificar e informar al solicitante
o Receptar los requisitos para el crdito
o Ingresar solicitud de crdito en el sistema
o Ingresar o actualizar informacin del solicitante
o Imprimir solicitud de crdito

Calificar Solicitud
o Revisar central de riesgos
o Valora bienes a hipotecar
o Elaborar informe tcnico
o Imprimir formato de acta y enviar a directiva
Decidir sobre el crdito
o Analizar y decidir sobre solicitud de crdito
o Registrar decisin del crdito
o Informar decisin al socio
o Formalizar garantas
o Elaborar y legalizar pagar
Liquidar crdito Descripcin
o Elaborar y legalizar pagar y contrato de crdito
o Liquidar crdito
o Archivar documentacin

2.20 Gestin del Riesgo de Crdito

Existen varios conceptos para definir, partimos de una distincin entre


incertidumbre y riesgo. La incertidumbre se presenta cuando desconocemos

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los hechos que ocurrirn en el futuro, mientras que el riesgo es aquella


incertidumbre que afecta de una u otra manera al bienestar de la gente.

Generalmente el riesgo est relacionado con acontecimientos negativos,


debido a que la gente lo asocia con la posibilidad de que aumenten sus
prdidas y no con el potencial de que puedan aumentar sus ganancias.

Segn (Laurence y Gitman, Principios para la Administracin Financiera),


definen al riesgo como: La posibilidad de enfrentar una prdida financiera. Los
activos que tienen mayores probabilidades de prdida se consideran ms
arriesgados que los que presentan menores probabilidades de prdida.

En trminos prcticos el riesgo en una inversin, es la probabilidad de que


sucedan hechos que afecten en forma negativa, los resultados esperados, en
referencia a una rentabilidad mnima, es decir que le inversionista no pueda
alcanzar la rentabilidad deseada.

Otro concepto que no se nos puede olvidar es, la Administracin del Riesgo,
que se considera como el conjunto de estrategias que a partir de los recursos
(fsicos, humanos y financieros), limitados busca los siguientes objetivos:

En el corto plazo mantener la estabilidad financiera.


En el largo plazo minimizar las prdidas, ocasionadas por la ocurrencia
de dichos riesgos. (Donaliza Cano C &Danilo Lugo C; Administracin del
riesgo y Control Interno).

2.21 Tipos de Riesgos Financieros

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Grfico 5.

Fuente:Donaliza Cano C, Danilo Lugo C; Administracin del riesgo y Control Interno.


Elaborado por: Las Autoras

2.21.1Riesgo de Liquidez.
Uno de los problemas ms importantes que las entidades financieras deben
resolver a diario es el riesgo de liquidez que se define como la prdida
potencial causada por la imposibilidad de renovar pasivos o de contratar otros
en condiciones normalespara la institucin, por la venta forzosa de activos a
descuento para poder hacer frente a sus obligaciones.(Donaliza, Danilo;
(2008), Administracin del Riesgo y Control Interno, Amrica, Panam)

Es decir, las entidades financieras deben calcular cunto dinero deben


mantener en efectivo para pagar todas sus obligaciones a tiempo, los cuales
provienen en su mayora de la recuperacin de la cartera, que son quienes les
han entregado recursos a las entidades financieras, las mismas que deben
devolverlos ya sea al final del trmino de un depsito a plazo, o cundo el cliente
de cuenta de ahorro o corriente lo requiera.

Sin embargo, mantener inactiva una gran cantidad de dinero, tambin es


perjudicial para la entidad ya que no se podrn realizar nuevas colocaciones
con lo que se perdera la oportunidad de generar una mayor rentabilidad.

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El riesgo de liquidez se puede dar por las siguientes causas:


Por un retiro masivo de Fondos.
Duracin de los activos mayor que la duracin de los pasivos,
generando un problema de liquidez a corto plazo.
Por no poder recuperar sus activos para poder hacer frente a los
pasivos.
Para evitar caer en el riesgo de liquidez, se pueden considerar las siguientes
opciones:
Realizar un anlisis del comportamiento de las fuentes del fondeo.
Evaluar las caractersticas de los productos de las captaciones.
Medir la concentracin de los depsitos a la vista.
Medir el grado de estabilidad de las captaciones.

2.21.2 Riesgo de Mercado.


El riesgo de mercado se define como la probabilidad de incurrir en prdidas
potenciales por cambios en los factores de riesgos que inciden sobre la
valuacin o sobre los resultados esperados de las operaciones con activos y
pasivos. (Donaliza, Danilo; (2008), Administracin del Riesgo y Control Interno,
Amrica, Panam)

Factores como: los cambios en la tasa de inters del mercado, expectativas


futuras sobre los tipos de inters y/o los tipos de cambio que no coincidan con
la evolucin real de los mismos, variaciones en la calidad del emisor o incluso
cambios en el desempeo de la economa, favorecen el desarrollo del riesgo
de mercado y a su vez crean efectos negativos en:
El valor de mercado de la cartera de activos negociables.
La situacin neta patrimonial.
La situacin Econmica-Financiera de la entidad
Para una supervisin de los riesgos de mercado, la SBS elabor un marco
regulatorio prudencial el cual se enfoca en tres objetivos principales:
Mantener la direccin de las innovaciones financieras y nuevas reas de
negocio de las entidades.

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Poder medir el efecto sobre la entidad al realizar operaciones sujetas a


riesgo de mercado.
Asegura que la regulacin brinde a la entidad la flexibilidad necesaria
para poder diversificar su negocio y operar, competitiva y eficientemente
en el sistema financiera.
2.21.2.1 Riesgo de tasas de Inters.
La Superintendencia de Bancos(Resolucin N JB-2003/615),define al riesgo de
tasa de inters, como la contingencia de que una entidad, tenga prdidas como
consecuencia de los movimientos en las tasas de inters y cuyo efecto
depender de la estructura de activos, pasivos y contingentes.

Es as, que ante un movimiento en la curva tasas de inters, una entidad


financiera podr verse afectada en: sus cuentas de activos y pasivos en
diferentes bandas de tiempo, el valor patrimonial y margen financiero.

2.21.2.2 Riesgo de Tipo de cambio.


El riesgo de tipo de cambio es el resultado de las prdidas generadas por el
descalce de las operaciones de activo y pasivo que tiene la entidad, dada la
variacin en el valor de la moneda local frente a otras monedas. (Donaliza,
Danilo; (2008), Administracin del Riesgo y Control Interno, Amrica, Panam).

Estas variaciones dan lugar a un cierto factor de riesgo que se incrementa de


acuerdo con la volatilidad que hay en el precio de estas monedas.

En el Ecuador con la dolarizacin se ha logrado disminuir el riesgo de tipo de


cambio ya que la mayor parte de operaciones se realizan en dlares, sin
embargo se podra incurrir en el riesgo de tipo de cambio si una determinada
entidad efecta inversiones en el exterior.

2.21.3 Riesgo Operativo.


El riesgo operativo representa la prdida potencial por fallas o deficiencias en
los sistemas de informacin, en los controles internos, en el procedimiento de

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las operaciones, a dems de errores humanos o fraude. Surge como


consecuencia de la posible ocurrencia de sucesos inesperados relacionados
con los aspectos operativos, con el personal involucrado en la operaciones y
con la tecnologa utilizada en las actividades realzadas por una entidad, que
puede generar en un momento dado prdidas econmicas inesperadas.
(Donaliza, Danilo; (2008), Administracin del Riesgo y Control Interno, Amrica,
Panam)
Actualmente las entidades financieras estn haciendo esfuerzos para tratar de
cuantificarlo y para poder determinar la cantidad de capital necesario para
contrarrestar, considerando que hasta ahora ha sido muy difcil medirlo.

2.21.4 Riesgo Legal.

El riesgo legal es la posibilidad de enfrentar prdidas potenciales por el


incumplimiento de disposiciones legales y administrativas aplicables, la emisin
de resoluciones administrativas o jurdicas desfavorables y la aplicacin de
sanciones, en relacin con las operaciones que las instituciones llevan a
cabo. (Donaliza, Danilo; (2008), Administracin del Riesgo y Control Interno,
Amrica, Panam)
Son varias las causas que lo originan entre las cuales mencionamos las
siguientes:
Documentos incorrectos o extraviados, o la inexistencia de los mismos,
lo que puede incidir negativamente en las actividades del negocio.
Operaciones que no puedan ser ejecutadas por prohibiciones,
limitaciones o incertidumbre acerca de la legislacin del pas de
residencia de alguna de las partes, o por errores en la interpretacin de
los mismos.
Incapacidad legal para operar en un sector, producto o moneda
determinada.
Falta de poder legal suficiente para comprometerse, de las personas que
actan en nombre de la contraparte.

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2.21.5 Riesgo de Reputacin.


Se conoce como riesgo de reputacin a la posibilidad de que se genere una
opinin negativa ocasionada, por la afectacin de la imagen de una Institucin
Financiera, al verse involucrada involuntariamente en transacciones o
relaciones de negocios ilcitos con clientes, as como por cualquier otro evento
externo. (Donaliza, Danilo; (2008), Administracin del Riesgo y Control Interno,
Amrica, Panam)

2.21.6 Riesgo de Crdito.


El riesgo de crdito se lo define como la posibilidad de que una entidad
incurra en prdidas y se disminuya el valor de sus activos, como consecuencia
de que sus deudores fallen en el cumplimiento oportuno o cumplan
imperfectamente los trminos acordados en los contratos de
crdito.(Superintendencia de Bancos, Circular 31 del 2002)

El riesgo de crdito individual puede analizarse en tres dimensiones bsicas:

Grfico 6

Fuente: Nuevos Enfoques del Riesgo de Crdito, Instituto de Riesgo Financiero


Elaborado por: Las autoras

2.21.6.1 Clasificacin:
2.21.6.1.1Riesgo de Incumplimiento.

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El riesgo de incumplimiento se define como la probabilidad de que se presente


un incumplimiento en el pago de un crdito. (Galicia Romero Martha,(2007)
Nuevos Enfoques de Riesgo de Crdito, Instituto de Riesgo Financiero, Mxico)

Se declara incumplimiento de pago cuando estos no son realizados dentro del


periodo en el cual han sido programados, esta definicin incluye aquellos
pagos efectuados con retraso.

El clculo de la probabilidad de que se genere un incumplimiento en un


determinado periodo de tiempo nos ayuda a medir el riesgo de incumplimiento,
el cual depende de la situacin crediticia del acreditado, generada no solo por
factores econmicos, sino tambin por factores externos como el
comportamiento de los mercados financieros nacionales o internacionales.

2.21.6.1.2 Riesgo de Exposicin.


El riesgo de exposicin se genera por la incertidumbre respecto a los montos
futuros en riesgo. En muchos casos el crdito debe amortizarse de acuerdo a
una tabla de amortizacin o a fechas preestablecidas de pago y por lo tanto en
un momento determinado, es posible conocer anticipadamente el saldo
remanente; sin embargo, no todos los crditos que la banca otorga tienen estas
caractersticas, un ejemplo clsico es el de los crditos otorgados a travs de
tarjetas de crdito o lneas de crdito.(Galicia Romero Martha,(2007) Nuevos
Enfoques de Riesgo de Crdito, Instituto de Riesgo Financiero, Mxico)

2.21.6.1.3Riesgo de Recuperacin.
Una vez que se ha producido el evento de incumplimiento, la recuperacin
depende del tipo de incumplimiento y de numerosos factores relacionados con
las garantas recibidas, el tipo de garanta de que se trate y de su situacin al
momento del incumplimiento.(Galicia Romero Martha,(2007) Nuevos Enfoques
de Riesgo de Crdito, Instituto de Riesgo Financiero, Mxico)

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La garanta minimiza el riesgo de crdito si esta puede ejecutarse fcil y


rpidamente a un valor adecuado de acuerdo al monto adeudado incluyendo
los accesorios (moratorios, gastos, etc.), sin embargo en el caso de los avales
tambin existe un alto grado de incertidumbre, ya que en caso de
incumplimiento, el riesgo de crdito se traslada del acreditado al avalista. Esto
no corresponde a una simple transferencia de riesgo, ya que puede suceder
que tanto el acreditado como su aval incumplan al mismo tiempo.
Por otra parte para estimar la recuperacin, es importante que se consideren
los aspectos legales que sta pudiera conllevar tales como:

El proceso de reconocimiento de adeudo.


El proceso de elaboracin de la documentacin para la accin legal.
El tipo de accin legal.
El tiempo que toma dicha accin.
La probabilidad de que la accin legal no sea exitosa.

2.21.6.2Metodologas para medir el Riesgo de Crdito.

Todas las metodologas estn orientadas al clculo de la probabilidad de


incumplimiento ya sea de un cliente o de un portafolio. (Galicia Romero
Martha,(2007) Nuevos Enfoques de Riesgo de Crdito, Instituto de Riesgo
Financiero, Mxico)

La seleccin del tipo de metodologa ms adecuada para la administracin del


riesgo de crdito depende bsicamente del tipo de informacin con que se
cuente.

Si existe una amplia informacin de los clientes y de su comportamiento de


pago, las metodologas basadas en el anlisis estadstico de la informacin son
muy tiles.

En la cooperativa para medir el riesgo crediticio se utiliza la siguiente


herramienta:

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Credit Scoring.

Hoy en da como una herramienta de ayuda se ha diseado un scoring. Este


trmino puede sonar nuevo pero es bastante antiguo ya que ha sido utilizado
por alrededor de 50 aos para la oportuna toma de decisiones crediticias.

El scoring es una medida estadstica capaz de determinar, la probabilidad


futura de ocurrencia de un evento dado como el pago, desempeo, uso o
desercin de clientes en el futuro. Esta herramienta puede evaluar no solo a
personas sino tambin a empresas. Su finalidad es determinar el mejor
universo de clientes, aquellos que sean ms rentables y para los cuales se
puede determinar las mejores estrategias y ofertas sin incurrir en altos niveles
de riesgo.(Galicia Romero Martha,(2007) Nuevos Enfoques de Riesgo de
Crdito, Instituto de Riesgo Financiero, Mxico)
Evala la relacin entre el riesgo beneficio de los nuevos clientes, es decir,
reducir el riesgo manteniendo el mismo nivel de aprobaciones, con el fin de que
la gerencia pueda establecer un giro del negocio que le permita ser ms
rentable, limitando la poltica crediticias y mejorando la gestin de cobranza.

Grfico 7

Fuente: Nuevos Enfoques del Riesgo de Crdito, Instituto de Riesgo Financiero


Elaborado por: Las autoras

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El scoring utiliza una tabla denominada scorecard, la cual asigna puntajes a las
variables en funcin de la informacin que presentan. La suma del puntaje de
las caractersticas ponderadas, representa la probabilidad de que el prstamo
si se desembolsara resulte bueno o malo, asignando a las solicitudes en
cualquiera de las categoras detalladas a continuacin:

Sper buenos: Aprobacin rpida de solicitudes de crdito, adems


pueden calificar para lneas de crdito y otros incentivos especiales.
Normales: la mayora de las solicitudes entran en esta categora y son
aprobadas sin mayores dificultades.
Regulares: Solicitudes de crdito que son riesgosas, sin embargo
mediante un anlisis detallado se puede aprobar dichas solicitudes.
Sper malos: Rechazo inmediato de solicitudes de crdito.

Ejemplo de un Scored Card:

Fuente: Nuevos Enfoques del Riesgo de Crdito, Instituto de Riesgo Financiero

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PROCESO DE LA AUDITORA DE GESTIN A LA


CARTERA DE CRDITO DE LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO EN LA
AGENCIA TOTORACOCHA PERIODO 2011.

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3. PROCESO DE LA AUDITORA DE GESTIN A LA CARTERA DE


CRDITO

3.1 Planificacin Preliminar


La etapa de Planificacin Preliminar se inici el 21 de noviembre de 2012, con
la orden de trabajo N AI-001-12, en donde se obtuvo un conocimiento general
de la Agencia, estructura, principales actividades, servicios que ofrecen, el
personal, as como las normas, reglamentos, polticas y manuales sobre los
cuales basan sus operaciones.

ORDEN DE TRABAJO N AI-OO1-12

FECHA: Cuenca, 22 de noviembre de 2012

Srtas.
Jssica Sandoval
Johanna Quito
JS AUDITORES
Ciudad.

De conformidad, srvase realizar una Auditora de Gestin a la Cartera de


Crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo- Agencia
Totoracocha para el perodo comprendido de enero a diciembre de 2011.

Esta Auditora tiene como objetivos:


ObjetivoGeneral:
Realizar una Auditora de Gestin a la Cartera de Crdito de la Cooperativa de
Ahorro y Crdito Jardn Azuayo- Agencia Totoracocha en el periodo 2011,
para evaluar los niveles de eficiencia, eficacia y economa, los mismos que
permitirn determinar falencias e identificar oportunidades de mejora con la
finalidad de ayudar a la direccin a lograr una administracin ms eficaz
yelaborar un informe til para el nivel directivo, as como para el personal
encargado de sta rea.

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JOHANNA QUITO 84
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Alcance:

En el examen a la Cartera de Crdito se estudiar la planificacin, organizacin


y coordinacin de todas las actividades relativas a las operaciones de crdito,
recuperacin de cartera, morosidad y calidad de cartera, los procedimientos y
procesos, el personal, el espacio y las medidas de control. En base de la
normativa interna de la Institucin y en funcin de las normas de auditora
establecidas para el ejercicio de la profesin.

Objetivos Particulares:

Verificar el cumplimiento de los objetivos propuestos por la Agencia en


trminos de gestin.
Evaluar los niveles de eficiencia, eficacia y economa en la utilizacin y
aprovechamiento de los recursos humanos, financieros, materiales y
tecnolgicos.
Evaluar el sistema de control interno con la finalidad de determinar las
debilidades y fortalezas de estas.
Verificar que el personal responsable del rea de crdito desarrolle sus
actividades en funcin del manual de procesos.
Evaluar los tipos de crditos que maneja la Agencia.

Medir la eficiencia y eficacia de los procedimientos para la concesin de


crditos.
Determinar si la cartera colocada est en funcin del presupuesto para
el 2011.
Analizar el ndice de morosidad con el objeto de conocer si est dentro
de los parmetros que exige el Organismo de Control.
Examinar el proceso para la recuperacin de cartera con la finalidad de
evaluar el cumplimiento de actividades y dems parmetros establecidos
en las disposiciones internas.
Evaluar las polticas y procedimientos utilizados que posibiliten la
correcta recuperacin de cartera.

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JOHANNA QUITO 85
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Fundada en 1867

Corroborar si la constitucin de las provisiones se realiza de acuerdo


con la normativa aplicable.
Evaluar si las provisiones constituidas ayudan a mitigar el riesgo de la
cartera colocada.
Establecer conclusiones y recomendaciones sobre las actividades
analizadas mediante la entrega de un informe de auditora.

Para el efecto deber realizar la visita a las diferentes reas de la Agencia con
la finalidad de elaborar planes y programas para su aprobacin
correspondiente, documentos que se utilizarn en el desarrollo de la auditora.

El tiempo estimado para el desarrollo de este examen ser de 90 das


laborables, y ser en las siguientes etapas:

FASES DE AUDITORA DIAS PROGRAMADOS


Planificacin
Preliminar 15 das
Especfica 20 das
Ejecucin
Evaluacin de subprocesos 10 das
Medicin de Riesgos 7 das
Aplicacin de procedimientos y
tcnicas de auditora.
Programas. 30 das
Evaluacin de Hallazgos.
Comunicacin de Resultados 5 das
Seguimiento 3 das
TOTAL 90 Das

Tendr como equipo de trabajo a los siguientes:

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CARGO NOMBRES INICIALES


Jefe de Equipo Johanna Quito J.Q
Auditor Jssica Sandoval J.S
Supervisor ngel Chocho A.C

Para la Auditora de Gestin a realizarse se va a requerir de los


siguientesequipos y materiales:

Equipos:

DESCRIPCIN CANTIDAD
Laptops 2
Impresora 1
Memory Flash 2
Materiales

DESCRIPCIN MEDIDA CANTIDAD VALOR TOTAL


UNITARIO
Papel A4 Resma 2 $4,00 $8,00
Esferos Unidades 4 $0.30 $1,20
Carpetas Unidades 6 $1,00 $6,00
Cartuchos para Unidades 2 $28,00 $56,00
impresora
TOTAL $71,20

Recursos Financieros:

OBJETO TOTAL
Viticos y pasajes $ 180,00

Me suscribo de ustedes.

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Atentamente,

Cristian Espinoza
Jefe Equipo de Auditora

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Fundada en 1867

Las actividades a realizarse en la Planificacin preliminar se describen en el


siguiente flujograma:

FASE I PLANIFICACIN PASO Y DESCRIPCIN


PRELIMINAR

Inici 1. Director de Auditora designa al


o equipo de auditora y dispone la visita
previa.

2. Equipo de Auditora visitan la agencia


para observar actividades,
operaciones y funcionamiento.

3. El equipo de auditora revisa y


actualiza el archivo permanente y
corriente de papeles de trabajo.

4. El equipo de auditora obtienen


informacin y documentacin de la
entidad.
Papeles de Archiv
Trabajo 5. El equipo de auditora determinan y
evalan la misin, visin, objetivos y
metas.

6. El equipo de auditora determinan


riesgos, debilidades, oportunidades
y amenazas.

7. El supervisor y el jefe de equipo


determinan los componentes a
examinarse, as como los auditores y
los profesionales que integraran el
equipo multidisciplinario.

8. Supervisor y jefe de Equipo


determinan criterios, parmetros e
indicadores de gestin y elaboran el
Informe de Control Interno.
2
9. Supervisor y jefe de Equipo definen
objetivos y estrategia general de la
Auditora.
Fuente: Manual de Auditora de Gestin de la CGE

Para la ejecucin de la Planificacin Preliminar se tom en consideracin el


siguiente programa de auditora en donde se detallan los procedimientos a
realizarse en esta etapa, con la referencia de papeles de trabajo en donde se
encuentra la actividad, as como los responsables y su fecha de realizacin.

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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO


AGENCIA TOTORACOCHA
AUDITORA DE GESTIN
PERIODO: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011
PROGRAMA DE PLANIFICACIN PRELIMINAR
Objetivos:
Obtener un amplio conocimiento de la COAC Jardn Azuayo-Agencia Totoracocha
y de sus actividades.
Familiarizar al equipo con las actividades y el personal que labora en la agencia.
Identificar las condiciones existentes para ejecutar la auditora.
N PROCEDIMIENTO REF/PT REALIZADO FECHA OBSERVACIONES

Solicite el Plan El plan


P1 Estratgico de la estratgico de la
cooperativa 2011, para PP-001 21/11/2012 cooperativa est
JQ
conocer los objetivos y JS en vigencia desde
metas estratgicas, el ao 2009.
misin, visin,
establecidas para la
institucin.
Planifique visita de
P2 observacin a las
instalaciones de la PP-001 JQ 21/11/2012
agencia con el objeto PP002a JS
de tener un
acercamiento con los
miembros de la
institucin.
Planifique reuniones
P3 con la coordinadora de PP-002 a
oficina con el objeto de PP-003 b JQ 22/11/2012
conocer las JS
actividades, personal y

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JOHANNA QUITO 90
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estructura de la
agencia. Aplique un
cuestionario.

P4 Indague sobre los PP-004 a


servicios que ofrece la PP-005b JQ 22/11/2012
agencia. JS
P5 Solicite el manual de
proceso, el reglamento JQ
de ahorro y crdito, JS
Plan Estratgico, PP-006 23/11/2012
reglamento interno con
el objeto de conocer
las polticas, prcticas
contables y polticas de
operacin.
P6 Conocer los PP-001 JQ 21/11/2012
organismos de control JS
a los que estn
sujetos.
P7 En el archivo
permanente de PP-007 a JQ 26/11/2012
papeles de trabajo PP-008b JS
obtenga el anlisis PP-009c
FODA de la agencia.
P8 Verificar el uso de PP-009c JQ 26/11/2012

Indicadores de gestin JS

P9 Elaborar la Matriz PP-010a JQ 27/11/2012

FODA PP-011b JS
P10 Realizar una Matriz de PP-012a JQ 28/11/2012
Evaluacin de Riesgos JS 29/11/2012

Planificacin Preliminar

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P11 Mediante un grfico JQ 28/11/2012


explique la calificacin PP-013b JS 29/11/2012

del riesgo que se MER-PP01


obtuvo de la matriz
anterior.
P12 Elabore cuestionarios CPP-4 JQ
para la Evaluacin de JS 30/11/2012
la Estructura del
Control interno.
P13 Aplique los
cuestionarios de PP-014a JQ
control interno al PP-015b JS 3/12/2012

personal que labora en PP-016c 4/12/2012

la agencia.

P14 Prepare el informe de JS


control Interno ICI JQ 05/12/2012

P15 Construir una matriz de PP-017 a


riesgos con los PP-018b JQ 06/12/2012

subcomponentes de PP-019c JS 07/12/2012

cartera de crdito para PP-020d


la planificacin MRPP-02
preliminar.
P15 Elaborar el Plan de PA JQ 10/12/2012
Auditora JS 11/12/2012

Como parte de una actividad de la Planificacin Preliminar, es necesario


evaluar la Estructura del Sistema Control Interno de la Agencia, basados en el
modelo COSO ERM II.

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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO

AGENCIA-TOTORACOCHA

Cuenca, 4 de diciembre del 2012

Economista
Paciente Vsquez
Gerente de la COAC Jardn Azuayo
Ciudad.

Informe de Control Interno

En la auditora de Gestin realizada a la Cartera de Crdito de la Agencia


Totoracocha de la Cooperativa, que se est efectuando con orden de Trabajo
N AI-OO1-12, se ha estudiado y evaluado el Sistema de Control Interno,
basados en el criterio establecido en el marco integrado de Control Interno que
emiti el Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
(COSO) y en base a las entrevistas realizadas al personal, anlisis de las
principales funciones y actividades que se llevan a cabo en la agencia, con el
propsito de determinar su adecuado funcionamiento.

Hemos observado algunos factores de riesgo referentes al funcionamiento de


los controles que juzgamos son situaciones reportables, que se refieren a
importantes deficiencias en el manejo de los controles, los cuales describimos
a continuacin:

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JOHANNA QUITO 93
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

Manual de Control Interno


El que la cooperativa no disponga de un Manual de Control Interno, hace que
no se tenga un marco de referencia sobre las polticas, funciones, sistemas y
procedimientos de las distintas operaciones o actividades que se realizan en la
entidad, en todas sus reas, secciones, departamentos, servicios, etc.La
cooperativa no tiene implantado el sistema de control interno conforme a las
normas de auditora y control interno para una entidad financiera, que le
permitir a la organizacin contar con las directrices que mejore su control, que
le permita evaluar el cumplimiento de las actividades por parte de los
funcionarios involucrados.

Recomendacin

La Administracin de la Cooperativa es responsable de establecer y mantener


una estructura de Control Interno, para cumplir con esta responsabilidad se
deben establecer procedimientos de control, razn por la cual se debe
considerar el desarrollar un manual de control interno, el mismo que
proporcionar una manera sistemtica y visible de conducir y hacer funcionar a
la organizacin y as mejore continuamente su desempeo, que permitir a la
unidad de Auditora y control interno medir el grado de eficiencia y efectividad
de los funcionarios en el cumplimiento de las metas programados por la
cooperativa, se podrn identificar medidas de seguridad existentes y evaluar si
los objetivos de los diferentes niveles de la organizacin ayudan al
cumplimiento de la misin institucional propuesta. Un manual de Control
ayuda a alcanzar una adecuada organizacin administrativa, eficiencia
operativa, confiabilidad de los reportes, apropiada identificacin y
administracin de los riesgos que enfrenta y cumplimiento de las disposiciones
legales que son aplicables.

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JOHANNA QUITO 94
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Fundada en 1867

Indicadores

El contar con indicadores que permitan medir la evolucin de las actividades y


operaciones que se desarrollan en la agencia, constituyen una herramienta de
ayuda para la coordinacin, con el objeto de que se puedan identificar eventos
negativos que podran afectar al normal desarrollo de la agencia.

Recomendacin

El que se incorpore diferentes tipos de ndices, al estilo de de gestin de la


agencia, har que la misma muestre resultados ms detallados al nivel
directivo de la Cooperativa, y se tenga un mayor conocimiento del desempeo
de las actividades.

Organizacin

De acuerdo a la estructura organizativa y humana establecida en la agencia de


la cooperativa, en el rea de crdito interviene 3 personas, la coordinadora de
oficina, la oficial o auxiliar de crdito 1 y 2 dentro del cual se puede mencionar
que no existe personal suficiente.

Recomendacin

Debido a que el proceso de concesin de crditos de la agencia totoracocha


se ha visto incrementado con respecto al ao anterior, consideramos que la
coordinadora de oficina debe solicitar a la administracin que le proporcionen
un colaborador adicional para el rea de crdito, con lo cual se podr atender
de mejor manera a todos los socios que ven en la cooperativa una alternativa
para obtener un crdito.
Tambin se realiz una evaluacin de Control Interno para cada uno de los
subcomponentes de la Cartera de Crdito los mismos que se detallan a
continuacin:

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JOHANNA QUITO 95
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Fundada en 1867

Concesin de Crditos

Al evaluar este proceso se puede determinar que el mismo, funciona de


manera correcta y de acuerdo a lo establecido en el Manual de Procesos, pero
cabe mencionar que no existen controles en ciertas actividades del mismo.

Recomendacin

En este proceso de deben implementar ms y mejores controles tal es el caso


de recepcin de las solicitudes de crdito, en el que se debera implementar
un control en para efectivizar esta actividad, as como de tambin como en el
momento de enviar el acta de solicitudes al Comit de Crdito, se recomienda
que el oficial de crdito asegure la recepcin del acta con un documento.

Recuperacin de Cartera

Al analizar los diferentes mecanismos de la gestin de cartera y sus controles,


se pudo evidenciar que estos estn bien estructurados pero el que se
fortalecimiento, de los mismos contribuiran a la obtencin de mejores
resultados.

Recomendacin

Se recomienda a que la coordinadora de oficina efecte un seguimiento


continuo de las formas de recuperacin de cartera utilizadas por la agencia, a
fin de que se puedan controlar la efectividad de este proceso.

Morosidad y calidad de Cartera


Al analizar la cartera en mora en funcin del ndice de morosidad, as como las
provisiones para crditos incobrables, se puede mencionar que no se
detectaron falencias significativas que impidan su normal funcionamiento,

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Fundada en 1867

puesto que se pudo comprobar que ha estos dos subcomponentes se les da la


atencin adecuada por parte del personal encargado.

Estos son los resultados que se obtuvieron de la evaluacin al Sistema de


Control Interno de la Agencia Totoracocha.

Atentamente,


Johanna Quito
Jefe de Auditora

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JOHANNA QUITO 97
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Fundada en 1867

3.2 Planificacin Especfica

En la etapa de Planificacin Especfica, se evalo el control interno de cada


uno de los subcomponentes de la Cartera de Crdito, tales como: Concesin
de Crditos, Recuperacin de Cartera, Morosidad y Calidad de Cartera,
mediante la aplicacin de Cuestionarios al personal del rea de crdito, para
determinara el riesgo de auditora. Cada una de las actividades realizadas en
esta fase se describe en el siguiente flujograma:

FASE II PLANIFICACION PASO Y DESCRIPCION


ESPECFICA

2
1. Equipo de Auditora revisa y analiza la
informacin y documentacin recopilada.

2. Equipo de Auditora evala el control


interno de cada subcomponente

3. Supervisor y Jefe de Equipo elaboran


el memorando de planificacin

4.- Supervisor y Jefe de Equipo preparan


los programas de auditora.

5. Subdirector revisa el plan de trabajo y


los programas por componentes.

6- Director revisa y aprueba el plan y los


3
programas de auditora.

Fuente: Manual de Auditora de Gestin de la CGE

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Fundada en 1867

Para la realizacin de la Planificacin Especfica se tom en consideracin el


siguiente programa de auditora en donde se detallan los procedimientos a
realizarse en esta etapa, con la referencia de papeles de trabajo en donde se
encuentra la actividad, as como los responsables y su fecha de realizacin.

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO


AGENCIA TOTORACOCHA
AUDITORA DE GESTIN
PERIODO:del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011
PROGRAMA DE PLANIFICACIN ESPECFICA
Objetivos:
Realizar la evaluacin del control interno de la agencia.
Elaborar los programas de Auditora por componente.

N PROCEDIMIENTO REF/PT REALIZADO FECHA OBSERVACIONES

P1 Solicite el Balance PE-001 JS 12/12/2012

General de la
Agencia periodo
2011, con el objeto
de analizar la
composicin de
cartera y sus
derivados.

P2 Elabore flujogramas PE-002 a 13/12/2012

para los procesos de PE-003 b 14/12/2012

Concesin de PE-004 c
Crditos y PE-005 d
Recuperacin de PE-006 e
cartera, con el objeto PE-007 f
de conocer las PE-008 g
actividades, PE-009 h

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JOHANNA QUITO 99
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Fundada en 1867

establecer controles PE-010 i


y formular PE-011 j
recomendaciones. PE-012 k
Realice la Narrativa PE-013 l
Correspondiente.

P3 Elabore y aplique PE-014a JQ 17/12/2012


cuestionarios para la PE-015b JS 18/12/2012

EvaluacinEspecfica PE-016c
de Control Interno PE-017d
para la gestin de PE-018e
cartera y sus
subcomponentes
P4 Construya un cuadro PE-019a 19/12/2012

de ponderacin de PE-020b 20/12/2012

Riesgo de auditora, PE-021c


para cada PE-022d
subcomponente.
P5 Evale el Riesgo de PE-023a 21/12/2012

Auditora por PE-024b 24/12/2012

subcomponente. PE-025c
PE-026d
PE-027e
P6 Realice la Matrz de PE-028a 26/12/2012
Riesgo de PE-029b 27/12/2012

Planificacin MRPE-03 28/12/2012

Especfica.
P7 Elabore los 02/01/2013
programas de PE-030 09/01/2013

Auditora.

P8 Formule el MEM-P 10/01/2013


Memorndum de
Planificacin.

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JOHANNA QUITO 100
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA
MEM-P
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN

Auditora de: Gestin a la Cartera Crdito


Periodo: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011
Preparado por: Johanna Quito Fecha: 10 de enero del 2013
Revisado por: ngel Chocho Fecha: 11 de enero del 2013

Motivo del Examen: Auditora de Gestin realizada en la Cooperativa de Ahorro y


Crdito Jardn Azuayo- Agencia Totoracocha especficamente a la cartera de
crdito y sus componentes, durante el periodo comprendido de enero a diciembre
de 2011, por esta razn se efectuar el examen cumpliendo con los parmetros
establecidos y dems normas reglamentarias inherentes al desarrollo de una
auditora, que incluyen pruebas selectivas a los procesos y procedimientos de
auditora considerados necesarios para el desarrollo del examen, para de esta
forma determinar los niveles de eficiencia, eficacia y economa de sus operaciones
y posteriormente emitir criterios para el mejoramiento continuo en sus actividades.

Das Presupuestados

El tiempo para cumplir con la auditora de gestin se ha estimado en 90 das


hbiles, distribuidos de la siguiente manera:

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UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

FASES DE AUDITORA DIAS PROGRAMADOS RESPONSABLES


Planificacin
Preliminar o Estratgica 15 das J.S y J.Q
Especfica o Detallada 20 das J.S y J.Q
Ejecucin
Obtencin de la Documentacin 10 das J.S y J.Q
necesaria
Aplicacin de procedimientos y
tcnicas de auditora. J.S y J.Q
Programas. 37 das
Evaluacin de Hallazgos.
Comunicacin de Resultados 5 das J.S y J.Q
Seguimiento 3 das J.S y J.Q
TOTAL 90 Das

Equipo Multidisciplinario
El desarrollo de la auditora ser realizada por el grupo de auditora, cuyos detalles
se muestran a continuacin:

CARGO NOMBRES INICIALES


Jefe de Auditora Johanna Quito JQ
Auditor Jessica Sandoval JS
Supervisor ngel chocho AC

Recursos Materiales y Financieros


Para la Auditora de Gestin a realizarse se va a requerir de los siguientesequipos y
materiales:

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UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

Equipos:
DESCRIPCIN CANTIDAD
Laptops 2
Impresora 1
Memory Flash 2

Materiales:

DESCRIPCIN MEDIDA CANTIDAD VALOR TOTAL


UNITARIO
Papel A4 Resma 2 $4,00 $8,00
Esferos Unidades 4 $0.30 $1,20
Carpetas Unidades 6 $1,00 $6,00
Cartuchos para Unidades 2 $28,00 $56,00
impresora
TOTAL $71,20

Recursos Financieros:

OBJETO TOTAL
Viticos y pasajes $ 180,00
TOTAL $ 180,00

Enfoque de Auditora

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Fundada en 1867

Informacin General de La Cooperativa

Antecedentes
Actualmente la cooperativa Jardn Azuayo, por su cobertura social y financiera,
constituyeuna de las cooperativas de ahorro y crdito ms importantes de la Regin
Austral y del Ecuador. Opera en 23 cantones de la Regin Austral del Ecuador
(provinciasdel Azuay, Caar y Morona Santiago), cuenta con 25oficinas que
aglutinan a103.156 socios, perteneciendoel 48% al sector rural, cuya cobertura es
del 28% de la poblacin econmicamenteactiva.

Misin
Fomentamos el desarrollo de una Cultura Cooperativa haciendo de nuestra
institucin una escuela de Cooperativismo, con organizacin, participacin,
comunicacin, informacin e interaccin en redes institucionales. Desarrollamos
productos y servicios sociales y financieros acordes a la demanda con tecnologa
adecuada, cobertura nacional e internacional, que permitan la recirculacin de los
recursos locales y regionales con sentido de equidad entre socios y entre regiones.

Visin
Somos una sociedad de personas con cultura cooperativa que buscamos nuestro
buen vivir, el de nuestras comunidades y el de la sociedad en general, privilegiando
a los sectores populares, con una organizacin solidaria, confiable, solvente,
referente del Cooperativismo nacional e internacional; con este fin desarrollamos
actividades sociales y financieras eficientes, competitivas y de calidad, integrando
pueblos y culturas.

Objetivos
Los objetivos de la cooperativa son:
Fomentar en los socios mejores condiciones de trabajo y el aumento de la
produccin y la productividad, mediante la prestacin de servicios financieros
competitivos y oportunos;

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JOHANNA QUITO 104
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

Fomentar el ahorro de los socios y sus comunidades;


Fomentar los principios cooperativos como base fundamental del
funcionamiento y desarrollo de la cooperativa;
Promover su relacin e integracin con otras entidades nacionales o
extranjeras, en procura del fortalecimiento de la institucin y del sistema
cooperativo;
Procurar fuentes de financiamiento interno y externo, para el desarrollo
institucional y de sus asociados;
Promover la ampliacin del nmero de socios de la cooperativa, tendiente a
su consolidacin y desarrollo;
Potenciar la formacin y capacitacin de directivos y socios;
Promover el desarrollo integral de los socios y sus comunidades;
Apoyar en capacitacin a organizaciones productivas integradas por socios
de la cooperativa.
Principales Actividades
Lao principales servicios que se ofrecen en la cooperativa son:
Ahorros a la vista
Certificados de depsitos
Transferencias a bancos
Pago de giros
Pago del Bono de Desarrollo Humano
Crditos de consumo, microcrdito y de desarrollo.

Estructura Orgnica
La COAC Jardn Azuayo, con la finalidad de propiciar la pertenencia y participacin
de los socios, mantiene una estructura organizativa-administrativa descentralizada
y con ello promueve el desarrollo de la gobernabilidad y redistribuye el riesgo
financiero. La estructura de gobierno se fundamenta en que en cada oficina est
regida por el gobierno local, se fortalecen comisiones que se articulan con la
organizacin general, a travs de sus representantes a la asamblea general y
delegados que forman parte del consejo administrativo.

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JOHANNA QUITO 105
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

El personal que tiene relacin con el examen que se va a realizar son:


Gerente General: Eco. Paciente Vsquez
Coordinador de Oficina: Eco. Cecilia Jimbo
Oficial de Crdito : Sra. Victoria Valverde
Auxiliar de Crdito : Sra. Andrea Soria
Comit de Crdito: Rosa Bermeo Cabrera

Monto de los Recursos Sujetos a Examen


De acuerdo con el Balance General de ao 2011, la AgenciaTotoracochapresenta:
Composicin de la Cartera de Crdito

DETALLE VALOR
Cartera de Crdito por Vencer 7304.777,22
Cartera de Crdito que no devenga 193.545,19
Intereses
Cartera de Crdito Vencida 37.943,18
(-)Provisin Crditos Incobrables 237.690,64
CARTERA DE CRDITO 7298.574,95

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UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

Base Legal
Se constituy con domicilio en Cuenca y su matriz en Paute, provincia del Azuay, la
Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo, cooperativa financiera controlada
por la Superintendencia de Bancos y Seguros, con ilimitado nmero de socios y no
menos de cincuenta, la misma que se regir por las disposiciones contenidas en la
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, en el Decreto Ejecutivo No.
354 publicado en el Registro Oficial No. 79 de 10 de agosto del 2005, las normas
expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y la Junta Bancaria,
aplicables al sistema cooperativo de ahorro y crdito.La resolucin y autorizacin
incluye alas 25 oficinas operativas en la regin austral.
Principales Fortalezas y Debilidades

Fortalezas
Directivos informados y participativos
Reunin de empleados 2 veces en el mes
Reuniones con socios nuevos y socios que han incurrido en mora

Debilidades:
Horarios de Atencin
Falta de capacitacin en los colaboradores
Limitacin en la estructura fsica del local
Baja influencia con las redes de relaciones de la localidad

Principales Oportunidades y Amenazas


Oportunidades
Amplitud de Mercado
Influencia en la localidad
Calificacin BBB en la cooperativa
Amenazas
Inclusin de ms entidades financiera en la localidad
Competencia agresiva
Sobreendeudamiento de los socios.

