EDITORIAL
SUNAFIL ESTABLECE DERECHOS DE LOS
INFORMATIVO
Vera Paredes
DIRECTOR
C.P.C. Dr. Isaas Vera Paredes
SUB DIRECTORA
C.P.C. Dra. Ada Vera Zambrano
ASESORA TRIBUTARIA
C.P.C. Dra. Ada Vera Zambrano
C.P.C. Dr. Enver Damin De La Cruz
Dr. Martin Alonso Vargas Girn
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
C.P.C. Luis Alberto Arroyo Correa
ASESORA LABORAL
Dra. Noelia Alva Lpez
ASESORA ECONMICA FINANCIERA
C.P.C. Luis Alberto Arroyo Correa
ASESORA COMERCIO EXTERIOR
Dr. Martin Alonso Vargas Girn
ASESORA COMERCIAL
C.P.C. Dr. Enver Damin De La Cruz
SISTEMA DE NDICES
Contenido
Agenda al da
A. Asesora Tributaria
B. Asesora Contable y Auditora
C. Apndice Legal
D. Asesora Laboral
E. Asesora Econmica Financiera
F. Asesora Comercio Exterior
G. Asesora Derecho Comercial
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Es una publicacin de:
Asociacin Interamericana
del Derecho y la Contabilidad
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del autor. El INFORMATIVO VERA PAREDES
no comparte necesariamente las opiniones
de sus colaboradores.
Derechos Reservados
Hecho el Depsito Legal en la Biblioteca
Nacional del Per
N 98-0419
CIUDADANOS DURANTE UNA INSPECCIN DEL
TRABAJO
En el mbito de las relaciones laborales, tanto trabajadores como empleadores
nos vemos obligados al cumplimiento de las normas de orden socio laboral y
de seguridad social. Tal es la importancia de ello que se ha creado un sistema
nico, polivalente e integrado cuyo ente rector es la SUNAFIL.
Es as que, ante un inadecuado cumplimiento de los derechos laborales se
tiene la facultad de acudir a la SUNAFIL para que fiscalice y sancione ests
inconductas, inicindose as una inspeccin laboral.
ste nuevo ao empieza cargado novedades, entre ellas la publicacin de la
directiva denominada Derechos de los ciudadanos en el Sistema Inspectivo
del Trabajo mediante la R.S. N 213-2015/SUNAFIL (22-01-16), con el objetivo
de optimizar la calidad del servicio pblico de la inspeccin del trabajo por
parte del personal responsable, en el marco de la normativa laboral vigente.
La norma abarca de manera concreta 3 aspectos importantes, como son: Los
derechos generales de los ciudadanos en el mbito de la inspeccin de trabajo;
los derechos especficos de los ciudadanos en el mbito de la inspeccin de
trabajo y los derechos especficos de los administrados o empleadores en el
procedimiento sancionador.
El primero est enfocado a los derechos que deben observarse en todo
momento, independientemente de que stos se encuentren vinculados o un
procedimiento Inspectivo en sentido estricto como por ejemplo: El respeto y las
condiciones de igualdad, la reserva de la informacin por parte de la autoridad
inspectiva del trabajo, as como la orientacin que deben recibir los ciudadanos
para la realizacin de sus trmites. Si fuera necesario, la atencin se brindar
de manera especializada, en caso se tratase de personas con discapacidad.
El segundo punto aborda los derechos de los ciudadanos durante el
procedimiento inspectivo laboral, que involucra tanto a denunciantes o
empleadores. En este apartado por ejemplo, la norma faculta a los denunciantes
a exigir la reserva de su identidad, la participacin del inspeccionado en las
diligencias de comparecencia, y si fuera necesario, el inspector podr requerir
la participacin de los trabajadores. De igual manera, los inspectores de trabajo
al realizar una visita inspectiva deben comunicar su presencia al empleador del
centro laboral e identificarse a travs de la credencial otorgada para este fin.
En la tercera parte de la directiva, dirigida a los administrados o empleadores,
se establecen sus derechos durante el proceso sancionador, que contempla, la
formalidad del acta de infraccin, documento que debe detallar los motivos
de la propuesta de multa y la debida fundamentacin de la resolucin que
la impone de ser el caso. Asimismo, el inspeccionado podr obtener copias
del expediente administrativo, debido a la facultad que otorga la Ley de
Transparencia y el Acceso a la Informacin, y otros derechos que la norma
precisa.
Esperemos que dicha directiva sirva para compilar y difundir los derechos
que tienen los ciudadanos (trabajador y empleador) vinculados al Sistema
de Inspeccin del Trabajo, a fin de que el personal que lo integra optimice la
calidad de atencin y realice sus funciones conforme a la normativa vigente.
EL DIRECTOR
Informativo Vera Paredes
Informe
Determinacin del impuesto a la renta de personas naturales rentas de capital, A-1
rentas de trabajo y rentas de fuente extranjera
Casos prcticos
Caso integral de persona natural ejercicio gravable 2015 A-4

Nos consultan
- El pago de los arbitrios que corresponda al arrendador, si es asumido por el arrenda- A - 13
tario, es impuesto a la renta de primera categora para el arrendador
- En todos los casos en que una persona natural sin negocio enajene bienes, deber A - 14
utilizarse el Formulario 820
Actualidad
- Disposiciones relativas al beneficio de devolucin del ISC A - 15
- Nueva Versin PDT Planilla Electrnica - PLAME, Formulario virtual No. 601 A - 15

INFORME INSTITUCIONAL
Regularizacin extraordinaria ITAN A - 17

ORIENTACIN TRIBUTARIA
Gua remisin electrnica - transportista A - 19

INDICADORES TRIBUTARIOS
- Tabla de vencimientos para las obligaciones tributarias de 2015 A - 22
- Pagos a cuenta de cuarta categora A - 22
- Procedimiento para efectuar la retencin de rentas de quinta categora a partir A - 22
del 2015
- Retenciones y/o pagos a cuenta de rentas de 1, 2, 4 y 5 categora (Sujetos A - 22
domiciliados)
- Tasa de interes moratorio (TIM) / Moneda Nacional y Extranjera A - 22
- Obligacin de llevar libros y registros contables para rentas de tercera categora A - 23
- Codificacin de los documentos autorizados RCP A - 23
- Plazo de atraso de libros y registros vinculados a asuntos tributarios A - 23
- Tabla de cdigos de tributos de IR e IGV A - 24
- Porcentajes de percepciones del IGV A - 24
- Tipo de cambio venta dolar americano a utilizarse en los registros de compra
y venta (uso SUNAT) A - 24
- Cronograma Tipo A y Tipo B: Fecha mxima de atraso de Registro de Compras A - 24
y de Registro de Ventas e ingresos llevados de manera electrnica
- Bienes y servicios sujetos al SPOT A - 24
- Tipo de cambio venta dolar americano a utilizarse en los registros de compra
y venta (uso SUNAT) A - 24
- Tipo de cambio aplicable al impuesto a la renta A - 24

Informe
Norma Internacional de Contabilidad Nro. 8 Polticas contables, cambios en las B-1
estimaciones contables y errores

APNDICE LEGAL
Principales Normas legales de 1 al 31 de Enero 2016 C-1
Informe
Conciliacin laboral administrativa D-1

Casos Prcticos
- Inspeccin del trabajo D-6
- Liquidacin de beneficios sociales D-7

NOS CONSULTAN
- A qu se refiere la facultad inspectiva de la SUNAFIL D-8
- Cul es el plazo mximo para el desarrollo de las actuaciones inspectivas D-9

ACTUALIDAD
- Precisan requisitos para el registro de alta del asegurado titular. cnyuge y D-10
gestante

JURISPRUDENCIA LABORAL
-Trabajador podr solicitar reparacin por dao moral D-11

MODELOS Y FORMATOS
- Fraccionamiento de vacaciones D - 12

INDICADORES LABORALES
- Cronograma de vencimiento de obligaciones laborales D - 14
- Impuesto a la renta de 5ta. categora - perodo 2016 D - 14
- Tasas de inters bancario - CTS D - 14
- Factor acumulado tasa de inters legal laboral D - 14
- Remuneracin mnima vital D - 14
- Aportes, comisiones y prima de seguro - AFP D - 14
- Otras remuneraciones mnimas D - 14
- Contribuciones D - 14
- Firma de seguro y gasto de sepelio - AFP D - 14
- Tabla de Multas Inspectivas (D.S. N 019-2006-TR) D - 14
- Firma de seguro y gasto de sepelio - AFP D - 14

Informe
FONDO DE SEGURO DE DEPSITO E-1

INDICADORES FINANCIEROS
- Tasas de inters promedio del mercado 2016 E-3
- Tasas internacionales libor 2016 E-3
- Factor acumulado tasa de inters legal efectiva 2016 E-4
- Dlar americano y euro E-4
- Indice de precios al consumidor de Lima Metropolitana E-4
- Indice de precios al por mayor a nivel nacional E-4
- Tasas de inters promedio del mercado 2016 E-4

Informe
Infraestructura mnima requerida para almacenes aduaneros (Procedimiento
F-1
INTA-PG.24)

Informe
Enajenacin de acciones en la bolsa de valores de Lima (BVL) G-1
AGENDA al da

plazo establecido para este crdito, que est dado en tres (3)
TributariA aos contados a partir del 01 de enero de 2015. Adems, se
establecen los lineamientos para el clculo del referido crdito
Cronograma de vencimientos de obligaciones tributarias por reinversin y tambin sobre el sustento del referido crdito.
Por ltimo, se regula el Informe Anual de Reinversin de
Excedentes o Utilidades, entre otras regulaciones importantes.
Correspondientes al perodo Enero 2016
Febrero 2016 Nueva Versin PDT Planilla Electrnica - PLAME,
Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Formulario virtual No. 601
1 2 3 4 5 6 7 A travs de la Resolucin de Superintendencia N 010-2016/
SUNAT, se aprob la nueva versin 2.9 del PDT Planilla Electrnica
8 9 10 11 12 13 14 - PLAME, Formulario virtual N 601. Esta versin estar disponible
DGITO 4 Y 5
a partir del 01 de febrero de 2016 y ser de uso obligatorio desde
15 16 17 18 19 20 21 esa fecha; inclusive si son de periodos anteriores o si se desea
DGITO 6 Y 7 DGITO 8 Y 9 DGITO 0 DGITO 1 DGITO 2 Y 3 presentar una rectificatoria.
22 23 24 25 26 27 28
Facultad discrecional para Libros Electrnicos
0,1,2,3,4,
5,6,7,8 y 9 (*)

29
A travs de la Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta
(*)Buenos contribuyentes y UESP. Operativa N 064-2015-SUNAT/600000, se ampla la Facultad
discrecional de los libros electrnicos, por lo que no se sancionar
las multas relacionadas a los mismos siempre que se subsane
TRIBUTARIA hasta el mes de junio del 2016.

Tipo de cambio de referencia 2016, para sujetos Laboral

obligados al pago de Regalas Mineras que lleven
contabilidad en moneda nacional
Mediante la Resolucin Ministerial N 010-2016-EF/15, se
establece el tipo de cambio para los sujetos obligados al
pago de Regalas Mineras que lleven contabilidad en moneda
nacional y que mantengan vigentes contratos de garantas y
medidas de promocin a la inversin en la actividad minera
suscritos antes del 01 de octubre de 2011. El tipo de cambio
establecido es de S/ 3.325 por dlar, siendo as, los rangos
establecidos actualizados seran los siguientes:
PORCENTAJE
RANGO
Primer Rango Hasta S/ 199'500,000.00
Segundo Por el exceso de S/ 199'500,000.00
Rango hasta S/ 399'000,000.00
Tercer Rango Por el exceso de S/ 399'000,000.00
Presentacin y atencin de Quejas Reclamos a
travs del Libro de Reclamaciones de SUNAT
Aprueban la Directiva para la Presentacin de
Denuncias Laborales Virtuales
A criterio de esta superintendencia, dicha la Directiva N
003-2015-SUNAFIL/INPA coadyuvar con el proceso de mejora
continua que ha puesto en marcha, otorgndole al usuario
una herramienta adicional para salvaguardar su derecho,
complementando las denuncias realizadas por va telefnica.
Corresponder a la Oficina General de Tecnologas de la
Informacin y Comunicaciones de la Sunafil, en el marco de sus
competencias, coadyuvar a la implementacin de la mencionada
directiva.
REGALA
1% Trabajadores del sector pblico podrn recibir
semestralmente su CTS
2%
El Poder Legislativo promulg la ley que permitir a los
3% trabajadores del sector pblico, adscritos al Decreto Legislativo
728 y a la Ley del Servicio Civil, recibir semestralmente el depsito
de la Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS), y as no
esperar al trmino del perodo laboral como es actualmente.

A travs de la Resolucin de Superintendencia N 006-2016/ Aprueban la Directiva denominada Derechos de los

SUNAT, se establece el procedimiento para la presentacin
de quejas y reclamos; as como la canalizacin de los mismos.
Tambin se establece el Formulario Virtual para Quejas-
Reclamos y Sugerencias, dejndose sin efecto el Formulario
No. 5020. Esta norma entrar en vigencia a partir del 01 de
febrero del 2016.
Modificacin del Directorio de contribuyentes
ciudadanos en el Sistema Inspectivo del Trabajo
A travs de la Directiva N 002-2015-SUNAFIL/INPA se dan a
conocer las consideraciones que alcanzan a la poblacin en
general, sean trabajadores o empleadores durante la ejecucin
de tareas que desarrolla Sunafil como entidad responsable de
velar por el cumplimiento y promocin de los derechos laborales
a nivel nacional.

A travs de la Resolucin de Superintendencia N 011-2016/
SUNAT, se modifica el Directorio de la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales y los Directorios de Principales
Contribuyentes de la Intendencia Lima Intendencia de Aduanas
y Tributos de Lambayeque Intendencias Regionales y Oficinas
Zonales
Crdito Tributario por Reinversin
Mediante Decreto Supremo N 006-2016-EF, se aprueban
las Normas Reglamentarias de la Ley N 30220, referida al
Crdito Tributario por Reinversin. Lo ms relevante es el
Precisiones para el registro del hijo mayor
incapacitado en forma total y permanente para
el trabajo, de requisitos para el registro de alta
del asegurado titular, cnyuge y gestante de hijo
extramatrimonial
Precisa que el requisito para el registro del hijo mayor incapacitado
de forma total y permanente para el trabajo referido a la
presentacin de la copia del Dictamen Mdico, se implementar
cuando se modifique la Directiva N 002-GG-ESSALUD-2010,
Normas para la Evaluacin Mdica de los Hijos Mayores de Edad
con incapacidad total y permanente para el trabajo

