Actividad financiera del estado. Se traduce en una serie de entradas y salidas de dinero en la Caja del Estado.

Las
entradas de dinero constituyen los ingresos pblicos.
a) Escuelas econmicas: tienden a definir la actividad financiera sobre la base de conceptos econmicos.
1-Cambio, donde los tributos seran las retribuciones a los servicios pblicos.
2-Consumo, donde el fenmeno financiero representa un acto de consumo colectivo y pblico
3-Accin cooperativa de produccin, donde se concibe al Estado como una cooperativa de produccin y consumo que
produca bienes pblicos y los traspasaba a sus miembros.
4-Utilidad marginal, donde la riqueza de los contribuyentes poda ser gravada por el impuesto.
b) Escuelas sociolgicas inserta el estudio de la economa poltica en el ms amplio de la sociologa. Para esta escuela el
Estado es slo una ficcin en cuyo nombre se impone a los contribuyentes todos los gravmenes posibles, y luego se
gastan para cubrir las necesidades infinitas de la clase dominante.
c) Escuelas polticas: la actividad financiera es un medio para el cumplimiento de los fines generales del Estado, en
concurso y coordinacin con toda la actividad del Estado.

La regulacin jurdica del presupuesto. Derecho Presupuestario. El presupuesto es un instrumento legal que calcula y
autoriza los gastos y prev los ingresos para solventarlos. B-"Derecho Tributario" tributacin en general,
c) Derecho Financiero La regulacin jurdica de la administracin del patrimonio del Estado o "gestin patrimonial".
d) Crdito Pblico, normas jurdicas que disciplinan las relaciones entre Estado y prestamistas cuando el Estado utiliza
los recursos provenientes del crdito. e) Derecho Monetario. normas jurdico-econmicas relacionadas con la moneda.

El derecho financiero y tributario y su relacin con el derecho privado.

La potestad tributaria es ejercida por el E, pero quienes estn sujetos a ella son las pers fsicas y las entidades q son sujetos
del der privado. Si estas personas son uno de los trminos de la relacin Jurdica tributaria, es visible la vinculacin entre
ambas ramas jurdicas

5.- El derecho tributario, es el conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del estado. F
Es el conjunto de normas jurdicas que se refieren a los tributos, regulndolos en sus distintos aspectos. El derecho
financiero es el conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del Estado.

6.- Explique las distintas posiciones en torno a la autonoma del derecho tributario.
La doctrina se ha dividido en las siguientes posiciones:
las que niegan todo tipo de autonoma al derecho tributario(aun la didctica), porque lo subordinan al derecho
financiero;
quienes afirman su dependencia con respecto al derecho privado (civil y comercial) y le conceden al derecho
tributario tan slo un "particularismo exclusivamente legal".
los que estiman que el derecho tributario es una rama del derecho administrativo.
aquellos que consideran al derecho tributario material o sustantivo tanto didctica como cientficamente
autnomo.

UNIDAD IV
7.- El derecho tributario, es el conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del estado. F
El derecho tributario es el conjunto de normas jurdicas que se refieren a los tributos, regulndolos en sus distintos
aspectos. El derecho financiero es el conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del Estado.

8.- Contenido del Derecho Tributario.

El derecho tributario en general comprende dos grandes partes:
-una parte general, donde estn comprendidas las normas aplicables a todos y cada uno de los tributos.
-y una parte especial que contiene las disposiciones especficas sobre los distintos gravmenes que integran un sistema
tributario.
La parte general es la parte tericamente mas importante, porque en ella estn contenidos aquellos principios de los
cuales no se puede prescindir en los Estados de derecho para lograr que la coaccin que significa el tributo este regulada
en forma tal que imposibilite la arbitrariedad.
La parte especial, en cambio, contiene las normas especficas de cada uno de los tributos que integran los sistemas
tributarios.
Codificacin: Lo que se trata de codificar son aquellos principios jurdicos que prescinden de la actuacin tributaria y a
los cuales el Estado debe ajustarse. En las provincias Argentinas se han elaborado cdigos fiscales que significan un
verdadero progreso en cuanto a sistematizacin y ordenamiento del rgimen tributario.

UNIDAD VIII
9.- El principio de Legalidad tributaria, significa que slo la ley puede establecer todos los elementos esenciales de
la obligacin tributaria. V
Examinando atentamente el principio, se encuentra que la necesidad de que la carga tributaria est establecida en una ley,
no significa tan slo que el acto creador del impuesto deba emanar del Poder Legislativo, sino tambin, que los caracteres
esenciales del tributo y la forma, contenido y alcance de la obligacin tributaria, estn consignados expresamente en la
ley, de tal modo que no quede margen para la arbitrariedad de la autoridad, ni para el cobro de impuestos imprevisibles.
El Tributo.
La caracterizacin jurdica del tributo es importante para establecer los elementos comunes a todas las especies. Tributos
son "las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir
los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines".
a) Prestaciones en dinero. Es una caracterstica de nuestra economa monetaria que las prestaciones sean en dinero,
aunque no es forzoso que as suceda. Por ejemplo, en Mxico y Brasil, sus cdigos tributarios admiten que la prestacin
tributaria sea en especie.
b) Exigidas en ejercicio del poder de imperio. Elemento esencial del tributo es la coaccin, o sea, la facultad de
"compeler" al pago de la prestacin requerida y que el Estado ejerce en virtud de su poder de imperio (potestad tributaria).
c) En virtud de una ley. No hay tributo sin ley previa que lo establezca, lo cual significa un limite formal a la coaccin.
El hecho de estar contenido el tributo en ley significa someterlo al principio de legalidad "nullum, tributum sine lege"
d) Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines. El objetivo del tributo es fiscal, es decir que su
cobro deriva de la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gastos que le demanda la satisfaccin de las necesidades
publicas (conf. Giannini, p. 64). Sin embargo, el tributo puede perseguir tambin fines extra fiscales, o sea, ajenos a la
obtencin de ingresos. As vemos los casos de tributos aduaneros protectores, de impuestos con fines de desaliento o
incentivo a determinadas actividades privadas, etc.

10.- Clasificacin de los Tributos.

