CASO PRCTICO 1

La empresa HUANUQUEO SAC SE dedicada a la fabricacin de vinos y similares, el

da14/02/2005 desea saber cunto tiene que pagar como pago a cuenta del ISC por la semana
comprendida del 13/02/2011 al 19/02/2011; si se sabe que durante la semana comprendida
del 06/02/2011 al 12/02/2011, realiz ventas afectas al ISC por un valor de venta de S/.
150.000.00 (ciento cincuenta mil y 00/100 nuevos soles). El pago a cuenta deber realizarse
hasta el segundo da hbil de cada semana es decir el 15/02/2011.

Desarrollo:

1) Para realizar el pago a cuenta de la semana 13/02/2005 al 15/02/2005 se tomar como

referencia un monto equivalente al 80% del ISC aplicable a las operaciones efectuadas en la
semana anterior; es decir de la semana comprendida del 06/02/2011 al 12/02/2011.

Valor de ventas afectas al ISC S/.150 000.00

ISC 20% del Valor de Venta de (150.000.00) es. S/. 30 000.00

IGV 18% del Valor de Venta ms ISC (175.500.00)S/. 32 400.00

Precio de Venta .S/.212 400.00

2) Los pagos a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o
importadores de vinos, vermuts, sidra, entre otros, que se realizan el segundo da hbil de
cada semana corresponden a dicha semana.

3) El pago a cuenta que se realice el da 14 15 corresponder a la semana comprendida entre

el 13/02/2011 al 19/02/2011; para lo cual se tomar como referencia un monto equivalente al
80% del impuesto correspondiente a las operaciones realizadas en la semana anterior a la que
corresponde al pago.

4) El 80% del impuesto selectivo correspondiente a las operaciones realizadas en la semana

anterior a la que corresponde al pago es el siguiente: El 80% del 20% del valor de venta de la
semana comprendida del 06/02/2011 al12/02/2011; es decir 20% de 150 000.00. (30 000.00).

5) El pago a cuenta es el 80% de S/. 30 000.00 nuevos soles; es decir el pago a cuenta es de S/.
24 000.00 nuevos soles.
CASO PRCTICO 2

LA DEVOLUCION DEL ISC A LOS TRANSPORTISTAS DE PASAJEROS Y/O DE CARGA

La empresa Transporte Ideal S.A.C. que se dedica al servicio de transporte terrestre

interprovincial pblico de pasajeros y cuenta con la autorizacin del Ministerio de Transportes
y Comunicaciones para prestar dichos servicios, durante los meses de julio, agosto y setiembre
de 2010 ha realizado adquisiciones de petrleo diesel a sujetos gravados con el Impuesto
Selectivo al Consumo y la suma total de dicho impuesto por las adquisiciones realizadas
ascienden a S/.1 5,800 por el mes de julio, S/.1 7,200 por el mes de agosto y S/.1 6,800 por el
mes de setiembre, que figuran en los comprobantes de compras debidamente desglosados al
haberse adquirido al productor. Asimismo, los ingresos netos mensuales por concepto de los
servicios de transporte son los siguientes:

Mes S/.

Julio 85,000.00

Agosto 93,000.00

Setiembre 89,500.00

Se pide determinar el monto a devolver por concepto de Impuesto Selectivo al Consumo por
los meses de julio a setiembre de 2010.

Solucin

1. Determinamos el 30% del ISC traslado en las adquisiciones:

MES ISC (30% )

JULIO 15800 4740

AOSTO 172005160

SETIEMBRE 168005040

2. Determinamos el lmite a aplicar:

MES | INGR. | COEF. | ESTIM. DE PARTIC. | % DE PARTIC.* | MONTO DEL % DEPARTIC. |

LMITE 30% DEL MONTODE PARTIC. |

JULIO | 85000 | 0.356 | 30260 | 34% | 10288.4 | 3086.52 |

AGOSTO | 93000 | 0.356 | 33108 | 34% | 11256.72 | 3377.016 |

SETIEMBRE | 89500 | 0.356 | 31862 | 34% | 10833.08 | 3249.924 |

* % hipottico, al cierre de esta edicin an no se haba publicado la Resolucin de la Sunat

que estableciera el porcentaje.
3. Determinamos el monto a devolver MES | 30% DEL ISC DE LAS COMPRAS DIESEL | LMITE
MXIMO | DEVOLUCIN |

JULIO | 4740 | 3086.52 | 3086.52 |

AGOSTO | 5160 | 3377.016 | 3377.016 |

SETIEMBRE | 5040 | 3249.924 | 3249.924 |

TOTAL | | | 9713.46 |

El monto a devolver ser de S/.9 714; la diferencia no se puede arrastrar ni devolver enlos
meses posteriores.

4. Llenar el formulario 4959; que es la solicitud de devolucin

CASO PRATICO 3

La empresa Transporte CHOQUE FUGA S.A.C. que se dedica al servicio de transporte pblico
terrestre de carga y cuenta con la autorizacin del Ministerio de Transportes y Comunicaciones
para prestar dichos servicios, durante los meses de julio, agosto y setiembre de 2010 ha
realizado adquisiciones de petrleo diesel a sujetos gravados con el Impuesto Selectivo al
Consumo y la suma total de dicho impuesto por las adquisiciones realizadas ascienden a
S/.17,800 por el mes de julio, S/.16,500 por el mes de agosto y S/.18,200 por el mes de
setiembre, que figuran en los comprobantes de compras debidamente desglosados al haberse
adquirido al productor. Asimismo, los ingresos netos mensuales por concepto de los servicios
de transporte son los siguientes:

Mes S/.

Julio 60,000

Agosto 58,000

Setiembre 61,000

Se pide determinar el monto a devolver por concepto de Impuesto Selectivo al Consumo por
los meses de julio a setiembre de 2010.

Solucin

1. Determinamos el 30% del ISC traslado en las adquisiciones

Mes ISC (S/. ) 30% (S/.)

Julio 17,800 5,340

Agosto 16,500 4,950

Setiembre 18,200 5,460

2. Determinamos el lmite a aplicar

MES | INGR. | COEF. | ESTIM. DE PARTIC | % DE PARTIC. | MONTO DE % DEPARTIC. | LIMITE

30% DEL MONTO DE PARTIC. |

JULIO | 60000 | 0.253 | 15180 | 35.10% | 5328.18 | 1598.454 |

AGOSTO | 58000 | 0.253 | 14674 | 35.10% | 5150.574 | 1545.1722 |

SETIEMBRE | 61000 | 0.253 | 15433 | 35.10% | 5416.983 | 1625.0949 |

* % hipottico, al cierre de esta edicin an no se haba publicado la Resolucin de la Sunat

que estableciera el porcentaje.

3. Determinamos el monto a devolver

MES | 30% del ISC DE LAS COMPRAS DE DIESEL | Lmite MAXIMO | DEVOLUCIN |

Julio | 5,340 | 1,598 | 1,598 |

Agosto | 4,950 | 1,545 | 1,545 |

Setiembre | 5,460 | 1,625 | 1,625 |

Total S/. | | | 4,768 |

El monto a devolver ser de S/.4 768; la diferencia no se puede arrastrar ni devolver en los
meses posteriores.