Titulo I Del Texto Ordenado Vigente

T.
TTULO 1
NORMAS GENERALES DE DERECHO TRIBUTARIO NACIONAL
Arts.
Seccin I - Disposiciones Preliminares
Captulo 1 - Recursos del Estado ............................................. 1 a 8
Seccin II - Derecho Tributario Material

Captulo 1 - Ajuste de tributos fijos............................................ 9
Captulo 2 - Valor real de la propiedad inmueble........................ 10 a 13

Avaluacin fiscal de activos y pasivos en moneda
Captulo 3 -
extranjera ............................................................. 14
Captulo 4 - Recaudacin de obligaciones fiscales..................... 15 a 16
Captulo 5 - Agentes de retencin y percepcin......................... 17 a 18
Captulo 6 - Pago de obligaciones fiscales ................................ 19 a 23
Captulo 7 - Acuerdos y facilidades de pago.............................. 24 a 30
Captulo 8 - Responsabilidad de los cesionarios de crditos....... 31
Captulo 9 - Compensacin ...................................................... 32
Captulo 10 - Infraccin aduanera............................................... 33 a 34
Captulo 11 - Constitucin de prendas sin desplazamiento........... 35 a 37
Captulo 12 - Reintegros ............................................................ 38 a 48 Bis
Seccin III - Derecho Tributario Formal

Captulo 1 - Derecho de defensa .............................................. 49
Captulo 2 - Actuaciones administrativas ................................... 50 a 53
Captulo 3 - Secreto de las actuaciones .................................... 54 a 60
Captulo 4 - Estructura orgnica de la D.G.I. ............................. 61 a 68
Captulo 5 - Autorizaciones a la D.G.I. ...................................... 69 a 70
Captulo 6 - Del Texto Ordenado .............................................. 71
Captulo 7 - Registro nico de Contribuyentes .......................... 72 a 79
Captulo 8 - Rgimen de certificados ........................................ 80 a 93
Captulo 9 - Sorteos fiscales..................................................... 94
Seccin IV - Derecho Procesal Tributario

Captulo 1 - Competencia......................................................... 95 a 102
Captulo 2 - Medidas cautelares y juicio ejecutivo fiscal.............. 103 a 107
Captulo 3 - Representacin del Estado .................................... 108 a 112
ACTUALIZADO DICIEMBRE 2015

T.1
Clausura de juicios, incobrabilidad y responsabilidad

Captulo 4 -
por prescripcin .................................................... 113 a 115
Captulo 5 - Garantas de establecimientos por temporada 116
Seccin V - Infracciones y Sanciones

Captulo 1 - Mora..................................................................... 117 a 121
Captulo 2 - Incautacin de mercaderas ................................... 122
Captulo 3 - Clausuras ............................................................. 123
Captulo 4 - Defraudacin ........................................................ 124 a 125
Captulo 5 - Actualizacin de sanciones .................................... 126
Seccin VI - Derecho Penal

Captulo 1 - Agentes de retencin y percepcin......................... 127
SECCIN I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
Captulo 1
Recursos del Estado
Artculo 1.- Las oficinas, dependencias o personas que recauden fondos de cualquier
naturaleza, informarn a la Contadura General de la Nacin, Contadura General de la
Intendencia Municipal o Contaduras que correspondan, en el tiempo y forma que stas
determinen, directamente o por intermedio de las Contaduras Centrales, acerca del monto y
concepto de sus recaudaciones y acompaar a la informacin el duplicado de las boletas de
depsitos efectuados.
Fuente: Ley 15.903 de 10 de noviembre de 1987, artculo 456.
Artculo 2.- El destino de los recursos del Estado slo podr ser dispuesto por la ley o, en
su caso, por resolucin de la Junta Departamental.
Artculo 3.- Constituyen recursos y fuentes de financiamiento del Estado:
1) Los impuestos, contribuciones o tasas que se establezcan de conformidad con la

Constitucin de la Repblica.
2) La renta de los bienes del patrimonio del Estado y el producto de su venta.
3) El producto neto de las empresas del dominio comercial e industrial del Estado, en
cuanto no est afectado por sus leyes orgnicas o especiales.
4) El producto de otros servicios que se prestan con cobro de retribucin.
5) El producto de emprstitos y otras operaciones de crdito.
6) Toda otra entrada que se prevea legalmente o que provenga de hechos, actos u
operaciones que generen crditos o beneficios para el Estado.

T.1
Artculo 4.- Los recursos y las fuentes de financiamiento del Estado se determinan por
las leyes nacionales o por los decretos de los Gobiernos Departamentales que les dan origen. Se
fijan y recaudan por las oficinas y agentes, en el tiempo y forma que dichas leyes o actos y su
reglamentacin establezcan.
Su producto deber depositarse en bancos del Estado. En casos de excepcin

debidamente fundados, el Poder Ejecutivo podr autorizar su depsito en instituciones financieras
no estatales.
La reglamentacin establecer los plazos y condiciones en que los depsitos debern

efectuarse.
Artculo 5.- Ninguna oficina, dependencia o persona recaudadora podr utilizar por s los
fondos que recaude. Su importe total deber depositarse de conformidad con lo previsto en los
artculos 453 y 454 de la Ley N 15.903, de 10 de noviembre de 1987 y su empleo se ajustar a
lo dispuesto en los artculos 462 de la citada ley, con la redaccin dada por el artculo 105 de la
Ley N 16.002, de 25 de noviembre de 1988, y 661 de la Ley N 16.170, de 28 de diciembre de
1990, salvo los casos de devolucin de ingresos percibidos por pagos improcedentes o por error, o
de multas o recargos que legalmente quedaren sin efecto o anulados.

Ley 16.002 de 25 de noviembre de 1988, artculo 105.
Ley 16.170 de 28 de diciembre de 1990, artculo 661.
(Texto integrado).
Artculo 6.- Se computarn como recursos del ejercicio, los efectivamente depositados
en cuentas del Tesoro Nacional o ingresados en los organismos u oficinas a que se refieren los
artculos 451 y 453 de la Ley N 15.903, de 10 de noviembre de 1987 hasta el 31 de diciembre.
Los ingresos correspondientes a situaciones en las que el Estado sea depositario o

tenedor temporario, no constituyen recursos.
Artculo 7.- Las leyes, salvo aquellas indicadas en el inciso siguiente, pueden ser
impugnadas mediante el recurso de referndum, instituido por el inciso segundo del artculo 79 de
la Constitucin.
No son impugnables mediante el recurso de referndum:
A) Las leyes constitucionales (literal D) del artculo 331 de la Constitucin);
B) Las leyes cuya iniciativa, por razn de materia, es exclusiva del Poder Ejecutivo
(artculos 86 in fine, 133 y 214 de la Constitucin);
C) Las leyes que establezcan tributos, entendindose por tales los impuestos, las tasas y
las contribuciones especiales (artculos 11, 12 y 13 del Cdigo Tributario).
Establecer tributos es crear nuevos hechos generadores que determinan el nacimiento de

obligaciones tributarias inexistentes hasta la entrada en vigencia de la ley de que se trata (artculos
14 y 24 del Cdigo Tributario), as como aumentar la cuanta de las obligaciones tributarias
existentes por modificacin de sus bases de clculo o de sus alcuotas.
No establecen tributos las leyes que modifican su denominacin pero no sus hechos
generadores.
T.1
Fuente: Ley 16.017 de 20 de enero de 1989, artculos 21 y 22.

(Texto integrado).
Artculo 8.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 2 y concordantes del Cdigo

Tributario, la concesin de exoneraciones, rebajas, moratorias o facilidades para el pago de
tributos, slo podr ser dispuesta en las condiciones que determine la ley o, en su caso, los
decretos de las Juntas Departamentales.
SECCIN II
DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL
Captulo 1
Ajuste de tributos fijos
Artculo 9.- Facltase al Poder Ejecutivo a ajustar anualmente los tributos fijos recauda-
dos por la Administracin Central, el Poder Judicial y el Tribunal de lo Contencioso Administrativo.
Estos ajustes tendrn vigencia en el mes inmediato siguiente a la fecha en que se publique el
decreto pertinente.
Para los impuestos esos ajustes sern fijados en funcin de las variaciones que se
produzcan en el ndice del costo de vida determinado por los servicios estadsticos del Ministerio
de Economa y Finanzas.
En lo referente a tasas o contribuciones, los ajustes establecidos precedentemente,

debern fijarse en funcin de las variaciones registradas en el costo del servicio prestado o del
beneficio proporcionado en su caso.
Fuente: Decreto-Ley 14.416 de 28 de agosto de 1975, artculo 363.
Captulo 2
Valor real de la propiedad inmueble
Artculo 10.- Fijacin del valor real.- Comtese a la Direccin General del Catastro
Nacional la tarea de fijar el "valor real" de cada inmueble.
El valor real ser fijado cada tres aos, pudiendo ajustarse anualmente por los ndices
representativos de variacin de valores que determine el Poder Ejecutivo con asesoramiento de la
Direccin General del Catastro Nacional.
El valor real de los inmuebles rurales de los departamentos del interior, ser solamente el
de la tierra ms el 20% (veinte por ciento) por concepto de mejoras.
El valor real se expresar en los documentos que expedir la Direccin General del
Catastro Nacional, para los interesados y se incorporar a toda documentacin relacionada con el
inmueble.

Ley 13.695 de 24 de octubre de 1968, artculo 115 (Texto integrado).

T.1
Artculo 11.- (Notificacin).- La Direccin Nacional de Catastro notificar a los

propietarios o poseedores del valor fijado a los respectivos inmuebles a los efectos de la
liquidacin de los tributos nacionales o departamentales que toman por base dicha
determinacin.
La notificacin personal deber estar precedida del emplazamiento para que dichos
titulares concurran a notificarse a la oficina competente, bajo apercibimiento de tenrseles
por notificados.
El emplazamiento se har por el trmino de tres das y se publicar en el Diario

Oficial y en otro diario de circulacin nacional.
A partir del da inmediato siguiente al ltimo del emplazamiento previsto en el inciso

anterior, comenzar a correr un nuevo plazo de treinta das, vencido el cual, se tendr por
notificados a los titulares, pudiendo impugnar el valor real fijado al inmueble de acuerdo a
lo dispuesto por la normativa vigente.
La fundamentacin se har de acuerdo a lo dispuesto por el artculo 80 del Cdigo

Tributario.
Fuente: Ley 19.355 de 19 de diciembre de 2015, artculos 243 y 3.
Artculo 12.- Clculo de impuestos.- Los impuestos y tasas referidos al valor de los
inmuebles, se calcularn sobre el "valor real" de los mismos, salvo las disposiciones expresas en
contrario.
Fuente: Ley 12.804 de 30 de noviembre de 1960, artculo 281 (Texto parcial).
Artculo 13.- Cuando el valor imponible de un bien inmueble est determinado por
procedimientos fictos y no se ajuste al valor real a juicio del contribuyente eventual, ste podr
solicitar dicho valor real a la Direccin General del Catastro Nacional o sus Oficinas Departa-
mentales, que debern expedirse en el trmino de 30 (treinta) das.
La gestin no devengar tributos de ninguna especie.
Captulo 3
Avaluacin fiscal de activos y pasivos en moneda extranjera
Artculo 14.- Facltase al Poder Ejecutivo para determinar, previo informe del Banco
Central del Uruguay, las normas de avaluacin fiscal de los activos y pasivos en moneda extranje-
ra de los bancos privados, casas bancarias y casas de cambio.
Fuente: Ley 13.637 de 21 de diciembre de 1967, artculo 232.
Captulo 4
Recaudacin de obligaciones fiscales
Artculo 15.- Facltase al Poder Ejecutivo para coordinar o unificar la recaudacin de

impuestos a cargo de la Direccin General Impositiva, que tengan naturaleza similar y que graven
a un mismo bien, acto o servicio, ajustndose a lo dispuesto por las normas legales respectivas.