Conforme a la clasificacin mas aceptada por la doctrina y el derecho positivo, los tributos se dividen en impuestos, tasas
y contribuciones especiales. Estas categoras son especies de un mismo gnero, y la diferencia se justifica por razones
polticas, tcnicas y jurdicas.
En el impuesto, la prestacin exigida al obligado es independiente de toda actividad estatal relativa a l, mientras que en
la tasa existe una especial actividad del Estado materializada en la prestacin de un servicio individualizado en el obligado.
Por su parte, en la contribucin especial existe tambin una actividad estatal que es generadora de un especial beneficio
para el llamado a contribuir.
- Un profesor brasileo propone una nueva clasificacin de los tributos, dividindolos en vinculados y no vinculados. En
los tributos vinculados la obligacin depende de que ocurra un hecho generador, que es siempre el desempeo de una
actuacin estatal referida al obligado. Conforme a esta clasificacin, serian tributos vinculados la tasa y la contribucin
especial. En los tributos no vinculados, en cambio, el hecho generador est totalmente desvinculado de cualquier tipo de
actuacin estatal. El impuesto seria, por lo tanto, un tributo no vinculado.

UNIDAD IX
11.- Impuestos: Concepto y naturaleza jurdica.
Impuesto es el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como hechos
imponibles, siendo estos hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado. El Hecho Imponible se
relaciona con el contribuyente por sus rentas, bienes y consumo.
DEFINICION: Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestacin cuyo hecho imponible est constituido por
negacin, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto
pasivo como consecuencia de la posesin de un patrimonio, la circulacin de bienes o la adquisicin o gasto de la renta.
NATURALEZA JURDICA: el origen o causal es la potestad misma del Estado. Es una Institucin de Derecho Pblico.
Es una obligacin unilateral impuesta coactivamente por el Estado en virtud de su Poder de Imperio.

12.- Explique la clasificacin jurdica de los impuestos.

CLASIFICACIN. Existen innumerables clasificaciones, sin embargo las ms importantes son:
1.- Ordinarios y Extraordinarios: se refiere a la perdurabilidad o periodicidad de los impuestos dentro del sistema
tributario. Sern ordinarios aquellos que tengan permanencia hasta su derogacin (v.gr. impuesto a las ganancias,
impuestos al valor agregado IVA, impuestos a las actividades econmicas), como tambin aquellos que se reproducen
todos los aos con periodicidad regular. Sern extraordinarios los que se crean como consecuencia de crisis econmicas
entre otras causales.
2.- Personales o Subjetivos y Reales u Objetivos: Se entiende como impuestos personales aquellos que procuran
determinar la capacidad contributiva de las personas fsicas, discriminando la cuanta del gravamen segn las
circunstancias econmicas personales del contribuyente (ej.: impuesto a la renta). Sern reales aquellos que eligen como
hechos imponibles manifestaciones objetivas de riqueza, sin considerar las circunstancias personales del contribuyente
(ej.: el impuesto a los consumos).
3.- Fijos, proporcionales, progresivos y regresivos: Sern proporcionales los que se aplican con una alcuota invariable
sobre el total del hecho imponible. Se entiende como impuestos progresivos los que son dispuestos con una alcuota
variable que se incrementa conforme se incremente la base imponible. Obviamente, se entendern como impuestos
regresivos los que tienen una alcuota decreciente conforme se incremente la base imponible.
4.- Directos e Indirectos: La clasificacin ms antigua se basa en la Posibilidad de Traslacin. Segn su posibilidad de
traslacin: se entender como impuestos directos aquellos que no pueden ser trasladados y se entendern como impuestos
indirectos aquellos que son trasladables. En este criterio clasificatorio se tiene en cuenta el aspecto econmico.
La doctrina agrega los siguientes:
a) Criterio administrativo: - directo: los que se recaudan segn listas o padrones, porque gravan situaciones mas o menos
estables (ej: Impuesto inmobiliario). - Indirecto: no se puede incluir en la lista, porque gravan situaciones o actos
accidentales, como los consumos.
b) Segn la situacin dinmica: - directo: gravan la riqueza por si misma e independientemente de su uso. - Indirecto:
gravan la riqueza cuando su utilizacin hace presumir la capacidad contributiva.

13.- El nico mtodo de clasificacin de los impuestos es en internos y externos. F

Se conocen innumerables clasificaciones de los impuestos. Otras clasificaciones pueden ser: impuestos reales u objetivos
y personales o subjetivos; impuestos ordinarios o extraordinarios; directos que no pueden trasladarse e indirectos, que s
pueden; proporcionales y progresivos, etc.

14.- La diferencia ms evidente entre la tasa y el impuesto es que por la ltima se obtiene una ventaja. F
La diferencia ms evidente consiste en la vinculacin de la tasa con una actividad estatal divisible e inherente a su
soberana, hallndose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente. Esta actividad estatal no existe en el
impuesto.
Tcnicamente una tasa es el cobro que realiza generalmente un municipio para la prestacin de un determinado servicio
pblico, por ejemplo la de alumbrado, barrido y limpieza, seguridad e higiene, mantenimiento red vial, etc. Un impuesto
en cambio, es una obligacin que no tiene una contraprestacin predeterminada. Sin embargo, legalmente, ambos son
tributos, que el contribuyente tiene obligacin de pagar por ley.

UNIDAD X
15.- La tasa es un tributo cuyo hecho generador se integra con actividades indivisibles e indeterminadas del Estado.
F
La tasa es una especie de tributo exigido por el Estado, u otro ente pblico facultado a tal efecto, como contraprestacin
por la utilizacin efectiva o potencial de un servicio pblico determinado, que a su vez es divisible o de costo prorrateable.
Los tributos que no se encuentran vinculados a actividades del estado, son los impuestos.
LAS TASAS: En sentido estricto: tasa es un tributo caracterizado por la prestacin de un servicio pblico individual
hacia el sujeto pasivo (Jarach).
En sentido Amplio: Es un tributo cuyo hecho generador est integrado con una actividad del estado, divisible e
inherente a su soberana, hallndose esta actividad, directamente relacionada con el contribuyente. Las tasas son
todas las prestaciones obligatorias en dinero o en especie, que el Estado en ejercicio de su poder de imperio, exige en
virtud de una norma por un servicio o actividad estatal que se particulariza o individualiza en el obligado al pago.
Su naturaleza: ser un tributo.