Informativo Vera Paredes


IN F O RM E
Martn Alonso Vargas Girn
Abogado Titulado por la Universidad Catlica Santa Mara de Arequipa, con estudios de Maestra en Tributacin y Poltica Fiscal por la
Universidad de Lima, especialista en Derecho Tributario y miembro del Staff de Asesora del Informativo Vera Paredes.
I. INTRODUCCIN
Las rentas de acuerdo a nuestra legislacin se dividen en cinco
categoras, colocando las rentas empresariales dentro de la
tercera categora, que no slo corresponde a personas jurdicas,
sino que tambin puede corresponder a personas naturales.
El resto de rentas, est destinado para personas naturales, siendo
las rentas de primera y segunda categora, rentas de capital
y las rentas de cuarta y quinta categora, rentas de trabajo;
desarrollaremos una por una este tipo de rentas a fin de analizar y
realizar una correcta determinacin del impuesto a pagar.
II. RENTAS DE PRIMERA CATEGORA
Empezamos con las rentas de primera categora, las cuales estn
referidas en principio a arrendamientos, subarrendamientos y
cesin en uso, sea que se trate de operaciones a ttulo oneroso
o gratuito.
Esta renta se basa en el criterio del devengado de acuerdo a lo que
seala el art. 57 de la Ley del Impuesto a la Renta, por lo que si el
arrendatario (inquilino) no realiza el pago en dinero o especies,
igual el arrendador (dueo del inmueble) tendr que tributar de
manera mensual y pagar la obligacin tributaria correspondiente.
La Renta bruta de primera categora est constituida por la
suma de todas las merced conductivas del ejercicio que hayan
devengado, a esto se le deduce un 20% para obtener la Renta
neta; sobre esta Renta neta se aplica la tasa nominal del 6.25%.
Asimismo, tambin se puede aplicar la tasa efectiva del 5%, esta se
aplicar sobre la Renta bruta y no sobre la renta neta, el resultado
es el mismo que el del prrafo anterior.
Teniendo la base de determinacin, la primera operacin a analizar
es el arrendamiento de predios, el cual puede darse en efectivo
o en especie, tambin puede incluir sus accesorios (cuando se
arrienda con bienes muebles o amoblado).
Adems se incluir los impuestos y gastos asumidos por
el arrendatario, cuando legalmente correspondan al
arrendador.
Respecto a la merced conductiva (pago del alquiler), existe una
presuncin de pleno derecho, es decir que no admite prueba en
contrario, referida al hecho de que la merced conductiva anual no
podr ser inferior al 6% del valor del predio.
Esta presuncin no aplica en los casos que una norma especfica
sobre arrendamiento indique algo distinto, y tampoco aplica
cuando se trate de predios arrendados al Sector Pblico Nacional
o arrendados a museos, bibliotecas o zoolgicos.
Es importante recalcar que este 6% debe ser calculado en base
a los meses de arrendamiento, es decir, si alquilamos desde
agosto hasta diciembre seran cinco (5) meses, por lo que el 6% se
dividira entre doce (12) total de meses en el ao y se multiplicara
por cinco (5) meses alquilados en el ao.
Para poder determinar el valor del predio, debemos tomar
en cuenta el valor de autoavalo determinado y declarado de
conformidad a la Ley del Impuesto Predial
ASESORA TRIBUTARIA
A
DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE PERSONAS NATURALES
RENTAS DE CAPITAL, RENTAS DE TRABAJO
Y RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
Este clculo es con el fin de evitar que si se arrienda un par de
meses o los ltimos meses del ao, se genere una reta superior
a la que realmente corresponde; para esto, debe acreditarse
tal situacin con el contrato con firmas legalizadas ante Notario
Pblico.
Pondremos ejemplos en los cuales el predio haya sido arrendado
desde enero hasta diciembre y otro caso que el predio ha sido
arrendado desde agosto hasta diciembre; asimismo, aplicaremos
ejemplos en los cuales no se supere la renta presunta.
EJEMPLO 1:
Periodo alquiler : ENERO A DICIEMBRE
Merced conductiva mensual: S/ 4,000.00
Merced conductiva anual : S/ 48,000.00
Autoavalo : S/ 750,000.00
Autoavalo 6% : S/ 45,000.00
Tasa efectiva impuesto : 5%
Impuesto anual pagado : S/ 2,400.00
Como podemos verificar, la merced conductiva anual corresponde
a S/ 48,000.00, la cual debe ser comparada con el 6% del
Autoavalo el cual corresponde a S/ 45,000.00; siendo esto as,
la merced conductiva resulta MAYOR por lo que este impuesto a
la renta de primera categora no tendr que sufrir ajustes en la
Declaracin Jurada anual del Impuesto a la Renta.
Por lo tanto, el impuesto pagado de S/ 2,400.00 es el correcto.
EJEMPLO 2:
Periodo alquiler : ENERO A DICIEMBRE
Merced conductiva mensual: S/ 3,000.00
Merced conductiva anual : S/ 36,000.00
Autoavalo : S/ 750,000.00
Autoavalo 6% : S/ 45,000.00
Tasa efectiva impuesto : 5%
Impuesto anual pagado : S/ 1,800.00
Como podemos verificar, la merced conductiva anual corresponde
a S/ 36,000.00, la cual debe ser comparada con el 6% del
Autoavalo el cual corresponde a S/ 45,000.00; siendo esto as,
la merced conductiva resulta MENOR por lo que este impuesto
a la renta de primera categora tendr que sufrir ajustes en la
Declaracin Jurada anual del Impuesto a la Renta.
De la comprobacin, la diferencia es de S/ 9,000.00; por lo tanto
a esa diferencia debemos aplicarle la tasa efectiva del impuesto
el cual nos dara como resultado S/ 450.00 por regularizar en la
Informativo Vera Paredes A- 1
A ASESORA TRIBUTARIA
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
2da. Quincena de Enero
---
EJEMPLO 3:
Periodo alquiler : AGOSTO A DICIEMBRE
Merced conductiva mensual : S/ 4,000.00
Merced conductiva anual : S/ 20,000.00
Autoavalo : S/ 750,000.00
Autoavalo 6% : S/ 45,000.00
Proporcin 5 meses autoavalo: S/ 18,750.00
Tasa efectiva impuesto : 5%
Impuesto anual pagado : S/ 1,800.00
Como podemos verificar, la merced conductiva anual correspondiente
por cinco (5) meses de AGOSTO a DICIEMBRE asciende a S/
20,000.00, la cual debe ser comparada con la proporcin de cinco (5)
meses sobre el 6% del Autoavalo el cual corresponde nos da como
resultado S/ 18,750.00; siendo esto as, la merced conductiva resulta
MAYOR por lo que este impuesto a la renta de primera categora no
tendr que sufrir ajustes en la Declaracin Jurada anual del Impuesto
a la Renta.
De los tres ejemplos que hemos analizado podemos observar que
econmicamente no conviene arrendar por debajo del 6% del valor
de autoavalo en vista que tendremos que tributar por una renta
que no hemos obtenido.
En los casos en que exista el subarrendamiento, qu es una figura
legal vlida, la renta estar dada por la diferencia entre la merced
conductiva cobrada al subarrendatario y la merced conductiva
originaria.
Para mayor entendimiento de la renta obtenida del subarrendamiento
lo haremos a travs de un ejemplo, para que as veamos el impacto
en la tributacin; en el ejemplo intervienen tres (3) personas, Jenifer
quien es propietaria del predio, Noelia que es la arrendataria y
Belmira que es el subarrendatario del inmueble de Jenifer. Siendo
esto as tenemos los siguientes datos:
SUBARRENDAMIENTO:
Merced conductiva mensual original : S/ 4,000.00
Merced conductiva mensual subarrendamiento: S/ 5,000.00
Impuesto pagado por Jenifer (4,000 * 5%): S/ 200.00
Impuesto pagado por Noelia ( (5,000-4,000)*5%): S/ 50.00
Impuesto anual pagado Jenifer: S/ 2,400.00
Impuesto anual pagado Noelia: S/ 600.00
Como podemos observar, Jenifer ha tributado sobre la merced
conductiva originaria porque es lo que efectivamente recibe.
Por otro lado, Noelia tributaria solo por la renta bruta obtenida, que
sera S/ 1,000.00 sobre los cuales se aplicara el 5% de impuesto a la
renta de primera categora.
Cerrando con estos ejercicios lo relacionado al arrendamiento de
predios, pasaremos al anlisis de la locacin o cesin temporal de
cosas muebles o inmuebles.
Para este caso, la tasa aplicable es la misma ya que la diferencia
est compuesta por la presuncin de renta mnima para los bienes
distintos a los predios.
A -2 Informativo Vera Paredes
Esta presuncin establece que para aquello bienes cuya depreciacin
o amortizacin sea aceptada por la Ley del Impuesto a la Renta,
cuya cesin efectuada por personas a ttulo gratuito, a precio no
determinado o a un pecio inferior al de las costumbres de la plaza,
respecto de contribuyentes de la tercera categora o a entidades
como la Sociedad irregular, Joint Ventures, consorcios, generar una
Renta bruta anual no menor al ocho por ciento (8%) del valor de
adquisicin, produccin, construccin o de ingreso al patrimonio de
los referidos bienes.
En los casos en que no se cuente con la documentacin para sustentar
el valor de adquisicin, produccin, construccin o de ingreso al
patrimonio; se tomar como referencia el valor de mercado.
Esta presuncin no ser de aplicacin para el cedente en los
siguientes casos:
a) Cuando sea parte integrante de las entidades a que se refiere
el ltimo prrafo del artculo 14 de la Ley del Impuesto a la
Renta (Contratos de colaboracin empresarial, Joint Venture,
Consorcio).
b) Cuando la cesin se haya efectuado a favor del Sector Pblico
Nacional, a que se refiere el inc. a) del art. 18 de la LIR (Entidades
inafectas)
c) Cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del
artculo 32 de la LIR, la cual est sujeta a Precios de Transferencia.
Analizada la determinacin de la renta as como la aplicacin de las
presunciones establecidas en las normas, debemos analizar tambin
las mejoras realizadas por el inquilino, los mantenimientos y las
reparaciones que se realicen en los bienes.
Respecto a las mejoras, en la medida que stas no sean reembolsadas
por el arrendador, constituirn renta de primera categora para el
mismo; ya que estas mejoras aumentan el valor del capital por el
que se produce la renta.
En relacin a los mantenimientos, estas son erogaciones destinadas
a mantener el bien en condiciones de que sea operado, por lo que
no corresponde a ninguna ventaja patrimonial para el arrendatario,
por lo que el mismo no constituye renta.
Por ltimo, las reparaciones son erogaciones para que el bien sea
restablecido a su estado inicial, cuando ha sufrido un siniestro y
no puede cumplir las funciones por las cuales fue arrendado; sta
tampoco est gravada con renta de primera categora ya que no es
una ventaja o beneficio patrimonial.
III. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA
Las rentas de segunda categora podemos dividirla en dos grandes
grupos, el primer grupo referido a aquellas rentas cuya declaracin
es cancelatoria o definitiva y el segundo grupo definido por aquellas
rentas que deben ser regularizadas a travs de la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta. Las rentas de segunda categora
tienen una tasa nominal de 6.25% que se aplica sobre la Renta neta,
la cual proviene luego de deducir el 20% a la Renta bruta; asimismo,
se puede aplicar la tasa efectiva del 5% sobre el total de la Renta bruta
de segunda categora. Y estn basadas en la teora de lo percibido, es
decir, cuando se recibe la contraprestacin nace la renta.
Respecto a los dividendos y otras formas de distribucin de
utilidades, si bien son considerandos renta de segunda categora, se
les aplica otra tasa, la cual en un inicio era 4.1% aplicable hasta los
resultados acumulados obtenidos hasta el ejercicio 2014; posterior a
esto se vara la tasa de la siguiente manera:
a) Ejercicios gravables 2015 2016: 6.8%
b) Ejercicios gravables 2017 2018: 8.0%
c) Ejercicios gravables 2019 en adelante: 9.3%
En este caso analizaremos las rentas provenientes de la enajenacin
de inmuebles.
En el caso de enajenacin de inmuebles debemos tener cierta
2da. Quincena de Enero
atencin en la presuncin establecida en la norma respecto a la
habitualidad en la venta de inmuebles, ya que a partir del tercer
inmueble vendido en un ejercicio tributario, se considerar a partir de
esa venta, como renta del Rgimen General de la Tercera Categora,
de acuerdo a lo sealado por el art. 4 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Asimismo, no toda enajenacin de inmuebles corresponde a una
ganancia de capital correspondiente a la Segunda Categora, ya
que existen dos supuestos en los cuales no estn gravados con el
Impuesto a la renta, los cuales se detalla a continuacin:
a) Aquellos inmuebles que han sido adquiridos antes del 01 de
enero de 2004, al momento de su enajenacin no se deber
pagar impuesto a la renta. Esto de acuerdo a lo establecido en
la Trigsimo Quinta Disposicin Transitoria y Final de la Ley del
Impuesto a la Renta.
b) El otro caso es cuando se trata de la enajenacin de un
inmueble considerado casa habitacin; esta calificacin de casa
habitacin se da cuando el inmueble que quiere ser enajenado
se ha mantenido en su propiedad por lo menos dos aos y que
adems no haya sido destinado exclusivamente para el comercio,
industria, oficina, almacn, cochera o similares.
Respecto a la tributacin por la enajenacin de inmuebles, se aplica
la tasa efectiva del 5% sobre la ganancia obtenida, esta ganancia
obtenida viene de restar el precio al cual se vende el inmueble
menos el costo de adquisicin del mismo actualizado por el ndice
de Correccin Monetaria (ICM) que lo da el Ministerio de Economa
y Finanzas.
En aquellos casos en que el inmueble ha sido adquirido a ttulo
gratuito, el costo computable ser cero (0) salvo que se demuestre
de manera fehaciente el costo computable que corresponda al
transferente antes de la transferencia.
A travs del siguiente ejemplo comprenderemos mejor la Renta de
Segunda categora obtenida de la enajenacin de inmuebles.
EJEMPLO ENAJEANCIN INMUEBLE:
Fecha de adquisicin: 01 de agosto de 2014
Costo de computable: S/ 500,000.00
ICM (Factor): 1.12
Costo de computable actualizado: S/ 560,000.00
Fecha de enajenacin: 15 de enero de 2016
Monto de enajenacin: S/ 1200,000.00
Ganancia obtenida: S/ 640,000.00
Impuesto a la renta 5%: S/ 32,000.00
Como podemos observar el costo computable actualizado brinda
una ventaja para el enajenante en cuanto le genera un gross-up a su
costo computable con lo cual disminuye la base imponible sobre la
cual se aplicar la tasa del impuesto.
Como hemos indicado lneas arriba, a este tipo de renta le
corresponde una declaracin cancelatoria o definitiva. Por lo que
en el mes en que se percibe la contraprestacin. Para este tipo de
rentas, el comprador o adquiriente no est obligado a realizar la
retencin del impuesto, ya que el pago del impuesto y la declaracin
son obligacin exclusiva del enajenante o vendedor.
En el caso que hemos planteado, como la enajenacin y percepcin de
la contraprestacin se da en enero 2016, el enajenante tendr plazo
para la declaracin hasta la fecha de vencimiento correspondiente al
periodo Enero 2016 de acuerdo al ltimo dgito de su RUC.
Asimismo, la declaracin deber realizarse a travs del Formulario
virtual 1665, y no slo se requieren los datos que hemos planteado en
el ejemplo, sino que adems pedirn los datos de la partida registral
y los datos del comprador para poder registrar la enajenacin.
Este tipo de operaciones basta con la declaracin cancelatoria
ASESORA TRIBUTARIA
mensual, por lo que no ser necesaria una regularizacin o
A
cancelacin en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Con relacin a la cancelacin del tributo, sta ya se dio en cuanto es
obligacin del Notario exigirla con el fin de que se pueda dar trmite
a la Escritura Pblica de Compraventa.
IV. RENTAS DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA
Si bien se trata de rentas de trabajo, las trataremos categora por
categora con el fin de dejar claro las diferencias sustanciales antes
de sumar ambas para efecto de su determinacin.
Las rentas de cuarta categora tienen dos clases, la primera que est
referida al ejercicio individual de cualquier profesin, arte ciencia,
oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categora
(notarios, martilleros, etc.). Excluyendo las actividades que realice la
persona natural bajo el Nuevo RUS.
La segunda clase est referida al desempeo de funciones de director
de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y
actividades similares; y en el mbito estatal, las funciones de regidos
municipal o consejero regional, por las que perciban dietas.
Por qu debemos distinguir tales clases dentro de la cuarta
categora?, la respuesta deriva de la deduccin que se realiza a las
rentas brutas de cuarta categora por concepto de gastos, la cual
est basada en restar el 20% a estas rentas brutas, entendindose
la deduccin como los gastos que puede realizar el trabajador
independiente con el fin de cumplir sus actividades.
Esta deduccin del 20% de la renta bruta de cuarta categora,
tiene un tope de 24 UIT (para el ejercicio 2015 el tope sera de S/
92,400.00) segn lo seala el art. 45 de la LIR; sin embargo, esta
deduccin solo alcanza para las actividades sealadas en la primera
clase, no aplicando bajo ningn concepto en la segunda clase.
El motivo es que en la segunda clase, se les entrega las
herramientas necesarias para cumplir a cabalidad sus funciones,
no siendo necesarias mayores erogaciones por parte del trabajador
independiente. Por ejemplo, el director no requiere de una oficina,
ya que el Directorio puede reunirse en el lugar designado por la
sociedad.
Entonces, una vez realizada esta deduccin a la primera clase de
renta de cuarta categora, se sumar a la segunda clase de renta de
cuarta categora.
An no se debe realizar la deduccin de las 7 UIT ya que la misma
aplica sobre el total de rentas de trabajo y an no hemos incluido las
rentas de quinta categora, las cuales veremos a continuacin.
Las rentas de quinta categora son las generadas por el trabajo personal
prestado en relacin de dependencia, retribuidas con sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero
o en especie, y en general toda retribucin por servicios personales.
Tambin son consideradas dentro de la quinta categora, las
participaciones de los trabajadores en las utilidades, los ingresos
provenientes de cooperativas de trabajo que perciban como socios.
Respecto a las rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en
el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez; si
bien estn calificadas como tales, el art. 18 de la LIR las considera
inafectas, por lo que no entraran para el clculo de renta de quinta
categora.
Tratndose de trabajo independiente prestado bajo la legislacin
civil, cuando el servicio es prestado en lugar y horario designado por
el usuario del servicio y ste ltimo proporcione los elementos de
trabajo y asuma gastos; se considerar renta de quinta categora.
En los casos en que un trabajador, emita a la empresa en la cual
trabaja un recibo por honorarios por trabajo independiente, ste se
entender dentro de la quinta categora.
Es importante resaltar, que los montos en dinero o especie recibidos
por el trabajador como condicin de trabajo que no constituyan un
Informativo Vera Paredes A- 3
A ASESORA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Enero
beneficio para el trabajador, no sern considerados rentas de quinta
categora.
Ya habiendo determinado las rentas de cuarta y quinta categora,
ambas deben sumarse para efectuar la respectiva deduccin de
las 7 UIT, la cual se conoce como el tramo de inafectacin, ya que
el mismo no est gravado con el impuesto a la Renta, porque se
considera que las 7 UIT es el monto que requiere un ciudadano para
su canasta bsica; situacin que no se ve reflejada en la actualidad.
Este tramo de inafectacin de las 7 UIT solo se aplicar una vez sobre
las rentas de trabajo, no es que se aplique dos veces, una para rentas
de cuarta y otras para rentas de quinta; es importante esto para
evitar errores al momento de la determinacin.
Esta deduccin de acuerdo a lo sealado por el art. 26 del Reglamento
de la LIR, slo aplicar hasta el total de las rentas de cuarta y quinta
categoras percibidas.
Determinada nuestra renta neta de trabajo, procedemos a aplicar
los crditos establecidos en el art. 49 de la LIR, el cual permite la
deduccin del Impuesto a las transacciones financieras (ITF) con el
lmite de la renta neta de cuarta categora; este ITF no slo es el que
se paga relacionado a las retribuciones por cuarta categora, sino el
ITF en general, por cualquier operacin bancaria.
Asimismo, tenemos la deduccin del gasto por concepto de
donaciones en favor de las entidades y dependencias del Sector
Pblico Nacional, excepto empresas, y de entidades sin fines de lucro
cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines:
a) Beneficencia;
b) Asistencia o bienestar social;
c) Educacin;
d) Culturales;
e) Cientficos;
f) Artsticos;
g) Literarios;
h) Deportivos;
i) Salud;
j) Patrimonio histrico cultural indgena;
k) y otros de fines semejantes;
Esta deduccin tiene como lmite el 10% de la renta neta de cuarta
Enver Damin de la Cruz
Contador Pblico y Abogado egresado de la UNMSM, con Especializacin en Derecho Tributario. Miembro del staff del Informativo Vera
Paredes
I. CASO INTEGRAL DE PERSONA NATURAL EJERCICIO GRAVABLE
2015
1. DATOS GENERALES
El seor Luis Salvatierra Maza, con RUC N 10276741930, de
profesin ingeniero de sistemas y su esposa, Keila Torres Castaeda
con DNI N 26304521, de profesin Contador Pblico, ha optado, con
ocasin del pago a cuenta del mes de enero de 2015, por declarar y
pagar el impuesto a la renta como sociedad conyugal por las rentas
generadas por los bienes comunes, atribuyendo la representacin
de dicha sociedad al esposo.
Para efectos de la presentacin de la declaracin jurada anual 2015
mediante el Formulario Virtual N 701, el seor Luis Salvatierra
Maza debe considerar nicamente el total de los ingresos comunes
obtenidos por el arrendamiento y/o cesin de bienes inmuebles, y
sus ingresos personales obtenidos por la enajenacin de acciones y
otros valores mobiliarios, as como los percibidos por el ejercicio de
A -4 Informativo Vera Paredes
categora y la renta de fuente extranjera. A partir de este momento,
que ya hemos definido todas las deducciones, sobre el monto
de rentas de trabajo obtenido se proceder a aplicar las tasas
progresivas acumulativas, que detallamos a continuacin:
MONTO TASA
Hasta 5 UIT 8%
Exceso de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Exceso de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Exceso de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Exceso de 45 UIT 30%
Las tasas acumulativas progresivas estn diseadas para que hasta
cierto monto, se grave con una tasa y el exceso de ese monto est
gravado con otra tasa; poniendo como ejemplo para el ejercicio 2015,
que la renta neta despus de las deducciones correspondientes sea
de S/ 26,000.00. Tenemos lo siguiente:
Hasta 5 UIT son S/ 19,250.00, como podemos apreciar, este monto es
menor a S/ 26,000.00; esto no quiere decir que debemos descartar
la primera tasa del 8%, sino que hasta ese monto se aplicar 8%.
Siendo as, por las primera 5 UIT el impuesto ser S/ 1,540.00.
Notamos que hay un exceso de las 5 UIT que proviene de restar
los S/ 26,000.00 menos los S/ 19,250.00, dando como resultado S/
6,750.00; sobre este excedo que se encuentra en el segundo rango
exceso de 5 UIT hasta 20 UIT le aplicaremos la tasa del 14%, por
este exceso que est en el segundo rango y ya no alcanza al tercer
rango, tendremos como impuesto a la renta S/ 945.00.
Como se trata de tasas progresivas acumulativas, debemos sumar el
resultado de ambas tasas, que sera S/ 1,540.00 + S/ 945.00 lo cual
nos da un resultado de impuesto a la renta de S/ 2,485.00.
A este resultado se le restarn las retenciones realizadas durante el
ejercicio as como los pagos a cuenta correspondientes, luego de
esto se obtendr el monto del impuesto que deber ser pagado.
En caso las retenciones y/o pagos a cuenta superen el impuesto
resultante, por este exceso podr solicitarse la devolucin o
aplicacin contra los futuros pagos a cuenta. Slo podr elegirse una
de esas dos opciones.
CASOS PRCTICOS
su profesin como Ingeniero de Sistemas, de acuerdo a los supuestos
planteados en el presente caso prctico.
Los ingresos percibidos por su esposa por su profesin de Contador
Pblico no forman parte de la declaracin del Sr. Luis Salvatierra
Maza al no tener los mismos la calidad de comunes.
A continuacin se detallan los ingresos percibidos y/o devengados
durante el ejercicio gravable 2015, por las rentas de capital (primera
y segunda categora), la determinacin de las rentas brutas y netas
correspondientes, as como la liquidacin del impuesto a la renta,
con la indicacin de las casillas del Formulario Virtual N 701 en el
cual debe registrarse las mismas.
2. RENTAS DE PRIMERA CATEGORA
A. Predios
- La sociedad conyugal es propietaria de los siguientes predios:
 Predio Uso Autoavalo
2da. Quincena de Enero

Alquiler M e j o r a Isidro):
ASESORA TRIBUTARIA
A
mensual incorporada
Casa Mes Alquiler en S/. S/.
Calle La habitacin
Joya N- S/.480.000.00 $700.00 S/.15,000.00* Enero 2,000 100
(alquilada
Miraflores todo el 2015) Febrero 2,000 100
Av. Miguel Marzo 2,000 100
Grau N Departamento
1020 Dpto. (alquilada S/.440,000.00 S/.2,000.00 - Abril 2,000 100
N 406-San todo el 2015) Mayo 2,000 100
Isidro
Junio 2,000 100
casa
Av. Real habitacin Julio 2,000 100
N 680 (cesin S/.350,000.00 - -
Huancayo gratuita todo Agosto 2,000 100
el 2015) Septiembre 2,000 100
Av. Carlos casa Octubre 2,000 100
Villaran N habitacin y S/.580,000.00 - -
Noviembre 2,000 100
928-Surco oficina
**
Diciembre 2,000 100
* El valor de las mejoras incorporadas en la Casa-habitacin se Total 24,000 1,200
considera como renta afecta en el ejercicio en que se devuelva el
inmueble y siempre que no exista reembolso. Dicho inmueble fue * Tasa efectiva 5% del alquiler. Equivalente al monto del alquiler -
devuelto en el mes de diciembre 2015 y no hubo reembolso por 20% x 6.25%
parte del propietario.
- Clculo de la renta bruta anual producto del arrendamiento
** Casa-habitacin ubicada en Av. Carlos Villarn N 928 Surco, (alquiler) de bienes inmuebles:
ocupada por la pareja de esposos, no genera renta alguna, aun
cuando el seor Luis Salvatierra Maza, utilice parte de la misma Renta bruta anual Casa Departamento
como oficina para ejercer su profesin.
a. Rentas devengadas S/. (nuevos soles)
- Clculo de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta - Alquiler casa-habitacin
(Casa habitacin ubicada en Miraflores): (Miraflores) 26,887

El seor Luis Salvatierra Maza, en calidad de arrendador, ha - Alquiler departamento (San 24,000
efectuado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por un total de Isidro)
S/. 1,193 mediante Formularios Virtuales N 1683, conforme al Sub total: 26,887 24,000
siguiente cuadro:
-Mejora incorporada*(Miraflores) 15,000
Pago a Total renta devengada 41,887 24,000
Alquiler en Tipo de Alquiler en
Mes cuenta b. Renta presunta:**
US$ Cambio* S/. S/.**
- Alquiler casa-habitacin
Enero 700 3.056 2,139 107 (Miraflores)
Febrero 700 3.091 2,164 108 Valor de autoavaluo x 6% 28,800
S/. 480,000 x 6%
Marzo 700 3.094 2,166 108
Abril 700 3.124 2,187 109 - Alquiler departamento (San
Isidro)
Mayo 700 3.155 2,209 110 Valor de autoavaluo x 6% 26,400
Junio 700 3.174 2,222 111 S/. 440,000 x 6%
Julio 700 3.186 2,230 112
Total renta neta presunta 28,800 26,400
Agosto 700 3.234 2,264 113
TOTAL RENTA BRUTA ANUAL 43,800 26,400
Septiembre 700 3.22 2,254 113
Pagos a cuenta mensuales 1,344 1,200
Octubre 700 3.282 2,297 115
TOTAL PAGOS A CUENTA S/. 2,544
Noviembre 700 3.372 2,360 118
Diciembre 700 3.408 2,386 119 (*) Las mejoras se computan como renta gravada del propietario
en el ejercicio que se devuelva el bien. Asimismo, no se consideran
Total 8,400 26,877 1,344 dentro del monto que se compara con la renta presunta (6% del valor
de autoavaluo), sin embargo, si son consideradas para determinar la
* El tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de cambio promedio Renta Bruta Anual, el cual se aplica el mayor de la renta, en nuestro
ponderado compra que corresponde al cierre de operaciones del caso la renta ficta (S/. 28,800 + 15,000 = S/. 43,800), de igual forma el
da del devengo de la renta (artculo 50 del reglamento de la LIR) departamento alquilado la renta ficta es mayor, y constituye la renta
publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros (http://www. bruta anual (S/. 26,400).
sbs.gob.pe). Si en dicho da no hubo publicacin, se debe tomar
como referencia la publicacin inmediata anterior.
(**) En ambos casos, la renta presunta se ha calculado por todo el
** Tasa efectiva 5% del alquiler. Equivalente al monto del alquiler - ejercicio gravable.
20% x 6.25%
- Clculo de la renta ficta (Cesin gratuita de casa habitacin
- Clculo de los pagos a cuenta mensuales (departamento en San ubicada en Av Real N 1680 - Huancayo)

Informativo Vera Paredes A- 5

A ASESORA TRIBUTARIA
Renta Ficta Anual S/.
2da. Quincena de Enero

publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros (http://www.

sbs.gob.pe). Si en dicho da no hubo publicacin, se debe tomar
Casa habitacin como referencia la publicacin inmediata anterior.
Valor del autoavalo x 6% ** Tasa Efectiva 5% del alquiler es equivalente al Monto del alquiler
(S/. 350,000 x 6%) 21,000 - 20% del alquiler x 6.25%
Total Renta Bruta Anual 21,000 - Asimismo son propietarios de una mquina de fotocopiado,
adquirida en abril del 2010 por un valor de S/. 23,000 Dicha
(*)En este caso al existir Renta Ficta, no existe obligacin de efectuar mquina ha sido cedida gratuitamente a la empresa Consuelo
pagos a cuenta mensuales. Los ingresos se deben declarar y pagar SAC, por el perodo de enero a diciembre de 2015.
anualmente, de conformidad a lo dispuesto en el tercer prrafo del
artculo 84 de la Ley.
Renta ficta anual
- La sociedad conyugal alquil un inmueble ubicado en la Calle Los Actualizacin del valor de adquisicin de los equipos*
lamos N 1050 - Surco por el que pagaron durante todo el ao
2015, la suma mensual de S/. 2,400 Nuevos Soles al seor Vctor Valor adquisicin = IPM Dic.2015 = 102.260893 = 1.134
Meza Benites (propietario) identificado con RUC N 10266454781. IPM Marzo 2010 90.17055
Dicho inmueble fue subarrendado por todo el ao 2015 a la seora
Milagros Valverde Moreno, por la suma mensual de S/.2,800 Nuevos
Soles. Se han efectuado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por Valor actualizado
S/. 240.
23,000 x 1.134 = 26,082

Renta bruta anual por Renta bruta anual 26,082 x 8% 2,087

S/.
subarrendamiento
* Base legal: numeral 2.2 del inciso a) del artculo 13 del Reglamento.
Ingresos devengados por El IPM del mes de diciembre 2015 es un valor supuesto.
S/. 2,800x12 33,600
subarrendamiento
(-) monto del alquiler que debe pagar >> Se ha convertido el IPM de Marzo 2010 tomando como ao base el
S/. 2,400x12 28,800 2015: http://www.inei.gob.pe/estadisticas/indice-tematico/economia/
al propietario
Renta bruta anual 4,800 2.1. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA
Pagos a cuenta mensuales efectuadas(*) 240
Concepto S/. (nuevos soles)
* Tasa Efectiva 5% del alquiler es equivalente al monto del
subarriendo - 20% x 6.25%. A. Predios y muebles declarados a la SUNAT
1. Arrendado
* El seor Luis Salvatierra Maza deber declarar al arrendador, seor -Casa-habitacin (Calle La Joya N 26,877
Victor Meza Benites, en la seccin alquileres pagados del rubro 245-Miraflores)
Informacin Complementaria del Formulario Virtual N 701.
-Departamento (Av. Miguel Grau N 1020-San 24,000
B. Muebles Isidro)
-Camioneta 4x4 21,118
- La sociedad conyugal es propietaria de una camioneta pick up,
que fue alquilada al seor Miguel Antonio Salas por US$ 550 71,995
dlares mensuales durante el perodo de enero a diciembre de 2. Subarrendado
2015. 4,800
-Calle Los Alamos N 1050-Surco
SUB TOTAL 76,795
Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta efectuados ascienden a
S/. 1056. A. Inmuebles y muebles no declarados y/o renta ficta
-Casa habitacin (Calle La Joya N 1,923
Alquiler en Tipo de Alquiler Pago a 245-Miraflores)
Mes US$ Cambio* en S/. cuenta S/.** -Departamento (Av. Miguel Grau N 1020-San 2,400
Enero 550 3.056 1,681 84 Isidro)
Febrero 550 3.091 1,700 85 -Casa habitacin cedida gratuitamente (Av. 21,000
Real N 680-Hunacayo)
Marzo 550 3.094 1,702 85
-Renta ficta por mquina de fotocopiado 2,087
Abril 550 3.124 1,718 86
-Mejoras incorporadas casa habitacin (Calle
Mayo 550 3.155 1,735 87 15,000
La Joya N 245-Miraflores)
Junio 550 3.174 1,746 87 SUB TOTAL 42,410
Julio 550 3.186 1,752 88 TOTAL RENTA BRUTA DE PREDIOS Y MUEBLES 119,205
Agosto 550 3.234 1,779 89 (-) deduccin 20% de S/. 119,205 (23,841)
Septiembre 550 3.22 1,771 89 RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORA S/.95,364
Octubre 550 3.282 1,805 90
*El importe de la renta no declarada, resulta de efectuar la
Noviembre 550 3.372 1,855 93
comparacin de la renta real pactada con la renta mnima presunta.
Diciembre 550 3.408 1,874 94
Total 6,600 21,118 1056 28,800 (renta mnima presunta) 26,877 (renta real pactada) = S/.
1,923 (Renta no declarada)
* El tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de cambio promedio
ponderado compra que corresponde al cierre de operaciones del 26,400 (renta mnima presunta) 24,000 (renta real pactada) = S/.
da del devengo de la renta (artculo 50 del Reglamento de la LIR) 2,400 (Renta no declarada)