T.1
Artculo 16.- La Direccin General Impositiva podr realizar convenios con otros
organismos, para recaudar los impuestos de su competencia.
Fuente: Decreto-Ley 14.948 de 7 de noviembre de 1979, artculo 55.
Captulo 5
Agentes de retencin y de percepcin
Artculo 17.- Facltase al Poder Ejecutivo a designar agentes de retencin y de percep-

cin de todos los impuestos que recaude la Direccin General Impositiva.
Fuente: Ley 16.134 de 24 de setiembre de 1990, artculo 70.
Artculo 17 bis. Facltase al Poder Ejecutivo a exigir a quienes se vinculen,

directa o indirectamente, por razn de su actividad, oficio o profesin, con contribuyentes
de la Direccin General Impositiva, pagos a cuenta de las obligaciones tributarias de estos
ltimos, cuando de los actos u operaciones en que intervengan, resulte la posibilidad de
ejercer el correspondiente derecho de resarcimiento, luego de efectuados los citados pagos
a cuenta.
Confirese a los obligados a pagar por deuda ajena a que refiere el inciso anterior,
la calidad de responsables por obligaciones tributarias de terceros.
Para la fijacin de la cuanta de los anticipos no regirn las limitaciones que

establezcan las disposiciones legales actualmente vigentes.
Nota: Este artculo fue agregado por Ley N 19.355 de 19.12.015, arts.701 y 3 (D. Of. 30.12.015).
Vigencia: 1.01.016.
Artculo 17 Ter. Los responsables por obligaciones tributarias de terceros sern

solidariamente responsables de aquellas obligaciones por las que les hubiera
correspondido actuar.
En los casos en que hayan ejercido el correspondiente derecho de resarcimiento

por va de retencin o percepcin, quedarn como nicos obligados ante el sujeto activo
por el importe respectivo.
703
Nota: Este artculo fue agregado por Ley N 19.355 de 19.12.015, arts.702 y 3. (D. Of. 30.12.015).
Vigencia: 1.01.016.
Artculo 18.- Facltase a la Direccin General Impositiva a dejar sin efecto la designacin
como agente de retencin o de percepcin, de quienes no hubiesen efectuado la versin de
tributos retenidos o percibidos, hacindose pblica en este caso la decisin respectiva.
Fuente: Decreto-Ley 15.646 de 11 de octubre de 1984, artculo 33.
Captulo 6
Pago de obligaciones fiscales
Artculo 19.- Todas las obligaciones pecuniarias de carcter fiscal, cuyo plazo venza en
da feriado, podrn hacerse efectivas el da hbil inmediato siguiente.

T.1
Artculo 20.- Los pagos por adeudos tributarios a la Direccin General Impositiva
(exceptuadas las cuotas por facilidades) sern imputados en primer trmino a la cancelacin de la
deuda por impuestos.

Decreto-Ley 15.584 de 27 de junio de 1984, artculo 6 (Texto parcial).
Artculo 21.- Pagos a cuenta.- El Poder Ejecutivo podr requerir en el curso de cada ao
fiscal, pagos a cuenta de los impuestos establecidos en cantidades que no excedan del doble de
la alcuota del impuesto del ao anterior, salvo prueba aportada por el contribuyente de que en el
tiempo transcurrido en el ao fiscal corriente, se ha producido una disminucin apreciable del
impuesto a pagar comparado con el del ao anterior.
El saldo a cargo del contribuyente lo abonar ste en las condiciones generales de pago
del impuesto.
Los reembolsos por pagos indebidos o en exceso sern hechos por la Direccin General
Impositiva inmediatamente de justificada su procedencia y conforme a los trmites y seguridades
que se reglamentar.

Decreto-Ley 14.252 de 22 de agosto de 1974, artculo 314 (Texto parcial).
Artculo 22.- La Direccin General Impositiva podr exigir de los contribuyentes que
desarrollen actividades en la va pblica, pagos anticipados de orden quincenal o mensual, sin
cuya exhibicin previa, tampoco podrn desarrollar las referidas actividades.
Fuente: Ley 16.736 de 5 de enero de 1996, artculo 223 (Texto parcial, integrado).
Artculo 23.- Establcese un rgimen de devolucin de tributos que integran el

costo de bienes exportados.
Nota: Este artculo fue modificado por Ley N 18.301 de 03.06.008, art. 2. (D.Of. 09.06.008)
Fuente: Ley 16.492 de 2 de junio de 1994, artculo 2.

Ley 18.301 de 3 de junio de 2008, art. 2.
Captulo 7
Acuerdos y facilidades de pago
Artculo 24.- La Direccin General Impositiva, actuando directamente o por medio de sus
oficinas dependientes, podr realizar acuerdos con los contribuyentes en las siguientes condicio-
nes:
1) El acuerdo slo podr relacionarse con los impuestos cuyo monto no ha podido
determinarse con exactitud y sobre las multas. La liquidacin deber individualizar los
tributos y comprender las multas.
2) La suscripcin del acuerdo no libera al contribuyente de la obligacin impuesta por el

artculo 54 de la Ley N 12.804, de 30 de noviembre de 1960.
La presente disposicin ser reglamentada por el Poder Ejecutivo sobre las siguientes
bases:

T.1
1) Hecha la inspeccin, el acuerdo deber realizarlo el Director de la Oficina o quien lo

represente asesorado por un contador y un abogado.
2) Cuando la suma que la Administracin establezca sea mayor a los $ 30 (pesos

uruguayos treinta) y no haya mediado el acuerdo con la Oficina, el asunto ser
resuelto por el Director General de Rentas o quien lo represente, asesorado por un
abogado y un contador. Esta suma deber ser fijada anualmente por el Director
General de Rentas ajustndola al costo de vida.
3) El contribuyente debe estar presente en las audiencias, pudiendo ser acompaado

por los asesores que estime conveniente.
Fuente: Decreto-Ley 14.189 de 29 de abril de 1974, artculo 518.

Ley 16.226 de 29 de octubre de 1991, artculo 498.
Artculo 25.- Declrase con carcter interpretativo que la determinacin del tributo a que
hace referencia el artculo anterior, es efectuada por la Administracin.
Artculo 26.- La Direccin General Impositiva podr requerir de los contribuyentes que
soliciten regmenes de facilidades, la suscripcin de documentos de adeudos que comprendern
la totalidad de la deuda tributaria.
A los efectos de garantizar el total de la deuda tributaria sujeta a facilidades, la

Administracin podr exigir que el contribuyente deposite documentos al cobro que tenga en
cartera, suscritos a su favor por comerciantes y correspondientes a operaciones efectivas del giro
normal de su actividad.
La reglamentacin establecer las normas y procedimientos que regularn los depsitos

de los documentos en garanta as como la liberacin de los mismos.

Artculo 27.- Los contribuyentes por impuestos nacionales, sus recargos e intereses que
se acojan a los beneficios de la Ley N 13.420, de 2 de diciembre de 1965 y presenten
documentos en garanta que no cumplan con la totalidad de los requisitos exigidos por el artculo
anterior, sern sancionados por la Direccin General Impositiva, previas las comprobaciones del
caso, con multas de hasta diez veces el monto del documento en infraccin.
Artculo 28.- Si los documentos redescontados no fueran abonados en plazo, la Oficina

podr iniciar la accin judicial contra cualquiera de los firmantes de los mismos, conservando
adems en la totalidad de los casos, los privilegios de la obligacin tributaria contra el deudor
originario del tributo y sus complementos. Podr asimismo hacer efectiva la accin contra los
documentos depositados en garanta.
Artculo 29.- El Ministerio de Economa y Finanzas podr descontar los documentos

referidos en el artculo anterior en el Banco de la Repblica Oriental de Uruguay, siendo por
cuenta del deudor fiscal la totalidad de los intereses, comisiones y gastos generados por dichos
descuentos.

T.1
Artculo 30.- Facltase a la Direccin General Impositiva a suscribir convenios de pago,

por adeudos tributarios devengados a partir del 1 de enero de 1992, con aquellas instituciones
declaradas excluidas de la exoneracin establecida por el artculo 69 de la Constitucin, por
aplicacin del artculo 2 del Ttulo 3 de este Texto Ordenado. Autorzase a la Administracin
Tributaria a ejercer en tales casos, respecto de los intereses y sanciones por mora en las
liquidaciones de adeudos tributarios referidas, la facultad a que refiere el artculo 37 del Cdigo
Tributario.
Fuente: Ley 16.736 de 5 de enero de 1996, artculo 174 (Texto integrado).
Notas del Captulo 7
Nota: Ver Ley 17.555 de 18.09.002, arts.11 a 17 (D.Of.: 19.09.002). Rgimen Especial de Facilidades de
Pago.
Nota: Ver Ley 17.930 de 19.12.005, artculos 471 a 473. (D. Of. 23.12.005.) Acuerdos con
contribuyentes.
Captulo 8
Responsabilidad de los cesionarios de crditos
Artculo 31.- Los cesionarios de crditos nominativos contra la Direccin General

Impositiva, en concepto de devoluciones del Impuesto al Valor Agregado, sern responsables del
exceso de crdito includo en dicha cesin en cuanto supere el monto del Impuesto al Valor
Agregado facturado al cedente.
El Poder Ejecutivo deber reglamentar la presente disposicin estableciendo condiciones

y formas de hacerla efectiva, pudiendo incluso exigir garantas suficientes al cesionario cuando
ste, a su vez, cede el crdito recibido.
Captulo 9
Compensacin
Artculo 32.- Los contribuyentes que sean acreedores de la Direccin General de los
Servicios Administrativos del Palacio Legislativo, Administracin Central, Tribunal de Cuentas,
Corte Electoral, Entes de Enseanza, Entes Autnomos o Servicios Descentralizados, que al
momento de hacer efectivo el cobro de sus crditos mantengan deudas con los organismos de
previsin social y con la Direccin General Impositiva, podrn solicitar de la Tesorera General
pagadora con el fin de cancelar las obligaciones mencionadas, un cheque a la orden del
organismo oficial acreedor, individualizndose al dorso la empresa acreedora.
Fuente: Ley 13.596 de 26 de julio de 1967, artculo 8.

Decreto-Ley 14.985 de 28 de diciembre de 1979, artculo 142.
Captulo 10
Infraccin aduanera
Artculo 33.- En los procesos aduaneros, una vez ejecutoriada la sentencia de

condena, los bienes objeto del comiso aduanero o en abandono infraccional debern
rematarse.
T.1
En caso que los bienes objeto del comiso aduanero o en abandono infraccional
hubieren sido rematados de conformidad con el artculo 283 de la Ley N 13.318, de 28 de
diciembre de 1964, en la redaccin dada por el artculo 159 de la Ley N 16.320, de 1 de
noviembre de 1992, con anterioridad al dictado de la sentencia de condena, una vez dictada
sta, su producido se distribuir en la forma prevista en el inciso cuarto de este artculo.
El remate de los bienes referidos en los incisos anteriores, se efectuar sobre la

base de las dos terceras partes del valor en aduana fijado por la Direccin Nacional de
Aduanas, el que no admitir impugnacin alguna. Si en el remate no hubiese postores, se
podr sacar nuevamente el bien a la venta, sobre la base de la mitad del valor fijado por la
Direccin Nacional de Aduanas. Si en el remate no hubiese postores, se podr sacar
nuevamente el bien a la venta sin base y ser rematado al mejor postor.
El producido del remate de los bienes a que refiere este artculo, deducidos los
gastos, se distribuir de la siguiente manera:
A) 20% (veinte por ciento) para el fondo creado por los artculos 242, 243 y 254 de
la Ley N 15.809, de 8 de abril de 1986.
B) 50% (cincuenta por ciento) que tendr como destino el Fondo por Mejor
Desempeo.
C) 30% (treinta por ciento) restante se verter a Rentas Generales en sustitucin

de la tributacin aplicable, en caso de que la mercadera incautada en
presunta infraccin aduanera haya sido comercializada para ser ingresada al
mercado interno. En caso de que la mercadera incautada en presunta
infraccin aduanera no haya sido comercializada para ser ingresada al
mercado interno, el porcentaje establecido en el presente literal tambin
tendr como destino el Fondo por Mejor Desempeo.
Facltase al Poder Ejecutivo a disponer, en cualquier estado de los procedimientos,

mientras no se hubiere efectuado la comercializacin de la mercadera incautada, mediante
resolucin fundada, comunicando fehacientemente a la autoridad competente:
1) Que la comercializacin slo se realice con destino al mercado externo.
2) Que la mercadera deber salir a la venta con el valor base que se establezca
en la respectiva resolucin.
En caso que se haya frustrado la venta de la mercadera en remate por falta de

oferentes, la Direccin Nacional de Aduanas podr solicitar a la autoridad competente que
la mercadera sea donada o destruida.
Dergase el artculo 291 de la Ley N 13.318, de 28 de diciembre de 1964, en la

redaccin dada por el artculo 495 de la Ley N 14.106, de 14 de marzo de 1973.
El presente artculo entrar en vigencia una vez dictada la reglamentacin por parte
del Poder Ejecutivo a que refiere el artculo 311 de la Ley N 18.719, de 27 de diciembre de
2010.
Nota: Este artculo fue sustituido por Ley N 19.149 de 24.10.013, art.147. (D. Of. 11.11.013). Vigencia:
1.01.014. Ver Dto. N 403/013 de 16.12.013 (D.Of. 23.12.013).

Ley 16.736 de 5 de enero de 1996, artculo 188.(Texto integrado).
Ley 17.296 de 21 de febrero de 2001, artculo 167.

