DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTRIO II -CCJ0031 Semana 4

Ttulo
Decadncia e prescrio tributrias

Tema

Decadncia e prescrio do crdito tributrio. Distino. Caractersticas e peculiaridades.

Modalidades de prescrio.

Objetivos

Ao final da aula, o Aluno dever:

- distinguir decadncia de prescrio do crdito tributrio; - identificar o termo inicial e
final de cada um dos prazos; - conhecer as causas de impedimento, suspenso e
interrupo dos crditos tributrios; - identificar o momento de ocorrncia da prescrio
intercorrente.

Estrutura do Contedo

4. Decadncia e Prescrio do crdito tributrio 4.1. Decadncia. 4.1.1. Conceito e funo

4.1.2. Termo inicial da decadncia em cada um dos tipos de lanamento 4.1.3. Interrupo
do prazo decadencial 4.2. Prescrio. 4.2.1. Conceito e funo 4.2.2. Termo inicial da
prescrio 4.2.3. Suspenso ou impedimento da prescrio 4.2.4. Interrupo da
prescrio 4.2.5. Prescrio intercorrente

Aplicao Prtica Terica

Caso Concreto

Em 10/05/2010, a fiscalizao estadual lavrou auto de infrao e notificou a empresa

COMRCIO DE BRINQUEDOS EDUCATIVOS ABC LTDA. para recolher ICMS
relativo a fatos geradores ocorridos no perodo de 01/06/2008 a 31/12/2008. Este tributo
deveria ter sido recolhido, conforme legislao estadual at o dia 10 do ms subsequente
data da ocorrncia do fato gerador. A notificada impugnou, sem sucesso, a autuao e
recorreu tempestivamente ao Conselho de Contribuintes, em 20/06/2010. Em face da
sobrecarga de processos na 2a. instncia administrativa, o recurso restou paralisado, sem
qualquer despacho nem petio das partes, at 20/09/2010, vindo a ser julgado, tambm
desfavoravelmente ao contribuinte, em 10/10/2010. Publicada a deciso (e o aresto
unnime) em 15/10/2010, foi a sociedade dela notificada, esgotando-se o prazo para pagar
o dbito em 22/10/2010. No advindo pagamento nem pedido de parcelamento, foi o
crdito tributrio inscrito em dvida ativa, em 22/11/2016, vindo, contudo, a execuo
fiscal a ser ajuizada somente em 29/11/2016. Citada, a executada ofereceu bens
suficientes penhora e, efetuada esta, ajuizou embargos execuo, alegando haver
ocorrido a decadncia e, ad argumentandum, a prescrio. Pergunta-se:
a) Procede a alegao de decadncia? Se positivo, quando ocorreu?
R: No procede a alegao, uma vez que o Fisco possua o prazo decadencial de 5
anos a contar do fato gerador para efetuar o lanamento, cabendo salientar que com
a impugnao, presume-se que o lanamento tenha sido realizado, o que dessa
forma, exclui a decadncia.

b) Procede a alegao de prescrio? Se positivo, em que data teria ocorrido?

R: Sim, procede a alegao de prescrio, visto que a contar da deciso
administrativa publicada em 15/10/2010, o Fisco teria o prazo de 5 anos para
realizar a cobrana da dvida ou obter o cite-se do juzo de execuo, o que somente
ocorreu aps ter caducado o prazo prescricional, ou seja, a prescrio ocorreu em
15/10/2010.

c) Quais as causas de suspenso e as de interrupo do prazo prescricional da ao de

cobrana do crdito tributrio? (Mencione os dispositivos legais)
R: Ocorre a interrupo do prazo prescricional pelo despacho do juiz que ordena a
citao em execuo fiscal; pelo protesto judicial que constitua em mora o devedor
e por qualquer ato inequvoco ainda que extrajudicial, que importe em
reconhecimento do dbito pelo devedor, conforme o art. 174, nico, I ao IV, do
CTN. E quanto a suspenso, suspendem-se a exigibilidade do crdito a moratria,
o depsito do seu montante integral, as reclamaes e os recursos, a concesso de
medida liminar ou de tutela antecipada, o parcelamento, conforme o art. 151, do
CTN.

d) Esgotado o prazo prescricional dessa ao, o que se extingue?

R: Extingue-se a pretenso do Fisco em cobrar a dvida do contribuinte, bem como
o crdito tributrio, conforme versam os arts. 156, V, e 174, ambos do CTN.

e) A prescrio pode ser reconhecida de ofcio pelo juzo? Respostas fundamentadas.

R: Sim, conforme o art. 921, 5, CPC, podendo ser reconhecido de ofcio.

Questo objetiva (FGV-2016)

Em dezembro de 2015, a pessoa jurdica X efetuou a entrega da declarao do imposto

sobre a renda pessoa jurdica (IRPJ), relativo a fatos geradores ocorridos no ms de julho
de 2015, na qual reconheceu o dbito fiscal, na sua integralidade. No entanto, a pessoa
jurdica X no realizou o pagamento do IRPJ, vencido em dezembro de 2015. Sobre a
hiptese, correto afirmar que a Unio Federal dever

A ( ) constituir o crdito, por meio de lanamento, at julho de 2020.

B ( ) constituir o crdito, por meio de lanamento, at janeiro de 2021.
C ( ) inscrever o crdito em dvida ativa, at julho de 2020.
D ( ) ajuizar execuo fiscal, at julho de 2020.
E (X) ajuizar execuo fiscal, at dezembro de 2020.