El IVA en la avicultura a partir del 2013

Written by Super User on 04 October 2013. Posted in Articulos

FUENTE: FENAVI

el experto jose elbert castaneda Duran explica todo lo que los productores de
pollo, huevo y genetica deben saber sobre los alcancesde la Reforma Tributaria,
en relacion con dicho impuesto.

Con ocasion de la Reforma Tributaria introducida con la Ley 1607 del 2012,
registramos los cambios aplicables para el sector avic ola, especialmente en los
aspectos materiales del hecho generador, personal, cuantitativo, temporal y
territorial. Ademas, nos referimos al cumplimiento de las obligaciones que
corresponden a los responsables del IVA.

TRATAMIENTO DE LOS bIENES y DE LOS SERVICIOS

Para efectos del IVA es importante saber el tratamiento que debe darse en la
venta de bienes corporales muebles y en la prestacion de servicios, ya que de esa
manera se estructura el hecho generador, que en este sector es de importante
aplicacion. bienes gravados al 16%. Todos los bienes estan gravados al 16%, de
conformidad con el Artculo 468 del Estatuto Tributario (E.T.), excepto los
queexpresamente estan exentos (artculos 477, 478, 479 y 481 E.T.), los que
estan excluidos (Artculo 424) o gravados con tarifa del 5% (Art. 468-3) o gravados
al 35% (Artculo. 473).

bienes exentos del IVA. Cuando el Legislador dejo bienes exentos quiso que el
consumidor pagara cero IVA por su consumo. Esto se logra devolviendo todo el
IVA soportado en la adquisicion de bienes y servicios que sean costo o gasto
destinados a la venta de dichos bienes exentos. Quedo muy claro en el paragrafo
1 del Artculo 477 del E.T. que el responsable del impuesto sobre las ventas de
bienes exentos es el productor, como lo era antes de esta reforma. Por lo tanto, la
persona que compra los

bienes exentos o los importa para venderlos, ya no es responsable del IVA, como
consecuencia de los cuales, la comercializacion de bienes exentos es una
operacion excluida del IVA.

La devolucion o compensacion de IVA aplica unicamente para la etapa de la

produccion, es decir, para todo el IVA soportado en la produccion y venta de esos
bienes producidos. No aplica IVA descon- table para la persona que realiza
operaciones de comercializacion de dichos bienes exentos porque ya no es
responsable del IVA. Bienesexentosenelsectoravic ola,Artculo477del E.T.:
 de nacidos, que corresponden a la posicion arancelaria
- Pollitos de un dia
01.05.11.00.00. Esta subpartida solamente contiene pollitos de gallos y gallinas;
no incluye los de patos ni de otras aves.

- Carne y despojos comestibles, de aves de la

partida01.05:lacarneydespojoscomestibles,de aves de la partida 01.05, frescos,
refrigerados o congelados, corresponden a la posicion arancelaria 02.07. La
partida 01.05 contiene gallos, gallinas, patos, gansos, pavos (gallipavos) y
pintadas, de las especies domesticas, vivos. no incluye la grasa
deavesdelapartida02.09nilacarneydespojos comestibles, salados o en salmuera,
secos o ahumados; harina y polvo comestibles, de carne o de despojos, ya que
estos son de la posicion arancelaria 02.10.

- Huevos de gallina, que corresponden a la posicion arancelaria 04.07.11.00.00

(huevos de gallina de la especie gallus domesticus, fecundados para incubacion) y
los de la posicion arancelaria 04.07.19.00.00 (huevos fecundados para incubacion

de las demas aves). Tambien estan exentos los de la posicion arancelaria

04.07.21.90.00 (huevos frescos de gallina) y los de la 04.07.29.90.00 (huevos
frescos de las demas
aves). Estandentrodeestaspartidasloshuevosdeavecon cascara (cascaron),
frescos, conservados o cocidos, y no estan los huevos de ave sin cascara
(cascaron), yemas de huevo, frescos, secos, cocidos en agua o vapor, moldeados,
congelados o conservados de otro modo, incluso, con adicion de azucar u
otro edulcorante, que corresponden a la partida 04.08 bienes excluidos del
IVA. Cuando un bien esta excluido del impuesto sobre las ventas, la persona que
lo vende no es responsable de este, por lo que
no tienederechoaIvAdescontable.Porlotanto,todo el IVA causado en su produccion
o comercializacion se acumula al costo o gasto.