A -6 Informativo Vera Paredes

2.2. PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO
2da. Quincena de Enero ASESORA TRIBUTARIA
concepto de intereses.
A
Concepto S/.
3. En Julio del 2015 invierte parte de sus ahorros en la Bolsa de
A. Predios Valores de Lima (BVL) por un monto ascendente a S/. 30,000
1. Arrendado
realizndose con dicho monto las siguientes operaciones:
1,344
-Casa-habitacin (Calle La Joya N 245-Miraflores)
3.1 Se compr 2,000 acciones de la embotelladora peruana El
-Departamento (Av. Miguel Grau N 1020-San Isidro) 1,200 Paraso S.A.A. a razn de S/. 5 cada accin. Cuando el precio
2,544 de mercado de dichas acciones sube intempestivamente en
noviembre a S/. 12 cada accin, se decide enajenar la totalidad
2. Subarrendado de las mismas. Por esta operacin CAVALI retuvo S/. 700.
240
-Calle Los Alamos N 1050-Surco
SUB TOTAL 2,784 3.2 Se compr 3,000 acciones de la empresa de plsticos peruana
El Richie S.A. a razn de S/. 4 cada accin. Ante la continua
B. Muebles cada en el precio de mercado de las mismas, se decide vender
1. Alquiler la totalidad de dichas acciones a un precio de S/. 2.5 por accin.
1056
-Camioneta 4x4
3.3 Se compr 500 acciones de la empresa colombiana La Nena
SUB TOTAL 1056 a razn de S/. 16 cada accin, vendiendo la totalidad de las
TOTAL PAGOS A CUENTA 3,840 mismas cuando el precio por accin se encontraba en S/. 30 por
accin. Por esta operacin se le retuvo S/. 350.
2.3. LIQUIDACIN ANUAL DEL IMPUESTO
4. El 28 de agosto su hermano le obsequia 2,000 acciones de la
empresa peruana El Hermano Pablo las que cotizaban en la
CONCEPTO S/. BVL y cuyo ltima cotizacin figuraba en S/. 1.5 por accin. Dichas
Total renta bruta de primera categora 119,205 acciones decide venderlas en diciembre ante la baja del valor de
(-) Deduccin 20% de S/. 116,829 (23,841) mercado de las mismas a S/. 0.50 por accin. Por esta operacin
Renta Neta de Primera Categora 95,364 se le retuvo S/. 50
Renta Neta Imponible de Primera Categora 95,364
Impuesto Calculado (Renta Neta Imponible x 6.25%) 5,960 5. Compr acciones de la empresa El Cristal SAA (domiciliada en el
Per) en la ciudad de Samoa Occidental por un monto de S/. 6,000
Crditos con derecho a devolucin el 02 de marzo del 2014, acciones que enajen en setiembre del
Pago directo de rentas de primera categora (3,840) 2015 por un monto de S/. 8,000 obteniendo una ganancia de S/.
2,000. (ver tem 4.4 del presente caso prctico).
Saldo por regularizar a favor del Fisco 2,120
6. En un viaje realizado a Uruguay en abril compr acciones de la
3. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA empresa uruguaya El Jeque, las cuales enajena en noviembre
en la Bolsa de Valores de Argentina, obteniendo una ganancia de
Durante el ejercicio 2015, el seor Luis Salvatierra Maza, ha realizado S/. 8,700 sufriendo una retencin de S/. 630 (al respecto ver el
las siguientes operaciones: acpite 4 del numeral 4 del presente caso prctico).
1. En abril del 2015 decidi invertir S/. 4,000 en el Fondo Mutuo 7. En un viaje de vacaciones a Chile decide comprar bonos emitidos
KGH (FM) el cual es administrado por la Sociedad Administradora por la empresa colombiana El nico, enajenando la totalidad
de Fondos Mutuos (SAFM) El Anhelo, la cual otorga al seor de los mismos en la Bolsa de Valores de Chile, obteniendo una
Luis Salvatierra Maza (partcipe) el respectivo certificado de ganancia de S/. 5,200, no efectundose retencin alguna.
participacin en el FM. En Octubre del 2015 el seor Luis
Salvatierra Maza decide rescatar su inversin, recibiendo por 8. Finalmente en diciembre el seor Luis Salvatierra Maza decide
su certificado de participacin la suma de S/. 4,500. En dicho desprenderse de los derechos de autor que ejerca sobre el
momento la SAFM El Anhelo le efecta la retencin S/. 25 diseo de un tensimetro de ltima generacin, percibiendo de
entregndole el respectivo certificado de atribucin. la empresa La Chichi SAC la suma de S/. 15,000 (ver Ley N.
29165).
2. A fines del 2013 realiz un depsito a plazo fijo en el Banco
Inters del bueno por S/. 40,000, depsito que renov en A continuacin se detalla la renta bruta obtenida por cada concepto,
diciembre del 2015, pero respecto del cual decidi retirar los el tipo de renta obtenida (de fuente peruana o extranjera) y la
intereses generados a dicha fecha y que ascienden a S/. 4,200 por correspondiente determinacin y liquidacin del impuesto:
Costo Agente de Fuente Fuente
Concepto Ingreso Computable Renta Bruta Retencin retencin Peruana Extranjera
1. Fondo Mutuo KGH S/.4,500 S/.4,000 S/.500 S/.25 SAFM Si
2. Depsito Banco "Nuevo Mundo" S/.4,200 S/.4,200 Si(a)
3. Bolsa de Valores de Lima
3.1. Acciones de "El Paraiso SAA" S/.24,000 S/.10,000 S/.14,000 S/.700 CAVALI SI
3.2. Acciones de "El Richie SA" S/.7,500 S/.12,000 -S/.4,500 Si: Prdida
3.3. Acciones de "La Nena" S/.15,000 S/.8,000 S/.7,000 S/.350 CAVALI Si(b)
4. Acciones de "San Andres" (gratuito) S/.1,000 S/.0 S/.1,000 S/.50 CAVALI Si
5. Acciones de "El Cristal SAA" (Venta en S/.8,000 S/.6,000 S/.2,000 Si
Samoa)
6. Acciones de "El Jeque" (venta en BVA) S/.8,700 S/.8,700 S/.630 Si(d)
7. Bonos de "El nico" (venta en BVCh) S/.5,200 S/.5,200 Si (e)
8. Derechos de autor del tensimetro. S/.15,000 S/.15,000 Si(f)

Informativo Vera Paredes A- 7

A ASESORA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Enero
a) Conforme a lo establecido en el inciso i) del artculo 19 de la Ley
del Impuesto a la Renta, los intereses por depsitos bancarios
se encuentran exonerados del Impuesto hasta el 31.12.2015,
ampliado al 31 de diciembre de 2018.
b) Segn lo establecido en el segundo prrafo del artculo 51 de
la Ley del Impuesto a la Renta, la rentas de fuente extranjera
originada por enajenaciones de acciones y otros valores
mobiliarios que se encuentren registrados en el Registro Pblico
de Mercado de Valores del Per y siempre que su enajenacin se
realice a travs de un mecanismo centralizado de negociacin del
pas, se sumarn y compensarn entre s, y si resultara una renta
neta, esta se sumar a la renta neta de la segunda categora.
c) El inciso h) del artculo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta
considera renta de fuente peruana la obtenida por la enajenacin
de acciones y otros valores mobiliarios cuando la empresa o
sociedad que emiti la accin o valor mobiliario se encuentre
constituida o establecida en el Per.
d) De acuerdo a lo establecido en el primer prrafo del artculo 51
de la Ley del Impuesto a la Renta, esta renta de fuente extranjera
debe ser sumada a la renta neta del trabajo y se le aplicar la
escala progresiva acumulativa de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%.
e) Segn lo establecido en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley
del Impuesto a la Renta, las rentas de fuente extranjera originadas
por enajenaciones realizadas en mecanismos de negociacin
extranjeros, siempre que exista un Convenio de Integracin
suscrito con estas entidades, se sumarn y compensarn entre
s, y si resultara una renta neta, esta se sumar a la renta neta
de la segunda categora. Actualmente dicho convenio se da a
travs del MILA: Mercado Integrado Latinoamericano integrado
por Colombia, Chile y Per (Resolucin CONASEV N 036-2011-
EF/94.01.1)
f) El importe de los S/. 15,000 no se encuentran gravados con el
Impuesto a la Renta, de acuerdo a lo sostenido en el Informe 129-
2007/SUNAT.
3.1. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA
Concepto S/.
Fondo Mutuo KGH 500
Bolsa de Valores de Lima
1. Acciones de "El Paraiso SAA" 14,000
-Acciones de "El Hermano Pablo" (ttulo gratuito) 1,000
-Acciones de "El Cristal SAA" (venta en Samoa Occ) 2,000
Renta Bruta por enajenacin de valores mobiliarios 17,500
(-) Deduccin 20% de S/. 6,550 -3,500
Renta neta por enajenacin de valores mobiliarios 14,000
Bolsa de Valores de Lima
4,500
1. Prdida por acciones de "El Richie SA"
Renta Neta de Fuente Peruana 9,500
3.2. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA
Concepto S/.
- Bolsa de Valores de Lima
1. Acciones de "El Paraiso SAA" 7,000
-Bonos de "El nico" enajenados en BV Chile 5,200
12,200
Renta Neta de Fuente Extranjera 12,200
3.3. LIQUIDACIN ANUAL DEL IMPUESTO
CONCEPTO S/.
Total Neta de Fuente Peruana 9,500
Total Neta de Fuente Extranjera 12,200
Renta Neta Imponible de Segunda Categora 21,700
A -8 Informativo Vera Paredes
Impuesto Calculado (Renta Neta Imponible x 6.25%) 1,356
Crditos con derecho a devolucin (1,125)
- Retenciones efectuadas
Saldo por regularizar (a favor del Fisco) 231
4. RENTA DEL TRABAJO
Durante el ejercicio gravable 2015, adems de las rentas de capital
ya enumeradas anteriormente, por su profesin de ingeniero de
sistemas y en el ejercicio independiente de dicha actividad, el seor
Luis Salvatierra Maza se ha afiliado al sistema de emisin electrnica,
por lo que sus ingresos estn registrados en el Libro de Ingresos y
Gastos Electrnico, conforme a lo indicado en el numeral 4.1 del
presenta caso prctico.
Asimismo como director de la empresa Los Cerros SAC, identificada
con RUC N 20585495221, recibi el 21 de octubre de 2015, por
concepto de dietas la suma de S/. 22,000, respecto de las cuales se
le retuvo el 8%.
Sus ingresos como profesional independiente los recibi a travs del
banco El Ahorrista, identificado con RUC N 20705325647, siendo
afectado con el Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF, por la
suma de S/. 70, segn constancia de retenciones.
De otro lado el seor Luis Salvatierra Maza ha percibido rentas
catalogadas como de quinta categora de parte de la empresa Los
ngeles SAC por su labor como ingeniero de sistemas, percibiendo
un haber mensual de S/. 12,000 de enero a diciembre de 2015, ms
las gratificaciones por fiestas patrias y navidad.
Asimismo la empresa le otorg una bonificacin como prestacin
alimentara (Ley N 28051), la cual fue percibida por un monto de
S/.7,000 por todo el ao.
En los meses de mayo y noviembre, percibi la suma de S/. 12,000
como Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) y en diciembre
percibi la suma de S/. 6,200 por concepto de gratificacin
extraordinaria.
Cabe mencionar que en el mes de setiembre vendi parte de sus
vacaciones, percibiendo en dicho mes una remuneracin vacacional
que ascendi a S/. 6,000.
Adicionalmente la empresa le encarg realizar una exposicin de
temas informticos para una de las sucursales que la misma tiene
en el extranjero, requirindole que por dicho concepto gire un
recibo por honorarios por el monto de S/. 10,000. Dicho servicio
al ser efectuado para la misma empresa con la cual mantiene
simultneamente una relacin laboral de dependencia, se considera
como renta de quinta categora, conforme a lo dispuesto en el inciso
f) del artculo 34 de la Ley.
Por todo concepto la empresa Los ngeles SAC como agente de
retencin le ha entregado un certificado de retenciones por la suma
de S/. 26,975 nuevos soles.
Durante el ejercicio 2015 el seor Luis Salvatierra Maza realiz viajes
al extranjero, oportunidad que aprovech para realizar las siguientes
operaciones:
1. El 11 de julio realiz una exposicin relativa a los ltimos avances
informticos en un evento realizado en Paraguay, participacin
por la cual fue remunerado con US$ 2.100, monto que los percibi
en efectivo.
2. El 2 de marzo compr en la ciudad de Samoa Occidental acciones
de la empresa peruana El Cristal SAA por un valor de S/. 6,000
las mismas que vendi en setiembre del 2015 logrando obtener
una ganancia de S/. 2,000. (ver acpite 5 del numeral 3 del
presente caso prctico).
3. El 2014 adquiri un vehculo por US$ 10,000 en Bahamas el
mismo que fue registrado pero no asegurado en dicho pas. Sin
 2da. Quincena de Enero

embargo, en Mayo del 2015 sufri el robo del mismo, prdida por
la cual no obtuvo reembolso alguno.
4. En abril cuando realiz el viaje a Uruguay adquiri acciones de
la empresa uruguaya El Jeque, las cuales vendi en noviembre
en la Bolsa de Valores de Argentina obteniendo una ganancia de
S/. 8,700. (al respecto ver el acpite 6 del numeral 3 del presente
caso prctico)
Respecto de las rentas obtenidas en el extranjero, se le ha retenido
por su participacin como expositor en el evento realizado en
Paraguay US$ 390 dlares americanos y adicionalmente, por la
venta de las acciones en la Bolsa de Valores de Argentina le han
retenido el importe de S/. 630.
Finalmente, en el ejercicio 2015 efecto donaciones al Hogar Clnica
San Juan de Dios por un monto de S/. 20,000, otro a la Clnica
Buena Salud SAC por un monto de S/. 6,500 y a la Asociacin
ASESORA TRIBUTARIA
A
sin fines de lucro denominado Club Defensores del Barrio por
un monto de S/. 5,000, la cual tiene como objeto social la defensa
gremial de los propietarios de viviendas.
A continuacin se detalla la determinacin correspondiente a
las rentas brutas y netas de cuarta y quinta categora. As como la
liquidacin del impuesto.
4.1 RENTAS DE CUARTA CATEGORA
A. Rentas por el ejercicio individual de la profesin
Hay que indicar que el seor Luis Salvatierra Maza se ha afiliado
al sistema de emisin electrnica del Recibo por Honorarios y
el llevado del Libro de Ingresos y Gastos de manera Electrnica,
conforme a lo establecido en la Resolucin de Superintendencia
N 182-2008/SUNAT, y tambin emite recibos manuales a sus
clientes:

N Recibo por Nombre y apellidos/ Monto

Fecha de emisin Fecha de cobro RUC del cliente Monto Bruto Retenido
honorarios Razn social del cliente (8%)
14.12.2014 13.01.2015 E-021 Las Aguilas SAC 20610279082 (2) 5,500 440
10.01.2015 15.01.2015 E-022 Orlando Frias Soto - (1) 3,200 -
20.01.2015 24.01.2015 E-023 Importaciones Ariana EIRL 20195209805 (2) 4,000 320
27.01.2015 31.01.2015 810 Carlos Arias Perez 10268978142 (5) 4,200 -
Total Enero 16,900 760

03.02.2015 10.02.2015 E-024 Mary Zapata Mendoza 10266149880 (2) 5,000 400
13.02.2015 17.02.2015 E-025 Exportaciones Alissa SRL 20167894312 (2) 6,500 520
24.02.2015 28.02.2015 811 Julio lvarez Torres - (1) 4,300 -
Total Febrero 15,800 920

03.03.2015 10.03.2015 E-026 Alberto Mendoza Ruiz 10268794567 (5) 4,000 -

14.03.2015 21.03.2015 E-027 Luis Tarrillo Prado - (1) 5,800 -
25.03.2015 31.03.2015 E-028 Clnica "El Saludable SAC" 20685412689 (2) 8,800 704
Total Marzo 18,600 704

Mercedes Villacorta
01.04.2015 11.04.2015 E-029 - (1) 4,200 -
Agero
14.04.2015 22.04.2015 E-030 Consuelo Ramos Gmez 10251718595 (3) 7,300 -
30.04.2015 E-031 Revertido - (4) 0 -
Total Abril 11,500 0

05.05.2015 12.05.2015 E-032 Felipe Rojas Arias 10058712450 (5) 5,000 -

08.05.2015 16.05.2015 E-033 Armando Miranda Torres - (1) 4,200 -
26.05.2015 30.05.2015 E-034 Hospital "Santa Rosa" 20657801452 (2) 8,000 640
Total Mayo 17,200 640

02.06.2015 10.06.2015 E-035 Clnica "El Saludable SAC" 20685412689 (2) 6,200 496
13.06.2015 20.06.2015 812 Juan Herrera Flores - (1) 4,500 -
23.06.2015 30.06.2015 E-036 Exportaciones Alissa SRL 20167894312 (2) 5,500 440
Total Junio 16,200 936

04.08.2015 13.08.2015 E-037 Csar Carrin Elera - (1) 4,800 -

15.08.2015 20.08.2015 E-038 Laboratorios "Beta SAC" 20582372154 (2) 9,400 752
25.08.2015 29.08.2015 E-039 Ramn Valdivieso Chvez 10683147790 (3) 5,000 -
Total Agosto 19,200 752

Informativo Vera Paredes A- 9

A 01.09.2015
ASESORA TRIBUTARIA
08.09.2015 E-040
2da. Quincena de Enero

Clnica "Los Sanos SRL" 20659145783 (2) 5,600 448

16.09.2015 22.09.2015 E-041 Irma Carrasco Soria 10458549031 (2) 4,300 344
24.09.2015 30.09.2015 813 Carlos Odar Vallejos - (1) 3,800 -
Total Setiembre 13,700 792

03.10.2015 10.10.2015 E-042 Hugo Lecaros Arias 10257031598 (5) 4,800 -

14.10.2015 20.10.2015 E-043 Exportaciones Alissa SRL 20167894312 (2) 6,600 528
27.10.2015 31.10.2015 E-044 Juana Caldern Chvez - (1) 3,500 -
Total Octubre 14,900 528

02.12.2015 10.12.2015 E-045 Elena Ortiz Zevallos - (1) 3,500 -

15.12.2015 19.12.2015 E-046 Clnica "Los Sanos SRL" 20659145783 (2) 5,600 448
22.12.2015 23.12.2015 E-047 Laboratorios "Beta SAC" 20582372154 (2) 7,300 584
30.12.2015 13.01.2016 E-048 Clnica "El Saludable SAC" 20685412689 (2) 9,400 -
Total Diciembre 25,800 1,032

TOTALES 169,800 7,064

(1) Personas naturales sin actividad empresarial no son agentes de 4.1.1. PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO
retencin al pagar rentas de cuarta categora.

(2) El pagador de la renta es una persona jurdica o natural que se M o n t o Iresultante

mpuesto Impuesto Impuesto
Mes retenido p a g a d o
encuentra en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, razn bruto S/. S/. S/.* S/.**
por la cual tiene la obligacin de efectuar la retencin (Inciso b)
del artculo 71 de la Ley). Enero 16,900 1,352 760 592
Febrero 15,800 1,264 920 344
(3) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que
se encuentra en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta Marzo 18,600 1,488 704 784
(RER), por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por Abril 11,500 920 0 920
rentas de cuarta categora.
Mayo 17,200 1,376 640 736
(4) Este nmero al haber sido REVERTIDO no se pierde y puede ser Junio 16,200 1,296 936 360
generado para otro cliente.
Agosto 19,200 1,536 752 784
(5) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que Septiembre 13,700 1,096 792 304
se encuentra en el Nuevo Rgimen nico Simplificado NUEVO
RUS, por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por Octubre 14,900 1,192 528 664
rentas de cuarta categora. Diciembre 16,400 1,312 1,032 280
Total 160,400 7,064 5,768
Nota:

Desde el 01.08.2012 los perceptores de rentas de cuarta categora

cuyo ingreso provenga exclusivamente de la contraprestacin * Slo los clientes comprendidos en el Rgimen General del Impuesto
por servicios prestados bajo el rgimen especial de contratacin a la Renta, pueden realizar la retencin del 8% sobre las rentas de
administrativa de servicios (CAS), a que se refiere el Decreto cuarta categora, debido a que califican como Agentes de Retencin
Legislativo N 1057 y norma modificatoria, se encuentran (Inciso b) del artculo 71 de la Ley).
exceptuados de la obligacin de llevar el Libro de Ingresos y Gastos. **Determin y realiz sus pagos a cuenta por rentas de cuarta
categora, por un monto equivalente al 8% de sus ingresos
B. Otras rentas de cuarta categora mensuales, a travs del PDT Trabajadores Independientes y del
Formulario Virtual.
Dietas percibidas por ejercer el cargo de Director en la empresa
Los Cerros SAC. - El importe S/. 9,400.00 del recibo por honorarios N E-048 no se
considera en el perodo diciembre de 2015 porque est pendiente
de cobro al 31.12.2015 (Criterio de imputacin: Por lo percibido).
Ingreso Impuesto
Fecha Concepto RUC Percibido retenido Cabe sealar que el agente de retencin deber retener el impuesto
S/. S/.* en el momento que abone los honorarios (criterio de lo percibido),
Dieta por conforme lo dispone el artculo 74 de la Ley.
reunin de
directorio del 4.1.2. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA
21.10.2015 0 1 . 0 9 . 2 0 1 5 20585495221 22,000 1,760
en la empresa
"Los Cerros RENTA NETA S/.
SAC"
Ingreso segn Libro de Ingresos y Gastos 169,800
(-) Ingresos no percibidos en el ejercicio (9,400)
*La empresa Los Cerros SAC se encuentra acogida al Rgimen
General del Impuesto a la Renta, razn por la cual realiz la retencin
Total renta Bruta 160,400
del 8%.