T.1
Artculo 34.- El abandono eximir al dueo de la mercadera de la obligacin de

abonar los tributos impagos de importacin, salvo que a juicio de la Autoridad Competente,
se comprobase la existencia de una infraccin.
El proceso relativo al abandono no infraccional previsto en el artculo 121 del

Decreto-Ley N 15.691, de 7 de diciembre de 1984, con la modificacin introducida por el
literal d) del artculo 181 de la Ley N 16.736, de 5 de enero de 1996, se podr tramitar ante
los Juzgados Letrados de Primera Instancia, con excepcin de Montevideo y de Canelones,
Juzgado Letrado de Aduana o en su defecto, en los Juzgados Letrados con competencia en
asuntos relativos a los asuntos aduaneros o ante la Direccin Nacional de Aduanas,
indistintamente.
La solicitud de abandono en los casos previstos en el artculo 121 del Decreto-Ley

N 15.691, de 7 de diciembre de 1984, con la modificacin introducida por el literal d) del
artculo 181 de la Ley N 16.736, de 5 de enero de 1996, se realizar por parte interesada,
conforme con las normas generales relativas a la demanda, acompaando los medios de
prueba de la hiptesis de abandono correspondiente, luego de lo cual, se oir al Ministerio
Pblico, por el trmino de seis das hbiles.
Si mediare oposicin, se resolver la cuestin por va incidental. De no existir

oposicin, la autoridad interviniente declarar el abandono no infraccional de la mercadera,
y ordenar su remate sobre la base de las dos terceras partes del valor en aduana, el que a
tales efectos fijar la Direccin Nacional de Aduanas, designndose al rematador
correspondiente.
La subasta se realizar conforme a lo establecido en el artculo 387 del Cdigo

General del Proceso.
El producido de la subasta se destinar a financiar gastos de funcionamiento de la

Direccin Nacional de Aduanas.
En caso de que la mercadera abandonada deba ser destruida, ya sea porque se

encuentra vencida, porque su comercializacin est prohibida o por cualquier otra razn
similar, la sede judicial interviniente, una vez decretado el abandono no infraccional,
adoptar las medidas necesarias para que se proceda a la destruccin de la mercadera
referida.
Las boletas de compra de mercaderas en estos remates y en todas las subastas de

mercaderas o efectos, en materia aduanera, tendrn un plazo de validez y vigencia de
sesenta das, contados a partir de la fecha de efectuada la referida subasta.
Nota: Este artculo fue sustituido por Ley N 18.719 de 27.12.010, art.312. (D. Of. 05.01.011).
Fuente: Decreto-Ley 15.691 de 7 de diciembre de 1984, artculo 122.

Ley 16.736 de 5 de enero de 1996, artculo 220.
Captulo 11
Constitucin de prendas sin desplazamiento
Artculo 35.- Podr constituirse a favor del Estado y dems personas pblicas estatales y
no estatales, prendas sin desplazamiento sobre los bienes comprendidos en los artculos 3 de la
Ley N 5.649, de 21 de marzo de 1918, y 2 de la Ley N 8.292, de 24 de setiembre de 1928, y en
general sobre cualesquiera bienes muebles o crditos individualizables propios del contribuyente,
responsable o tercero, en garanta de obligaciones tributarias, prestaciones de seguridad social y
sanciones pecuniarias.

T.1
Artculo 36.- Sern aplicables a las prendas a las que refiere el artculo anterior, en lo
pertinente, las disposiciones de los artculos 1, 2, 5 a 9 y 10 de la Ley N 5.649, de 21 de
marzo de 1918, en la redaccin dada por el artculo 42 de la Ley N 13.608, de 8 de setiembre de
1967; 11 a 18 y 20 a 23 de la Ley N 5.649, de 21 de marzo de 1918, y los artculos 3 y 5 de
la Ley N 8.292, de 24 de setiembre de 1928.

Artculo 37.- Para la ejecucin de las prendas que recaigan sobre bienes corporales se
aplicar el procedimiento establecido en el inciso segundo, del artculo 26 de la Ley N 12.367, de
8 de enero de 1957.
Captulo 12
Reintegros
Artculo 38.- Autorzase al Poder Ejecutivo a conceder los siguientes beneficios a las
empresas que industrialicen productos de exportacin, y siempre que ello sea necesario para la
colocacin de esos productos, en condiciones internacionalmente competitivas:
A) Un reintegro que podr elevarse hasta un 40% (cuarenta por ciento) del valor FOB de
las mercaderas exportadas que se destinar al pago de impuestos que se viertan a
Rentas Generales y sean recaudados por las oficinas de impuestos dependientes del
Ministerio de Economa y Finanzas.
Dicho porcentaje podr fijarse hasta en el 50% (cincuenta por ciento) del valor FOB, para
los productos de lana industrializada.
Fuente: Ley 13.268 de 9 de julio de 1964, artculo 1 (Texto parcial).

Ley 13.608 de 8 de setiembre de 1967, artculo 46.
Ley 13.892 de 19 de octubre de 1970, artculo 445
Artculo 39.- El Banco de la Repblica Oriental del Uruguay otorgar a las empresas a
que se refiere el artculo anterior, un certificado donde constar la denominacin de la mercadera,
volumen fsico y valor FOB de las exportaciones cumplidas, as como el porcentaje establecido en
la resolucin del Poder Ejecutivo. Este certificado ser admitido a sus titulares, por las oficinas del
Ministerio de Economa y Finanzas en pago de los impuestos previstos en el artculo anterior.
Fuente: Ley 13.268 de 9 de julio de 1964, artculo 3 (Texto parcial).
Artculo 40.- Para ampararse a las disposiciones de los artculos 29 y 30 de este Ttulo,
las empresas debern encontrarse al da en el pago de sus obligaciones - por concepto de
impuestos y aportaciones patronales y obreras - con los organismos de seguridad social (Banco
de Previsin Social, etc.).
Trimestralmente debern documentar ante los organismos correspondientes la regularidad

del pago de estas obligaciones.
Fuente: Ley 13.268 de 9 de julio de 1964, artculo 5.
Artculo 41.- Las empresas que industrialicen productos de exportacin y que exporten
los mismos al amparo de lo dispuesto por los artculos 38 y 39 de este Ttulo, y que no se

T.1
encuentren al da en el pago de sus obligaciones por concepto de impuestos o aportaciones

patronales y obreras con los organismos de seguridad social, igualmente tendrn derecho a los
beneficios que disponen dichas normas, con arreglo al siguiente rgimen:
A) Cuando la empresa que corresponda no presente ante el Banco de la Repblica

Oriental del Uruguay, el o los certificados previstos en el artculo 40 de este Ttulo, el
"Certificado de reintegro de impuesto" que emite dicha Institucin se extender a la
orden de la Direccin General Impositiva o Banco de Previsin Social, segn
corresponda y en ese orden de prioridades con indicacin precisa del nombre o razn
social de la firma beneficiaria.
B) Los certificados de reintegros de impuestos emitidos conforme a lo dispuesto en el

inciso anterior, le sern admitidos a las empresas titulares por los organismos a cuya
orden fueran girados, en pago de sus obligaciones.
Fuente: Ley 13.892 de 19 de octubre de 1970, artculo 444 (Texto parcial, integrado).
Artculo 42.- Los reintegros que se concedan por aplicacin del artculo 38 de este
Ttulo, slo se podrn aplicar al pago de impuestos nacionales, cualquiera sea la oficina que los
recaude.
A tales efectos el Banco de la Repblica otorgar los certificados previstos por el artculo
39 de este Ttulo, los que sern admitidos a sus titulares por las oficinas recaudadoras de
impuestos nacionales.
Fuente: Ley 13.586 de 13 de febrero de 1967, artculo 41.
Artculo 43.- Facltase al Poder Ejecutivo para extender a las exportaciones de

productos obtenidos en el proceso de preparacin e industrializacin de la lana, los beneficios y el
procedimiento de reintegro establecidos en los artculos 38, 39 y 40 de este Ttulo, sin perjuicio
de la aplicacin de la disposiciones contenidas en la Ley N 13.222, de 26 de diciembre de 1963,
en lo que no se oponga a la presente disposicin.
Fuente: Ley 13.608 de 8 de setiembre de 1967, artculo 45 (Texto integrado).
Artculo 44.- Declrase que los reintegros que otorgue el Poder Ejecutivo a los cueros
curtidos y suelas, podrn acumularse al establecido por el artculo 38 de este Ttulo para las
exportaciones de todo artculo total o parcialmente confeccionado con cueros nacionales. Dicha
acumulacin se aplicar exclusivamente sobre el valor de los cueros curtidos y suela utilizados en
la fabricacin de calzado y prendas de vestir, segn corresponda.
Fuente: Ley 14.106 de 14 de marzo de 1973, artculo 249.
Artculo 45.- Comerciante exportador.- Los beneficios de reintegros para el pago de

impuestos y aportes a los organismos de seguridad social previstos por las Leyes N 13.268, de 9
de julio de 1964, N 13.608, de 8 de setiembre de 1967 y N 13.892, de 19 de octubre de 1970,
podrn concederse indistintamente a las empresas que industrialicen productos de exportacin o a
las empresas que los comercialicen con el exterior, exportando dichos productos.
Fuente: Decreto-Ley 14.214 de 27 de junio de 1974, artculo 1.
Artculo 46.- Clculo de reintegros.- Los beneficios de reintegros para el pago de

impuestos y aportes a los organismos de seguridad social por las leyes citadas en el artculo
anterior, sern calculados sobre los valores FOB de exportacin o sobre los valores CIF de
exportacin cuando los fletes se contraten con medios de transporte nacionales o sobre los
valores CIF cuando adems de contratar el medio de transporte nacional, los seguros sean
contratados con el Banco de Seguros del Estado.
T.1
Artculo 47.- Facltase al Poder Ejecutivo para elevar los reintegros a que se refiere el
artculo 45 de este Ttulo, hasta el 50% (cincuenta por ciento), cuando se trate de productos no
tradicionales.
El reintegro podr elevarse al 80% (ochenta por ciento) en el caso de exportaciones

novedosas que procuren conquistar nuevos mercados.
Una vez afirmada la corriente exportadora, el Poder Ejecutivo, podr disminuir el reintegro
a los porcentajes establecidos por el artculo 38 de este Ttulo.
Fuente: Ley 13.892 de 19 de octubre de 1970, artculo 447.

Decreto-Ley 14.214 de 27 de junio de 1974, artculo 11.
(Texto integrado).
Artculo 48.- Bonifcase en un 22% (veintids por ciento) del valor FOB declarado, las
exportaciones de tejidos en piezas o en confecciones. El Banco de la Repblica entregar a las
fbricas elaboradoras de tejidos o confecciones exportadas en cada caso, el monto resultante de
la bonificacin, siempre que se encuentren al da en sus obligaciones con los Organismos de
Previsin Social y con la Direccin General Impositiva. Cuando las fbricas tengan deudas con
dichos organismos, el Banco de la Repblica Oriental del Uruguay verter la bonificacin hasta el
importe de la deuda en la cuenta que aquellas empresas tengan en dichas instituciones.
Facltese al Poder Ejecutivo a reducir a tasas menores o eliminar totalmente la

bonificacin establecida por el inciso anterior.
Fuente: Ley 13.695 de 24 de octubre de 1968, artculo 80 (Texto parcial).

Decreto-Ley 14.926 de 31 de agosto de 1979, artculo 1.
(Texto integrado).
Artculo 48 bis.- Facltase al Poder Ejecutivo a instrumentar un rgimen de

devolucin de un monto de hasta 6% (seis por ciento) del precio de los arrendamientos
temporarios de inmuebles con fines tursticos, siempre que se identifique al arrendador.
Dicho rgimen podr limitarse temporalmente a zonas geogrficas o al valor de la
propiedad.
El porcentaje establecido en el inciso anterior podr elevarse hasta el 10,5% (diez

con cinco por ciento) para los arrendamientos referidos, en tanto se realicen en alta
temporada, sean contratados por personas fsicas no residentes y abonados mediante
tarjetas de dbito o crdito, emitidas en el exterior. La reglamentacin establecer las
condiciones y formalidades de aplicacin de la presente devolucin.
Nota: El inciso 2 fue agregado por Ley N 18.999 de 15.11.012, art. 2. (D.Of. 21.11.012).
Nota: Este artculo fue agregado por Ley N 18.719 de 27.12.010, art. 777. (D.Of. 05.01.011).