16.- Prestacin efectiva o potencial del servicio pblico: diferentes posiciones doctrinarias y jurisprudenciales.
Esa actividad debe ser efectivamente prestada y no puede ser meramente potencial. Jarach afirma que le parece inaceptable
que la tasa pueda justificarse en un servicio individualizado pero meramente potencial, y agrega que tal doctrina fue
defendida por los municipios de la Repblica Argentina para justificar tasas recaudadas por servicios no prestados. Sin
embargo, alguna doctrina est en contra de esta posicin, sosteniendo que la tasa puede surgir tanto de la prestacin
efectiva como "potencial" del servicio.

17.- La ventaja.
Graduacin: La tasa debe ser graduada segn el valor de la ventaja que por valor de servicio obtiene el obligado. Teora
aceptada por la ctedra: Debe guardarse por el costo del servicio en relacin con cada contribuyente. La Corte Suprema
Nacional Argentina, lleg a sostener que es de la naturaleza de la tasa tener relacin con el costo del servicio. Para que
la tasa sea legtima y no arbitraria, tiene que existir una proporcin entre el monto exigido y las caractersticas generales
de la actividad vinculante.
La cuestin que se discute consiste en la seleccin de criterios para establecer que los montos que los contribuyentes deben
pagar de tasa sean justos y equitativos. Los criterios sustentados sobre el punto son:
1) La tasa debe ser graduada segn el valor de la ventaja que por el servicio obtiene el obligado. La tasa:
a. es una compensacin especial que paga un contribuyente por un servicio particular que el Estado le dispensa y
deber ser restituida parcial o totalmente
b. La tasa no puede ser el resultado de una igualdad matemtica o equivalencia estricta, sino que debe existir una
razonable, prudente y discreta proporcionalidad entre ambos trminos.
c. La naturaleza de la tasa es tener relacin con el costo del servicio. CSJN.
d. Etc.
2) La ventaja:
a. La ventaja subjetiva que el servicio brinda al contribuyente sin tener en cuenta el costo del mismo. Ej.
autenticacin
b. La ventaja objetiva: se tiene en cuenta el costo del servicio sin importar cunto redita al contribuyente.

18.- Cuantificacin de la tasa. Equivalencia con el costo del servicio. Costos directos e indirectos.
Una teora sostiene que la tasa debe graduarse por el costo del servicio en relacin con cada contribuyente. La Corte
Suprema nacional argentina lleg a sostener que es de la "naturaleza de la tasa tener relacin con el costo del servicio"
Algunos autores afirman que la "causa" de la tasa es la relacin entre el servicio y el quantum, de lo percibido.
Esta teora sufri una evolucin y la jurisprudencia admiti que aun cuando el monto de la tasa exceda el costo del servicio,
la tasa no es jurdicamente invlida.
En la actualidad, la relacin "costo-importe", no puede ser una igualdad matemtica o una equivalencia estricta. Lo que
si debe existir es una prudente, razonable y discreta proporcionalidad entre ambos trminos.
La mayora de la doctrina sostiene que la cuanta de la tasa no puede influir en su configuracin jurdica, esa relacin
econmica "costo-importe" no puede influir en la naturaleza jurdica del tributo, ya que "la cuanta de la contraprestacin
en si misma no puede determinar un cambio de naturaleza jurdica".
A modo de conclusin, cabe destacar que: Para que la tasa sea legtima, y no arbitraria, tiene que existir una discreta y
razonable proporcin entre el monto exigido y las caractersticas generales de la actividad vinculante.

19.- La capacidad contributiva y su aplicacin. Base de clculo: ingresos a las ventas o brutos. Resulta
jurdicamente inadmisible que la graduacin de la tasa tenga en cuenta la mayor o menor riqueza del obligado, o sea, su
capacidad contributiva. En ejercicio de su poder fiscal el Estado puede elegir, la forma tributaria no inconstitucional que
ms convenga a los lineamientos de su poltica fiscal, pero al mismo tiempo es necesario que el sistema tributario tenga
coherencia desde el punto de vista jurdico. Los servicios que el Estado presta a la colectividad pueden ser financiados
con cualquiera de sus recursos, los principales de estos son los tributarios. Si se trata de servicios inherentes a su soberana,
ellos son en principio gratuitos, porque hacen a su esencia, y su financiacin provendr principalmente del impuesto.
Para distribuir la carga impositiva, el legislador recurrir a todos los elementos que trasformen esa distribucin en lo ms
justa posible, para lo cual tendr en cuenta la capacidad contributiva real o presunta de los obligados a contribuir. Si el
Estado resuelve recurrir a un tributo diferente como forma de lograr otros ingresos, adems de los impositivos, la
tributacin que se exige a esas personas no puede ser tambin graduada por su mayor o menor riqueza, puesto que esa
misma potencialidad econmica ya ha sido tenida en cuenta para la aplicacin de los impuestos que tales personas han
abonado. Que dichas personas vean acrecentada o alterada su obligacin de tributar, por su situacin patrimonial ya tenida
en cuenta, es inaceptable, dado que se trata de una situacin tributaria injusta y que se presta a abusos y a la doble
imposicin interna. Aparte de este problema, se da otra situacin que puede ser ilegitima, es el hecho de que, basndose
la graduacin de la tasa en la potencialidad econmica del obligado, el monto de ella llegue a resultar desproporcionado
con el servicio recibido. A veces la jurisprudencia argentina se ha alzado contra esta situacin arbitraria resolviendo que
"resultando evidente una desproporcin extraordinaria que justifica la resistencia al pago por la demandada, la suma que
esta deber abonar, ser fijada por el tribunal.
En Brasil, los abusos de los Estados y municipios dieron lugar a crticas de la doctrina y a resoluciones jurisprudenciales
que corrigieron las distorsiones. Para dar trmino a esta situacin, el Cdigo Tributario nacional brasileo, en su art. 77,
prohibi que las tasas tuvieran la misma base de clculo y el mismo hecho generador que los impuestos, mientras que
la Constitucin estableci que para la cobranza de las tasas no se poda tomar como base de clculo la que haya servido
para la incidencia de los impuestos.
No sucede lo mismo en la Repblica Argentina, donde la falta de normas claras y precisas con respecto al instituto
tributario de la tasa ha trado concepciones errneas en cuanto a su graduacin, las cuales han sido avaladas por la
jurisprudencia. Se ha admitido que ciertas tasas se graduaran segn la productividad econmica de la explotacin que
determina el servicio segn la capacidad econmica del contribuyente, lo cual llev a que se considerasen validas tasas
de inscripcin de negocios medidas por los ingresos brutos del contribuyente. Los argumentos que se han dado para
justificar este tipo de resoluciones no son convincentes.
En definitiva, graduar las tasas sobre la base de la capacidad contributiva es incorrecto y origina confusin entre figuras
especficas que deberan estar diferenciadas, como lo exige la debida construccin de la ciencia jurdica tributaria; adems
puede dar lugar a superposiciones tributarias confiscatorias y a fallas estructurales del sistema en su conjunto, aspectos
estos ltimos que influyen en detrimento de una coherente poltica fiscal.