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JOHANNA QUITO 107
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

Subcomponentes escogidos para la fase de ejecucin


Para la ejecucin de la Auditora de Gestin a la Cartera Crdito de la Cooperativa
de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo- Agencia Totoracocha, consideramos los
siguientes componentes:

Concesin de Crditos
Recuperacin de Cartera
Morosidad
Calidad de Cartera.

Enfoque
Auditora de Gestin orientada al manejo de la Cartera de Crdito con el objeto de
medir los niveles de eficiencia, eficacia y economa de cada uno de los
subcomponentes para que sirva de herramienta a la direccin en la toma de
decisiones.

Objetivos
Objetivo General
Realizar una Auditora de Gestin a la Cartera de Crdito de la Cooperativa de
Ahorro y Crdito Jardn Azuayo- Agencia Totoracocha en el periodo 2011, para
evaluar los niveles de eficiencia, eficacia y economa, los mismos que permitirn
determinar falencias e identificar oportunidades de mejora con la finalidad de
ayudar a la direccin a lograr una administracin ms eficaz y elaborar un informe
til para el nivel directivo, as como para el personal encargado de sta rea.
Objetivos Particulares
Verificar el cumplimiento de los objetivos propuestos por la Agencia en
trminos de gestin.
Evaluar los niveles de eficiencia, eficacia y economa en la utilizacin y
aprovechamiento de los recursos humanos, financieros, materiales y
tecnolgicos.

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JOHANNA QUITO 108
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

Evaluar el sistema de control interno con lafinalidad de determinar las


debilidades y fortalezas de estas.
Verificar que el personal responsable del rea de crdito desarrolle sus
actividades en funcin del manual de procesos.
Evaluar los tipos de crditos que maneja la agencia.
Medir la eficiencia y eficacia de los procedimientos para la concesin de
crditos.
Determinar si la cartera colocada est en funcin de lo planificado para el
2011.
Examinar el proceso para la recuperacin de cartera con la finalidad de
evaluar el cumplimiento de actividades y dems parmetros establecidos en
las disposiciones internas.
Analizar el ndice de morosidad con el objeto de conocer si esta dentro de
los parmetros que exige el Organismo de control.
Evaluar las polticas y procedimientos utilizados que posibiliten la correcta
recuperacin de cartera.
Corroborar si la constitucin de provisiones se realiza de acuerdo con la
normativa aplicable.
Evaluar si las provisiones constituidas ayudan a mitigar el riesgo de la
cartera colocada.
Establecer conclusiones y recomendaciones sobre las actividades analizadas
mediante la entrega de un informe de auditora.
Alcance del Examen
La Auditora de Gestin a la Cartera de Crdito de la Cooperativa de Ahorro y
Crdito Jardn Azuayo-Agencia Totoracocha periodo de enero a diciembre de
2011, se realizar en un tiempo estimado de 90 das laborales, durante el mes
comprendido entre enero a marzo de 2013. En base a las normativa interna de la
institucin y en funcin de las normas de auditora establecidas para el ejercicio de
la profesin (NAGAS, NIA).

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Indicadores de Gestin
Entre los indicadores que se utilizarn para evaluar la gestin de Cartera y sus
respectivos subcomponentes estn:
Indicadores de Eficacia Con este indicador se
verific el porcentaje de
Cumplimiento de Condiciones clientes que no pagan a
tiempo sus cuotas,
Socios que no cumplen las condiciones
respecto al total de la
Muestra de Clientes
muestra de clientes.
Mediante este indicador
Cumplimiento de Monto y Periodicidad se pudo comprobar la
naturaleza de los
N de crditos correctos crditos en cuanto a
Total de la Muestra de Crditos monto y tiempo de
concesin.
Cumplimiento de llamadas telefnicas Con la aplicacin de
este indicador se pudo
N de llamadas realizadas a Crditos Vencidos determinar la eficacia en
Muestra de Crditos Vencidos
el cumplimiento de
llamadas telefnicas
hechas a los socios en
mora de 2 a 8 das.
Cumplimiento de Entrega de Notificaciones Mediante este indicador
se pudo verificar el
cumplimiento en la
N de Notificaciones entregadas a crditos
entrega de
vencidosMuestra de Crditos Vencidos
notificaciones tanto a
socios como garantes
respecto a los crditos
con ms de 15 das de
vencimiento.

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Cumplimiento de Entrega de Documentos al Con la aplicacin de


Abogado este indicador se pudo
determinar el porcentaje
N crditos vencidos con envo documentos al abogado
de crditos con ms de
Muestra de Crditos Vencidos
90 das de vencimiento,
que son enviados para
el cobro por la va
judicial.
Cumplimiento Cartera Planificada Con la aplicacin de
este indicador se pudo
Cartera Colocada 2011 evaluar el nivel de
Cartera Planificada 2011
cumplimiento de la
cartera colocada en
funcin de la
presupuestada.
Cumplimiento de Recuperacin de Cartera Con este indicador se
pudo determinar el total de

Crditos pendientes de Cobro crditos que estn


pendientes de cobro con
Crditos concedidos
respecto a los crditos
otorgados por la agencia
en el periodoobjeto de
examen.
Indicadores de Eficiencia Mediante este indicador
se pudo determinar el
Cumplimiento de Requisitos: porcentaje de
solicitudes de crditos
N de crditos que cumplen con los requisitos
que cumplen con todos
Muestra de Crditos Analizados
los requisitos
estipulados en el
reglamento.

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Indicador de Economa Este indicador nos


permite verificar si la
Cobertura de las Provisiones de Cartera constitucin de la
provisin para crditos
Provisin Cartera incobrables cubre o no
Cartera Improductiva el total de la cartera
improductiva de la
agencia.
Indicadores Financieros Mediante este indicador
se pudo verificar el
Composicin de la Cartera de Consumo porcentaje de crditos
de consumo otorgados
N de Crditos de Consumo en el ao, respecto del
N de crditos Otorgados en el ao total de crditos
concedidos.
Mediante este indicador
Composicin de la Cartera de Microcrdito se pudo determinar el
N de Microcrditos porcentaje de crditos
N de crditos Otorgados en el ao para la microempresa
otorgados en el ao,
respecto del total de
crditos concedidos.

Evaluacin del Sistema de Control Interno


Los principales resultados que se obtuvieron en la visita preliminar son:

La Cooperativa elabora una planificacin estratgica cada 4 aos, la misma


que contiene los planes y estrategias para hacer frente a los retos que se le
presente, pero cabe mencionar que este no est direccionada para cada una
de las agencias.

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Los manuales y reglamentos estn claramente definidos en sus polticas y


normas, en los que se describen cada una de las funciones y procesos a
seguir en las diferentes actividades que se desarrollan en la agencia, los
mismos que son puestos en prctica por los empleados.

Se pudo observar que existe un buen ambiente laboral y que los socios
estn satisfechos con la atencin que se les brinda.

En cuanto a comunicacin existe un adecuado flujo de informacin entre


todos los niveles de la agencia, pues al ser poco el personal que labora all
se crea un ambiente propicio para que la comunicacin fluya de manera
informal. Pero no hay una comunicacin externa adecuada que d a conocer
los servicios que presta la Cooperativa.

El la agencia no se realizan evaluaciones de riesgos.

Como un punto dbil de la agencia es el no contar con indicadores de


gestin, y ello hace que no se tenga parmetros para evaluar y medir el
cumplimiento de objetivos y metas planteados.

De la evaluacin realizada se puede determinar que el nivel de confianza en el


sistema de control Internos es del 53% con una calificacin Media. Los resultados
obtenidos de la Evaluacin del Sistema de Control Internos por cada
subcomponente de la Gestin de Cartera son:

Concesin de Crditos

Para este subcomponente de la Cartera de Crdito, luego de la aplicacin de


cuestionarios dirigidos al personal encargado de tal actividad y una vez realizada la
respectiva ponderacin de riesgos se obtuvo lo siguiente:
En relacin a los aspectos observados, y de las pruebas aplicadas consideramos
que el riesgo propio relacionados con la actividades de la agencia es de 64% como

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resultado tenemos un riego medio de auditora .En base a la evaluacin del


Sistema de Control Interno, en este subproceso de la gestin de cartera se ha
determinado un riesgo de control del 30%, es decir el nivel de confianza es del 70%
con un riesgo de deteccin del 76%, debido a que no contamos con la experiencia
suficiente. Como resultado tenemos un factor de riesgo de auditora riesgo de
auditora del 2.0, considerado medio por lo que se van aplicar procedimientos
adecuados con el objeto de identificar los factores que producen ese riesgo en la
etapa de ejecucin.

Recuperacin de Cartera

El detalle de los riesgos de auditora para este subcomponente son:


El riesgo inherente que es el propio de la actividad de la entidad fue evaluado con
un 56% considerado medio, el riesgo de control presenta un porcentaje de 51%,
con un nivel de confianza del 49% ya que no se encontraron controles adecuados,
el riesgo de deteccin es del 75% por la falta de experiencia en el ejercicio de la
profesin, de lo anterior se tiene un riesgo de auditora del 1,8, que tiene una
calificacin de un riesgo medio, debido a la complejidad de la actividad se debern
establecer procedimientos adecuados de auditora para su evaluacin.
Morosidad

En lo que respecta a este subcomponente se identific un riesgo inherente del 58%


considerado medio, un riesgo de control del 12% bajo, con un nivel de confianza del
88% y riesgo de deteccin del 75% medio por las razones expuestas anteriormente.
El riesgo total de auditora es del 1,5 bajo, por lo que se van a aplicar un nmero
prudencial de pruebas de auditora.

Calidad de Cartera

De igual manera para esta subproceso se determin un riesgo inherente del


30%(bajo), un riesgo de control del 12%(bajo), con un nivel de confianza del 88%,
riesgo de deteccin del 75% (medio) y un riesgo global de auditora del 1,1

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considerado bajo, para el cual se van a efectuar los debidos procedimientos para su
evaluacin.
De la calificacin de riesgos obtenida por cada subcomponente se puede evidenciar
para la Concesin de Crditos y para la Recuperacin de Cartera se deben aplicar
un mayor nmero de procedimientos de auditora, para disminuir nuestro riesgo de
auditora.

Preparado por Supervisado por


... ..
Johanna Quito ngel Chocho
Jefe de Auditora Supervisor de Auditora
Fecha: 10-01-2013 Fecha: 11-01-2013

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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA
Cronograma de actividades para la Auditora de Gestin a la Cartera de Crdito.
Perodo Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011.

Actividad Mes NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO TOTAL RESPON


Semana 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 DIAS SABLES
Planificacin
Preliminar 15 J.S y J.Q
Especfica 20 J.S y J.Q
Ejecucin
Evaluacin de subcomponentes 10 J.S y J.Q
Medicin de riesgos 7 J.S y J.Q
Ejecucin de Programas. 25 J.S y J.Q
Evaluacin de Hallazgos 5 J.S y J.Q
Comunicacin de Resultados 5 J.S y J.Q
Seguimiento 3 J.S y J.Q

TOTAL DIAS PROGRAMADOS 90


das

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PROGRAMAS DE AUDITORA

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AGENCIA TOTORACOCHA
AUDITORA DE GESTIN
PERODO: Del 01de enero al 31 de diciembre de 2011.
PROGRAMA DE TRABAJO
N PR-001
SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos
Objetivos:
- Evaluar los tipos de crditos que maneja la Agencia.
- Medir la eficiencia y eficacia de los procedimientos para la concesin
de crditos.
- Determinar si la cartera colocada est en funcin del presupuesto
para el 2011.
N Procedimientos: REF/PT REALIZADO FECHA OBSERVACIONES

P1 Revise la evaluacin realizada

al subcomponente de
Concesin de Crdito para
E-001 JS 14/01/2013
conocer el proceso que se
JQ
sigue y establecer si ste est
en funcin de lo establecido
en el manual de procesos.
P2 Analice el archivo de crditos Se pudo observar
aprobados en el 2011 con el que en la
objeto de conocer cuntos se Agencia hay
E-002a JS 14/01/2013
concedieron en este ao y socios que ya
E-003b JQ 15/01/2013
sus condiciones. Realice van por su quinto
E-004c
indicadores de gestin. crdito lo que es
E-005d
un buen indicio
para las
operaciones de
crdito.

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Fundada en 1867

P3 Seleccione aleatoriamente 15
crditos concedidos y
verifique que los montos y las E-006a JS 16/01/2013
E-007b JQ
cuotas de estos no excedan lo
E-008c
que establece el Reglamento
E-009d
de Crdito. Realice un
indicador de gestin.

P4 Compare las tasas de inters


de la Cooperativa, con las
tasas de inters de otras E-010a JS 17/01/2013
E-011b JQ
Cooperativas para determinar
si las mismas son
competitivas o no dentro del
mercado.
P5 Solicite el detalle de los
crditos concedidos y
verifique que hayan cumplido E-012a
E-013b JS 18/01/2013
con los requisitos que
E-014c JQ 21/01/2013
disponen las polticas de
E-015d
crdito de la Agencia para su
E-016e
aprobacin. Aplique a una
muestra aleatoria de 50
socios. Realice un indicador
de gestin.

P6 Evale el destino de los


crditos y elabore un grfico
que muestre el principal E-017a JS 22/01/2013
E-018b JQ 23/01/2013
destino de los crditos, para
as saber en qu sector se
concentra ms la cartera.

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Fundada en 1867

P7 Establezca el nivel de
cumplimiento de la cartera E-019a JS 24/01/2013

colocada en el 2011 con E-020b JQ 25/01/2013

referencia a la cartera
planificada para ese ao.
Realice un indicador de
gestin.

P8 Elabore la hoja de hallazgos HH-001 JS 28/01/2013

para este subcomponente. HH-002 JQ 29/01/2013


HH-003 30/01/2013
HH-004 31/01/2013

INICIALES
ELABORADO JS y JQ
REVISADO AC

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AGENCIA TOTORACOCHA
AUDITORA DE GESTIN
PERIODO: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011 N PR-002

PROGRAMA DE TRABAJO
SUCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera
Objetivos:
Examinar el proceso de recuperacin de cartera con la finalidad de evaluar el
cumplimiento de actividades y dems parmetros establecidos en las
disposiciones internas.
Evaluar las polticas y procedimientos utilizados que posibiliten la correcta
recuperacin de cartera.

N PROCEDIMIENTO REF/PT REALIZADO FECHA OBSERVACIONES

P1 Tome una muestra al La informacin


azar de 25 crditos para este
otorgados por la procedimiento se
E-021a 01/02/2013
agencia y verifique le JS obtuvo mediante
E-022b
cumplimiento del JQ observacin y
E-023c
pago durante los constatacin del
E-024d
ltimos cuatro meses archivo digital ya
del ao mediante una que por el acuerdo
matrz y determine si de confidencialidad
se respetan los firmado no se
plazos de pago pudo contar con un
establecidos. Aplique archivo fsico.
un indicador de
gestin.

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P2 Solicite el reporte de No se pudo contar


las llamadas con el archivo fsico
realizadas a los del reporte de las
socios con ms de llamadas
dos das de mora. telefnicas
E-025a 04/02/2013
Tome una muestra de JS realizadas a los
E-026b 05/02/2013
10 crditos al azar JQ crditos con ms
E-027c 06/02/2013
que se encuentren 07/02/2013 de 2 das de
vencidos y verifique vencimiento, sin
que se haya realizado embargo se pudo
la respectiva evidenciar
llamada telefnica por mediante
parte del oficial o observacin.
auxiliar de Crdito.
Realice un indicador.
P3 Solicite los reportes No se puede contar
de las notificaciones con el archivo fsico
entregadas a los del reporte de las
deudores y garantes notificaciones
en mora. Tome una entregadas.
muestra de 10 socios
E-028a 08/02/2013
y determine que JS
E-029b 09/02/2013
estas se hayan E-030c JQ
10/02/2013
realizado antes de los 11/02/2013
60 das de
vencimiento del pago.
Realice un indicador
de gestin.

P4 Solicite informacin E-031a JS 13/02/2013

de los crditos E-032b JQ 14/02/2013

concedidos que se 15/02/2013

encuentren vencidos
por ms de 91 das y

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JOHANNA QUITO 121
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verifique que se
hayan enviado los
documentos al
abogado para dar
inicio al cobro por la
va judicial. Realice
un Indicador.
P5 Obtenga informacin
del monto total de E-033 JS 18/02/2013
crditos concedidos JQ 19/02/2013

por la agencia en el
periodo objeto de
examen, as como el
monto de los crditos
que se encuentran
pendientes de cobro,
para determinar el
porcentaje de
crditos que no se
lograron recuperar.
Realice el respectivo
indicador.
P6 Elabore la hoja de HH-001 21/02/2013

Hallazgo de HH-002 JS 22/02/2013

auditora. HH-003 JQ 25/02/2013


HH-004 26/02/2013
HH-005 27/02/2013

INICIALES
ELABORADO JS y JQ
REVISADO AC

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AGENCIA TOTORACOCHA
AUDITORA DE GESTIN
PERODO: Del 01de enero al 31 de diciembre de 2011
N PR-003
PROGRAMA DE TRABAJO
SUBCOMPONENTE: Morosidad
Objetivos:
- Analizar el ndice de morosidad con el objeto de conocer si est dentro de
los parmetros que exige el Organismo de Control.
N Procedimientos: REF/PT REALIZADO FECHA OBSERVACIONES

P1 Obtenga informacin sobre el


total de la cartera de crditos E-034 JS 28/02/2013

de la agencia para el periodo JQ

2011 y determine cul es la


proporcin de la cartera que
se encuentra en mora.
P2 Solicite informacin sobre el
monto de cartera vencida
tanto para consumo como E-035a JS 01/03/2013
E-036b JQ 04/03/2013
para microcrdito y los plazos
en que se encuentra impaga,
con el objeto de tener una
visin sobre cul es el rango
en el que existe una mayor
concentracin de la misma.
P3 Efecte una comparacin E-037 05/03/2013

entre el ndice de morosidad 06/03/2013

del 2011 y el 2010, y analice


si los mismos estn dentro de
los parmetros que exige la
SBS.

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Fundada en 1867

P4 Elabore un grfico donde E-038a 07/03/2013


indique los porcentajes de E-039b 08/03/2013

morosidad por mes de la


cartera y determine si los
mimos cumplieron con la
meta de morosidad descrita
en el POA.
Elabore una hoja de hallazgos HH-001 11/03/2013
P5 para este subcomponente. HH-002 12/03/2013

INICIALES
ELABORADO JS y JQ
REVISADO AC

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Fundada en 1867

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AGENCIA TOTORACOCHA
AUDITORA DE GESTIN
PERIODO: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011 N PR-004
PROGRAMA DE TRABAJO
SUCOMPONENTE: Calidad de la Cartera

Objetivos:
Corroborar si la constitucin de provisiones se realiza de acuerdo con la
normativa aplicable.
Evaluar si las provisiones constituidas ayudan a mitigar el riesgo de la cartera
colocada.

N PROCEDIMIENTO REF/P REALIZAD FECHA OBSERVACIONE


T O S

P Solicite datos de la
1 cartera de crdito de la
agencia con corte al 31
de diciembre del 2011,
E-040a 14/03/201
tome una muestra JS
E-041b 3
aleatoria de 50 socios y JQ
E-042c 15/03/201
efecte un reclculo de
E-043d 3
la provisin E-044e
constituida,considerand
o los porcentajes
establecidos por la SBS
para la calificacin de
los activos de riesgo.

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P Realice un cuadro
2 comparativo para E-045 JS 18/03/201

analizar la calificacin JQ 3

de la cartera y como se
constituyen las
provisiones.

P Del Balance General de


3 la agencia obtenga el
monto de la provisin
anual y el total de la
cartera improductiva
E-046 19/03/201
para verificar la JS
3
cobertura de las JQ
provisiones de cartera
mediante el respectivo
indicador.

INICIALES
ELABORADO JS y JQ
REVISADO AC

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3.3 Ejecucin

En la etapa de ejecucin se aplican los programas realizados para cada


subcomponente de la Cartera de Crdito, aplicando pruebas y procedimientos
de auditora a fin contar con la evidencia suficiente con la cual se va a
respaldar el Informe de Auditora, lo anterior se resume en las siguientes
actividades:

FASE III EJECUCION PASO Y DESCRIPCION

3
1. El Equipo de Auditora desarrolla los
programas que incluyen pruebas y

Papeles de procedimientos
trabajo
2. El Equipo de Auditora elabora papeles de
trabajo que contienen evidencias suficientes,

Hojas competentes y pertinentes.


resumen
3. Jefe de Equipo y Supervisor elabora y
revisa hojas resumen de hallazgos
significativos por cada componente

4. Jefe de Equipo y Supervisor redacta y


revisa los comentarios conclusiones y
recomendaciones

5. Jefe de Equipo comunica resultados


4
parciales a los funcionarios de la entidad

6.Jefe de Equipo y Supervisor definen la


estructura del informe de auditora.

Fuente: Manual de Auditora de Gestin de la CGE

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JOHANNA QUITO 127
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3.4 Comunicacin de Resultados

Esta etapa comprende bsicamente la elaboracin del Informe de auditora en


donde se revelar las deficiencias encontradas en la institucin, todas ellas
sustentadas en los papeles de trabajo correspondientes, con el objeto de
formular recomendaciones tendientes a mejorar la gestin de la Cartera de
Crdito.

FASE IV Comunicacin de PASO Y DESCRIPCION


Resultados
1. Supervisor y Jefe de Equipo elaboran el
4 borrador del Informe, sntesis y
memorndum de antecedentes.

2. Jefe de Equipo convoca a los


involucrados a la lectura del borrador del
Informe.

3. El equipo de Auditora realiza conferencia


final con funcionarios y relacionados.

4. Supervisor y Jefe de Equipo receptan


puntos de vista y documentacin de
Funcionarios y terceros relacionados.

5. Supervisor y Jefe de Equipo redactan el


Informe Final, sntesis y memorndum de
antecedentes
5
6. Se remite el Informe a la Entidad
Auditada.

Fuente: Manual de Auditora de Gestin de la CGE

JESSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 128
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

Convocatoria para la lectura del borrador del Informe de auditora

Seor
Economista
Paciente Vsquez
Gerente General
Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo
Presente.

Me dirijo a usted muy respetuosamente, desendole el mejor de los xitos en


sus funciones. A nombre de la firma de auditora J & S Auditores, pongo en su
conocimiento que el da lunes 25 de marzo del 2013, se proceder a dar lectura
del borrador del informe de auditora del perodo comprendido entre 1 de enero
al 31 de diciembre del 2011 , de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn
Azuayo- Agencia Totoracocha.

Para lo cual se solicita la asistencia del personal de la Cooperativa, as como


interesados en la misma que formen parte de la institucin examinada.

Atentamente,

.
Johanna Quito
Jefe de Auditora

JESSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 129
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

Acta Final de Conferencia de la Auditora de Gestin a la Cartera de


Crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo-Agencia
Totoracocha periodo 2011.

Con motivo de la lectura del Borrador del Informe de Auditora, se realiz la


conferencia la cual se convoc con previa anticipacin al Gerente, a la
Coordinadora de la Agencia, a la Oficial de Crdito y Auxiliar de Crdito y al
Comit de Crdito. En la conferencia se dio lectura al Borrador del Informe de
la Auditora de Gestin a la Cartera de Crdito de la Cooperativa de Ahorro y
Crdito Jardn Azuayo-Agencia Totoracocha, periodo 2011; por la firma de
auditora JS AUDITORES, en la que dimos a conocer, cules fueron los
resultados del examen realizado, en donde constan las contrariedades
encontradas, as como las principales recomendaciones, que debern ser
puestas en marcha luego de la entrega del Informe Final.

En la Conferencia participaron y aprobaron los resultados encontrados:

Atentamente,

.
Eco. Paciente Vzquez Sra. Cecilia Jimbo
Gerente de la Cooperativa Coordinadora de Agencia

. .
Sra. Victoria Valverde Sra. Andrea Soria
Oficial de Crdito Auxiliar de Crdito

. ...
Sra. Rosa Bermeo Cabrera Johanna Quito
Presidenta Comit de Crdito Jefe de Auditora

JESSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 130
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

Cuenca, 29 de marzo del 2013

Seor
Economista
Paciente Vsquez
Gerente General
Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo
Presente

En esta fecha entregamos el informe de Auditora de Gestin realizada a la


Cartera de Crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo-
Agencia Totoracocha, correspondiente al periodo 2011.

En el que presentamos conclusiones y recomendaciones como resultado de la


evaluacin realizada, dirigidas al personal que labora en la agencia, as como
un cronograma de seguimiento de las sugerencias emitidas.

Dejamos constancia que nuestra responsabilidad es evaluar la informacin


proporcionada por la Cooperativa, el seguimiento y la correccin de las
observaciones es responsabilidad de la misma.

Atentamente,

.
Johanna Quito
Jefe de Auditora

JESSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 131
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo

INFORME DE AUDITORA

Realizada a la Gestin de la Cartera de Crdito de la Agencia


Totoracocha

En el Periodo

2011

JESSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 132
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

NDICE DEL CONTENIDO

ndice del Contenido...................... 1


Presentacin 2

Captulo I.- Enfoque de la Auditora... 3


1.1 Motivos del Examen
1.2 Objetivos del Examen
1.3 Alcance del Examen
1.4 Enfoque
1.5 Componentes Auditados
1.6 Indicadores Utilizados

Captulo II.- Informacin de la Entidad.. 8


2.1 Misin
2.2 Visin
2.3 Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas
2.4 Base Legal
2.4 Estructura Orgnica
2.5 Objetivos de la Entidad

Captulo III.-Resultados de la Auditora. 12


3.1 Resultados de la Auditora

Captulo IV.- Anexos


4.1 Indicadores de Gestin 26

JESSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 133
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

INFORME DE AUDITORA

Cuenca, 29 marzo del 2013

Seor
Economista
Paciente Vsquez
Gerente de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo

De mis consideraciones:

En representacin de la firma de auditora J & S Auditores, hemos efectuado la


Auditora de Gestin a la Cartera de Crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Jardn Azuayo- Agencia Totoracocha por el ao 2011.

Nuestro anlisis se realiz de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente


Aceptadas. Estas normas requieren que la Auditora sea planificada y ejecutada
para obtener evidencia razonable que la informacin y la documentacin
examinada, no tengan exposiciones errneas de carcter significativo.

Consideramos que nuestro estudio proporciona una base razonable para expresar
nuestra opinin. Debido a la naturaleza de nuestro estudio, los resultados se
encuentran en los comentarios, conclusiones y recomendaciones que constan en
el presente informe.

Atentamente,

.
Johanna Quito
Jefe de Auditora

JESSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 134
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

INFORME DE AUDITORA DE GESTIN A LA CARTERA DE CRDITO DE


LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO
AGENCIA TOTORACOCHA PERIODO 2011

CAPTULO I

ENFOQUE DE LA AUDITORA
1.1 Motivo del Examen

Auditora de Gestin realizada en la Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn


Azuayo- Agencia Totoracocha especficamente a la cartera de crdito y sus
componentes, durante el periodo comprendido de enero a diciembre de 2011,
por esta razn se efectuar el examen cumpliendo con los parmetros
establecidos y dems normas reglamentarias inherentes al desarrollo de una
auditora, que incluyen pruebas selectivas a los procesos y procedimientos de
auditora considerados necesarios para el desarrollo del examen, para de esta
forma determinar los niveles de eficiencia, eficacia y economa de sus
operaciones y posteriormente emitir criterios para el mejoramiento continuo en
sus actividades.

1.2 Objetivos

Objetivo General

Realizar una Auditora de Gestin a la Cartera de Crdito de la Cooperativa de


Ahorro y Crdito Jardn Azuayo- Agencia Totoracocha en el periodo 2011,
para evaluar los niveles de eficiencia, eficacia y economa, los mismos que
permitirn determinar falencias e identificar oportunidades de mejora con la
finalidad de ayudar a la direccin a lograr una administracin ms eficaz y
elaborar un informe til para el nivel directivo, as como para el personal
encargado de sta rea.

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Objetivos Particulares

Verificar el cumplimiento de los objetivos propuestos por la Agencia en


trminos de gestin.
Evaluar los niveles de eficiencia, eficacia y economa en la utilizacin y
aprovechamiento de los recursos humanos, financieros, materiales y
tecnolgicos.
Evaluar el sistema de control interno con lafinalidad de determinar las
debilidades y fortalezas de estas.
Verificar que el personal responsable del rea de crdito desarrolle sus
actividades en funcin del manual de procesos.
Evaluar los tipos de crditos que maneja la agencia.
Medir la eficiencia y eficacia de los procedimientos para la concesin de
crditos.
Determinar si la cartera colocada est en funcin de lo planificado para
el 2011.
Examinar el proceso para la recuperacin de cartera con la finalidad de
evaluar el cumplimiento de actividades y dems parmetros establecidos
en las disposiciones internas.
Analizar el ndice de morosidad con el objeto de conocer si esta dentro
de los parmetros que exige el Organismo de control.
Evaluar las polticas y procedimientos utilizados que posibiliten la
correcta recuperacin de cartera.
Corroborar si la constitucin de provisiones se realiza de acuerdo con la
normativa aplicable.
Evaluar si las provisiones constituidas ayudan a mitigar el riesgo de la
cartera colocada.
Establecer conclusiones y recomendaciones sobre las actividades
analizadas mediante la entrega de un informe de auditora.

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1.3 Alcance del Examen

La Auditora de Gestin a la Cartera de Crdito de la Cooperativa de Ahorro y


Crdito Jardn Azuayo-Agencia Totoracocha periodo de enero a diciembre de
2011, se realizar en un tiempo estimado de 90 das laborales, durante el mes
comprendido entre enero a marzo de 2013. En base a las normativa interna de
la institucin y en funcin de las normas de auditora establecidas para el
ejercicio de la profesin (NAGAS, NIA).

1.4 Enfoque

Auditora de Gestin orientada al manejo de la Cartera de Crdito con el objeto


de medir los niveles de eficiencia, eficacia y economa de cada uno de los
subcomponentes para que sirva de herramienta a la direccin en la toma de
decisiones.

1.5 Componentes escogidos para la fase de ejecucin

Para la ejecucin de la Auditora de Gestin a la Cartera Crdito de la


Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo- Agencia Totoracocha,
consideramos los siguientes componentes:

Concesin de Crditos
Recuperacin de Cartera
Morosidad
Calidad de Cartera

1.6 Indicadores Utilizados

Entre los indicadores que se utilizarn para evaluar la gestin de Cartera y sus
respectivos subcomponentes estn:

Indicadores de Eficacia

Cumplimiento de Condiciones

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Socios que no cumplen las condiciones


Muestra de Clientes

Cumplimiento de Monto y Periodicidad

N de crditos correctos
Total de la Muestra de Crditos

Cumplimiento de llamadas telefnicas

N de llamadas realizadas a Crditos Vencidos


Muestra de Crditos Vencidos

Cumplimiento de Entrega de Notificaciones

N de Notificaciones entregadas a crditos vencidos


Muestra de Crditos Vencidos

Cumplimiento de Entrega de Documentos al Abogado

N crditos vencidos con envo documentos al abogado


Muestra de Crditos Vencidos

Cumplimiento Cartera Planificada

Cartera Colocada 2011


Cartera Planificada 2011

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Cumplimiento de Recuperacin de Cartera

Crditos pendientes de Cobro


Crditos concedidos

Indicadores de Eficiencia

Cumplimiento de Requisitos:

N de crditos que cumplen con los requisitos


Muestra de Crditos Analizados

Indicador de Economa

Cobertura de las Provisiones de Cartera

Provisin Cartera
Cartera Improductiva

Indicadores Financieros

Composicin de la Cartera de Consumo

N de Crditos de Consumo
N de crditos Otorgados en el ao

Composicin de la Cartera de Microcrdito

N de Microcrditos
N de crditos Otorgados en el ao

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CAPTULO II

INFORMACIN DE LA ENTIDAD

2.1Misin

Fomentamos el desarrollo de una Cultura Cooperativa haciendo de nuestra


institucin una escuela de Cooperativismo, con organizacin, participacin,
comunicacin, informacin e interaccin en redes institucionales.
Desarrollamos productos y servicios sociales y financieros acordes a la
demanda con tecnologa adecuada, cobertura nacional e internacional, que
permitan la recirculacin de los recursos locales y regionales con sentido de
equidad entre socios y entre regiones.

2.2 Visin

Somos una sociedad de personas con cultura cooperativa que buscamos


nuestro buen vivir, el de nuestras comunidades y el de la sociedad en general,
privilegiando a los sectores populares, con una organizacin solidaria,
confiable, solvente, referente del Cooperativismo nacional e internacional; con
este fin desarrollamos actividades sociales y financieras eficientes,
competitivas y de calidad, integrando pueblos y culturas.

2.3 Anlisis FODA

Fortalezas

Directivos informados y participativos


Reunin de empleados 2 veces en el mes
Reuniones con socios nuevos y socios que han incurrido en mora

Debilidades

Horarios de Atencin
Falta de capacitacin en los colaboradores
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Limitacin en la estructura fsica del local


Baja influencia con las redes de relaciones de la localidad

Oportunidades

Amplitud de Mercado
Influencia en la localidad
Calificacin BBB en la cooperativa

Amenazas

Inclusin de ms entidades financiera en la localidad


Competencia agresiva
Sobreendeudamiento de los socios.

2.4 Base Legal

Se constituy con domicilio en Cuenca y su matriz en Paute, provincia del


Azuay, la Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo, cooperativa
financiera controlada por la Superintendencia de Bancos y Seguros, con
ilimitado nmero de socios y no menos de cincuenta, la misma que se regir
por las disposiciones contenidas en la Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero, en el Decreto Ejecutivo No. 354 publicado en el Registro Oficial No.
79 de 10 de agosto del 2005, las normas expedidas por la Superintendencia de
Bancos y Seguros y la Junta Bancaria, aplicables al sistema cooperativo de
ahorro y crdito. La resolucin y autorizacin incluye a las 25 oficinas
operativas en la regin austral.

2.5 Estructura Orgnica

La COAC Jardn Azuayo, con la finalidad de propiciar la pertenencia y


participacin de los socios, mantiene una estructura organizativa-administrativa
descentralizada y con ello promueve el desarrollo de la gobernabilidad y
redistribuye el riesgo financiero. La estructura de gobierno se fundamenta en

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JOHANNA QUITO 141
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que en cada oficina est regida por el gobierno local, se fortalecen comisiones
que se articulan con la organizacin general, a travs de sus representantes a
la asamblea general y delegados que forman parte del consejo administrativo.

Su estructura interna se fundamenta en los instrumentos legales como: Ley y


Reglamento General de Cooperativas, Cdigo del Trabajo, Ley Orgnica de
Rgimen Tributario Interno y su Reglamento, Estatuto de la Cooperativa,
Reglamentos Internos, Manuales e Instructivos.

NIVEL DIRECTIVO:
La Asamblea General de Socios
Consejo de Administracin
NIVEL DE CONTROL:
Consejo de Vigilancia.
NIVEL EJECUTIVO:
Gerente
NIVEL ASESOR:
Asesora Jurdica
NIVEL DE APOYO:
Comit de Coordinacin General.
Comit de Gestin de Recursos Financieros.
Riesgos
Comisin de Crdito.
NIVEL OPERATIVO:
Servicios Cooperativos
Finanzas
Desarrollo Cooperativo
Planificacin y Desarrollo de Servicios
Administracin
Tecnologa
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El personal que tiene relacin con el examen que se va a realizar son:

Gerente General: Eco. Paciente Vsquez


Coordinador de Oficina: Eco. Cecilia Jimbo
Oficial de Crdito 1 : Sra. Victoria Valverde
Oficial de Crdito 2: Sra. Andrea Soria.

2.6 Objetivos

Fomentar en los socios mejores condiciones de trabajo y el aumento de


la produccin y la productividad, mediante la prestacin de servicios
financieros competitivos y oportunos;
Fomentar el ahorro de los socios y sus comunidades;
Fomentar los principios cooperativos como base fundamental del
funcionamiento y desarrollo de la cooperativa;
Promover su relacin e integracin con otras entidades nacionales o
extranjeras, en procura del fortalecimiento de la institucin y del sistema
cooperativo;
Procurar fuentes de financiamiento interno y externo, para el desarrollo
institucional y de sus asociados;
Promover la ampliacin del nmero de socios de la cooperativa,
tendiente a su consolidacin y desarrollo;
Potenciar la formacin y capacitacin de directivos y socios;
Promover el desarrollo integral de los socios y sus comunidades;
Apoyar en capacitacin a organizaciones productivas integradas por
socios de la cooperativa.

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CAPTULO III
RESULTADOS DE LA AUDITORA
Una vez realizada la Auditora de Gestin a la Cartera de Crdito, y a sus
subcomponentes (Concesin de Crditos, Recuperacin de Cartera, Morosidad
y Calidad de Cartera), presentamos los resultados obtenidos, luego de la
aplicacin de las pruebas y procedimientos de auditora, y conforme a lo que
establecido en las Normas Internacionales de Auditora (NIA) y dems normas
que rigen este ejercicio.

ADECUADO PROCESO DE CONCESIN DE CRDITOS


En el proceso de concesin de crditos intervienen varias personas las mismas
que tienen diferentes responsabilidades, este proceso inicia con la recepcin
de la solicitud de crdito la cual antes de ser llenada debe cumplir con los
requisitos que exige la Agencia para poder acceder a un crdito, una vez que
haya cumplido con esto, el socio debe esperar la respuesta a su solicitud, la
misma que pasa por un proceso de verificacin y evaluacin de la informacin
entregada, dicho proceso se lleva a cabo por parte del Comit de Crdito,
luego la Coordinadora se encarga informar sobre la respuesta a los crditos
solicitados, finalmente la oficial de crdito se encarga de avisar al socio para
las respectivas firmas en el caso de aprobacin y se procede a liquidar el
crdito y toda la documentacin generada se archiva.
Este proceso debe desarrollarse conforme a lo establecido en el Manual de
Procesos pgina 20 a la 41, en el cual se especifica una a una las actividades a
realizarse y quines son los responsables de cada una de ellas.

El personal del rea de crdito conoce todas las especificaciones que constan
en el manual de procesos y esto hace que el mismo fluya de manera correcta

El adecuado proceso de concesin de crditos provoca que se atienda la


demanda de los socios, en el menor tiempo posible, ya que el personal
involucrado en la actividad conoce claramente las funciones a realizar.

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JESSICA SANDOVAL
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Conclusin
El desarrollar el proceso de concesin de crditos en funcin de lo establecido
en el Manual de procesos, hace que las operaciones de crdito cubran con las
expectativas de los socios que ven en la Cooperativa una opcin para acceder
a un crdito.
Recomendaciones

A la Coordinadora

1. Se recomienda continuar con la supervisin del proceso, pero


consideramos pertinente en que se incluyan nuevos controles que hagan
que este proceso genere mejores resultados.El incorporar los adelantos
de la tecnologa al proceso de concesin de crditos tambin har que se
optimice de cierta manera los recursos financieros y materiales que se
necesitan para que se efecte esta actividad.

MAYOR CONCENTRACIN DE CARTERA EN CRDITOS DE CONSUMO

La cooperativa no se est enfocando, en su rol de creacin, que es el de


fomentar la produccin de menor escala, situacin que se pudo evidenciar de la
evaluacin realizada a los saldos de cartera en donde se determin que de los
dos tipos de crditos que se ofrecen en la agencia, consumo y microcrdito, el
de consumo tiene una mayor concentracin, es decir un 86.30% en relacin
con el total de cartera, mientras que el microcrdito representa solamente el
13,70% de los crditos concedidos en el periodo.

En el Estatuto de la COAC artculo 4, del objeto social dice que La


Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo fue creada con el objetivo de
incentivar, la participacin de la poblacin, mejorar sus formas de producir,
transformar su ahorro local y extra local con crditos que ayuden a mejorar sus
condiciones de vida. Se define como una empresa social cuyo objetivo
primordial es el Desarrollo Local y el desarrollo de sus asociados como
personas.

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Esta situacin se presenta porque el rea de crdito a destinado su esfuerzo en


colocar crditos de consumo y ha dejado de lado el objetivo fundamental que
es el de fomentar la produccin, incumpliendo con el objetivo de creacin que
es el de fomentar la produccin del micro productor.

Esta situacin puede traer consigo varias repercusionesya sea a nivel de


directivo por el incumplimiento de su objetivo de creacin, as como a nivel de
los socios que ven en la institucin una entidad que ayuda al desarrollo de los
microempresarios, pues si no se les brinda las facilidades para recibir este tipo
de crditos van a buscar nuevas alternativas para lograr obtener estos tipos de
crditos en otra cooperativas que si tengan dentro de sus prioridades el
incentivar la produccin local.

Conclusin

No se ha cumplido con el objetivo de creacin que es el fomentar la produccin


de menor escala, por cuanto el 82% del total de cartera corresponde a crditos
destinados al consumo.

Recomendacin

Al Gerente General

2. Solicitar que el rea de crdito trate de re-direccionar sus esfuerzos con


la finalidad de buscar nuevos mercados que permitan promover la
colocacin de crditos cuyo destino sea el microcrdito.