SECCIN III
DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
Captulo 1
Derecho de defensa

T.1
Artculo 49.- Garantas judiciales.- Toda persona tiene derecho a ser oda, con las
debidas garantas y dentro de un plazo razonable, por un juez o tribunal competente, indepen-
diente e imparcial, establecido con anterioridad por la ley, en la sustanciacin de cualquier
acusacin penal formulada contra ella, o para la determinacin de sus derechos y obligaciones de
orden civil, laboral, fiscal o de cualquier otro carcter.
Fuente: Ley 15.737 de 8 de marzo de 1985 (Parte I - Derecho de los Estados y derechos protegidos,
Captulo I, artculo 8 del Pacto de San Jos de Costa Rica) (Texto parcial).
Captulo 2
Actuaciones administrativas
Artculo 50.- En toda actuacin administrativa, los documentos cuya agregacin exija las
normas legales o reglamentarias correspondientes, o aquellos que el gestionante agregue como
prueba, podrn presentarse en fotocopia, copia facsmil o reproduccin similar, cuya certificacin
podr ser realizada por el organismo pblico interviniente, en el acto, o, en su caso, en un plazo
mximo de cinco das hbiles, en la forma y condiciones que establezca la reglamentacin a
dictarse.
A tales efectos el interesado deber acompaar el original, el que le ser devuelto una vez
efectuada la certificacin.
Sin perjuicio de lo precedentemente dispuesto, la autoridad administrativa correspondiente

podr exigir, en cualquier momento, la exhibicin del original o de fotocopia certificada notarial-
mente.
Los trmites y actuaciones que conforman el procedimiento administrativo as como los

actos administrativos podrn realizarse por medios informticos.
Su validez jurdica y valor probatorio sern idnticos a los de las actuaciones

administrativas que se tramiten por medios convencionales.
La firma autgrafa podr ser sustituida por contraseas o signos informticos adecuados.

(Texto integrado).
Artculo 51.- Las comunicaciones y notificaciones de las actuaciones administrativas

podrn realizarse por medio de fax, (facsmil).
La notificacin personal de los trmites y actos administrativos podr realizarse

vlidamente por correo electrnico u otros medios informticos o telemticos, los cuales tendrn
plena validez a todos los efectos siempre que proporcionen seguridad en cuanto a la efectiva
realizacin de la diligencia y a su fecha.

(Texto integrado).
Artculo 52.- La documentacin emergente de la transmisin por medios informticos o

telemticos constituir de por s documentacin autntica y har plena fe, a todos sus efectos, en
cuanto a la existencia del original transmitido.
El que voluntariamente transmitiere un texto del que resulte un documento infiel, adultere o
destruya un documento almacenado en soporte magntico, o su respaldo, incurrir en los delitos
previstos por los artculos 236 a 239 del Cdigo Penal, segn corresponda.

T.1
La documentacin emergente de la transmisin a distancia, por medios electrnicos, entre

dependencias oficiales, constituir, de por s, documentacin autntica y har plena fe a todos sus
efectos en cuanto a la existencia del original transmitido.

(Texto integrado).
Artculo 53.- El que voluntariamente transmitiere a distancia entre dependencias oficiales

un texto del que resulte un documento infiel, incurrir en los delitos previstos por los artculos 236
a 239 del Cdigo Penal, segn corresponda.
Captulo 3
Secreto de las actuaciones
Artculo 54.- Limitaciones probatorias - Ley N 15.799.- A los efectos de la aplicacin

de los artculos 16 a 19 y 63 del Decreto-Ley N 14.219, de 4 de julio de 1974, y del artculo 7
de la Ley N 15.799, de 30 de diciembre de 1985, no regirn en va judicial las limitaciones
probatorias establecidas en los artculos 25 del Decreto-Ley N 15.322, de 17 de setiembre de
1982, y 47 del Cdigo Tributario.
Artculo 55.- Declrase que el secreto profesional a que refiere el artculo 25 del
Decreto-Ley N 15.322, de 17 de setiembre de 1982, no alcanza a la informacin obtenida por las
empresas que administren crditos interviniendo en las ventas de bienes y prestaciones de
servicios realizados por terceros, cualquiera sea la modalidad utilizada a tal fin.
Artculo 56.- Seguro sobre accidentes de trabajo y enfermedades profesionales -

Ley N 16.074.- La Direccin General Impositiva y el Banco de Previsin Social pondrn a
disposicin del Banco de Seguros del Estado, la informacin de sus registros de contribuyentes
para un completo relevamiento de las actividades comerciales e industriales.
Fuente: Ley 16.074 de 10 de octubre de 1989, artculo 62 (Texto parcial).
Artculo 57.- En todo documento que se presente a inscribir en los registros pblicos
dependientes de la Direccin General de Registros, deber consignarse el nmero de cdula de
identidad de los otorgantes u otro documento oficial identificatorio, si se tratare de otorgantes
extranjeros, as como el nmero de inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes de la
Direccin General Impositiva cuando corresponda.
El Registro Nacional de Actos Personales tomar razn de los embargos generales de

derechos y dems medidas cautelares, siempre que se indique, en los oficios respectivos,
nombres y apellidos completos y cdula de identidad de la persona a la que se refieren, u otros
documentos idneos en caso de extranjeros.
Respecto de las asociaciones civiles, sociedades y dems personas jurdicas se indicar

nombre, tipo social, domicilio y nmero de Registro nico de Contribuyentes, cuando corresponda.
El Registro Pblico y General de Comercio no inscribir los actos y contratos modificativos

y extintivos relativos a sociedades comerciales sin que conste en los mismos el nmero de
inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes de la Direccin General Impositiva.

T.1
Fuente: Ley 16.462 de 11 de enero de 1994, artculos 80, 81 y 87 (Texto parcial, integrado).
Artculo 58.- El Ministerio del Interior, por intermedio de la Direccin Nacional de

Identificacin Civil, podr suministrar informacin parcial o total, de nmero de cdula de identidad,
nombres, apellidos, fecha y lugar de nacimiento, sexo y nacionalidad, a los profesionales
abogados, escribanos o procuradores a los efectos establecidos en el artculo 81 de la Ley N
16.462, del 11 de enero de 1994, as como a los organismos pblicos o privados que autorice la
reglamentacin.
Fuente: Ley 16.736 de 5 de enero de 1996, artculo 151 (Texto parcial).
Artculo 59.- A efectos de implantar un sistema nico nacional de identificacin de

empresas y contribuyentes, los organismos pblicos podrn intercambiar entre s o recibir a travs
de uno de ellos, los datos correspondientes a sus nmeros de inscripciones, domicilios, giros,
indicadores de tamao sobre personal ocupado y fechas de inicio de actividades y clausuras.
Sin perjuicio de lo anterior, mantinese el secreto estadstico tributario y registral que

establecen las normas vigentes.
Artculo 60.- Todas las personas fsicas o jurdicas, las personas pblicas no estatales y
los organismos pblicos estn obligados a aportar los datos que les sean requeridos, con fines
estadsticos, por los integrantes del Sistema Estadstico Nacional y dentro del plazo que se les fije.
Estn amparados por el secreto estadstico los datos individuales proporcionados a los
organismos del Sistema Estadstico Nacional por las fuentes de informacin. La obligacin de
guardar el secreto estadstico alcanza tanto a los organismos como a sus funcionarios, as como
a terceras personas que tomen conocimiento de los datos relevados al amparo del secreto
estadstico.
Fuente: Ley 16.616 de 20 de octubre de 1994, artculos 14 y 17 (Texto parcial, integrado).
Captulo 4
Estructura orgnica de la Direccin General Impositiva
Artculo 61.- De conformidad con lo previsto en el inciso 3 del artculo 60 de la

Constitucin de la Repblica, estatyese con calidad de funcionario de particular confianza y por
tanto sometido al rgimen de dicha disposicin al que desempee actualmente o en el futuro el
cargo de Director General de Rentas.
El funcionario precedentemente indicado ser designado en forma directa por el rgano

administrativo correspondiente y podr ser destitudo tambin por dicho rgano en cualquier
momento (artculo 60 de la Constitucin de la Repblica).
Fuente: Ley 12.802 de 30 de noviembre de 1960, artculo 145 (Texto parcial, integrado).
Artculo 62.- El Poder Ejecutivo dictar el reglamento orgnico de dicha oficina,

establecindose las facultades de su Director, incluso la posibilidad de delegar cometidos y en
especial lo previsto en el artculo 60 del Cdigo Tributario.
Fuente: Decreto-Ley 14.416 de 28 de agosto de 1975, artculo 192 (Texto parcial).

Decreto-Ley Especial N 7 de 23 de diciembre de 1983, artculo 17 (Texto parcial).
Ley 15.809 de 8 de abril de 1986, artculo 238 (Texto parcial, integrado).

T.1
Artculo 63.- Las funciones de alta prioridad que se enumeran a continuacin sern
desempeadas por tcnicos, contratados por el Poder Ejecutivo en el rgimen de dedicacin total
establecido en el artculo 22 del Decreto-Ley N 14.189, de 30 de abril de 1974, por un plazo de
un ao, renovable no ms all del perodo de gobierno, previa demostracin de su idoneidad para
la funcin ante la Comisin prevista en dicho artculo a efectos de asesorar al Poder Ejecutivo.
Los tcnicos contratados en este rgimen estarn absolutamente inhabilitados para

ejercer cualquiera otra actividad remunerada, excepto la docencia directa en la enseanza
superior; en caso de ser funcionarios pblicos estarn comprendidos en el beneficio de reserva de
cargo establecido en el artculo 1 del Decreto-Ley N 14.622, de 24 de diciembre de 1976, por el
perodo de su contratacin.
Las funciones que quedan comprendidas en este rgimen son: Director Tcnico de
Recaudacin, Director Tcnico de Fiscalizacin, Director Tcnico de Sistemas de Apoyo, Director
Tcnico Fiscal y Director Tcnico de Sistemas Administrativos.
Artculo 64.- Al frente de las Unidades habr funcionarios que desempearn la tarea de
Encargados de Unidad.
Al cese en la funcin de Encargado de Unidad, el funcionario cesante se reintegrar al

ejercicio de su cargo o funcin de origen.
Fuente: Decreto-Ley 14.985 de 28 de diciembre de 1979, artculo 57 (Texto parcial).

Decreto-Ley Especial N 7 de 23 de diciembre de 1983, artculo 17 (Texto parcial).
(Texto parcial, integrado).
Artculo 65.- Derogado.

Nota: Este artculo fue derogado por Ley N 18.719 de 27.12.010, art. 300. (D.Of. 05.01.011). El texto anterior
era el siguiente:
Artculo 65.- Los encargados de unidad slo podrn ser funcionarios de los dos
grados superiores del escalafn y serie correspondiente y los encargados de sector
slo podrn ser funcionarios de los tres grados superiores del escalafn y serie
correspondiente, sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 129 de la Ley N
16.226, de 29 de octubre de 1991.


era el siguiente:
Artculo 66.-Sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior de este

Ttulo, podrn ser encargados de unidades los funcionarios que revistan en los tres
grados superiores de cada escalafn y serie correspondiente.
Dichos encargados de unidad no podrn superar el total de veinticinco, debiendo

establecer el Poder Ejecutivo, en la reglamentacin correspondiente, cules sern los
mismos.
Habr adems diez funcionarios cumpliendo tareas de asesoramiento directo a los

jerarcas, percibiendo cuatro de ellos el nivel de remuneracin de encargado de unidad
y seis de ellos el de encargado de sector.

T.1
era el siguiente:
Artculo 67.-Establcese que los grados mnimos requeridos por los artculos
65 y 66 de este Ttulo, sern los de los escalafones originales de la Direccin
General Impositiva, independientemente de que, por efecto de redistribucin de
funcionarios de otras dependencias, se incorporen grados no contenidos en dichos
escalafones.

era el siguiente:
Artculo 68.-El Ministerio de Economa y Finanzas, a propuesta de la Direccin

General Impositiva, atribuir la titularidad de las funciones referidas en los
artculos 65 y 66 de este Ttulo.
Fuente: Ley 15.903 de 10 de noviembre de 1987, artculo 110 (Texto

integrado).
Notas del Captulo 4
Nota: Ver Ley N 18.719 de 27.12.010, arts. 326 y 327. (D.Of. 05.01.011).
Captulo 5
Autorizaciones a la Direccion General Impositiva
Artculo 69.- Autorzase a la Direccin General Impositiva a efectuar la impresin y venta

de publicaciones y formularios que se utilicen para informacin, liquidacin y pago de los impues-
tos que recauda.
El precio de venta lo fijar el Ministerio de Economa y Finanzas y estar determinado por
el costo de dichos impresos, de acuerdo a la informacin que en tal sentido proporcione la Direc-
cin General Impositiva. El producido de la venta de estos formularios y publicaciones se verter al
rubro 2 "Materiales y artculos de consumo" del programa 1.06 "Recaudacin de Tributos".
De igual modo se proceder con las estampillas, sellos o marcas de identificacin de

bienes, que no justifiquen ingreso fiscal directo.
Fuente: Ley 14.100 de 29 de diciembre de 1972, artculo 157 (Texto parcial).