20.- Destino de lo recaudado

Algunos autores afirman que la circunstancia de que el producto de la recaudacin sea exclusivamente destinado al
servicio respectivo tambin es una caracterstica de la tasa. Asi lo dispone el Modelo de Cdigo Tributario, al
disponer que su producto no puede tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la obligacin.
Valds Costa defendi siempre esta posicin, sosteniendo en todas sus obras que no se concibe que se cree una tasa
con destino fines ajenos al servicio cuyo funcionamiento constituye el presupuesto de la obligacin. Creemos, sin
embargo, que una cosa es este tributo y otra diferente lo que el Estado haga con los fondos que mediante l se
recauden.
Una vez logrado el fin perseguido mediante la tasa (la obtencin del recurso), el tributo se agota en su contenido y
cesa el aspecto fiscal de la actividad financiera, porque todo lo atinente destino y administracin del recurso ya
obtenido es materia de orden presupuestario y no tributario. Pensamos que en nada puede alterar la esencia de un
tributo, el destino que se resuelva dar a los fondos obtenidos salvo que ese destino pase a formar parte de regulacin
legal del instituto, como sucede, por ejemplo, con el peaje. Coincidimos con Ferreiro Lapatza, para quien las
tasas son tributos "cuyo producto debe ser empleado para financiar los gastos del Estado en general, sin afectaciones
particulares"

UNIDAD XI
21.- Contribucin por Mejoras: explique los elementos de este tributo.
A) Prestacin personal. La obligacin de pagar la contribucin es de carcter personal, como sucede en todos los tributos.
B) Beneficio derivado de la obra. El monto del beneficio surge de comparar el valor del inmueble al fin de la obra con el
que tena antes de ella.
C) Proporcin razonable entre el presunto beneficio obtenido y la contribucin exigida. Es necesario que el importe
exigido sea adecuadamente proporcionado al presunto beneficio obtenido.

22.- Contribuciones especiales: Concepto.

Surge ilustrativo concretar la misma distincin entre la Tasa y la Contribucin Especial. Con este horizonte diremos que
en la Tasa la actuacin estatal debe estar directa e inmediatamente referida al obligado, en cambio, en las contribuciones
especiales dicha actuacin se halla indirecta y mediatamente referida al obligado al pago.
En esencia, las contribuciones especiales son los tributos debidos en razn de beneficios individuales o de grupos sociales
derivados de la realizacin de obras, o Gastos Pblicos o de especiales actividades del estado. Existe un beneficio para el
contribuyente, este beneficio es una realidad jurdicamente verificada por el legislador pero no fcticamente, es por ello
que el hecho que se toma como generador debe ser idneo. El beneficio se agota jurdicamente en el pensamiento del
legislador. La Contribucin especial es importante porque la exaccin est vinculada con una ventaja y eso crea una
predisposicin psicolgica favorable en el obligado.

23.- La Contribucin por Mejoras se caracteriza por la existencia de un beneficio actual o futuro. V
En la contribucin de mejoras el beneficio de los contribuyentes deriva de obras pblicas. Cuando el ente pblico
construye, por ejemplo, un desage, un jardn o plaza pblica, abre una ruta, pavimenta, ensancha o prolonga una calle
urbana o un camino rural, suele haber inmuebles cercanos que se valorizan con el consiguiente enriquecimiento del
propietario. El monto del beneficio surge de comparar el valor del inmueble al fin de la obra con el que tena antes de ella.

24.- El Peaje: Naturaleza jurdica.

El peaje constituye la prestacin exigida por la circulacin a lo largo de una va de comunicacin terrestre o hidrogrfica.
Su finalidad es el financiamiento de la construccin y conservacin de las vas de comunicacin.
Naturaleza Jurdica: el peaje es genricamente un tributo, y especficamente est comprendido dentro de las contribuciones
especiales. Es un tributo por ser una prestacin pecuniaria q el E exige coactivamente y ejerciendo su poder de imperio.
Es una contribucin especial porque existe actividad estatal vinculante productora de un beneficio individual q ciertas
personas reciben como consecuencia del aprovechamiento de determinadas obras pblicas de comunicacin.

25.- Emprstitos forzosos. Concepto. Naturaleza.

En los emprstitos forzosos, los ciudadanos estn obligados a suscribir los ttulos. Se discute, en doctrina, si esta
peculiar forma de obtener fondos puede considerarse realmente un emprstito.
Para Duverger, los emprstitos forzosos estn en un punto intermedio entre el emprstito propiamente dicho y el
impuesto. Neumark tambin afirma el carcter mixto. Se diferencian de los verdaderos emprstitos porque carecen de
voluntariedad; y de los impuestos, porque tienen un contravalor.
Dada nuestra adhesin a la teora contractual, no creemos que el emprstito forzoso pueda ser considerado como un
verdadero emprstito, ante la falta de un acuerdo de voluntades, creador de la vinculacin jurdica. Tiene, en cambio,
carcter de tributo, ya que nace como consecuencia del ejercicio del poder de imperio por parte del Estado, con
prescindencia de la voluntad individual.

UNIDAD XIII
C- DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL
26.- El agente de percepcin es aquel que por su profesin, oficio, actividad le presta al contribuyente un servicio
o le transfiere un bien, por el que recibe un monto dinerario al cual adiciona el tributario. V
Es aquel sujeto (Agente de percepcin o recaudacin) que en oportunidad de llevar a cabo el cobro de una operacin -
venta de un bien o prestacin de un servicio- se encuentra obligado a adicionar, agregar o sumar al importe a recibir, el
monto correspondiente al impuesto a recaudar, que posteriormente deber depositar al Fisco.