A - 10 Informativo Vera Paredes

 (-)Deducciones
2da. Quincena de Enero ASESORA TRIBUTARIA
Mayo del 2015: Prdida por el robo de un vehculo de su
A
propiedad adquirido, registrado y ubicado en Bahamas 0
20% de rentas de cuarta categora (S/.160, por un monto de $10,000 Dlares Americanos.***
(32,080)
400x 20%)*
Noviembre del 2015: ganancia de capital por la venta de
+Ingresos percibidos por sesin de directorio acciones de la empresa "El Jeque" en la Bolsa de Valores 8,700
22,000
de la empresa "Los Cerros SAC" de Argentina.****
Renta Neta de Fuente Peruana 150,320 Renta Neta de Fuente Extranjera 15,370
* Se considera el monto total de S/. 32,080 al no exceder el mismo (*) Tipo de cambio compra a la fecha de percepcin de la renta, como
el tope de las 24 UIT, establecida como deduccin mxima para el seala el artculo 50 del Reglamento de LIR (11.07.2015): S/ 3.176
caso de las rentas de cuarta categora proveniente por el ejercicio
individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. (**) La ganancia de capital por acciones de la empresa peruana debe
ser considerada en la determinacin de la renta de fuente peruana
4.2. RENTAS DE QUINTA CATEGORA de segunda categora.
4.2.1. RENTA BRUTA (***) La prdida de US$ 10,000 por el robo del vehculo, ocurrido en
Bahamas no es compensable para efecto de determinar el Impuesto
M o n t o M o n t o a la Renta.
Concepto bruto S/. retenido S/.
(****) La ganancia de capital por acciones de la empresa "el Jeque"
1. Remuneracin de enero a diciembre forma parte de la renta de fuente extranjera que se suma a la renta
S/.144,000
(S/. 12,000x12)
del trabajo por no cumplir lo establecido en el segundo prrafo del
2. Gratificacin julio y diciembre S/.24,000 artculo 51 de la Ley.
3. Bonificacin Ley N 28051 (Prestacin
alimentaria) S/.7000 - Impuesto retenido en el extranjero
4. Bonificacin Extraordinaria (Ley N S/.2,160 Impuesto pagado/retenido en el extranjero S/.
29351)*
5. Compensacin por tiempo de 11.07.2015:retencin de US$ 390 dlares americanos
- 1,239
servicios (S/.12,000)** por exposicin en evento realizado en Paraguay*
6. Gratificacin extraordinaria S/.6,200 Noviembre del 2015: retencin por la venta de acciones 630
en la Bolsa de Valores de Argentina.
7. Remuneracin vacacional S/.6,000
8. Otros ingresos considerados renta de *Tipo de cambio a la fecha de la percepcin 11.07.2014:S/.3,176.
S/.10,000
quinta categora
4.5. DEDUCCION POR DONACIONES EFECTUADAS
Renta bruta de quinta categora S/.199,360 S/.26,975
- Determinacin del monto de donaciones
*La Ley N 29531 establece la reduccin de costos laborales a los
aguinaldos y gratificaciones por fiestas patrias y navidad (9%x12000 Beneficiario S/.
+9%x12000= 2,160), abonndose el 9% que paga el empleador como 1. Hogar Clnica "San Juan de DIOS" 20,000
aportacin a Essalud, al trabajador bajo la modalidad de bonificacin
extraordinaria. 2. Clnica "Buena Salud SAC" 6,500
3. Asociacin sin fines de lucro denominado "Club
**Ingresos inafectos. Deben ser registrados en la casilla 201 de la 5,000
Defensores del Barrio"**
Seccin Informativa del Formulario Virtual N 701.
Total 31,500
4.3. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE CUARTA Y QUINTA
CATEGORA (RENTA NETA DE TRABAJO) (*) La donacin efectuada a la Clnica Buena Salud SAC no es
considerado concepto deducible, pues la mencionada Clnica no es
una entidad sin fines de lucro.
CONCEPTO S/.
Renta neta de cuarta categora 150,320 (**) La donacin a la ASFL Club Defensores del Barrio, no es
Renta de quinta categora 199,360 concepto deducible al tener la misma un fin gremial y no calificar
como entidad perceptora de donaciones (inciso x) del artculo 49
Total rentas de cuarta y quinta categora 349,680 de la LIR.
(-) Deduccin 7UIT (7x S/. 3,850)* (26,950)
De conformidad con el inciso b) del artculo 49 el monto por
Renta Neta de cuarta y quinta categora (RENTA donaciones no puede exceder el 10% de la suma de la renta neta del
322,730
NETA DEL TRABAJO) trabajo y la renta de fuente extranjera:
*Si el total de las Rentas netas de cuarta y quinta categoras no
excede del lmite de las 7 UIT, la deduccin se efectuar slo por el Donacin mxima deducible:10%(RNT+RFE)*
total de dichas rentas. 10%(322,730+15,370)= 33,810
4.4. RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA El importe donado al Hogar Clnica San Juan de Dios es menor al
importe establecido como mximo deducible
Concepto S/. Donacin aceptada como deduccin 20,000
11.07.2015:percepcin de US$ 2,100 dlares americanos Dnde:
6,670
por exposicin en evento realizado en Paraguay*
Setiembre del 2015: ganancia de capital por la venta de RNT=Renta Neta del Trabajo (Renta neta de cuarta y quinta categora)
-
acciones de la empresa peruana "El Cristal SAA"** - casilla 512 del Formulario Virtual N 701

Informativo Vera Paredes A - 11

A ASESORA TRIBUTARIA
RNFE = Renta de Fuente Extranjera - casilla 116 del Formulario
2da. Quincena de Enero

*Conforme a lo establecido en el inciso e) del artculo 88 de la

Virtual N 701 Ley y en el inciso d) del artculo 52 del Reglamento de la Ley es
deducible del impuesto anual de renta del trabajo y renta de fuente
4.6. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO extranjera, el impuesto a la renta abonado en el exterior, siempre
que el mismo no exceda del importe que resulte de aplicar la tasa
Renta Neta del Trabajo 322,730
media del contribuyente a las rentas obtenidas en el extranjero.
(-)ITF (segn constancia de retenciones/percepciones)* -70 Para ello se entiende por tasa media el porcentaje que resulta de
+ Renta neta de fuente extanjera 15,370
relacionar el Impuesto determinado con la renta del trabajo ms
la renta de fuente extranjera sin considerar la deduccin de las 7
338,030 UIT: Considerando ello se tiene que el clculo de la TASA MEDIA del
(-) Donacion Hogar Clinica San Juan De Dios (20,000) contribuyente responde a la siguiente frmula:
Total Renta Imponible del Trabajo y Fuente Extranjera 318,030
TASA MEDIA APLICABLE AL IMPUESTO A LA RENTA ABONADO EN EL
EXTRANJERO
*El ITF de S/. 70 resulta de la retencin del banco El Ahorrista
por concepto del depsito por sus ingresos profesionales de cuarta TASA MEDIA = Impuesto calculado x 100
categora. RNT+RNFE+7 UIT

4.7. CLCULO DEL IMPUESTO DE LA RENTA NETA DEL TRABAJO Y Dnde:

FUENTE EXTRANJERA (Artculo 53 de la LIR)
RNT= Renta Neta del Trabajo(renta neta de cuarta y quinta categora
Tramos RNT+RNFE* Tasa Parcial Acumulado (casilla 512)
RNFE= Renta Neta de Fuente Extranjera (casilla 116)
Hasta 5 UIT 19,250 8% 1,540 1,540
Por el exceso de 5 7 UIT = S/. 26,950 hasta el lmite del total de la renta neta de cuarta
57,750 14% 8,085 9,625 y quinta categora (casilla 511)
UIT hasta 20 UIT
Por el exceso de 20 - Clculo de la Tasa Media:
57,750 17% 9,818 19,443
UIT hasta 35 UIT
Por el exceso de 35 Considerando lo dispuesto para el clculo de la tasa media aplicable
38,500 20% 7,700 27,143 al impuesto abonado en el extranjero tenemos lo siguiente:
UIT hasta 45 UIT
Por el exceso de 45 144,780 30% 43,434 70,577
UIT TASA MEDIA APLICABLE AL IMPUESTO A LA RENTA ABONADO EN
EL EXTRANJERO
Impuesto calculado S/. 70,577
Tasa media = 70,577 x 100 = 19.33%
*RNT= Renta Neta del Trabajo / RNFE= Renta Neta de Fuente 322,730+15,370+26,950
Extranjera
Concepto S/.
4.8. LIQUIDACIN ANUAL DE LA RENTA DEL TRABAJO Y FUENTE
EXTRANJERA a. Monto del Impuesto efectivamente pagado en el exterior 1,869
b. Lmite mximo:
Concepto S/. Renta de Fuente Extranjera x Tasa Media: (S/. 15,370 x 2,871
19.33%)
Impuesto calculado 70,577
Se toma el menor 1,869
(-) Crditos:
1. Crditos sin derecho a devolucin (1,869) 5. OTROS INGRESOS
Crdito por Renta de Fuente Extranjera*
(1239+630=1869) Aquellos ingresos que se encuentren exonerados o inafectos deben
ser registrados en la Seccin Informativa del Formulario Virtual N
2. Crditos con derecho a devolucin 701.
A. Pagos a cuenta
Concepto S/. S/.
Rentas de cuarta categora (5,768)
1. Ingresos Exonerados:
B. Retenciones: Intereses por depsito a plazo en Banco "Inters
Rentas de cuarta categora del Bueno" 4,200 4,200
8,824
(7,064+1,760=8,824) 2. Ingresos Inafectos:
Rentas de quinta categora (S/.26,975 ) 26,975 (35,799) Compensacin por tiempo de servicios (CTS) 12,000
Venta de derechos de autor (Informe N 129- 15,000 27,000
Saldo por regularizar (a favor del Fisco) 27,141 2007/SUNAT)

NOS CONSULTAN
Martn Alonso Vargas Girn
Abogado Titulado por la Universidad Catlica Santa Mara de Arequipa, con estudios de Maestra en Tributacin y Poltica Fiscal por la Uni-
versidad de Lima, especialista en Derecho Tributario y miembro del Staff de Asesora del Informativo Vera Paredes.

1. El pago del Impuesto predial que corresponda al Respuesta:

arrendador, si es asumido por el arrendatario, es impuesto a
la renta de primera categora para el arrendador? En este caso el obligado al pago del tributo es el arrendador, por lo

A - 12 Informativo Vera Paredes

 2da. Quincena de Enero
que si se pacta en el contrato que el pago de este tributo lo asumir
el arrendatario, esto se considera una ventaja patrimonial para el
arrendador y por lo tanto ser considerado como parte de la base
de renta de primera categora.
2. El pago de los arbitrios que corresponda al
arrendador, si es asumido por el arrendatario, es impuesto a
la renta de primera categora para el arrendador?
Respuesta:
Los arbitrios tambin sern parte de la base de renta de primera
categora, el motivo es el expuesto en la respuesta de la pregunta
anterior.
3. En caso el trabajador utilice su propio vehculo
para el cumplimiento de sus funciones y/o cumplimiento de
sus labores, se considera para el trabajador renta de primera
categora el uso de su vehculo para cumplir sus funciones?
Respuesta:
En este caso no se est produciendo ninguna cesin de bienes, sino
que por opcin del trabajador, ste ha decidido utilizar su vehculo
propio para el desempeo de sus funciones.
Sera distinto si dentro del contrato se hubiera pactado que el
trabajador ceder su vehculo para el desempeo de sus funciones
en la empresa.
4. Se puede declarar el impuesto de primera
categora y de manera posterior presentar la declaracin o
viceversa?
Respuesta:
En este caso, para la declaracin y pago del tributo de primera
categora se ha establecido una Declaracin-Pago, es decir que
ambas estn ligadas, por lo que no podr presentarse la Declaracin
si es que el pago no se realiza en el mismo acto o viceversa.
5. Es necesario recibir el pago de arrendamiento
para que deba presentar la Declaracin-Pago por el impuesto
de primera categora?
Respuesta:
La renta de primera categora se basa en el devengado y no en lo
percibido, por lo que ms all de si el inquilino cumpli o no con el
pago de la merced conductiva, igual debe cumplir con la Declaracin-
Pago de la primera categora puesto que ya se hizo disfrute del bien
arrendado.
6. Es necesaria la regularizacin anual del impuesto
a la renta de primera categora o basta con las declaraciones
mensuales?
Respuesta:
En la medida que supere la renta mnima presunta, el impuesto no
estar sujeto a regularizacin. No obstante, si bien no puede estar
sujeto a regularizacin, si cumple los supuestos para la presentacin
de la Declaracin Jurada Anual, igual tendr que presentar la misma.
7. Con qu periodo y con qu cdigo de tributo se
realiza la regularizacin de renta de primera categora en la
Declaracin Jurada Anual 2015?
Respuesta:
ASESORA TRIBUTARIA
A
El periodo que se consignar para la regularizacin de la Renta Anual
2015 de primera categora es 13/2015 y el Cdigo de Tributo es 3072.
8. Cul es la multa por presentar fuera del plazo
la Declaracin Jurada mensual del impuesto a la Renta de
primera categora?
Respuesta:
La multa aplicable para esta infraccin es el 50% de la UIT, en caso se
subsane la infraccin de manera la multa se ver rebajada en un 90%
ms los intereses correspondientes.
9. Con qu periodo y con qu cdigo de tributos
se realiza el pago de la multa por presentar la Declaracin
Mensual del impuesto a la Renta de primera categora fuera
de plazo?
Respuesta:
El periodo que se colocar es el del mes y ejercicio al que corresponda
declarar, el cdigo de multa ser 6041 y el tributo asociado a la multa
ser el cdigo 3011.
Cmo se pude observa, el cdigo es distinto al de la regularizacin
anual, esto tiene su razn de ser en cuanto este pago es mensual y
no anual.
10. Cundo tengo varios inmuebles que arriendo
y en un mismo ejercicio realizo la venta de tres inmuebles
con lo que obtengo la calidad de generador de rentas de
tercera categora; el seguir alquilando el resto de inmuebles
se considera renta de tercera o primera categora?
Respuesta:
Si bien la norma establece una presuncin de habitualidad a partir de
la tercera venta de un inmueble, sta renta solo sera de aplicacin
para efecto de la venta de inmuebles, no afectando el resto de rentas
que genere el contribuyente. Por lo que, el resto de inmuebles
que arrienda el contribuyente, seguirn considerndose rentas de
primera categora.
11. En el caso que se arriende un predio amoblado,
tengo que realizar un contrato de arrendamiento por cada
bien mueble que est dentro del predio?
Respuesta:
En ese caso slo se tributa por el predio arrendado amoblado, ya que
la merced conductiva incluye tambin el arrendamiento de bienes,
no siendo necesario presentar declaracin por cada uno de los
bienes muebles; es una ficcin que da a entender que esos bienes
muebles son parte integrante del predio.
12. Si durante el 2014 he arrendado un inmueble pero
no he cumplido con presentar las declaraciones mensuales,
ni tampoco he presentado la declaracin jurada anual del
2014, qu podra hacer al da de hoy?
Respuesta:
En principio el Ejercicio Tributario 2014 ya est cerrado, por lo que no
se podrn presentar las declaraciones mensuales, sino que el tributo
deber ser regularizado mediante la Declaracin Jurada Anual.
13. Del caso propuesto en la pregunta 12, cmo se
regulariza la presentacin de las declaraciones mensuales?
Respuesta:
Primero, debemos presentar la Declaracin Jurada de primera
categora marcando la opcin RECTIFICATORIA, adems nos pedir
un nmero de orden, como no hay Declaracin inicial, no hay
Informativo Vera Paredes A - 13
A ASESORA TRIBUTARIA
nmero de orden, por lo tanto debemos colocar 9999999.
2da. Quincena de Enero
Respecto al monto que debemos pagar, slo ser los intereses que
empiezan a correr desde el vencimiento de la DJ mensual, luego
estos se capitalizan en la fecha de vencimiento de la DJ anual, a partir
de ah, se suman nuevos intereses basados en los capitalizados.
MODELO LLENADO FORMULARIO 1683
14. Si adquir un terreno antes del 01 de enero de
2004, pero edifiqu posterior a esta fecha sobre el referido
terreno, en la venta del inmueble est gravado con el
Impuesto a la renta de Segunda Categora?
Respuesta:
En la medida que la persona que est enajenando el inmueble no
genera rentas de tercera categora, esta operacin no se encontrar
gravada con el Impuesto a la Renta de Segunda Categora, por ser de
aplicacin la Trigsima Disposicin Transitoria y Final.
15. Si una sociedad conyugal, cuyos cnyuges
adquieren un inmueble antes del 01 de enero de 2004,
enajena el inmueble se encuentra gravado teniendo en
cuenta que despus del 2004 la sociedad conyugal cambia su
rgimen a separacin de patrimonios y por lo tanto existi
una particin sobre el referido inmueble?
Respuesta:
La participacin por el cambio de rgimen patrimonial de la sociedad
conyugal no significa una enajenacin y/o adquisicin; por lo que el
inmueble al haber sido adquirido antes del 01 de enero de 2004,
al momento de ser enajenado por cada uno de los cnyuges no se
considera para el gravamen del Impuesto a la Renta de Segunda
Categora.
16. Una persona natural (acreedor) sin negocio
que realiza un prstamo a otra persona natural sin negocio
(deudor), el deudor est obligado a retener el 5% por rentas
de Segunda Categora?
Respuesta:
En este caso, el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
establece que la persona natural sin negocio no est obligada a
realizar la retencin del 5% sobre las ganancias de capital de Segunda
Categora. Por lo tanto, el deudor en este caso no est obligado a
realizar la retencin del impuesto a la Renta.
17. La persona natural sin negocio que realiza de
manera habitual prstamos a empresas con el fin de que
stas sustenten gasto para efecto tributario, qu documento
deben emitir?
A - 14 Informativo Vera Paredes
Respuesta:
En estos casos en que la persona natural sin negocio realice de
manera habitual prstamos a empresas, deber emitir una Factura
por el concepto de intereses.
Cabe resaltar que al tratarse de rentas de segunda categora, stas
no se encuentran gravadas con el IGV.
18. La persona natural sin negocio que realiza de
manera NO habitual prstamos a empresas con el fin de que
stas sustenten gasto para efecto tributario, qu documento
deben emitir?
Respuesta:
En los casos en que la persona natural no sea habitual en relacin
al prstamo que ha realizado, no es necesaria la emisin de una
Factura, sino bastar con obtener y entregar el Formulario 820
Comprobante por Operaciones No Habituales.
19. Las aportaciones y depsitos de los socios de
las cooperativas de ahorro y crdito se encuentran afectos al
Impuesto a la Renta de Segunda Categora?
Respuesta:
En este caso, las aportaciones y depsitos de los socios de las
cooperativas de ahorro y crdito s se encuentran gravadas con el
Impuesto a la Renta de Segunda Categora.
20. Una persona natural que es titular de una
patente quiere venderla, est afecto al Impuesto a la renta
de Segunda Categora?
Respuesta:
Dentro de los supuestos considerados como Renta de Segunda
Categora, las patentes no estn incluidas, por lo que la venta de
las mismas por parte de una persona natural sin negocio no estn
gravadas con el referido impuesto.
21. Una persona natural sin negocio que tiene una
camioneta desea vendrselo a una compaa, la operacin
est grava con el Impuesto a la renta de Segunda Categora?
Respuesta:
Este tipo de operacin tampoco est considerada gravada con el
Impuesto a la Renta de Segunda Categora, por lo que la enajenacin
de la camioneta no se encontrara gravada.
22. En todos los casos en que una persona natural
sin negocio enajene bienes, deber utilizarse el Formulario
820?
Respuesta:
No siempre debe usarse el Formulario 820, ya que el mismo tiene
excepciones como cuando los bienes estn inscritos en Registros
Pblicos.
23. Cmo acredito la adquisicin de un bien inscrito en
Registro Pblicos, que fue enajenado por una persona natural sin
negocio y que no solicit el Formulario 820?
Respuesta:
Cmo se ha indicado en la respuesta anterior, si el bien est inscrito
en los Registros Pblicos, no se podr solicitar el Formulario 820;
por lo que el mayor sustento para la adquisicin del vehculo es
el contrato de compraventa con firmas legalizadas y el asiento de
inscripcin del nuevo adquiriente.
 2da. Quincena de Enero
1. Disposiciones relativas al beneficio de devolucin
del ISC
A travs de la Resolucin de Superintendencia No. 002-2016/SUNAT,
se establece el porcentaje que representa la participacin del ISC en
el precio por galn del combustible, de la siguiente manera:
a) Octubre 2015 : 15.0%
b) Noviembre 2015: 15.2%
c) Diciembre 2015 : 15.5%
2. Aprueban nueva versin del PDT Fondos y Fideicomisos,
Formulario Virtual N 618
A travs de la Resolucin de Superintendencia No. 003-2016/SUNAT,
se aprueba la nueva versin1.3 del PDT Fondos y Fideicomisos,
Formulario Virtual N 618. Esta versin estar a disposicin de los
usuarios a partir del 5 de febrero de 2016 y ser de uso obligatorio
a partir del 1 de marzo de 2016. Independiente al periodo al que
corresponda la declaracin, deber utilizarse esta nueva versin,
inclusive si se present una declaracin con versin anterior, la
rectificatoria que se quisiera hacer deber necesariamente realizarse
con la nueva versin.
3. Tipo de cambio de referencia 2016, para sujetos obligados al
pago de Regalas Mineras que lleven contabilidad en moneda
nacional
Mediante la Resolucin Ministerial No. 010-2016-Ef/15, se establece
el tipo de cambio para los sujetos obligados al pago de Regalas
Mineras que lleven contabilidad en moneda nacional y que
mantengan vigentes contratos de garantas y medidas de promocin
a la inversin en la actividad minera suscritos antes del 01 de octubre
de 2011. El tipo de cambio establecido es de S/ 3.325 por dlar,
siendo as, los rangos establecidos actualizados seran los siguientes:
PORCENTAJE
RANGO REGALA
Primer Rango Hasta S/ 199'500,000.00 1%
Por el exceso de S/ 199'500,000.00
Segundo Rango 2%
hasta S/ 399'000,000.00
Por el exceso de S/
Tercer Rango 3%
399'000,000.00
4. Modifican el Procedimiento Especfico Autorizacin de
Empresas de Servicio de Entrega Rpida y Depsitos Temporales
para Envos de Entrega Rpida INTA-PE.24.03
Mediante la Resolucin de Intendencia Nacional No. 001-2016/
SUNAT/5F0000, se modifica el numeral 6) del Literal D) de la seccin
VII del procedimiento especfico.
El cambio est referido a lo siguiente:
Los depsitos temporales para envos de entrega rpida deben
renovar anualmente la acreditacin de su nivel de solvencia
econmica y financiera, para lo cual al 30 de abril de cada ao deben
presentar ante la Administracin Aduanera sus estados financieros
auditados, cuyo patrimonio neto en el ao calendario anterior no
debe ser menor al 50% del monto mnimo de la garanta exigible.
5. Tabla Valores Referenciales para Embarcaciones de Recreo
Mediante la Resolucin Ministerial No. 014-2016-EF/15, se aprueba
la Tabla de valores referenciales para efectos de determinar la
base imponible del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
correspondiente al ejercicio 2016.
ASESORA TRIBUTARIA
A
Actualidad
6. Presentacin y atencin de Quejas Reclamos a travs del Libro
de Reclamaciones de SUNAT
A travs de la Resolucin de Superintendencia No. 006-2016/
SUNAT, se establece el procedimiento para la presentacin de quejas
y reclamos; as como la canalizacin de los mismos. Tambin se
establece el Formulario Virtual para Quejas-Reclamos y Sugerencias,
dejndose sin efecto el Formulario No. 5020. Esta norma entrar en
vigencia a partir del 01 de febrero del 2016.
7. Precio CIF para aplicacin del derecho variable a importaciones
de maz, azcar, arroz y leche entera en polvo
A travs de la Resolucin Viceministerial No. 002-2016-EF/15.01, se
establecen los precios CIF de referencia para la aplicacin del derecho
variable adicional o rebaja arancelaria para las importaciones de
maz, azcar, arroz y leche entera en polvo. Esta tabla est referida
en Dlares americanos por Tonelada Mtrica:
MAIZ AZUCAR ARROZ LECHE ENTERA EN POLVO
185 448 404 2,251
8. Modificacin Directorio de contribuyentes
A travs de la Resolucin de Superintendencia No. 011-2016/
SUNAT, se modifica el Directorio de la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales y los Directorios de Principales
Contribuyentes de la Intendencia Lima Intendencia de Aduanas y
Tributos de Lambayeque Intendencias Regionales y Oficinas Zonales
9. Crdito Tributario por Reinversin
Mediante Decreto Supremo No. 006-2016-EF, se aprueban las
Normas Reglamentarias de la Ley No. 30220, referida al Crdito
Tributario por Reinversin. Lo ms relevante es el plazo establecido
para este crdito, que est dado en tres (3) aos contados a partir
del 01 de enero de 2015.Adems, se establecen los lineamientos
para el clculo del referido crdito por reinversin y tambin sobre el
sustento del referido crdito. Por ltimo, se regula el Informe Anual
de Reinversin de Excedentes o Utilidades, entre otras regulaciones
importantes.
10. Nueva Versin PDT Planilla Electrnica - PLAME, Formulario
virtual No. 601
A travs de la Resolucin de Superintendencia 010-2016/SUNAT, se
aprob la nueva versin 2.9 del PDT Planilla Electrnica - PLAME,
Formulario virtual No. 601. Esta versin estar disponible a partir del
01 de febrero de 2016 y ser de uso obligatorio desde esa fecha;
inclusive si son de periodos anteriores o si se desea presentar una
rectificatoria.
11. Modificacin en el padrn de Agentes de Percepcin
A travs del Decreto Supremo No. 10-2016-EF se designa a nuevos
Agentes de Percepcin del Impuesto General a las Ventas, as
como la exclusin de Agentes del referido padrn. Los excluidos se
encuentran en los anexos 1, 2 y 3; y los incorporados como nuevos
Agentes de Percepcin estn en el anexo 4 del referido Decreto
Supremo.
12. Facultad discrecional para Libros Electrnicos
A travs de la Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta
Operativa No. 064-2015-SUNAT/600000, se ampla la Facultad
discrecional de los libros electrnicos, por lo que no se sancionar las
multas relacionadas a los mismos siempre que se subsane hasta el
mes de junio del 2016.
Informativo Vera Paredes A - 15
A ASESORA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Enero