EVALUACIN DE LOS REQUISITOS PARA ACCEDER AUN CRDITO

Al revisar 50 crditos de manera aleatoria, para determinar si los mismos


cumplen con los requisitos exigidos en la agencia, se constat que el 30% de
los mismos no cumplen con la poltica interna de crdito de la agencia.

Como poltica interna de crdito de la agencia se establecen requisitos para


acceder a un crdito tales como:

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- El socio debe mantener una cuenta de ahorros activa.


- Haber cumplido con al menos el 60% de pagos de dividendos de
crditos anteriores.
- No estar en mora.
- Copia a color de la cedula y certificado de votacin (cnyuges en caso
de existir).
- 1 planilla de agua, luz o telfono (del ltimo mes)
- Croquis de la ubicacin exacta del domicilio.
- Nmeros de telfonos fijos y celulares
- Justificacin de ingresos de acuerdo a su actividad econmica, por
ejemplo: en caso de ser comerciante copia del RUC, RISE O Patentes y
facturas de los 3 ltimos meses.
- En caso de trabajar para una empresa, certificado de que indique los
ingresos lquidos y el tiempo y el tiempo de trabajo o copia del rol de
pagos de los ltimos 3 meses debidamente certificados.
- En caso de recibir remesas del extranjero, copia de los comprobantes de
los ltimos 3 meses.
- Pago del Predio al da.

No se evidencia por parte de la Coordinadora un adecuado monitoreo y control


sobre el cumplimiento de todos los requisitos que estn descritos en la poltica
interna de crdito y tambin la falta de observancia por parte del auxiliar de
crdito en cuanto a requisitos de los crditos.

El que no se d importancia al cumplimiento de los requisitos para acceder a


un crdito, da lugar a que no se cumpla al 100% con la poltica interna de
crdito.

Al no exigir todos los requisitos que establece la agencia para un crdito hace
que el sujeto de crdito no sea bien evaluado y que no se cuente con la
documentacin de sustento para entregrsela al Comit de Crdito.

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Esto tambin puede contribuir a que se incremente la cartera en mora y traer


consigo el incremento en los gastos para provisiones, as como la respectiva
carga operativa adicional.

Conclusin

De la muestra de 50 crditos concedidos se evidencia que el 30% de los


crditos no presentan el total de los requisitos previos a la otorgacin de los
mismos, los cuales estn descritos en la poltica interna de crdito.

Recomendacin

A la Coordinadora

3. Ejercer un mayor control y monitoreo sobre el cumplimiento de las


polticas internas de crdito, en cuanto a los requisitos ya que son
bsicos para evaluar al socio que desea acceder a un crdito.

A los Oficiales de Crdito

4. No dejar pasar por alto ningn requisito, ya que si estn establecidos se


vuelven de carcter obligatorio.

CARTERA PLANIFICADA

Despus de evaluar la cartera de Crdito, se evidenci que en el 2011 se


coloc $6129.065, teniendo un 84.72% de eficacia en el cumplimiento en
cuanto a lo planificado.

En Plan Operativo Anual como meta planteada en relacin a colocaciones se


estim que para diciembre 2011 se cerrar con un monto de $ 7234.500.

Esto produce un incumplimiento del POA, al no dar la suficiente importancia al


logro de las metas de colocacin ya que no se estn realizando las actividades
claves que se planificaron, tales como:

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JOHANNA QUITO 148
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- Realizar llamadas a socios con calificacin A, que no han renovado


crditos en la agencia.
- Conceder Crditos a nuevos socios por un monto determinado.
- Firmar convenios con Instituciones locales para colocar crditos con
descuento en rol.

Este incumplimiento hace que haya menos ingresos por colocacin.A nivel
de agencia no se est cubriendo con el cupo que da la cooperativa para
cartera colocada y que el personal no est totalmente involucrado con la
consecucin del POA.

Conclusin

Del total de cartera colocada se pudo verificar un incumplimiento del 15.28% en


funcin de lo planificado para el 2011, debido a que no se da mucha
importancia a las actividades claves (descritas anteriormente) que se deben
desarrollar para lograr los resultados esperados.

Recomendacin

A Coordinadora de Oficina

5. Realizar una evaluacin mensual del POA, para as conocer si las


actividades planteadas se estn logrando y en qu medida; de los
resultados de esta evaluacin establecer estrategias que coadyuven al
logro de las metas.

INCENTIVOS PARA PROMOVER EL PAGO A TIEMPO DE LOS SOCIOS

Los socios que acceden a un crdito en la COAC, entre las condiciones


firmadas, se establece los das en los que se deber realizar el pago mensual
de las cuotas, los montos establecidos y los plazos fijados. Sin embargo los
socios no pagan a tiempo sus cuotas de crdito segn lo estipulado en dicho
pagar.

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JOHANNA QUITO 149
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Fundada en 1867

Segn el estatuto vigente, en el Ttulo Tercero, De los socios, en el artculo 10


se establece que los socios estarn obligados a cumplir puntualmente con los
compromisos contrados con la con la cooperativa, segn lo establecido en el
pagar emitido para cada socio.

Estos retrasos en los pagos de las cuotas mensuales por parte de los socios,
se debe principalmente al descuido por parte de los mismos hacia las
obligaciones contradas con la Cooperativa y tambin debido a que COAC no
dispone de personal suficiente en cobranzas que les colaboren a confirmar con
los clientes los montos a cancelarse antes de que se cumpla el plazo
establecido, sino que se lo realiza cuando el cliente ya ha cado en mora.

Esto genera cambios en la planificacin mensual realizada para financiar las


operaciones de la Cooperativa, as como aumento de la morosidad.

Conclusin

La falta de incentivos para que los socios realicen sus pagos puntualmente, de
acuerdo a lo establecido en el pagar, ha provocado el aumento de retrasos,
que obligan a la Cooperativa a cambiar el presupuesto mensual realizado con
el objeto de cubrir sus operaciones.

Recomendacin

A la Coordinadora

6. Que se elabore y se promueva un plan de incentivo a los socios para que


paguen a tiempo sus cuotas, y de esta manera evitar el atraso de los
pagos mensuales de los mismos, y as poder cumplir con lo planificado
en lo referente a Cartera.

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JOHANNA QUITO 150
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MEDIOS DE GESTIN DE COBRO - LLAMADAS TELEFNICAS

Se analizaron 10 crditos que se encuentran vencidos entre 3 y 8 das y se


determin que a 2 de estos no se ha realizado la debida llamada telefnica por
parte del oficial de crdito para efectuar el cobro de la cartera vencida.

En el manual de Procesos en la pgina 47, en la tabla de medios de gestin de


cobro, se establece que el Oficial o Auxiliar de Crdito, deber revisar
diariamente el reporte de morosidad, para aplicar las gestiones de cobranza
segn lo estipulado en el Reglamento de Crdito, en donde se establece que
se debern realizar llamadas telefnicas a los socios en mora de 3 a 8 das y
as poder efectuar el cobro de las cuotas vencidas.

El incumplimiento de esta actividad se debe a que no se realiza con efectividad


este medio de gestin de cobro, por parte de la persona encargada, y a su vez
no existe un control para la realizacin de este proceso.

Al no realizar el Oficial de Crdito la llamada correspondiente a los socios con


ms de 3 das de mora, contribuye a que se incrementa los das y el ndice de
morosidad, y por ende la provisin para las cuentas incobrables tambin se
ver incrementada considerablemente.

Conclusin

Del anlisis que se realiz a 10 crditos que se encuentran vencidos entre 3 y 8


das, se determin que a 2 de estos no se ha realizado la correspondiente
llamada telefnica por parte del Oficial de Crdito para efectuar el cobro de la
cartera vencida, tal y como se establece en el Manual de procesos; existe un
incumplimiento de esta disposicin por parte del Oficial de Cobranzas, cabe
mencionar que ste no significativo, pero si no se lo cumple podra provocar un
incremento en los das, en el ndice de morosidad y a su vez en la provisin
para cuentas incobrables.

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JESSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 151
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Recomendacin

Al Comit de Crdito
7. Solicitar a la coordinadora en las reuniones que se realizan, un informe
del proceso de cobranzas de la cartera vencida, en cuanto a llamadas
telefnicas, para controlar que se est cumpliendo con lo establecido en
el Manual de Procesos.

A la Coordinadora

8. Controlar que el Oficial de Crdito efecte las llamadas telefnicas


correspondientes, y as pueda verificar que se cumpla con este
mecanismo de cobro.

MEDIOS DE GESTIN DE COBRO- ENTREGA DE NOTIFICACIONES A


CRDITOS VENCIDOS
Se analizaron 10 crditos que se encuentran vencidos por ms de 16 das y se
determin que nicamente a 1 de estos no se le ha entregado la respectiva
notificacin tanto a socio como a garante, para efectuar el cobro de la cartera
vencida.

En el manual de Procesos pagina 47, en la Tabla de los Medios de Gestin de


Cobro, se establece que el Oficial de Crdito llevar un control permanente de
la cartera vencida y proceder al cobro correspondiente; adems tambin se
menciona que pasado los 16 das de vencido el crdito, se deber entregar las
notificaciones tanto a socios como garantes y as poder efectuar el cobro de las
cuotas vencidas.

El incumplimiento de esta actividad se debe a que no se realiza con efectividad


este medio de gestin de cobro, por parte de la persona encargada, y a su vez
no existe un control para la realizacin de este proceso.

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Al no realizarse la entrega de notificaciones de los crditos vencidos por ms


16 das, a los socios como a los garantes trae como consecuencia que se
incremente los das, el ndice de morosidad, y por consiguiente la provisin
para las cuentas incobrables.

Conclusin

Del anlisis que se realiz a 10 crditos que se encuentran vencidos por ms


de 16 das, se determin que a 1 de estos no se le ha entregado la notificacin
a socios como a garantes, para efectuar el cobro de la cartera vencida, tal y
como se establece en el Manual de Procesos; existe un incumplimiento de esta
disposicin, provocando un incremento en los das, en el ndice de morosidad y
a su vez en la provisin para cuentas incobrables.

Recomendacin

Al Comit de Crdito

9. Solicitar a la Coordinadora el detalle de entrega de notificaciones tanto a


socios como a garantes segn sea el caso, para que tengan
conocimiento sobre el desarrollo de las gestiones de cobro. Y esto
permitir tambin que la coordinadora de oficina conozca que los medios
de gestin de cobro se efecten segn lo estipulado en Manual.

MEDIOS DE GESTIN DE COBRO- RECUPERACIN POR VA JUDICIAL


Todos los crditos vencidos por ms de 90 das (7), se han enviado los
documentos necesarios al abogado de la Cooperativa, para que ste de inicio a
los trmites legales.
En el Manual de Procesos, pgina 47 prrafo 3 se establece que si a los a los
91 das de morosidad para los crditos de consumo y microcrdito, no hay
resultados positivos, el coordinador de oficina declarar la deuda de plazo
vencido y proceder al cobro por la va judicial sin perjuicio de los casos cuya
morosidad de justifique y se llegue a acuerdos de pago antes de los 90 das y
que no modifiquen las condiciones del contrato.
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JESSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 153
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La observancia de esta actividad se debe a que la coordinacin realiza un


seguimiento adecuado a los crditos que muestran un vencimiento de ms de
91 das, con el objeto de conocer cul es el estado del cobro y verificar que se
est actuando conforme a lo establecido en el Manual Procesos de la
Cooperativa.

El no proporcionar al abogado de la Cooperativa documentos necesarios sobre


los crditos vencidos por 91 das, hara que se incremente la provisin para las
crditos incobrables; adems de aumentar esfuerzos econmicos para costos
judiciales.

Conclusin

Del anlisis que se realiz a los 7 crditos que se encuentran vencidos por
ms de 90 das, se determin que a todos se ha enviado la documentacin
necesaria al abogado de la Cooperativa para efectuar el cobro de la cartera
vencida, tal y como se establece en el Manual de procesos; existe un adecuado
cumplimiento de la normativa establecida.

Si es que no existiera un seguimiento continuo de los crditos vencidos por


parte de la coordinadora de oficina, provocara un incremento para la provisin
de crditos incobrables, adems de incrementar los gastos para costos
judiciales.

Recomendacin

A la coordinadora

10. Continuar efectuando oportunamente la entrega de los documentos


concernientes a los crditos declarados vencidos al abogado de la
Cooperativa para que se pueda proceder a la recuperacin por la va
judicial, y que efecte el respectivo seguimiento de las demandas.

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JOHANNA QUITO 154
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Fundada en 1867

ANLISIS DEL CAPITAL DE TRABAJO Y RECUPERACIN DE CARTERA

Al efectuar un anlisis a los crditos concedidos de enero a diciembre del 2011


y los crditos pendientes de cobro durante el mismo periodo de tiempo, se

129.065. El crecimiento en el
nivel de crditos se debe a las facilidades que ofrece la COAC a sus socios. En
lo que es cartera, se ha logrado una recuperacin del 74,49% de la misma.

En el Reglamento de Ahorro y Crdito se establece que la recuperacin tiene


que estar acorde a los crditos otorgados ya que si no se recupera la cartera
prestada no se tiene recursos para otorgar nuevos crditos. Tener crditos
vencidos significa costos financieros y legales para la cooperativa, los cuales
perjudicaran directamente el capital de trabajo.

En el periodo auditado el 25,51% de la cartera no recuperada de enero a


diciembre del 2011, se debe principalmente al incumplimiento de los contratos
de crditos por parte de los socios en sus obligaciones, la falta de personal en
el rea de cobranzas, as como debido a la ineficacia en las gestiones de
cobro.
El aumento de los crditos otorgados ha producido a corto plazo la disminucin
del capital de trabajo de la agencia y a largo plazo el efecto esperado es una
rentabilidad mayor a la obtenida hasta la presente fecha.

Conclusin

En este periodo auditado ha aumentado el volumen en la otorgacin de


crditos, lo que ayuda a que la COAC a seguir creciendo en el mercado. En
cuanto a los crditos en mora y la cartera no recuperada hay que tener las
previsiones necesarias para controlar este efecto ya que puede traer efectos
negativos para las actividades de la agencia.

23

JESSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 155
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

Recomendacin

A la Coordinadora

11. Optar por la probabilidad de contratar personal para que el proceso de


cobranza sea eficiente y as lograr una disminucin de los crditos en
mora y alcanzar el objetivo de la recuperacin total de la cartera de
crdito.
12. Considerar preparar un flujo de caja mensual, mediante el cual se pueda
verificar los valores destinados a nuevos crditos, de no hacer esto la
agencia puede entrar en un proceso de desencaje.

VARIACIN DEL NIVEL DE MOROSIDAD

Una vez analizado el ndice de morosidad por mes del ao 2011, se puede
observar que el ndice va desde un 2% al 5%, situacin que no es favorable
para las operaciones de crdito.

En el Plan Operativo anual se plantea como una meta para el 2011, mantener
un ndice de morosidad igual o menor al 2,63% por m

Esto se debe a deficiencias en los procesos de recuperacin de cartera, as


como en la evaluacin del sujeto de crdito.

Lo que provoca un incremento de la cartera en mora, un alto ndice de


morosidad, disminucin en el nivel de colocaciones y un incremento de la
provisin para crditos incobrables.

Conclusin
La agencia presenta un ndice mayor al nivel establecido en el POA por mes, lo
que da lugar al incumplimiento de este, que tiene como objetivo mantener un
ndice de morosidad igual o menor al 2,63%, esto se da producto de
deficiencias en la gestin de colocacin y recuperacin de los crditos;
provocando un incremento en la provisin para crditos incobrables afectando
el nivel de liquidez y colocacin.
24

JESSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 156
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

Recomendacin

A La Coordinadora

13. Controlar que se cumpla con los procesos de colocacin y recuperacin


de cartera de acuerdo a lo que establece el manual de procesos y el
reglamento de crdito, esto permitir disminuir la cartera en mora lo que
da un mejor nivel de liquidez y colocaciones.

25
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JOHANNA QUITO 157
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CAPTULO IV

ANEXOS

Indicadores de Eficacia

Cumplimiento de Condiciones

Socios que no cumplen las condiciones x 100= 6 x 100 = 24%


Muestra de Clientes 25

Cumplimiento de Monto y Periodicidad


N de crditos correctosx 100 =15=x100=100%
Total de la Muestra de Crditos15

Cumplimiento de llamadas telefnicas

N de llamadas realizadas a Crditos Vencidos x 100 = 8 x 100 = 80%


Muestra de Crditos Vencidos 10

Cumplimiento de Entrega de Notificaciones

N de Notificaciones entregadas a crditos vencidos x 100 = 9 = 90%


Muestra de Crditos Vencidos 10

Cumplimiento de Entrega de Documentos al Abogado

N crditos vencidos con envo documentos al abogadox 100 = 7 x 100= 100%


Muestra de Crditos Vencidos 7

Cumplimiento Cartera Planificada

Cartera Colocada 2011x 100 =6`129.065 x 100 = 84.72%


Cartera Planificada 20117234.500

26

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Cumplimiento de Recuperacin de Cartera

Crditos pendientes de Cobro x 100=1.563.380x 100 =25,51%


Crditos concedidos6.129.065

Indicadores de Eficiencia

Cumplimiento de Requisitos:

N de crditos que cumplen con los requisitos x 100= 35 x 100 = 70%


Muestra de Crditos Analizados 50

Indicador de Economa

Cobertura de las Provisiones de Cartera

Provisin Cartera x 100= 237.690,64x 100 = 103


Cartera Improductiva231.488,37

Indicadores Financieros

Composicin de la Cartera de Consumo

N de Crditos de Consumo =863x 100= 86.30%


N de crditos Otorgados en el ao 1000

Composicin de la Cartera de Microcrdito

N de Microcrditos =137 x 100= 13.70%


N de crditos Otorgados en el ao 1000

27

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JOHANNA QUITO 159
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3.5 Seguimiento

Los Auditores efectuarn el seguimiento de las recomendaciones, acciones


correctivas y determinacin de responsabilidades derivadas de la ejecucin del
examen, en la entidad, con el propsito de determinar hasta qu punto la
administracin recept las sugerencias efectuadas.

FASE V Seguimiento PASO Y DESCRIPCION


1. Socio de la firma auditora solicita a los
auditores realicen seguimiento de auditora.
5

2. Auditor designado recaba de la


Administracin la opinin sobre los
comentarios (hallazgos), conclusiones y
recomendaciones de inmediato a la entrega
del Informe de Auditora.

3. Auditor designado y funcionarios de la


entidad establecen un cronograma de
recomendaciones y correctivos.

4. Auditor designado recepta de la entidad


auditada la documentacin que evidencia las
medidas correctivas tomadas y del
cumplimiento de las recomendaciones y
evala sus resultados, dejando constancia
en papeles de trabajo.

Papeles de Archi
5. Auditor designado prepara el informe de
Trabajo
seguimiento y entrega a la entidad.

6. Auditor designado archiva en papeles de


FIN
trabajo el resultado del seguimiento.

Fuente: Manual de Auditora de Gestin de la CGE

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JOHANNA QUITO 160
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO- AGENCIA TOTORACOCHA


AUDITORA DE GESTIN A LA CARTERA DE CRDITO
CRONOGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE RECOMENDACIONES
PERODO 2011

N RECOMENDACIONES RESPONSABLE DE LA FECHA TOPE DE


IMPLEMENTACIN REALIZACIN
1 Se recomienda continuar con la supervisin del proceso, Coordinadora de Oficina Permanente
pero consideramos pertinente en que se incluyan nuevos
controles que hagan que este proceso genere mejores
resultados. El incorporar los adelantos de la tecnologa al
proceso de concesin de crditos tambin har que se
optimice de cierta manera los recursos financieros y
materiales que se necesitan para que se efecte esta
actividad.

2 Solicitar que el rea de crdito trate de re-direccionar sus Gerente General Permanente
esfuerzos con la finalidad de buscar nuevos mercados que

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JOHANNA QUITO 161
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permitan promover la colocacin de crditos cuyo destino


sea el microcrdito.

3 Ejercer un mayor control y monitoreo sobre el cumplimiento Coordinadora de Oficina Permanente


de las polticas internas de crdito, en cuanto a los
requisitos ya que son bsicos para evaluar al socio que
desea acceder a un crdito.

4 No dejar pasar por alto ningn requisito, ya que si estn Oficiales de Crdito Permanente
establecidos se vuelven de carcter obligatorio.

5 Realizar una evaluacin mensual del POA, para as conocer Coordinadora de Oficina Permanente
si las actividades planteadas se estn logrando y en qu
medida; de los resultados de esta evaluacin establecer
estrategias que coadyuven al logro de las metas.

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JOHANNA QUITO 162
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6 Que se elabore y se promueva un plan de incentivo a los


socios para que paguen a tiempo sus cuotas, y de esta Coordinadora de Oficina Anual
manera evitar el atraso de los pagos mensuales de los
mismos, y as poder cumplir con lo planificado en lo
referente a Cartera.
7 Solicitar a la coordinadora en las reuniones que se realizan,
un informe del proceso de cobranzas de la cartera vencida, Comit de Crdito Permanente
en cuanto a llamadas telefnicas, para controlar que se est
cumpliendo con lo establecido en el Manual de Procesos.
8 Controlar que el Oficial de Crdito efecte las llamadas
telefnicas correspondientes, y as pueda verificar que se Coordinadora de Oficina Permanente
cumpla con este mecanismo de cobro.
9 Solicitar a la Coordinadora el detalle de entrega de Comit de Crdito Permanente
notificaciones tanto a socios como a garantes segn sea el
caso, para que tengan conocimiento sobre el desarrollo de
las gestiones de cobro. Y esto permitir tambin que la
coordinadora de oficina conozca que los medios de gestin
de cobro se efecten segn lo estipulado en Manual.

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10 Continuar efectuando oportunamente la entrega de los Coordinadora de Oficina Permanente


documentos concernientes a los crditos declarados
vencidos al abogado de la Cooperativa para que se pueda
proceder a la recuperacin por la va judicial, y que efecte
el respectivo seguimiento de las demandas.
11 Optar por la probabilidad de contratar personal para que el Coordinadora de Oficina Un mes
proceso de cobranza sea eficiente y as lograr una
disminucin de los crditos en mora y alcanzar el objetivo de
la recuperacin total de la cartera de crdito.

12 Considerar preparar un flujo de caja mensual, mediante el Coordinadora de Oficina Permanente


cual se pueda verificar los valores destinados a nuevos
crditos, de no hacer esto la agencia puede entrar en un
proceso de desencaje.
13 Controlar que se cumpla con los procesos de colocacin y Coordinadora de Oficina Permanente
recuperacin de cartera de acuerdo a lo que establece el
manual de procesos y el reglamento de crdito, esto
permitir disminuir la cartera en mora lo que da un mejor
nivel de liquidez y colocaciones.

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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

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4.1 Conclusiones

Con el desarrollo de la Auditora de Gestin a la Cartera de Crdito de la


Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo- Agencia Totoracocha,
selogr cumplir el objetivo general planteado para este tipo de
auditora,que fue evaluar los niveles de eficacia, eficiencia y economa
de la cartera, enmarcados dentro de un marco tico profesional.

Con esta auditora, se evalu la gestin de la Cartera de Crdito de la


agencia, dando como resultado que el Sistema de Control Interno de
sta, presente un riesgo de control medio, debido a que alguno de ellos
se los realiza de forma manual, por lo que estn sujetos a errores o
variaciones, los mismos que en ocasiones no han sido detectados

La Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo facilit la


informacin necesaria para el desarrollo de la presente Auditora de
Gestin; siendo la Cooperativa la beneficiaria inmediata de la misma.

Nuestra auditora de gestin se desarroll en cinco fases, como es el


conocimiento preliminar de la Cooperativa para luego proceder a la
planificacin del trabajo y dar lugar a la ejecucin de la auditora, as
como el encuentro de hallazgos significativos y evidencias de los
mismos que nos permiten evaluar las tres E, en lo que respecta a los
componentes de la cartera de crdito de la Cooperativa y dar una
adecuada comunicacin de resultados para orientar las actuaciones de
los directivos y empleados y de esta manera justificar la correcta gestin
de los recursos de la Cooperativa.

Con la auditora realizada se pudo evidenciar la no existencia de una


clasificacin adecuada de la cartera de crdito, lo que ha provocado que
todo est dentro de la cartera de consumo.

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JOHANNA QUITO 166
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Como producto final del desarrollo de nuestraauditora de gestin, se ha


obtenido un informe final, el mismo que contiene comentarios,
conclusiones y recomendaciones; estas ltimas dirigidas a los directivos
y personal de la Cooperativa, buscando mejorar los resultados en la
administracin de la cartera de crdito.

4.2 Recomendaciones
Las recomendaciones que se dan a continuacin son de manera general,para
el mejoramiento de las actividades de la agencia, ya que en el informe de
Auditora se describen otras de forma especfica para cada uno de los
subcomponentes examinados.

La Cooperativa debe disear e implementar un Sistema de Control


Interno con mejores controles para el manejo de la cartera, a fin de
disminuir el riesgo de control, el cual se obtuvo como resultado de la
Auditora de Gestin. Una manera es difundir y cumplir con la
normatividad existente referente a la administracin de los componentes
de la cartera.

La cooperativa debe contar con una clasificacin adecuada de la


cartera, debido a que todo entra bajo el concepto de consumo, ello se da
en razn de que no se ha desarrollo productos especficos, con lo cual
se torna difcil la identificacin para su manejo, el control de la calidad de
la cartera y por ende el posicionamiento de los servicios crediticios.

Como una forma de conocer el desarrollo de las actividades en la


agencia, creemos pertinente que se implementen indicadores acordes
con su modelo de gestin, los mismos que con su aplicacin ayudarn a
medir el nivel de cumplimiento de las operaciones; y a su vez de ser el
caso se tomen las medidas correctivas oportunas.

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El Plan Operativo Anual es una buena herramienta de la administracin,


ya que de l se derivan, todo los objetivos y metas a alcanzarse en el
ao y los responsables de los mismos, debido a esto recomendamos
que se realice evaluaciones peridicas de su cumplimiento.

Como una recomendacin de manera general, se propone que la


agencia trate de promover de manera ms efectiva los servicios que se
ofertan, a fin de que los mismos se conozcan a nivel de toda la zona.

La Cooperativa debe utilizar esta tesis como gua para la mejora de las
operaciones de crdito, ya que analizamos detalladamente los
elementos bsicos de la cartera de crdito, identificando sus fortalezas y
debilidades, por lo que nos atrevemos a sugerir recomendaciones, las
mismas que quedan a consideracin del personal involucrado en la
agencia.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 168
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ANEXOS

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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO

AGENCIA-TOTORACOCHA

INDICE DEL ARCHIVO CORRIENTE


Referencia Descripcin
AC Acuerdo de Confidencialidad
Planificacin Preliminar
PA Plan de auditora
CPP Cuestionario de Planificacin Preliminar
Cuestionario de Control Interno COSO ERM,
CCI para la comprensin de la estructura del
Sistema de Control Interno
E-CIg Evaluacin Global de la Estructura de
Control Interno
PP Papeles de trabajo Planificacin Preliminar
MER-PP Matrz de Evaluacin de Riesgos de la
Planificacin Preliminar
MRPP Matrz de Riesgos Planificacin Preliminar
Planificacin Especfica
PE Papeles de trabajo Planificacin Especfica
FGCI-CC Flujograma de Control Interno proceso de
Concesin de Crditos
FGCI-RC Flujograma de Control Interno proceso de
Recuperacin de Cartera.
CCR-CC Cuadro de Identificacin Controles y
Formulacin de Recomendaciones.

MRPE Matriz de Riesgos Planificacin Especfica


Ejecucin
PM Plan de Marcas de Auditora
E Papeles de Trabajo Ejecucin
HH Hoja de Hallazgo
INF-TI Informacin de las Tasas de Inters

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PA 1/4

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA
PLAN DE AUDITORA
PERIODO: De 01 de enero al 31 de diciembre de 2011

1. Motivos del Examen

Auditora de Gestin realizada en la Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn


Azuayo- Agencia Totoracocha especficamente a la cartera de crdito y sus
subcomponentes, durante el periodo de enero a diciembre de 2011, por esta
razn se efectuar el examen cumpliendo con los parmetros establecidos y
dems normas reglamentarias inherentes al desarrollo de una auditora, que
incluyen pruebas selectivas a los procesos y procedimientos de auditora
considerados necesarios para el desarrollo del examen, para de esta forma
determinar los niveles de eficiencia, eficacia y economa de sus operaciones y
posteriormente emitir criterios para el mejoramiento continuo en sus
actividades.

2. OBJETIVOS

2.1. Objetivo General

Realizar una Auditora de Gestin a la Cartera de Crdito de la Cooperativa de


Ahorro y Crdito Jardn Azuayo- Agencia Totoracocha en el periodo 2011,
para evaluar los niveles de eficiencia, eficacia y economa, los mismos que
permitirn determinar falencias e identificar oportunidades de mejora con la
finalidad de ayudar a la direccin a lograr una administracin ms eficaz y
elaborar un informe til para el nivel directivo, as como para el personal
encargado de sta rea.

2.2 Objetivos Particulares:


Verificar el cumplimiento de los objetivos propuestos por la Agencia en
trminos de gestin.
Evaluar los niveles de eficiencia, eficacia y economa en la utilizacin y
aprovechamiento de los recursos humanos, financieros, materiales y
tecnolgicos.

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PA 2/4

Evaluar el sistema de control interno con la finalidad de determinar las


debilidades y fortalezas de estas.
Verificar que el personal responsable del rea de crdito desarrolle sus
actividades en funcin del manual de procesos.
Evaluar los tipos de crditos que maneja la Agencia.
Medir la eficiencia y eficacia de los procedimientos para la concesin de
crditos.
Determinar si la cartera colocada est en funcin del presupuesto para
el 2011.
Analizar el ndice de morosidad con el objeto de conocer si est dentro
de los parmetros que exige el Organismo de Control.
Examinar el proceso para la recuperacin de cartera con la finalidad de
evaluar el cumplimiento de actividades y dems parmetros establecidos
en las disposiciones internas.
Evaluar las polticas y procedimientos utilizados que posibiliten la
correcta recuperacin de cartera.
Corroborar si la constitucin de las provisiones se realiza de acuerdo
con la normativa aplicable.
Evaluar si las provisiones constituidas ayudan a mitigar el riesgo de la
cartera colocada.
Establecer conclusiones y recomendaciones sobre las actividades
analizadas mediante la entrega de un informe de auditora.

3. Conocimiento de la Cooperativa.

Actualmente la cooperativa Jardn Azuayo, por su cobertura social y financiera,


constituye una de las cooperativas de ahorro y crdito ms importantes de la
Regin Austral y del Ecuador. Opera en 23 cantones de la Regin Austral del
Ecuador (provincias del Azuay, Caar y Morona Santiago), cuenta con
25oficinas que aglutinan a 103.156 socios, perteneciendoel 48% al sector rural,
cuya cobertura es del 28% de la poblacin econmicamenteactiva.

4. Objetivos de la Cooperativa

4.1. Objetivo General.

Es constituirse en una Institucin confiable, segura, solvente y sostenible,


reconocida por su servicio al desarrollo ytrabajo basado en la solidaridad,
participacin, capacitacin y organizacin descentralizada.Formando parte
activa de redes que impulsan procesos creativos con capacidades humanas
ytecnolgicas competitivas.

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PA 3/4
4.2 Objetivos Especficos

Fomentar en los socios mejores condiciones de trabajo y el aumento de


la produccin y la productividad, mediante la prestacin de servicios
financieros competitivos y oportunos;
Fomentar el ahorro de los socios y sus comunidades;
Fomentar los principios cooperativos como base fundamental del
funcionamiento y desarrollo de la cooperativa;
Promover su relacin e integracin con otras entidades nacionales o
extranjeras, en procura del fortalecimiento de la institucin y del sistema
cooperativo;
Procurar fuentes de financiamiento interno y externo, para el desarrollo
institucional y de sus asociados;
Promover la ampliacin del nmero de socios de la cooperativa,
tendiente a su consolidacin y desarrollo;
Potenciar la formacin y capacitacin de directivos y socios;
Promover el desarrollo integral de los socios y sus comunidades;
Apoyar en capacitacin a las organizaciones productivas integradas por
socios de la cooperativa

5. Alcance del Examen


En el examen a la Cartera de Crdito se estudiar la planificacin, organizacin
y coordinacin de todas las actividades relativas a las operaciones de crdito,
recuperacin de cartera, morosidad y calidad de cartera, los procedimientos y
procesos, el personal, el espacio y las medidas de control. En base de la
normativa interna de la Institucin y en funcin de las normas de auditora
establecidas para el ejercicio de la profesin.
6. Distribucin de Trabajo y tiempo estimado.
El tiempo para cumplir con la auditora de gestin se ha estimado en 90 das
hbiles, distribuidos de la siguiente manera:
FASES DE AUDITORA DIAS PROGRAMADOS RESPONSABLES
Planificacin
Preliminar o Estratgica 15 das J.S y J.Q
Especfica o Detallada 20 das J.S y J.Q
Ejecucin
Evaluacin de subprocesos 10 das J.S y J.Q
Medicin de Riesgos 7 das J.S y J.Q
Aplicacin de procedimientos y
tcnicas de auditora. J.S y J.Q
Programas. 30 das
Evaluacin de Hallazgos.
Comunicacin de Resultados 5 das J.S y J.Q
Seguimiento 3 das J.S y J.Q
TOTAL 90 Das

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PA 4/4

7. RECURSOS

Equipo Multidisciplinario:

El desarrollo de la auditora ser realizada por el equipo de auditora, cuyos


detalles se muestran a continuacin:

CARGO NOMBRES INICIALES


Jefe de Equipo Johanna Quito J.Q
Auditor Jssica Sandoval J.S
Supervisor ngel Chocho A.C

Recursos Materiales

Para la Auditora de Gestin a realizarse se va a requerir de los


siguientesequipos y materiales:

Equipos:

DESCRIPCIN CANTIDAD
Laptops 2
Impresora 1
Memory Flash 2
Materiales:

DESCRIPCIN MEDIDA CANTIDAD VALOR TOTAL


UNITARIO
Papel A4 Resma 2 $4,00 $8,00
Esferos Unidades 4 $0.30 $1,20
Carpetas Unidades 6 $1,00 $6,00
Cartuchos para Unidades 2 $28,00 $56,00
impresora
TOTAL $71,20

Recursos Financieros:
OBJETO TOTAL
Viticos y pasajes $ 180,00

INICIALES FECHA
REALIZADO J.S y J.Q 11-12-12
SUPERVISADO A.C 12-12-12

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JOHANNA QUITO 174
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO


AGENCIA TOTORACOCHA CPP-001
PERIODO:Del 01 de enero al 31de diciembre de 2011.
COMPONENTE:Cuestionario de Planificacin Preliminar
Respuestas Realizado
N PREGUNTAS por:
SI NO
1 La Agencia se ha implantado y se encuentra en
aplicacin la Planificacin Estratgica? X J.S
2 En la Agencia se encuentra definido:
Las metas?
La misin? X J.S
Las visin?
Los objetivos por reas?
3 La Agencia cuenta con parmetros para medir
resultados y evaluar su gestin en trminos de X J.S
eficiencia, eficacia y economa?
4 Para medir la calidad, cantidad, grado y oportunidad
del servicio prestado, y si el mismo satisface la
necesidad del socio, se realiza:

Comparacin de los servicios con J.S


especificaciones o estndares establecidos por X
los socios?
Comparacin de los servicios con X
especificaciones o estndares reconocidos?
5 Para evaluar la gestin institucional se prepara los
siguientes documentos:
Planes Operativos? X J.S
Informe de actividades en cumplimiento de metas? X
Planes Direccionales y estratgicos? X
6 En la Agencia se encuentran detectadas las fuerzas y
debilidades as como las oportunidades y amenazas
en el ambiente de la entidad y determinadas las X J.S
acciones para obtener ventaja de las primeras y
reducir los posibles impactos negativos de las
segundas?
7 Qu software utiliza la agencia y si brinda los
resultados esperados? FISJA X J.S
8 Cules son los objetivos de captacin y colocacin?
Se encuentran detallados en el Plan Operativo Anual X J.S

9 Es apropiado el estado de motivacin de los


empleados? X J.S

10 Se realizan capacitaciones a los empleados y cada J.S


qu tiempo? Cada 15 das X
11 Es buena la posicin de la Cooperativa entre sus X
competidores? J.S

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JOHANNA QUITO 175
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Fundada en 1867

12 Se ha aumentado la participacin de la Agencia en el


mercado? X J.S
13 La calidad del servicio es buena?
X J.S
14 Realiza la Agencia investigacin de mercado?
X J.S
15 Tiene la Cooperativa estrategias efectivas de
publicidad? X J.S
16 Las reuniones con los socios, estn brindando los
resultados esperados? X J.S
17 Cules son los Organismos de Control que regulan la
Cooperativa?
Antes: Superintendencia de Bancos y Seguros J.S
Ahora: Superintendencia de Cooperativas de
Economa Popular y Solidaria.

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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO


AGENCIA TOTORACOCHA

PERIODO:Del 01 de enero al 31de diciembre de 2011.


EVALAUCIN DEL CONTROL INTERNO.
CCI-5pg
COMPONENTE:AMBIENTE DE CONTROL
CUESTIONARIO

PREGUNTAS Respuestas Realizado


por:

SUBCOMPONENTE:Integridad y Valores ticos SI NO

La alta direccin de la entidad, ha establecido los 6 1 J.Q


1 principios de integridad y valores ticos como parte de
la cultura organizacional?

2 El cdigo de tica ha sido difundido a todo el


personal de la institucin y se ha verificado su 4 3 J.Q
comprensin?
3 Se informa sobre las sanciones a que da lugar la
falta de su observancia? 7 0 J.Q

SUBCOMPONENTE:Administracin Estratgica

La Cooperativa para su gestin, mantiene un sistema


4 de planificacin en funcionamiento y debidamente 7 0 J.Q
actualizado?

Se considera dentro del plan operativo anual la J.Q


5 funcin, misin y visin institucionales? 5 2

En la formulacin del plan operativo anual, se ha


6 considerado el anlisis pormenorizado de la situacin
y del entorno, en funcin de los resultados obtenidos 6 1
en periodos anteriores para satisfacer las necesidades J.Q
de los usuarios en un marco de calidad?

Se imponen metas al personal por parte de la


7 coordinacin? 6 1 J.Q

SUBCOMPONENTE: Polticas y Prcticas de Talento


Humano

Considera usted que los puestos de trabajo son


8 ocupados por personal con la debida competencia, 6 1 J.Q
capacidad, integridad y experiencia profesional?

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Fundada en 1867

Los mecanismos para el reclutamiento, evaluacin y


9 promocin del personal, son transparentes y se 7 0 J.Q
realizan con sujecin a la ley y a la normativa
pertinente?

10 Se realizan evaluaciones de desempeo al personal? 4 3 J.Q

Se ha elaborado un plan de capacitacin que


11 contemple la orientacin para el personal nuevo y la 5 2 J.Q
actualizacin de todos los empleados?
12 La entidad cuenta con un manual de funciones
aprobado y actualizado? 6 1 J.Q

SUBCOMPONENTE: Estructura Organizativa

13 La entidad cuenta con una estructura organizativa


que muestre claramente las relaciones jerrquico-
funcionales, a la vez que identifique las unidades 4 3 J.Q
ejecutoras de cada actividad, que permita el flujo de
informacin entre las distintas reas de trabajo y que
prevea un nivel de descentralizacin razonable?
14 La estructura prevista es adecuada al tamao y
naturaleza de las operaciones vigentes de la entidad? 3 4 J.Q

15 La asignacin de responsabilidades est 6 1 J.Q


directamente relacionada con los niveles de decisin?

SUBCOMPONENTE: Sistemas Computarizados de


Informacin
16 Los sistemas y su informacin estn protegidos y son
manejados por el personal autorizado? 5 2 J.Q

17 La informacin confidencial, se cifra para proteger su


transmisin? 6 1 J.Q
18 Se informa oportunamente a los funcionarios
responsables de las operaciones, sobre los errores en 6 1 J.Q
que se incurre al procesar las transacciones
correspondientes?

COMPONENTE: ACTIVIDADES DE CONTROL

19 Se han definido procedimientos de control, para cada


uno de los riesgos significativos identificados? 5 2 J.Q
20 Los procedimientos de control son aplicados
apropiadamente y comprendidos por el personal de la 5 2 J.Q
agencia?
21 Se realizan informes objetivos y oportunos de los
resultados obtenidos por la aplicacin de los distintos 3 4 J.Q
controles establecidos?
22 Se ha establecido la rotacin de labores, entre los 6 1 J.Q
empleados de la entidad?

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 178
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

23 Las operaciones de la agencia, se autorizan,


efectan y aprueban conforme a las disposiciones 7 0 J.Q
vigentes y a las instrucciones de las autoridades
responsables de su administracin?
24 Los directivos, han establecido procedimientos de
supervisin de los procesos y operaciones de la 3 4 J.Q
agencia?
25 La supervisin se realiza constantemente, con el fin
de asegurar que se cumpla con las normas y 5 2 J.Q
regulaciones y medir la eficacia y eficiencia de los
objetivos institucionales?
26 Existe un flujo de informacin adecuado, entre las 2 5 J.Q
distintas reas de la agencia?
27 Se han establecido medidas de proteccin para la
concesin de crditos, as como su oportuna 5 2 J.Q
recuperacin?
Existen mecanismos adecuados que contribuyan a la
28 identificacin correcta de los ndices de morosidad y a 4 3 J.Q
las provisiones?