27.- El agente de retencin es aquel que por su actividad le presta un servicio al agente de percepcin. F
El agente de retencin es un deudor del contribuyente o alguien que por su funcin pblica, actividad, oficio o profesin,
se halla en contacto directo con un importe dinerario de propiedad del contribuyente o que ste debe recibir, ante lo cual
tiene la posibilidad de amputar la parte que corresponde al fisco en concepto de tributo.

28.- El contribuyente es aquel que por su oficio o profesin se pone al lado del sujeto pasivo de la obligacin
tributaria. F
El concepto corresponde al responsable solidario. El contribuyente es el destinatario legal tributario que debe pagar el
tributo al fisco. Al estar a l referido el mandato de pago tributario, pasa a ser sujeto pasivo de la relacin jurdica tributaria
principal. Lgicamente, se trata de un deudor a ttulo propio. Es aquel cuya capacidad contributiva tuvo normalmente en
cuenta el legislador al crear el tributo, es el "realizador" del hecho imponible y es por consiguiente quien sufre en sus
bienes el detrimento econmico tributario.

29.- El contribuyente es aquel que por su profesin oficio, actividad o funcin, est en una situacin tal que le
permite recibir el monto tributario. F

30.- El responsable solidario es aquel que por su profesin, oficio, actividad le presta al contribuyente un servicio,
por el que recibe un monto dinerario. F
Responsable solidario es el tercero ajeno al acaecimiento del hecho imponible, pero a quien la ley le ordena pagar el
tributo derivado de tal acaecimiento. A diferencia del sustituto, que al ser el deudor a ttulo propio y mantener la obligacin
de pagar el tributo al fisco en virtud de la solidaridad, es sujeto pasivo a ttulo de "contribuyente". El responsable solidario
es, por tanto, un sujeto pasivo a ttulo ajeno que est "al lado de".

31.- El responsable sustituto es un obligado al pago del tributo al lado del contribuyente. F
El sustituto, que es ajeno a la realizacin del hecho imponible, ocupa el puesto que hubiera debido ocupar el "realizador"
del hecho imponible, y desplaza a este ltimo de la relacin jurdica tributaria principal. Por ello, el sustituto no queda
obligado "junto a el destinatario legal tributario (como sucede con el responsable solidario), sino "en lugar del destinatario
legal tributario".

32.- El sujeto activo de la relacin jurdico-tributaria es el contribuyente. F

El contribuyente es el sujeto pasivo. Es el Estado, titular de la potestad tributaria (en papel de "fisco") es el sujeto activo
de la relacin jurdica tributaria principal.

33.- El sujeto pasivo de la obligacin tributaria es el acreedor de la obligacin tributaria. F

El acreedor de la obligacin tributaria es el fisco. El sujeto pasivo es el deudor, o sea el contribuyente
34.- El sustituto tributario est obligado junto al destinatario legal tributario. F
Sujeto activo "fisco" y el sujeto pasivo "sustituto". El sustituto, que es ajeno a la realizacin del hecho imponible, ocupa
el puesto que hubiera debido ocupar el "realizador" del hecho imponible, y desplaza a este ltimo de la relacin jurdica
tributaria principal. Por ello, el sustituto no queda obligado "junto a el destinatario legal tributario (como sucede con el
responsable solidario), sino "en lugar del destinatario legal tributario", motivando ello la exclusin de este ltimo de la
relacin jurdica tributaria principal.

35.- Entre los elementos de la obligacin tributaria se encuentran los privilegios. F

Los elementos de la obligacin tributaria son: sujetos, objeto y causa. El privilegio puede definirse como "la prelacin
otorgada al fisco en concurrencia con otros acreedores, sobre los bienes del deudor".

36.- La causa es otro elemento integrante de la obligacin tributaria. V

Hay autores que rechazan que la causa sea un elemento de la deuda tributaria y agregan que tampoco la capacidad
contributiva puede ser considerada como causa. El rechazo de la causa como integrante de la relacin jurdica tributaria
principal, es vlido en forma expresa o implcita, el principio de la capacidad contributiva. La nocin exacta del hecho
generador en cuanto a su esencia o consistencia econmica, basta para la correcta interpretacin de la ley tributaria, sin
que sea necesario recurrir al muy discutido, variable e intil concepto de causa, como elemento integrante de la obligacin
tributaria.

37.- La relacin jurdica tributaria sustantiva es una relacin autnoma en cuanto tiene condiciones y vida propia.
V
La relacin jurdica tributaria principal, es el vnculo jurdico obligacional que se entabla entre el fisco como sujeto activo,
que tiene la pretensin de una prestacin pecuniaria a ttulo de tributo, y un sujeto pasivo, que est obligado a la prestacin.
Tiene identidad estructural con la obligacin de derecho privado y las diferencias surgen de su objeto (la prestacin que
un sujeto pretende del otro) y que es el tributo, institucin jurdica de naturaleza propia, uniforme y diferenciada.

38.- Las exenciones tributarias le dan nacimiento a la obligacin tributaria. F

La fuente de la obligacin de pagar tributos es la ley. Mediante la ley, el legislador describe el "hecho imponible", y
entonces se pasa a ser un concepto jurdico. Por el contrario, las exenciones tributarias tienen el efecto de neutralizar la
consecuencia jurdica derivada de la configuracin del hecho imponible, o sea, el mandato de pagar el tributo.

39.- Cules son las Sujetos Pasivos de la Obligacin Tributaria?