Los bienes que estan excluidos del IVA se encuentran sena lados en el Artculo
424 del E.T. de especial encontramos varias maquinas y aparatos del Capit ulo 84,
que son utilizados en la industria avic ola como las maquinas para limpieza y
clasificacion de huevos y otras para el sector agropecuario. Senalamos
especialmente que los bienes exentos, cuando son objeto de comercializacion,
comprados para venderlos o importados para venderlos, causan operacion
excluida del IVA. La exencion con los bienes del Artculo 477 del E.T. solamente
queda a escala del productor.

Entre los bienes excluidos estan los abonos de origen animal o vegetal, incluso,
mezclados entre si o tratados quim icamente; tambien, los abonos procedentes de
la mezcla o del tratamiento quim ico de productos de origen animal o vegetal de
la partida 31.01. de ahi, que la gallinaza o la pollinaza
son abonos que quedan excluidos del IVA.
Entre los bienes que fueron excluidos del IvA figuran la gasolina motor (corriente y
extra) y el ACPM, porque quedaron gravados con otro impuesto al gasto que tiene
efecto para los responsables del IVA, ya que estan perdiendo IVA descontable
aunque se les otorga un porcentaje, como lo explicaremos mas adelante.

bienes gravados al 5%. Los bienes que quedaron gravados al 5% estan senalados
expresamente en el Artculo 468-1 del E.T. Para el sector avic ola es de mucha
importancia haber logrado que en la Ley de Reforma Tributaria 1607 del 2012
hayan bajado a 5% los alimentos para las aves y los insumos necesarios para su
produccion, con lo cual, los saldos a favor en la produccion de bienes exentos son
menores. Si el problema era y sigue siendo la devolucion de los saldos a favor en
la produccion de bienes exentos, con esta medida se alivian los flujos de efectivo
porque ya no son del 16% sino del 5% en los componentes principales, como es la
alimentacion de los animales. Seguiran algunos saldos a favor

Cuando un bien esta excluido del impuesto sobre las ventas, la persona que lo
vende no

es responsable de este.

,
con tarifa del 16%, como es el caso de algunos gastos necesarios (papeleria
telefono, asesoria
s y otros) que no son de tanta incidencia.

Algunas maquinas utilizadas en estos procesos de produccion quedaron gravadas

al 5%.

Tratamiento de los servicios. Todos los servicios estan gravados al 16%, excepto
los que tienen tratamientos especiales de excluidos en el Artculo 476, de exentos
en el Artculo 481 y de gravados al 5% en el Artculo 468-3 del E.T.

Es importante saber que en el numeral 12 del Artculo 476 del E.T. quedan
excluidos muchos servicios del sector agropecuario, y que, ademas, con la
reforma tributaria del 2012, se agregaron otros; por lo tanto, es necesario tenerlos
en cuenta para efectos de no aplicar IVA en esas operaciones. Tambien es
necesario saber que quedo excluido del IVA el servicio de restaurante que no sea
prestado bajo la modalidad de catering o que se desarrolle bajo franquicia. La
exclusion del IVA obedece al nuevo tratamiento que debe darse a este servicio
gravado con impuesto al consumo, que sera costo o gasto para el impuesto sobre
la renta para quienes lo tengan que pagar al adquirir el servicio de restaurante.

Tratamientos especiales en la venta de bienes.

Cuando las normas otorgan tratamientos es- peciales de exclusion del IVA por
territorialidad, como las ventas al departamento de San Andres y Providencia
(Artculo 22 de la Ley 47 de 1993) y las ventas de alimentos para consumo
humano a los departamentos de Amazonas, Guainia y Vaupes (paragrafo 1 del
Artculo 424 del E.T., modificado

por el Artculo 38 de la Ley 1607 del 2012), lo mismo que la exclusion por venta al
sistema carcelario con presupuesto del Instituto nacional Penitenciario y
Carcelario, Inpec (Artculo 130 de la Ley 633 del 2002).

RESPONSAbLES DEL IVA

Son responsables del IVA los vendedores habituales de bienes corporales

muebles gravados y los prestadores de servicios gravados en el territorio nacional.
Con relacion a la venta de bienes corporales muebles gravados, es importante
tener en cuenta que en el caso de los bienes exentos solamente son responsables
los productores de los bienes exentos definidos como tales en el Artculo 440 del
E.T. (excluye a los comercializadores e importadores de bienes exentos).