29 Se han determinado controles que permitan detectar 2 5 J.Q


accesos no autorizados?

COMPONENTE: Evaluacin de Riesgos

30 La Agencia ha establecido los objetivos,


considerando la misin, las actividades y la estrategia 6 1 J.S
para alcanzarlos?
31 Se han determinado los recursos necesarios, para
alcanzar las metas establecidas? 5 2 J.S
32 Se ha realizado un mapa del riesgo considerando:
factores internos y externos, puntos clave, interaccin 4 3 J.S
con terceros, objetivos generales y particulares, as
como amenazas que se pueden afrontar?
33 Los perfiles de riesgo y controles relacionados, han
sido continuamente revisados para asegurar que el 3 4 J.S
mapa de riesgos siga siendo vlido?
34 Existe un plan de mitigacin de riesgos?
4 3 J.S
35 El personal ha valorado los riesgos al momento de
otorgar crditos? 7 0 J.S
36 Las transacciones de la agencia, se sustentan con
documentos originales y fotocopias? 7 0 J.S
37 Se realizan transacciones, sin la debida autorizacin? 0 7 J.S

38 Se han asignado actividades de control a personal


nuevo, sin ser capacitado debidamente? 2 5 J.S
39 Se han instalado nuevos sistemas informticos, sin 1 6 J.S
efectuar las pruebas previas a su uso?

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 179
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COMPONENTE: Informacin y Comunicacin

40 El sistema de informacin computarizado, responde a


las polticas que definen los aspectos de soporte 5 2 J.S
tcnico, mantenimiento y seguridad?
Los sistemas de informacin y comunicacin, permite
a la mxima autoridad y a los directivos: identificar,
41 capturar y comunicar informacin oportuna para 5 2 J.S
facilitar a los empleados cumplir con sus
responsabilidades?
42 La Cooperativa, ha establecido canales de
comunicacin abiertos para trasladar informacin en 5 2 J.S
forma segura?
43 Los mecanismos establecidos, garantizan la 4 3
comunicacin entre todos los niveles de la Cooperativa J.S
y sus respectivas agencias?
44 Existe comunicacin informal entre los empleados de 7 0 J.S
la agencia?
45 Existe buena comunicacin entre los empleados y
socios de la agencia? 7 0 J.S

46 Se considera que los socios estn enterados de


cmo avanzan las operaciones de la agencia? 3 4 J.S

47 Se mantienen canales de comunicacin, con terceros 3 4 J.S


relacionados (competencia)?
48 Cree usted que la comunidad se encuentra bien
informada sobre los servicios que brinda la 0 7 J.S
Cooperativa?

COMPONENTE: Supervisin y Monitoreo.

49 Se han efectuado las acciones correctivas, de las


recomendaciones derivadas de los exmenes 5 2 J.Q
anteriores?
50 Se realiza el seguimiento y evaluacin permanente
del sistema del control interno, para determinar 4 3 J.Q
mejoras y ajustes requeridos?
51 Se utilizan indicadores para detectar ineficiencias, 3 4 J.Q
abusos o despilfarros?
52 Se realiza un monitoreo continuo a la cartera y sus 5 2 J.Q
diferentes productos?

COMPONENTE: Establecimiento de Objetivos.

53 Considera usted que los objetivos planteados por la 7 0 J.Q


entidad son claros, concretos, viables y fciles de
entender por todos los empleados?
54 Se da un seguimiento adecuado al cumplimiento de 5 2 J.Q
los objetivos?

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 180
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

55 La coordinacin da importancia al logro de objetivos?


5 2 J.Q
56 Cree usted que es necesario establecer objetivos
especficos para las diferentes reas de la agencia? 7 0 J.Q

57 El personal se interesa o participa en el 3 4 J.Q


planteamiento de los objetivos?

COMPONENTE: Identificacin de Eventos.

58 Se han identificado eventos con efectos negativos 3 4 J.S


que puedan afectar a la Agencia?
59 Se han tomado las medidas correctivas necesarias y 5 2 J.S
oportunas con respecto a los eventos negativos?
60 Existen eventos externos que afecten a las 2 5 J.S
actividades que se realizan en la agencia?
61 Afecta de manera significativa la competencia a la 2 5 J.S
Agencia?
62 Se considera un efecto negativo el que los socios 1 6 J.S
tengan cuentas bancarias en otras instituciones?

COMPONENTE: Respuesta al Riesgo.

63 Se toman medidas oportunas para disminuir el riesgo 7 0 J.S


crediticio?
64 Dispone la Agencia de estrategias para mitigar el 5 2 J.S
riesgo?
65 Existe iniciativa de los empleados para dar posibles 7 0 J.S
soluciones para minimizar el riesgo?
66 Se considera un riesgo el sobreendeudamiento de 7 0 J.S
los socios?
67 Se elaboran informes o reportes acerca de los 4 3 J.S
riesgos?

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 181
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

EVALUACIN GLOBAL DEL CONTROL INTERNO E-CIg


COMPONENTE SI NO
Ambiente de Control 79% 21% Resultado COSO
Actividades de Control 56% 44% CONFIANZA 68%
Evaluacin de Riesgos 77% 23% RIESGO 32%
Informacin y Comunicacin 51% 49%
Supervisin y Monitoreo 61% 39%
Establecimiento de Objetivos 86% 14%
Identificacin de Eventos 71% 29%
Respuesta al Riesgo 66% 34%
547% 253%

86%
79% 77%
90% 71%
80% 61% 66%
70% 56% 51% 49%
60% 44% 39%
50% 29% 34%
40% 21% 23%
30% 14%
20%
10%
0%

Result. Positivos Result. Negativos

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 182
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PP 001


SUBCOMPONENTE: Naturaleza Jurdica.

DESCRIPCIN:

La Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo- Agencia de Totoracocha fue


creada mediante resolucin del Concejo directivo el 2 de febrero del 2009, para
su constitucin se necesit obtener la autorizacin de la Superintendencia de
Bancos y Seguros en donde se deba entregar un proyecto de investigacin de
mercado, detallando un estimado de socios con el que se iniciara, as como una
evaluacin de los riesgos existentes, el permiso de funcionamiento del municipio,
la solicitud del RUC en el Servicio de Rentas Internas, y obtencin de la patente.
El edificio en el que se atiende al pblico es arrendado, a una persona natural, la
agencia se encuentra ubicada en la Av. Gonzlez Surez 12-27 y Paseo de los
Caaris, telfono 2801119 y para mayor comodidad de los socios se han visto en
la necesidad de adquirir una propiedad, dentro de la misma localidad en el que
pronto se est planeando su construccin.
La misin y visin institucional estn claramente definidas en el Plan Estratgico
2009-2013 de la Cooperativa, los cuales estn dirigidos a todas las agencias; as
como los objetivos, metas, principios y valores. Los mismos que hemos podido
comprobar que se cumplen.
La Cooperativa est regulada por la Superintendencia de Bancos, Banco Central
del Ecuador y la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.

Observaciones: No se pudo obtener


informacin documentada, debido a Elaborado por: Johanna Quito y
que se cuenta con nueva coordinacin Jssica Sandoval
en la agencia.
Supervisado por: ngel Chocho

Fecha:21 de noviembre de 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 183
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PP-002a


COMPONENTE: Instalaciones y Principales Actividades

DESCRIPCIN:

El edificio utilizado por la agencia es de 2 plantas, la primera planta se encuentra


distribuida de la siguiente manera: 4 cajas destinadas a la atencin al pblico, un
rea de servicio al cliente as como una zona de espera.

En la segunda planta se encuentra el rea de crdito, el rea de coordinacin, y


una sala de reuniones .Cabe mencionar que la agencia dispone de parqueadero
de libre disposicin de los socios.

La agencia cuenta con 8 empleados que desempean las siguientes funciones:

En el rea de caja:
Hugo Llanos
Jesmenia Apolo
Francisco Muoz
En el rea de servicios
Xavier Esparza
Tatiana Ordez

En el rea de Crdito
Victoria Valverde
Andrea Soria

La coordinacin de oficina est a cargo de Cecilia Jimbo.


EL Horario de atencin de la agencia es de jornada nica laborando de lunes a
viernes de 8:15 a 18:00 horas y el da sbado de 8:30 a 12:30.

Observaciones:
Limitaciones de la estructura fsica del Elaborado por: Johanna Quito y
local. Jssica Sandoval

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha: 21 de noviembre de 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 184
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PP-003b


COMPONENTE: Instalaciones y Principales Actividades

DESCRIPCIN:

Para un mayor conocimiento de la estructura de la agencia hemos elaborado el


siguiente organigrama:

Gerente
General

Coordinacin de
Oficina

Captacin y
Balcn de Servicios Gestin Interna
Colocacin

Cajas

Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha:21 de noviembre de 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 185
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PP-004a


COMPONENTE: Conocimiento de las principales actividades

DESCRIPCIN:

La actividad principal de la cooperativa de ahorro y Crdito Jardn Azuayo-


Agencia Totoracocha es la captacin de fondos y la concesin de crditos tales
como: crditos ordinarios, sin ahorro y extraordinario.

Entre los servicios que se ofrecen constan los siguientes:

Depsitos, retiros y transferencias de fondos


Pago de SOAT
Pago de matriculas de vehculos y motos
Recaudacin del CNT
Recaudacin del RISE
Cobro de pensin de la escuela Francesa
Pago del bono de Desarrollo Humano
Apertura de Cuentas
Solicitud y entrega de tarjetas de dbito
Certificado de depsito plazo fijo
Recepcin de reclamos de socios

Tambin podemos mencionar que existen diversa actividades en las diferentes


reas como:
Recepcin de documentos para la concesin de crditos
Confirmacin de datos de los socios y Garantes
Revisin en el bur de crdito y funcin judicial de socios y garantes

Segn se trate del tipo de crdito se realizan inspecciones a los negocios,


propiedades y bienes a hipotecar.

Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha:22 de noviembre de 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 186
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PP-005b


COMPONENTE: Conocimiento de las principales actividades

DESCRIPCIN:

Dentro de las actividades tambin se encuentra la recuperacin de cartera en


donde se realizan revisiones peridicas de la cartera en mora, llamadas a socios
en mora de 1 a 8 das, impresin de notificaciones a socio y garantes de ms de 8
das en mora, registro en el sistema de las notificaciones entregadas y entrega
del reporte respectivo.

De acuerdo a la informacin obtenida de la coordinadora se realizan reuniones


con los directivos una por mes, con los nuevos socios todas las semanas y
reuniones con los empleados cada 15 das.

Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha:22 de noviembre de 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 187
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PP-006


COMPONENTE: Identificacin de las principales polticas y
Prcticas, contables y polticas de operacin.

DESCRIPCIN:

La agencia cuenta con polticas claras y fciles de entender para socios y


empleados, y todas ellas se encuentran claramente descritas en los respectivos,
manuales de procesos y reglamentos.

Para la cooperativa la existencia de un Plan Estratgico Anual es gran ayuda,


pues en l se encuentran especificados todos los lineamientos que deben seguir
las diferentes agencias, y a su vez las metas objetivos y estrategias que se deben
cumplir en ese ao.

Mediante indagacin al personal pudimos conocer se toman acciones legales


como se especifica en el manual de procesos, en el caso de que un socio tenga 4
cuotas vencidas, es decir ms de 90 das en mora, en donde se entrega la
documentacin al abogado la misma que es registrada en el sistema para dar
seguimiento al caso, as como los gastos que se generen por dicha accin.

La cooperativa utiliza un sistema de informacin llamado FISJA, que ha decir de


sus usuarios ha dado buenos resultados.

Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha:23 de noviembre de 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 188
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PP-007a


COMPONENTE: Circunstancias econmicas en las que se
desenvuelve la agencia.

DESCRIPCIN:

En el 2011 se realiz un anlisis FODA, mismo que dio los siguientes resultados:

Fortalezas
Directivos informados y participativos
Reunin de empleados 2 veces en el mes
Reuniones con socios nuevos y socios que han incurrido en mora

Oportunidades
Amplitud de Mercado
Influencia en la localidad
Calificacin BBB en la cooperativa

Debilidades:

Horarios de Atencin
Falta de capacitacin en los colaboradores
Limitacin en la estructura fsica del local
Baja influencia con las redes de relaciones de la localidad

Amenazas
Inclusin de mas entidades financiera en la localidad
Competencia agresiva
Sobreendeudamiento de los socios.

Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha:26 de noviembre de 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 189
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PP-008b


COMPONENTE: Circunstancias econmicas en las que se
desenvuelve la agencia.

DESCRIPCIN:

Al analizar la matriz pudimos concluir que las fortalezas de la agencia se han trata
de mantener, pues es indispensable que exista un contacto directo entre los
principales actores cooperativistas, ya sea a nivel de directivos-empleados as
como empleados-socios.

En lo que tiene que ver con las oportunidades, se han tratado de aprovechar, al
mximo pues al estar ubicada la agencia en una zona considerada estratgica
tiene mayores posibilidades de incrementar su nicho de mercado, claro est que
esto se podra lograr diseando adecuados mecanismos que permitan una
adecuada difusin de los servicios que presta la cooperativa.

Tambin es indispensable que se potencien las debilidades existentes, en lo que


respecta a la capacitacin de los empleados, actividad que debe ser continua y
acorde a los diferentes cambios del entorno que se presenten, se debera
considerar dentro de los puntos claves la ampliacin o la bsqueda de un espacio
fsico adecuado para la agencia, mismo que debe estar en funcin de la cantidad
de socios que acuden a las instalaciones de la misma.

Se debe estar pendiente de un actor clave que existe en toda sociedad, como los
es la competencia y al estar rodeada la agencia de muchos de estos agentes se
debe encontrar la manera de sobresalir y tratar de captar ms socios.

Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha:26 de noviembre de 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 190
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PP-009c


COMPONENTE: Circunstancias econmicas en las que se
desenvuelve la agencia.

DESCRIPCIN:

Dentro de este punto la coordinadora mencionaba la existencia de competencia


desleal, que existe por parte de una institucin, pues en su afn de crecimiento no
ha perdido oportunidad de desprestigiar a la cooperativa.

Uno de los puntos que se hace imposible controlar es el sobreendeudamiento de


los socios, pues al existir como se mencionaba mucha entidades financieras en la
localidad crea un ambiente propicio para el requerimientos de crditos, mismos
que deben ser analizados rigurosamente por los miembros de la agencia, con el
afn de asegurar su adecuada recuperacin en funcin de una cartera sana.

Como parte de la entrevista a la Coordinadora sabemos de la inexistencia de


ndices de gestin para la agencia. Para el desarrollo de la auditora consideramos
necesario la construccin de estos, que se desarrollarn en la etapa de
planificacin especfica.

Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha:26 de noviembre de 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 191
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PP-010a


COMPONENTE: Construccin de una matriz FODA
NARRATIVA
DESCRIPCIN:
Despus del anlisis correspondiente, en base a informacin recopilada en las
visitas a la agencia, de los estatutos y balances proporcionados, de entrevistas
mantenidas con sus principales funcionarios, y otros miembros del personal, y
utilizando el mtodo deductivo, a nivel interno y externo se llegaron a determinar
algunas variables positivas y negativas de y para la agencia de la Cooperativa de
Ahorro y Crdito Jardn Azuayo en estudio, tal como se seala a continuacin:

Fortalezas
1. Personal motivado para el desarrollo de las actividades de la cooperativa.
2. El software financiero y redes informticas permiten controlar de forma efectiva
los movimientos financieros.
3. Crecimiento progresivo de la cartera
4.Poder de liderazgo a nivel directivo
5.La cartera vencida est dentro de los parmetros normales
Debilidades
1 Faltade una planificacin operativa para la agencia
2. Falta de una unidad de marketing
3.Inexistencia de un plan de capacitacin
4. Cartera de crditos no diversificada.
Oportunidades
1Capacidad de los clientes para realizar transacciones dentro de Agencia.
2. Facilidades para la realizacin de crditos emergentes y rpidos.
3. Fomento por parte del Gobierno al sector de la Economa Popular y Solidaria.
Amenazas
1Decrecimiento de la economa genera menor liquidez, capacidad de compra y de
ahorro.
2. Desconocimiento por parte de los socios de todos los productos y servicios de
la agencia.
3. El poder de la competencia en el sector financiero es muy fuerte, especialmente
por parte de los bancos y COAC supeditadas a la SBS.
Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha:27 de noviembre de 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 192
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN
PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PP-011b
COMPONENTE: Construccin de una matriz FODA
NARRATIVA
DESCRIPCIN:
En base a lo identificado anteriormente nos permitimos construir la matriz FODA

Internos Externos
Fortalezas Oportunidades
Capacidad de los clientes para
Personal motivado para el
realizar transacciones dentro de
desarrollo de las actividades
Agencia.
El software financiero y redes
POSITIVOS

informticas permiten controlar de Facilidades para la realizacin de


forma efectiva los movimientos crditos emergentes y rpidos.
financieros
Fomento por parte del Gobierno al
Crecimiento progresivo de la
sector de la Economa Popular y
cartera
Solidaria.
Poder de liderazgo a nivel directivo
La cartera vencida est dentro de
los parmetros normales
Debilidades Amenazas

Faltade una planificacin operativa


Decrecimiento de la economa
para la agencia
genera menor liquidez, capacidad
de compra y de ahorro.
NEGATIVOS

Desconocimiento por parte de los


Falta de una unidad de marketing socios de todos los productos y
servicios de la agencia.
El poder de la competencia en el
sector financiero es muy fuerte,
Inexistencia de un plan de
especialmente por parte de los
capacitacin
bancos y COAC supeditadas a la
SBS.
Cartera de crditos no diversificada

Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha:27 de noviembre de 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 193
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PP-012a


COMPONENTE: Matriz de Evaluacin de Riesgos Planificacin Preliminar

DESCRIPCIN:

Con el objeto de calificar el riesgo de auditora en la fase de planificacin


preliminar de auditora de gestin, hemos visto necesario construir una matriz en
donde consideramos dos variables impacto y probabilidad de ocurrencia para los
siguientes subcomponentes:

Planificacin Estratgica
Estructura Orgnica
Reglamentos y Manuales
Canales de Comunicacin
Sistemas de Informacin
Monitoreo del Rendimiento
Concesin de Crditos
Recuperacin de Cartera
Morosidad
Calidad de la Cartera

Para calificar el riesgo se propone la siguiente tabla con la calificacin y escalas:

IMPACTO PROBABILIDAD RIESGO

Calificacin Escala Calificacin Escala


Bajo 0% 30% Bajo 0% 30% BAJO
Medio 30,1% - 70% Medio 30,1% - 70% MEDIO
Alto 70,1% Alto 70,1% 100% ALTO
100%

Del promedio de los dos tipos de variables obtenemos el riesgo de auditora de


planificacin preliminar para cada uno de los subcomponentes identificados en la
matriz de riesgo.
Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha:28 y 29 de noviembre de 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 194
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PP-013b


COMPONENTE: Matriz de Evaluacin de Riesgos Planificacin Preliminar

DESCRIPCIN:

De la matriz elaborada se ha obtenido como resultado que el riesgo inherente de


la Agencia es de 54% con calificacin MEDIA.

Para tener una visin grfica del riesgo inherente nos planteamos lo siguiente:

P
R
O A
B
A M
L M
I
D
A B
D
B M A

IMPACTO

Con los resultados obtenidos de la matriz podemos deducir que la Agencia


dispone de polticas claras y formalmente establecidas, se apega a las
disposiciones de los Organismos de Control y el personal es conocedor de todas y
cada una de las funciones a ellos encomendadas. Esta calificacin podra
reducirse si se establecen nuevos y mejores mecanismos de control
especialmente enfocados a la gestin de cartera.
Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha:28 y 29 de noviembre de 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 195
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO


AGENCIA TOTORACOCHA
MER-PP 001
AUDITORA DE GESTIN
Periodo: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011
MATRZ DE EVALUACIN DE RIESGOS DE LA PLANIFICACON PRELIMINAR

Riesgos Detectados Impacto Probabilidad Enfoque de


N Componentes
Identificacin Efecto Potencial A M B A M B Auditora
53% MEDIO

La cooperativa tiene
sta se encuentra definidos casi en su
formalmente implantada totalidad los planes que le Pruebas de
1 Planificacin Estratgica 46% 60%
debido a que se realiza permitan hacer frente a los Cumplimiento
de forma peridica. retos, pero no estn
direccionados para cada
agencia.
20% BAJO

Permite de una manera


clara y completa identificar
Presenta una estructura
orgnica completa, en las reas de la cooperativa Pruebas de
2 Estructura Orgnica 15% 25%
donde estn definidos y la relacin de Cumplimiento
dependencia entre ellas,
cada uno de los cargos
as como la relacin de
autoridad y
responsabilidad

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 196
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO


AGENCIA TOTORACOCHA
AUDITORA DE GESTIN
Periodo: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011
MATRZ DE EVALUACIN DE RIESGOS DE LA PLANIFICACON PRELIMINAR
Riesgos Detectados Impacto Probabilidad Enfoque de
N Componentes
Identificacin Efecto Potencial A M B A M B Auditora
62% MEDIO
El reglamento de interno
permite normar las
relaciones de trabajo, en
Posee un reglamento el reglamento de crdito
interno de trabajo, se encuentra todos los
reglamento de caja, lineamientos establecidos
reglamento interno, un para las operaciones de
Reglamentos y Pruebas de
3 reglamento de ahorro y ahorro y crdito de la 63% 60%
Manuales Cumplimiento
crdito debidamente cooperativa, en el manual
actualizado,manual de de funciones se detallan
funciones, manual de todas y cada una de las
procesos. actividades que deben
realizar los empleados,
as como un adecuado
manual de procesos.
24% BAJO
Se han establecidos
Existe un adecuado flujo
Canales de mecanismos para que la Pruebas de
4 de informacin en todos 28% 20%
Comunicacin comunicacin fluya de Cumplimiento
los niveles de la agencia
manera efectiva

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 197
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AGENCIA TOTORACOCHA
AUDITORA DE GESTIN
Periodo: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011
MATRZ DE EVALUACIN DE RIESGOS DE LA PLANIFICACON PRELIMINAR

Riesgos Detectados Impacto Probabilidad Enfoque de


N Componentes
Identificacin Efecto Potencial A M B A M B Auditora
60% BAJO
Tienen implementado el
Sistemas de Pruebas de
5 sistema de informacin Genera datos actualizados, 30% 30%
Informacin Cumplimiento
FISJA seguros y confiables
80% ALTO
La falta de indicadores
No se aplican
hace que la agencia no
indicadores de gestin
Monitoreo del tenga parmetros para Pruebas
6 al interior de la agencia 70% 90%
Rendimiento evaluar y medir el Sustantivas
para las diferentes
cumplimiento de los
reas.
objetivos.
60% MEDIO
En el reglamento de Al estar en el manual de
ahorro y crdito y en el procesos claramente
manual de procesos se definidos las actividades y
encuentran todas las los responsables de stas,
Concesin de Pruebas de
7 especificaciones para el da como resultado que el 80% 40%
Crditos Cumplimiento
otorgamiento de los proceso se desarrolle de
mismos, tales como: manera correcta, pero no
requisitos,plazos, debemos dejar de lado el
montos entre otros. riesgo que representa.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 198
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AGENCIA TOTORACOCHA
AUDITORA DE GESTIN
Periodo: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011
MATRZ DE EVALUACIN DE RIESGOS DE LA PLANIFICACON PRELIMINAR

Riesgos Detectados Impacto Probabilidad Enfoque de


N Componentes
Identificacin Efecto Potencial A M B A M B Auditora
60% MEDIO
En el reglamento de Al estar en el manual de 80% 40%
ahorro y crdito y en el procesos claramente
manual de procesos se definidos las actividades y los
encuentran todas las responsables de stas, da
Concesin de Pruebas de
7 especificaciones para el como resultado que el
Crditos Cumplimiento
otorgamiento de los proceso se desarrolle de
mismos, tales como: manera correcta, pero no
requisitos,plazos, debemos dejar de lado el
montos entre otros. riesgo que representa.
78% ALTO
En el manual de
procesos se encuentran El proceso de recuperacin se
detalladas las formas de encuentra bien definido, pero
Pruebas
recuperar cartera; as sera propicio que se d un
Sustantivas y de
Recuperacin de como las gestiones que mayor seguimiento a los
8 80% 75% Cumplimiento
Cartera se realizan en el caso crditos que se encuentren en
de que se declare un proceso judicial.
crdito impago.

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JOHANNA QUITO 199
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AGENCIA TOTORACOCHA
AUDITORA DE GESTIN
Periodo: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011
MATRZ DE EVALUACIN DE RIESGOS DE LA PLANIFICACON PRELIMINAR

Riesgos Detectados Impacto Probabilidad Enfoque de


N Componentes
Identificacin Efecto Potencial A M B A M B Auditora
40% MEDIO

La morosidad es un El tener el ndice de


efecto que se presenta morosidad como un
en todas las medio para evaluar el Pruebas de
9 Morosidad 55%
operaciones de crdito, desempeo de la cartera 25% Cumplimiento
para lo cual existen trae como resultado que
mecanismos de control se vigile su evolucin.

59% MEDIO

En este subcomponente
Aqu existe el riesgo de
se toma en
consideracin la cartera que el porcentaje de Pruebas de
78% 40%
10 Calidad de Cartera provisin sea bajo y no
en mora as como los Cumplimiento
cubra la cartera en mora
porcentajes para su
provisin.

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JOHANNA QUITO 200
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AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PP-014a


COMPONENTE: Evaluacin de la Estructura del Control Interno

DESCRIPCIN:
Luego de tener un conocimiento general sobre la agencia, los servicios que se
ofertan, la organizacin, su estructura, la normativa, las polticas, entre otros,
contamos con los elementos necesarios para realizar la evaluacin del control
interno, para la misma utilizamos cuestionarios diseando preguntas enfocadas a
los ocho componentes del COSO a evaluar, con lo cual obtendremos una visin
sobre la eficiencia y eficacia de las operaciones y del personal con el objeto de
identificar los errores que se produzcan y tratar de corregirlos oportunamente,
cumplimiento de leyes y normativa aplicable.

En el componente de Ambiente de control se trata de identificar cual es el clima


organizacional, considerando los siguientes subcomponentes, integridad y valores
ticos, polticas y prcticas del talento humano, estructura organizativa, filosofa
administrativa y los sistemas de informacin computarizados con lo cual pudimos
obtener una base sobre como el personal trata y percibe los diferentes elementos
antes mencionados por lo que se aplicaron los cuestionarios a todo el personal de
la agencia de Totoracocha(7).

De igual manera sucedi con el componente de actividades de control, mediante


el mismo se pudo observar la efectividad de los controles utilizados por la agencia,
estos van a estar claramente detallados en el informe.

Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha:03 y 04 de diciembre de 2012.

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AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PP-015b


COMPONENTE: Evaluacin de Estructura del Control Interno.

DESCRIPCIN:

Para el componente de evaluacin de riesgos consideramos necesario realizar


preguntas relacionadas con los diferentes riesgos internos como externos que
pueden afectar a la entidad y determinar los medios utilizados para evaluarlos y a
la vez conocer las posibles respuestas a los riesgos que les dan.

El componente de establecimiento de objetivos nos posibilit conocer si estos son


claramente conocidos por todos los miembros de la entidad, evaluar que tan
viables son y si se los da importancia.

Con el componente de informacin y comunicacin tratamos de medir que tan


clara y oportuna es, as como si se realiza de forma fluida y en todos los niveles
de la agencia.

Mediante el componente de Supervisin y Monitoreo queremos evaluar si la


actividad se realiza de manera constante y si existen mecanismos adecuados de
supervisin.
Todos los resultados obtenidos mediante la aplicacin de estos cuestionarios van
a estar descritos en el Informe de Control Interno.

Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha:03 y 04 de diciembre de 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 202
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AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PP-016c


COMPONENTE: Evaluacin de la Estructura del Control Interno.

DESCRIPCIN:

De acuerdo a la evaluacin realizada sobre los riesgos de control interno, la


Agencia no presenta un riesgo inherente considerable debido a que cuenta con
planes, polticas, normas y procesos claramente definidos en los respectivos
documentos, y a su vez los responsables de cada actividad tratan de realizar sus
labores de acuerdo a lo mencionado anteriormente.

Cabe mencionar que el control debe estar presente en todas y cada una de las
actividades que se desarrollan en la Agencia, a pesar de que sta actividad es
realizada de manera directa por la Coordinacin, es trascendental que los mismos
se vayan mejorando y que tambin se implementen nuevos controles en funcin
de las circunstancias que se presenten.

El detalle de la Evaluacin del Control Interno estar descrito en el respectivo


Informe de Control Interno.

Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha:03 y 04 de diciembre de 2012.

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Fundada en 1867

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AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PP-017a


COMPONENTE: Matriz de Riesgos de la Planificacin Preliminar

DESCRIPCIN:

Para la elaboracin de la matriz de riesgos vamos a considerar la tabla de


evaluacin de riesgos de CGE Manual de Auditora de Gestin.

TABLA DE EVALUACIN DE RIESGOS

ESCALA CALIFICACIN
0% - 50% BAJO
51% - 75% MEDIO
76% - 100% ALTO

Existe una relacin inversa entre el riesgo y la confianza, las escalas planteadas
en el cuadro anterior son aceptadas a nivel pas, las mismas que tienen una
calificacin de bajo, medio y alto respectivamente, la confianza y los riesgos no
son absolutos.
Lo primero que se determina es la confianza y por oposicin se determina el nivel
de riesgo. A confianza baja riesgo alto, a confianza moderada riesgo medio y a
confianza alta riesgo bajo.

De la calificacin que se obtenga de la evaluacin de riesgos, se obtiene el factor


de riesgo, la misma que puede tener diferentes combinaciones entre los riesgos
de auditora (inherente, de control y deteccin), y dependiendo de la combinacin
se obtendr el rango del factor de riesgo y su calificacin; como lo describe la
tabla de distribucin de Poisson.

BAJO MEDIO ALTO


0.7 - 1.5 1.6 - 2.0 2.1 - 3.0
Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha:06 y 07 de diciembre 2012.

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AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PP-018b


COMPONENTE: Matriz de Riesgos Planificacin Preliminar

DESCRIPCIN:
TABLA DE DISTRIBUCIN DE POISSON
FACTOR DE
INHERENTE DETECCIN CONTROL RIESGO

Bajo Bajo Bajo 0.7


Bajo Bajo Medio 0.9
Bajo Bajo Alto 1.1
Bajo Medio Bajo 1.1
Bajo Medio Medio 1.4
Bajo Medio Alto 1.7
Bajo Alto Bajo 1.5
Bajo Alto Medio 2.0
Bajo Alto Alto 2.5
Medio Bajo Bajo 1.2
Medio Bajo Medio 1.4
Medio Bajo Alto 1.6
Medio Medio Bajo 1.5
Medio Medio Medio 1.8
Medio Medio Alto 2.1
Medio Alto Bajo 2.0
Medio Alto Medio 2.4
Medio Alto Alto 2.8
Alto Bajo Bajo 1.6
Alto Bajo Medio 1.9
Alto Bajo Alto 2.2
Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha:06 y 07 de diciembre de 2012.

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JOHANNA QUITO 205
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AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PP-019c


COMPONENTE: Matriz de Riesgos Planificacin Preliminar

DESCRIPCIN:

Alto Medio Bajo 2.0


Alto Medio Medio 2.3
Alto Medio Alto 2.6
Alto Alto Bajo 2.4
Alto Alto Medio 2.7
Alto Alto Alto 3.0

Para la matriz de riesgos de la planificacin preliminar se consideraron los cuatro


componentes de la cartera de crdito:

Concesin de Crditos, se obtuvo un riesgo de auditora bajo de 1.4, debido


a que al observar el desarrollo del proceso, no se pudieron identificar
detalladamente las actividades de este subcomponente, pero tambin se
pudo determinar que no existe supervisin al momento de recibir las
solicitudes de crdito.

Recuperacin de Cartera, en este subcomponente existen diversas formas


de recuperacin, razn por la cual al entrevistar a la Oficial de crdito se
pudo tener una apreciacin de los riesgos que se podran presentar al
momento de analizar esta actividad, por lo que consideramos un riesgo de
auditora de 1.8 medio.

Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha:06 y 07 de diciembre de 2012.

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JOHANNA QUITO 206
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Fundada en 1867

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AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PP-020d


COMPONENTE: Matriz de Riesgos Planificacin Preliminar

DESCRIPCIN:

Morosidad es un elemento fundamental en la cartera de crdito, por lo tanto


una vez realizada la entrevista a la Coordinadora, se conoci que se
realizan clculos sobre el nivel de morosidad que muestra la cartera, con lo
que pudo evidenciar que hay preocupacin sobre su evolucin, de lo cual
concluimos que existe un riesgo de auditora bajo de 1.5.

Calidad de cartera, este subcomponente hace referencia a las provisiones


que se efectan sobre los crditos que se encuentran vencidos, y al aplicar
pruebas de auditora se estableci un riesgo bajo con una ponderacin de
1.1

Lo descrito anteriormente est plasmado en la Siguiente Matrz:

Observaciones:
Elaborado por: Johanna Quito y
Jssica Sandoval

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha:06 y 07 de diciembre de 2012.

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MRPP-002
AUDITORA DE GESTIN
Periodo: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011
MATRZ DE RIESGOS PLANIFICACON PRELIMINAR
PROGRAMA DE TRABAJO
SUNCOMPONENTES RIESGO Y SU CONTROLES PRUEBAS DE PRUEBAS
FUNDAMENTO CLAVES CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
CONCESIN DE
CRDITOS Riesgo Inherente Verificar el
Bajo cumplimiento de
Incremento considerable Disposiciones del requisitos. Examinar las carpetas
del volumen de Reglamento de Ahorro y de crdito.
solicitudes. Crdito Observacin.
Riesgo de Control
Medio Indagacin al Personal.
Falta de supervisin
RECUPERACIN DE Riesgo Inherente
CARTERA Medio Entrevista al personal Anlisis del proceso.
Volumen considerable
de crditos en mora. Indagacin Personal.
Riesgo de Control
Medio
Falta de medidas Encuestas.
preventivas de
recuperacin de cartera
antes de su
vencimiento.

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MOROSIDAD Riesgo Inherente ndice Entrevista al personal Anlisis de la Cartera en


Medio mora.
Falta de planes que Indagacin.
ayuden a disminuir la
morosidad Investigacin.
Riesgo de Control
Bajo
Reportes semanales de
morosidad.
Monitoreo de cartera en
mora.
Riesgo Inherente
CALIDAD DE Bajo Provisiones Entrevista al personal. Clculo de la Provisin
CARTERA El clculo de la de Crditos Incobrables
provisin este en
funcin de la cartera en Indagacin al Personal
mora
Riesgo de Control
Bajo
Que la constitucin de
provisiones este acorde
con lo establecido por el
organismo de control

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N PE- 001
AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.


COMPONENTE: Evaluacin Especfica del Control Interno
NARRATIVA
DESCRIPCIN:
Previa solicitud al Departamento de Riesgos de la Cooperativa, obtuvimos el Balance
General de la Agencia para el ao 2011, con el objeto de analizar su composicin en lo que
respecta a:
Activos($ 7`549.611,79),
Pasivo($7`489.215,19),
Patrimonio($59.767,47) y
Resultados ($629,13)

En donde se pudo observar que en activos el valor ms representativo lo constituye la


cartera de crditos con $ 7`298.574,95; valor que es coherente ya que est en funcin de la
naturaleza de la Cooperativa.

Para centrarnos en el componente objeto de estudio se elabor la siguiente tabla para


tener un conocimiento general de la cartera de crdito:

N de Cuenta Nombre de la Cuenta Valor


1.4.02 Cartera de Crdito de Consumo por vencer $6`395764,26
1.4.04 Cartera de Crdito para la microempresa $ 909.012,96
por vencer
1.4.12 Cartera de Crdito de consumo que no $ 145.029,04
devenga intereses.
1.4.14 Cartera de Crdito para la microempresa $ 48.516,15
que no devenga intereses.
1.4.22 Cartera de Crdito de consumo vencida. $ 28186,17
1.4.24 Cartera de Crdito para la microempresa
vencida. $ 9.757,01
1.4.99 Provisin para crditos incobrables $ - 237.690,64
TOTAL $ 7`298.574,95

Observaciones: Elaborado por: Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha: 12 de diciembre de 2012.

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JOHANNA QUITO 210
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Fundada en 1867

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AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PE- 002a


SUBCOMPONENTE: Evaluacin Especfica de Control Interno
Flujograma para Concesin de Crditos.
DESCRIPCIN:
Como una forma de evaluar el control interno hemos elaborado diagramas de flujo
o flujogramas con los sub-procesos de concesin de crdito y recuperacin de
cartera, en los cuales se identifica: el personal involucrado, las principales
actividades del sub-proceso desde su inicio a fin, los controles existentes y los
posibles riesgos clave durante el flujo del proceso.

Los riesgos y controles han sido identificados en el flujograma de la siguiente


manera:

1 Smbolo del tringulo de color amarillo que corresponde a la


identificacin de un riesgo y el nmero de riesgo en la matriz de evaluacin del
control interno.

1 Smbolo del crculo de color verde que corresponde a la identificacin de un


control que se encuentra funcionando adecuadamente y el nmero de control en la
matriz de evaluacin del control interno.

1 Smbolo del crculo de color rojo que corresponde a la identificacin de


un control que se encuentra dbil o no est funcionando
adecuadamente y el nmero de control en la matriz de evaluacin del
control interno.

En el caso de que crculo de color rojo no indique un nmero en su


interior, indica que no existe control implementado en la compaa.
Para plasmar los resultados de la evaluacin de los sub-procesos se ha elaborado
una matriz de riesgo, la misma que ha sido estructurada de la siguiente manera:

Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:13 de Diciembre del 2012

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Fundada en 1867

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AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PE- 003b


SUBCOMPONENTE: Evaluacin Especfica de Control Interno
Flujograma paraConcesin de Crditos.

DESCRIPCIN:

Actividad: paso a paso del sub-proceso.

ID Riesgo: nmero de referencia del riesgo.

Riesgo: posible evento o situacin a ocurrir en caso de que el control no funcione o


exista.

ID Control: nmero de referencia del control.

Control: describe la actividad especfica del control.

Tipo de Control: los cuales pueden ser:


P Preventivo
D Detectivo
M Manual
S Sistema / Automatizado

Recomendacin: indica la situacin observada con la sugerencia o recomendacin


a considerar para lograr el objetivo del control.

Es importante mencionar que puede darse el caso de que existan varios controles
para mitigar un riesgo o un control que sirva para mitigar varios riesgos; es decir, un
control est asociado a varios riesgos o que un riesgo a varios controles.

Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha: 13 de diciembre del 2012

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Fundada en 1867

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AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PE- 004c


SUBCOMPONENTE: Evaluacin Especfica de Control Interno
Narrativa Proceso de Concesin.

DESCRIPCIN:

Este proceso se inicia con la recepcin de la solicitud de crdito, la misma que es


ingresada al sistema para luego ser calificada y sometida a evaluacin en el comit
de crdito local, de all depende la decisin de que si se aprueba, niega o deja
pendiente la solicitud.

Si el crdito es aceptado la oficial de crdito se comunica con el socio para ponerse


de acuerdo en la fecha para que se acerque a firmar tanto l como los garantes, se
legaliza el pagar se guarda en un archivador de nombre Cuentas de orden
vigente se procede a liquidar el crdito y toda la documentacin del socio su
archiva en la carpeta respectiva.

Del cuadro propuesto se puede concluir que el proceso de concesin de crditos


constituye una de las operaciones ms importantes de la Agencia, razn por la cual
implementar controles para mitigar riesgos es fundamental, ya que existen
actividades en las que no hay control y esto provocara que el proceso que est
bien estructurado no se lleve a cabo de manera correcta.

Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha: 13 de diciembre del 2012.

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JOHANNA QUITO 213
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Fundada en 1867
FGCI-CC 5d
PROCESO DE CONCESIN DE CRDITOS
OFICIAL/AUXILIAR DE CRDITO COORDINADORA DE LA OFICINA COMIT DE CRDITO LOCAL
22

Receptar requisitos 1

1
1
Receptar Solicitud

3 3
2 2 Calificar la solicitud 4
Ingresar Solicitud Central de Riesgos
al sistema
4 5 1
6
Acta Decide sobre crdito 3
5
Aprueba Niega Deja Pendiente 7
6 Registra decisin 6

Elabora y legaliza
8 Pagar 2

10 9 LEYENDA:
Liquidar Crdito
3
11 11 Inicio Documento Base de Proceso Decisin
7 Archivar Documentacin

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 214
UNIVERSIDAD DE CUENCA CCR-CC 6e
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CUADRO DE IDENTIFICACIN DE CONTROLES Y FORMULACIN DE RECOMENDACIONES

ACTIVIDAD ID RIESGO ID CONTROL TIPO DE RECOMENDACIN


RIESGO CONTROL CONTROL
Que no se cumpla con Se define una No hay observaciones.
Receptar el reglamento de 1 metodologa para el
Requisitos 1 crdito. crdito y si tiene P-M
impedimentos.

Se revisa los datos del


2 socio en el sistema. P-S

Que el socio no cumpla No existe control. Se bebe implementar


con las un control, tal como
Receptar Solicitud 1 especificaciones del firmas que autoricen
reglamento. dicho proceso.

Datos incorrectos e La solicitud es revisada DM No hay observaciones.


Ingresar la incompletos ingresados 2 por la Coordinadora.
solicitud al sistema 2 al sistema.

