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CARTERA

Son las deudas que los clientes tienen con nuestra empresa, y estn originadas en las ventas que
se hacen a crdito o como popularmente las conocemos, ventas fiadas.
PROVISIN DE CARTERA
Existe un riesgo normal que algunos clientes no paguen sus deudas. Para prever y reconocer ese
riesgo constante de perder parte de lo vendido a crdito, de no poder recuperar esa cartera, de no
poder cobrar esas deudas, la empresa, mensualmente hace una provisin sobre el valor de la
cartera, que segn anlisis del comportamiento de sus deudores, considera que no es posible
recuperar, y por tanto debe aprovisionar. El valor aprovisionado disminuye el valor de la cartera y
se reconoce como gasto, de modo que su contabilizacin ser un crdito a la cuenta provisin de
cartera y un dbito a la cuenta de gastos.
IMPORTANCIA DE LA PROVISIN DE CARTERA
La importancia que tiene la provisin de cartera, radica principalmente en que:

Permite depurar lo que la empresa en realidad tiene.

Permite determinar con exactitud qu es lo que le empresa efectivamente puede cobrar


de sus deudas;

Si no se hiciera la respectiva provisin de cartera, los estados financieros mostraran unos


valores irreales, puesto que mostrara unas cuentas por cobrar que si bien son reales,
jams se podrn cobrar, por lo que se estara presentando una informacin contable
inexacta, se estara mostrando algo de que la empresa nunca podr disponer.

MTODOS DE PROVISIN DE CARTERA

La legislacin tributaria colombiana ha considerado dos mtodos para el clculo de la provisin de


cartera, los cuales estn contemplados en el decreto 187 de 1975 en los artculos 74 y 75.

PROVISIN INDIVIDUAL
Como deduccin por concepto de provisin individual para deudas de dudoso o difcil cobro fijase
como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor nominal de cada
deuda con ms de un ao de vencida. DECRETO 187 DE 1975 ART 74
DETERMINACIN DE LA PROVISIN INDIVIDUAL

Para determinar la provisin de cartera individual, se toma el saldo que al final del ao o periodo
en que se haga el clculo, y aquellas cuentas que tengan ms de un ao de vencimiento, se les
aplica un
33% como provisin.

Ejemplo:

La cartera de LA CASITA ENCANTADA S.A a 31 de diciembre de 2012 es de $220.000.000 y de esos


$25.000.000 tienen ms de un ao de vencimiento, entonces:

25.000.000 X 33% = $8.250.000.


La contabilizacin de este valor es:
En consecuencia, el valor de la cartera disminuye en el valor de la provisin y el nuevo saldo es de

$220.000.000 - 8.250.000 = $211.750.000


PROVISION GENERAL

Los contribuyentes que lleven contabilidad de causacin y cuyo sistema de operaciones origine
regular y permanentemente crditos a su favor, tendrn derecho a que se les deduzca de su renta
bruta, por concepto de provisin general para deudas de dudoso o difcil cobro, un porcentaje de
la cartera vencida, as:

Pargrafo 1.
Esta deduccin slo se reconocer cuando las deudas y la provisin estn contabilizadas y el
contribuyente no haya optado por la provisin individual.
Pargrafo 2.
El contribuyente que en aos anteriores haya solicitado la provisin individual para deudas de
dudoso o difcil cobro y opte por la provisin general de que trata este artculo, deber hacer los
ajustes correspondientes.
DECRETO 187 DE 1975 ART 74

DETERMINACIN DE LA PROVISIN GENERAL

Igual que en la provisin individual, al final del periodo se determinan los vencimientos de la
cartera y se clasifican en aquellas cuentas que tienen:

Entre 3 y 6 meses de vencidas


Entre 6 y 12 meses de vencidas
Ms de 12 meses de vencidas
Supongamos que la empresa EL PEREGRINO S.A tiene los siguientes valores de cartera vencida:
Entonces

La contabilizacin de este valor es:

RECLASIFICACIN DE CARTERA

Despus de analizar que es la provisin de cartera y haber realizado el debido proceso o gestiones
de cobro pertinentes probando que son cuentas definitivamente perdidas, adems de contar con
la autorizacin de la junta de socios, asamblea general o por la autoridad competente, se procede a
realizar la respectiva reclasificacin, contabilizacin de las provisiones y posteriormente castigo de
la cartera la cual se decide dar de baja.

Supongamos que en enero del ao 2013 se decide castigar $10.000.000 de la cartera con ms de
un ao de vencida, en un periodo de 8 meses, para este caso se va a utilizar el Mtodo de provisin
general.

1. Se reclasifica o se traslada el valor de la cartera a deudas de difcil cobro con el siguiente registro
contable, siendo las dos cuentas del activo.
2. Se aprovisiona mes a mes la cartera hasta aprovisionar el valor total de las deudas de difcil
cobro, suponiendo que se va a castigar en el mes de mayo del mismo ao.

3 Despus de haber realizado la provisin total de la deuda de difcil cobro, se procede a


castigar el total de la cartera aprovisionada con el siguiente registro contable, dejando en ceros (0)
las dos cuentas del activo.

Es pertinente anotar que esta es una de las formas para la provisin y castigo de cartera, ya que
cada empresa dependiendo el caso que por supuesto es diferente para cada una de ellas, tiene
diferentes polticas contables internas y formas de realizar el proceso.
AJUSTE POR DEPRECIACION DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO-ACTIVOS FIJOS-

Los activos fijos tangibles son aquellas propiedades y bienes que tienen sustancia corprea y por los tanto se
pueden palpar, con unas caractersticas propias como son las de permanente servicio, vida durable y no
disponibilidad para la venta.

A partir de esta definicin los bienes que estn en proceso de construccin o montaje, o fuera de servicio por
obsolescencia se deben separar del activo fijo tangible y colocarse en otro grupo dentro del balance, ya sea
bienes para la venta o para darlos de baja.

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: las propiedades planta y equipos representan los activos fijos
tangibles adquiridos o construidos, o en proceso de construccin con la intencin de emplearlos en
forma permanente para la produccin o suministro de otros bienes y servicios. El valor histrico
incluye todas las erogaciones necesarias hasta colocar en condiciones de utilizacin.
VIDA UTIL: Se entiende el tiempo durante el cual la propiedad, planta y equipo contribuir a la
generacin de ingresos. Para su determinacin es necesario considerar la vida til legal
reglamentada por el Estatuto tributario.

ACTIVO DEPRECIABLE VIDA UTIL % DEPRECIACION


Construcciones y edificaciones 20 aos 5%
Maquinaria y equipo 10 aos 10%
Equipo de oficina 10 aos 10%
Equipo de comunicacin y computacin 5 aos 20%
Flota y equipo de transporte 5 aos 20%