La doctrina no se pone de acuerdo. Villegas los define as:
a) Contribuyente es el destinatario legal tributario a quien el mandato de la norma obliga a pagar el tributo por s mismo.
Como es el realizador del hecho imponible, es un deudor a ttulo propio,
b) Sustituto es aquel sujeto ajeno al acaecimiento del hecho imponible, que sin embargo y por disposicin de la ley ocupa
el lugar del destinatario legal tributario, desplazando a este ltimo de la relacin jurdica tributaria. El sustituto es, por
tanto, quien paga "en lugar de",
c) Responsable solidario es el tercero tambin ajeno al acaecimiento del hecho imponible, pero a quien la ley le ordena
pagar el tributo derivado de tal acaecimiento. A diferencia del anterior, no excluye de la relacin jurdica al destinatario
legal tributario, que al ser el deudor a ttulo propio y mantener la obligacin de pagar el tributo al fisco en virtud de la
solidaridad, es sujeto pasivo a ttulo de "contribuyente". El responsable solidario es, por tanto, un sujeto pasivo a ttulo
ajeno que est "al lado de".

40.- Explique el aspecto temporal del hecho imponible.

Es el indicador del momento exacto en que se configura, o el legislador estima que debe tenerse por configurada, la
descripcin del comportamiento objetivo contenida en el "aspecto material" del hecho imponible. Es decir, es el momento
exacto en que se configura el hecho concreto que el contribuyente realiza o la situacin en que el contribuyente se halla o
a cuyo respecto se produce.

41.- Hecho imponible: explique el presupuesto de hecho y el efecto de su acaecimiento.

Como todas las leyes que establecen obligaciones, la norma tributaria es una regla hipottica cuyo mandato se concreta
cuando ocurre la circunstancia fctica (presupuesto de hecho) condicionante prevista en ella como presupuesto de la
obligacin. Tal circunstancia fctica hipottica y condicionante se denomina hecho imponible, y su acaecimiento en el
mundo fenomnico trae como consecuencia potencial que una persona deba pagar al Estado la prestacin tributaria
graduada segn los elementos cuantitativos que la ley tributaria tambin proporciona o contiene.

D- DERECHO FORMAL O ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

42.- Explique las facultades fiscalizadoras e investigatorias de la autoridad fiscal.
La determinacin tributaria implica un lgico control posterior por parte del fisco cuyo objetivo es establecer si los sujetos
pasivos cumplieron en forma debida los deberes formales emanados de la determinacin. Tal tarea de control se denomina
fiscalizacin de la determinacin tributaria. Esta labor fiscalizadora es accesoria con respecto a la determinacin, puesto
que slo habiendo "tributo determinado" podr haber luego "tributo fiscalizado".

43.- Explique el procedimiento de determinacin de oficio en la Ley N 11.683.

Art 16. Cuando no se hayan presentado declaraciones juradas o resulten impugnables las presentadas, la AFIP proceder
a determinar de oficio la materia imponible o el quebranto impositivo, en su caso, y a liquidar el gravamen
correspondiente, sea en forma directa, por conocimiento cierto de dicha materia, sea mediante estimacin, si los elementos
conocidos slo permiten presumir la existencia y magnitud de aqulla.
Art. 17. El procedimiento de determinacin de oficio se iniciar, por el juez administrativo, con una vista al contribuyente
o responsable de las actuaciones administrativas y de las impugnaciones o cargos que se formulen, proporcionando
detallado fundamento de los mismos, para que en el trmino de 15 das, que podr ser prorrogado por otro lapso igual y
por nica vez, formule por escrito su descargo y ofrezca o presente las pruebas que hagan a su derecho.

44.- La determinacin de oficio es de carcter judicial. F

EL tema es controvertido en la doctrina. Existen 2 posturas:
1)La determinacin impositiva practicada por el fisco tiene naturaleza de acto jurisdiccional: el contenido de la
determinacin no depende de un juicio de conveniencia u oportunidad, sino nicamente del cumplimiento de la ley. Por
consiguiente, el acto de determinacin en su aspecto objetivo no difiere del pronunciamiento del juez, y tiene como
contenido pronunciar el derecho, es decir, cumplir con una funcin jurisdiccional.
2)La determinacin efectuada por la autoridad fiscal es un acto administrativo, ya que por su naturaleza responde a la
actividad espontnea de esa autoridad fiscal en sus funciones de poder pblico. Esta ltima postura es la correcta, la
determinacin de oficio es de carcter administrativo.

45.- La determinacin de oficio es siempre realizada por el organismo fiscal a travs de sus dependencias. F
En principio y por regla general es "autodeterminativa", es decir est en cabeza del propio contribuyente mediante la
presentacin de declaraciones juradas (es subsidiaria a la declaracin). Ahora bien, cuando ste no la presenta, o bien, la
presenta pero resulta impugnada por el Fisco, entonces el organismo fiscal efecta una "determinacin de oficio", que est
siempre a cargo de ste.

E- DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

46.- Las acciones del fisco para reclamar impuestos de la ley 11683 prescriben a los 10 aos para los contribuyentes
inscriptos. F
segn el art. 53 de la ley 11.683, si el contribuyente se halla inscrito en la D.G.I. o, no estndolo, no tiene obligacin de
hacerlo, o l mismo regulariza espontneamente su situacin, la prescripcin de su obligacin sustancial se operar en el
trmino de cinco aos, pasado el cual el fisco carecer de accin para reclamarle el pago de la suma que debi pagar y no
pag.

47.- El recurso del art. 76 de la Ley N 11.683 (t.o. 1998) es ante el juzgado nacional de primera instancia y para
repetir tributos. F
Art 76. Contra las resoluciones que impongan sanciones o determinen los tributos y accesorios en forma cierta o
presuntiva, o se dicten en reclamos por repeticin de tributos en los casos autorizados por el art 81, los infractores o
responsables podrn interponer -a su opcin- dentro de los 15 das de notificados, los siguientes recursos:
a) Recurso de reconsideracin por ante el superior.
b) Recurso de apelacin por ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION competente, cuando fuere viable.
El recurso del inciso a) se interpondr ante la misma autoridad que dict la resolucin recurrida, mediante presentacin
directa de escrito o por entrega al correo en carta certificada con aviso de retorno; y el recurso del inciso b) se comunicar
a ella por los mismos medios.

48.- El nico recurso previsto en la Ley N 11.683 es la apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin. F (Art 76)

49.- Explique los recursos en la Ley N 11.683.