La informacin del Existe una persona No hay observaciones.


3 socio no sea la encargada de revisar las
correcta. 3 garantas que entrega el D-M
Calificar la socio, tales como bienes
Solicitud. Que las garantas no muebles e inmuebles.
4 sean suficientes para
acceder al crdito. Se revisa la calificacin
del socio en la Central D-S
4 de Riesgos.

La Coordinadora es la

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 215
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

nica que puede P-S


ingresar al sistema de
5 consultas de la Central
de Riesgos, no sin antes
hacer una solicitud a la
Administracin.
Que no consten todos No existe control. El oficial o auxiliar de
Enviar el Acta. los crditos a ser crdito debe recibir un
5 analizados. documento donde
conste la recepcin del
acta.
La informacin que Se imprime un informe Exista documentacin
3 entregue el socio no 6 tcnico donde consta la en el caso de que un
sea la suficiente. calificacin del socio y su D-S crdito sea negado o
record histrico. est pendiente para
Decidir sobre el Que se apruebe el que sea entregado al
crdito. crdito sin que tenga La directiva de crdito socio y as tener un
1 una metodologa bien analiza y califica las respaldo en la
definida. 7 solicitudes de crdito P-M Agencia.
presentadas por el oficial
de crdito, basado en las
5C.

Ingresar el crdito Que exista demora en Se imprime un informe Que el informe sea
aprobado al 6 avisar al socio sobre la 6 sobre la aprobacin del P-S firmado por la
sistema. decisin del crdito. crdito y se la entrega al coordinadora de
socio. oficina.
No hay observaciones.
Elaborar y El pagar contenga Archivo Fsico. P-M
legalizar el pagar. 2 errores de digitacin. 8

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JOHANNA QUITO 216
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No hay observaciones.
Liquidar el crdito. La firma del socio en la Liquida el crdito
3 liquidacin del crdito mediante N/C
no sea la correcta. 9 automtico a la cuenta D-S
del socio.

El sistema informtico en
el momento de la
10 liquidacin del crdito P-S
ejecuta un proceso
automtico de
contabilizacin del
pagar e hipoteca que
debe cuadrar con los
archivos fsicos.

Que se pierda el Se archiva el pagar, el No hay observaciones.


archivo fsico de algn contrato de crdito en un
Archivar 7 socio. 11 archivador llamado P-M
Documentacin. "Cuentas de orden
Vigentes.

Se archiva en la carpeta
del socio la
11 documentacin restante P-M
relacionada con el
crdito.

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JOHANNA QUITO 217
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Fundada en 1867

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AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PE- 007f

SUBCOMPONENTE: Evaluacin Especfica de Control Interno


Narrativa Proceso de Recuperacin de Cartera.

DESCRIPCIN:

El proceso de recuperacin abarca tanto la cartera normal como la cartera vencida,


a base de la entrevista efectuada a la coordinadora de oficina y en funcin del
manual de procesos vigente de la cooperativa, pudimos analizar todas y cada una
de las actividades que abarca la recuperacin de cartera.

En donde podemos observar que la recuperacin de cartera puede efectuarse de


las siguientes maneras:

Por cobro en ventanilla el proceso se inicia desde cuando el cajero recibe del socio
el depsito de valores, luego realiza el pago de la cuota de crdito vencida, imprime
el comprobante de pago y entrega al socio, aqu pudimos identificar el riesgo que
puede presentarse en esta actividad; as como los mecanismos de control que se
manejan, los mismos se encuentran detallados en la tabla adjunta.

Para la recuperacin por dbito automtico, el rgano ejecutor es el sistema que


posee la cooperativa, mismo que se encarga de realizar automticamente el dbito
de la cuenta de ahorros del deudor si ste posee fondos, caso contrario debitar el
valor disponible, tambin se identificaron riesgos potenciales, se establecieron
controles en la tabla de controles.

Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha: 13 de diciembre del 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 218
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N PE- 008g

SUBCOMPONENTE: Evaluacin Especfica de Control Interno


Narrativa Proceso de Recuperacin de Cartera.

DESCRIPCIN:

Tambin este proceso puede efectuarse por descuento en rol el inicio de la


actividad se efecta con la emisin del reporte por parte de oficial o auxiliar de
crdito a la empresa para que realice los descuentos respectivos a los empleados
que mantienen deudas con la institucin, posteriormente se reciben los valores, que
pueden ser en efectivo, cheque y depsito en bancos, luego el oficial de crdito
procede a realizar las acreditaciones en la cuenta de cada socio y por ltimo debita
la cuota de crdito del empleado de la empresa, de igual manera se identificaron
los respectivos riesgos y los controles existentes para mitigar el riesgo existente.

Para recuperar cartera en mora es indispensable revisar los reportes de morosidad,


actividad que est a cargo del oficial o auxiliar de crdito, se aplican las gestiones
de cobranza, si el rango de das de mora est entre 1 y 2 das se enva un mensaje
de texto al deudor, si el rango de das de mora est entre 3 y 8 das se realiza una
llamada telefnica, si el rango est entre 9 y 15 das se entrega una notificacin
escrita al socio, si el rango est entre 16 y 30 das se enva una notificacin escrita
la socio y garantes, si el rango de das en mora est entre 31 y 60 das existe
notificacin suscrita por el abogado avisando el inicio de la demanda.

Luego se declara la demanda de plazo vencido por parte de la coordinadora, se


procede a demandar el crdito por la va judicial, y se tiene que efectuar el
seguimiento de las demandas, todo el procedimiento se puede observar en los
respectivos flujogramas que presentamos a continuacin:

Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha: 13 de diciembre del 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 219
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO


AUDITORA DE GESTIN FGCI- RC 009h
Periodo: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011
Proceso: Recuperacin de Cartera Subproceso: Cobro por Ventanilla

SOCIO CAJERO

Recibe el depsito
en valores

1
Ingresa al sistema
1 para determinar el
saldo la cuota

Realiza el pago de
la cuota de
crditovencida

Imprime el comprobante 2
de pago

LEYENDAS
Inicio/fin Actividad Base datos Documento Conector Conector

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 220
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO


FGCI- RC010i
AUDITORA DE GESTIN
Periodo: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011
Proceso: Recuperacin de Cartera Subproceso: Dbito Automtico

Inicio SISTEMA INFORMTICO

3
2
Realiza el dbito Debitar el valor
automtico del valor de la El socio
SINo disponible
cuota de crdito de la Posee
cuenta de ahorros del fondos
deudor.
1

Fin

LEYENDAS
Inicio/Fin Actividad Conector Decisin Conector

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 221
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO
FGCI- RC011j
AUDITORA DE GESTIN
Periodo: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011
Proceso: Recuperacin de Cartera Subproceso: Con descuento en rol

Inicio OFICIAL O AUXILIAR CAJERO


DE CRDITO

Obtiene el reporte de
4 empleados de la empresa 3
que tienen crditos con
valores a descontar.
Cheque
Enva el reporte a la Recibe los valores para el Efectivo
empresa para los pago del crdito. Acreditaciones va SPI (Banco Central
descuentos respectivos Depsitos en Bancos
7 8
9 Firma los respectivos 5
Procede a acreditar los comprobantes
5 valores, en la cuenta de Archiva el comprobante
cada socio Realiza un ingreso a caja por de ingreso, en la carpeta
6
4 el valor del efectivo o cheque de ingresos a caja
Debita las cuotas de
crdito de los empleados Fin
de la empresa

LEYENDAS
Inicio/Fin Actividad Conector Documento Conector

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 222
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO FGCI- RC012k


AUDITORA DE GESTIN
Periodo: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011
Proceso: Recuperacin de Cartera Subproceso: Recuperar Cartera en Mora
AUXILIAR U OFICIAL DE
4 COORDINADOR OFICINA ABOGADO
Reporte de CRDITO
morosidad
10 Revisa diariamente el
1
reporte de morosidad
Inicio Procede a demandar el
Aplica gestiones de 1 crdito vencido, crea y
7 cobranza asigna en el sistema de
costos judiciales a los
Declara la deuda de proveedores que El abogado recibe lo siguiente:
Registra en el 8 1 intervendrn en el proceso
plazo vencido pagar, tabla de pagos de
sistema la entrega
crdito, hipoteca (en caso de
al abogado Obtiene del archivo los
existir), para iniciar el proceso
pagars a ser
judicial
Imprime el demandados
documento 1 Se encarga de dar
entrega-recepcin seguimiento a las
9 Fin
demandas
1 1 1

LEYENDAS
Conector Inicio/Fin Actividad Documento ConectorMultidocumento

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 223
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

CCR-RC 013l
CUADRO PARA IDENTIFICAR CONTROLES Y FORMULAR RECOMENDACIONES

PARA EL PROCESO DE RECUPERACIN DE CARTERA

Objetivo ID Riesgo Riesgo ID Control Tipo de Recomendacin


Control Control

El pago de la Demora u omisin 1 Se evala de No se encontraron


cuota del crdito 1 del registro en el manera peridica el D-S Observaciones
se registre en las sistema correcto
cuentas funcionamiento del
correspondientes sistema.

Se imprime un S
2 comprobante de
pago.

El sistema El que el
efecta el dbito Falla en el sistema Existe monitoreo monitoreo del
3
de la cuenta del 2 informtico del sistema. S sistema sea
socio. efectuado por una
El monitoreo sea sola persona hace
realizado por una la responsabilidad
1
sola persona. P sea nica.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 224
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

Emitir el reporte Que no se obtenga El oficial de crdito No se encontraron


4
a la empresa el reporte en la revisa diariamente observaciones
3 fecha prevista y que el detalle de los P
no se tenga un empleados de la
detalle adecuado de empresa a quienes
los empleados que se deben efectuar
mantienen crditos los descuentos
con la institucin.

El pago por Que no se lleve un Los comprobantes Es un buen control


parte de la archivo de los de ingreso deben P-M por parte de la
empresa debe ingresos a caja. 5 llevar la firma del entidad.
registrarse como 4 cajero.
un ingreso a caja
Si el depsito es en Si esta actividad
Realizar las Que no se revise 6 cheque, debe estar P-S es realizada solo
acreditaciones antes de acreditar efectivizado y por una persona
5
en la cuenta y que constar en el debera existir
los valores no sean ingreso a caja. mayor supervisin.
los adecuados.
7
Si es un ingreso a D
caja que conste en
el ingreso

8 Si es por depsito
en bancos que P-D
exista el depsito.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 225
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

El oficial de crdito D
9 revisa previamente
para que coincida
con lo enviado por
la empresa.

La actividad est a Se debera


Revisar la Que no se revise 10 cargo de una sola D contemplar en el
Morosidad 6 constantemente persona. plan mecanismos
este rubro. adecuados para
1 Reporte diario de P tratar de reducirla.
morosidad.

Gestiones de De que no se No se encontraron


cobranza apliquen las Existe supervisin P observaciones.
7 1
medidas de gestin directa por parte de
definidas en el la coordinacin
manual de proceso
No se encontraron
Declarar la Que no se tome en La coordinacin observaciones.
deuda de plazo 8 consideracin los mantiene tablas D-S
vencido plazos establecidos 1 actualizadas de la
para los diferentes cartera en mora.
tipos de crditos
Demandar el Que no se cuente Los pagars deben No se encontraron
Crdito vencido con un archivo 1
constar en las D-S observaciones.
9
adecuado de los cuentas de orden y

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 226
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

pagars a ser son manejados por


demandados el oficial de crdito

P
1 Se imprime un
documento de
entrega recepcin
de documentos al
abogado

Dar seguimiento Que no est La coordinacin No se encontraron


a las demandas formalmente realiza una D observaciones.
1 1
definida la persona supervisin directa
encargada del de las demandas
seguimiento.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 227
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA
N PE- 014a
AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.


COMPONENTE: Evaluacin Especfica del Control Interno
NARRATIVA
DESCRIPCION:
Hemos considerado pertinente como una forma de evaluar en control interno dentro
del proceso de la gestin de cartera, el elaborar cuestionarios dirigidos al personal
de la agencia, para los subcomponentes de concesin de crditos, recuperacin de
cartera, morosidad y calidad de cartera.

Luego de aplicar los cuestionarios se proceder a elaborar un cuadro donde indique


la ponderacin de riesgos para cada una de las preguntas planteadas segn la
tabla de evaluacin de riesgos del Manual de la Contralora General del Estado y
para determinar el factor de riesgo se consider la tabla de distribucin de riesgos
de Poisson descritas a continuacin:

TABLA DE EVALUACION DE RIESGOS


ESCALA CALIFICACIN
0% - 50% BAJO
51% - 75% MEDIO
76% - 100% ALTO

TABLA DE DISTRIBUCIN DE POISSON

FACTOR
INHERENTE DETECCIN CONTROL DE
RIESGO
Bajo Bajo Bajo 0.7
Bajo Bajo Medio 0.9
Bajo Bajo Alto 1.1
Bajo Medio Bajo 1.1

Observaciones: Elaborado por: Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha: 14 de diciembre de 2012.

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 228
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

AGENCIA-TOTORACOCHA
N PE- 015b
AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.


COMPONENTE: Evaluacin Especfica del Control Interno
NARRATIVA
DESCRIPCION:
FACTOR
INHERENTE DETECCIN CONTROL DE
RIESGO
Bajo Medio Medio 1.4
Bajo Medio Alto 1.7
Bajo Alto Bajo 1.5
Bajo Alto Medio 2.0
Bajo Alto Alto 2.5
Medio Bajo Bajo 1.2
Medio Bajo Medio 1.4
Medio Bajo Alto 1.6
Medio Medio Bajo 1.5
Medio Medio Medio 1.8
Medio Medio Alto 2.1
Medio Alto Bajo 2.0
Medio Alto Medio 2.4
Medio Alto Alto 2.8
Alto Bajo Bajo 1.6
Alto Bajo Medio 1.9
Alto Bajo Alto 2.2
Alto Medio Bajo 2.0
Alto Medio Medio 2.3
Alto Medio Alto 2.6
Alto Alto Bajo 2.4
Alto Alto Medio 2.7
Alto Alto Alto 3.0

Observaciones: Elaborado por: Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por: ngel Chocho

Fecha: 14 de diciembre de 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 229
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO


AGENCIA TOTORACOCHA
AUDITORA DE GESTIN

CUESTIONARIO DE EVALUACIN ESPECFICA DE CONTROL INTERNO


PERIODO: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011
Proceso: Gestin deCartera N PE-016c
Subcomponente: Concesin de Crditos

N Preguntas Respuestas Comentarios


SI NO
1 Existe un reglamento de crdito en donde se
detallan los requisitos necesarios para que los X
socios accedan a crditos?

2 Cmo oficial de crdito ha verificado que se


cumpla con lo que estipula el reglamento de X
crdito con respecto a la evaluacin de socios
y garantes?

3 La cooperativa investiga la situacin del


solicitante y garante de los crditos en la X
central de riesgos?

4 Se verifica los lmites de crdito en cada


operacin aplicando el mtodo de las 5 C
(carcter, capacidad, capital, colateral y X
condiciones) del crdito?

5 Se han establecido mecanismos de control


para el proceso de concesin de crditos? X

6 Todos los crditos son entregados previa X


aprobacin del comit de crdito?

7 En todos los casos se llena el formulario de


solicitud del crdito? X

8 Se emiten informes de las solicitudes de


crdito recibidas? X

9 El oficial de crdito lleva en el archivo una


carpeta individual de cada socio con los X
siguientes documentos: solicitudes de los
ltimos tres crditos, liquidaciones de crditos
y citaciones cuando haya cado en mora?

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 230
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

10 Se verifica el desembolso del crdito que est


debidamente acreditado en la cuenta del X
socio?

11 Se autorizan desembolsos de crditos en


cuentas de terceras personas solicitadas por el X
socio?

Persona Entrevistada: Andrea Soria y Victoria Valverde

INICIALES FECHA
ELABORADO JQ 17 y 18-dic-12
JS

SUPERVISADO AC

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 231
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO


AGENCIA TOTORACOCHA
AUDITORA DE GESTIN

CUESTIONARIO DE EVALUACIN ESPECFICA DE CONTROL INTERNO


PERIODO: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011
N PE-017d
Proceso: Gestin deCartera
Subcomponente: Recuperacin de Cartera

N Preguntas Respuestas Comentarios


SI NO
1 Se lleva un control permanente de la cartera
vencida? X

2 Realizan anlisis de la antigedad de saldos? En la agencia se


X evala por socio

3 Existen acciones preventivas para la


recuperacin de la cartera antes de su X
vencimiento?

4 Los crditos de antigedad mayor a 91 das


se envan al abogado para proceder de X
acuerdo a lo establecido en el manual?

5 El oficial de crdito presenta informes por Se lo realiza pero


escrito en forma detallada del proceso de X en trminos muy
cobranza al comit de crdito? generales

6 Realizan castigos de cartera a aquellos X


socios que se encuentran en calificacin E?

7 El ndice de morosidad es monitoreado


permanente para presentar una adecuada X
morosidad?

Persona Entrevistada: Andrea Soria y Victoria Valverde

INICIALES FECHA
ELABORADO JQ 17 y 18-dic-12
JS

SUPERVISADO AC

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 232
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO


AGENCIA TOTORACOCHA
AUDITORA DE GESTIN
CUESTIONARIO DE EVALUACIN ESPECFICA DE CONTROL INTERNO

PERIODO: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011 N PE-018e


Proceso: Gestin deCartera
Subcomponente: Morosidad y Calidad de Cartera
N Preguntas Respuestas Comentarios
SI NO
1 El ndice de morosidad es monitoreado
permanente mente para presentar una X
adecuada morosidad ante terceros?
2 Considera que la morosidad es indicador X
clave que permite evaluar el buen manejo de la
cartera?
3 Cree usted que los mecanismos adoptados
por la cooperativa para recuperar cartera en X
mora son efectivos?

4 Obtiene reportes oportunos sobre el ndice de


morosidad por parte del departamento de X
riesgos?

5 Sera necesario elaborar e implementar En el plan


nuevos planes que contribuyan a disminuir la X operativo se
morosidad? especifican los
objetivos, pero no
se determina el
cmo lograrlos.
6 Se realizan las provisiones conformen a lo
establecido por los organismos de control y X
disposiciones internas de la cooperativa?
7 Se constituyen las provisiones de la cartera
en riesgo, con el objeto de mantener la X
solvencia de la Cooperativa?
8 Cree que est cuenta debe ser objeto de un X
anlisis exhaustivo?

9 El monto de las provisiones va directamente


al gasto y restan liquidez a la cooperativa? X

Persona Entrevistada: Sra. Cecilia Jimbo

INICIALES FECHA
ELABORADO JQ 17 y 18-dic-12
JS
SUPERVISADO AC

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 233
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO


AGENCIA TOTORACOCHA
AUDITORA DE GESTIN
MATRZ DE PONDERACIN DEL RIESGO

PERIODO: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011


Proceso: Gestin deCartera
Subcomponente: Concesin de Crditos
N PE-019a

N Factores de Evaluacin Ponderacin Calificacin Observaciones

1 Existe un reglamento de 10 10
crdito en donde se detallan los
requisitos necesarios para que
los socios accedan a crditos?

2 Cmo oficial de crdito ha 8 8


verificado que se cumpla con lo
que estipula el reglamento de
crdito con respecto a la
evaluacin de socios y
garantes?

3 La cooperativa investiga la 9 9
situacin del solicitante y
garante de los crditos en la
central de riesgos?

Se verifica los lmites de Depende de la


4 crdito en cada operacin situacin del
aplicando el mtodo de las 5 C 10 2 socio
(carcter, capacidad, capital,
colateral y condiciones) del
crdito?

Se han establecido
5 mecanismos de control para el 12 0
proceso de concesin de
crdito?

6 Todos los crditos son En la agencia


entregados previa aprobacin 8 8 no hay cartera
del comit de crdito? castigada.

7 En todos los casos se llena el


formulario de solicitud del 6 6
crdito?

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 234
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

8 Se emiten informes de las 10 10


solicitudes de crdito recibidas?

9 El oficial de crdito lleva en el 8 8


archivo una carpeta individual
de cada socio con los siguientes
documentos: solicitudes de los
ltimos tres crditos,
liquidaciones de crditos y
citaciones cuando haya cado en
mora?
10 Se verifica el desembolso del 9 9
crdito que est debidamente
acreditado en la cuenta del
socio?
11 Se autorizan desembolsos de 10 0
crditos en cuentas de terceras
personas solicitadas por el
socio?
TOTAL 100 70

RIESGO DE CONTROL=PUNTAJE PTIMO NIVEL DE CONFIANZA

RC=100%-70%=30%

INICIALES FECHA
ELABORADO
JS 17 y 18-dic-12
JQ

SUPERVISADO AC

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 235
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO


AGENCIA TOTORACOCHA
AUDITORA DE GESTIN
MATRZ DE PONDERACIN DEL RIESGO
N PE-020b
PERIODO: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011
Proceso: Gestin deCartera
Subcomponente: Recuperacin de Cartera

N Factores de Evaluacin Ponderacin Calificacin Observaciones

22 18
1 Se lleva un control permanente
de la cartera vencida?

12 0
2 Realizan anlisis de la
antigedad de saldos?

No se presenta
3 Existen acciones preventivas 15 0 ningn
para la recuperacin de la documento que
cartera antes de su evidencie estas
vencimiento? acciones.

4 Los crditos de antigedad


mayor a 91 das se envan al 18 18
abogado para proceder de
acuerdo a lo establecido en el
manual?

5 El oficial de crdito presenta


informes por escrito en forma 10 0
detallada del proceso de
cobranza al comit de crdito?

6 En la agencia
Realizan castigos de cartera a 7 0 no hay cartera
aquellos socios que se castigada.
encuentran en calificacin E?

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 236
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

7 Considera adecuados los


mecanismos de recuperacin de 16 13
cartera utilizados por la entidad?

TOTAL 100 49

RIESGO DE CONTROL=PUNTAJE PTIMO NIVEL DE CONFIANZA

RC=100%-49%=51%

INICIALES FECHA
ELABORADO JS 19 y 20-dic-12
JQ
SUPERVISADO AC

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 237
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO


AGENCIA TOTORACOCHA
AUDITORA DE GESTIN
MATRZ DE PONDERACIN DEL RIESGO
PERIODO: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011
Proceso: Gestin deCartera
N PE-021c
Subcomponente: Morosidad

N Factores de Evaluacin Ponderacin Calificacin Observaciones

1 El ndice de morosidad es
monitoreado permanentemente 20 16
para presentar una adecuada
morosidad ante terceros?
2 Considera que la morosidad es 20 18
indicador clave que permite evaluar
el buen manejo de la cartera?
3 Cree usted que los mecanismos
adoptados por la cooperativa para 20 16
recuperar cartera en mora son
efectivos?
4 Obtiene reportes oportunos sobre
el ndice de morosidad por parte del 20 18
departamento de riesgos?

5 Sera necesario elaborar e


implementar nuevos planes que 20 20
contribuyan a disminuir la
morosidad?
TOTAL 100 88

RIESGO DE CONTROL=PUNTAJE PTIMO NIVEL DE CONFIANZA

RC=100%-88%=12%

INICIALES FECHA
ELABORADO JS 19 y 20-dic-12
JQ

SUPERVISADO AC

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 238
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO


AGENCIA TOTORACOCHA
AUDITORA DE GESTIN N PE-022d
MATRZ DE PONDERACIN DEL RIESGO

PERIODO: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011


Proceso: Gestin deCartera
Subcomponente: Calidad de Cartera

N Factores de Evaluacin Ponderacin Calificacin Observaciones

1 Se realizan las provisiones


conformen a lo establecido por los 25 25
organismos de control y
disposiciones internas de la
cooperativa?
2 Se constituyen las provisiones de
la cartera en riesgo, con el objeto 25 25
de mantener la solvencia de la
Cooperativa?
3 Cree que esta cuenta debe ser 25 18
objeto de un anlisis exhaustivo?
4 El monto de las provisiones va
directamente al gasto y restan 25 20
liquidez a la cooperativa?
TOTAL 100 88

RIESGO DE CONTROL=PUNTAJE PTIMO NIVEL DE CONFIANZA

RC=100%-88%=12%

INICIALES FECHA
ELABORADO JS 19 y 20-dic-12
JQ

SUPERVISADO AC

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 239
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO


AGENCIA TOTORACOCHA
AUDITORA DE GESTIN N PE- 023a

Periodo: Del01 de enero al 31 de diciembre de


Componente:Evaluacin de Riesgos de Auditora
Concesin de Crditos

DESCRIPCIN:

Para analizar el riesgo de auditora tenemos que considerar el riesgo inherente que
es el riesgo propio de la agencia, el riesgo de control que son los sistemas de
control implementados por la agencia y el riesgo de deteccin que constituye la no
deteccin de la existencia de errores en el proceso.

Para la concesin de crditos se obtuvo lo siguiente:

Riesgo Inherente
En relacin a los aspectos observados, consideramos que el 64%
riesgo propio de la agencia, en el subproceso de concesin
de crditos es
Riesgo de Control
En base a la evaluacin del Sistema de Control Interno, en
este subproceso de la gestin de cartera se ha determinado 30%
un riesgo de control de 100%-70%=30%

Riesgo de Deteccin
De acuerdo a nuestro criterio consideramos que por ser
egresadas de la universidad y por la falta de experiencia, 76%
existe la posibilidad de que cometamos errores. Por lo que
se ha determinado un riesgo de deteccin del:
Riesgo de Auditora
RI*RC*RD=RA 2,0
A* B * A=2,0

Observaciones: Elaborado por: Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha: 21 y 24 de diciembre de 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 240
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO


AGENCIA TOTORACOCHA
N PE- 024b
AUDITORA DE GESTIN

Periodo: Del01 de enero al 31 de diciembre de


Componente:Evaluacin de Riesgos de Auditora
Recuperacin de Cartera

DESCRIPCIN:

Se procedi de la misma manera con el subproceso de recuperacin de


carteracon lo que se obtuvo lo siguiente

Riesgo Inherente

En relacin a los aspectos observados, consideramos que el 56%


riesgo propio de la agencia, en el subproceso de la gestin
de cartera, concesin de crditos es
Riesgo de Control

En base a la evaluacin del Sistema de Control Interno, en


este subproceso de la gestin de cartera se ha determinado 51%
un riesgo de control de 100%-56%=44%

Riesgo de Deteccin

Tomando en consideracin los aspectos de los riesgos


detallados antes, es conveniente considerar que la 75%
aplicacin de las pruebas sern a la gestin de cartera con
los 4 respectivos subcomponentes, por lo que consideramos
un riesgo de no lograr detectar los errores con los
procedimientos de auditora de
Riesgo de Auditora

RI*RC*RD=RA 1,8
M*M*M=1,8

Observaciones: Elaborado por: Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha: 21 y 24 de diciembre de 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 241
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA
N PE-025c
AUDITORA DE GESTIN
PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.
COMPONENTE:Evaluacin del riesgo de Auditora
Morosidad

DESCRIPCIN:

Para el subcomponente de morosidad se obtuvo lo siguiente:

Riesgo Inherente
En relacin a los aspectos observados, consideramos que el 58%
riesgo propio de la agencia, en el subproceso de Morosidad
es:
Riesgo de Control
En base a la evaluacin del Sistema de Control Interno, en
este subproceso de la gestin de cartera se ha determinado 12%
un riesgo de control de 100%-88%=12%

Riesgo de Deteccin
De acuerdo a nuestro criterio consideramos que por ser
egresadas de la universidad y por la falta de experiencia, 75%
existe la posibilidad de que cometamos errores. Por lo que
se ha determinado un riesgo de deteccin del:
Riesgo de Auditora
RI*RC*RD=RA 1,5
M*B*M=1,5%

Observaciones: Elaborado por: Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha: 21 y 24 de diciembre de 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 242
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN
PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.
COMPONENTE:Evaluacin del riesgo de Auditora
N PE-026d
Calidad de Cartera

DESCRIPCIN:

Para el subcomponente de calidad de cartera se obtuvo:

Riesgo Inherente
En relacin a los aspectos observados, consideramos que el 30%
riesgo propio de la agencia, en el subproceso de calidad de
cartera es:
Riesgo de Control
En base a la evaluacin del Sistema de Control Interno, en
este subproceso de la gestin de cartera se ha determinado 12%
un riesgo de control de 100%-88%=12%

Riesgo de Deteccin
De acuerdo a nuestro criterio consideramos que por ser
egresadas de la universidad y por la falta de experiencia, 75%
existe la posibilidad de que cometamos errores. Por lo que
se ha determinado un riesgo de deteccin del:
Riesgo de Auditora
RI*RC*RD=RA 1,1
B*B*M=1,1

Observaciones: Elaborado por: Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha: 21 y 24 de diciembre de 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 243
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO


AGENCIA TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERIODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011


N PE- 027e
COMPONENTE: Evaluacin Especfica del Control Interno
NARRATIVA
DESCRIPCION:
De las combinaciones de la tabla de Poisson el factor de riesgo, segn el puntaje
obtenido puede tener las siguientes calificaciones:

BAJO MEDIO ALTO


0.7 - 1.5 1.6 - 2.0 2.1 - 3.0

Con el resultado de la aplicacin de los cuestionarios y la ponderacin de los


mismos procedemos a evaluar los riesgos para la concesin de crditos, se obtuvo
un riesgo de control del 30%, lo que significa que las operaciones relacionadas con
este proceso, se desarrollan de manera adecuada y sujeta a las disposiciones de la
Cooperativa.

En el subcomponente de recuperacin de cartera de acuerdo con la ponderacin de


riesgo se obtuvo un riesgo de control del 51%, lo que da como resultado que no
exista acciones preventivas para la recuperacin de crditos antes de su
vencimiento; as como no se presentan informes detallados de los crditos vencidos
al Comit de Crdito.

Para el subcomponente de morosidad se alcanz un riesgo de control del 12%


bajo, debido a que existe reportes peridicos sobre el desarrollo de la cartera en
mora por parte del Departamento de Riesgos y por parte de la Coordinacin de la
Agencia se evala el ndice de morosidad.

Y para calidad de cartera tambin se obtuvo de acuerdo al cuestionario aplicado en


12% en cuanto al riesgo de control dando una calificacin baja, ya que estas se
efectan en funcin de la cartera vencida y segn las disposiciones que establece
la SBS.

Observaciones: Elaborado por: Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha: 13 al 14 de diciembre de 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 244
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO


AGENCIA TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERIODO: Del01 de enero al 31 de diciembre de 2011


N PE- 028a
COMPONENTE: Matriz de Riesgos de Planificacin Especfica
NARRATIVA

DESCRIPCIN:
Para la evaluacin de los riesgos en la planificacin especifica se consideran los
subcomponentes de la cartera de crdito, para la cual se tom como referencia la
tabla de evaluacin de riesgos del Manual de la Contralora General del Estado y
para determinar el factor de riesgo se consider la tabla de distribucin de riesgos
de Poisson en donde se toma como referencia las mltiples combinaciones para los
diferentes tipos de riesgos de auditora; dando como resultados los siguientes:

1. Concesin de Crditos, a este subcomponente lo dividimos en recepcin de


solicitudes de crdito, evaluacin del sujeto de crdito, liquidacin de crdito
y cartera de crditos; de los cuales se obtuvo un factor de riesgo del 2.0
Medio, calificacin dada porque esta actividad es compleja por la cantidad de
socios que quieren acceder a un crdito en la agencia, y a su vez la misma
debe cumplir con el objetivo de colocacin y la falta de supervisin al inicio
de este proceso hace que su calificacin sea media; razn por la cual
consideramos necesario aplicar un mayor nmero de pruebas de auditora
para que fundamente el riesgo establecido.

2. Recuperacin de Cartera, obtuvo una calificacin Media (1,8), ya que en este


proceso existen varias formas de recuperacin, las mismas que constan en
el Manual de Procesos, pero no se estn ejecutando de manera efectiva,
dado este antecedente tambin aplicaremos varias procedimientos que nos
permitan como auditores evidenciar los resultados que se obtengan de esta
evaluacin.

Observaciones: Elaborado por: Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha: 26 al 28 de diciembre de 2012.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 245
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDN AZUAYO


AGENCIA TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERIODO: Del01 de enero al 31 de diciembre de 2011


N PE- 029b
COMPONENTE: Matriz de Riesgos de Planificacin Especfica
NARRATIVA

DESCRIPCIN:

3. Morosidad, es un subcomponente que en la cartera de crdito se debe dar


importancia ya que nos indica el porcentaje de cartera en mora y al estar
directamente relacionado con las formas de recuperacin, hace necesario el
tenerplanes adecuados que contribuyan a disminuir la misma. Al evaluar
este proceso se determin un riesgo de auditora Bajo de 1.5 debido a la
existencia de reportes semanales de morosidad.

4. Calidad de cartera tiene una calificacin Baja de 1.1, a causa de que las
provisiones deben cubrir la cartera en mora y ser calculada de acuerdo a lo
que establece el organismo de control, y en funcin de lo descrito,
consideramos realizar un anlisis que contribuya a acreditar el riesgo
sealado.

De la evaluacin realizada a cada subcomponente de la cartera de crdito nos dio


como resultado un riesgo global de auditora de 1.6 con una calificacin media.

Todo lo Explicado anteriormente se encuentra plasmado en la Siguiente Matrz de


Riesgos de la Planificacin Especfica:

Observaciones: Elaborado por: Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha: 26 al 28 de diciembre de 2012.

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JOHANNA QUITO 246
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

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AGENCIA TOTORACOCHA
MRPE-003
AUDITORA DE GESTIN
Periodo: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011
MATRZ DE RIESGOS PLANIFICACON ESPECFICA

PROGRAMA DE TRABAJO
COMPONENTES Y RIESGO Y SU CONTROLES PRUEBAS DE PRUEBAS
PROCESO FUNDAMENTO CLAVES CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
CONCESIN DE
CRDITOS

Recepcin de Riesgo Inherente Disposiciones del Verificar que se Examinar el archivo de


solicitudes de crdito. Medio Reglamento de cumplan con todos los las carpetas de crdito.
Incremento considerable Ahorro y Crdito requisitos para otorgar
del volumen de solicitudes. un crdito
Riesgo de Control
Medio
Falta de supervisin
Evaluacin del sujeto de Riesgo Inherente Difusin del Manual Evale el conocimiento Analice el proceso de
Crdito Medio de Funciones del personal sobre el Crdito mediante un
La metodologa de crdito manual de funciones flujograma
se la adapta a la situacin
socio-econmica del socio
(Criterio propio).

Riesgo de Control Entrevista Previa


Medio Verificar que la Realizar entrevistas al
La aprobacin de los metodologa de crdito personal sobre la

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 247
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

crditos est a cargo del que posee la entidad poltica de crdito de la


comit de crdito. est de acuerdo a lo entidad
que establece la SBS.

Riesgo Inherente
Liquidacin del Crdito Bajo Revise el archivo de
Proceso de liquidacin cuentas de cuentas de
sistematizado orden vigentes.

Riesgo de Control
Bajo Indague sobre el
Acreditacin directa en la proceso de liquidacin
cuenta del socio. de crditos.

Presupuesto Evale el cumplimiento


Cartera de Crditos Riesgo Inherente del presupuesto para la
Medio colocacin de cartera
Que se coloque ms de lo 2011
presupuestado. Evale el destino de los
Cumplimiento de las crditos otorgados en el
metas de colocacin. Destino periodo sujeto a
examen.
Riesgo de Control Naturaleza de los Analice la composicin
Bajo Crditos de cartera por producto.
Monitoreo a la evolucin
de la cartera
RECUPERACIN DE Riesgo Inherente
CARTERA Medio
Volumen considerable de
crditos en mora. Evale el cumplimiento Analice el proceso de
Riesgo de Control de lo establecido en el recuperacin de cartera
Medio manual de funciones mediante un flujograma.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 248
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

Falta de medidas
preventivas de Determine la eficacia en
recuperacin de cartera la recuperacin de
antes de su vencimiento cartera.
MOROSIDAD Riesgo Inherente ndice Analizar la cartera en
Medio mora 2011.
Falta de planes que
ayuden a disminuir la Evale la evolucin de
morosidad. la mora por mes y por
Riesgo de Control producto
Bajo
Reportes semanales de Anlisis del ndice de
morosidad. morosidad
Monitoreo de cartera en
mora.
Riesgo Inherente Verificar que los Comprobar que el
CALIDAD DE Bajo Provisiones porcentajes clculo de la provisin
CARTERA El clculo de la provisin establecidos para el constituida sea el
este en funcin de la clculo de la provisin correcto.
cartera en mora estn acorde con lo Verifique la efectividad
Riesgo de Control establecido por la SBS de la cobertura de las
Bajo provisiones.
Que la constitucin de
provisiones este acorde
con lo establecido por el
organismo de control

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JOHANNA QUITO 249
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

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AGENCIA TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERIODO: Del01 de enero al 31 de diciembre de 2011


N PE- 030
COMPONENTE: Elaboracin de losProgramas de Auditora.

DESCRIPCIN:

Para la etapa de ejecucin de la auditora se va a elaborar los siguientes


programas:

Concesin de Crditos

Recuperacin de Cartera

Anlisis de la Morosidad

Calidad de la Cartera.

Con el desarrollo de los mismos mediante la aplicacin de los diferentes


procedimientos y tcnicas de auditora, que nos ayudarn a determinar los
hallazgos y a su vez se obtener la evidencia suficiente y competente que respalda
el informe de auditora.

Al finalizar la etapa de planificacin elaboraremos el respectivo Memorndum


sobre los resultados de la evaluacin realizada en esta etapa.

Observaciones: Elaborado por: Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por: ngel Chocho

Fecha: 02 al 09 de enero de 2013.

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JOHANNA QUITO 250
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

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AGENCIA-TOTORACOCHA

PLAN DE MARCAS DE AUDITORA

Smbolo Significado
Monto Correcto
Cuota Correcta
Investigado
Requisitos Completos
Requisitos Incompletos
Sumado
Verificado POA
Resoluciones de la SBS


Verificado informes Sistema de Cobranzas

Verificado archivo de crditos liquidados 2011



Se ha efectuado el pago por parte del socio en

el mes correspondiente.
No se ha efectuado el pago por parte del socio
en el mes correspondiente.
Se ha realizado la llamada telefnica.
No se ha realizado la llamada telefnica.
Se ha realizado la Entrega de la Notificacin
x No se ha realizado la Entrega de la Notificacin
Se han enviado los documentos al abogado.
No se han enviado los documentos al abogado.
Verificado Informes del Oficial de Crdito
Verificado informes Sistema de Crdito
Provisin Calculada por las Auditoras
Datos Obtenidos del Balance General

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 251
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

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AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N E-001


SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.
Procedimiento N 1: Revise la evaluacin realizada al subcomponente de
Concesin de Crdito para conocer el proceso que se sigue y establecer si ste
est en funcin de lo establecido en el manual de procesos.
DESCRIPCIN:
Este proceso se inicia con la recepcin de la solicitud de crdito, la
misma que es ingresada al sistema para luego ser calificada y
sometida a evaluacin en el comit de crdito local, de all depende
la decisin de que si se aprueba, niega o deja pendiente la solicitud.

Si el crdito es aceptado la oficial de crdito se comunica con el


socio para ponerse de acuerdo en la fecha para que se acerque a
firmar tanto l como los garantes, se legaliza el pagar se guarda en
un archivador de nombre Cuentas de orden vigente se procede a HH-001
liquidar el crdito y toda la documentacin del socio su archiva en la Adecuado
carpeta respectiva. proceso de
Del cuadro propuesto se puede concluir que el proceso de concesin concesin
de crditos constituye una de las operaciones ms importantes de la de crditos
Agencia, razn por la cual implementar controles para mitigar riesgos
es fundamental, ya que existen actividades en las que no hay control
y esto provocara que el proceso que est bien estructurado no se
lleve a cabo de manera correcta.
Comentario:
El proceso de concesin de crdito es bsico en las operaciones que
se desarrollan en la agencia, por lo tanto el innovar este proceso e
irlo modificando segn los adelantos de la tecnologa o irse
adaptando a las necesidades de los socios, eso har que este se
proceso d mejores resultados.
Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:14 de enero de 2013

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 252
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N E-


002aSUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

Procedimiento N 2:Analice el archivo de crditos aprobados en el 2011 con el


objeto de conocer cuntos se concedieron en este ao y sus condiciones.
Realice indicadores de gestin.
DESCRIPCIN:
Se ha realizado la revisin al archivo de las solicitudes de crditos aprobados en
el ao 2011, son alrededor de 1000 crditos concedidos de la siguiente manera:
ENERO:
Se aprobaron 75 crditos
Crditos de Consumo 69
Microcrdito 6
Los mismos que han sido otorgados en montos de entre $1.000 y $ 10.000, con
cuotas mensuales y trimestrales.
FEBRERO:
Se aprobaron 42 crditos
Crditos de Consumo 34
Microcrdito 8
Los mismos que han sido otorgados en montos de entre $1.000 y $ 30.000, con
cuotas mensuales y trimestrales.
MARZO:
Se aprobaron 93 crditos
Crditos de Consumo 76
Microcrdito 17
Los mismos que han sido otorgados en montos de entre $2.000 y $ 10.000, con
cuotas mensuales, trimestrales y semestrales.
ABRIL:
Se aprobaron 74 crditos
Crditos de Consumo 71
Microcrdito 3
Los mismos que han sido otorgados en montos de entre $1.000 y $ 28.000, con
cuotas mensuales
Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:14 y 15 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 253
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N E-003b


SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

Procedimiento N 2:Analice el archivo de crditos aprobados en el 2011 con el


objeto de conocer cuntos se concedieron en este ao y sus condiciones.
Realice indicadores de gestin.
DESCRIPCIN:
MAYO:
Se aprobaron 80 crditos
Crditos de Consumo 78
Microcrdito 2
Los mismos que han sido otorgados en montos de entre $2.500 y $ 23.500, con
cuotas mensuales.
JUNIO:
Se aprobaron 83 crditos
Crditos de Consumo 76
Microcrdito 7
Los mismos que han sido otorgados en montos de entre $1.500 y $30.000, con
cuotas mensuales.
JULIO:
Se aprobaron 90 crditos
Crditos de Consumo 74
Microcrdito 16
Los mismos que han sido otorgados en montos de entre $1.500 y $30.000, con
cuotas mensuales.
AGOSTO:
Se aprobaron 91 crditos
Crditos de Consumo 70
Microcrdito 21
Los mismos que han sido otorgados en montos de entre $1.000 y $30.000, con
cuotas mensuales.
Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:14 y 15 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 254
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N E-004c


SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

Procedimiento N 2:Analice el archivo de crditos aprobados en el 2011 con el


objeto de conocer cuntos se concedieron en este ao y sus condiciones.
Realice indicadores de gestin.
SEPTIEMBRE:
Se aprobaron 107 crditos
Crditos de Consumo 87
Microcrdito 20
Los mismos que han sido otorgados en montos de entre $1.000 y $30.000, con
cuotas mensuales.
OCTUBRE:
Se aprobaron 92 crditos
Crditos de Consumo 78
Microcrdito 14
Los mismos que han sido otorgados en montos de entre $500 y $30.000, con cuotas
mensuales, trimestrales y semestrales.
NOVIEMBRE:
Se aprobaron 95 crditos
Crditos de Consumo 82
Microcrdito 13
Los mismos que han sido otorgados en montos de entre $800 y $30.000, con cuotas
mensuales.
DICIEMBRE:
Se aprobaron 84 crditos
Crditos de Consumo 74
Microcrdito 10
Los mismos que han sido otorgados en montos de entre $1.000 y $10.000, con
cuotas mensuales y trimestrales.