13. Fechas mximas de atraso para Libros Electrnicos Registro de Compras y Registro de Venta
ANEXO N 3
CRONOGRAMA TIPO A
FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS (SEA GENERADO MEDIANTE EL SLE-PLE O EL SLE-
PORTAL)
Aplicable para contribuyentes que se encuentran obligados o que voluntariamente llevan sus libros de manera electrnica

NOTA:
A PARTIR DE LA SEGUNDA COLUMNA, EN CADA CASILLA SE INDICA: EN LA PARTE SUPERIOR EL LTIMO DGITO DEL NMERO DE RUC, Y EN LA PARTE INFERIOR EL DA
CALENDARIO CORRESPONDIENTE AL VENCIMIENTO

(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia. En el caso del Registro de Ventas
e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo

ANEXO N 4
CRONOGRAMA TIPO B
FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS (SEA GENERADO MEDIANTE EL SLE-PLE O EL SLE-
PORTAL)
Aplicable para contribuyentes obligados a llevar sus libros en forma electrnica a partir del ao 2016

NOTA:
A PARTIR DE LA SEGUNDA COLUMNA, EN CADA CASILLA SE INDICA: EN LA PARTE SUPERIOR EL LTIMO DGITO DEL NMERO DE RUC, Y EN LA PARTE INFERIOR EL DA
CALENDARIO CORRESPONDIENTE AL VENCIMIENTO
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia. En el caso del Registro de Ventas
e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo

A - 16 Informativo Vera Paredes

 Informe Institucional
2da. Quincena de Enero
I. INTRODUCCIN
La Ley del ITAN estableca exoneraciones respecto a los sujetos
obligados a presentar la Declaracin y correspondiente pago del
tributo; adems, se interpretaba de la norma aquellos sujetos que
no estaban dentro del mbito de aplicacin de la misma.
De la referida exoneracin, de acuerdo a lo sealado por SUNAT, esta
rega hasta el 31 de Diciembre de 2012, motivo por el cual, aquellos
sujetos comprendidos en la exoneracin, deberan presentar su
Declaracin de ITAN a partir del ejercicio 2013.
De manera posterior, se publica la Ley No. 30264, la cual establece
modifica el artculo de exoneraciones para denominarlo ahora como
inafectaciones, para que este beneficio tributario que de acuerdo al
Cdigo Tributario tiene un plazo mximo de tres (3) aos, pase a ser
ahora indefinido por estar fuera del mbito de aplicacin y por lo
tanto al estar inafecto no se le considera un beneficio tributario.
Asimismo, esta Ley establece un beneficio respecto a aquellos
sujetos obligados a presentar la Declaracin Jurada del ITAN por los
ejercicios 2013 y 2014, el cual indicaba que se pagara el 1% de la UIT
con el fin de regularizar los tributos, multas e intereses del ITAN.
II. INFORME SUNAT
INFORME N. 002-2015-SUNAT/5D0000
MATERIA:
Se formulan las siguientes consultas sobre la Sexta Disposicin
Complementaria Transitoria de la Ley N. 30264, Ley que establece
medidas para promover el crecimiento econmico:
1. La compensacin sealada en la citada Disposicin comprende
los ejercicios fiscales 2013 y 2014, o el pago de la misma debe
efectuarse por cada uno de los ejercicios?
2. Qu Unidad Impositiva Tributaria (UIT) se considerar para
efectos del pago respectivo, la vigente para el ejercicio 2013 o
2014?
3. Hay obligacin de declarar el Impuesto Temporal a los Activos
Netos (ITAN) por los ejercicios 2013 y 2014, o solo por el hecho de
compensar el monto establecido se subsana de forma implcita la
obligacin formal y sustancial de lo concerniente al ITAN?
4. En caso que el contribuyente haya declarado y pagado las cuotas
del ITAN hasta la publicacin de la Ley N. 30264, se proceder a
la devolucin de lo pagado? De ser negativa la respuesta, deber
pagar las cuotas restantes y se le exigir el pago de la compensacin
a que se refiere la Sexta Disposicin Complementaria Transitoria
de la Ley N. 30264?
5. En caso se haya declarado y pagado el ITAN por el ejercicio 2013,
con fondos provenientes del ingreso como recaudacin (Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias SPOT) o va compensacin
del Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB), corresponde
devolver al contribuyente el importe pagado; y de ser as, procede
efectuar previamente la imputacin referida a la compensacin
dispuesta en la Sexta Disposicin Complementaria Transitoria de
la Ley N. 30264?
BASE LEGAL:
Ley N. 28424, Ley que crea el ITAN, y normas modificatorias (en
adelante, Ley del ITAN).
ASESORA TRIBUTARIA
A
REGULARIZACIN EXTRAORDINARIA ITAN
Ley N. 30264, que establece medidas para promover el
crecimiento econmico.
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por
el Decreto Supremo N. 133-2013-EF (en adelante, Cdigo
Tributario).
ANLISIS:
El artculo 1 de la Ley del ITAN establece que dicho impuesto es
aplicable a los generadores de renta de tercera categora sujetos
al rgimen general del Impuesto a la Renta. Agrega que se aplica
sobre los activos netos al 31 de diciembre del ao anterior y que la
obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio.
De otro lado, el artculo 3 de la citada Ley dispona, antes de la
entrada en vigencia de la Ley N. 30264, que determinados sujetos
se encontraban exonerados del ITAN. Al respecto, de acuerdo con
el criterio vertido en el Informe N. 043-2014-SUNAT/5D0000, las
exoneraciones al ITAN para los sujetos comprendidos en el citado
artculo estuvieron vigentes hasta el 31.12.2012.
Siendo ello as, los sujetos antes indicados han estado gravados
con el ITAN a partir del ejercicio 2013. No obstante, mediante la
Ley N. 30264 se incorpora un nuevo artculo 3 a la Ley del ITAN,
establecindose que estn inafectos a dicho impuesto los sujetos a
que se refiere este artculo.
Cabe tener en cuenta que la mayora de los sujetos a que alude
este artculo eran beneficiarios de la exoneracin dispuesta
en el anterior artculo 3 de la Ley del ITAN, vigente hasta el
31.12.2012.
Ahora bien, como quiera que la Ley N. 30264 entr en vigencia
el 17.11.2014 y que de acuerdo a la Ley del ITAN la obligacin
tributaria surge el 1 de enero de cada ejercicio, dichos sujetos
estn afectos al ITAN por los ejercicios 2013 y 2014 e inafectos
a dicho impuesto a partir del ejercicio 2015.
En ese sentido, mediante la Sexta Disposicin Complementaria
Transitoria de la Ley N. 30264 se estableci que, por excepcin,
las entidades a que se refiere el artculo 3 de la Ley del ITAN
podrn regularizar lo concerniente a este impuesto de los
ejercicios fiscales 2013 y 2014, intereses, moras y multas,
mediante una compensacin correspondiente al 1% de 1 UIT.
Teniendo en consideracin lo antes expuesto, con relacin a las
consultas formuladas es del caso sealar lo siguiente:
1. En lo que concierne a la primera consulta, cabe indicar que
conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del artculo 27 del
Cdigo Tributario, la obligacin tributaria se extingue por
la condonacin. A su vez, el artculo 41 del citado Cdigo
dispone que la deuda tributaria podr ser condonada por
norma expresa con rango de Ley.
En ese sentido, se puede afirmar que la Sexta Disposicin
Complementaria Transitoria de la Ley N. 30264 ha establecido
una condonacin de deuda condicionada al pago de un monto
al que se ha denominado compensacin, el cual equivale a
1% de 1 UIT.
Ahora bien, la referida condonacin de deuda comprende
el ITAN correspondiente a los ejercicios 2013 y 2014 ms los
intereses, moras y multas generadas, en su conjunto.
En efecto, como se aprecia del texto de la Sexta Disposicin
Informativo Vera Paredes A - 17
A ASESORA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Enero
Complementaria Transitoria de la Ley N. 30264, la misma se
refiere al ITAN correspondiente a los ejercicios fiscales 2013 y
2014. A mayor abundamiento, la referida norma hace alusin
a una compensacin cuyo nico pago extingue la deuda por
concepto de ITAN que se haya generado en los ejercicios 2013 y
2014, en su conjunto, para los sujetos indicados en el entonces
artculo 3 de la Ley del ITAN.
En consecuencia, la compensacin a que se refiere la Sexta
Disposicin Complementaria Transitoria de la Ley N. 30264
comprende el ITAN generado en los ejercicios 2013 y 2014, en
su conjunto; es decir, se debe pagar una nica compensacin
por ambos ejercicios.
2. En lo que se refiere a la segunda interrogante, es del caso
sealar que la compensacin de 1% de 1 UIT a que se
refiere la Sexta Disposicin Complementaria Transitoria de la
Ley N. 30264 tiene como efecto extinguir el ITAN generado
en los ejercicios 2013 y 2014.
Pues bien, como quiera que la extincin de la referida deuda
surte efectos en la fecha de pago de la referida compensacin,
la UIT que se debe considerar es la vigente a tal fecha.
3. Con relacin a la tercera consulta, cabe indicar que como
quiera que mediante la Sexta Disposicin Complementaria
Transitoria de la Ley N. 30264 se ha establecido una
condonacin de deuda tributaria que comprende el ITAN
de los ejercicios 2013 y 2014 ms los intereses, moras y
multas generadas- condicionada al pago de 1% de 1 UIT, la
regularizacin de lo concerniente a dicho ITAN est referida
nicamente a dichas obligaciones pecuniarias.
En ese sentido, tratndose de los sujetos indicados en el
entonces artculo 3 de la Ley del ITAN subsiste la obligacin
formal de declarar el ITAN correspondiente a los ejercicios 2013
y 2014.
No obstante, habida cuenta que mediante el pago de
la compensacin establecida en la Sexta Disposicin
Complementaria Transitoria de la Ley N. 30264 se regularizan
las multas generadas por e l ITAN de los ejercicios 2013 y
2014, se extingue la multa por la infraccin de no presentar
las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda
tributaria, dentro de los plazos establecidos.
4. Con respecto a la cuarta consulta, como se ha sealado
anteriormente, la Sexta Disposicin Complementaria
Transitoria de la Ley N. 30264 ha establecido una
condonacin de deuda condicionada al pago de un monto
al que se ha denominado compensacin (equivalente a 1%
de 1 UIT).
Pues bien, habida cuenta que la condonacin es una forma
de extincin de obligaciones tributarias, es claro que las
deudas tributarias comprendidas en esta son aquellas que se
encontraban pendientes de pago a la fecha en que surte efecto
la condonacin, sea porque no se hizo ningn pago o porque se
realizaron pagos parciales.
En ese sentido, la condonacin no es aplicable a deudas
tributarias ya pagadas y por consiguiente, no procede su
devolucin. Ahora bien, conforme a lo dispuesto en la Sexta
Disposicin Complementaria Transitoria de la Ley N. 30264,
los sujetos a que se refiere el entonces artculo 3 de la Ley del
ITAN podrn regularizar lo concerniente a este impuesto de
los ejercicios fiscales 2013 y 2014, mediante la compensacin
equivalente al 1% de 1 UIT.
En ese sentido, tratndose de deudas por ITAN de los ejercicios
2013 y 2014 que se encuentren pendientes de pago en razn
de haberse efectuado nicamente pagos parciales por dicho
impuesto hasta la publicacin de la Ley N. 30264, los sujetos
antes indicados podrn optar entre pagar el saldo de la deuda
o la compensacin a que se refiere la citada Sexta Disposicin
A - 18 Informativo Vera Paredes
Complementaria Transitoria, toda vez que el pago de dicha
compensacin no es obligatoria.
5. En lo que concierne a la quinta consulta, como se seal en
el numeral anterior, no procede la devolucin del ITAN de los
ejercicios 2013 y 2014 pagado por los sujetos a que se refiere
el artculo 3 de la Ley del ITAN.
En ese sentido, en caso que se haya cancelado el ITAN de los
mencionados ejercicios con fondos provenientes del SPOT o
va compensacin del SFMB, no corresponde la devolucin de
dichos pagos.
CONCLUSIONES:
1. La compensacin a que se refiere la Sexta Disposicin
Complementaria Transitoria de la Ley N. 30264 comprende
el ITAN generado en los ejercicios 2013 y 2014, en su
conjunto; es decir, se debe pagar una nica compensacin
por ambos ejercicios.
2. La UIT que se considerar para efectos del pago de la
compensacin a que se refiere la Sexta Disposicin
Complementaria Transitoria de la Ley N. 30264 es la vigente
a la fecha de pago.
3. Tratndose de los sujetos indicados en el entonces artculo
3 de la Ley del ITAN subsiste la obligacin formal de declarar
el ITAN correspondiente a los ejercicios 2013 y 2014.
No obstante, con el pago de la compensacin establecida
en la Sexta Disposicin Complementaria Transitoria de la
Ley N. 30264 se extingue la multa por la infraccin de no
presentar las declaraciones que contengan la determinacin
de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.
4. En caso que los sujetos indicados en el entonces artculo 3
de la Ley del ITAN hayan declarado y pagado cuotas del ITAN
de los ejercicios 2013 y 2014 hasta la publicacin de la Ley
N. 30264, no s e proceder a la devolucin de lo pagado.
Tratndose de deudas por ITAN de los ejercicios 2013 y 2014
que se encuentren pendientes de pago en razn de haberse
efectuado nicamente pagos parciales por dicho impuesto
hasta la publicacin de la Ley N. 30264, los sujetos antes
indicados podrn optar entre pagar el saldo de la deuda
o la compensacin a que se refiere la Sexta Disposicin
Complementaria Transitoria.
5. No corresponde la devolucin del ITAN de los ejercicios 2013
y 2014 cancelado con fondos provenientes del SPOT o va
compensacin del SFMB.
III. ANLISIS Y CONCLUSIONES
Este Informe de SUNAT es muy importante en cuanto aclara
la aplicacin del Beneficio establecido por la Ley 30264, ya
que si bien eran dos los ejercicios por los cuales se dispona el
beneficio, la regularizacin mediante el pago del 1% de la UIT
era por ambas, siendo necesario un solo pago.
Adems, si bien este pago regulariza la infraccin, la obligacin
de presentar la DJ del ITAN es subsistente.
Otro tema importante es respecto de aquellos que haban
realizado pago parciales del ITAN, ya que estos pagos no seran
devueltos, no obstante esto, no generaba un perjuicio en
cuanto esos pagos se declaraban en la DJ Anual del Impuesto
a la Renta de Tercera categora y podan ser aplicados contra
el impuesto resultante o en todo caso solicitar su devolucin.
Por ltimo, no se establece el plazo para la regularizacin, por
lo que si no se ha regularizado hasta la fecha an puede hacerse
el pago del 1% de la UIT, para este caso como nos encontramos
en el ejercicio 2016, la UIT sera S/ 3,950.00.
 Orientacin Tributaria
2da. Quincena de Enero ASESORA TRIBUTARIA
A
MANUAL DE EMISIN GUA REMISIN ELECTRNICA BF

Martn Alonso Vargas Girn

Abogado Titulado por la Universidad Catlica Santa Mara de Arequipa, con estudios de Maestra en Tributacin y Poltica Fiscal por la
Universidad de Lima, especialista en Derecho Tributario y miembro del Staff de Asesora del Informativo Vera Paredes.

Veremos paso por paso como debe emitirse una Gua de Remisin para Insumos Qumicos y Bienes Fiscalizados (IBQF) para el caso de
TRANSPORTISTAS.

GUA REMISIN ELECTRNICA - TRANSPORTISTA

PASO 1

PASO 2

Informativo Vera Paredes A - 19

A
PASO 3
ASESORA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Enero

PASO 4

PASO 5

A - 20 Informativo Vera Paredes

PASO 6
2da. Quincena de Enero ASESORA TRIBUTARIA
A

PASO 7
SEMARK S.A. GUA DE REMISIN
CAL. JOSE DEL LLANO ZAPATA 316 101 FRENTE A LA CLINICA ELECTRNICA
TRANSPORTISTA
LIMA - LIMA - LIMA
RUC: 10554269157
Datos del inicio del traslado G001 - 1

Fecha de Emisin: 25/09/2013 16:41

Fecha y hora de inicio del traslado: 25/09/2013 16:45
Direccin del punto de partida: CAL. FRANCISCO LAZO NRO. 1950 DPTO

Datos del Remitente

Tipo y Nro. de documento de identidad: RUC RUC 10051968825

Serie y Nro. de la GRER: G001- 3

Datos del transporte

Tipo deTramo:
Direccin del punto de llegada: CAL. CARLOS GONZALES NRO. 232 URB.

N Tipo Marca Nro. Placa N Inscripcin del MTC

1 CARRETERA/TERRESTRE DAIHATSU C5T 888 151112623
2 CARRETERA/TERRESTRE HNO C5T 860 151113710
3 CARRETERA/TERRESTRE HNO C5T 861 151113711
Datos de los conductores
N documento de Apellidos y nombres N Licencia de conducir
1 DNI 26762422 LEGUIA ROMERO GROWER Q25762422
2 DNI 29725851 SOPO VELASQUEZ FREDY WALTER H2RT25111
3 DNI 40234518 BACA RALADINES EDWIN WILMER AI0224519

Esta es una presentacin impresa de la gua de remisin electrnica, generada en el Sistema de SUNAT.
Puede verificarla utilizando su clave SOL.

Informativo Vera Paredes A - 21

 2da. Quincena de Enero

Indicadores Tributarios
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE 2016
MES AL QUE FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC BUENOS CONTRIBUYENTES,
CORRES- AFILIADOS A FACT. ELECTR.
PONDE LA Y UESP
OBLIGA-
CION 4y5 6y7 8y9 0 1 2y3 0, 1, 2, 3 , 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Ene-16 12.02.2016 15.02.2016 16.02.2016 17.02.2016 18.02.2016 19.02.2016 22.02.2016
Feb-16 14.03.2016 15.03.2016 16.03.2016 17.03.2016 18.03.2016 21.03.2016 22.03.2016
Mar-16 14.04.2016 15.04.2016 18.04.2016 19.04.2016 20.04.2016 21.04.2016 22.04.2016
Abr-16 13.05.2016 16.05.2016 17.05.2016 18.05.2016 19.05.2016 20.05.2016 23.05.2016
May-16 14.06.2016 15.06.2016 16.06.2016 17.06.2016 20.06.2016 21.06.2016 22.06.2016
Jun-16 14.07.2016 15.07.2016 18.07.2016 19.07.2016 20.07.2016 21.07.2016 22.07.2016
Jul-16 12.08.2016 15.08.2016 16.08.2016 17.08.2016 18.08.2016 19.08.2016 22.08.2016
Ago-16 14.09.2016 15.09.2016 16.09.2016 19.09.2016 20.09.2016 21.09.2016 22.09.2016
Sep-16 14.10.2016 17.10.2016 18.10.2016 19.10.2016 20.10.2016 21.10.2016 24.10.2016
Oct-16 15.11.2016 16.11.2016 17.11.2016 18.11.2016 21.11.2016 22.11.2016 23.11.2016
Nov-16 15.12.2016 16.12.2016 19.12.2016 20.12.2016 21.12.2016 22.12.2016 23.12.2016
Dic-16 13.01.2017 16.01.2017 17.01.2017 18.01.2017 19.01.2017 20.01.2017 23.01.2017
NOTA: A partir de la segunda columna, en cada casilla se indica: En la parte superior el ltimo dgito del nmero de RUC, y en la parte inferior el da calendario correspondiente al vencimiento.
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional.
ITAN TIPO DE CAMBIO CIERRE UIT
TASA ACTIVOS NETOS ITF 2015 S/. 3,850.00
AO COMPRA VENTA
0% Hasta S/. 1 000 000 (Un milln de nuevos soles) 2014 2.981 2.989 2016 (*) S/. 3,950.00
0.4 % Por el exceso de S/. 1 000 000 TASA 0.005% (*) Segun lo dispuesto en el Decreto
2015 3.408 3.413 Supremo N 397-2015-EF

PAGOS A CUENTA DE CUARTA CATEGORA PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA RETENCIN DE RENTAS DE

QUINTA CATEGORIA
No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2016, los contribuyentes cuyos ingresos no superen
los montos que se encuentren en los supuestos que se detallan en el siguiente cuadro: Remuneracin ordi- Remuneraciones
Gratificacio- ordinarias; partici-
naria del mes1 X N nes de Julio
meses faltantes para + + paciones, reintegros =
y Diciembre y otras sumas
finalizar el ejercicio.
Tengan ingresos slo por rentas de cuarta categora o las rentas de cuarta y extraordinarias2.
quinta categora percibidas en el mes no superen el monto de: S/. 2,880.00 mensuales
Renta Bruta Anual
Proyectada (a) 7 UIT3 = Renta Neta Anual
Proyectada =
Tengan funciones de directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores
de negocios, albaceas o similares y perciban rentas por dichas funciones y Hasta 5 UIT = 8%
adems otras rentas de cuarta y/o quinta categoras, y el total de tales rentas S/. 2,304.00 mensuales Ms de 5 UIT a 20 UIT = 14%
Ms de20 UIT a 35 UIT = 17%
percibidas en el mes no supere el monto de: Tasa del Ms de35 UIT a 45 UIT = 20%
Impuesto Exceso de 45 UIT = 30% = Impuesto a la
Renta (b)

RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE 1, 2,4 Y 5 CATEGORA Impuesto a la Renta

(b) () 12 = Retencin en el mes (c)
(Sujetos Domiciliados)
CATEGORA RENTA NETA RETENCIN RETENCIN PAGO
DE RENTA EFECTIVA A CUENTA Segn artculos 53 y 75 del Decreto Supremo N 179-2004-EF y artculo
40 del Decreto Supremo N 122-94-EF modificado por el Decreto Supremo
PRIMERA 80%Renta Bruta ______ ______ 6.25% de Renta Neta N 136-2011-EF.
=5 % Renta Bruta 1
Puesta a disposicin del trabajador.
2
Puesta a disposicin del trabajador en meses anteriores del ejercicio.
80% Renta Bruta 6.25% x 80% 5% Renta Bruta _______
3
7 x 3950= 27650
Renta Bruta
SEGUNDA
Venta de _______ _______ 5% En los meses que se ponga a disposicin de los trabajadores la participacin
inmuebles de la Renta de los trabajadores en las utilidades o reintegros por servicios, gratificaciones
o bonificaciones extraordinarias, se aplicar complementariamente el
CUARTA 80% Renta Bruta -7UIT 8% Renta Bruta 8% Renta Bruta 8% Renta Bruta siguiente procedimiento:

QUINTA Renta Bruta 40Segn el Art.

del Reglamento _______ _______
(-) 7UIT del TUO de la LIR Renta Bruta Anual Participacin de
Proyectada calcula- utilidades, Gratifica-
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) / MONEDA NACIONAL + ciones extraordina- = Renta Neta
da en (a)
rias y bonificaciones
Tasa de Inters Tasa de Inters extraordinarias.
Vigencia Moratorio Diario (TIM) % Moratorio Mensual (TIM)%
Hasta 5 UIT = 8%
Del 01.03.2010 en adelante 0.040 % 1.20 % Ms de 5 UIT a 20 UIT = 14%
=
Ms de20 UIT a 35 UIT = 17%
Del 07.02.2003 al 28.02.2010 0.050 % 1.50 % Tasa del Impuesto a la
Impuesto
Ms de35 UIT a 45 UIT = 20% = Renta
x Exceso de 45 UIT = 30%
Del 01.11.2001 al 06.02.2003 0.0533 % 1.60 %
Del 01.01.2001 al 31.10.2001 0.0600 % 1.80 %
Impuesto a la Renta
- calculada en (b) = Retencin + Retencin calculada
en (c)
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) / MONEDA EXTRANJERA
Vigencia Tasa de Inters Moratorio Mensual (TIM) % Retencin en el
= mes total
A partir del 01.03.2010 0.60 %
A partir del 01.02.2004 al 28.02.2010 0.75 %