Segun la norma mencionada, es productor de carne el dueno del animal que se

sacrifica, y en el caso de huevos, es productor el avicultor. Si una persona vende
carne, comprada o importada para distribuir, no es responsable del IVA. De la
misma manera, si una persona vende huevos comprados o importados para
comercializarlos, no es responsable del IVA.

ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA AVICULTURA

Hacemos mencion especial de algunas actividades que pueden desarrollarse

normalmente en la industria avic ola.
Produccion de bienes exentos: huevos, carne, pollitos de un dia . Con relacion a
estos bienes, que estan exentos, son responsables del IVA sus productores y no
los comercializadores ni los importadores. El ser responsables implica que deben
dar el tratamiento de la exencion en la produccion, para lo cual se solicita todo el
IVA descontable originado en la adquisicion de bienes y servicios que sean costo
o gasto destinado a las operaciones exentas y, desde luego, su posterior
devolucion. Ha sido reiterada la jurisprudencia sobre la condicion de determinacion
del valor agregado bajo el sistema de deducciones financieras que implican
el descontable y devolucion de todo el IVA originado en adquisiciones que
constituyen costo o gasto, de acuerdo con las disposiciones del impuesto sobre la
renta y que sean destinados a las operaciones gravadas. Sabemos que las
operaciones exentas son operaciones gravadas. Ver sentencias del Consejo de
Estado numeros 16997 (marzo 24 del 2011), 17286 (marzo 22 del 2011), 17703
(marzo 10 del 2011) y 17884 (marzo 24 del 2011), y el concepto de la Direccion de
Impuestos y Aduanas Nacionales, dian, numero 81763 (septiembre 22 del 2006).

Es claro que el IVA es descontable en la medida en que cumpla las condiciones

del Artculo 488 del E.T. en el sentido de estar originado en adquisiciones
que de acuerdo con las disposiciones del impuesto sobre la renta sean
computables como costo o gasto y que esten destinadas a lasoperaciones
gravadas y exentas del IVA.
de pollitas y pollonas para la venta. Los animales vivos de la posicion
Cria
arancelaria 01.05: gallos, gallinas, patos, gansos, pavos(gallipavos) y pintadas, de
las especies domesticas, vivos, son bienes excluidos del IVA. Las unicas aves
vivas que estan exentas del IVA son los pollitos de un dia
de nacidos.

La venta de bienes excluidos del IVA, como las pollitas y pollonas vivas, constituye
una operacion excluida del IvA, de tal manera que si es el mismo avicultor el que
las adquiere para criarlas y llevarlas en su granja hasta entrar en postura, puede
obtener el IVA descontable, soportado en todas las etapas de cria y levante, y,
desde luego, obtener la devolucion de todo el IVA soportado en esta etapa de
levante. En cambio, si el avicultor las adquiere proximas a entrar en postura,
tendra acumulado en su precio el IVA de la etapa de crecimiento, por cuanto el
proveedor de estas aves, al venderlas, esta realizando una operacion excluida del
IVA, lo cual, genera una diferencia entre el avicultor que las adquiere de un dia y
para que sigan su proceso de produccion (IVA no acumulado) y el avicultor
las cria
que las adquiere listas para produccion, donde el IVA queda acumulado en el
precio.

Para el efecto, es posible dar equilibrio, si el avicultor que tiene como actividad la
produccion de huevos para la venta, adquirirlas de un dia y entregarlas a un
tercero para que le haga el cuidado durante la etapa de levante pagando el
servicio gravado con tarifa del 16% y de esa manera, solicitar este IVA como
descontable y con derecho a devolucion.

Importacion y comercializacion de bienes exentos. La operacion de

comercializacion de bienes exentos, como la carne y los huevos, no essometida al
impuesto sobre las ventas.
Prestacion de servicio de sacrificio de aves. La prestacion del servicio de
faenamiento y sacrificio de animales, constituye una operacion excluida del IvA,
segun el numeral 11 del Artculo 476 del E.T. Si el avicultor cria
y levanta los
pollos y despues los sacrifica, es productor de carne, de conformidad con el
Artculo 440 del mismo estatuto. La empresa que presta el servicio de sacrificio y
faenamiento no es responsable del impuesto sobre las ventas; en cambio, si
adquiere los animales vivos y los sacrifica, es el productor, por lo que
seraresponsable del IVA.

Vale aclarar que en la operacion de criar los pollos y venderlos vivos, el IVA del
y levante se acumulara al precio, y ya despues se obtiene la carne
proceso de cria
exenta, pero con el IVA del levante dentro del precio.

del 23 de abril del 2010.