Recurso de reconsideracin. Este recurso se interpone ante la misma autoridad de la AFIP que dict la resolucin
recurrida, aunque es resuelta por su superior jerrquico. La interposicin es escrita y puede hacerse mediante
entrega directa en sus oficinas o mediante el Correo con carta certificada con aviso de retorno. Interpuesto el
 recurso, debe dictarse resolucin dentro del trmino de sesenta das y se notifica al interesado tanto la resolucin
recada como todos sus fundamentos. Si el recurso se resuelve en contra, se debe pagar e iniciar demanda por
repeticin.
Recurso de apelacin. Se interpone por escrito ante el Tribunal Fiscal, debindose informar a la AFIP. Por lo
pronto, y en cuanto al mbito de aplicacin de este recurso, procede contra las resoluciones que impongan
sanciones o determinen tributos y accesorios, o se dicten en reclamos por repeticin de tributos. No es procedente
respecto de las liquidaciones de anticipos y otros pagos a cuenta, sus actualizaciones e intereses. Asimismo, no
es utilizable esa va recursiva en las liquidaciones de actualizaciones e intereses cuando simultneamente no se
discuta la procedencia del gravamen.

50.- Explique el recurso de apelacin previsto por el art. 74 del Decreto Reglamentario de la Ley N 11.683.
Recurso de apelacin para ante el Director General:
Art 74.-Cuando en la ley o en el presente reglamento no se encuentre previsto un procedimiento recursivo especial, los
contribuyentes o responsables podrn interponer contra el acto administrativo de alcance individual respectivo, dentro de
los 15 das de notificado el mismo, recurso de apelacin fundado para ante el Director General, debiendo ser presentado
ante el funcionario que dict el acto recurrido.
Los actos administrativos de alcance individual emanados del Director General podrn ser recurridos ante el mismo, en
la forma y plazo previsto en el prrafo anterior.
El acto administrativo emanado del Director General, como consecuencia de los procedimientos previstos en los prrafos
anteriores, se resolver sin sustanciacin y revestir el carcter de definitivo pudiendo slo impugnarse por la va prevista
en el artculo 23 de la ley 19.549.
En todos los casos ser de aplicacin lo dispuesto por el artculo 12 de la ley 19.549, debiendo el Director General resolver
los recursos, previo dictamen jurdico, en un plazo no mayor de 60 das contados a partir de la interposicin de los mismos.
El Director General podr determinar que funcionarios y en qu medida lo sustituirn en las funciones a que se hace
referencia en el prrafo tercero del presente.

51.- La integracin del Tribunal Fiscal de la Nacin est compuesta por una sala con tres contadores. F
Est constituido por 21 vocales divididos en siete salas, de las cuales, cuatro estn integradas por dos abogados y un
contador pblico y tienen competencia en materia impositiva no aduanera. Las tres salas restantes se integran cada una
con tres abogados y tienen competencia exclusiva en asuntos aduaneros.

52.- Explique las acciones y recursos judiciales.

Segn el art. 78, de la ley 11683, contra las resoluciones que determinen tributos y accesorios en forma cierta o presuntiva,
o que impongan sanciones (que no sean el arresto), o se dicten en reclamos por repeticin de tributos, los sujetos pasivos
e infractores pueden interponer, dentro de los 15 das de notificados, el recurso de reconsideracin y el recurso de
apelacin. Estos medios impugnativos pueden interponerse sin necesidad de pago previo (no rige el principio "solve et
repete"). Si el importe resultante de la determinacin tributaria, el monto de la sancin o la suma cuya repeticin se reclama
son inferiores a las cantidades que indica la ley, proceder solamente el recurso de reconsideracin ante la AFIP. Si sucede,
en cambio, que exceden de la suma indicada, se podr optar entre el trmite anterior (recurso de reconsideracin) o el
recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal.

53.- Ejecucin Fiscal: Explique las excepciones admisibles.

Las nicas excepciones admisibles a oponer dentro de los 5 das, son:
a) Pago total documentado: No obstante la referencia legal a que el pago debe ser "total", creemos que si el sujeto pasivo
tributario realiz un pago parcial y el fisco pretende luego reclamarle un monto total que lo englobe, la excepcin de pago
parcial debe prosperar, ya que lo contrario contradice la equidad y constituye un enriquecimiento sin causa para el fisco.
b) Espera documentada: Esta excepcin se refiere a las prrrogas para el pago de tributos concedidas por ley o por el
organismo recaudador cuando la ley autoriza su concesin
c) Prescripcin: Encuentra basamento en el CC, que autoriza su oposicin al contestar la demanda o en la primera
presentacin en juicio que haga quien la intente.
d) Inhabilidad de ttulo: La ley restringe la procedencia de esta excepcin a un supuesto: vicios formales en la boleta de
deuda. La doctrina admite tambin la defensa de "falta, de legitimacin sustancial pasiva".

54.- La excepcin de espera documentada es la nica excepcin admisible en el juicio de ejecucin fiscal. F
La ley 11683 taxativamente enumera CUATRO excepciones que pueden ser admisibles en el juicio ejecutivo: a) pago
total documentado b) espera documentada c) prescripcin d) inhabilidad de ttulo
55.- La excepcin de espera documentada es la nica excepcin admisible en el juicio de ejecucin fiscal. F
56.- La excepcin de inhabilidad de ttulo es la nica excepcin admisible en el juicio de ejecucin fiscal. F

57.- La excepcin de inhabilidad de ttulo debe ser interpuesta en el proceso contencioso tributario ante el tribunal
fiscal de la nacin y se refiere a la prrroga para el pago de tributos. F
La excepcin de inhabilidad de ttulo se admite, en el juicio ejecutivo, cuando estuviere fundada en vicios formales en la
boleta de deuda.

58.- Cul es el fundamento constitucional para oponerse al principio de solve et repete? Fundamente.
La regla "solve et repete significa que cualquier contribuyente, que en contienda tributaria, le discuta al fisco la legalidad
de un tributo, previamente debe pagarlo. Este principio es contrario al art. 8 prr. 1 del Pacto de San Jos de Costa Rica
que establece que el derecho a la defensa debe ser concedido sin condiciones ni obstculos de ninguna especie. Este Pacto,
desde la reforma constitucional de 1994, tiene jerarqua constitucional.