Ley 15.809 de 8 de abril de 1986, artculo 236.
Artculo 70.- Autorzase a la Direccin General Impositiva a proceder a la destruccin y

eventual venta de los residuos resultantes de los formularios de declaracin jurada y de pago de
tributos recaudados por dicha oficina, cuando hubieren transcurrido doce aos contados a partir de
la fecha del archivo de la mencionada documentacin.
Captulo 6
Del Texto Ordenado
Artculo 71.- Encomindase al Poder Ejecutivo la actualizacin, en forma permanente,

del Texto Ordenado de leyes vigentes, relacionado con los tributos de competencia de la Direccin
General Impositiva.
T.1
Captulo 7
Registro nico de Contribuyentes
Artculo 72.- Los sujetos pasivos de tributos administrados por la Direccin General
Impositiva debern inscribirse en el Registro nico Tributario de la mencionada reparticin con
carcter previo a la iniciacin de actividades. Asimismo, tendrn la obligacin de comunicar al
indicado Registro, en forma previa, la fecha de comienzo de actividades, con individualizacin de
los impuestos a tributar y denuncia de todos y cada uno de los locales, establecimientos, depsi-
tos, oficinas o anexos de cualquier clase a utilizar en el giro empresarial.
Los comerciantes que desarrollen actividades en la va pblica estn obligados a exhibir

en el lugar en donde realizan aqullas, el justificativo de su inscripcin en la Direccin General
Impositiva y la documentacin respaldante de las existencias de las mercaderas.
Fuente: Ley 15.809 de 8 de abril de 1986, artculo 667.

Ley 16.736 de 5 de enero de 1996, artculo 223 (Texto parcial).
(Texto integrado).
Ley 19.355 de 19 de diciembre de 2015, artculo 703
Artculo 73.- Cualquier modificacin que se produzca ulteriormente, ser puesta en

conocimiento del citado Registro nico Tributario.

Artculo 74.- Las constancias respectivas que, en cada caso expida el Registro nico
Tributario de la Direccin General Impositiva, a solicitud de los interesados, que debern con-
servarse en el local denunciado constituirn requisitos habilitantes imprescindibles para realizar
vlidamente las actividades que se expresan en la Ley N 15.809, de 8 de abril de 1986 y no po-
drn ser suplidas mediante ningn otro documento.

Artculo 75.- Las inscripciones y comunicaciones referidas en los artculos 72 a 74 de

este Ttulo, debern verificarse en la forma y condiciones que establezca la reglamentacin.
Constatado el incumplimiento de las obligaciones tributarias formales establecidas

en los citados artculos, la Direccin General Impositiva podr efectuar de oficio las
inscripciones y modificaciones pertinentes en el Registro nico Tributario en la forma y
condiciones que la misma establezca.
Nota: El inciso 2 fue agregado por Ley N 19.355 de 19.12.015, arts. 704 y 3 (D.Of. 30.12.015).
Vigencia: 1.01.016.
Fuente: Ley 15.809 de 8 de abril de 1986, artculo 670 (Texto integrado).

Artculo 76.- Comtese a la Direccin General Impositiva el contralor de las obligaciones

que se establecen en los artculos 72 a 75 de este Ttulo.
En caso de omisin de los contribuyentes, podr intimar el cumplimiento bajo

apercibimiento de la suspensin a que refiere el inciso siguiente. El telegrama colacionado
ser medio fehaciente. Facltase a la Direccin General Impositiva a proceder a la
suspensin hasta por un lapso de seis das hbiles, las actividades del contribuyente, en
T.1
aquellos casos que se compruebe el incumplimiento de sus obligaciones. La Direccin

General Impositiva en estos casos podr contar con el auxilio de la fuerza pblica.
Nota: El inciso 2 fue sustituido por Ley N 19.355 de 19.12.015, arts. 705 y 3. (D.Of. 30.12.015).
Vigencia: 1.01.016.
La facultad conferida en el inciso anterior ser debidamente documentada y slo podr

prorrogarse por los rganos jurisdiccionales competentes.

Artculo 77.- Las medidas que la Direccin General Impositiva adoptare en cumplimiento
de lo establecido en el artculo anterior cesarn de inmediato, una vez que se justifique la regulari-
zacin de la situacin de acuerdo con los artculos precedentes, por parte de los interesados,
quienes, sin perjuicio, sern responsables por las infracciones fiscales cometidas, conforme con la
legislacin vigente.
Artculo 78.- A efectos de implantar un sistema nico nacional de identificacin de

empresas y contribuyentes, los organismos pblicos podrn intercambiar entre s o recibir a travs
de uno de ellos, los datos correspondientes a sus nmeros de inscripciones, domicilios, giros,
indicadores de tamao sobre personal ocupado y fechas de inicio de actividades y clausuras.
Sin perjuicio de lo anterior, mantinese el secreto estadstico tributario y registral que

establecen las normas vigentes.
Artculo 79.- Los rematadores, los corredores en general y quienes intermedien en la

compraventa de inmuebles no podrn publicitar remate ni ofrecer negocios, sin que en los avisos u
otros medios de difusin visual figure su nmero de inscripcin en la Oficina de la Direccin
General Impositiva que corresponda.
En ningn contrato se podr dejar constancia de la intervencin de corredores u otros

intermediarios si no se indica el aludido nmero de inscripcin. Las personas referidas y los tasa-
dores de bienes, no podrn percibir comisiones u otra retribucin por sus actividades como tales,
sin entregar recibo que contenga impreso el nmero de inscripcin aludido.
El Poder Ejecutivo podr exigir en la reglamentacin otros requisitos a los que debern
ajustarse los recibos.
La violacin a lo dispuesto en este artculo determinar la aplicacin de las sanciones

pertinentes.

Captulo 8
Rgimen de certificados
Artculo 80.- Establcese un rgimen de certificado nico para la Direccin General

Impositiva con arreglo a lo que se regula en los siguientes incisos:
A) No se podr enajenar ni gravar bienes inmuebles, enajenar vehculos automotores,

distribuir utilidades a ttulo definitivo o provisorio, importar o exportar, percibir de los
Entes Pblicos sumas superiores al 50% (cincuenta por ciento) del mnimo no
T.1
imponible individual del Impuesto al Patrimonio de las personas fsicas y solicitar la

expedicin o renovacin de pasaportes, sin la previa obtencin de un certificado nico
y de vigencia anual que expedir la Direccin General Impositiva. Dicho certificado
acreditar que sus titulares han satisfecho el pago de los tributos que administra el
citado organismo, de que no se hallan alcanzados por los mismos, o de que disponen
de plazo acordado para hacerlo.
Quienes inicien o realicen actividad comercial o industrial no podrn sin su previa

presentacin, realizar gestiones referentes a dicha actividad ante las oficinas pbli-
cas.
Sin perjuicio de ello deber obtenerse un certificado especial en los casos de

reformas de estatutos o contratos de enajenacin, liquidacin o disolucin total o
parcial de los establecimientos comerciales o industriales, o de inscripcin de contra-
tos de arrendamientos rurales, con igual constancia de la Direccin General
Impositiva referidas hasta la fecha del acto que motiva la solicitud.
Se prescindir de la obtencin del certificado para enajenar o gravar bienes

inmuebles cuando la escritura respectiva se otorgue de mandato judicial. En tales
casos y en los de la escritura otorgada de acuerdo con lo dispuesto por el inciso
segundo del artculo 88 de este Ttulo, el Juzgado interviniente deber remitir a la
Direccin General Impositiva, la informacin relativa al acto, en la forma y condiciones
que establezca la reglamentacin.
Las escrituras que se hubieren otorgado de mandato judicial con anterioridad a la

vigencia del Decreto-Ley N 14.664, de 14 de junio de 1977, sin la obtencin previa
del certificado exigido por el inciso primero, sern inscriptas por el Registro respecti-
vo, haciendo abstraccin de dicha omisin. En tales casos, el Registro interviniente
suministrar la informacin a que se refiere el inciso anterior.
B) Las distribuciones de utilidades o dividendos que realicen sin la previa obtencin del
certificado a que se refiere el inciso anterior, sern sancionadas con una multa
equivalente al 50% (cincuenta por ciento) del tributo impago. Las reincidencias sern
sancionadas con una multa igual al tributo impago.
La omisin de la solicitud de certificado en los casos de enajenacin total o parcial

de establecimientos comerciales o industriales importa, de pleno derecho, la solida-
ridad del adquirente respecto de la deuda impositiva del enajenante a la fecha de la
operacin la que se extender a los socios a cualquier ttulo, directores y adminis-
tradores del contribuyente.
Los Registros de Traslaciones de Dominio e Hipoteca y de Vehculos Automotores

no podrn recibir ni inscribir documentos relativos a actos de enajenacin o de afecta-
cin de bienes inmuebles, si no se ha obtenido el respectivo certificado.
En caso de incumplimiento de las disposiciones precedentes sern solidariamente

responsables del impuesto adeudado y obligaciones accesorias el comprador y en su
caso el prestamista.
C) Los certificados a que se refiere este artculo, sustituyen a partir de la fecha de su

entrada en vigencia a los que expiden las dependencias de la Direccin General
Impositiva.
D) Facltase al Poder Ejecutivo a establecer la obligacin de exhibir el certificado de

encontrarse al da con la Direccin General Impositiva para la realizacin de actos
vinculados a la actividad comercial o industrial de las empresas en las situaciones
que considere conveniente.

T.1
Facltase a la Direccin General Impositiva a suspender la vigencia de los certificados

anuales que hubiera expedido, cuando el contribuyente se atrasare en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
Asimismo se la faculta a suspender la vigencia de los certificados anuales que

hubiera expedido a partir de pasados 90 (noventa) das corridos de decretadas medidas
cautelares por el Poder Judicial, previstas en el artculo 87 del Cdigo Tributario.
Nota: Este inciso fue agregado por Ley N 17.930 de 19.12.005, art. 463.
(D. Of. 23.12.005)
Asimismo, se la faculta a suspender la vigencia de los certificados anuales que

hubiera expedido, cuando el contribuyente omitiera registrar sus estados contables ante el
rgano estatal de control, de acuerdo a lo establecido en el artculo 97 bis de la Ley N
16.060, de 4 de setiembre de 1989. Esta norma ser de aplicacin para los ejercicios
cerrados a partir de la vigencia de la presente ley.
(D. Of. 22.11.012). Vigencia: Ejercicios cerrados a partir del 1.01.013
En caso de falta de pago de las obligaciones tributarias correspondientes al impuesto

anual de enseanza primaria, se faculta a la Direccin General Impositiva a suspender la
vigencia de los certificados anuales que hubiera expedido. A tales efectos, la
Administracin Nacional de Educacin Pblica informar a la Direccin General Impositiva
los incumplimientos de pago correspondientes.
(D. Of. 17.08.015).

Decreto-Ley 14.664 de 14 de junio de 1977, artculos 1 y 2.
Decreto-Ley 14.948 de 7 de noviembre de 1979, artculos 49 y 50.
(Texto integrado).
Ley 17.930 de 19 de diciembre de 2005, art.463.
Ley 18.996 de 07 de noviembre de 2012, art. 313.
Ley 19.333 de 31 de julio de 2015, art. 6.
Artculo 81.- Certificados.- Los certificados dispuestos por la legislacin vigente de estar
al da en el pago de tributos y aportes, no podrn negarse por la circunstancia de que el contribu-
yente haya interpuesto los recursos administrativos o las acciones jurisdiccionales previstas en la
Constitucin, sin perjuicio de que el sujeto activo adopte las medidas cautelares o inicie las
ejecuciones que correspondan.
Artculo 82.- Las empresas agropecuarias, industriales, agroindustriales, comerciales y

de servicios que hubieran contrado deudas vinculadas al giro normal de sus negocios con
instituciones del sistema financiero pblico y privado podrn ampararse a lo dispuesto en la Ley N
16.243, de 5 de marzo de 1992, de acuerdo a lo establecido en el ltimo inciso de este artculo.
Asimismo, quedan comprendidas:
a) Las deudas contradas con instituciones de intermediacin financiera que a la fecha

de vigencia de la Ley N 16.243, de 5 de marzo de 1992, no realicen tales actividades
o se encuentren intervenidas o en proceso de liquidacin;
b) Las obligaciones originariamente contradas con instituciones de intermediacin finan-

ciera que por va de novacin o pago con subrogacin han cambiado de acreedor
siempre que ste se hubiere producido a consecuencia de una compraventa de
crditos u otra forma de transferencia vinculada a la enajenacin o liquidacin de una
institucin financiera;