- 22
 2da. Quincena de Enero

PLAZO DE ATRASO DE LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Libro o Registro Vinculado a
Mximo
Acto o circunstancias que determina el inicio del
Cd. atraso
Asuntos Tributarios plazo para el mximo atraso permitido.
RENTAS DE TERCERA CATEGORA permitido
Tres (3) me- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
Tipo de Libros y Registros Contables 1 Libro Caja y Bancos ses en que se realizaron las operac. relacionadas con el
Ingresos ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.
Rgimen Obligatorios Tratndose de deudores tributarios que obtengan
rentas de segunda categora. Desde el primer da hbil
Ingresos > 1700 UIT Contabilidad Completa del mes siguiente a aquel en que se cobre, se obtenga
Diez (10) el ingreso o se haya puesto a disposicin la renta.
Libro de Inventarios y Balances, 2 Libro de Ingresos y Gastos Tratndose de deudores tributarios que obtengan
Ingresos > 500 UIT hasta Libros das hbiles rentas de cuarta categora. Desde el primer da hbil
Diario, Libro Mayor, Registro
1700 UIT del mes siguiente a aquel en que se emita el compro-
Rgimen de Compras y Ventas. bante de pago.
General Ingresos > 150 UIT hasta Libro Diario y Libro Mayor, Registro
Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen
500 UIT de Compras y Ventas. 3 Libro de Inventarios y Balances General del Impuesto a la Renta
Tres (3) me- Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
ses (*) (**) gravable.
Libro diario de formato simplifica- Libro de Retenciones Incisos e) Diez (10) Desde el da hbil del mes siguiente a aquel en que
Ingresos < 150 UIT do, Registro de Compras y Ventas. 4 y f) del Artculo 34 de la Ley del das hbiles se realice el pago.
Impuesto a la Renta
RER Ingresos < 525,000 Registro de Compras y Ventas Tres (3) Desde el primer da hbil del mes siguiente de realiza-
5 Libro Diario meses das las operaciones.
Nuevo No est obligado a llevar libros Desde el primer da hbil del mes siguiente de realiza-
Ingresos < 360,000 Libro Diario de Formato Sim- Tres (3) das las operaciones.
Rus contables. 5-A plificado meses RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N
239-2008-SUNAT
Tres (3) Desde el primer da hbil del mes siguiente de realiza-
6 Libro Mayor
CODIFICACIN DE LOS TIPOS DE DOCUMENTOS AUTORIZADOS meses das las operaciones.
POR EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO 7 Registro de Activos Fijos Tres (3) Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
meses gravable.
00 Otros(especificar). Desde el primer da hbil del mes siguiente al que
8 Registro de Compras Diez (10) corresponda
01 Factura. das hbiles normas sobreellaregistro
materia.
de las operaciones segn las
02 Recibo por Honorarios.
Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
03 Boleta de Venta. 9 Registro de Consignaciones das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
04 Liquidacin de compra. Tres (3) Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
10 Registro de Costos meses gravable.
05 Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros.
Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
06 Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area. 11 Registro de Huspedes das hbiles en que se emita el comprobante de pago respectivo.
07 Nota de crdito.
12 Registro de Inventario Perma- Un (1) Desde el primer da hbil del mes siguiente de reali-
08 Nota de dbito. nente en U.F. mes zadas las operaciones relacionadas con la entrada o
salida de bienes.
09 Gua de Remisin Remitente.
Registro de Inventario Perma- Tres (3) Desde el primer da hbil del mes siguiente de reali-
10 Recibo por Arrendamiento. 13 nente Valorizado meses zadas las operaciones relacionadas con la entrada o
salida de bienes.
Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediacin por
11 operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul
14 Registro de ventas e ingresos das hbiles en que se emita el comprobante de pago respectivo.
por CONASEV.
Registro de ventas e ingresos-
12 Ticket o cinta emitido por mquina registradora. (Artculo 23 -Resolucin de Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
15 Superintendencia N 266-2004/ das hbiles en que se emita el comprobante de pago respectivo.
Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren
13 bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros. SUNAT)
14 Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y telegrficos y
16 Registro del Rgimen de Per- Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
das hbiles que
otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico. se emita el documento que sustenta las transac-
cepciones ciones realizadas con los clientes.
15 Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros dentro Registro del Rgimen de Re- Diez (10) en que se emita, segn corresponda, el documento
16 del pas.
17 tenciones das hbiles que sustenta las transacciones realizadas con los
17 Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles. proveedores.
Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la 18 Registro IVAP Diez (10) Desde la fecha de ingreso o desde la fecha de retiro de
18 supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. das hbiles los bienes del Molino, segn corresponda.
Registro(s) Auxiliar(es) de Adqui-
19 Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos. siciones (Articulo 8- Resolucin Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima. 19
de Superintendencia N 022-98/ das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
22 Comprobante por Operaciones No Habituales SUNAT)
Plizas de Adjudicacin emitida con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por Registro(s) Auxiliar(es) de Adqui-
23 los siciones (inciso a) primer prrafo Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros. 20 del Articulo 5- Resolucin de Su- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
24 Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A. perintendenciaN021-99/SUNAT)
25 Documento de atribucin (Ley del IGV e ISC, art. 19 ltimo prrafo Res. N 022-98/SUNAT). Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la 21 ciones (inciso a) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
Articulo 5- Resolucin de Super- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
26 Cuota para la ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de
la Comisin de Regantes o Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto intendencia N 142-2001/SUNAT)
Supremo N 003-90-AG, Artculos 28 y 48). Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. 22 ciones (inciso c) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
Articulo 5- Resolucin de Super- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto. intendencia N 256-2004/SUNAT)
29 aDocumentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
las subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta. ciones (inciso a) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los sistemas de pago 23 Articulo 5- Resolucin de Super- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
30 mediante tarjetas de crdito y dbito. intendencia N 257-2004/SUNAT)
31 Gua de Remisin Transportista. Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
Documentos emitidos por la empresas recaudadoras de la denominada Garanta de Red Principal ciones (inciso c) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
32 a la que hace referencia el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 - Ley de Promocin del 24 Articulo 5- Resolucin de Super- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
Desarrollo de la Industria del Gas Natural. intendencia N 258-2004/SUNAT)
34 Documento del Operador.
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
35 Documento del Partcipe. 25 ciones (inciso a) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
36 Recibo de Distribucin de Gas Natural. Articulo 5- Resolucin de Super- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
intendencia N 259-2004/SUNAT)
37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la
prestacin de dicho servicio. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en
48 Comprobante de Operaciones Ley N 29972 que la cooperativa agraria reciba las comunicaciones
o declaraciones juradas a que se hace referencia el
50 Declaracin nica de Aduanas Importacin definitiva.
32 Registro
de socios de cooperati- Diez (10) Reglamento de la Ley N 29972, o emita o reciba el
52 Despacho Simplificado Importacin Simplificada . vas agrarias y otros integrantes das hbiles comprobante de pago respectivo, segn sea el caso,
53 Declaracin de mensajera o courier. por las adquisiciones a sus socios, o se produzca la
cancelacin de la inscripcin del socio.
54 Liquidacin de Cobranza. RESOLUCIONDESUPERINTENDENCIAN360-2013-SUNAT
87 Nota de Crdito Especial. (*) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al clculo de los pagos
a cuenta del rgimen general del Impuesto a la Renta, deber tener registradas las operaciones que lo sustenten
88 Nota de Dbito Especial. con un atraso no mayor a dos (2) meses contados desde el primer da hbil del mes siguiente a enero o junio,
89 Nota de Ajuste de Operaciones Ley N 29972 segn corresponda.
91 Comprobante de No Domiciliado. (**) En los casos previstos en el numeral 3.2 del artculo 13, el plazo mximo de atraso ser de tres (3) meses computado
a partir del da siguiente:
96 Exceso de Crdito Fiscal por retiro de bienes. a) A la fecha del balance de liquidacin.
b) Al otorgamiento de la escritura pblica de cancelacin de sucursales de empresas unipersonales, sociedades o entidades
97 Nota de Crdito - No Domiciliado. de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior o de producido el cese de las actividades de las agencias u otros
98 Nota de Dbito No Domiciliado. establecimientos permanentes de las mismas empresas, sociedades y entidades.
99 Otros Consolidado de Boletas de Venta c) A la entrada en vigencia de la fusin o escisin o dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas.
d)Al cierre o cese definitivo de la empresa.

23
 2da. Quincena de Enero

TABLA DE CODIGOS PORCENTAJES EN PERCEPCIONES DEL IGV (1)

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Importacin de Bienes (2)
1011 Cuenta Propia
Porcentaje Operacin
1012 Liquid. de Compras Retenciones
1032 Reg. Proveedores- Retenciones a) 10% Si a la fecha de numeracin de la DUA o DSI se encuentra en los supuestos
previstos del inciso a), Articulo 4 de la Resolucin de Superintendencia N
1041 Utilizacin Servicios Prestados no Domicliados 203-2003/SUNAT.
1052 Rgimen de Percepcin
b) 5% Cuando se nacionalice bienes usados.
1054 Percepcin Ventas Internas
IMPUESTO A LA RENTA c) 3.5% Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos anteriores.
Categora 1ra. 2da. 3ra. 4ta. 5ta. Venta Interna de Bienes (3)
Cuenta Propia 3011 3021 3031 3041 .. Porcentaje Operacin
Retenciones .. 3022 3032 3042 3052 a) 0.5% En operaciones en las que se emitan comprobantes de pago que permitan
ejercer el derecho a crdito fiscal y; se encuentre del Listado de clientes que
Especial Amazona Agrarios D. Leg. Frontera podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepcin del IGV, publicado
885 por la SUNAT.
Rgimen
3111 3311 3411 3611 b) 2% En operaciones en que se ha emitido comprobantes de pago que permitan o no
ejercer derecho al crdito fiscal. (4)
NUEVO REGIMEN NICO SIMPL IFICADO c) 1% Venta de lquidos y derivados del petrleo.(5)
(Para periodos a partir de enero 2007) (1) Ley N 28053 (Ley que regula la designacin de agentes de percepcin).
(2) Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT.
CATEG. 1 2 3 4 5 (3) Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT y Modificatorias (01.04.06).
4131 4132 4133 4134 4135 (4) Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT, vigente a partir de 01.04.06
(5) Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT.

ANEXO N 1: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO TIPO DE CAMBIO 2016
DE VENTAS E INGRESOS LLEVADOS DE MANERA ELECTRNICA ENERO
TC IMPUESTO A LA RENTA TC/VENTA
ENERO A DICIEMBRE 2016 DAS (USO SUNAT)*
COMPRA VENTA
MES(*)/RUC 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 1 3.408 3.413 3.413
Enero 15.02.2016 16.02.2016 17.02.2016 10.02.2016 11.02.2016 12.02.2016 2 3.408 3.413 3.413
3 3.408 3.413 3.413
Febrero 15.03.2016 16.03.2016 17.03.2016 10.03.2016 11.03.2016 14.03.2016 4 3.426 3.430 3.413
Marzo 15.04.2016 18.04.2016 19.04.2016 12.04.2016 13.04.2016 14.04.2016 5 3.415 3.417 3.430
6 3.415 3.417 3.417
Abril 16.05.2016 17.05.2016 18.05.2016 11.05.2016 12.05.2016 13.05.2016 7 3.420 3.423 3.417
Mayo 15.06.2016 16.06.2016 17.06.2016 10.06.2016 13.06.2016 14.06.2016 8 3.425 3.428 3.423
9 3.425 3.428 3.428
Junio 15.07.2016 18.07.2016 19.07.2016 12.07.2016 13.07.2016 14.07.2016 10 3.425 3.428 3.428
Julio 15.08.2016 16.08.2016 17.08.2016 10.08.2016 11.08.2016 12.08.2016 11 3.424 3.428 3.428
12 3.423 3.426 3.428
Agosto 15.09.2016 16.09.2016 19.09.2016 12.09.2016 13.09.2016 14.09.2016 13 3.420 3.421 3.426
Septiembre 17.10.2016 18.10.2016 19.10.2016 12.10.2016 13.10.2016 14.10.2016 14 3.422 3.425 3.421
15 3.428 3.430 3.425
Octubre 16.11.2016 17.11.2016 18.11.2016 11.11.2016 14.11.2016 15.11.2016 16 3.428 3.430 3.430
17 3.428 3.430 3.430
Noviembre 16.12.2016 19.12.2016 20.12.2016 13.12.2016 14.12.2016 15.12.2016
18 3.426 3.431 3.430
Diciembre 16.01.2017 17.01.2017 18.01.2017 11.01.2017 12.01.2017 13.01.2017 19 3.430 3.433 3.431
20 3.441 3.442 3.433
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo. 21 3.445 3.446 3.442
22 3.443 3.447 3.446
Aplicable a sujetos que al 31 de diciembre de 2015: Aplicable a sujetos que a partir del 01 de enero de 2016: 23 3.443 3.447 3.447
-Hayan sido incorporados o estuvieren afiliados al SLE - PLE, -Se afilien al SLE PLE 24 3.443 3.447 3.447
-Se encuentren obligados por la RS- N 379-2013/SUNAT -Obtengan la calidad de generador en el SLE- PORTAL 25 3.454 3.458 3.447
-Hubieren obtenido la calidad de generador en el SLE - PORTAL 26 3.465 3.469 3.458
27 3.463 3.466 3.469
28 3.463 3.469 3.466
ANEXO N 2: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE 29 3.468 3.471 3.469
VENTAS E INGRESOS LLEVADOS DE MANERA ELECTRNICA 30 3.468 3.471 3.471
31 3.468 3.471 3.471
ENERO A DICIEMBRE 2016 (*) Para efectos tributarios utilizar el TC Venta D.S. N136-
96-EF Numeral 17 del Artculo 5 del Reglamento del IGV.
MES(*)/RUC 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
Enero 15.08.2016 16.08.2016 17.08.2016 10.08.2016 11.08.2016 12.08.2016 BIENES SUJETOS AL SPOT
R.S. 343-2014/SUNAT (a partir de enero 2016)
Febrero 15.08.2016 16.08.2016 17.08.2016 10.08.2016 11.08.2016 12.08.2016
Cdigo Venta de bien gravado con IGV %
Marzo 15.09.2016 16.09.2016 19.09.2016 12.09.2016 13.09.2016 14.09.2016 004 Recurso Hidrobiolgico 4%
Abril 15.09.2016 16.09.2016 19.09.2016 12.09.2016 13.09.2016 14.09.2016 005 Maz amarillo duro 4%
Mayo 17.10.2016 18.10.2016 19.10.2016 12.10.2016 13.10.2016 14.10.2016 008 Madera 4%
009 Arena y piedra 10%
Junio 17.10.2016 18.10.2016 19.10.2016 12.10.2016 13.10.2016 14.10.2016
010 Residuos, subproductos, desechos, recor- 15%
Julio 16.11.2016 17.11.2016 18.11.2016 11.11.2016 14.11.2016 15.11.2016 tes, desperdiciosy formas primarias deriva-
das de los mismos
Agosto 16.11.2016 17.11.2016 18.11.2016 11.11.2016 14.11.2016 15.11.2016
014 Carnes y despojos comestibles 4%
Septiembre 16.12.2016 19.12.2016 20.12.2016 13.12.2016 14.12.2016 15.12.2016 017 Harina, polvo y "pellets" de pescado, crus- 4%
tceos, moluscos y dems invertebrados
Octubre 16.12.2016 19.12.2016 20.12.2016 13.12.2016 14.12.2016 15.12.2016 acuticos
Noviembre 16.01.2017 17.01.2017 18.01.2017 11.01.2017 12.01.2017 13.01.2017 031 Oro gravado con el IGV 10%
Diciembre 16.01.2017 17.01.2017 18.01.2017 11.01.2017 12.01.2017 13.01.2017 034 Minerales metlicos no aurferos 10%
035 Bienes exonerados del IGV 1.5%
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia. En el 036 Oro y dems minerales metlicos exonera- 1.5%
caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo. dos del IGV
039 Minerales no metlicos 10%
Aplicable a
-Nuevos obligados con ingresos iguales o mayores a 75 UIT Servicios SUJETOS AL SPOT
-Los sujetos que sean designados como principales contribuyentes a partir del 01 de enero de 2016. R.S. 343-2014/SUNAT (a partir de enero 2016)
Cdigo Servicios gravados con IGV %
TABLA DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO Cronograma para presentar la Declaracin Cronograma para presentar la Declaracin 012 Intermediacin laboral y tercerizacin 10%
D. LEG. N 967 (24-12-06) y efectuar el pago de regularizacin del y efectuar el pago de regularizacin del 019 Arrendamiento de bienes 10%
Impuesto a la Renta y del ITF Impuesto a la Renta y del ITF
Parmetros 020 Mantenimiento y reparacin de bienes 10%
Cuota muebles
Categorias Total Ingresos Total Adquisicio- Mensual ltimo dgito ltimo dgito
Fecha de Vencimiento Fecha de Vencimiento 021 Movimiento de carga 10%
Brutos Mensua- nes Mensuales (S/. ) del RUC del RUC
les (Hasta S/. ) ( Hasta S/. ) 0 23/03/2016 6 04/04/2016 022 Otros servicios empresariales 10%
1 5,000 5,000 20 1 28/03/2016 7 05/04/2016 024 Comisin mercantil 10%
2 8,000 8,000 50 2 29/03/2016 8 06/04/2016 025 Fabricacin de bienes por encargo 10%
3 13,000 13,000 200 3 30/03/2016 9 07/04/2016 026 Servicio de transporte de personas 10%
4 20,000 20,000 400 4 31/03/2016 Buenos Contri- 08/04/2016 030 Contratos de construccin 4%
5 30,000 30,000 600 5 01/04/2016 buyentes 037 Dems servicios gravados con el IGV 10%

- 24

IN F O RM E
Norma Internacional de Contabilidad
Nro. 8 Polticas contables, cambios en
las estimaciones contables y errores
C.P. Luis Arroyo Correa
Contador Pblico. Especialista en Contabilidad Financiera y Normas Internacionales de Contabilidad. Miembro del Staff del Informativo
Vera Paredes
I. INTRODUCCIN
Son normas contables de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo
objetivo es reflejar la esencia econmica de las operaciones del
negocio, y presentar una imagen fiel de la situacin financiera de
una empresa. Las NIC son emitidas por el International Accounting
Standards Board (IASB, anterior International Accounting
Standards Committee, IASC).
Las normas se conocen con las siglas NIC y NIIF dependiendo
de cundo fueron aprobadas y se matizan a travs de las
"interpretaciones" que se conocen con las siglas SIC y CINIIF.
II. ERRORES CONTABLES
Los errores contables, de conformidad con las NIIF, corresponden
a omisiones o inexactitudes en los estados financieros de una
entidad con relacin a uno o ms periodos anteriores, sobre los
cuales la informacin estaba disponible para esos periodos y la
entidad realizando un esfuerzo razonable la hubiese conseguido
y habra tenido en cuenta, pero por alguna razn voluntaria o
involuntaria no utiliz dicha informacin.
Los errores pueden incluir lo siguiente:
Errores aritmticos, incluidos sumatorias, clculo de valor
presente, uso de frmulas financieras, etc.
Errores en la aplicacin de polticas contables, utilizar una
NIIF con un criterio diferente al permitido en la norma, por
ejemplo depreciar una propiedad de inversin medida al valor
razonable.
Inadvertencia de hechos econmicos ocurridos en el periodo
(un cambio de una norma tributaria que cambia la tarifa del
impuesto a las ganancias)
Mala interpretacin de los hechos econmicos
Fraudes (incluye fraudes descubiertos en periodos posteriores,
pero que ocurrieron en periodos diferente sobre el cual se
informa)
Ahora bien respecto de los errores contables puede suceder las
siguientes alternativas:
Alternativa 1, error contable encontrado en febrero del ao
prximo (los estados financieros no se han emitido al pblico,
ni se ha autorizado su emisin al pblico)
Alternativa 2, error contable encontrado en junio del ao
prximo (los estados financieros se emitieron al pblico)
Alternativa 3, el error contable encontrado es material
Alternativa 4, el error contable encontrado es inmaterial
De acuerdo con lo anterior las alternativas de respuestas para las
anteriores situaciones seran las siguientes:
Alternativa 1, en este error, como la informacin financiera
no se ha emitido al pblico, el procedimiento es realizar la
correccin sobre los registros contables directamente, de tal
manera que se corregirn antes de que los estados financieros
sean autorizados para la emisin
Alternativa 2, en este caso el error debe corregirse de forma
retroactiva, en los primeros estados financieros formulados
despus de haberlos descubierto reexpresando la informacin
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
B
comparativa presentada para el periodo o periodos anteriores
en los que se origin el error; o reexpresando los saldos iniciales
de activos, pasivos y patrimonio del periodo ms antiguo para
el cual se presenta informacin.
Alternativa 3, el mismo procedimiento que el utilizado en la
alternativa 2
Alternativa 4, en estos casos el error debe ignorarse, y corregirse
en el periodo actual (debido que es inmaterial) como un gasto
del periodo corriente.
III. POLITICAS CONTABLES
Las polticas contables por definicin son las convenciones, reglas
y acuerdos necesarios para que la empresa pueda determinar
cmo va a reconocer, medir, presentar y revelar sus transacciones;
estas polticas contables definen qu tratamiento darle en los
estados financieros a cada tipo de transaccin en un perodo
determinado. En las polticas tambin se incluye el tratamiento
que se le va a dar a las transacciones en el balance de apertura,
haciendo uso de las exenciones y las excepciones establecidas en
la Seccin 35 de NIIF para pymes o en la NIIF 1 de adopcin por
primera vez.
Las polticas sern un documento en el cual la entidad establecer
el tratamiento de las transacciones que tienen lugar en su negocio.
Estas polticas tienen que ser congruentes con las NIIF, sin
embargo, la finalidad no es tomar el estndar y poner el nombre
de la empresa, las polticas tienen que ir personalizadas a cada
tipo de actividad; cuando se revisan las normas de informacin
financiera, se establecen lineamientos, criterios, definiciones
y conceptos generales, con base en los cuales la entidad tendr
que establecer el tratamiento contable propio de cada una de sus
transacciones.
Con respecto a los modelos de polticas contables que muchas
empresas desean adquirir, es importante mencionar que el mejor
modelo son las propias NIIF, y de ah se debe tomar lo aplicable a
la entidad y personalizarlo; todo esto en razn de que la poltica
es una cuestin muy particular, que responde a contextos bien
definidos, por lo que ningn modelo hablar especficamente
de cmo en una entidad se establecen o se reconocen las
transacciones, cada entidad debe personalizar el estndar para
ubicar sus transacciones en un tratamiento que sea congruente
con lo requerido por las NIIF.
En otra definicin Las polticas contables de una empresa se
refieren a los principios, reglas y prcticas especficas adoptados
por la misma para los efectos de la preparacin y presentacin de
sus estados financieros. Al respecto cabe tener en cuenta como
polticas contables fundamentales las siguientes:
1. Uniformidad en la presentacin: Debe haber uniformidad
en la aplicacin de las polticas contables definidas para la
preparacin y presentacin de los estados financieros de un
ejercicio a otro, y cualquier variacin al respecto se hace constar
en notas aclaratorias en el texto de los estados financieros
mismos.
2. Importancia relativa y agrupacin: Los estados financieros
deben contener la descripcin de las transacciones de la
empresa atendiendo a la importancia de las mismas con
fundamento en la definicin de sus polticas contables, y se
Informativo Vera Paredes B- 1
B ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
agrupan atendiendo a su naturaleza y cuanta.
3. Compensacin: Excepcin hecha de un derecho legal de
compensacin, no debe presentarse compensacin entre las
partidas de activo y pasivo.
La importancia de los criterios para seleccionar y modificar las
polticas contables, as como el tratamiento contable y la informacin
a revelar acerca de los cambios en las polticas contables, radica en la
relevancia y la fiabilidad de los estados financieros de una empresa,
la comparacin con los de ejercicios anteriores, y los que presentan
otras organizaciones.
IV. NIC 8: OBJETIVO Y ALCANCE
OBJETIVO.
1. El objetivo de esta Norma es prescribir los criterios para seleccionar
y modificar las polticas contables, as como el tratamiento
contable y la informacin a revelar acerca de los cambios en las
polticas contables, de los cambios en las estimaciones contables
y de la correccin de errores. La Norma trata de realzar la
relevancia y fiabilidad de los estados financieros de una entidad,
as como la comparabilidad con los estados financieros emitidos
por sta en ejercicios anteriores, y con los elaborados por otras
entidades.
2. Los requisitos de informacin a revelar relativos a las polticas
contables, excepto los referentes a cambios en las polticas
contables, han sido establecidos en la NIC 1 Presentacin de
estados financieros.
ALCANCE.
3. Esta Norma se aplicar en la seleccin y aplicacin de las polticas
contables, as como en la contabilizacin de los cambios en stas
y en las estimaciones contables, y en la correccin de errores de
ejercicios anteriores.
4. El efecto impositivo de la correccin de los errores de ejercicios
anteriores, as como de los ajustes retroactivos efectuados al
realizar cambios en las polticas contables, se contabilizar de
acuerdo con la NIC 12 Impuesto sobre las ganancias, y se revelar
la informacin requerida por esta Norma.
V. NIC 8: DEFINICIONES
Los siguientes trminos se usan, en la presente Norma, con el
significado que a continuacin se especifica:
La aplicacin prospectiva de un cambio en una poltica contable
y del reconocimiento del efecto de un cambio en una estimacin
contable consiste respectivamente en:
(a) la aplicacin de la nueva poltica contable a las transacciones,
otros eventos y condiciones ocurridos tras la fecha en que se
cambi la poltica; y en
(b) el reconocimiento del efecto del cambio en la estimacin
contable para el ejercicio corriente y los futuros, afectados por
dicho cambio.
La aplicacin retroactiva consiste en aplicar una nueva poltica
contable a transacciones, otros eventos y condiciones, como si sta
se hubiera aplicado siempre.
Un cambio en una estimacin contable es un ajuste en el importe
en libros de un activo o de un pasivo, o en el importe del consumo
peridico de un activo, que se produce tras la evaluacin de la
situacin actual del elemento, as como de los beneficios futuros
esperados y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos
correspondientes. Los cambios en las estimaciones contables son
el resultado de nueva informacin o nuevos acontecimientos y, en
consecuencia, no son correcciones de errores.
Errores de ejercicios anteriores son las omisiones e inexactitudes
en los estados financieros de una entidad, para uno o ms ejercicios
B -2 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Enero
anteriores, resultantes de un fallo al emplear o de un error al utilizar
informacin fiable que:
(a) estaba disponible cuando los estados financieros para tales
ejercicios fueron formulados; y
(b) podra esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y
tenido en cuenta en la elaboracin y presentacin de aquellos
estados financieros.
Dentro de estos errores se incluyen los efectos de errores aritmticos,
errores en la aplicacin de polticas contables, el no advertir o mal
interpretar hechos, as como los fraudes.
Impracticable. La aplicacin de un requisito ser impracticable
cuando la entidad no pueda aplicarlo tras efectuar todos los
esfuerzos razonables para hacerlo. Para un ejercicio anterior en
particular, ser impracticable aplicar un cambio en una poltica
contable retroactivamente o realizar una reexpresin retroactiva
para corregir un error si:
(a) los efectos de la aplicacin o de la reexpresin retroactivas no
sean determinables;
(b) la aplicacin o la reexpresin retroactivas impliquen establecer
suposiciones acerca de cules hubieran podido ser las
intenciones de la direccin en ese ejercicio;
(c) la aplicacin o la reexpresin retroactivas requieran estimaciones
de importes significativos, y que resulta imposible distinguir
objetivamente informacin de tales estimaciones que:
(i) suministre evidencia de las circunstancias que existan en la
fecha o fechas en que tales importes fueron reconocidos,
valorados o fue revelada la correspondiente informacin; y
(ii) hubiera estado disponible cuando los estados financieros de los
ejercicios anteriores fueron formulados.
Materialidad (o importancia relativa). Las omisiones o inexactitudes
de partidas son materiales (o tienen importancia relativa) si pueden,
individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones econmicas
tomadas por los usuarios con base en los estados financieros. La
materialidad depender de la magnitud y la naturaleza de la omisin
o inexactitud, enjuiciada en funcin de las circunstancias particulares
en que se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la partida
o una combinacin de ambas, podra ser el factor determinante.
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) son
las Normas e Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (CNIC). Esas Normas comprenden:
(a) las Normas Internacionales de Informacin Financiera;
(b) las Normas Internacionales de Contabilidad; y
(c) las Interpretaciones, ya sean las originadas por el Comit de
Interpretaciones Internacionales de Informacin Financiera
(IFRIC) o las antiguas Interpretaciones (SIC).
Polticas contables son los principios especficos, bases, acuerdos
reglas y procedimientos adoptados por la entidad en la elaboracin
y presentacin de sus estados financieros.
La reexpresin retroactiva consiste en corregir el reconocimiento,
valoracin e informacin a revelar de los importes de los elementos
de los estados financieros, como si el error cometido en ejercicios
anteriores no se hubiera cometido nunca.
VI. NIC 8: TRATAMIENTO CONTABLE
Polticas contables
Polticas contables - los cambios se realizarn segn indique la
norma o, en caso contrario, de forma retroactiva (salvo que sea
imposible).
Criterio de uniformidad. Dispone la aplicacin de polticas
contables atendiendo a criterios de uniformidad con respecto a
operaciones similares, a no ser que una Norma o Interpretacin
exija o permita especficamente establecer categoras de partidas
 2da. Quincena de Enero