Produccion de alimento concentrado para consumo propio o para la venta. El
alimento concentrado quedo gravado con tarifa del 5%, segun la
posicion arancelaria 23.09 del Artculo 468-1 del E.T., que establece este
tratamiento para las preparaciones de los tipos utilizados para la alimentacion de
los animales.

En el caso de hacer la produccion para consumo interno, no existe ninguna

diferencia con la persona que compra el alimento concentrado; en ambos casos,
tienen derecho al IvA descontable por la compra del producto ya elaborado o por
la compra de las materias primas para hacer la produccion del alimento y utilizarlo
en las actividades de produccion de bienes exentos.

Servicio de restaurante con bienes exentos producidos. No conviene a un

productor de bienes exentos terminar su produccion de huevos o de carne
convertida en prestacion de servicio de restaurante gravado con impuesto al
consumo, porque esta perdiendo el IVA descontable y, peor aun, tendria que
llevarlo (el IVA) como mayor valor del costo o gasto para generar sobre ese valor
incluido en el servicio de restaurante el impuesto al consumo, del 8%.

ObLIGACIONES DE LOS RESPONSAbLES DEL IVA

Si una persona es responsable del IVA porque es vendedor habitual de bienes

gravados con tarifa o exentos de tarifa, o porque es prestador de servicios
gravados, debe cumplir obligaciones para con el Estado, bajo dos modalidades: en
el regimen simplificado o en el regimen comun.

obligaciones en el regimen simplificado de IvA.

Todas las personas naturales que realicen el hecho generador venta de bien
corporal mueble gravado en forma habitual, son responsables del IVA. De la
misma manera, toda persona natural que preste servicios gravados, asi no lo haga
en forma habitual, tambien es responsable de dicho gravamen. Siendo la persona
natural responsable del IVA, podra cumplir sus obligaciones el
regimensimplificado, cumpliendo algunos requisitos como: a) Que los Ingresos
gravados del ano inmediatamente anterior hayan sido inferiores a4.000 UvT;

b) Que las consignaciones por ingresos gravados en el ano anterior hayan sido
inferiores a 4.000 UvT; c) no desarrollar sus actividades bajo franquicia;
d) Tener maximo un establecimiento de comercio; e) Los demas requisitos
senalados en el Artculo 499 del E.T.

Es importante senalar que en el caso de la produccion de bienes exentos, por

min imos que sean los ingresos por la venta de bienes exentos producidos, de
ninguna manera le conviene a este productor cumplir obligaciones el
regimen simplificado, por cuanto, el IvA pagado en estos procesos de produccion
de bienes exentos tendria n que ser llevados como mayor valor del costo o gasto y
en consecuencia, el productor del bien exento, que teniendo la oportunidad de
vender bienes exentos, quedaria vendiendo bienes excluidos porque el regimen
simplificado acumula el IvA al precio,

Prestacion

de servicio de incubacion. La administracion de impuestos no ha aceptado que

este servicio sea intermedio en la produccion de bienes exentos, dandole el
tratamiento de un servicio gravado con tarifa del 16%, como quedo expresado en
concepto emitido con numero 28603

operacion que para nada es conveniente a un productor de bienes exentos.

Obligaciones en el regimen comun. Para cumplir obligaciones en el regimen
comun del IVA no se necesita cumplir ningun requisito. Por lo tanto, si una
persona natural o jurid ica es productor de bienes exentos, le conviene cumplir
obligaciones en el regimen comun, ya que puede descontar todo el IVA pagado en
adquisiciones de bienes y servicios que sean costo o gasto destinados a la
produccion de los bienes exentos.

obligacion de emitir factura. Los responsables del IVA que cumplen obligaciones
en el regimen comun estan obligados a emitir factura o documento equivalente.
Los productores de bienes exentos que estan obligados a presentar declaracion
bimestral del impuesto sobre las ventas, si quieren tramitar sus devoluciones
bimestralmente, deben emitir factura electronica, de conformidad con los
procedimientos que adopte la Dian para la aplicacion de dicho sistema. Este es un
procedimiento que se espera sea regulado proximamente.