Elaborado por:Jssica Sandoval y


Observaciones: Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:14 y 15 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 255
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N E-005d


SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

Procedimiento N 2: Analice el archivo de crditos aprobados en el 2011 con el


objeto de conocer cuntos se concedieron en este ao y sus condiciones. Realice
indicadores de gestin.
DESCRIPCIN:
Los crditos tienen una tasa de inters de acuerdo al tipo de
crdito:
Consumo:
Sin Ahorro 15%
Extraordinario 11.22% HH-002
Incumplimiento
Microcrdito del objetivo de
Ordinario 12.77% Creacin.

Indicadores Financieros: Composicin de la Cartera.

N de Crditos de Consumo =863x 100= 86.30%


N de crditos Otorgados en el ao 1000

N de Microcrditos = 137x 100= 13.70%


N de crditos Otorgados en el ao 1000

Comentario: Los crditos de


Como se puede observar los crditos de consumo representan el consumo ocupan
86.30% del total de los crditos otorgados en el 2011, es decir que el 86.30% de la
cartera total, y el
casi la totalidad de la cartera colocada se destin a este tipo de
13.70 est en
crdito, y la diferencia lo ocupa los microcrditos. microcrdito.

Observaciones:
Se pudo observar que en la Agencia hay Elaborado por:Jssica Sandoval y
socios que ya van por su quinto crdito lo Johanna Quito
que es un buen indicio para las
operaciones de crdito. Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:14 y 15 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 256
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN N E-006a

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011.


SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

Procedimiento N 3: Seleccione aleatoriamente 15 crditos concedidos y verifique


que los montos y las cuotas de estos no excedan lo que establece el Reglamento
de Crdito. Realice un indicador de gestin.
DESCRIPCIN:
Para determinar el nmero de crditos a ser examinados en cada uno de los
procedimientos de los programas nos hemos planteado las siguientes parmetros:

Se establece la calificacin de los riesgos que puede tener este subcomponente en


base al procedimiento a aplicarse en base a la tabla de la CGE Manual de Auditora
de Gestin:

TABLA DE EVALUACION DE RIESGOS


ESCALA CALIFICACIN
0% - 50% BAJO
51% - 75% MEDIO
76% - 100% ALTO

De esta calificacin vamos a tener como resultado el Factor de Riesgo, al que le


vamos a asignar un valor dependiendo de la calificacin de riesgo que nos d la
tabla de distribucin de Poisson ya utilizada la misma que nos proporciona varias
combinaciones:

BAJO MEDIO ALTO


0.7 - 1.5 1.6 - 2.0 2.1 - 3.0
Luego se define la materialidad del subcomponente a evaluar, que no es ms que
el error tolerable que tiene el auditor sobre este procedimiento, al cual tambin le
vamos a dar porcentajes de valoracin, entre 1%, 5% y 8% dependiendo el caso.

Elaborado por:Jssica Sandoval y


Observaciones: Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:16 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 257
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N E-007b


SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

Procedimiento N 3: Seleccione aleatoriamente 15 crditos concedidos y verifique


que los montos y las cuotas de estos no excedan lo que establece el Reglamento de
Crdito. Realice un indicador de eficacia.
De la materialidad sobre el total de la poblacin obtendremos el Intervalo de
lamuestra que nos servir para determinar el Tamao de la Muestra.

Intervalo de = %Materialidad x Total de la Poblacin


la MuestraFactor de Riesgo

Tamao de = Total de la Poblacin


la muestra Intervalo de la Muestra

La aplicacin de estas frmulas nos va a dar una gua de cul puede ser el tamao
de la muestra a examinarse, dependiendo del procedimiento que se ejecute; el
mismo que a criterio del auditor puede usar ese resultado o disminuir o incrementar
el tamao de la muestra.
APLICACIN:

Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de Deteccin


BAJO MEDIO MEDIO
Factor de Riesgo: 1.4 (bajo)

Intervalo de = 8% x 1000 =57,14Tamao de = 1000 = 17


la muestra 1.4 la muestra57,14
Se va a tomar como muestra 15 crditos ya que nos parecen suficientes para este
procedimiento.

Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha: 16 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 258
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA
N E-008c
AUDITORA DE GESTIN
PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

Procedimiento N 3: Seleccione aleatoriamente 15 crditos concedidos y verifique


que los montos y las cuotas de estos no excedan lo que establece el Reglamento
de Crdito. Realice un indicador de eficacia.
Elaboracin de un cuadro donde se indica el cdigo de los socios, el tipo de
crdito, el nmero de las cuotas y el valor de los crditos otorgados en el 2011 de
manera aleatoria para evaluar si estos cumplen las disposiciones del Reglamento.

CODIGO TIPO DE NMERO CODIGO VALOR MARCA DE


SOCIO CREDITO CUOTAS CUOTAS CRDITO AUDITORA
302751 2 36 ME $ 30.000
340134 2 18 ME $ 1.600
309113 2 24 ME $ 2.000
337154 2 42 ME $ 5.500
334654 1 48 ME $ 10.000
343584 2 36 ME $ 8.000
338541 1 36 ME $ 4.000
279227 2 60 ME $ 12.000
345329 2 30 ME $ 1.700
222628 2 12 TR $ 2.000
261851 2 10 SE $ 30.000
340233 2 12 TR $ 10.000
302751 2 12 ME $ 1.000
336422 1 48 ME $ 7.600
313064 2 12 ME $ 1.000
Crdito Microcrdito (1)
Crdito Consumo (2) = Monto correcto
=Cuota correcta
ME= cuota mensual
TR= cuota trimestral
SE= cuota semestral
Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha: 16 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 259
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N E-009d


SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

Procedimiento N 3: Seleccione aleatoriamente 15 crditos concedidos y verifique


que los montos y las cuotas de estos no excedan lo que establece el Reglamento.
Realice un indicador de eficacia.

DESCRIPCIN: De los crditos


analizados el 100%
Indicador de Eficacia: Cumplimiento en monto y estn correctos en
periodicidad. cuanto a monto y
periodicidad.
N de crditos correctosx 100= 15/15 x 100= 100%
Total de la Muestra de Crditos

Comentario:

De los 15 crditos tomados como muestra, se pudo


comprobar que los mismos cumplen con el Reglamento de
Crdito en cuanto a valor y nmero de cuotas o periodicidad No existe hallazgos
de acuerdo al tipo de crdito otorgado. dignos de mostrar

Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha: 16 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 260
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN N E-010a


PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.
Procedimiento N 4: Compare las tasas de inters de la Cooperativa, con las tasas de
inters de otras Cooperativas para determinar si las mismas son competitivas o no
dentro del mercado.

Se realiz una investigacin sobre las tasas de inters que ofrecen algunas
Cooperativas en el mercado y esto obtuvimos como resultado:

Cooperativa JEP
Consumo: Microcrdito:
1 a 29 das 15% Menos de $3.000 28%
Ms de 30 das 15.20% De $3.000 a $10.000 21%
De $10.000 a $20.000 18%

Cooperativa 29 de Octubre
Consumo: Microcrdito:
Autocooperativo 15.20% Autocooperativo 15.20%
Ordinario 15.20% Creer 24%
Tabulado 14.70% Fondos propios $10.001 a $20.000 22.6%
Fondos propios $3.001 a $10.000 24%
Fondos propios hasta $3.000 24.6%
Multisectorial CFN 20.41%

COOPERA
Consumo: Microcrdito:
17.85% Produccin 14%
Productivo 12.85%
Productivo orgnico 11.85%
Investigado

Observaciones: La Informacin de las Elaborado por:Jssica Sandoval y


Tasas de Inters se obtuvo de la pgina Johanna Quito
web de Cada Cooperativa. Supervisado por:ngel Chocho
Anexo: Informacin Tasas de Inters.
Fecha:17 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 261
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N E-011b


SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

Procedimiento N 4: Compare las tasas de inters de la Cooperativa, con las tasas


de inters de otras Cooperativas para determinar si las mismas son competitivas o
no dentro del mercado.

COAC Jardn Azuayo


Consumo: Microcrdito:
Emergente 11.22% Ordinario 12.77%
Sin Ahorro 15%

Al efectuar la investigacin nos podemos dar cuenta que las tasas de inters en
cuanto a crditos de consumo estn entre el 11%, 15% y 17.85%, siendo las tasas
de COAC Jardn Azuayo las ms bajas (11.22%) en comparacin con las dos
cooperativas, lo que no se puede decir de COOPERA ya que es la Cooperativa que
tiene la tasa ms alta en crditos de consumo con un 17.85%.
En cuanto a la tasa de inters en microcrdito, cada una de las cooperativas tienen
diferentes formas de clasificar este crdito segn la filosofa de cada una. La
Cooperativa JEP es la que posee la tasa de inters ms alta en el mercado del 28%,
no siendo as las de la Cooperativa 29 de octubre y COOPERA con 15.20% hasta
24.6% y 11.85% hasta 14% respectivamente.
Si bien COOPERA ofrece la tasa ms baja en el mercado en microcrdito, la COAC
Jardn Azuayo no se queda atrs con una tasa del 12.77%, lo que significa que
tambin se encuentra en el mercado con buenas ofertas en tasas de inters, lo que
hace que los socios se ven ms interesados en acceder a un crdito en ella.
Comentario:
Cabe mencionar que el posicionamiento en el mercado de jardn Azuayo en el
mercado es bueno, ya que hace notar que sus acciones van de acorde a su misin
institucional Desarrollar productos y servicios sociales y financieros acordes a la
demanda con tecnologa adecuada.

Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:17 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 262
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867 INF-TI

www.29deoctubre.fin.ec

www.coopjep.fin.ec

www.coopera.fin.ec

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 263
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N E-012a


SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

Procedimiento N 5: Solicite el detalle de los crditos concedidos y verifique que


hayan cumplido con los requisitos que disponen las polticas de crdito de la Agencia
para su aprobacin. Aplique a una muestra aleatoria de 50 socios. Realice un
indicador de gestin.

DESCRIPCIN:

Para determinar el nmero de la muestra para el quinto procedimiento aplicaremos


las frmulas aplicadas anteriormente:

APLICACIN:

Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de Deteccin


MEDIO MEDIO ALTO

Factor de Riesgo: 2.4 (alto)

Intervalo de = 5% x 1000 =20,83Tamao de = 1000 = 48


la muestra 2.4 la muestra20,83

Si bien las frmulas nos determinaron una muestra de 48 crditos a nuestro criterio
vamos a tomar 50 crditos, ya que los requisitos son parte fundamental del proceso
de concesin de crdito.

Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:18 y 21 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 264
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN N E-013b


PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.
Procedimiento N 5: Solicite el detalle de los crditos concedidos y verifique que
hayan cumplido con los requisitos que disponen las polticas de crdito de la Agencia
para su aprobacin. Aplique a una muestra aleatoria de 50 socios. Realice un
indicador de gestin.
Del archivo de las solicitudes de crditos aprobados en el ao 2011. Se tom una
muestra de 50 crditos para comprobar si los mismos cumplan con todos los
requisitos para su aprobacin.

N TIPO DE CODIGO VERIFICACIN DE OBSERVACIONES


CRDITO SOCIO REQUISITOS
1 Microcrdito 318717
2 Consumo 278251
3 Consumo 321310
4 Consumo 261494 Falta Croquis
Falta Planilla
5 Microcrdito 319046
6 Consumo 275225
7 Microcrdito 321453
8 Microcrdito 320807
9 Consumo 11891 Falta Croquis
10 Consumo 310380
11 Consumo 313647
12 Microcrdito 322478
13 Consumo 63496 Falta croquis
14 Consumo 283041

Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha: 18 y 21 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 265
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA
N E-014c
AUDITORA DE GESTIN
PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

Procedimiento N 5: Solicite el detalle de los crditos concedidos y verifique que


hayan cumplido con los requisitos que disponen las polticas de crdito de la Agencia
para su aprobacin. Aplique a una muestra aleatoria de 50 socios. Realice un
indicador de gestin.

15 Consumo 324808
16 Consumo 330790
17 Consumo 323557
18 Consumo 309709 Falta Pago del
Predio
19 Microcrdito 311744
20 Consumo 274507
21 Consumo 313064
22 Consumo 302751
23 Consumo 338141
24 Microcrdito 331258
25 Consumo 200408
26 Consumo 273437 Falta Planilla
Falta croquis
27 Consumo 281940
Consumo
28 Consumo 292009 Falta croquis
29 Consumo 295635
30 Consumo 305151 Falta Planilla
Falta pago del predio

Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:18 y 21 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 266
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN N E-015d


PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.
Procedimiento N 5: Solicite el detalle de los crditos concedidos y verifique que
hayan cumplido con los requisitos que disponen las polticas de crditos de la
Agencia para su aprobacin. Aplique a una muestra aleatoria de 50 socios. Realice
un indicador de gestin.

31 Consumo 299161
32 Microcrdito 307302 Falta copia de RUC
33 Consumo 311812 Falta croquis
Falta copia de RUC
34 Consumo 291036
35 Microcrdito 322829
36 Consumo 326773 Falta telfono
convencional
37 Consumo 305134
38 Consumo 327417 Falta planilla
39 Consumo 309709
40 Consumo 15977
41 Consumo 332088 Falta copia de RUC
42 Consumo 337465 Falta telfono
convencional
43 Microcrdito 338541
44 Consumo 340134
45 Consumo 279227 Falta croquis
46 Consumo 222628
47 Consumo 336422
48 Microcrdito 261851
49 Consumo 309113
50 Consumo 272727
Requisitos Completos
Requisitos Incompletos

Elaborado por:Jssica Sandoval y


Observaciones: Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha: 18 y 21 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 267
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N E-016e


SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

Procedimiento N 5: Solicite el detalle de los crditos concedidos y verifique que


hayan cumplido con los requisitos que dispone las polticas de crdito de la Agencia
para su aprobacin. Aplique a una muestra aleatoria de 50 socios. Realice un
indicador de gestin.

DESCRIPCIN: De acuerdo al
ndice aplicado
nos dice que el
Indicador de Eficiencia: Cumplimiento de requisitos. 70% de los
crditos
N de crditos que cumplen con los requisitos x 100 analizados
Muestra de crditos analizados cumplen con el
total de los
requisitos.
Indicador de gestin= 35/50 x 100 = 70%

Comentario: HH-003
Incumplimiento
Los crditos que cumplen con todos los requisitos que exigen las de requisitos.
polticas que rigen en la Agencia son del 70% de los analizados,
lo que quiere decir que se debe poner mayor atencin al
momento de otorgar un crdito, ya que los requisitos son la base
del mismo y a su vez genera que se tenga un archivo sobre
informacin de los socios.

Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:18 y 21 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 268
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N E-017a


SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

Procedimiento N 6: Evale el destino de los crditos y elabore un grfico que


muestre el principal destino de los crditos, para as saber en qu sector se
concentra ms la cartera.
Al solicitar un crdito los socios plantean diferentes destinos o sectores a donde va
dirigido el desembolso de dinero, como son las siguientes:

DESTINO DE CRDITOS
120

100

80

60

40

20

Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:22 y 23 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 269
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN
PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N E-018b
SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

Procedimiento N 6: Evale el destino de los crditos y elabore un grfico que


muestre el principal destino de los crditos, para as saber en qu sector se
concentra ms la cartera.

Al evaluar el destino de los crditos se pudo observar que la mayora del dinero se
destina a la compra de vehculos, ya sea para uso personal o para el trabajo;
tambin como un segundo destino es el de pago de deudas, como: pago de crditos
en otras instituciones financieras, tarjetas de crdito, o prstamos que se han hecho
a personas particulares. De la misma manera la inversin en negocios de diferentes
actividades econmicas como venta de ropa, calzado, papeleras, panaderas,
restaurantes, etc. constituye un destino significante en las operaciones de crdito de
la Agencia.

Como otros destinos estn:


ConstruccinConsumo
Instrumentos musicalesCompra de negocios
Salud Equipos de Computacin
Compra de casas Estudios
Compra de terrenos Convenios

Comentario:

Es importante que se evale el destino de los crditos ya que de esto se puede


obtener beneficios de informacin como:
- Que la Cooperativa cuente con informacin ms detallada sobre el destino del
crdito.
- Informacin que puede servir para especificar los niveles de concentracin de
cartera, importante para el anlisis del riesgo crediticio.
- Que se realicen estudios sectoriales para incentivar o tratar de intervenir en
otros.

Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha: 22 y 23 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 270
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N E-019a


SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.
Procedimiento N 7: Establezca el nivel de cumplimiento de la cartera colocada en
el 2011 con referencia a la cartera planificada para ese ao. Realice un indicador de
gestin.

DESCRIPCIN:
Se elabor un cuadro resumen en donde se indica los montos de crdito otorgados
por mes de los diferentes tipos de crdito:

MESES CONSUMO MICROCRDITO


Enero 509.500 20.800
Febrero 318.298 32.100
Marzo 401.100 73.100
Abril 441.500 15.000
Mayo 452.370 4.000
Junio 480.610 17.000
Julio 394.450 91.760
Agosto 419.300 89.000
Septiembre 502.900 94.000
Octubre 502.534 73.458
Noviembre 515.486 75.273
Diciembre 528.438 77.088
5`466.486 662.579

Sumado
En el 2011 se coloc $6`129.065, como se puede observar no existe mucha
diferencia de colocacin entre un mes y otro, por lo tanto para ser el segundo ao de
funcionamiento en el sector de Totoracocha.

Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:24 y 25 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 271
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N E-020b


SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

Procedimiento N 7: Establezca el nivel de cumplimiento de la cartera colocada en


el 2011 con referencia a la cartera planificada para ese ao. Realice un indicador de
gestin.

Grfico del desarrollo de los crditos mes ames:

600.000
500.000
400.000 HH-004
CONSUMO
Incumplimiento
300.000 MICROCRDITO
de la cartera
200.000 planificada.
100.000
0
Octubre
Julio

Diciembre
Abril
Mayo

Agosto
Febrero
Marzo

Junio

Septiembre

Noviembre
Enero

En el 2011 se
Indicador de Eficacia:Cumplimiento de Cartera Planificada cumpli con el
84.72% de lo
Cartera Colocada = 6`129.065= 84.72% presupuestado.
Cartera Planificada7234.500

Verificado POA

Se cumpli con el 84.72% de lo planificado en cuanto a


colocaciones, por lo que se debe analizar cules son la actividades
que no se realizaron con efectividad para llegar a cumplir con la
meta.

Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:24 y 25 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 272
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

HOJA DE HALLAZGOS

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. HH N01-1/2


SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

HallazgoN 1:Adecuado proceso de concesin de crditos.

Condicin
En el proceso de concesin de crditos intervienen varias personas las mismas que
tienen diferentes responsabilidades, este proceso inicia con la recepcin de la
solicitud de crdito la cual antes de ser llenada debe cumplir con los requisitos que
exige la Agencia para poder acceder a un crdito, una vez que haya cumplido con
esto, el socio debe esperar la respuesta a su solicitud, la misma que pasa por un
proceso de verificacin y evaluacin de la informacin entregada, dicho proceso se
lleva a cabo por parte del Comit de Crdito, luego la Coordinadora se encarga
informar sobre la respuesta a los crditos solicitados, finalmente la oficial de crdito
se encarga de avisar al socio para las respectivas firmas en el caso de aprobacin y
se procede a liquidar el crdito y toda la documentacin generada se archiva.

Criterio
Este proceso debe desarrollarse conforme a lo establecido en el Manual de Procesos
pgina 20 a la 41, en el cual se especifica una a una las actividades a realizarse y
quines son los responsables de cada una de ellas.

Causa
El personal del rea de crdito conoce todas las especificaciones que constan en el
manual de procesos y esto hace que el mismo fluya de manera correcta.

Efecto
El adecuado proceso de concesin de crditos provoca que se atienda la demanda
de los socios, en el menor tiempo posible, ya que el personal involucrado en la
actividad conoce claramente las funciones a realizar.

Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:28 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 273
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

HOJA DE HALLAZGOS

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. HH N01-2/2


SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

HallazgoN 1:Adecuado proceso de concesin de crditos.

Conclusin
El desarrollar el proceso de concesin de crditos en funcin de lo establecido en el
Manual de procesos, hace que las operaciones de crdito cubran con las
expectativas de los socios que ven en la Cooperativa una opcin para acceder a un
crdito.

Recomendaciones
A la Coordinadora se recomienda continuar con la supervisin del proceso, pero
consideramos pertinente en que se incluyan nuevos controles que hagan que este
proceso genere mejores resultados.

El incorporar los adelantos de la tecnologa al proceso de concesin de crditos


tambin har que se optimice de cierta manera los recursos financieros y materiales
que se necesitan para que se efecte esta actividad.

Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:28 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 274
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

HOJA DE HALLAZGOS

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. HH N02-1/2


SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

HallazgoN 2:Mayor Concentracin de la Cartera en Crditos de Consumo

Condicin

La cooperativa no est cumpliendo, con su rol de creacin, que es el de fomentar la


produccin de menor escala, situacin que se pudo evidenciar de la evaluacin
realizada a los saldos de cartera en donde se determin que de los dos tipos de
crditos que se ofrecen en la agencia, consumo y microcrdito, el de consumo tiene
una mayor concentracin, es decir un 86.30% en relacin con el total de cartera,
mientras que el microcrdito representa solamente el 13,70% de los crditos
concedidos en el periodo.

Criterio
En el Estatuto de la COAC artculo 4, del objeto social dice que La Cooperativa de
Ahorro y Crdito Jardn Azuayo fue creada con el objetivo de incentivar, la
participacin de la poblacin, mejorar sus formas de producir, transformar su ahorro
local y extra local con crditos que ayuden a mejorar sus condiciones de vida.
Se define como una empresa social cuyo objetivo primordial es el Desarrollo Local y
el desarrollo de sus asociados como personas.

Causa

Esta situacin se presenta porque el rea de crdito a destinado su esfuerzo en


colocar crditos de consumo y ha dejado de lado el objetivo fundamental que es el
de fomentar la produccin, incumpliendo con el objetivo de creacin que es el de
fomentar la produccin del micro productor.

Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:29 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 275
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

HOJA DE HALLAZGOS

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. HH N02-2/2


SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

HallazgoN 2:Mayor Concentracin de la Cartera en Crditos de Consumo

Efecto

Esta situacin puede traer consigo varias repercusionesya sea a nivel de directivo
por el incumplimiento de su objetivo de creacin, as como a nivel de los socios que
ven en la institucin una entidad que ayuda al desarrollo de los microempresarios,
pues si no se les brinda las facilidades para recibir este tipo de crditos van a buscar
nuevas alternativas para lograr obtener estos tipos de crditos en otra cooperativas
que si tengan dentro de sus prioridades el incentivar la produccin local.

Conclusin

No se ha cumplido con el objetivo de creacin que es el fomentar la produccin de


menor escala, por cuanto el 82% del total de cartera corresponde a crditos
destinados al consumo.

Recomendacin
Se recomienda al Gerente General que el rea de crdito trate de re-direccionar sus
esfuerzos con la finalidad de buscar nuevos mercados que permitan promover la
colocacin de crditos cuyo destino sea el microcrdito.

Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:29 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 276
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

HOJA DE HALLAZGOS

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. HH N03-1/2


SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

HallazgoN 3:Evaluacin de los requisitos para acceder aun crdito.

Condicin
Al revisar 50 crditos de manera aleatoria, para determinar si los mismos cumplen
con los requisitos exigidos en la agencia, se constat que el 30% de los mismos no
cumplen con la poltica interna de crdito de la agencia.

Criterio
Como poltica interna de crdito de la agencia se establecen requisitos para acceder
a un crdito tales como:
- El socio debe mantener una cuenta de ahorros activa.
- Haber cumplido con al menos el 60% de pagos de dividendos de crditos
anteriores.
- No estar en mora.
- Copia a color de la cedula y certificado de votacin (cnyuges en caso de
existir).
- 1 planilla de agua, luz o telfono (del ltimo mes)
- Croquis de la ubicacin exacta del domicilio.
- Nmeros de telfonos fijos y celulares
- Justificacin de ingresos de acuerdo a su actividad econmica, por ejemplo:
en caso de ser comerciante copia del RUC, RISE O Patentes y facturas de los
3 ltimos meses.
- En caso de trabajar para una empresa, certificado de que indique los ingresos
lquidos y el tiempo y el tiempo de trabajo o copia del rol de pagos de los
ltimos 3 meses debidamente certificados.
- En caso de recibir remesas del extranjero, copia de los comprobantes de los
ltimos 3 meses.
- Pago del Predio al da
-

Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:30 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 277
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

HOJA DE HALLAZGOS HH N03-2/2


PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

HallazgoN 3:Evaluacin de los requisitos para acceder aun crdito.

Causa
No se evidencia por parte de la Coordinadora un adecuado monitoreo y
control sobre el cumplimiento de todos los requisitos que estn descritos en la
poltica interna de crdito.
Falta de observancia por parte del auxiliar de crdito en cuanto a requisitos de
crditos.

Efectos
El que no se d importancia al cumplimiento de los requisitos para acceder a
un crdito, da lugar a que no se cumpla al 100% con la poltica interna de
crdito.
Al no exigir todos los requisitos que establece la agencia para un crdito hace
que el sujeto de crdito no sea bien evaluado y que no se cuente con la
documentacin de sustento para el Comit de Crdito.
Esto tambin puede contribuir a que se incremente la cartera en mora y traer
consigo el incremento en los gastos para provisiones, as como la respectiva
carga operativa adicional.
Conclusin
De la muestra de 50 crditos concedidos se evidencia que el 30% de los crditos no
presentan el total de los requisitos previos a la otorgacin de los mismos, los cuales
estn descritos en la poltica interna de crdito.

Recomendacin
A la coordinadora que ejerza un mayor control sobre el cumplimiento de las
polticas internas de crdito, en cuanto a los requisitos ya que son bsicos
para evaluar al socio que desea acceder a un crdito.
A los oficiales de crdito que no dejen pasar por alto ningn requisito, ya que
si estn establecidos se vuelven de carcter obligatorio.

Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:30 de enero de 2013.

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JOHANNA QUITO 278
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

HOJA DE HALLAZGOS

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. HH N04-1/2


SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

HallazgoN 4:Cartera Planificada.

Condicin

Despus de evaluar la cartera de Crdito, se evidenci que en el 2011 se coloc


$6129.065, teniendo un 84.72% de cumplimiento en cuanto a lo planificado.

Criterio
En Plan Operativo Anual como meta planteada en relacin a colocaciones se estim
que para diciembre 2011 se cerrar con un monto de $ 7234.500.

Causa
Incumplimiento del POA, es decir no se da la suficiente importancia al logro de las
metas de colocacin y no se estn realizando las actividades claves que se
planificaron, tales como:
- Realizar llamadas a socios con calificacin A, que no han renovado crditos
en la agencia.
- Conceder Crditos a nuevos socios por un monto determinado.
- Firmar convenios con Instituciones locales para colocar crditos con
descuento en rol.

Efecto

Este incumplimiento genera que haya menos ingresos por colocacin.


A nivel de agencia no se est cubriendo con el cupo que da la cooperativa
para cartera colocada.
Que el personal no est totalmente involucrado con la consecucin del POA.

Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:31 de enero de 2013.

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JOHANNA QUITO 279
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

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AGENCIA-TOTORACOCHA

HOJA DE HALLAZGOS

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. HH N04-2/2


SUBCOMPONENTE: Concesin de Crditos.

HallazgoN 4:Cartera Planificada.

Conclusiones

Del total de cartera colocada se pudo verificar un incumplimiento del 15.28% en


funcin de lo planificado para el 2011, debido a que no se da mucha importancia a
las actividades claves (descritas anteriormente) que se deben desarrollar para lograr
los resultados esperados.

Recomendaciones

A la Coordinadora de oficina, que realice una evaluacin mensual del POA, para as
conocer si las actividades planteadas se estn logrando y en qu medida; de los
resultados de esta evaluacin establecer estrategias que coadyuven al logro de las
metas.

Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:31 de enero de 2013.

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JOHANNA QUITO 280
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

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AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN N E-021a


PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera
Procedimiento N 1.- Tome una muestra al azar de 25 crditos otorgados por
la agencia y verifique le cumplimiento del pago durante los ltimos cuatro
meses del ao mediante una matriz y determine si se respetan los plazos de
pago establecidos. Aplique un indicador de gestin.

DESCRIPCIN:
Para efectuar este procedimiento de auditora y determinar el cumplimiento del
pago de los crditos concedidos en el ao 2011, se procedi a calcular el
tamao de la muestra en base a la frmula planteada anteriormente :

Los riesgos para este procedimiento son:

Riesgo Inherente Riesgo de ControlRiesgo de Deteccin


BAJO MEDIO MEDIO

Factor de Riesgo=1,4 (Bajo)

Intervalo de la muestra=5%x1000= 35
2

Tamao de la Muestra= 1000= 28


25

Con la frmula aplicada se obtiene un tamao de la muestra de


aproximadamente 28 crditos concedidos, pero como el factor de riesgo para el
procedimiento es bajo se opt por tomar solamente 25 crditos.

Observaciones : Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha: 01 de febrero de 2013.

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Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN N E-022b


PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera
Procedimiento N 1.- Tome una muestra al azar de 25 crditos otorgados por la
agencia y verifique le cumplimiento del pago durante los ltimos cuatro meses del
ao mediante una matriz y determine si se respetan los plazos de pago
establecidos. Aplique un indicador de gestin.
DESCRIPCIN:
Para aplicar este procedimiento se procedi a tomar una muestra de 25 crditos,
con los cuales se comprobar el pago oportuno de las cuotas por parte del socio
en los ltimos cuatro meses del ao 2011, a fin de conocer el grado de
cumplimiento de los socios, respecto a sus deudas con la cooperativa.

N C Socio Plazo Septiembre Octubre Noviembre Diciembre


1 184576 12
2 184710 36
3 184822 12
4 184853 36
5 184871 36
6 184886 48
7
8
184959
184975
24
24







9 185329 36
10 185445 48
11 186111 48
12 186143 12
13 186158 48
14 186314 24

Observaciones : Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:01 de febrero de 2013.

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Fundada en 1867

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AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN N E-023c


PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera
Procedimiento N 1.- Tome una muestra al azar de 25 crditos otorgados por
la agencia y verifique el cumplimiento del pago durante los ltimos cuatro
meses del ao mediante una matriz y determine si se respetan los plazos de
pago establecidos. Aplique un indicador de gestin.

N C Socio Plazo Septiembre Octubre Noviembre Diciembre


15 187814 36
16 187919 12
17 187979 36
18 188900 24
19 189036 24
20
21
189175
189249
12
36





22 189286 36
23 189321 12
24 189460 12
25 189964 24

Se ha efectuado el pago por parte del socio en el mes correspondiente.


No se ha efectuado el pago por parte del socio en el mes
correspondiente.

Verificado informes Sistema de Cobranzas.


Verificado archivo de crditos liquidados 2011.

Observaciones : Elaborado por:Jssica Sandoval y


La informacin para este procedimiento Johanna Quito
miento se obtuvo mediante observacin y Supervisado por:ngel Chocho
constatacin del archivo digital ya que por
el acuerdo de confidencialidad firmado no Fecha:01 de febrero de 2013.
se puede contar con un archivo fsico.

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UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

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AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN N E-024d


PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera

Procedimiento N 1.- Tome una muestra al azar de 25 crditos otorgados por


la agencia y verifique el cumplimiento del pago durante los ltimos cuatro
meses del ao mediante una matriz y determine si se respetan los plazos de
pago establecidos. Aplique un indicador de gestin.

DESCRIPCIN:
Con el listado de los crditos aprobados, en el periodo
examinado de enero a diciembre del 2011, se seleccion
una muestra de 25 clientes, en los cuales se comprob si
las cuotas establecidas han sido canceladas a tiempo en HH-001
los ltimos cuatro meses. Despus de realizar este Falta de incentivos
procedimiento se determin que aproximadamente el para promover el
24% de los clientes, al menos una vez en los ltimos 4 pago a tiempo de
meses no cumplieron con las condiciones establecidas los Socios
por la Cooperativa para el pago de los crditos
concedidos.

Comentario:
Se debe implementar nuevas tcnicas que promuevan
entre los clientes el pago puntual de las cuotas, a fin de
obtener un mejor desempeo de la misma.

Indicador de Eficacia: Cumplimiento de Condiciones El 24% de los


Socios que no cumplen las condiciones = 6 = 24% clientes no pagan a
Muestra de Clientes 25 tiempo sus cuotas,
segn lo
establecido en los
pagars
respectivos

Observaciones : Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:01 de febrero de 2013.

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JOHANNA QUITO 284
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Fundada en 1867

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AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN
N E-025a
PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera.
Procedimiento N 2.- Solicite el reporte de las llamadas realizadas a los socios
con ms de dos das de mora. Tome una muestra de 10 crditos al azar que se
encuentren vencidos y verifique que se haya realizado la respectiva llamada
telefnica por parte de la oficial o auxiliar de crdito. Realice un indicador de
gestin.

DESCRIPCIN:

Para efectuar este procedimiento de auditora se determin la muestra en base


a la frmula planteada para la seleccin de la misma :

Los riesgos para este procedimiento son:

Riesgo InherenteRiesgo de Control Riesgo de Deteccin


MEDIO MEDIO MEDIO

Factor de Riesgo=1,8(Medio)

Intervalo de la muestra=8%x300 = 13
1,8
Tamao de la Muestra= 300 = 23
11

De acuerdo a la frmula se obtiene un tamao de la muestra de


aproximadamente 23 crditos vencidos entre 2 y 8 das, pero ya que el tamao
de la poblacin no es extenso se van a tomar solamente 10.

Observaciones Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha: 04 al 07 de febrero de 2013.

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JOHANNA QUITO 285
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN N E-026b


PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera
Procedimiento N 2.- Solicite el reporte de las llamadas realizadas a los socios
con ms de dos das de mora. Tome una muestra de 10 crditos al azar que se
encuentren vencidos y verifique que se haya realizado la respectiva llamada
telefnica por parte de la oficial o auxiliar de crdito. Realice un indicador de
gestin.

DESCRIPCIN:

N Cdigo N de das Llamadas


Socio vencido el telefnicas
Crdito
1 183058 6
2 184030 8
3
4
184886
185783
7
5


5 186900 8
6 189185 3
7 189944 7
8 190751 3
9 191162 6
10 195807 3

Verificado informes Sistema de Cobranzas.


Se ha realizado la llamada telefnica.
No se ha realizado la llamada telefnica.

Observaciones : Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:04 al 07 de febrero de 2013.

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JOHANNA QUITO 286
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

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AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN N E-027c


PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera
Procedimiento N 2.-Solicite el reporte de las llamadas realizadas a los socios
con ms de dos das de mora. Tome una muestra de 10 crditos al azar que se
encuentren vencidos y verifique que se haya realizado la respectiva llamada
telefnica por parte del oficial o auxiliar de crdito. Realice un indicador de
gestin.

DESCRIPCIN:
Para este procedimiento de auditora se procedi a
tomar una muestra de 10 crditos, con ms de 2 das
de mora, para conocer si es que se ha realizado la
correspondiente llamada telefnica al socio por parte
del oficial de cobranza y darle a conocer que su cuota HH-002
de crdito est vencida. Una vez realizado el Incumplimiento de
procedimiento se obtuvo que al 20% de los clientes, llamadas telefnicas
no se les hizo la llamada telefnica por parte del para recuperar cartera.
oficial de cobranza, existiendo 80% de eficacia en lo
que respecta a esta actividad.
Debera existir un control adecuado de esta actividad
ya que de no realizarse no se le dara la oportunidad
de hacerle saber al socio sobre el vencimiento de su
cuota de crdito, y tambin porque es un mecanismo
adecuado que asegura la recuperacin de la cartera.

Del la muestra de
Indicador de Eficacia: Cumplimiento de llamadas crditos vencidos al
Telefnicas 20% de los mismos no
se les realizaron las
N de llamadas realizadas a Crditos Vencidos= 8 = 80% respectivas llamadas
Muestra de Crditos Vencidos 10 telefnicas.

Observaciones : Elaborado por:Jssica Sandoval y


No se pudo contar con el archivo fsico Johanna Quito
Del Reporte de las llamadas telefnicasSupervisado por:ngel Chocho
Realizadas a los crditos con ms de dos
Das de vencimiento, sin embargo se Fecha: 04 al 07 de febrero de 2013.
Pudo evidenciar mediante observacin.

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JOHANNA QUITO 287
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN N E-028a

PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.


SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera.
Procedimiento N 3.- Solicite los reportes de las notificaciones entregadas a
los deudores y garantes en mora. Tome una muestra de 10 socios y determine
que estas se hayan realizado antes de los 60 das de vencimiento del pago.
Realice un indicador de gestin.

DESCRIPCIN:

Para efectuar este procedimiento de auditora, se determin la muestra de los


clientes entre 16 y 30 das de mora, en base a la frmula planteada
anteriormente :

Los riesgos para este procedimiento son:

Riesgo InherenteRiesgo de Control Riesgo de Deteccin


MEDIO MEDIO MEDIO

Factor de Riesgo=1,8 (Medio)

Intervalo de la muestra=8%x300 = 13
1,8
Tamao de la Muestra= 300 = 23
13
De acuerdo a la frmula se obtiene un tamao de la muestra de
aproximadamente 23 crditos vencidos entre 16 y 60 das, pero debido a que el
universo de la poblacin no es extenso se van a tomar solamente 10.

Observaciones : Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha: 08 al 11 de febrero de 2013.

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JOHANNA QUITO 288
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN N E-029b


PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera

Procedimiento N 3.- Solicite los reportes de las notificaciones entregadas a


los deudores y garantes en mora. Tome una muestra de 10 socios y determine
que estas se hayan realizado antes de los 60 das de vencimiento del pago.
Realice un indicador de gestin.

DESCRIPCIN:

N Cdigo N de das Entrega de


Socio vencido el Notificaciones
Crdito
1 186163 38
2 186310 16


3 189118 20
4 190124 56
5 191015 18
6 192635 25
7 200163 17
8 205951 45 x
9 206923 21
10 212289 25

Verificado informes Sistema de Cobranzas.


Se ha realizado la entrega de la notificacin.
x No se ha realizado la entrega de la notificacin.

Observaciones : Elaborado por:Jssica Sandoval


Y Johanna Quito
No se pudo contar con el archivo
fsico del reporte de las Supervisado por:ngel Chocho
notificaciones entregadas
Fecha:08 al 11 de febrero de 2013

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 289
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN N E-030c


PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera
Procedimiento N 3.-Solicite los reportes de las notificaciones entregadas a
los deudores y garantes en mora. Tome una muestra de 10 socios y determine
que estas se hayan realizado antes de los 60 das de vencimiento del pago.
Realice un indicador de gestin.

DESCRIPCIN:
Para efectuar este procedimiento se procedi a tomar
una muestra de 10 crditos, con ms de 16 das de
mora, para conocer si es que se han entregado las
respectivas notificaciones tanto al socio como a los
garantes. Una vez realizado el procedimiento se HH-003
obtuvo que al 90% de los socios, se les han efectuado Incumplimiento de
la debida entrega, existiendo solamente un 10% de entrega de
ineficacia en lo que respecta a esta actividad. Notificaciones a
Comentario: Crditos Vencidos.
Se debera realizar un seguimiento adecuado a la
entrega de notificaciones, pues si stas no se
efectan tanto socios como garantes no llegan a
conocer la situacin de su crdito vencido, es una
actividad que debe ser controlada, para evitar
problemas a futuro.