para las cuales podra ser apropiado aplicar diferentes polticas.

Cambios de polticas contables. La entidad cambiara una poltica
contable slo si tal cambio:
(1) Es requerido por una Norma o Interpretacin; o
(2) Lleva a que los estados financieros suministren informacin
ms fiable y relevante sobre los efectos de las transacciones que
afecten a la situacin financiera, el rendimiento financiero o los
flujos de efectivo de la entidad.
Determinadas situaciones no se consideran cambios en las polticas
contables:
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
El error correspondiente a un ejercicio anterior se corregir mediante
B
reexpresin retroactiva, salvo que sea impracticable determinar los
efectos en cada ejercicio especfico o el efecto acumulado del error.
Cuando sea impracticable determinar los efectos que se derivan,
en cada ejercicio especfico, de un error sobre la informacin
comparativa de uno o ms ejercicios anteriores para los que se
presente informacin, la entidad reexpresar los saldos iniciales de
los activos, pasivos y patrimonio neto para los ejercicios ms antiguos
en los cuales tal reexpresin retroactiva sea practicable (que podra
tambin ser el propio ejercicio corriente).
VII. CASOS PRCTICOS

(1) La aplicacin de una poltica contable para transacciones CASO 1: CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES
que difieren sustancialmente de aquellas que han ocurrido
previamente; y En el mes de Enero 2013 una empresa dedicada a la comercializacin
(2) La aplicacin de una nueva poltica contable para transacciones de bienes, adquiere un vehculo cuyo importe total segn factura
que no han ocurrido anteriormente, o que de ocurrir, carecieron asciende a S/.75, 000, para ser usado con fines administrativos y
de materialidad. estima una vida til de diez (10) aos. Sin embargo, en el mes de
enero del 2015, debido al incremento de la demanda de sus ventas,
Si una Norma o Interpretacin exige un cambio de poltica la empresa decide modificar el uso del vehculo y destinarlo para
contable, deben seguirse los requisitos de transicin de dicho transportar la mercadera, estimando que la vida til restante,
pronunciamiento. Si no se especifica ninguno, o si el cambio incluyendo el periodo, 2015 ser de cuatro (4) aos.
es voluntario, se aplicar la nueva poltica contable con efecto
retroactivo mediante la reformulacin de periodos anteriores. Si Solucin:
la reformulacin es imposible, se incluir el efecto acumulativo del
cambio en los resultados. En caso de que el efecto acumulativo De acuerdo a los datos proporcionados:
no pueda determinarse, se aplicar la nueva poltica de forma
prospectiva.
DEPRECIACION Valor en libros
Costo
Estimaciones contables 2013 2014 al 31/12/2014
75,000 7,500 7,500 60,000
Estimaciones contables - los cambios se realizarn de forma
prospectiva. De acuerdo al cuadro, el valor en libros del vehculo al 31/12/2014
Cambios en las estimaciones contables. Los cambios en las es S/.60, 000. En este sentido a partir del ao 2015 se modifica el
estimaciones contables (por ejemplo, un cambio en la vida til de uso del vehculo, se deber verificar la estimacin del tiempo de
un activo) se contabilizan en el ejercicio en curso, o en ejercicios vida del bien, situacin que nos revela que se reduce el tiempo de
futuros, o en ambos (sin reformulacin). vida til del bien a cuatro aos. Por lo tanto se deber modificar la
depreciacin:
Errores
Depreciacin anual = Valor en libros / Vida til restante.
Los errores pueden surgir al reconocer, valorar, presentar o revelar la
informacin de los elementos de los estados financieros. Los estados Depreciacin anual = S/.60, 000 / 4 aos = S/.15, 000
financieros no cumplen con las NIIF si contienen errores, materiales
o bien errores inmateriales, cometidos intencionadamente para Por lo tanto, se modificara los resultados del ejercicio del cambio en
conseguir una determinada presentacin de la situacin financiera, la estimacin contable:
del rendimiento financiero o de los flujos de efectivo de una entidad.
Los errores potenciales del ejercicio corriente, descubiertos en este
mismo ejercicio, se corregirn antes de que los estados financieros Depreciacin Valor en
sean formulados. Sin embargo, los errores materiales en ocasiones Aos Costo
Anual Acumulada libros
no se descubren hasta un ejercicio posterior, de forma que tales
errores de ejercicios anteriores se corregirn en la informacin 2013 75,000 -7,500 -7,500 67,500
comparativa presentada en los estados financieros de los ejercicios 2014 75,000 -7,500 -15,000 60,000
siguientes.
2015 75,000 -15,000 -30,000 45,000
Errores - la correccin de errores se efectuar de forma 2016 75,000 -15,000 -45,000 30,000
retroactiva.
Correccin de errores. Se trata de una correccin con efecto 2017 75,000 -15,000 -60,000 15,000
retroactivo. Todos los errores significativos deben corregirse 2018 75,000 -15,000 -75,000 0
mediante la reformulacin de los importes comparativos del
ejercicio anterior y, si el error se produjo antes del primer periodo El clculo para la depreciacin mensual a partir de Enero 2015 ser:
presentado, mediante la reformulacin del balance inicial.
Depreciacin mensual = Depreciacin anual /12 meses
La entidad corregir los errores materiales de ejercicios anteriores,
de forma retroactiva, en los primeros estados financieros formulados Depreciacin mensual = S/.15, 000 / 12 meses = S/.1, 250
despus de haberlos descubierto:
Contabilizacin
(a) reexpresando la informacin comparativa para el ejercicio o
ejercicios anteriores en los que se origin el error; o
(b) si el error ocurri con anterioridad al ejercicio ms antiguo para -------------------------------------------------x----------------------------------------------
el que se presenta informacin, reexpresando los saldos iniciales 68 Valuacin y deterioro de 1,250
de activos, pasivos y patrimonio neto para dicho ejercicio. activos y provisiones
681 Depreciacin
Limitaciones a la reexpresin retroactiva 6814 Depreciacin de inmuebles.

Informativo Vera Paredes B- 3

B 39
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
Depreciacin, amortizacin y 1,250
2da. Quincena de Enero

CASO 3: CAMBIO DE METODO DE MEDICION DE UNA INVERSION

agotamiento acumulados INMOBILIARIA
391 Depreciacin acumulada
La empresa GATILLEROS posee un inmueble destinado al alquiler de
3913 Inmueble, maquinaria y locales. Cuando se adquiri el inmueble se midi utilizando el mtodo
equipo. del costo siendo el valor en libros al 31/12/2015 S/.360, 000 segn datos:
X/x Por la depreciacin mensual
del vehculo.
Detalle
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
95 Gastos de ventas 1,250 Terreno Edificacin Depreciacin Valor en libros
951 Gastos de ventas 45,000 450,000 -135,000 360,000
Cargas imputables a cuenta de
79 1,250 Con la finalidad de reflejar en sus estados financieros una informacin
costos
Cargas imputables a cuenta de
ms fiable la empresa decide optar por el modelo de medicin de la
791 costos inversin inmobiliaria a su valor razonable, para ello cuenta con un
informe tcnico donde se refleja que el valor del inmueble asciende a
X/x Por el destino del gasto de la S/.540, 000.
depreciacin.
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- Cmo sera el tratamiento contable por la operacin?
CASO 2: RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR DUDOSA Solucin:
Despus del reconocimiento inicial del activo, la empresa puede elegir
En el ao 2014 una empresa realizo el asiento por estimacin de como poltica contable el valor razonable o el modelo del costo, para
cobranza dudosa de uno de sus clientes por el importe de S/.18, 750 sus propiedades de inversin, tal como lo establece el prrafo 30 de la
dados que por ms gestin de cobranza realizada el cliente no cumpli NIC 40 Propiedades de inversin. Asimismo, segn el prrafo 31 de la
con el pago de la deuda. Por otro lado, en el mes de Febrero 2015 se misma NIC se realizara un cambio voluntario en las polticas contables
consigue cobrar al cliente una parte del monto por cobrar ascendiente a nicamente si dicho cambio diera lugar a que los estados financieros
la cantidad de S/.15, 000. proporcionen informacin ms relevante y fiable, tal como ocurre en
el caso planteado. Por lo tanto el cambio del modelo del costo al valor
Cmo sera el tratamiento contable por la recuperacin de dicha razonable, constituye un cambio en la poltica contable, dado que se
deuda? realiza con la finalidad de proporcionar informacin ms relevante, por
ende le es aplicable la NIC 8, debiendo la empresa aplicar de manera
Solucin: retroactiva este modelo, es decir, como si siempre se hubiera aplicado
este, siendo los ajustes siguientes:
En la prctica puede ocurrir que posteriormente al reconocimiento de
un gasto por perdida de deterioro de las cuentas por cobrar el cliente,
por cambios en su situacin financiera, realice el pago. En este sentido, Detalle Al 31/12/2015
si en periodos posteriores, el importe de la prdida de deterioro del Valor razonable 540,000
valor disminuye, la prdida por deterioro reconocida previamente
deber revertirse, ya sea directamente o mediante el ajuste de la cuenta Valor en libros -360,000
correctora que se haya utilizado. A estos efectos debe modificarse el Ajuste 180,000
valor del activo, es decir, la empresa en el ao 2015 debe incluir un
cambio en la estimacin contable de S/.15, 000 como aumento de De acuerdo con lo sealado anteriormente, se deber efectuar el ajuste
ganancia. en el valor en libros de la inversin inmobiliaria, de acuerdo con la NIC 8
afectando una cuenta patrimonial, por el que se incrementa el valor del
Contabilizacin bien hasta alcanzar el valor razonable al 31/12/2015

-------------------------------------------------x---------------------------------------------- -------------------------------------------------x----------------------------------------------
Estimacin de cuentas de 15,000 31 Inversiones inmobiliarias 180,000
19 cobranza dudosa
311 Terrenos
Cuentas por cobrar
191 3111 Urbanos
comerciales- terceros
31111 Valor razonable XXXX
1911 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar 312 Edificaciones
75 Otros ingresos de gestin 15,000 3121 Edificaciones
Recuperacin de cuentas de 31211 Valor razonable XXXX
755 valuacin
59 Resultados acumulados 180,000
7551 Recuperacin - cuentas de
cobranza dudosa. 591 Utilidades no distribuidas
Por la recuperacin de la deuda 5912 Ingresos de aos anteriores
X/x provisionada, aumentado el Por el ajuste patrimonial como
valor del activo financiero. consecuencia del cambio del
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- X/x mtodo de valuacin de las
inversiones inmobiliarias hasta
Efectivo y equivalentes de 15,000 el ejercicio 2015
10 efectivo
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Cuentas corrientes en
104 instituciones financieras
CASO 4: APLICACIN POR PRIMERA VEZ DE LA REVALUACION
1041 Cuentas corrientes operativas
12 Cuentas por cobrar comerciales 15,000
La empresa LOS CHAPULINES en el mes de diciembre 2015 ha
terceros realizado una revaluacin voluntaria del nico inmueble que la empresa
Facturas, boletas y otros tiene dentro de sus activos fijos, segn detalle:
121 comprobantes por cobrar.
Depreciacin Valor revaluado
Detalle costo
X/x Por el cobro de la deuda al acumulada
cliente.
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- Terreno 337,500 675,000

B -4 Informativo Vera Paredes

 Edificacin, neto de 810,000
2da. Quincena de Enero

40% 1080,000
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
Detalle S/.
B
depreciacin
Resultados acumulados al ao 2014 142,013
Edificacin 2025,000 100% 2700,000
Cmo sera el tratamiento contable por la operacin?
Depreciacin 1215,000 60% 1620,000
Total 1147,500 1755,000 Solucin:

Cmo sera el tratamiento contable por la operacin? De acuerdo con los datos, resulta claro que el resultado del ejercicio
anterior (ao 2014) se encuentra inflado, por ello, se debe de realizar
Solucin: el asiento de ajuste para efectos de poder reflejar el resultado correcto.
Asimismo, en vista de que nos encontramos ante un error de periodos
De acuerdo con el prrafo 17 de la NIC 8 la aplicacin por primera vez de anteriores no se incluir en el resultado del periodo en el que se descubra
una poltica que consista en la revaluacin de activos de acuerdo con la el error, sino en el resultado acumulado, tal como lo establece el prrafo
NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo, se considera un cambio de poltica 46 de la NIC 8. De esta manera, en el ejercicio 2015 (periodo en el que se
contable que ha de ser tratado como una revaluacin de acuerdo con detecta el error) se deber efectuar el siguiente asiento:
la NIC 16 en lugar de aplicar las disposiciones contenidas en la NIC
8. En este sentido, debe entenderse por revaluacin al modelo de -------------------------------------------------x----------------------------------------------
medicin, que mide los bienes al valor razonable en el momento de la
valorizacin, menos la depreciacin acumulada y el importe acumulado 59 Resultados acumulados 15,000
de las perdidas por deterioro de valor que haya sufrido. Este modelo 591 Utilidades no distribuidas
solo resulta aplicable a los bienes del activo fijo. Y en el caso especfico 5912 Gastos de aos anteriores
de inmuebles se encuentra establecido en el prrafo 29 de la NIC 16 Tributos, contraprestaciones
Inmuebles, maquinaria y equipo. El cambio de modelo del costo al valor 40 y aportes al sistema de 2,700
razonable se muestra en el siguiente cuadro: pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
Depreciacin Valor 4011 Impuesto general a las ventas
Detalle costo Incremento
acumulada revaluado
40111 IGV cuenta propia
Terreno 337,500 675,000 337,500 Cuentas por pagar comerciales
42 17,700
terceros
Ed i f i c a c i n 810,000 40% 1080,000 270,000 Facturas, boletas y otros
(neto) 421 comprobantes por pagar.
Edificacin 2025,000 100% 2700,000 675,000 4212 Emitidas
Depreciacin 1215,000 60% 1620,000 -405,000
X/x Por la regularizacin del gasto
realizado en el ejercicio 2014
Total 1147,500 1755,000 607,500
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- A continuacin veamos en forma comparativa la informacin errada y
33 Inmuebles, maquinaria y 1012,500 corregida de la partida resultados acumulados correspondientes a la
equipo situacin al 31 diciembre 2015
331 Terrenos
3311 Terrenos Resultados acumulados Con error S/. Corregido S/.
33112 Revaluacin 337,500 Utilidad neta del ejercicio 2014 142,013 127,013
332 Edificaciones
Saldos a Mayo de ao 2014 142,013 127,013
3321 Edificaciones administrativas
33212 Revaluacin 675,000 CASO 6: INEXACTITUDES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Depreciacin, amortizacin y
39 405,000
agotamiento acumulados La empresa INFORMATICOS en el mes de Junio 2013 adquiri un
391 Depreciacin acumulada bien a travs de contrato de arrendamiento financiero un vehculo de
transporte, dicho contrato tiene una duracin de cuatro aos. Si el valor
3914 Inmuebles, maquinaria y
equipo revaluacin del activo corresponde a S/.150, 000 habindose depreciado el bien en
funcin de la duracin del contrato, segn detalle:
39141 Edificaciones
405,000
57 Excedente de revaluacin 607,500 Depreciacin segn duracin del contrato
Total
571 Excedente de revaluacin Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4
607,500
37,500 37,500 37,500 37,500 150,000
5712 Inmuebles, maquinaria y
equipos
En el ao 2015, los auditores financieros detectan que no se ha
X/x Por la revaluacin voluntaria depreciado segn su vida til que corresponde a ocho (8) aos.
segn informe de tasacin.
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- Cmo sera el tratamiento contable por la operacin?
CASO 5: OMISION DE GASTOS DE PERIODOS ANTERIORES Solucin:
La empresa VENTAS Y NEGOCIOS en el mes de Mayo 2015 su Para efectos contables la depreciacin de cualquier elemento
departamento de administracin entrega al departamento de componente de las propiedades, planta y equipo, debe ser distribuida
contabilidad las facturas correspondientes al periodo mayo con la
finalidad de anotarlas en el registro de compras, sin embargo, una de de forma sistemtica, sobre los aos que componen su vida til, tal
dichas facturas corresponden a un servicio prestado el ao anterior, por como lo establece la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo. En este
un valor de S/.17, 700 (incluye IGV) cuya fecha de emisin es Diciembre sentido, se efectuaran cargos a resultados por depreciacin a medida
2014. Si se sabe que dicha operacin no fue anotada en su momento. que se van consumiendo los beneficios econmicos incorporados a un
activo, lo que no ocurre en cuatro aos (plazo de contrato) sino en un
As mismo, se sabe que los resultados acumulados al 31/12/2014 son periodo mayor que para el caso de nuestra consulta es de ocho aos,
como siguen: segn detalle:

Informativo Vera Paredes B- 5

B Ao
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
Depreciacin contable
2da. Quincena de Enero

Caractersticas del contrato leasing

1 Junio 2013- Mayo 2014
2 Junio 2014 Mayo 2015
3 Junio 2015-Mayo 2016
4 Junio 2016-Mayo 2017
5 Junio 2017-Mayo 2018
6 Junio 2018-Mayo 2019
7 Junio 2019-Mayo 2020
8 Junio 2020-Mayo 2021
Total
Para efectos tributarios, se faculta el arrendatario en un contrato de
arrendamiento financiero (leasing) de forma excepcional a aplicar
como tasa de depreciacin mxima anual aquella que se determine
de manera lineal en funcin de la cantidad de aos que comprende el
contrato(depreciacin acelerada) de acuerdo con el segundo prrafo del
artculo 18 del decreto legislativo Nro. 299. Para ello, se debe de cumplir
con las siguientes caractersticas:
18,750 Su objeto exclusivo debe consistir en la cesin en uno de bienes
muebles, que sean considerados como costo o gasto para efectos
18,750 de la ley del impuesto a la renta.
18,750 El arrendatario debe utilizar los bienes arrendados exclusivamente
en el desarrollo de su actividad empresarial.
18,750 La duracin mnima del contrato debe ser de 2 aos.
La opcin de compra solo podr ser ejercitada al trmino del
18,750 contrato.
18,750
Segn lo anterior, queda claro que el procedimiento de depreciar en
18,750 el plazo del contrato resulta correcto, para fines tributarios, bajo el
18,750 supuesto de que se cumple con dada una de las condiciones sealadas
en el prrafo anterior. No obstante, para fines contables de acuerdo con
150,000 la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipos la base de depreciacin de
cualquier elemento componente de las propiedades, planta y equipo,
debe ser distribuida de forma sistemtica, sobre los aos que componen
su vida til.
De lo sealado anteriormente, nos encontramos ante una situacin que
califica como un error de acuerdo con la NIC 8 que incluye los errores en
la aplicacin de polticas contables, y por ende, debe corregirse segn
detalle:

Depreciacin registrada
2013 2014 2015
Diferencia Diferencia Diferencia
Incorrecto Correcto Incorrecto Correcto Incorrecto Correcto
37,500 10,938 26,562 37,500 18,750 18,750 37,500 18,750 18,750

Total diferencia: (26,562 + 18,750 + 18,750= 64,062)

La contabilizacin ser la siguiente: que no se podr recuperar dicho monto.

-------------------------------------------------x---------------------------------------------- Cmo sera el tratamiento contable por la operacin?