T.1
c) Las deudas contradas con instituciones de intermediacin financiera que han

cambiado de acreedor aun cuando el mismo no pertenezca al sistema financiero.
A los efectos de ampararse en lo dispuesto por la Ley N 16.243, de 5 de marzo de 1992,

se establece que a los deudores, codeudores, fiadores, garantes en general o avalistas no se les
exigir certificados del Banco de Previsin Social ni de la Direccin General Impositiva.
Fuente: Ley 16.243 de 5 de marzo de 1992, artculos 1 y 11 (Texto integrado).
Artculo 83.- Declranse comprendidos dentro de la Ley N 16.243, de 5 de marzo de

1992, modificativas y concordantes, los promitentes compradores de unidades inmuebles en
propiedad horizontal que hayan devenido de un deudor del sistema financiero, y que en tiempo y
forma se hubieran presentado para ser amparados por la ley de referencia. Las personas
amparadas por la presente disposicin contarn con un plazo de sesenta das a partir de la
promulgacin de la presente ley, para presentarse ante las instituciones financieras acreedoras a
la fecha, siempre que cumplan con los dems requisitos exigidos por la referida Ley N 16.243.
Fuente: Ley 16.736 de 5 de enero de 1996, artculo 754.
Artculo 84.- Facltase al Poder Ejecutivo a exigir a los contribuyentes del Impuesto a las
Rentas Agropecuarias el Certificado nico del artculo 80 de este Ttulo, as como a instrumentar
sistemas de control mediante la intervencin de otras oficinas estatales en las condiciones que
establezca la reglamentacin.
Artculo 85.- Para las transferencias de inmuebles propiedad de otros organismos

pblicos en favor del Ministerio de Vivienda, Ordenamiento Territorial y Medio Ambiente,
destinados a programas de vivienda de inters social no ser necesaria la obtencin de ningn
certificado de situacin contributiva regular, ni sern aplicables las responsabilidades que
diferentes normas legales establecen respecto de los intervinientes, autorizantes y registradores.
Artculo 86.- Exigencias de certificados a las Casas de Cambio. La Direccin General

Impositiva, no expedir el Certificado nico establecido en el artculo 80 de este Ttulo, a las
casas de cambio, sin que stas exhiban una constancia del Banco Central del Uruguay que
acredite que se encuentran autorizadas para operar en cambio.

Decreto-Ley 14.416 de 28 de agosto de 1975, artculo 192 (Texto integrado).
Artculo 87.- Dentro de los quince das de la fecha en que el promitente comprador tome
posesin del establecimiento comercial -lo que constar en acta notarial- debern solicitarse los
certificados que las leyes exigen para el otorgamiento de la escritura definitiva, los cuales sern
expedidos por las respectivas oficinas dentro de los ciento ochenta das de solicitados.
Si el promitente vendedor no solicitare los certificados dentro del plazo de los quince das
indicados, ser pasible de una multa equivalente al 20% (veinte por ciento) del precio estipulado
sin perjuicio a ser compelido a la escrituracin forzada. En este caso, el promitente comprador o el
profesional actuante quedan facultados para efectuar la solicitud de certificados.
Si dentro del plazo de ciento cincuenta das no se hubiere realizado la liquidacin definitiva
del adeudo tributario, el organismo encargado de la expedicin del certificado habilitante practicar
una liquidacin provisoria disponiendo al efecto de un plazo de treinta das y consignado su
importe expedir el recaudo pedido con las reservas que correspondan.

T.1
Transcurridos dichos plazos sin que se expida el certificado ni se practique la liquidacin

definitiva o provisoria las partes estimarn la deuda tributaria que tuviere el establecimiento comer-
cial a enajenar y consignarn su importe ante el organismo recaudador correspondiente. Si ste
no lo admitiere lo depositarn en el Banco de la Repblica Oriental del Uruguay.
El comprobante de depsito tendr el carcter de certificado y ser suficiente para otorgar

la enajenacin del establecimiento comercial y dems actos relativos al mismo.
En estos casos el adquirente y el escribano quedan liberados de la responsabilidad

solidaria que pudiere corresponderles.
Cuando se proceda a la escrituracin forzada se aplicarn las normas que anteceden y, no

obstante lo dispuesto en el inciso 2 del artculo siguiente, el adquirente slo quedar liberado de
su responsabilidad solidaria en caso de haberse gestionado y obtenido el certificado o haberse
realizado el depsito sustitutivo.
Fuente: Decreto-Ley 14.433 de 30 de setiembre de 1975, artculo 2.
Nota: Ver Ley N 18.083 de 27.12.006, art.69. Nuevo Sistem a Tributario. (D. Of.: 18.01.007).
Vigencia: 01.07.007. Interpreta que este artculo es aplicable a la cesin de promesa de
enajenacin de establecimiento comercial.
Artculo 88.- Cuando el promitente enajenante se negare a otorgar la escritura definitiva

o no pudiere hacerlo por ausencia, concurso, quiebra o fallecimiento o cualquier otro impedimento,
el promitente adquirente, podr exigir la escrituracin de oficio.
El enajenante ser el tradente y el Juez su representante legal. En estos supuestos, y al

solo efecto de la escrituracin, se prescindir de todos los certificados, constancias, declaraciones
y documentos necesarios para otorgar e inscribir la enajenacin.
El Juez interviniente dispondr la cancelacin de las inscripciones posteriores a la fecha

de inscripcin del compromiso de compraventa.
Las oficinas competentes inscribirn al adquirente, a su pedido o por mandato judicial,

como sucesor del enajenante de dicho establecimiento comercial.
Fuente: Decreto-Ley 14.433 de 30 de setiembre de 1975, artculo 3.
Artculo 89.- Facltase al Poder Ejecutivo a sustituir por las declaraciones juradas de los
administrados o quienes los representen u otros medios de prueba idneos, las exigencias legales
de presentacin de certificados en los trmites administrativos a realizarse ante la Administracin
Central, Entes Autnomos y Servicios Descentralizados.
Fuente: Ley 16.134 de 24 de setiembre de 1990, artculo 105 (Texto parcial).
Artculo 90.- Suspndese la exigencia de certificado en las siguientes situaciones: obten-

cin y renovacin de pasaporte, distribucin de utilidades por parte de empresas que no sean
sociedades annimas o de responsabilidad limitada, enajenacin de vehculos automotores y
enajenacin o gravamen de bienes inmuebles.
Fuente: Decreto 967/975 de 18 de diciembre de 1975 (Texto parcial, integrado).

Decreto 119/980 de 27 de febrero de 1980 (Texto parcial, integrado).
Artculo 91.- En las licitaciones pblicas, la documentacin que acredite estar al da en el

pago de toda clase de obligaciones tributarias -nacionales o departamentales-, incluso las de
Previsin Social, la inscripcin en el Banco de Seguros del Estado y de no adeudar multas por
aplicacin de la Ley N 10.940, de 19 de setiembre de 1947, concordantes y modificativas se
exigir nicamente en el momento de procederse a los pagos a la empresa adjudicataria.

T.1
Quedan derogadas todas las disposiciones legales que establecen la presentacin de los
referidos recaudos en oportunidad distinta a lo establecido precedentemente.

Decreto-Ley 14.372 de 8 de mayo de 1975, artculo 1.
Decreto-Ley 14.632 de 24 de marzo de 1977, artculo 1.
Artculo 92.- El cese de bandera de un buque ser otorgado por la autoridad competente,
a solicitud del propietario o armador, acompaada del certificado del Registro Nacional de Buques
que acredite que no existen gravmenes que afecten al buque y certificado de que se encuentra
en situacin regular en cuanto al cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Artculo 93.- La Comisin Honoraria pro Erradicacin de la Vivienda Rural Insalubre

(MEVIR) incorporar a sus planes y promover la construccin, refaccin y ampliacin de la
vivienda rural dispersa.
En caso de que el aspirante a beneficiario no fuera dueo de la tierra la Comisin

Honoraria pro Erradicacin de la Vivienda Rural Insalubre (MEVIR) asistir tcnica y legalmente al
mismo, mediando conformidad del dueo, siempre que se trate de un predio explotado
directamente por el solicitante y teniendo en cuenta las dems circunstancias que surjan de la
consideracin del ttulo por el cual se efecta la ocupacin.
Mediando financiacin del Banco Hipotecario del Uruguay o cualesquiera otra institucin
pblica de crdito, la garanta del prstamo podr consistir en prenda de maquinarias,
semovientes, afectacin de crditos personales u otras garantas que sean aceptadas por la
institucin acreedora.
Al exclusivo efecto de instrumentacin referida en el incio anterior, no se exigir al deudor

la presentacin de certificados que acrediten estar al da con sus obligaciones tributarias y de
seguridad social.
Fuente: Ley 16.690 de 22 de diciembre de 1994, artculos 1, 3 y 4 (Texto parcial, integrado).
Captulo 9
Sorteos fiscales
Artculo 94.- Autorzase al Poder Ejecutivo para realizar sorteos peridicos entre las
personas fsicas no contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado ni del Impuesto a las Rentas
de la Industria y Comercio, que fueren tenedores de facturas y boletas que documenten opera-
ciones de compraventa.
Asimismo podrn participar de dichos sorteos los trabajadores de la actividad privada que
justifiquen encontrarse al da en los aportes obrero-patronales de seguridad social, en la forma y
condiciones que determine la reglamentacin.
Dichos sorteos no podrn exceder de uno al mes y el rgimen y forma de los mismos
sern determinados por la reglamentacin. La realizacin de los sorteos ser encomendada,
exclusivamente, a la Direccin de Loteras y Quinielas.
Nota: Este inciso fue derogado por Ley N 17.934 de 26.12.005, art.7. (D. Of.: 26.12.005)
A los efectos de lo dispuesto precedentemente, se autoriza al Poder Ejecutivo a invertir

anualmente las sumas necesarias en la publicidad, organizacin y premios a otorgar.

T.1
Ley 16.107 de 31 de marzo de 1990, artculo 23.

SECCIN IV
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
Captulo 1
Competencia
Artculo 95.- Sin perjuicio de las competencias asignadas a los Juzgados Letrados de
Primera Instancia en lo Civil, los Juzgados Letrados de Primera Instancia del domicilio del
demandado, sern tambin competentes para conocer en primera instancia sin limitacin de
cuanta, en todos los juicios que promueva la Direccin General Impositiva para el cobro de
adeudos tributarios.
En segunda instancia conocern los Tribunales de Apelaciones en lo Civil.

Acto Institucional N8 de 1 de julio de 1977, artculo 49.
Acordada de la Suprema Corte de Justicia de 6 de julio de 1977, N 6.340.
Artculo 96.- Los Juzgados Letrados de Primera Instancia en lo Civil entendern:
1) En primera instancia en los asuntos de jurisdiccin contenciosa, civil, comercial y de

hacienda, cuyo conocimiento no corresponda a otros jueces.
2) En segunda y ltima instancia de las apelaciones que se deduzcan contra las

sentencias de los Jueces de Paz Departamentales de la Capital.
Artculo 97.- Los Juzgados de Paz Departamentales de la Capital tendrn competencia

en los asuntos contenciosos, civiles, comerciales y de hacienda, cuya cuanta no exceda de $
85.000 (pesos uruguayos ochenta y cinco mil).
Fuente: Ley 15.750 de 24 de junio de 1985, artculo 72 (Texto parcial).
Artculo 98.- Los Juzgados Letrados de Primera Instancia del Interior tendrn en materia
civil, comercial, de hacienda, de familia y de menores las competencias que se asignan a los
Juzgados Letrados de Primera Instancia en lo Civil de Montevideo.
Fuente: Ley 15.750 de 24 de junio de 1985, artculo 71 (Texto parcial, integrado).
Artculo 99.- Los Juzgados de Paz Departamentales del Interior entendern:
1) Dentro de idnticos lmites territoriales del Juzgado Letrado de Primera Instancia al

que acceden:
a) En Primera Instancia en los asuntos contenciosos, civiles, comerciales y de

hacienda cuya cuanta sea superior a $ 45.000 (pesos uruguayos cuarenta y
cinco mil) y no exceda de $ 85.000 (pesos uruguayos ochenta y cinco mil).
2) Dentro de los lmites de la Seccin Judicial correspondiente a su sede:

T.1
a) En Primera Instancia, en los asuntos contenciosos, civiles, comerciales y de

hacienda que exceda de $ 20.000 (pesos uruguayos veinte mil) y hasta $ 45.0-
00 (pesos uruguayos cuarenta y cinco mil).
b) En nica instancia en los asuntos contenciosos, civiles, comerciales y de ha-

cienda hasta N$ 20.000 (pesos uruguayos veinte mil).
Fuente: Ley 15.750 de 24 de junio de 1985, artculo 73 (Texto parcial).
Artculo 100.- Los Juzgados de Paz de las ciudades, villas o pueblos del interior, enten-
dern en nica instancia, de los asuntos contenciosos, civiles, comerciales y de hacienda, cuya
cuanta no exceda de $ 20.000 (pesos uruguayos veinte mil) y, en primera instancia, de los que
excedieren de ese valor y no pasaren de $ 45.000 (pesos uruguayos cuarenta y cinco mil).
En las circunscripciones territoriales que accedan a dichas ciudades, villas o pueblos,

estos juzgados entendern asimismo, en primera instancia de las demandas civiles, comerciales, y
de hacienda que pasando de $ 20.000 (pesos uruguayos veinte mil), no excedieren de los $
45.000 (pesos uruguayos cuarenta y cinco mil). A esos efectos la Suprema Corte de Justicia
determinar las circunscripciones territoriales que deben acceder a esos juzgados.
Los Juzgados de Paz rurales entendern, en primera instancia de las demandas civiles,
comerciales y de hacienda, que no excedieren de $ 20.000 (pesos uruguayos veinte mil).
Artculo 101.- Los Tribunales de Apelaciones en lo Civil conocern, en segunda instan-

cia, de las apelaciones que se interpongan contra las sentencias dictadas en toda materia no
penal ni del trabajo, por todos los Juzgados Letrados.
Artculo 102.- Todos los valores monetarios a que se hace referencia en los artculos 97,
99 y 100 de este Ttulo, sern actualizados por la Suprema Corte de Justicia de acuerdo con la
variacin operada en el Indice de Precios de Consumo hasta el mes de octubre de cada ao,
redondeados al millar de pesos uruguayos ms prximo.
Dicha actualizacin entrar en vigencia a partir del 1 de enero del ao siguiente.
Fuente: Ley 15.750 de 24 de junio de 1985, artculo 50 (Texto parcial, integrado).