De la muestra tomada
Indicador de Eficacia: Cumplimiento de Entrega de de crditos vencidos al
Notificaciones. 90% de los mismos se
entregaron las
N de Notificaciones entregadas a crditos vencidos= 9 =90% respectivas
Muestra de Crditos Vencidos 10 notificaciones.

Observaciones : Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:08 al 11 de enero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 290
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN N E-031a

PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.


SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera

Procedimiento N 4.- Solicite informacin de los crditos concedidos que se


encuentren vencidos por ms de 91 das y verifique que se hayan enviado los
documentos al abogado para dar inicio al cobro por la va judicial. Realice un
Indicador.

DESCRIPCIN:

N de das Envo de
Cdigo vencido el documentos
N Socio Crdito al abogado
1 184576 1152
2 184629 682
3 191592 160
4
5
196522
201152
109
139


6 209711 91
7 205635 120

Verificado informes Sistema de Cobranzas.


Se han enviado los documentos al abogado.
No se han enviado los documentos al abogado.

Observaciones : Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:13 al 15 de febrero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 291
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN N E-032b


PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera

Procedimiento N 4.-Solicite el archivo de los crditos que se encuentren


vencidos por ms de 91 das y verifique que se hayan enviado los documentos
al abogado para dar inicio al cobro por la va judicial. Realice un Indicador.

Para efectuar el procedimiento se analizaron los crditos, con


ms de 90 das de mora, para conocer si es que se han
realizado el envo de los documentos (pagar, tablas de pagos
del crdito, hipoteca en caso de existir) necesarios para que el
abogado proceda al cobro por la va judicial. Una vez realizado HH-004
el procedimiento se obtuvo que al 100% de los clientes que Entrega de
estn en mora se han enviado los documentos para efectuar documentos
el cobro legal, existiendo efectividad en este procedimiento. al abogado
para cobro
Se debera poner especial importancia en este procedimiento, por va
ya que de no enviarse toda la documentacin necesaria para judicial
que el abogado realice el cobro por la va judicial, no se estara
asegurando la recuperacin de la cartera vencida, situacin que
sera perjudicial para la entidad.

De la muestra
Indicador de Eficacia: Cumplimiento en envo de documentos de crditos
al Abogado. vencidos al
100% de los
N crditos vencidos con envo documentos al abogado= 7=100% mismos se
Muestra de Crditos Vencidos 7 procedi al
cobro por la
va judicial.

Observaciones : Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:13 al 15 de febrero de 2013.

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JOHANNA QUITO 292
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA N E-033
AUDITORA DE GESTIN
PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera
Procedimiento N 5.-Obtenga informacin el monto total de crditos
concedidos por la agencia en el periodo objeto de examen, as como el monto
de los crditos que se encuentran pendientes de cobro, para determinar el
porcentaje de crditos que no se lograron recuperar. Realice el respectivo
indicador.

DESCRIPCIN MONTO
Crditos 6.129.065
concedidos(Consumo y
Microcrdito)
Crditos pendientes de 1.563.380
cobro(consumo y HH-005
Microcrdito) Disminucin del
Capital de trabajo
Con la informacin proporcionada por la oficina de crdito de la Cooperativa y
de la agencia Totoracocha de la cooperativa, con Recuperacin de la
respecto al total de crditos concedidos de enero a Cartera.
diciembre del 2011, as como el monto de crditos que se
encuentran pendientes de cobro se procedi a calcular el
respectivo indicador el cual da como resultado que del
total de crditos concedidos el 25,51 % no se pudo
recuperar dentro de las condiciones previstas,
estableciendo un 74,49% de eficacia de recuperacin.

Verificado Informes del Oficial de Crdito


Del total de crditos
Indicador de Eficacia: Cumplimiento de Recuperacin pendientes de cobro
de Cartera. el 25,51% no se
lograron recuperar
Crditos pendientes de Cobro = 1.563.380= 25,51% dentro de los plazos
previstos.
Crditos concedidos6.129.065

Observaciones : Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por: ngel Chocho

Fecha: 18 y 19 de febrero de 2013.

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JOHANNA QUITO 293
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA
HH N 01-1/2
HOJA DE HALLAZGOS

PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.


SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera
Hallazgo 1.-Incentivos para promover el pago a tiempo de los socios.

Condicin
Los socios que acceden a un crdito en la COAC, entre las condiciones
firmadas, se establece los das en los que se deber realizar el pago mensual
de las cuotas, los montos establecidos y los plazos fijados. Sin embargo los
socios no pagan a tiempo sus cuotas de crdito segn lo estipulado en dicho
pagar.

Criterio
Segn el estatuto vigente, en el Ttulo Tercero, De los socios, en el artculo 10
se establece que los socios estarn obligados a cumplir puntualmente con los
compromisos contrados con la con la cooperativa, segn lo establecido en el
pagar emitido para cada socio.

Causa
Estos retrasos en los pagos de las cuotas mensuales por parte de los socios,
se debe principalmente al descuido por parte de los mismos hacia las
obligaciones contradas con la Cooperativa y tambin debido a que COAC no
dispone de personal suficiente en cobranzas que les colaboren a confirmar con
los clientes los montos a cancelarse antes de que se cumpla el plazo
establecido, sino que se lo realiza cuando el cliente ya ha cado en mora.

Efecto
Cambios en la planificacin mensual realizada para financiar las operaciones
de la Cooperativa, as como aumento de la morosidad.

Observaciones : Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:21 de febrero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 294
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA
HH N 01- 2/2
HOJA DE HALLAZGOS

PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.


SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera
Hallazgo 1.-Incentivos para promover el pago a tiempo de los socios.

Conclusin

La falta de incentivos para que los socios realicen sus pagos puntualmente, de
acuerdo a lo establecido, de acuerdo a lo establecido en el pagar, ha
provocado el aumento de retrasos, que obligan a la Cooperativa a cambiar el
presupuesto mensual realizado con el objeto de cubrir sus operaciones.

Recomendacin

Se recomienda a la Coordinacin, que se elabore y se promueva un plan de


incentivo a los socios para que paguen a tiempo sus cuotas, y de esta manera
evitar el atraso de los pagos mensuales de los mismos, y as poder cumplir con
lo planificado en lo referente a Cartera.

Observaciones : Elaborado por: Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:21 de febrero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 295
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA
HH N 02 -1/2
HOJA DE HALLAZGOS

PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.


SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera
Hallazgo 2.-Medios de Gestin de Cobro- llamadas Telefnicas.

Condicin
Se analizaron 10 crditos que se encuentran vencidos entre 3 y 8 das y se
determin que a 2 de estos no se ha realizado la debida llamada telefnica por
parte del oficial de crdito para efectuar el cobro de la cartera vencida.

Criterio
En el manual de Procesos en la pgina 47, en la tabla de medios de gestin de
cobro, se establece que el Oficial o Auxiliar de Crdito, deber revisar
diariamente el reporte de morosidad, para aplicar las gestiones de cobranza
segn lo estipulado en el Reglamento de Crdito, en donde se establece que
se debern realizar llamadas telefnicas a los socios en mora de 3 a 8 das y
as poder efectuar el cobro de las cuotas vencidas.

Causa
El incumplimiento de esta actividad se debe a que no se realiza con efectividad
este medio de gestin de cobro, por parte de la persona encargada, y a su vez
no existe un control para la realizacin de este proceso.

Efecto
Al no realizar el Oficial de Crdito la llamada correspondiente a los socios con
ms de 3 das de mora, contribuye a que se incrementa los das y el ndice de
morosidad, y por ende la provisin para las cuentas incobrables tambin se
ver incrementada considerablemente.

Observaciones : Elaborado por: Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:22 de febrero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 296
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA
HH N 02 - 2/2
HOJA DE HALLAZGOS

PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.


SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera
Hallazgo 2.- Medios de Gestin de Cobro- llamadas Telefnicas.

Conclusin

Del anlisis que se realiz a 10 crditos que se encuentran vencidos entre 3 y 8


das, se determin que a 2 de estos no se ha realizado la correspondiente
llamada telefnica por parte del Oficial de Crdito para efectuar el cobro de la
cartera vencida, tal y como se establece en el Manual de procesos; existe un
incumplimiento de esta disposicin por parte del Oficial de Cobranzas, cabe
mencionar que ste no significativo, pero si no se lo cumple podra provocar un
incremento en los das, en el ndice de morosidad y a su vez en la provisin
para cuentas incobrables.

Recomendacin
Se recomienda al Comit de Crdito solicitar a la coordinadora en las
reuniones que se realizan, un informe del proceso de cobranzas de la cartera
vencida, en cuanto a llamadas telefnicas, para controlar que se est
cumpliendo con lo establecido en el Manual de Procesos.

A la coordinadora de oficina controlar que el Oficial de Crdito efecte las


llamadas telefnicas correspondientes, y as pueda verificar que se cumpla con
este mecanismo de cobro.

Observaciones : Elaborado por:Jssica Sandoval


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:22 de febrero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 297
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA
HH N 03 - 1/2
HOJA DE HALLAZGOS

PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.


SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera
Hallazgo 3.-Medios de Gestin de cobro- entrega de Notificaciones a Crditos
Vencidos.

Condicin
Se analizaron 10 crditos que se encuentran vencidos por ms de 16 das y se
determin que nicamente a 1 de estos no se le ha entregado la respectiva
notificacin tanto a socio como a garante, para efectuar el cobro de la cartera
vencida.

Criterio
En el manual de Procesos pagina 47, en la Tabla de los Medios de Gestin de
Cobro, se establece que el Oficial de Crdito llevar un control permanente de
la cartera vencida y proceder al cobro correspondiente; adems tambin se
menciona que pasado los 16 das de vencido el crdito, se deber entregar las
notificaciones tanto a socios como garantes y as poder efectuar el cobro de las
cuotas vencidas.

Causa
El incumplimiento de esta actividad se debe a que no se realiza con efectividad
este medio de gestin de cobro, por parte de la persona encargada, y a su vez
no existe un control para la realizacin de este proceso.

Observaciones : Elaborado por: Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha: 25 de febrero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 298
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA
HH N 03 - 2/2
HOJA DE HALLAZGOS

PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.


SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera
Hallazgo 3.- Medios de Gestin de cobro- entrega de Notificaciones a Crditos
Vencidos.

Efecto
Al no realizarse la entrega de notificaciones de los crditos vencidos por ms
16 das, a los socios como a los garantes trae como consecuencia que se
incremente los das, el ndice de morosidad, y por consiguiente la provisin
para las cuentas incobrables.

Conclusiones
Del anlisis que se realiz a 10 crditos que se encuentran vencidos por ms
de 16 das, se determin que a 1 de estos no se le ha entregado la notificacin
a socios como a garantes, para efectuar el cobro de la cartera vencida, tal y
como se establece en el Manual de Procesos; existe un incumplimiento de esta
disposicin, provocando un incremento en los das, en el ndice de morosidad y
a su vez en la provisin para cuentas incobrables.

Recomendaciones
Como se recomend anteriormente el Comit de Crdito debe pedir a la
Coordinadora el detalle de entrega de notificaciones tanto a socios como a
garantes segn sea el caso, para que tengan conocimiento sobre el desarrollo
de las gestiones de cobro. Y esto permitir tambin que la coordinadora de
oficina conozca que los medios de gestin de cobro se efecten segn lo
estipulado en Manual.

Observaciones : Elaborado por: Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha: 25 de febrero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 299
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA
HH N 04 - 1/2
HOJA DE HALLAZGOS

PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.


SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera
Hallazgo 4.-Medios de Gestin de Cobro- Recuperacin por va judicial.

Condicin
Todos los crditos vencidos por ms de 90 das (7), se han enviado los
documentos necesarios al abogado de la Cooperativa, para que ste de inicio a
los trmites legales.

Criterio
En el Manual de Procesos, pgina 47 prrafo 3 se establece que si a los a los
91 das de morosidad para los crditos de consumo y microcrdito, no hay
resultados positivos, el coordinador de oficina declarar la deuda de plazo
vencido y proceder al cobro por la va judicial sin perjuicio de los casos cuya
morosidad de justifique y se llegue a acuerdos de pago antes de los 90 das y
que no modifiquen las condiciones del contrato.
Causa
La observancia de esta actividad se debe a que la coordinacin realiza un
seguimiento adecuado a los crditos que muestran un vencimiento de ms de
91 das, con el objeto de conocer cul es el estado del cobro y verificar que se
est actuando conforme a lo establecido en el Manual Procesos de la
Cooperativa.

Efecto
El no proporcionar al abogado de la Cooperativa documentos necesarios sobre
los crditos vencidos por 91 das, hara que se incremente la provisin para las
crditos incobrables; adems de aumentar esfuerzos econmicos para costos
judiciales.

Observaciones : Elaborado por: Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:26 de febrero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 300
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA
HH N 04 - 2/2
HOJA DE HALLAZGOS

PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.


SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera
Hallazgo 4.- Medios de Gestin de Cobro- Recuperacin por va judicial.

Conclusiones
Del anlisis que se realiz a los 7 crditos que se encuentran vencidos por
ms de 90 das, se determin que a todos se ha enviado la documentacin
necesaria al abogado de la Cooperativa para efectuar el cobro de la cartera
vencida, tal y como se establece en el Manual de procesos; existe un adecuado
cumplimiento de la normativa establecida
Si es que no existiera un seguimiento continuo de los crditos vencidos por
parte de la coordinadora de oficina, provocara un incremento para la provisin
de crditos incobrables, adems de incrementar los gastos para costos
judiciales.

Recomendaciones

Ala coordinadora seguir efectuando oportunamente la entrega de los


documentos concernientes a los crditos declarados vencidos al abogado de
la Cooperativa para que se pueda proceder a la recuperacin por la va
judicial. Al igual que efecte el respectivo seguimiento de las demandas.

Observaciones : Elaborado por: Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:26 de febrero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 301
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA
HH N 05-1/2
HOJA DE HALLAZGOS

PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.


SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera
Hallazgo 5.-Anlisis del Capital de trabajo y Recuperacin de la Cartera.

Condicin
Al efectuar un anlisis de los crditos concedidos de enero a diciembre del
2011 y los crditos pendientes de cobro durante el mismo periodo de tiempo se
observ que estn pendientes de cobro alrededor de $ 1563.380 y se
concedieron crditos por aproximadamente $ 6 129.065. El crecimiento en el
nivel de crditos se debe a las facilidades que ofrece la COAC a sus socios. En
lo que es cartera, se ha logrado una recuperacin del 74,49% de la misma.

Criterio
En el Reglamento de Ahorro y Crdito se establece que la recuperacin tiene
que estar acorde a los crditos otorgados ya que si no se recupera la cartera
prestada no se tiene recursos para otorgar nuevos crditos. Tener crditos
vencidos significa costos financieros y legales para la cooperativa, los cuales
perjudicaran directamente el capital de trabajo.

Causa
En el periodo auditado el 25,51% de la cartera no recuperada de enero a
diciembre del 2011, se debe principalmente al incumplimiento de los contratos
de crditos por parte de los socios en sus obligaciones, la falta de personal en
el rea de cobranzas, as como debido a la ineficacia en las gestiones de
cobro.

Efecto
El aumento de los crditos otorgados ha producido a corto plazo la disminucin
del capital de trabajo de la agencia y a largo plazo el efecto esperado es una
rentabilidad mayor a la obtenida hasta la presente fecha.

Observaciones : Elaborado por: Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha: 27 de febrero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 302
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA
HH N 05-2/2
HOJA DE HALLAZGOS

PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.


SUBCOMPONENTE: Recuperacin de Cartera

Hallazgo 5.- Anlisis del Capital de trabajo y Recuperacin de la Cartera.

Conclusin
En este periodo auditado ha aumentado el volumen en la otorgacin de crditos,
lo que ayuda a que la COAC a seguir creciendo en el mercado. En cuanto a los
crditos en mora y la cartera no recuperada hay que tener las previsiones
necesarias para controlar este efecto ya que puede traer efectos negativos para
las actividades de la agencia.

Recomendacin
La Coordinadora debe considerar el preparar un flujo de caja mensual, mediante
el cual se pueda verificar los valores destinados a nuevos crditos, de no hacer
esto la agencia puede entrar en un proceso de desencaje.

Optar por la probabilidad de contratar personal para que el proceso de cobranza


sea eficiente y as lograr una disminucin de los crditos en mora y alcanzar el
objetivo de la recuperacin total de la cartera de crdito.

Observaciones : Elaborado por: Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha: 27 de febrero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 303
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N E-034


SUBCOMPONENTE: Morosidad.

Procedimiento N 1:Obtenga informacin sobre el total de la cartera de crditos de


la agencia para el periodo 2011 y determine cul es la proporcin de la cartera que
se encuentra en mora.

CUADRO DE LA COMPOSICIN DE LA CARTERA DE CRDITO

DETALLE VALOR %
Cartera de Crdito por Vencer 7304.777,22 96,93%
Cartera de Crdito que no 193.545,19 2,57%
devenga Intereses
Cartera de Crdito Vencida 37.943,18 0,50%
7536.265,59 100%

Como se puede observar en la tabla de la composicin de Cartera de Crdito de la


agencia, los crditos que se encuentran por vencer constituyen el 96,93%, la cartera
de crdito que no devenga intereses muestra un 2,57% mientras que solo el 0,50%
lo constituye la cartera vencida por lo que nos muestra un buen manejo de la cartera
de crditos, esto se debe en gran medida a la buena evaluacin de los sujetos de
crdito por parte del personal que labora en la agencia, as como de los mecanismos
de gestin de cobranzas utilizados para recuperar la cartera.

Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:28 de febrero de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 304
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N E-035a


SUBCOMPONENTE: Morosidad.

Procedimiento N 2: Solicite informacin sobre el monto de cartera vencida tanto


para consumo como para microcrdito y los plazos en que se encuentra impaga, con
el objeto de tener una visin sobre cul es el rango en el que existe una mayor
concentracin de la misma.

CARTERA DE CRDITO DE CONSUMO Y PARA LA MICROEMPRESA VENCIDA 2011


Cartera de Crditos de Consumo Cartera de Crditos para Microcrdito
Vencida Vencida
Detalle Valor % Detalle Valor %
De 1 a 30 das 6.105,93 21,66 De 1 a 30 das 2.344,21 24,02
De 31 a 90 das 6.474,60 22,97 De 31 a 90 das 2781,52 28,51
De 91 a 180 das 6.766,44 24,01 De 91 a 180 das 2498,72 25,61
De 181 a 270 3.890,73 13,80 De 181 a 360 das 1671,28 17,13
das
Ms de 270 das 4.948,47 17,56 Ms de 360 das 461,28 4,73
28.186,17 100% 9.757,01 100%
Con el propsito de observar los rangos de concentracin de la cartera la cartera de
consumo y microempresa vencida proponemos los siguientes grficos:
CARTERA DE CONSUMO VENCIDA

De 1 a 30 das
17% 22% De 31 a 90 das
14% De 91 a 180 das
23% De 181 a 270 das
24%
De ms de 270 das

Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:01 y 04 de marzo de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 305
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN
N E-036b
PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Morosidad.

Procedimiento N 2: Solicite informacin sobre el monto de cartera vencida tanto


para consumo como para microcrdito y los plazos en que se encuentra impaga, con
el objeto de tener una visin sobre cul es el rango en el que existe una mayor
concentracin de la misma.

DESCRIPCIN:

CARTERA DE MICROCRDITO VENCIDA


5%
De 1 a 30 das
17% 24%
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
26% De 181 a 360 das
28%
De ms de 360 das

Comentario

En virtud de que en la agencia existen ms crditos de consumo vencidos (74,29%),


frente al (25,71%) de los microcrditos tambin vencidos, entre los dos el mayor
rango de vencimiento est en mas de los 91 das para los crditos de consumo,
mientras que para los microcrditos hay una concentracin de cartera impaga est
entre 31 y 90 das, situacin que puede afectar directamente a la labor de la agencia
ya que de no recuperar estos valores la entidad no podra realizar las actividades
previstas en cuanto a colocacin.

Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:01 y 04 de marzo de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 306
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N E-037


SUBCOMPONENTE: Morosidad.

Procedimiento N 3:Efecte una comparacin entre el ndice de morosidad del 2011


y el 2010, y analice si los mismos estn dentro de los parmetros que exige la SBS.

Como bien sabemos la morosidad son los crditos que se


encuentran impagos por varios das despus de su vencimiento,
para el 2010 la Agencia present 1,36% de ndice de morosidad,
este ndice fue bajo debido a que la Agencia tena tan solo un
ao de estar funcionando en Totoracocha.

Caso contrario se da en el 2011, se present un ndice de


morosidad del 3.86%, es un incremento significativo en
comparacin con el ao anterior, puesto que las operaciones HH-001
crediticias aumentaron. Incremento del
ndice de
La Superintendencia de Bancos y Seguros en el 2011 estableci morosidad
un ndice de morosidad del 3% a nivel de Cooperativas, por lo
tanto la Agencia sobrepas este lmite.

Comentario:

El tener estrategias para mitigar el riesgo hace que se puedan


enfrentar situaciones de crditos impagos a futuro, tambin el
que se evale de manera efectiva al sujeto de crdito y sus
capacidades de pago antes de otorgar un crdito, para que as
se puedan evitar efectos negativos como el incremento del ndice
de morosidad.

Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:05 y 06 de marzo de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 307
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. N E-038a


SUBCOMPONENTE: Morosidad.

Procedimiento N 4:Elabore un grfico donde indique los porcentajes de morosidad


por mes de la cartera y determine si los mimos cumplieron con la meta de morosidad
descrita en el POA.

Cuadro resumen de los porcentajes de morosidad del ao 2011, por mes:

MES PORCENTAJE
DE MOROSIDAD
Enero 3,89
Febrero 3,89
Marzo 4,15
Abril 2,81
Mayo 3,68
Junio 3,34
Julio 5,19
Agosto 4,22
Septiembre 2,62
Octubre 4,21
Noviembre 4,16
Diciembre 4,11

Los porcentajes de morosidad van variando mes a mes de acuerdo a los das de
morosidad de los crditos impagos.
En el siguiente grfico se muestra la diversificacin que tiene los ndices de
morosidad:

Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:07 y 08 de marzo de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 308
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN N E-039b

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011.


SUBCOMPONENTE: Morosidad.

Procedimiento N 4:Elabore un grfico donde indique los porcentajes de morosidad


por mes de la cartera y determine si los mimos cumplieron con la meta de morosidad
descrita en el POA.

MOROSIDAD
6,00%
5,00%
4,00%
3,00%
2,00% MOROSIDAD
HH-002
1,00%
Incumplimiento
0,00% del nivel de
morosidad.

En base a los cuadros presentados se puede deducir que los


ndices de morosidad se mantienen entre 2% y 5%, pasando de un
lmite normal a un lmite alto, donde la morosidad debe ser un punto
importante a ser analizado y tomar las medidas correctivas
oportunas y adecuadas.
En el 2011 como meta de morosidad se plante mantener el ndice
de morosidad en un 2.36% y segn lo descrito anteriormente se ve
que no cumpli

Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:07 y 08 de de marzo de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 309
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

HOJA DE HALLAZGOS

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. HH N01-1/2


SUBCOMPONENTE: Morosidad.

HallazgoN1:Variacin del nivel de Morosidad.

Condicin
Al analizarse el ndice de morosidad para el ao 2011, tenemos como resultado que
en este ao su porcentaje fue del 3,86%; al tener poco tiempo de iniciada las
actividades la Agencia en el sector de Totoracocha.

Criterio
Segn la Poltica Monetaria-Crediticia de la Codificacin de Regulaciones del Banco
Central del Ecuador y la SBS en el Capitulo de Evolucin del Crdito y Tasas de
Inters Efectivas pgina 15 establece que para el 2011 el nivel de morosidad se
ubicar en el 3%.

Causa
El incremento del ndice de morosidad se da debido a que la cartera en mora se ha
incrementado, por diferentes circunstancias ineficiente formas de recuperacin de
cartera, mala evaluacin del sujeto de crdito.

Efecto
El incremento del ndice de morosidad trae consigo que las operaciones crediticias
de la Agencia se vean afectadas, que no se pueda cumplir con las metas de
colocacin, y a nivel de Cooperativa que la imagen se vea afectada en el Sector
Financiero.

Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:11 de marzo de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 310
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

HOJA DE HALLAZGOS

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. HH N01-2/2


SUBCOMPONENTE: Morosidad.

HallazgoN 1: Variacin del nivel de Morosidad.

Conclusiones

Si bien el ndice de morosidad increment para el 2011 de manera significativa


quiere decir que las operaciones de crdito tambin, pero que a su vez las mismas
estn generando que se incurran en gastos adicionales por los crditos que no son
pagados a tiempo; lo que figura que al momento de evaluar al sujeto de crdito en su
capacidad de pago, se necesitan ms y mejores garantas.

Recomendaciones

Al Comit de Crdito que se evale de manera ms efectiva al sujeto de crdito


antes de que se le conceda un crdito, incrementado tal vez las garantas que se
solicitan para este proceso.

A la oficial o Auxiliar de crdito realizar las diferentes formas de recuperacin de


cartera en el tiempo correcto y optimizando recursos.

A la Coordinadora plantearse estrategias para mitigar este riesgo, como


seguimientos, motivacin, etc.

Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:11 de marzo de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 311
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

HOJA DE HALLAZGOS

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. HH N02-1/2


SUBCOMPONENTE: Morosidad.

HallazgoN 2:Variacin del nivel de Morosidad.

Condicin
Una vez analizado el ndice de morosidad por mes del ao 2011, se puede observar
que el ndice va desde un 2% al 5%, situacin que no es favorable para las
operaciones de crdito.

Criterio
En el Plan Operativo anual se plantea como una meta para el 2011, mantener un
ndice de morosidad igual o menor al 2,63% por mes.

Causas
Deficiencias en los procesos de recuperacin de cartera.
Deficiente evaluacin del sujeto de crdito.

Efectos

Incremento de la cartera en mora.


Alto ndice de morosidad
Disminucin en el nivel de colocaciones.
Incremento de la provisin para crditos incobrables.

Observaciones: Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito
Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:12 de marzo de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 312
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

HOJA DE HALLAZGOS

PERODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. HH N02-2/2


SUBCOMPONENTE: Morosidad.

HallazgoN 2: Variacin del nivel de Morosidad.

Conclusiones

La agencia presenta un ndice mayor al nivel establecido en el POA por mes, lo que
da lugar al incumplimiento de este, que tiene como objetivo mantener un ndice de
morosidad igual o menor al 2,63%, esto se da producto de una mala gestin de
colocacin y recuperacin de los crditos; provocando un incremento en la provisin
para crditos incobrables afectando el nivel de liquidez y colocacin.

Recomendaciones

La Coordinadora deber controlar que se cumpla con los procesos de colocacin y


recuperacin de cartera de acuerdo a lo que establece el manual de procesos y el
reglamento de crdito, esto permitir disminuir la cartera en mora lo que da un mejor
nivel de liquidez y colocaciones.

Observaciones:
Elaborado por:Jssica Sandoval y
Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha: 12 de marzo de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 313
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN N E-040a

PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.


SUBCOMPONENTE: Calidad de Cartera
Procedimiento N 1.-Solicite datos de la cartera de crdito vencida de la
agencia con corte al 31 de diciembre del 2011, tome una muestra aleatoria de
50 socios y efecte un reclculo de la provisin constituida, considerando los
porcentajes establecidos por la SBS para la calificacin de los activos de
riesgo.

DESCRIPCIN:
Para efectuar el procedimiento de auditora se determino la muestra en base a
la frmula planteada anteriormente :

Los riesgos para este procedimiento son:

Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de Deteccin


MEDIO MEDIO

Factor de Riesgo=1,8 (Medio)

Intervalo de la muestra=3%x300 = 5
1,8
Tamao de la Muestra= 300= 60
5
De acuerdo a la frmula se obtiene un tamao de la muestra de
aproximadamente 60 crditos vencidos, pero dado a que el clculo de la
provisin para crditos incobrables es automatizado, se va a evaluar 50 de los
mismos (30 de consumo y 20 de microcrdito).

Observaciones : Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:14 y 15 de marzo de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 314
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN N E-041b


PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Calidad de Cartera
Procedimiento N 1.-Solicite datos de la cartera de crdito vencida de la
agencia con corte al 31 de diciembre del 2011, tome una muestra aleatoria de
50 socios y efecte un reclculo de la provisin constituida, considerando los
porcentajes establecidos por la SBS para la calificacin de los activos de
riesgo.

RELACIN DEL CLCULO DE LA PROVISIN ENTRE EL DETERMINADO


POR
LA COOPERATIVA Y EL DE LAS AUDITORAS
CARTERA DE CONSUMO
PROV
N OP TI SAL TOT PR CONS CAL DM TC R PROV
183376 15 6095,44 98,709555 A 0 N 60,9544 98,709555
183382 15 8731,4 141,39629 A 0 N 87,314 141,39629
183450 15 8520,89 137,98729 A 0 N 85,2089 137,98729
183519 15 7446,78 120,59316 A 0 N 74,4678 120,59316
183808 15 3299,29 53,428702 A 0 N 32,9929 53,428702

183814 12,77 5714,78 92,545147 A 0 N 57,1478 92,545147
183858 15 628,73 10,181654 A 0 N 6,2873 10,181654
183883 12,77 88,99 1,4411041 A 0 N 0,8899 1,4411041
183889 15 4065,02 65,828934 A 0 N 40,6502 65,828934
183977 12,77 4610,22 74,657903 A 0 N 46,1022 74,657903
184022 15 5280,51 85,512579 A 0 N 52,8051 85,512579
184023 12,77 4089,82 66,230545 A 0 N 40,8982 66,230545
184030 12,77 4738,71 76,73867 A 11 N 47,3871 76,73867
184033 15 5352,07 86,671422 A 0 N 53,5207 86,671422
184041 15 90,44 1,4645854 A 0 N 0,9044 1,4645854

Observaciones : Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:14 y 15 de marzo de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 315
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA
AUDITORA DE GESTIN N E-042c
PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Calidad de Cartera
Procedimiento N 1.-Solicite datos de la cartera de crdito de la agencia con corte
al 31 de diciembre del 2011, tome una muestra de 50 socios y efecte un recalculo
de la provisin constituida, considerando los porcentajes establecidos por la SBS
para la calificacin de los activos de riesgo.

184045 12,77 8166,63 132,25041 A 0 N 81,6663 132,25041


184047 12,77 6146,91 99,543061 A 0 N 61,4691 99,543061
184122 15 188,85 3,0582369 A 0 N 1,8885 3,0582369
184167 15 3549,2 57,475745 A 0 N 35,492 57,475745
184207 12,77 4879,4 79,017004 A 0 N 48,794 79,017004
184468 15 6812,3 110,31839 A 0 N 68,123 110,31839
184576 15 840,34 840,34 E 1152 N 840,34 840,34
184604 15 7469,38 120,95914 A 0 N 74,6938 120,95914

184629 15 855,72 855,72 E 682 N 855,72 855,72
184650 12,77 5362,1 86,833847 A 0 N 53,621 86,833847
184656 15 575,33 9,316894 A 0 N 5,7533 9,316894
184669 15 5391,26 87,306064 A 4 N 53,9126 87,306064
184678 12,77 5145,2 83,321369 A 0 N 51,452 83,321369
184701 15 8816,89 142,78072 A 0 N 88,1689 142,78072
184705 12,77 8751,31 141,71871 A 0 N 87,5131 141,71871
3963,3471 2255,799 3963,3471

La tabla anterior nos permiti comprobar cmo se constituyeron las provisiones


para la cartera de consumo, efectuando un reclculo de la provisin sobre el saldo
vencido del crdito de cada socio, en la ley se establecen lmites mximos y
mnimos de provisin en funcin de los das de morosidad, como se puede
observar se constituy una provisin del 1,62% para los crditos ubicados en la
categora A, mientras que los que se encuentran con calificacin E se efecta una
provisin del 100%.

Observaciones : Elaborado por: Jssica Sandoval y


Johanna QuitoS
Supervisado por: ngel Chocho

Fecha:14 y 15 de marzo de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 316
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA
AUDITORA DE GESTIN
N E-043d
PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Calidad de Cartera
Procedimiento N 1.-Solicite datos de la cartera de crdito de la agencia con
corte al 31 de diciembre del 2011, tome una muestra de 50 socios y efecte un
recalculo de la provisin constituida, considerando los porcentajes establecidos
por la SBS para la calificacin de los activos de riesgo.

RELACIN DEL CLCULO DE LA PROVISIN ENTRE EL DETERMINADO


POR
LA COOPERATIVA Y EL DE LAS AUDITORAS
MICROCRDITO
N OP TI SALTOT PR CONS CAL DM TC PROV R PROV
184003 12,77 6037,96 134,45329 A 0 M 60,3796 134,45329
184013 15 4119,38 91,730354 A 0 M 41,1938 91,730354
184109 15 2331,66 51,921405 A 0 M 23,3166 51,921405
184822 15 1434,01 31,932535 A 0 M 14,3401 31,932535
185545 15 714,92 15,919839 A 0 M 7,1492 15,919839
185736 15 150,69 3,3555649 A 0 M 1,5069 3,3555649
322500 15 4194,48 93,402681 A 0 M 41,9448 93,402681
194618 12,77 6275,26 139,73749 A 0 M 62,7526 139,73749
314360 12,77 108,85 2,4238718 A 0 M 1,0885 2,4238718
275225 15 3383,6 75,346005 A 0 M 33,836 75,346005
323747 15 4194,48 93,402681 A 0 M 41,9448 93,402681
186900 12,77 1981,76 44,129832 A 3 M 19,8176 44,129832
310380 15 1585,47 35,305246 A 0 M 15,8547 35,305246
318622 12,77 1818,11 40,485673 A 0 M 18,1811 40,485673
333672 12,77 7759,09 172,77942 A 0 M 77,5909 172,77942
324313 15 2766,72 61,609321 A 0 M 27,6672 61,609321

Observaciones : Elaborado por: Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:14 y 15 de marzo de 2013

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 317
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN N E-044e

PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.


SUBCOMPONENTE: Calidad de Cartera

Procedimiento N 1.-Solicite datos de la cartera de crdito de la agencia con corte


al 31 de diciembre del 2011, tome una muestra de 50 socios y efecte un reclculo
de la provisin constituida, considerando los porcentajes establecidos por la SBS
para la calificacin de los activos de riesgo.

204798 15 3686,89 82,099667 A 0 M 36,8689 82,099667


204828 15 9420,56 209,77703 A 0 M 94,2056 209,77703
204931 15 410,3 9,1365604 A 0 M 4,103 9,1365604

205205 15 4750,13 105,77589 A 0 M 47,5013 105,77589
1494,7244 671,2432 1494,7244

Verificado informes Sistema de Crdito.


Provisin Calculada por las Auditoras.

Del mismo modo se procedi con el microcrdito, con el respectivo reclculo de la


provisin se lleg a determinar que se provision el 2,23% para los crditos
ubicados en categora A, porcentaje que est acorde con lo establecido por el
organismo de control, en donde se establece que se pueden constituir provisiones
desde un mnimo del 1% al 5% para esta categora.

Observaciones : Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:14 y 15 de marzo de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 318
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA

AUDITORA DE GESTIN N E-045


PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Calidad de Cartera
Procedimiento N 2.-Realice un cuadro comparativo para analizar la calificacin
de la cartera y como se constituyen las provisiones.

DESCRIPCIN:
La administracin de cada entidad controlada por la Superintendencia de Bancos
y Seguros,deber constituir provisiones en los diferentes segmentos de crdito,
en los porcentajes mnimos y mximos que constan en la siguiente tabla:

CATEGORAS PORCENTAJE DE
PROVISIN
Mnimo Mximo
A-1 1%
A-2 2%
A-3 3% 5%
B-1 6% 9%
B-2 10% 19%
C-1 20% 39%
C-2 40% 59%
D 60% 99%
E 100%

Datos obtenidos de las Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y


Seguros del Ecuador.

Con el clculo efectuado anteriormente se puede mencionar que la entidad, est


cumpliendo con los porcentajes mnimos establecidos para efectuar las
provisiones de los activos de riesgo.

Observaciones : Elaborado por:Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha:18 de marzo de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 319
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO JARDIN AZUAYO


AGENCIA-TOTORACOCHA
N E-046
AUDITORA DE GESTIN
PERODO: Del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.
SUBCOMPONENTE: Calidad de Cartera
Procedimiento N 3.-Del balance General de la agencia obtenga el monto de
la provisin anual y el total de la cartera improductiva para verificar la
cobertura de las provisiones de cartera mediante el respectivo indicador.
Previa solicitud realizada al departamento de crdito de
la cooperativa se obtuvo el balance general de la
agencia Totoracocha periodo 2011, del cual se extrajo
lo siguiente para realizar el respectivo indicador.

Provisin para crditos 237.690,64


incobrables
Cartera de crditos de 176.018,59
consumo Aplicados los
Cartera de crditos para la 61.672,05 procedimientos de
microempresa. Auditora No se
Cartera Improductiva 231.488,37 encontraron
Cartera que no Devenga 193.545,19 hallazgos dignos de
Intereses Mencionar
Cartera de Crdito Vencida 37.943,18
Mediante este indicador podemos determinar que los
riesgos para la posible prdida de cartera vencida,
estn cubiertos por sus propias provisiones en un
103%.
Datos Obtenidos del Balance General
Indicador de Economa: Cobertura de las Provisiones La provisin para
de Cartera. crditos incobrables
Provisin Cartera =237.690,64 = 1,03 cubre ms del 100% de
Cartera Improductiva 231.488,37 la cartera vencida

Observaciones : Elaborado por: Jssica Sandoval y


Johanna Quito

Supervisado por:ngel Chocho

Fecha: 19 de marzo de 2013.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 320
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

GLOSARIO DE TRMINOS
Auditora de Gestin:Es el examen que se realiza a una entidad con el
propsito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los
recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por la entidad.

Cartera de Crdito:Es el conjunto de documentos que amparan los activos


financieros o las operaciones de financiamiento hacia un tercero y que el
tenedor de dicho (s) documento (s) o cartera se reserva el derecho de hacer
valer las obligaciones estipuladas en su texto.

Cartera de Crdito Vencida: Registra todos los crditos, en todas sus


modalidades que no hubieren sido cancelados dentro de los plazos
establecidos por la SBS.

Cartera de Crdito por Vencer: Es la cartera cuya fecha de vencimiento no ha


llegado todava, o que habiendo llegado ya, todava no cumple los das
necesarios para pasar a vencida.

Cartera de Crdito que no Devenga Intereses: Todo el saldo restante del


crdito cuya cuota pasa ha vencido, se contabiliza como cartera que deja de
generar ingresos para la cooperativa

Crditos Consumo:Son los crditos otorgados a personas naturales para la


adquisicin de bienes de consumo o pago de servicios; y cuya fuente de pago
es el ingreso neto mensual promedio del ncleo familiar menos los gastos
estimados mensuales.

Crdito Emergente:Son aquellos que se otorgan a los socios personas


naturales en condiciones especiales y se concedern en situaciones
emergentes como enfermedad, calamidad domstica, siniestro debidamente
comprobado o para gastos de educacin. La aprobacin de estos crditos
estar a cargo del oficial de crdito y ser evaluado por la instancia
correspondiente de manera ex post.

JESSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 321
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

Credit Scoring:Es una medida estadstica capaz de determinar, la probabilidad


futura de ocurrencia de un evento dado como el pago, desempeo, uso o
desercin de clientes en el futuro. Esta herramienta puede evaluar no solo a
personas sino tambin a empresas. Su finalidad es determinar el mejor
universo de clientes, aquellos que sean ms rentables y para los cuales se
puede determinar las mejores estrategias y ofertas sin incurrir en altos niveles
de riesgo.

COAC: Cooperativa de Ahorro y Crdito.

Control Interno: Es el proceso realizado por el consejo de administracin, los


ejecutivos u otro personal, diseado para ofrecer una seguridad razonable
respecto al logro de los objetivos en las categoras de:
1) Eficacia y eficiencia de las operaciones
2) Confiabilidad de los informes financieros
3) Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Cooperativa de Ahorro y Crdito: Son sociedades cooperativas cuyo objeto


social es servir las necesidades financieras de sus socios y de terceros,
mediante el ejercicio de las actividades propias de las entidades de crdito.

Coso ERM:Commitee of Sponsoring Organizations Enterprise Risk


Management. Comit de Organizaciones Patrocinadoras Administracin de
Riesgo Empresarial.

Estatuto:Se refiere a una variedad de normas jurdicas cuyo rasgo comn es


que regulan las relaciones de ciertas personas que tienen en comn la
pertenencia a un territorio o sociedad. Por lo general, los estatutos son una
forma de derecho propio.

Evidencia de Auditora:conjunto de hechos comprobados, suficientes


competentes y pertinentes en los cuales el auditor basa y sustenta sus
comentarios, conclusiones y recomendaciones difundir en su informe de
auditora. Viene a ser la informacin que obtiene el auditor para extraer
conclusiones en las cuales basar su opinin.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 322
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

Hallazgo de Auditora:Es toda informacin que a juicio del auditor le permite


identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestin de
recursos en la entidad o programa bajo examen que merecen ser comunicados
en el informe.

Indicador: Los indicadores de gestin son medidas utilizadas para determinar


el xito de de un proceso. Los indicadores de gestin suelen establecerse por
los lderes de las diferentes unidades de una entidad y son utilizados
continuamente a lo largo del ciclo de vida para evaluar el desempeo y los
resultados.

Manual de Funciones:Constituye una de las herramientas con que cuentan


las organizaciones para facilitar el desarrollo de sus funciones administrativas y
operativas. Son fundamentalmente un instrumento de comunicacin.