Obligacion respecto de la contabilidad. Hasta el momento, el Artculo 509 del E.T.

obliga a los responsables del IVA que cumplen obligaciones en el regimen comun
a llevar una cuenta mayor de IVA por pagar donde haran los registros debitos y
creditos que les corresponden. Sin embargo, no todos los responsable por la
produccion de bienes exentos son comerciantes, como es el caso de los
agricultores y ganaderos, que, de conformidad con el Artculo 23 del Codigo de
Comercio, sus actos no son mercantiles. Los avicultores son ganaderos, como lo
senala el Artculo 92 del E.T., por la produccion de ganado de las especies
menores.

De tal manera, las personas naturales que venden huevos o carne de pollo no son
comerciantes y, en consecuencia, no estan obligados llevar libros oficiales de
contabilidad.

En el Artculo 477 del E.T., modificado por el Artculo 54 de la Ley 1607 del 2012,
senala que los productores de los bienes exentos estan obligados a llevar
contabilidad para efectos fiscales.
Hasta el momento, dicha obligacion se cumple, segun el Artculo 8 del decreto
1107 de 1992, el cual establece que llevando relacion de las compras y ventas y
del IVA descontable, se cumple la obligacion del Artculo 509 del E.T.

Ahora es necesario que se indique la forma de llevar la contabilidad para efectos

fiscales, porque la obligacion establecida en el Codigo de Comercio esta sena
lada
para los comerciantes.

Obligacion de declarar IVA. El periodo fiscal para presentar la declaracion del

impuesto sobre las ventas para los productores de bienes exentos del Artculo 477
del E.T. sera bimestral. no aplica para estos responsables el periodo cuatrimestral
o el periodo anual.

Determinacion del IVA por pagar o del saldo a favor.

IVA generado: Los productores de bienes exentos no recaudan IVA precisamente

porque sus operaciones son exentas para que el consumidor pague cero IVA en
estos consumos; por lo tanto, su IvA generado sera cero.

IVA descontable. Requisitos:

a) IVA descontable originado en adquisiciones que son costo o gasto en impuesto
sobre la renta. Sigue plenamente vigente el Artculo 488 del E.T., segun el cual, se
puede solicitar como IVA descontable el que sea originado en adquisiciones que
sean costo o gasto, de acuerdo con las disposiciones del impuesto sobre la renta.
No procede IVA descontable en adquisiciones que sean activos fijos para el
responsable.
Por la adquisicion de bienes de capital se otorgara derecho a descuento en
impuesto sobre la renta en el ano siguiente al de la adquisicion, segun
reglamentacion que se expedira, todo de conformidad con el Artculo 60 de la Ley
1607 de 2012 que adiciono el Artculo 498-1 al E.T.
b) IvA descontable, siendo la adquisicion destinada a operaciones gravadas
del mismo Artculo 488 del E.T. surge una exigencia para la procedencia del IVA
descontable, el cual

debe ser originado en adquisiciones que sean costo o gasto, destinadas a las
operaciones gravadas.
De este requisito para solicitar IVA descontable surge el prorrateo del IvA
descontable cuando se tienen operaciones gravadas y operaciones excluidas del
IvA, y se tiene IvA originado en adquisiciones comunes, tanto a operaciones
gravadas como a operaciones excluidas.

c) Oportunidad para solicitar IVA descontable

La oportunidad para solicitar el IVA descontable sera el bimestre de causacion o
uno de los dos bimestres inmediatamente siguientes, sabiendo que en el bimestre
que se contabilice debe quedar declarado.
El problema queda para la oportunidad para declarantes en periodo cuatrimestral
o anual, donde no quedo norma que regule la oportunidad para solicitar el IVA
descontable.
Para el caso de los productores de bienes exentos, sigue el Artculo 496 del E.T.
que esta disenado para responsables del IVA con periodo bimestral, como es el
caso de los productores de bienes exentos.
d) IVA descontable discriminado en factura de compra. Caso especial de la
gasolina y el ACPM.
El IVA debe estar discriminado en el documento

soporte, como lo senala el Artculo 485 del E.T. modificado por el Artculo 56 de la
ley 1607 del 2012. Sin embargo, es importante senalar que puede descontar 35%
del impuesto al consumo originado en la adquisicion de gasolina y ACPM, como lo
autoriza el Artculo 197 de la Ley de Reforma Tributaria.