59.- El empobrecimiento es una condicin ineludible para entablar la accin de repeticin ante el fisco?
Fundamente.
La repeticin tributaria, como relacin jurdica, es aquella que surge cuando una persona paga al fisco un importe tributario
que por diversos motivos no resulta legtimamente adeudado y pretende luego su restitucin. Su fundamento es que el
pago de tributos, no legtimamente adeudados, significa un enriquecimiento sin causa para el fisco y un empobrecimiento
(tambin sin causa), para quien sufre por va legal la carga tributaria en sus bienes. Sin embargo la Corte en la causa
PASA, Petroqumica Argentina S.A, decidi que no es necesaria la prueba del empobrecimiento del accionante, como
condicin para la viabilidad de la accin de repeticin de impuestos. Sostuvo la Corte que el inters inmediato y actual
del contribuyente, que paga un tributo, existe, con independencia de saber quin puede ser en definitiva la persona que
soporta el peso del tributo.

F- DERECHO PENAL TRIBUTARIO

60.- La elusin tributaria es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario por parte de quienes estn
jurdicamente obligados a abonarlo mediante conductas fraudulentas. F
La elusin tributaria se trata de un fraude antijurdico por abuso de formas jurdicas. Es el aprovechamiento de una
regulacin legal quiz no muy eficiente o demasiado liberal, mediante la simulacin o la distorsin de la forma jurdica;
en modo alguno puede considerarse como evasin legal, dado que se trata, al contrario, de una conducta manifiestamente
ilegal. La figura descripta es la defraudacin fiscal.

61.- La iniciacin del proceso penal tributario en la Ley N 24.769 es con la promocin de la ejecucin fiscal. F
El organismo recaudador formular denuncia una vez dictada la determinacin de oficio de la deuda tributaria o resuelta
en sede administrativa la impugnacin de las actas de determinacin de la deuda de los recursos de la seguridad social,
aun cuando se encontraren recurridos los actos respectivos.

non bis in idem y su aplicacin en el Derecho Penal Tributario. la pretensin de doble juzgamiento y doble condena
es inconstitucional, por violar el principio non bis in idem. Otros autores coinciden con este criterio. Se oponen a que se
apliquen penas por los delitos de esta ley y tambin sanciones administrativas fiscales.

Evasin agravada La pena ser de tres aos y seis meses a nueve aos de prisin, cuando en el caso del artculo 1 se
verificare cualquiera de los siguientes supuestos:
a) Monto evadido superare la suma de cuatro millones de pesos ($ 4.000.000).
b) Si hubieren intervenido persona para ocultar la Identidad del verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la
suma de ochocientos mil pesos ($ 800.000).
c) Si el obligado utilizare fraudulentamente exenciones, desgravaciones o cualquier otro tipo de beneficios fiscales, y el
monto evadido superare la suma de ochocientos mil pesos ($ 800.000).
d) Si hubiere mediado la utilizacin total o parcial de facturas o cualquier otro documento equivalente, ideolgica o
materialmente falsos.
El hecho punible consiste en evadir fraudulentamente el pago de tributos nacionales, siempre que el monto evadido exceda
la suma que indica la ley por cada tributo y por cada ejercicio anual.
El agravante se fundamenta en circunstancias que revelan mayor peligrosidad, ya sea por los perjuicios considerables
ocasionados, o por conductas reveladoras de sofisticadas tcnicas difcilmente detectables (y acreditables), o por el uso
inescrupuloso de medidas promocionales legisladas para el bienestar y progreso de la comunidad.
Evasin simple consiste en evadir fraudulentamente el pago de tributos nacionales, siempre que el monto evadido exceda
la suma de 400.000 por cada tributo y por cada ejercicio anual. Sujetos activos son los obligados tributarios, entendindose
como tales a los contribuyentes, responsables y sustitutos. La doctrina distingue ntidamente a contribuyentes y
responsables solidarios, todos los cuales pueden revestir el carcter de "obligado" para la ley tributaria, y
consecuentemente sufrir la punicin que la figura contiene. Pero solamente pueden ser sujetos activos del delito las
personas fsicas capaces.

Ley Penal Tributaria N 24769: explique el bien jurdico protegido.

-Ilcito: evasin de tributos, el bien tutelado es la actividad financiera del Estado.
-Ciertas conductas fraudulentas: desapoderamiento de bienes ya posedos por el, el bien jurdico protegido es el patrimonio
de la hacienda pblica.
-Crea peligro para el fisco, el bien jurdico protegido es la actividad fiscalizadora del rgano recaudatorio.
-Delitos relativos a los recursos de la seguridad social el bien jurdico protegido es el sistema de seguridad social.

Los delitos contra los Recursos de la Seguridad Social: evasin simple, evasin agravada y apropiacin indebida de
recursos de la SS. El hecho punible, tanto de la evasin simple (art. 7) como de la agravada (art. 8), consiste en omitir con
fraude, el pago de aportes o contribuciones (o de los dos juntos) correspondientes a la seguridad social, con la salvedad
de que en la figura calificada concurren circunstancias que aumentan la pena.

Las infracciones formales protegen la Administracin Tributaria porque sancionan la falta de colaboracin. Se trata del
incumplimiento de los deberes de hacer y no hacer establecidos por la legislacin para facilitar las funciones del organismo
recaudador.

el fraude. Cometen esta infraccin los que mediante declaraciones engaosas u ocultacin maliciosa perjudican al fisco
con liquidaciones de impuestos que no corresponden a la realidad. La pena es de dos a diez veces el importe del tributo
evadido. Los dos procederes perjudiciales al fisco, por llevar a liquidaciones impositivas irreales, son la declaracin
engaosa, es decir, la afirmacin o consignacin de datos intencionalmente falseados, y la ocultacin maliciosa, que puede
ser de bienes, documentos o cualquier dato o circunstancia que acredite o incremente la deuda fiscal.

Los ilcitos materiales implican el incumplimiento total o parcial de la obligacin jurdica tributaria. Siempre son ilcitos
de resultado porque producen perjuicio fiscal. Para su configuracin se requiere que no se haya ingresado o se haya
ingresado parcialmente el, monto del tributo debido. El bien jurdico protegido es la renta fiscal del estado.

El que omitiere el pago de impuestos mediante la falta de presentacin de declaraciones juradas o por ser inexactas las
presentadas, ser sancionado con una multa graduable entre el cincuenta por ciento (50%) y el ciento por ciento (100%)
del gravamen dejado de pagar, retener o percibir oportunamente.