Captulo 2
Medidas cautelares y juicio ejecutivo fiscal
Artculo 103.- Medidas cautelares.- Declrase que las disposiciones del Ttulo II del
Libro II del Cdigo General del Proceso, relativas al proceso cautelar, no han afectado la vigencia
de los artculos 87 a 90 del Cdigo Tributario, que regan a la fecha de la promulgacin de aqul.
Artculo 104.- El proceso ejecutivo para el cobro de crditos fiscales se tramitar segn
lo dispuesto en el Cdigo General del Proceso, sin perjuicio de la aplicacin de las leyes
especiales en la materia.

T.1

era el siguiente:
Artculo 105.- Cuando los agentes de retencin o percepcin de tributos recaudados por la Direccin
General Impositiva se encuentren en situacin de concordato, quiebra, concurso o moratoria o de liquidacin
judicial de sociedad annima, la Direccin General Impositiva no estar obligada a aguardar sus resultas para
ejercer las acciones tendientes al cobro o aseguramiento de los crditos de naturaleza tributaria emergentes de
las obligaciones como agente de retencin o de percepcin (artculos 1737 del Cdigo de Comercio y 2381 del
Cdigo Civil).

era el siguiente:
Artculo 106.- En los casos de quiebras y concursos, cuando la ejecucin de crditos de naturaleza
tributaria, emergentes de la calidad de agentes de retencin y de percepcin, concurra con la de crditos laborales
(artculo 11 del Decreto-Ley N 14.188, de 5 de abril de 1974), stos se cobrarn con preferencia a aqullos.
Artculo 107.- Los documentos suscritos por los contribuyentes del Banco de
Previsin Social o por sus representantes legales, estatutarios o convencionales, en que
consten declaraciones de obligaciones que no hubieran sido cumplidas y los documentos
emanados de convenios de facilidades de pago, que hubieran caducado por su
incumplimiento, constituyen ttulos ejecutivos, sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo
91 del Cdigo Tributario. Lo dispuesto precedentemente se aplicar tambin respecto a los
instrumentos en que consten declaraciones presentados a los efectos de la formacin del
Registro de Historia Laboral (artculo 7 de la Ley N 16.190, de 20 de junio de 1991, y
artculo 87 de la Ley N 16.713, de 3 de setiembre de 1995).
Lo dispuesto en el inciso primero ser aplicable a las obligaciones de los sujetos

pasivos de los tributos que recauda la Direccin General Impositiva.
Nota: Este artculo fue sustituido por Ley N 17.556 de 18.09.002, art.166 con vigencia 01.01.003 dada por
art.2. (D.Of. 19.09.002)

(Texto integrado).
Captulo 3
Representacin del Estado
Artculo 108.- Representacin del Estado.- La representacin del Estado ante los rga-
nos jurisdiccionales en materia tributaria estar a cargo de los procuradores de la Direccin
General Impositiva.

Decreto-Ley 14.416 de 28 de agosto de 1975, artculo 192.

T.1
Artculo 109.- Toda vez que se demande al Estado -persona pblica mayor- ante la
jurisdiccin ordinaria, y cualquiera sea la naturaleza de la pretensin deducida, la citacin y el
emplazamiento debern entenderse con el rgano mximo de cada Poder (Ejecutivo, Legislativo o
Judicial) del cual emane el acto, hecho u omisin, o que hubiere intervenido en el negocio jurdico
que da mrito al litigio. Quedan comprendidos en este rgimen el Tribunal de lo Contencioso
Administrativo, el Tribunal de Cuentas y la Corte Electoral.
Cuando se trate de demandas referidas al Poder Ejecutivo, en asuntos

correspondientes a algn Ministerio, la citacin, el emplazamiento y, en general, cualquier
notificacin que deba hacerse a domicilio, se practicar en la sede de la Direccin General
de Secretara del Ministerio respectivo.
Nota: Este inciso fue sustituido por Ley N 17.296 de 21.02.001, art. 615.(D.Of.23.02.001).
La autoridad demandada podr hacerse representar o asesorar por quien crea

conveniente.

Artculo 110.- Facltase a la Direccin General Impositiva previa autorizacin del

Ministerio de Economa y Finanzas, para encomendar en los departamentos del interior en los
cuales no tenga abogados la representacin y direccin de los juicios a los Fiscales Letrados o al
Abogado que considere conveniente, atendiendo a la naturaleza de la accin y a la especializacin
del profesional. A tales efectos constituir documento suficiente para acreditar personera el
testimonio del acto administrativo que efecte la designacin.
Artculo 111.- Los curiales de los organismos pblicos, cuando tengan la calidad de
funcionarios de los mismos, slo podrn cobrar honorarios en los casos en que el fallo
judicial condene en costos a la contraparte del organismo que patrocinen y sta no sea otro
organismo pblico o persona de derecho pblico no estatal. La regulacin de los
honorarios se efectuar segn los criterios que establezca la reglamentacin.
En los casos en que los organismos pblicos deban, directa o indirectamente,

contratar profesionales para que en el ejercicio de su profesin liberal intervengan en
litigios o gestiones similares, el contrato deber ser aprobado exclusivamente por el
ordenador primario, previa intervencin del Tribunal de Cuentas, y la contratacin no podr
recaer en funcionarios de esos organismos.
Nota: Este artculo fue sustituido por Ley N 17.296 de 21.02.01, art. 617. (D.Of.23.02.001).

Artculo 112.- Compete a la Direccin General Impositiva, el ejercicio de las acciones

judiciales tendientes a ejecutar las sanciones impuestas por infracciones cometidas al Captulo III
del Decreto-Ley N 15.460, de 16 de setiembre de 1983 (Sociedades Civiles para adquisicin de
viviendas).
Fuente: Decreto-Ley 15.460 de 16 de setiembre de 1983, artculo 22 (Texto parcial, integrado).
Captulo 4
Clausura de juicios, incobrabilidad y responsabilidad por prescripcin

T.1
Artculo 113.- Facltase a la Direccin General Impositiva y a sus oficinas

dependientes:
1) A solicitar la clausura de los juicios ejecutivos en que se reclamen por

concepto de impuesto, intereses, multas y recargos, cantidades inferiores a la
equivalente al 10% (diez por ciento) del mnimo no imponible individual del
Impuesto al Patrimonio. Ante la solicitud correspondiente los Tribunales
decretarn la clausura de los procedimientos dejando sin efecto las medidas
de garanta adoptadas y declarando de oficio los tributos causados, sin
especial condenacin procesal.
2) A no promover juicio por cantidades inferiores a la que resulta de la

equivalencia mencionada en el numeral anterior, debiendo adoptar las
disposiciones del caso para que se inicie la accin judicial cuando, por
acumulacin de varios adeudos, se supere el lmite fijado.
3) A reinscribir con un mximo de cuatro veces consecutivas los embargos

genricos trabados en aquellos juicios ejecutivos que estuvieran archivados
por desconocimiento de bienes en los que proseguir la ejecucin.
La falta de denuncia de bienes a sabiendas de su existencia se considerar

falta grave y ser causa de destitucin para el funcionario omiso.
Nota: Este artculo fue sustituido por Ley N 18.788 de 04.08.011, art. 8. (D.Of.19.08.011).

Decreto-Ley 14.189 de 30 de abril de 1974, artculo 519.
Ley 18.788 de 4 de agosto de 2011, artculo 8.
Artculo 114.- Los crditos a favor del Estado, que una vez agotadas las gestiones de
recaudacin se consideren incobrables a los efectos contables, podrn as ser declarados por los
ordenadores primarios a que refiere el artculo 475 de la Ley N 15.903, de 10 de noviembre de
1987, con la redaccin dada por el artculo 653 de la Ley N 16.170, de 28 de diciembre de 1990,
o por los directores o jerarcas que dependan directamente de ellos, en quienes se hubiera
delegado dicha atribucin. Tal declaracin no importar renunciar al derecho del Estado, ni
invalida su exigibilidad conforme a las Leyes que rigen en la materia. El acto administrativo por el
que se declare la incobrabilidad deber ser fundado y constar, en los antecedentes del mismo, las
gestiones realizadas para el cobro. A partir del lmite mximo de la licitacin abreviada se deber
enviar copia autenticada de dicho acto al Poder Ejecutivo o Junta Departamental respectivamente.

Artculo 115.- Se considerar culpa grave la omisin del funcionario actuante que haya
provocado o facilitado la consumacin de una prescripcin de adeudos tributarios.
Captulo 5
Garantas de establecimientos por temporada
Artculo 116.- En los casos de establecimientos de temporada, la Direccin General

Impositiva estar habilitada para exigir garantas suficientes que acrediten el regular cumplimiento
de sus obligaciones tributarias, tomando en cuenta los antecedentes del contribuyente. El no
cumplimiento de esta disposicin habilitar a la Direccin General Impositiva, por resolucin
fundada, a solicitar las medidas precautorias a que hace referencia el artculo 87 del Cdigo
Tributario. A estos efectos, el Poder Ejecutivo, establecer el carcter temporal de dichos
T.1
establecimientos, cuando el contribuyente se instale en las zonas balnearias en las condiciones

prescriptas en el literal A) del artculo 28 del Decreto-Ley N 14.219, de 4 de julio de 1974.
Las garantas referidas en el inciso anterior debern ser constituidas en un plazo

mximo de quince das corridos a partir de la fecha en que sean exigibles.
Nota: Este inciso fue agregado por Ley N 17.930 de 19.12.005, art. 462. (D.Of.23.12.005).
De no cumplirse, la Direccin General Impositiva podr solicitar ante la sede judicial

competente la clausura del establecimiento o empresa incurso en tal hiptesis, hasta por
un perodo de treinta das hbiles. Los hechos constatados sern documentados de
acuerdo con lo dispuesto por el artculo 45 del Cdigo Tributario.
Nota: Este inciso fue sustituido por Ley N 18.719 de 27.12.010, art. 778. (D.Of.05.01.011).
La clausura quedar decretada y se har efectiva en iguales condiciones que las

establecidas por el artculo 123 del Ttulo 1 del Texto Ordenado 1996, siendo preceptivo a
estos efectos la habilitacin de la feria judicial si correspondiere.
La presente disposicin no afecta la vigencia del artculo 647 de la Ley N 16.170, de

28 de diciembre de 1990.
Fuente: Ley 15.809 de 8 de abril de 1986, artculo 673 (Texto integrado).