Para el efecto, al adquirir gasolina o ACPM directamente del productor o

importador, tendra una factura y la informacion necesaria para solicitar la
proporcion descontable. Cuando el combustible se adquiera en una estacion de
servicio, debe solicitar el documento que le expidan y, de ser posible, el precio por
galon, para hacer el calculo del impuesto al consumo, descontable en
IVA.SabemosporelArtculo168delaLey1607del2012, que el impuesto al consumo
de gasolina corriente y ACPM es de $1.050 por galon, y de $1.550 por galon de
gasolina extra (cada ano, el 1o de febrero, se hacen los ajustes a este impuesto,
dependiendo de la inflacion). Por lo tanto, haciendo ese calculo, puede
determinarse el impuesto al consumo descontable.

ite del IVA descontable

e) Lim
ite de tarifa, es decir,
El IvA descontable no tiene lim

puede descontar la totalidad del IVA facturado, que sera el 16%, originado en las
adquisiciones que constituyan costo o gasto, de acuerdo con las disposiciones del
ite
impuesto sobre la renta, y que se destinen a las operaciones exentas sin lim
del descuento.

Con la reforma, se introdujo la posibilidad de que los responsables del IvA

sometidos a tarifa de 5% puedan descontar la totalidad del IVA que soporten con
destino a la produccion de bienes gravados a 5%. Esta es una excelente medida
para estas operaciones exentas, porque se puede solicitar la totalidad del IvA
destinado a la produccion de bienes exentos, sabiendo que en los bienes
gravados a 5% no tienen IvA acumulado al costo ni al gasto.

Prorrateo del IVA descontable

En este caso, el prorrateo debe realizarse con relacion al IvA destinado en comun,
tanto a operaciones gravadas como a excluidas del IvA. deben identificarse todas
las adquisiciones destinadas a las operaciones exentas para solicitar como
descontable la totalidad, y tambienidentificar las adquisiciones gravadas
destinadas a las operaciones excluidas, para no solicitar IVA descontable. En
aquellas adquisiciones en las cuales no se pueda identificar su destinacion, habra
que hacer el prorrateo para solicitar el IVA descontable en la proporcion que sea
destinado a las operaciones exentas, y no descontarlo en proporcion a las
operaciones excluidas.

Con relacion a los ingresos no gravados, que son aquellos que no generan IVA ni
afectan el IVA descontable, como las recuperaciones, losingresos por venta de
activos fijos, los rendimientos financieros de cuentas de ahorro, los dividendos, las
participaciones, no se tienen en cuenta para efectos de establecer el prorrateo del
IVA descontable. Devoluciones o compensaciones de saldos a favor Las
solicitudes de devolucion o compensacion, se haran semestralmente, como lo
indica el Artculo 477 del E.T. modificado por el Artculo 54 de la Ley 1607 del
2012.

Los primeros tres bimestres del ano se solicitaran a partir de julio, previa
presentacion de las declaraciones bimestrales y de la declaracion del impuesto
sobre la renta y complementarios del perio do fiscal inmediatamente anterior.

Los siguientes tres bimestres del ano se solicitara n apenas se presenten la
declaracion de renta que corresponde al ano gravable y las declaraciones
bimestrales de IVA de los bimestres respecto de los cuales se va a solicitar la
devolucion.

Si el productor de los bienes exentos emite facturacion electronica, podria

solicitar
bimestralmente la devolucion de los saldos a favor o cuando ostente la calidad de
operador economico autorizado, en los terminos del Decreto 3568 del 2011.

Es importante advertir que, de conformidad con el Artculo 65 de la reforma

Tributaria, que

modifica el inciso primero del Artculo 816 del E.T., los productores de bienes
exentos tienen un plazo especial para pedir la compensacion de los saldos a favor
de IVA con impuesto sobre la renta. El mes para hacer la solicitud se cuenta a
partir de la fecha de presentacion de la declaracion de renta, no a partir de la
presentacion de la declaracion de del IVA. Si no se hace en ese mes, ya no se
puede solicitar la compensacion, sino la devolucion, lo cual conlleva a que si
quedo saldo por pagar por renta, debe pagarse incluso con intereses y tramitar la
devolucion del IVA en forma independiente, dentro de los dos ano s siguientes,
contados a partir de la fecha para presentar la declaracion de IVA. Retenciones de
IVA. La retencion de IVA, incluyendo las que deben practicar los responsables del
IvA que cumplen obligaciones en el regimen comun cuando adquieren bienes o
servicios gravados de responsables del regimen simplificado, quedaron con tarifa
de 15% del IVA correspondiente, excepto los tres casos senalados en el mismo
Artculo 437-1 del E.T. modificado por el Artculo 42 del la Ley 1607 del 2012.