Memorndum:Es un informe que se emite al final de la fase de planificacin,


en donde se expone los resultados que deben ser tomados en cuenta para un
determinado asunto o accin.

Microcrdito:Son los crditos otorgados a personas naturales, jurdicas u


organizaciones de hechos, usualmente informales o personas jurdicas; o,
unidades familiares o grupos de prestatarios con garanta mancomunada o
solidaria, que se dediquen a actividades de produccin, comercializacin o
servicios a pequea escala cuyas ventas o ingresos anuales sean hasta
U$$100.000, cuya fuente principal de pago la constituye el producto de las
ventas o ingresos generados por dichas actividades.

Morosidad: Atraso en el pago de una obligacin, con respecto a la fecha de


suvencimiento.

Muestreo de Auditora: El muestreo en auditoria, es la aplicacin de un


procedimiento de auditora a menos del 100% de las partidas dentro de un
grupo de operaciones, con el propsito de evaluar alguna caracterstica del
grupo.

JSSICA SANDOVAL
JOHANNA QUITO 323
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Fundada en 1867

NAGA: Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. Las normas tienen que


ver con la calidad de la auditora realizada por el auditor independiente. Los
socios del AICPA han aprobado y adoptado diez normas de auditora
generalmente aceptadas.

NIA:Normas Internacionales de Auditora.

Plan Operativo Anual:Es un documento en el cual los responsables de la


agencia, establecen los objetivos que desean cumplir y estipulan los pasos a
seguir.

Planificacin Estratgica:La planificacin estratgica es el proceso a travs


del cual se declara la visin y la misin de la empresa, se analiza la situacin
externa e interna de sta, se establecen los objetivos generales, y se formulan
las estrategias y planes estratgicos necesarios para alcanzar dichos objetivos.

Provisin: Es un elemento que consiste en establecer y guardar una cantidad


de recursos, como gasto para estar preparados por si los contratos con los
socios no se cumplen de acuerdo a las condiciones establecidas.

Reglamento: Es el conjunto de reglas y conceptos, establecidos por el nivel


directivo, a fin de establecer parmetros de dependencia para realizar una
tarea en especfico.

Riesgo de Auditora:Se lo define como la posibilidad de que ocurra un


acontecimiento que tenga un impacto en la consecucin o logro de los objetivos
el riesgo se mide en trminos del impacto y probabilidad.

Riesgo de Crdito: Se define como la posibilidad de que una entidad incurra


en prdidas y se disminuya el valor de sus activos, como consecuencia de que
sus deudores fallen en el cumplimiento oportuno o cumplan imperfectamente
los trminos acordados en los contratos de crdito.

SBS: Superintendencia de Bancos y Seguros.

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Tasas de Inters:Es el porcentaje al que est invertido un capital en una


unidad de tiempo determinado, lo que se refiere como el precio del dinero en el
mercado financiero.

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Fundada en 1867

BIBLIOGRAFA
CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO: Manual de Auditora de
Gestin, Quito-Ecuador 2006.

APAZA MEZA, Mario: Gerencia Estratgica del Valor, Editorial Pacfico,


Bogot, 2010.

MALDONADO, Milton, Auditora de Gestin, Tercera Edicin, Quito-


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CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditora


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LAGO RODRIGUEZ, Jos, Gestin de Riesgo Corporativo (COSO ERM)

Laurence y Gitman; Principios para la Administracin Financiera

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Amrica, Panam, 2008.

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Normativas

NIA 330, 2011

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Fundada en 1867

Libro 1. Normas Generales para la aplicacin de la ley General de


Instituciones del Sistema Financiero SBS.

Manual de Procesos: Administrar las operaciones de crdito COAC


Jardn Azuayo.

Plan Estratgico 2013 COAC Jardn Azuayo.

Estatuto de COAC Jardn Azuayo.

Reglamento de Ahorro y Crdito COAC Jardn Azuayo.

Superintendencia de Bancos Resolucin N JB-2003/615

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UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

DISEO DE TESIS

Auditora de Gestin a la Cartera de Crdito de la Cooperativa de Ahorro y


Crdito Jardn Azuayo - Agencia Totoracocha periodo 2011

AUTORES:
Johanna Quito
Jssica Sandoval

Cuenca, octubre de 2012

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1. IMPORTANCIA Y MOTIVACIN
En los ltimos aos el cooperativismo ha experimentado un considerable
crecimiento y expansin a nivel nacional y ms an en la provincia,
contribuyendo notablemente al desarrollo de la misma y fomentando el
crecimiento de determinados estratos poblacionales que han encontrado en
la organizacin cooperativa la forma jurdica ms idnea para realizar sus
actividades.

Por lo mencionado anteriormente consideramos que el realizar una


Auditora de Gestin a la Cartera de Crdito de la Cooperativa de Ahorro y
Crdito Jardn Azuayo es muy importante ya que, la cartera de crdito
dentro de la institucin constituye el activo de mayor monto y su actividad
principal, razn por la cual se debe tener un exhaustivo control sobre sta
rea.

Tambin nos parece muy importante porque mediante la misma podemos


analizar las diferentes actividades que se desarrollan en torno a la gestin
de cartera, partiendo desde el proceso para la concesin de crditos hasta
los mecanismos y polticas establecidas para la recuperacin de cartera,
as como un anlisis de los ndices de morosidad que se manejan, y todo lo
relacionado con las provisiones para cuentas incobrables.
Adems el tema a tratar es trascendental porque podra constituirse en una
herramienta asesora para la alta direccin que ayudar, fortalecer y
mejorar la calidad de la Gestin de Cartera, brindando un servicio
satisfactorio a sus usuarios y mejorando as su imagen corporativa.

De igual manera nos sentimos muy motivadas al desarrollar este examen


de auditora, debido a que es una oportunidad para poner en prctica todos
los conocimientos adquiridos a lo largo de nuestra formacin acadmica
adems tenemos el inters y la voluntad de hacerlo.

2. DELIMITACIN

2.1 Contenido.- Auditora de Gestin

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2.2 Campo de Aplicacin.- A la Cartera de Crdito

2.3 Espacio.- Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo-Agencia


Totoracocha

2.4 Periodo.- 2011.

2.5 Ttulo de la Tesis: Auditora de Gestin a la Cartera de Crdito de la


Cooperativa de Ahorro y Crdito "Jardn Azuayo"-Agencia Totoracocha
perodo 2011
3. JUSTIFICACIN

3.1 Justificacin Acadmica.- Nuestro tema se justifica en trminos


acadmicos porque puede servir de material de consulta para los prximos
estudiantes que se encuentran dentro de esta rama.

3.2 Justificacin Institucional.- Nuestro tema se justifica en trminos


Institucionales porque a la Cooperativa le interesa conocer cul fue el
manejo de la cartera de la Agencia de Totoracocha durante el periodo
2011, pues sta rea constituye una de las ms importantes para la
institucin y por lo tanto debe existir un control adecuado del mismo y as
poder determinar si las actividades se desarrollaron de acuerdo a lo
establecido en el Plan Estratgico de manera efectiva y con la mayor
optimizacin de recursos.

3.3 Impacto Social.- Nuestro tema tiene un impacto social encaminado al


beneficio en primera instancia del Nivel Directivo que les servir como una
herramienta de control y evaluacin sobre el manejo de la cartera de crdito
de la cooperativa, tambin del personal encargado de la gestin de cartera,
porque podrn determinar cules fueron las falencias y aciertos efectuados
en el desarrollo de la misma durante el perodo a examinar, as como a
todos los socios que conforman la Agencia para que tengan la completa
confianza en las actividades que se desarrollan en la misma en beneficio de
ellos .

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3.4 Justificacin Personal.- Nuestro tema de tesis se justifica en trminos


personales porque tenemos el conocimiento suficiente para desarrollar esta
Auditora de Gestin dentro de la Cooperativa, a ms de tener el inters y
la voluntad de hacerlo.

3.5 Factibilidad.- Nuestro tema de tesis cuenta con la aprobacin del nivel
Directivo de la cooperativa y de la agencia para la elaboracin de la misma;
as como con toda la colaboracin institucional para realizarla.

4. DESCRIPCIN DEL OBJETO DE ESTUDIO

4.1Razn social

Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo

Se constituy con domicilio en Cuenca y su matriz en Paute, provincia del


Azuay, la Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo, cooperativa
financiera controlada por la Superintendencia de Bancos y Seguros, con
ilimitado nmero de socios y no menos de cincuenta, la misma que se regir
por las disposiciones contenidas en la Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero, en el Decreto Ejecutivo No. 354 publicado en el Registro Oficial No.
79 de 10 de agosto del 2005, las normas expedidas por la Superintendencia de
Bancos y Seguros y la Junta Bancaria, aplicables al sistema cooperativo de
ahorro y crdito.

La Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo naci en Paute, febrero de


1996, en el contexto de la reconstruccin del cantn Paute, luego de los daos
causados por el desastre de La Josefina (1993). Empez con 120 socios
fundadores.
4.2 Estructura Orgnica

La COAC Jardn Azuayo, con la finalidad de propiciar la pertenencia y


participacin de los socios, mantiene una estructura organizativa-administrativa
descentralizada y con ello promueve el desarrollo de la gobernabilidad y
redistribuye el riesgo financiero. La estructura de gobierno se fundamenta en
que en cada oficina est regida por el gobierno local, se fortalecen comisiones

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que se articulan con la organizacin general, a travs de sus representantes a


la asamblea general y delegados que forman parte del consejo administrativo.

Jardn Azuayo, por la naturaleza de conformacin, estructura de propiedad, y


empresa asociativa financiera, tiene como centro de gobierno al socio, cuya
identificacin de pertenencia se da a travs de las asambleas locales, que
designan directivas locales que apoyan mediante comisiones el desarrollo de
cada oficina.
4.3 Objetivos

Los objetivos de la cooperativa son:

Fomentar en los socios mejores condiciones de trabajo y el aumento de


la produccin y la productividad, mediante la prestacin de servicios
financieros competitivos y oportunos;
Fomentar el ahorro de los socios y sus comunidades;
Fomentar los principios cooperativos como base fundamental del
funcionamiento y desarrollo de la cooperativa;
Promover su relacin e integracin con otras entidades nacionales o
extranjeras, en procura del fortalecimiento de la institucin y del sistema
cooperativo;
Procurar fuentes de financiamiento interno y externo, para el desarrollo
institucional y de sus asociados;
Promover la ampliacin del nmero de socios de la cooperativa,
tendiente a su consolidacin y desarrollo;

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Potenciar la formacin y capacitacin de directivos y socios;


Promover el desarrollo integral de los socios y sus comunidades;
Apoyar en capacitacin a organizaciones productivas integradas por
socios de la cooperativa.

4.4 Movimiento Econmico


Se ha estimado un crecimiento mnimo tendencial que la cooperativa podra
alcanzar en los prximos tres aos respectos a los asociados, los depsitos y
colocaciones de cartera. Cifras referenciales para cada oficina y la cooperativa
en general, orientadas a consolidar la estructura financiera.

4.5 Perspectivas de la Cooperativa


Actualmente la cooperativa Jardn Azuayo, por su cobertura social y
financiera, constituye una de las cooperativas de ahorro y crdito ms
importantes de la Regin Austral y del Ecuador. A marzo-08, opera en
23 cantones de la Regin Austral del Ecuador (provincias del Azuay,
Caar y Morona Santiago), cuenta con 25oficinas que aglutinan
a103.156 socios, perteneciendoel 48% al sector rural, cuya cobertura es
del 28% de la poblacin econmicamente activa.

MISIN
Fomentamos el desarrollo de una Cultura Cooperativa haciendo de
nuestra institucin una escuela de Cooperativismo, con organizacin,
participacin, comunicacin, informacin e interaccin en redes
institucionales. Desarrollamos productos y servicios sociales y
financieros acordes a la demanda con tecnologa adecuada, cobertura
nacional e internacional, que permitan la recirculacin de los recursos
locales y regionales con sentido de equidad entre socios y entre
regiones.

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VISION
Somos una sociedad de personas con cultura cooperativa que
buscamos nuestro buen vivir, el de nuestras comunidades y el de la
sociedad en general, privilegiando a los sectores populares, con una
organizacin solidaria, confiable, solvente, referente del Cooperativismo
nacional e internacional; con este fin desarrollamos actividades sociales
y financieras eficientes, competitivas y de calidad, integrando pueblos y
culturas.

5. MARCO TEORICO CONCEPTUAL

Auditora de Gestin

Concepto.- El examen crtico, sistemtico y detallado de las reas y Controles


Operacionales de un ente, realizado con independencia y utilizando tcnicas
especficas, con el propsito de emitir un informe profesional sobre la
eficiencia, eficacia y economa en el manejo de los recursos, para la toma de
decisiones que permitan la mejora de la productividad del mismo.

La Auditora de Gestin pasa a ser hoy por hoy un elemento vital para la
gerencia, permitindole conocer a los ejecutivos qu tan bien resuelven los
problemas econmicos y sociales que a este nivel se presentan generando en
la empresa un saludable dinamismo que la conduce exitosamente hacia las
metas propuestas.

La Auditoria de Gestin tiene adems como objetivos:

Determinar el grado en que se estn logrando los resultados


o beneficios previstos por la normativa legal, por la propia entidad, el
programa o actividad pertinente.
Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de
manera eficiente y econmica.
Determinar si la entidad, programa o que actividad ha cumplido con las
leyes y reglamentos aplicables en materia de eficiencia y economa.

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Establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad o


programa son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las
actividades y operaciones.

Fases de la Auditora de Gestin:

Planificacin Preliminar
Planificacin Especfica
Ejecucin
Comunicacin Resultados
Seguimiento

Planificacin Preliminar.- se inicia con el conocimiento de la entidad,


programa o actividad por examinar. El equipo de Auditoria adquiere un efectivo
conocimiento de sus actividades y operaciones, identificando aspectos tales
como: fines, objetivos y metas, recursos asignados, sistemas y controles
gerenciales clave. Para ello, deben revisarse elementos diversos como: leyes y
reglamentos aplicables, normas de administracin financiera, informacin sobre
seguimiento de medidas correctivas, y documentacin sobre el programa en el
archivo permanente; despus de lo cual es elaborado el informe
correspondiente.

Planificacin Especifica.-En esta fase se define la estrategia a seguir en el


trabajo. Tiene incidencia en la eficiente utilizacin de los recursos y en el logro
de las metas y objetivos definidos para la auditoria. Se fundamenta en la
informacin obtenida durante la planificacin estratgica.

La planificacin detallada tiene como propsito principal evaluar el control


interno, evaluar y calificar los riesgos de la auditoria y seleccionar los
procedimientos de auditora a ser aplicados a cada componente en la fase de
ejecucin mediante los programas respectivos.

Se debern cumplir, entre otros, los siguientes pasos durante la planificacin


detallada:

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Considerar el objetivo general de la auditoria y el reporte de la planificacin


estratgica para determinar los componentes a ser evaluados.

Obtener informacin adicional de acuerdo con las instrucciones establecidas


en la planificacin estratgica.

Evaluar la estructura de control interno del ente o rea a examinar.

Ejecucin

Involucra la elaboracin de los programas de auditora, la recopilacin de


documentos, realizacin de pruebas y anlisis de evidencias, para asegurar su
suficiencia, competencia y pertinencia, de modo de acumular bases suficientes
para la formulacin de observaciones, conclusiones y recomendaciones
efectivas y debidamente respaldadas, as como para acreditar haber llevado a
cabo el examen de acuerdo con los requisitos de calidad establecidos. En esta
fase se aplican procedimientos y tcnicas de Auditoria y comprende de:
pruebas y evaluacin de controles, identificacin de hallazgos (condicin y
criterio), desarrollo de observaciones (incluyendo condicin, criterio, causa y
efecto) y comunicacin de resultados a los funcionarios responsables de la
entidad examinada.

Comunicacin de resultados

El equipo de Auditoria formaliza sus observaciones en el informe de Auditora.


Este documento, que es producto final del examen deber detallar, adems de
los elementos de la observacin (condicin, criterio, causa y efecto),
comentarios de la entidad, evaluacin final de tales comentarios, conclusiones
y recomendaciones

Para el informe deber considerarse, lo siguiente:

Introduccin: Los objetivos que se expondrn en este segmento, sern


los especficos que fueron definidos en la segunda etapa (planeamiento).

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Conclusiones: Se deber exponer, de forma resumida, el precio del


incumplimiento, es decir, el efecto econmico de las ineficiencias,
prcticas antieconmicas y deficiencias en general. Se reflejarn,
tambin de forma resumida, las causas y condiciones que incidieron en
el grado de cumplimiento de las tres E y su interrelacin.

Cuerpo del Informe: Hacer una valoracin de la eficacia de las


regulaciones vigentes. Todo lo que sea cuantificable, deber
cuantificarse.
Recomendaciones: Estas deben ser generales y constructivas, no
comprometindose la auditoria con situaciones futuras que se puedan
producir en la entidad.
Anexos: Se pueden mostrar de forma resumida las partidas que
componen el precio del incumplimiento (daos materiales y perjuicios
econmicos), as como un resumen de responsabilidades.
Sntesis: En ocasiones es necesario confeccionar un resumen el que
reflejar los hallazgos ms relevantes de forma amena, difana, precisa
y concisa que motive la lectura.
Seguimiento

Resulta aconsejable, de acuerdo con el grado de deterioro de las tres E que


se observe, realizar una comprobacin entre uno y dos aos que permita
conocer hasta qu punto la administracin fue receptiva sobre los hallazgos
mostrados y las recomendaciones dadas en cualquiera de las circunstancias,
es decir tanto si se mantuvo la administracin de la entidad en manos del
mismo personal, como si hubiera sido sustituido por sus desaciertos. De modo
general consiste en el monitoreo y verificacin sobre la puesta en marcha de
las medidas correctivas formuladas en las recomendaciones o el plan de
mejoramiento en su caso

Evidencia de Auditora

Concepto.- La evidencia de auditora es la informacin que obtiene el auditor


para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinin

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Para que sta informacin sea valiosa, se requiere que la


evidencia sea competente, es decir con calidad en relacin a su relevancia y
confiabilidad y suficiente en trminos de cantidad, al tener en cuenta los
factores como: posibilidad de informacin errnea, importancia y costo de la
evidencia.

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las


caractersticas siguientes:

Relevante.- Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusin respecto a los


objetivos especficos de auditora.

Autentica.- Cuando es verdadera en todas sus caractersticas.

Verificable- Es el requisito de la evidencia que permite que dos o ms auditores


lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.

Neutral.- Es requisito que est libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es


neutral, no debe haber sido diseado para apoyar intereses especiales.

La obtencin de evidencia suficiente y competente en la auditora es afectada


por factores como:

Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor ser la
cantidad de evidencia necesaria.

Riesgos de control; El control interno y su grado de implementacin


proporciona la tranquilidad o desconfianza, susceptible de anlisis y
comprobacin.

El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicacin de pruebas y


procedimientos:

Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la


idoneidad del sistema de control interno y contabilidad.

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Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la


informacin producida por la entidad bajo examen, aplicando los
procedimientos y tcnicas de auditora, con el objeto de validar las afirmaciones
y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados
financieros.

TCNICAS DE AUDITORA.

Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el Auditor utiliza para
satisfacerse sobre la legitimidad de la informacin, haciendo
las comprobaciones necesarias para hacerse un juicio profesional, sobre un
asunto.

A. Inspecciones.- Comprende la inspeccin documental y examen


fsico.

Documental.- Consiste en examinar registros, documentos o


activos tangibles. Proporciona evidencia en la auditora y confiabilidad
de su naturaleza y fuente de las operaciones.

Examen fsico.- Es la tcnica de la auditora mediante el cual el auditor


verifica la existencia de los activos tangibles para obtener evidencia en la
auditora con respecto a su inclusin en el activo, pero no
necesariamente a su propiedad o valor.

B. Observacin.- Consiste en presenciar un proceso o procedimientos


que estn siendo realizados por otros; por ejemplo, la observacin del
auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o el
desarrollo de procedimientos de control.

C. Indagacin mediante entrevista.- Consiste en buscar la informacin


adecuada, dentro o fuera de la organizacin del cliente. Las
indagaciones pueden ser por escrito y en forma oral, y debe
documentarse.

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D. Confirmacin.- Es corroborar la informacin obtenida en los registros


contables, por ejemplo: Circularizado a bancos comerciales, cuentas por
cobrar de clientes, entre otros, etc. para confirmar los saldos vigentes
que aparecen en los estados financieros.

E. Clculo.- Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmtica


de los documentos de origen y de los registros contables, o desarrollar
clculos independientes comprobatorios.

F. Procedimientos analticos.- Consisten en utilizar los ndices y


tendencias significativas para determinar la liquidez, posicin financiera,
capacidad de endeudamiento, rentabilidad y gestin empresarial; as
como, las fluctuaciones y relaciones inconsistentes en los componentes
del balance general y estado de resultados. A travs de esta informacin
se lleva a cabo una adecuada planificacin y desarrollo de la auditora.

G. Comprobacin.- El auditor dedica la mayor parte de la auditora a los


asuntos donde es mayor la posibilidad de error o informacin
equivocada. Un mtodo para determinar estas reas es la comparacin.

Sin duda la EVIDENCIA, se constituye en la garanta de lo actuado, por lo que


se deber recoger como papeles de trabajo de auditora como justificacin y
soporte del trabajo efectuado.

6. PROBLEMATIZACIN.

Problema Central

En la Agencia de Totoracocha la gestin de cartera en el periodo 2011 no se


realiz de acuerdo a lo establecido en el Plan Estratgico, debido a que no
hubo un calce entre captaciones y colocaciones, ya que para el ao 2011
estaba planificado realizar convenios con empresas para la recaudacin de
servicios bsicos; as como para las empresas de venta por catlogo.

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Problema Complementario 1.

En la Agencia de Totoracocha no se efecta un anlisis efectivo al sujeto de


crdito, lo que ha trado consigo que el ndice de morosidad se incremente.

Problema Complementario 2.

No se da un seguimiento continuo a los crditos en mora, debido a que no


existen polticas claras que determinen el proceso a seguir para su
recuperacin.

7. Objetivos

7.1 Objetivo General

Llevar a cabo una Auditora de Gestin a la Cartera de Crdito de la


Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo Agencia Totoracocha en el
periodo 2011, para determinar el grado de eficiencia y eficacia de las
actividades desarrolladas en la Oficina de Crdito durante el periodo objeto de
examen, con la finalidad de elaborar un informe til para el nivel directivo, as
como para el personal encargado de sta rea.

7.2 Objetivos Especficos

Verificar el cumplimiento de los objetivos propuestos por la Agencia en


trminos de gestin.
Evaluar los niveles de eficiencia, eficacia y economa en la utilizacin y
aprovechamiento de los recursos humanos, financieros, materiales y
tecnolgicos.
Evaluar el sistema de control interno con la finalidad de determinar las
debilidades y fortalezas de estas.
Verificar que el personal responsable del rea de crdito desarrolle sus
actividades en funcin del manual de procesos.
Evaluar los tipos de crditos que maneja la Agencia.

Medir la eficiencia y eficacia de los procedimientos para la concesin de


crditos.

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Determinar si la cartera colocada est en funcin del presupuesto para


el 2011.
Analizar el ndice de morosidad con el objeto de conocer si est dentro
de los parmetros que exige el Organismo de Control.
Examinar el proceso para la recuperacin de cartera con la finalidad de
evaluar el cumplimiento de actividades y dems parmetros establecidos
en las disposiciones internas.
Evaluar las polticas y procedimientos utilizados que posibiliten la
correcta recuperacin de cartera.
Corroborar si la constitucin de las provisiones se realiza de acuerdo
con la normativa aplicable.
Evaluar si las provisiones constituidas ayudan a mitigar el riesgo de la
cartera colocada.
Establecer conclusiones y recomendaciones sobre las actividades
analizadas mediante la entrega de un informe de auditora.
8. ESQUEMA TENTATIVO
INTRODUCCIN
CAPTULO I.-Informacin General de la Cooperativa
1.1 Antecedentes
1.2 Misin
1.3 Visin
1.4 Objetivos
1.5 Estructura Administrativa
1.6 Actividades
1.7 Base Legal
CAPTULO II.-Fundamentacin Terica
2.1 Cartera de Crdito
2.2 Tipos de Crditos
2.2.1 Crdito Ordinario
2.2.1.1 Caractersticas
2.2.2 Crdito Extraordinario
2.2.2.1Caractersticas

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2.2.3 Crdito sin Ahorro


2.2.3.1 Caractersticas
2.2.4 Crdito de Desarrollo
2.2. 4.1 Caractersticas
2.3 Polticas Generales de Crdito
2.4 Proceso para la Concesin de Crditos
2.5 Auditora de Gestin
2.5.1Definicin
2.6 Objetivos de la Auditora de Gestin
2.7 Proceso de la Auditora de Gestin
2.7.1 Planificacin
2.7.1.1 Planificacin Preliminar
2.7.1.2 Planificacin Especfica
2.7.2 Ejecucin
2.7.3 Informe de Auditora
2.7.3.1Conclusiones y Recomendaciones
2.8 Tcnicas de Auditora
2.9 Marcas de Auditora

CAPTULO III.- Proceso de la Auditora de Gestin a la Cartera de


Crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn Azuayo-
Agencia Totoracocha periodo 2011.
3.1 Etapas
3.1.1 Planificacin Preliminar
3.1.2Planificacin Especfica
3.1.3Ejecucin
3.1.4 Comunicacin de Resultados
3.1.5 Seguimiento
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
ANEXOS
GLOSARIO
BIBLIOGRAFA

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9. DISEO METODOLGICO

ETAPA I

9.1 Recoleccin y Procesamiento de la Informacin

9.1.1 Tipos de Estudios

Los estudios que se realizarn en la Cooperativa son:

> Prospectivo: Es aquel que presenta un conjunto de anlisis y estudios


realizados con el fin de explorar o de predecir el futuro, en una
determinada materia.

En el examen se realizar una exploracin integral con el fin de realizar un


riguroso control interno a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Jardn
Azuayo.

> Exploratorio o Formulativo: Formulacin de un problema para


posibilitar una investigacin ms precisa o el desarrollo de una hiptesis.
Pero tiene otras funciones como la de aumentar la familiaridad del
investigador con el fenmeno que va a investigar, aclarar conceptos,
establecer preferencias para posteriores investigaciones.

A travs de la exploracin este examen permite obtener una familiarizacin


total de los tesistas con la institucin, con el objeto de realizar una auditora
de gestin dentro de la cooperativa.

> Descriptivo: Es aquel que se ocupa de la descripcin de las


caractersticas que identifican los diferentes elementos y componentes, y
su interrelacin.

En el presente caso se lleva a cabo un conocimiento y anlisis de mayor


profundidad que el exploratorio ya que su propsito es conocer la situacin
actual de la institucin y determinar reas crticas que representen
problemas para el normal desarrollo de las actividades del mismo.

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9.1.2 Recoleccin de la Evidencia

9.1.2.1 Evidencia.- La evidencia en auditora se define como el conjunto de


hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que sustenta las
conclusiones de nosotros como auditores al realizar el examen.

Importancia.-La evidencia es la base fundamental de una auditora, ya que en


ella se basan las conclusiones y recomendaciones que se comunican en el
informe de auditora.
Los auditores debemos pensar cuidadosamente sobre la naturaleza y cantidad
de la evidencia que se debe obtener.
Atributos de la evidencia.-Los cuatros atributos que debe satisfacerla
evidencia para considerarla creble son:

Relevancia
Validez
Suficiencia
Oportunidad
Suficiencia.-El auditor deber recolectar hechos reales, adecuados y
convincentes, de tal manera que una persona prudente pueda llegar a la
misma conclusin a la cual l lleg. Cuando sea conveniente se podrn
emplear mtodos estadsticos para probar la suficiencia.

Confiabilidad.- La evidencia deber ser vlida, es decir que refleje la situacin


real de la institucin o rea a examinarse. La evidencia debe merecer la
confianza del auditor y representar el mejor dato disponible. De no ser as
deber buscarse evidencia adicional.

Las siguientes presunciones son tiles al juzgar la confiabilidad de la evidencia.


Sin embargo, estas presunciones no deben ser consideradas suficientes en si
para determinar la confiabilidad.

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La evidencia captada de una fuente independiente es ms confiable que


la obtenida o recibida de la organizacin auditada.
La evidencia captada bajo un buen sistema de control interno es ms
confiable que la obtenida donde tal control es dbil, insatisfactorio o
inexistente.
La evidencia captada a travs de examen fsico, observacin, cmputos
e inspeccin es ms confiable que la obtenida indirectamente.
Los documentos originales son ms confiables que las copias.
La evidencia testimonial obtenida bajo condiciones donde las personas
pueden hablar libremente es ms creble que la evidencia testimonial
obtenida bajo condiciones comprometedoras (por ejemplo, donde las
personas pueden ser intimidadas).
Relevancia.-Es la relacin entre la evidencia y su uso. La informacin que se
utilice para demostrar o refutar un hecho, ser relevante si guarda una relacin
lgica y patente con ese hecho. Si no lo hace ser irrelevante y por
consiguiente no deber incluirse como evidencia.

Clases de evidencia
Evidencia fsica: Se obtiene por medio de una inspeccin u observacin
directa de las actividades ejecutadas por las personas, los documentos y
registros y hechos relacionados con el objetivo del examen.

Evidencia testimonial: Es la informacin obtenida de otros a travs de


cartas o declaraciones recibidas en respuestas a encuestas o por medio
de entrevistas.

Evidencia documental: La forma ms comn de evidencia en la auditora


consiste de documentos clasificados como externos (ej. facturas de
proveedores) o internos (ej. registros contables).

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Evidencia analtica: Se obtiene de analizar o verificar la informacin y


puede originarse de los resultados de cmputos, comparaciones o
razonamiento.

9.1.2.2 Tcnicas de Recoleccin de la Evidencia


Para el examen se van a tomar en consideracin las siguientes tcnicas
utilizadas por los auditores para recolectar evidencia:

Entrevistas
Cuestionarios
Encuestas
Observacin
Estas tcnicas, permiten al auditor:

- Obtener un conocimiento general sobre las principales actividades que


se desarrollan en la cooperativa.
- Comprender la organizacin y sus sistemas de aplicacin y juzgar el
nivel de riesgo inherente asociado.
- Comprender las estructuras de control de la organizacin y juzgar el
nivel de riesgo de control asociado con cada aplicacin del sistema.
- Llevar a cabo evaluaciones sobre la confiabilidad de los controles.

Entrevistas.- Se realizarn entrevistas al gerente de la cooperativa, y al


personal encargado de la zona de crditos. Todo esto con el fin de establecer
una caracterstica demogrfica de la unidad investigada, identificando el
comportamiento concreto de los agentes entrevistados para descubrir y
comprobar la asociacin de las variables de investigacin.

Por medio de las entrevistas se puede obtener informacin tanto cualitativa


como cuantitativa durante el proceso de recoleccin de evidencia.

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Cuestionarios.- Los cuestionarios se van a utilizar para obtener datos


concretos u opiniones de los miembros de la institucin, para identificar reas
dentro del sistema de informacin donde existen potenciales ineficiencias.
Diseo de los Cuestionarios: Los aspectos ms importantes al momento de
disear un cuestionario son:
o Diseo de las preguntas
o Eleccin de la escala de respuestas
o Eleccin del formato y la estructura

El diseo de las preguntas.-se ve afectado por 3 factores:

Caractersticas del grupo

Quienes responden pueden ser tanto los auditores como los usuarios
del sistema.
El grado de especificacin de las preguntas depende del grupo al que se
dirige el cuestionario.

Naturaleza de la informacin requerida

Se pueden utilizar los cuestionarios para obtener tanto datos


concretos como opiniones. El problema principal al momento de
disear preguntas concretas es asegurar que se entiende de forma
precisa lo que se requiere. Al momento de disear preguntas de
opinin, el problema principal es evitar que las mismas influyan en las
respuestas.

Administracin del cuestionario

Este factor afecta la extensin que necesita el cuestionario para


explicarse en s mismo. El diseo del cuestionario depende del grupo de
encuestados.
Encuestas: Se realizarn encuestas al personal del rea de crdito de la
cooperativa, mediante las cuales se investigar la forma de operar en la
institucin.

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Observacin: Se llevarn a cabo visitas a la cooperativa, en donde se utilizar


la observacin como tcnica de recoleccin de informacin; con el fin de
conocer las funciones, procesos, polticas, reglamento, normal desempeo de
las actividades, entre otros.

9.1.3 Plan de Muestreo

Antes de seleccionar una muestra se debe elegir una que sea significativa y del
mismo modo que pueda inferir para toda la poblacin.

Con la cual se pueden corregir dos tipos de riesgos:

1. Aceptacin Incorrecta.
2. Rechazo Incorrecto.

De la suma de estos tipos de riesgo obtenemos El Riesgo de Muestreo.

Tipos de Muestreo

Estadstico.-Consiste en la utilizacin de frmulas, para su clculo, para


determinar el tamao de la muestra.

Frmula: n= Z2 Npq

NE +Z2 pq
Considerando:
Z: Nivel de confianza
N: Poblacin
p: probabilidad de que las expectativas sean positivas
q: 1-p
E: Error

No estadstico.-Es el que se realiza a criterio del auditor, en donde va a tener


un margen de riesgo mayor al que se lo obtiene mediante el muestreo
estadstico.

Mtodos de Seleccin de las Muestras

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Al Azar.-Consiste en la extraccin de muestras sin seguir un patrn


determinado.
Sistemtico.-Se lo establece mediante la utilizacin de un criterio
especfico para su seleccin.

Para la realizacin del examen se va a considerar el mtodo de seleccin de


muestras al azar, en donde vamos a considerar a informantes claves para que
nos proporcionen la informacin adecuada.

9.1.4 Disear el Programa de Procesamiento de datos

El principal medio a travs del cual se va a realizar el procesamiento de datos,


luego de haber realizado la recopilacin de la evidencia suficiente y competente
que fundamente y respalde nuestro examen de Auditora de Gestin a la
Cartera realizado en la Cooperativa de Ahorro y Crdito "Jardn Azuayo" va a
ser el Excel y Word pues son medios de fcil manipulacin adems de contar
con un nivel de seguridad bastante razonable.

9.1.5 Diseo de Cuadros y Grficos

Para contar con un anlisis completo de toda la informacin obtenida de la


cooperativa, es preciso plasmar la evidencia antes mencionada en cuadros y
grficos que nos permita tener una visin ms completa de las actividades
desarrolladas durante el periodo a evaluar.

ETAPA II

9.2 Anlisis y Propuesta

11.2.1 Diseo de la descripcin de la Informacin

Al efectuar la Auditora de Gestin a la Cartera de Crdito de la Cooperativa de


Ahorro y Crdito "Jardn Azuayo"-Agencia Totoracocha periodo 2011, nuestro
examen comprende 5 etapas: la primera consisti en la etapa de Planificacin
Estratgica con lo cual se obtuvo un conocimiento general de las principales
actividades de la institucin mediante encuestas al personal encargado del
rea de crdito de la Agencia de Totoracocha, entrevistas a informantes claves

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como el caso del gerente de la cooperativa y personal encargado de la


auditora interna, se elaboraron matrices especficas para determinar los
niveles de riesgos presentes en la institucin, para evaluar el riesgo inherente y
de control, el anlisis de los recursos econmicos, financieros y tcnicos de los
que se dispone en la organizacin; as como de las condiciones en las que se
encuentran sus instalaciones mediante la aplicacin de la tcnica de
observacin. Luego se evaluar la estructura del control interno, en base al
COSO ERM II, que consta de 8 componentes, para finalizar con la emisin del
Informe de Control Interno.

En la segunda fase del examen Etapa de Planificacin Especfica se


consideraron algunos puntos que quedaron pendientes en la etapa anterior
como la revisin de los estatutos y la escritura de constitucin de la institucin,
luego se procedi a la elaboracin de la gua correspondiente a esta etapa, se
elaboraron los cuestionarios para la evaluacin del sistema de control interno
de la Agencia por subcomponentes, los mismos que se aplicaron al personal de
la misma y se concluy con la elaboracin de la matriz de riesgos de esta
etapa. Despus de este proceso se elaborarn los programas para la siguiente
etapa para cada uno de los subcomponentes. Como resultado de estas etapas
se obtendr como producto el Memorndum de Planificacin.

Posteriormente en la ejecucin se desarrollan los programas de auditora, para


los cuales se aplican los procedimientos necesarios que coadyuven a la
obtencin de evidencia suficiente y competente que sustente el informe de
auditora.

En la cuarta etapa se comunican los resultados, poniendo nfasis en los


aspectos negativos encontrados y formulando las respectivas
recomendaciones para mejorarlos.

Y para la etapa de seguimiento se elaborar un cronograma de cumplimiento


de recomendaciones identificando a los responsables de cada una y los
tiempos estimados para su acatamiento.

9.2.2 Anlisis Cualitativo

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De acuerdo a todos los factores antes mencionados se puedo determinar qu:

Una fortaleza de la institucin es el capital social con el que cuenta


Jardn Azuayo, reflejada en directivos capacitados y comprometidos con
el desarrollo institucional, en ello, juega un rol importante los programas
de capacitacin continua sobre Cooperativismo y Desarrollo Local que
desarrollan a travs de EDUCOPE, que es una instancia configurada por
la cooperativa en alianza con el CECCA (Centro de Capacitacin
Campesina del Azuay).
Dentro de la cooperativa existe una muy buena comunicacin, y con la
puesta en lnea de sistemas informticos en las agencias facilita el flujo
de informacin y las comunicaciones mejorando la eficiencia de la
institucin.
El talento humano existente en la agencia ha dado muestras de una muy
buena competencia profesional y tica en el normal desempeo de sus
funciones.
La arquitectura tecnolgica de la cooperativa ha mejorado mucho y las
bases de datos de las oficinas han pasado a una sola base de datos
integrada en Oracle que funciona en red. Todas las oficinas estn en
lnea (conexin en radio-frecuencia por antenas, Spread Spectrum) y los
cierres contables son diarios a partir de Abril 2006.
Una de las debilidades de la cooperativa es no contar con un sistema de
informacin adecuada para socios, directivos y empleados, ello deviene
de la carencia de una poltica institucional decomunicaciones, ello en
cierta medida en el mediano plazo puede constituirse en un factor de
riesgo que limita el posicionamiento de los servicios como el
fortalecimiento de la gobernabilidad.
Tambin el no contar con un organismo ejecutor encargado de dar
seguimiento al normal desenvolvimiento de las actividades de la
cooperativa, as como de evaluar los mecanismos de comunicacin
utilizados por la institucin, producindose el incumplimiento del plan
estratgico anual establecido, por lo que las deficiencias encontradas no
se corrigen oportunamente.

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No dispone de una administracin adecuada en la agencia de


Totoracocha producindose duplicidad de funciones por no disponer de
personal suficiente para la realizacin de actividades especficas de la
zona.

9.2.3 Anlisis Cuantitativo

La Agencia dispone de fondos suficientes para atender los prstamos, reservas


frente a imprevistos, cartera vencida mnima e incrementada confianza de la
sociedad.La cartera de crdito evidencia un crecimiento del 28,9% en 2011,
manteniendo una buena calidad de cartera con un indicador de CeR30 del
2,6% (cartera improductiva del 3,9%). Por otro lado, la COAC Jardn Azuayo
est actualmente adaptando su sistema para el registro separado de los
crditos reestructurados en conformidad con la nueva normativa de calificacin
de activos de riesgos. La cobertura del riesgo de crdito es adecuada, con
reservas del 153% sobre CeR30 (Monto de la cartera en mora de 30 das o
ms) y 102,6% sobre cartera improductiva.
9.2.4 Anlisis de la Propuesta

Con el fin de subsanar los problemas encontrados; en este trabajo se plante:

1. La Agencia debe contar con una clasificacin adecuada de la cartera,


debido a que todo entra bajo el concepto de consumo, ello se da en
razn de que no se ha desarrollo productos especficos, con lo cual se
torna difcil el manejo de tesorera por productos, el control de la calidad
de la cartera y por ende el posicionamiento de los servicios crediticios.

2. Es necesario desarrollar e implementar un Sistema de Gestin del


desarrollo Social, a fin de efectuar peridicamente seguimiento y
evaluacin del cumplimiento de las acciones, pertinencia de las
estrategias asumidas y alcance de la visin institucional- cumplimiento
del Plan.
3. Se considera importante fortalecer el trabajo y anlisis de los comits de
crdito, as como el control de la morosidad por parte de las directivas
locales y los funcionarios en las respectivas agencias. Se debera
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modificar algunas polticas de colocacin de los diferentes tipos de


crdito que oferta la cooperativa, sumado a la profesionalizacin de los
oficiales de crdito como asesores financieros.
4. La duplicidad de funciones en la agencia de Totoracocha, es perjudicial
para la esta debido a que las personas no se pueden desarrollar de
manera efectiva en un determinado puesto, ya que siempre van a
realizar dos o ms tareas a la vez sin que puedan desempear de forma
eficiente las tareas encomendadas, lo que dara como resultado
personal insatisfecho en el puesto que ocupa y a su vez no brindar un
servicio de calidad a los socios.

ETAPA III9.3 Redaccin del texto de la tesis

Para redactar el texto se tomara la siguiente estructura:

Preliminar:

Potada
Contraportada
Firma de responsabilidad
Acuerdos
Resumen Ejecutivo
ndices

Principal

Introduccin
Cuerpo de la tesis
Conclusiones
Recomendaciones

Referencial

ANEXOS
GLOSARIO DE TRMINOS
BIBLIOGRAFA

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