Ley 15.851 de 24 de diciembre de 1986, artculo 174 (Texto parcial).
SECCIN V
INFRACCIONES Y SANCIONES
Captulo 1
Mora
Artculo 117.- Facltase al Poder Ejecutivo a establecer la capitalizacin cuatrimestral de

los recargos por mora, referidos en el artculo 94 del Cdigo Tributario. Los recursos
administrativos y jurisdiccionales en trmite y que se hayan deducido con anterioridad al 30 de
junio de 1992, sern resueltos conforme a la interpretacin que de la legislacin vigente, con
anterioridad a la presente, hiciera el rgano competente para decidir.
Artculo 118.- La capitalizacin cuatrimestral de los recargos por mora, autorizada por el
artculo anterior, alcanzar a las deudas por tributos generadas a partir del 1 de enero de 1993 y
a las que se encontraban pendientes de pago por dicho concepto a la mencionada fecha.
Los recargos generados con anterioridad a la misma y que an estuvieren pendientes de

pago, al 1 de enero de 1996, se capitalizarn a partir del 1 de enero de 1993.
La Administracin Tributaria reliquidar a solicitud de los interesados los adeudos cuyo

clculo no se hubiere ajustado a lo dispuesto en los incisos precedentes. Esta facultad tambin
podr ejercerse en los procesos ejecutivos aun cuando estuvieren en la va de apremio.
Los pagos ya efectuados por recargos no podrn ser objeto, en ningn caso, de
reliquidacin y de repeticin.
T.1
Fuente: Ley 16.736 de 5 de enero de 1996, artculos 2 y 742.
Artculo 119.- La multa por mora (artculo 94 del Cdigo Tributario) para los agentes de
retencin y de percepcin de impuestos recaudados por la Direccin General Impositiva, ser del
100% (cien por ciento) del tributo retenido o percibido y no vertido, sin perjuicio de las dems
responsabilidades tributarias y penales.
Idntica multa se aplicar a los responsables sustitutos y a los responsables por

obligaciones tributarias de terceros, por el tributo retenido y no vertido, sin perjuicio de las
dems responsabilidades tributarias y penales.
Nota: Este 2 inciso fue agregado por Ley N 19.355 de 19.12.015, art. 706 y 3. (D.Of.30.12.015).
Vigencia: 1.01.016.

Artculo 120.- El atraso en el pago de cuotas de facilidades otorgadas por la Adminis-

tracin ser sancionado con una multa por mora del 10% (diez por ciento). La multa referida es sin
perjuicio de la aplicacin del recargo a que se refiere el artculo 94 del Cdigo Tributario.

Artculo 121.- Facltase a la Direccin General Impositiva y al Banco de Previsin

Social a publicar el nombre y dems datos identificatorios de los contribuyentes que se
encuentren morosos en el pago u omisos en la presentacin de las declaraciones juradas,
de los tributos que recauden dichos Organismos.
Nota: Este artculo fue sustituido por Ley N 16.866 de 12.09.997, art.3, vigente desde el 05.10.997. (D.Of.
25.09.997)

Captulo 2
Incautacin de mercaderas
Artculo 122.- Comerciantes con actividad en la va pblica.- Ante el incumplimiento

de lo dispuesto en los artculos 22 y 72, inciso 2 de este Ttulo, la Direccin General Impositiva,
podr disponer la incautacin previa de las mercaderas en existencia.
La mercadera incautada deber depositarse a la orden y bajo la responsabilidad del

organismo.
En tales casos, se labrar acta de la actuacin, dndose cuenta a la autoridad judicial, la

que practicadas las diligencias necesarias para verificar el incumplimiento, dispondr la devolucin
de la mercadera siempre que el contribuyente justifique que se encontraba al da con sus
obligaciones y posea la documentacin requerida al momento de la incautacin. Los gastos a que
hubiere lugar sern en todo caso de cargo del contribuyente.
Si la documentacin a que se refiere el inciso anterior, no fuera proporcionada en el

trmino de quince das hbiles de notificado judicialmente el presunto infractor, el Juzgado
competente dispondr la venta en remate pblico de la mercadera incautada y el depsito de la
suma resultante, deducidos los gastos causados, en la cuenta Tesoro Nacional a la orden del
Instituto Nacional del Menor.

T.1
Fuente: Ley 16.736 de 5 de enero de 1996, artculo 223 (Texto parcial, integrado).
Captulo 3
Clausuras
Artculo 123.- Facltase a la Direccin General Impositiva a promover ante los

rganos jurisdiccionales competentes, la clausura, hasta por un lapso de seis das hbiles,
de los establecimientos o empresas de los sujetos pasivos, respecto de los cuales se
comprobare que realizaron ventas o prestaron servicios sin emitir factura o documento
equivalente, cuando corresponda, o escrituraron facturas por un importe menor al real, o
transgredan el rgimen general de documentacin, de forma tal que hagan presumible la
configuracin de defraudacin.
En caso que el sujeto pasivo ya hubiese sido sancionado de acuerdo a lo previsto

en el inciso anterior y el plazo que medie entre la aprobacin de la nueva clausura y la
ltima clausura decretada sea inferior al plazo de prescripcin de los tributos, la nueva
clausura podr extenderse por un perodo de hasta treinta das hbiles.
Nota: El inciso primero de este artculo fue sustituido por dos incisos por Ley N 17.930 de 19.12.005,
art. 467. (D.Of.23.12.005).
Los hechos constitutivos de la infraccin sern documentados de acuerdo a lo dispuesto

por el artculo 45 del Cdigo Tributario y la clausura deber decretarse dentro de los tres das
siguientes a aqul en que la hubiere solicitado la Direccin General Impositiva (DGI), la cual
quedar habilitada a disponer por s la clausura si el Juez no se pronunciare dentro de dicho
trmino.
En este ltimo caso, si el Juez denegare posteriormente la clausura, sta deber

levantarse de inmediato por la Direccin General Impositiva (DGI).
Los recursos que se interpongan contra la resolucin judicial que hiciere lugar a la clausu-
ra, no tendrn efecto suspensivo.
Para hacer cumplir dicha resolucin, la Direccin General Impositiva (DGI) podr requerir
el auxilio de la fuerza pblica.
La competencia de los Jueces actuantes se determinar por las normas de la Ley

Orgnica de la Judicatura, N 15.750, de 24 de junio de 1985.

Ley 17.930 de 19.12.005, artculo 467.
Captulo 4
Defraudacin
Artculo 124.- Se presumir la intencin de defraudar los tributos por los agentes de
percepcin que no viertan en tiempo y forma los impuestos recaudados por la Direccin General
Impositiva, salvo prueba en contrario.
La defraudacin ser sancionada con multas de 5 a 15 veces el monto del tributo que se
haya defraudado o pretendido defraudar.

T.1
Artculo 125.- Facltase al Poder Ejecutivo para que por resolucin fundada, adoptada a
propuesta del Ministerio de Economa y Finanzas, d a publicidad los casos de defraudacin de
impuestos en los que la entidad del fraude y las caractersticas de la maniobra determine la
presencia de ilcitos que comprometen el normal desarrollo de las actividades vitales del pas.
Captulo 5
Actualizacin de sanciones

Nota: Este artculo fue derogado por Ley N 18.788 de 04.08.011, art. 2. (D.Of.19.08.011). El texto anterior era
el siguiente:
La cuanta de las sanciones por infracciones fiscales relacionadas con tributos recaudados por la Direccin
General Impositiva ser actualizada por la variacin del ndice de precios al consumo ocurrida entre el tercer mes anterior a
las fechas de su exigibilidad y de su pago.
Se considerarn exigibles a estos efectos:
a) Las sanciones por las infracciones de los artculos 95 al 98 del Cdigo Tributario, a partir de la notificacin
al contribuyente, de la resolucin que las impuso;
b) La multa por la infraccin del artculo 94 del Cdigo Tributario, a partir del vencimiento del trmino
establecido para el pago del tributo; y
c) El recargo por la infraccin del artculo 94 del Cdigo Tributario, a partir del pago total o parcial del tributo
cuya no extincin generaba dicho recargo.
El monto de las sanciones ya exigible a la fecha de vigencia de la Ley N 15.584, de 27 de junio de 1984, ser
actualizado como exigible a esta fecha. No obstante no se aplicar actualizacin a los pagos de tales sanciones que se
efecten hasta el 31 de diciembre de 1984.
Este rgimen se aplicar solamente cuando se hubieren recurrido resoluciones que determinan tributos o
imponen sanciones.

SECCIN VI
DERECHO PENAL
Captulo 1
Agentes de retencin y percepcin
Artculo 127.- Los agentes de retencin y percepcin de los tributos recaudados por la
Direccin General Impositiva que no viertan el impuesto retenido o percibido dentro del trmino
previsto por las normas vigentes, incurrirn en el delito de apropiacin indebida.
Tambin incurrirn en el delito de apropiacin indebida, los responsables sustitutos y

los responsables por obligaciones tributarias de terceros, de los tributos recaudados por la
Direccin General Impositiva, que no viertan el impuesto retenido dentro del trmino
previsto por las normas vigentes.
708
Nota: Este 2 inciso fue agregado por Ley N 19.355 de 19.12.015, arts. 707 y 3. (D.Of.30.12.015).
Vigencia: 1.01.016.
T.1


Titulo I Del Texto Ordenado Vigente

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Titulo I Del Texto Ordenado Vigente

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

T.

NORMAS GENERALES DE DERECHO TRIBUTARIO NACIONAL

Seccin II - Derecho Tributario Material

Captulo 2 - Valor real de la propiedad inmueble........................ 10 a 13

Captulo 5 - Agentes de retencin y percepcin......................... 17 a 18

Captulo 6 - Pago de obligaciones fiscales ................................ 19 a 23

Captulo 7 - Acuerdos y facilidades de pago.............................. 24 a 30

Captulo 8 - Responsabilidad de los cesionarios de crditos....... 31

Captulo 9 - Compensacin ...................................................... 32

Captulo 10 - Infraccin aduanera............................................... 33 a 34

Captulo 11 - Constitucin de prendas sin desplazamiento........... 35 a 37

Captulo 12 - Reintegros ............................................................ 38 a 48 Bis

Seccin III - Derecho Tributario Formal

Captulo 2 - Actuaciones administrativas ................................... 50 a 53

Captulo 3 - Secreto de las actuaciones .................................... 54 a 60

Captulo 4 - Estructura orgnica de la D.G.I. ............................. 61 a 68

Captulo 5 - Autorizaciones a la D.G.I. ...................................... 69 a 70

Captulo 6 - Del Texto Ordenado .............................................. 71

Captulo 7 - Registro nico de Contribuyentes .......................... 72 a 79

Captulo 8 - Rgimen de certificados ........................................ 80 a 93

Captulo 9 - Sorteos fiscales..................................................... 94

Seccin IV - Derecho Procesal Tributario

Captulo 2 - Medidas cautelares y juicio ejecutivo fiscal.............. 103 a 107

Captulo 3 - Representacin del Estado .................................... 108 a 112

ACTUALIZADO DICIEMBRE 2015

Clausura de juicios, incobrabilidad y responsabilidad

Seccin V - Infracciones y Sanciones

Captulo 2 - Incautacin de mercaderas ................................... 122

Captulo 3 - Clausuras ............................................................. 123

Captulo 4 - Defraudacin ........................................................ 124 a 125

Captulo 5 - Actualizacin de sanciones .................................... 126

Seccin VI - Derecho Penal

Recursos del Estado

Fuente: Ley 15.903 de 10 de noviembre de 1987, artculo 456.

Fuente: Ley 15.903 de 10 de noviembre de 1987, artculo 457.

Artculo 3.- Constituyen recursos y fuentes de financiamiento del Estado:

1) Los impuestos, contribuciones o tasas que se establezcan de conformidad con la

2) La renta de los bienes del patrimonio del Estado y el producto de su venta.

4) El producto de otros servicios que se prestan con cobro de retribucin.

5) El producto de emprstitos y otras operaciones de crdito.

Fuente: Ley 15.903 de 10 de noviembre de 1987, artculo 452.

Su producto deber depositarse en bancos del Estado. En casos de excepcin

La reglamentacin establecer los plazos y condiciones en que los depsitos debern

Fuente: Ley 15.903 de 10 de noviembre de 1987, artculo 453.

Fuente: Ley 15.903 de 10 de noviembre de 1987, artculo 460.

Los ingresos correspondientes a situaciones en las que el Estado sea depositario o

Fuente: Ley 15.903 de 10 de noviembre de 1987, artculo 461.

No son impugnables mediante el recurso de referndum:

A) Las leyes constitucionales (literal D) del artculo 331 de la Constitucin);

Establecer tributos es crear nuevos hechos generadores que determinan el nacimiento de

Fuente: Ley 16.017 de 20 de enero de 1989, artculos 21 y 22.

Artculo 8.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 2 y concordantes del Cdigo

Fuente: Ley 15.903 de 10 de noviembre de 1987, artculo 458.

Ajuste de tributos fijos

En lo referente a tasas o contribuciones, los ajustes establecidos precedentemente,

Fuente: Decreto-Ley 14.416 de 28 de agosto de 1975, artculo 363.

Valor real de la propiedad inmueble

Fuente: Ley 12.804 de 30 de noviembre de 1960, artculo 279.

ACTUALIZADO DICIEMBRE 2015

Artculo 11.- (Notificacin).- La Direccin Nacional de Catastro notificar a los

El emplazamiento se har por el trmino de tres das y se publicar en el Diario

A partir del da inmediato siguiente al ltimo del emplazamiento previsto en el inciso

La fundamentacin se har de acuerdo a lo dispuesto por el artculo 80 del Cdigo