Depreciacin, amortizacin y 64,062 Solucin:
39 agotamiento acumulados
391 Depreciacin acumulada En vista de que exista evidencia de deterioro de activo desde el ao 2011
se debi estimar el monto de la prdida del activo financiero en dicho
3913 Inmuebles, maquinaria y
equipo momento. En este sentido, podemos sealar que al haberse producido
39133 Inmueble, maquinaria y el impago de dichas facturas en su oportunidad resulta evidente el
equipo costo deterioro de los mismos, pero como la empresa no reconoci la prdida
Valuacin y deterioro de sufrida en periodos anteriores, entonces, habra cometido un error
68 45,312 que deber ajustarse de acuerdo con lo sealado en la NIC 8 Polticas
activos y provisiones
contables, cambios en las estimaciones contables. De lo anterior debe
681 Depreciacin tenerse presente que se entiende por error, a toda omisin e inexactitud
6814 Depreciacin de inmuebles, en los estados financieros para uno o ms periodos anteriores resultante
maquinaria y equipo costo de un fallo al emplear o de un error al utilizar informacin fiable conforme
68143 Equipo de transporte con el prrafo 5 de la NIC 8. As mismo, de acuerdo con el prrafo 46 de la
mencionada NIC se debe aplicar el mtodo de la reexpresion retroactiva
59 Resultados acumulados 18,750 por lo cual el efecto de lo no realizado en periodos anteriores no debe
591 Utilidades no distribuidas afectar el resultado del periodo. Sino resultados acumulados.
5913 Correccin de gasto
De esta manera, considerando que la empresa tena la informacin
X/x Por la correccin de la
depreciacin en exceso disponible para reconocer el deterioro o perdida de los derechos de
cobro, deber regularizar dicha situacin en el ejercicio en el que se
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- detect el error, es decir en el 2015. Ahora bien, debe tenerse en
cuenta las empresas deben adoptar como poltica que los activos que
Consideramos que en este caso el error debe corregirse de forma se muestren en los estados financieros no deben valorarse por encima
retroactiva, en los primeros estados financieros formulados despus de los importes que se espera obtener de ellos, resulta necesario que la
de haberlos descubierto reexpresando la informacin comparativa empresa valu encada ejercicio si el valor de los derechos de cobro se ha
presentada para el periodo o periodos anteriores en los que se origin el deteriorado. La contabilizacin ser la siguiente:
error; o reexpresando los saldos iniciales de activos, pasivos y patrimonio
del periodo ms antiguo para el cual se presenta informacin, as el 59 Resultados acumulados 7,500
saldo comparativo al cierre del ejercicio 2014, en el balance se presenta 592 Prdidas acumuladas
ajustado la depreciacin en S/. 45,312, en los resultados del ejercicio 5922 Gastos de ejercicios anteriores
2014 se incrementa en S/. 18,750, y en el 2015 se deprecia solo S/.
18,750, y se afecta a la utilidad este mayor monto. Estimacin de cuentas de
19 7,500
cobranza dudosa
CASO 7: OMISION DE GASTO POR COBRANZA DUDOSA Cuentas por cobrar
191 comerciales-terceros
La empresa FANATICOS al cierre del ejercicio 2015 ha realizado un 1911 Facturas, boletas y otros
anlisis minuciosos de los derechos de cobro que tiene registrado en comprobantes por cobrar
su contabilidad y se detecta que en la cuenta 121 facturas, boletas y Por la regularizacin del gasto
otros comprobantes por cobrar, existen facturas vencidas desde el ao x/x omitido por el deterioro de una
2012 por el importe de S/.7, 500, cuyos montos en forma individual no parte de crditos
superan los S/.500 (importe no significante para la empresa). Se estima -------------------------------------------------x----------------------------------------------

B -6 Informativo Vera Paredes

 APNDICE LEGAL
C
PRINCIPALES NORMAS LEGALES
DEL 1 AL 31 de ENERO 2016

FECHA DE
DESCRIPCIN N DE NORMA VIGENCIA
Sbado, 02 de enero de 2016
Res. N 209-2015-SU-
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE FISCALIZACIN LABORAL 03.01.2016
NAFIL
Aprueban la Directiva N 003-2015-SUNAFIL/INPA sobre Disposiciones para la
Presentacin de Denuncias Laborales Virtuales.
Viernes, 08 de enero de 2016

CONGRESO DE LA REPUBLICA Ley N 30408 09.01.2016

Ley que modifica el artculo 2 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo
650, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios.
Jueves, 14 de enero de 2016

ECONOMIA Y FINANZAS
Establecen tipo de cambio de referencia correspondiente al ao 2016 para los R.M. N 010-2016-EF/15 15.01.2016
sujetos obligados al pago de la Regala Minera que lleven su contabilidad en moneda
nacional y mantengan vigentes contratos de garantas y medidas de promocin
a la inversin en la actividad minera suscritos antes del 01 de octubre del 2011.
Viernes, 15 de enero de 2016
Res. N 01-2016/
SUNAT 16.01.2016
SUNAT/5F0000
Modifican el procedimiento especfico Autorizacin de Empresas de Servicio de
Entrega Rpida y Depsitos Temporales para Envos de Entrega Rpida INTA-PE.24.03
Viernes, 15 de enero de 2016
Res. N 003-2016/SUNAT 16.01.2016
SUNAT
Aprueban nueva versin del PDT Fondos y Fideicomisos, Formulario Virtual N. 618
Jueves, 21 de enero de 2016

SUNAT
Aprueban Procedimiento para la Presentacin y Atencin de Quejas - Reclamos a Res. N 006-2016/SUNAT 01.02.2016
travs del Libro de Reclamaciones de la SUNAT y Canalizacin de Sugerencias, as
como el Formato Virtual para Quejas - Reclamos y Sugerencias
Viernes, 22 de enero de 2016
Res. N 213-2015-SU-
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE FISCALIZACIN LABORAL 23.01.2016
NAFIL
Aprueban la Directiva N 002-2015-SUNAFIL/INPA denominada Derechos de los
ciudadanos en el Sistema Inspectivo del Trabajo.
Viernes, 22 de enero de 2016

SUNAT
Modifican Directorio de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales y Res.N 011-2016/SUNAT 01.02.2016
los Directorios de Principales Contribuyentes de la Intendencia Lima, Intendencia
de Aduanas y Tributos de Lambayeque, Intendencias Regionales y Oficinas Zonales.
Sbado, 23 de enero de 2016

ECONOMA Y FINANZAS D.S. N 006-2016-EF 24.01.2016

Aprueban normas reglamentarias de la Ley N 30220, Ley Universitaria, relativas
al crdito tributario por reinversin.
Domingo, 24 de enero de 2016

SUNAT Res. N 010-2016/SUNAT 25.01.2016

Aprueban la nueva versin del PDT Planilla Electrnica - PLAME, Formulario Virtual
N 0601.
Lunes, 25 de enero de 2016

TRABAJO Y PROM. DEL EMPLEO Res. N 049-GCSPE-ESSA-

Establecen precisiones para el registro del hijo mayor incapacitado en forma total LUD-2015 26.01.2016
y permanente para el trabajo, de requisitos para el registro de alta del asegurado
titular, cnyuge y gestante de hijo extramatrimonial y otras disposiciones.

Informativo Vera Paredes C- 1

C APNDICE LEGAL
02.01.2016
Aprueban la Directiva N 003-2015-SUNAFIL/INPA sobre
Disposiciones para la Presentacin de Denuncias
Laborales Virtuales
Res. N 209-2015-SUNAFIL
SE RESUELVE:
Artculo 1. APROBAR la Directiva N 003-2015-SUNAFIL/INPA sobre
Disposiciones para la Presentacin de Denuncias Laborales Virtuales
de la Superintendencia Nacional de Fiscalizacin Laboral Sunafil,
la misma que como anexo, forma parte integrante de la presente
resolucin.
Artculo 2. DISPONER la publicacin de la presente resolucin en el
diario oficial El Peruano y en el Portal Institucional de la Sunafil (http://
www.sunafi l.gob.pe).
Artculo 3. DISPONER que la Oficina General de Tecnologas de la
Informacin y Comunicaciones, en el marco de sus competencias
coadyuve a las acciones necesarias y a la implementacin de esta
directiva.
08.01.2016
CONGRESO DE LA REPUBLICA
LEY QUE MODIFICA EL ARTCULO 2 DEL TEXTO NICO ORDENADO DEL
DECRETO LEGISLATIVO 650, LEY DE COMPENSACIN POR TIEMPO DE
SERVICIOS
Ley N 30408
Ha dado la Ley siguiente:
LEY QUE MODIFICA EL ARTCULO 2 DEL TEXTO NICO ORDENADO
DEL DECRETO LEGISLATIVO 650, LEY DE COMPENSACIN POR
TIEMPO DE SERVICIOS
Artculo nico. Modificacin del artculo 2 del Texto nico Ordenado
del Decreto Legislativo 650
Modifcase el artculo 2 del Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo 650, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios,
aprobado por el Decreto Supremo 001-97-TR, en los siguientes
trminos:
Artculo 2. La compensacin por tiempo de servicios se devenga
desde el primer mes de iniciado el vnculo laboral; cumplido este
requisito toda fraccin se computa por treintavos.
La compensacin por tiempo de servicios se deposita semestralmente
en la institucin elegida por el trabajador. Efectuado el depsito queda
cumplida y pagada la obligacin, sin perjuicio de los reintegros que
deban efectuarse en caso de depsito insuficiente o que resultare
diminuto. Lo establecido en este artculo es de aplicacin obligatoria
para los trabajadores de la administracin pblica sujetos al rgimen
de la actividad privada del Decreto Legislativo 728 y a los servidores
civiles que ingresen al nuevo rgimen del servicio civil establecido por
la Ley 30057, Ley del Servicio Civil.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
PRIMERA. Derogacin normativa
C -2 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Noviembre
Derganse o djanse sin efecto, segn el caso, las normas que se
opongan a lo dispuesto en la presente Ley.
SEGUNDA. Adecuacin normativa
Mediante decreto supremo refrendado por el ministro de Trabajo y
Promocin del Empleo y el ministro de Economa y Finanzas, con el
voto favorable del Consejo de Ministros, se adeca el Reglamento
del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo 650, Ley de
Compensacin por Tiempo de Servicios, aprobado por el Decreto
Supremo 001-97-TR, a la modificacin establecida en la presente Ley,
en un plazo no mayor de treinta das hbiles contados a partir del da
siguiente de su publicacin.
POR TANTO:
Habiendo sido reconsiderada la Ley por el Congreso de la Repblica,
insistiendo en el texto aprobado en sesin del Pleno realizada el da
quince de octubre de dos mil quince, de conformidad con lo dispuesto
por el artculo 108 de la Constitucin Poltica del Per, ordeno que se
publique y cumpla.
14.01.2016
ECONOMIA Y FINANZAS
Establecen tipo de cambio de referencia correspondiente al ao 2016
para los sujetos obligados al pago de la Regala Minera que lleven su
contabilidad en moneda nacional y mantengan vigentes contratos de
garantas y medidas de promocin a la inversin en la actividad minera
suscritos antes del 01 de octubre del 2011.
R.M. N 010-2016-EF/15
SE RESUELVE:
Artculo 1. En aplicacin de lo establecido en el literal c) del numeral
6.1 del artculo 6 del Reglamento de la Ley N 28258 Ley de
Regala Minera, aprobado por Decreto Supremo N 157-2004-EF y
modificado por el Decreto Supremo N 018-2005-EF, el tipo de cambio
de referencia correspondiente al ao 2016 para los sujetos obligados
al pago de la Regala Minera de acuerdo a las normas vigentes antes
del 01 de octubre de 2011, que lleven su contabilidad en moneda
nacional, es S/ 3,325 por dlar americano. En consecuencia, los rangos
establecidos en el artculo 5 de la Ley N 28258, Ley de Regala Minera
convertidos a moneda nacional son los siguientes:
Rango % Regala
Primer rango Hasta S/. 199 500 000.00 1%
Segundo rango Por el exceso de S/. 199 500 000.00
2%
hasta S/. 399 000 000.00
Tercer rango Por el exceso de S/. 399 000 000.00 3%
Artculo 2. El tipo de cambio de referencia y los rangos aprobados
mediante la presente Resolucin Ministerial podrn ser actualizados
durante el ejercicio, en los meses de abril, julio y octubre, siempre
y cuando la variacin del tipo de cambio promedio ponderado del
trimestre anterior sea igual o superior al cinco por ciento (+ 5%), de
acuerdo a lo sealado en el artculo 6 del Reglamento de la Ley N
28258 Ley de Regala Minera, aprobado por el Decreto Supremo N
157-2004-EF y modificado por el Decreto Supremo N 018-2005-EF.
15.01.2016
ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
Modifican el procedimiento especfico Autorizacin de Empresas de
Servicio de Entrega Rpida y Depsitos Temporales para Envos de
Entrega Rpida INTA-PE.24.03
Res. N 01-2016/SUNAT/5F0000
SE RESUELVE:
2da. Quincena de Noviembre
Artculo nico.- Modificacin del numeral 6) del literal D de la seccin
VII del procedimiento especfico
Autorizacin de Empresas de Servicio de Entrega Rpida y Depsitos
Temporales para Envos de Entrega Rpida INTA-PE.24.03
Modifquese el numeral 6) del literal D de la seccin VII del
procedimiento especfico Autorizacin de Empresas de Servicio
de Entrega Rpida y Depsitos Temporales para Envos de Entrega
Rpida INTA-PE.24.03, aprobado por Resolucin de Superintendencia
Nacional Adjunta de Aduanas N 696-2010/ SUNAT/A, segn el texto
siguiente:
6) Renovacin de la acreditacin del nivel de solvencia econmica
y financiera por los depsitos temporales para envos de entrega
rpida.
Los depsitos temporales para envos de entrega rpida deben renovar
anualmente la acreditacin de su nivel de solvencia econmica y
financiera, para lo cual al 30 de abril de cada ao deben presentar ante
la Administracin Aduanera sus estados financieros auditados, cuyo
patrimonio neto en el ao calendario anterior no debe ser menor al
50% del monto mnimo de la garanta exigible.
15.01.2016
ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
APRUEBAN NUEVA VERSIN DEL PDT FONDOS Y FIDEICOMISOS,
FORMULARIO VIRTUAL N. 618
Res. N 003-2016/SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo 1. APROBACIN DE LA NUEVA VERSIN DEL PDT FONDOS
Y FIDEICOMISOS, FORMULARIO VIRTUAL N 618
Aprubase la versin 1.3 del PDT Fondos y Fideicomisos, Formulario
Virtual N 618.
Artculo 2. OBTENCIN DE LA NUEVA VERSIN DEL PDT FONDOS
Y FIDEICOMISOS, FORMULARIO VIRTUAL N 618
La nueva versin del PDT Fondos y Fideicomisos, Formulario Virtual N
618 aprobada mediante la presente resolucin, estar a disposicin
de los interesados a partir del 5 de febrero de 2016, en SUNAT Virtual.
La SUNAT, a travs de sus dependencias, facilita la obtencin del
citado PDT.
Artculo 3. USO DE LA NUEVA VERSIN DEL PDT FONDOS Y
FIDEICOMISOS, FORMULARIO VIRTUAL N 618
El PDT Fondos y Fideicomisos, Formulario Virtual N 618 versin 1.3
puede ser utilizado a partir del 5 de febrero de 2016, para presentar la
declaracin jurada anual a que se refiere el artculo 3 de la Resolucin
de Superintendencia N 047-2005/SUNAT, siendo obligatorio su uso
a partir del 1 de marzo de 2016, independientemente del periodo al
que corresponda la declaracin, incluso si se trata de declaraciones
rectificatorias.
El PDT Fondos y Fideicomisos, Formulario Virtual N 618 versin 1.2
solo puede ser utilizado hasta el 29 de febrero de 2016, para presentar
declaraciones que correspondan a ejercicios anteriores al 2015.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica. VIGENCIA
La presente resolucin entra en vigencia a partir del da siguiente al
de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
APNDICE LEGAL
21.01.2016
C
ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
Aprueban Procedimiento para la Presentacin y Atencin de Quejas
- Reclamos a travs del Libro de Reclamaciones de la SUNAT y
Canalizacin de Sugerencias, as como el Formato Virtual para Quejas
- Reclamos y Sugerencias.
Res. N 006-2016/SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo 1. APROBACIN DEL PROCEDIMIENTO
Aprubese el Procedimiento para la Presentacin y Atencin de
Quejas-Reclamos a travs del Libro de Reclamaciones de la SUNAT y
Canalizacin de Sugerencias, conforme al Anexo que forma parte de
la presente Resolucin.
Artculo 2. RESPONSABLE DEL LIBRO DE RECLAMACIONES
Desgnese como responsable del Libro de Reclamaciones de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria,
al Jefe de la Oficina de Defensora del Contribuyente y Usuario
Aduanero, quien deber asegurar el cumplimiento de lo establecido
en el Decreto Supremo N 042-2011-PCM.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera. FORMULARIO N 5020
Djese sin efecto el Formulario 5020 Formato para la presentacin de
quejas o sugerencias aprobado por la Resolucin de Superintendencia
N. 055-2001-SUNAT.
Segunda. FORMATO VIRTUAL PARA QUEJAS-RECLAMOS Y
SUGERENCIAS
Aprubese el formato de Quejas-Reclamos y Sugerencias - Libro de
Reclamaciones de la SUNAT, el mismo que ser virtual. El referido
formato se encuentra en el portal institucional de la SUNAT y podr
ser descargado por el administrado en la oportunidad que lo requiera.
Asimismo, de requerirlo el administrado, los rganos y las unidades
orgnicas de la institucin vinculados a esta funcin, debern facilitarle
el indicado formato descargndolo del portal institucional de la SUNAT,
para los fines pertinentes.
Tercera. VIGENCIA DE LA NORMA
La presente resolucin entrar en vigencia desde el primer da hbil
del mes siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
nica. Derguense la Resolucin de Superintendencia
N 073-2002-SUNAT, la Resolucin de Superintendencia N
196-2009-SUNAT y la Resolucin de Superintendencia N
161-2011-SUNAT.
Regstrese, comunquese y publquese.
ANEXO
PROCEDIMIENTO PARA LA PRESENTACIN Y ATENCIN DE QUEJAS-
RECLAMOS A TRAVS DEL LIBRO DE RECLAMACIONES DE LA SUNAT Y
CANALIZACIN DE SUGERENCIAS, AS COMO EL FORMATO VIRTUAL
PARA QUEJAS-RECLAMOS Y SUGERENCIAS
Artculo 1. DEFINICIONES
A los efectos del presente procedimiento se utilizarn las siguientes
definiciones:
Informativo Vera Paredes C- 3
C APNDICE LEGAL
a. Administrado: Contribuyente, usuario aduanero o ciudadano,
que puede ser una persona natural o jurdica, una comunidad de
bienes, sucesin indivisa, fideicomiso, sociedad de hecho, sociedad
conyugal u otro ente colectivo, peruano o extranjero, que presenta
una queja-reclamo o sugerencia.
b. rea Responsable: El rgano o unidad orgnica encargado
de adoptar los mecanismos o decisiones o de proponer los
procedimientos o normas que permitan la solucin de la(s)
queja(s)-reclamo(s) o la implementacin de la(s) sugerencia(s) que
se realicen.
c. Clave SOL: Texto conformado por nmeros y letras de conocimiento
exclusivo del usuario que, asociado al Cdigo de Usuario, otorga
privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Lnea.
d. Cdigo de Usuario: Texto conformado por nmeros y letras, que
permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones
en Lnea.
e. Evaluador: Trabajador de la Oficina de Defensora del Contribuyente
y Usuario Aduanero encargado del estudio, investigacin, informe y
coordinacin para la solucin de la(s) queja(s)-reclamo(s) o atencin
de la(s) sugerencia(s) a su cargo; as como de la elaboracin del
proyecto de respuesta que genere(n) la(s) misma(s)
f. Libro de Reclamaciones: Mecanismo de participacin ciudadana
implementado en la SUNAT para la formulacin de quejas-reclamos
y sugerencias, bajo la modalidad virtual, al cual se accede a travs
del mdulo del Libro de Reclamaciones del Portal Institucional.
g. Notificacin SOL: Medio electrnico por el cual la SUNAT
deposita copia de los documentos en los cuales constan los actos
administrativos, en el buzn electrnico asignado al deudor
tributario en SUNAT Operaciones en Lnea.
h. Oficina de Defensora: La Oficina de Defensora del Contribuyente
y Usuario Aduanero, encargada de procesar las quejas-reclamos
y/o sugerencias de los administrados, con el fin de alertar a la
Administracin de los factores que determinan una insatisfaccin
o iniciativa, relacionados con el actuar de sta, para garantizar el
respeto de los derechos que les asisten.
i. Persona de Contacto: Persona natural que, conjuntamente
con el administrado, constituyen los sujetos con quienes la
Oficina de Defensora podr comunicarse para formular algn
requerimiento o pedir informacin relativa a la queja-reclamo o
sugerencia presentada, ser informado del estado de la misma y/o
conocer el resultado de la atencin, sin que ello constituya asumir
formalmente la representacin del administrado.
j. Queja-Reclamo: La expresin de insatisfaccin o disconformidad
del administrado respecto de un servicio brindado por la SUNAT
diferente a la Queja por Defecto de Tramitacin, contemplada en
la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
No tiene carcter de recurso administrativo. Asimismo, no limita
la facultad que tienen los ciudadanos de ejercitar otras acciones
legales.
k. Receptor de Quejas: Trabajador designado para recibir y registrar
la(s) queja(s)-reclamo(s) y sugerencia(s), en cada rgano o unidad
orgnica donde se brinde atencin al pblico.
l. Sugerencia: La iniciativa formulada por el administrado destinada
a la mejora de la calidad de los servicios, simplificar trmites
administrativos o suprimir aqullos que resulten innecesarios, as
como cualquier otra medida de carcter general que a criterio del
administrado pudiera contribuir al mejor desempeo de la SUNAT.
m. SUNAT Operaciones en Lnea: Sistema informtico disponible en
internet, que permite realizar operaciones en forma telemtica
entre el usuario y la SUNAT.
Cuando se mencione artculos o disposiciones transitorias y finales
sin indicar la norma legal correspondiente, se entendern referidos
C -4 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Noviembre
al presente procedimiento. Asimismo, cuando se haga referencia a
un numeral, sin indicar el artculo al cual corresponde, se entender
referido al artculo en el que se encuentra.
Artculo 2. MBITO DE APLICACIN
Las disposiciones establecidas en el presente procedimiento alcanzan
a todos los administrados que deseen expresar ante la SUNAT una
queja-reclamo o sugerencia, sobre las materias de su competencia.
El presente procedimiento regula la forma y medios a travs de los
cuales los administrados pueden presentar una queja-reclamo o
una sugerencia ante la SUNAT, as como la atencin de la misma y la
comunicacin de su resultado al administrado.
Artculo 3. MEDIOS PARA FORMULAR QUEJA-RECLAMO Y
SUGERENCIA
La(s) queja(s)-reclamo(s) y la(s) sugerencia(s) podr(n) ser presentada(s)
a travs de los siguientes medios:
a. Virtual: Directamente en el mdulo del Libro de Reclamaciones del
Portal Institucional de la SUNAT, en la direccin electrnica: www.
sunat.gob.pe. (*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS
b. Presencial: En las sedes de la SUNAT, ante cualquier Receptor de
Quejas, en cuyo caso podr hacer uso del formato correspondiente,
descargndolo del portal Institucional de la SUNAT, o presentar
cualquier tipo de escrito, cuyo contenido debe recoger la
informacin necesaria a que se refiere el artculo 6.
c. Telefnico: A travs de la Central de Consultas, comunicndose a
los nmeros telefnicos establecidos por la SUNAT para tal efecto.
d. Mediante cualquier otro medio autorizado por la SUNAT, a travs
de Resolucin de Superintendencia.
En los casos que el administrado utilice cualquier otro medio para
transmitir su insatisfaccin o sugerencia, que no constituya la va o el
procedimiento regulado, su pretensin ser direccionada o recalificada
por el rea a donde se haya destinado el documento, a fin de darle el
debido trmite y atencin.
Artculo 4. CONSTANCIA DE PRESENTACIN
En los casos que la(s) queja(s)-reclamo(s) o la(s) sugerencia(s) sea(n)
presentada(s) a travs del Portal Institucional o la Central de Consultas,
se brindar al administrado, por el mismo medio empleado, el nmero
de operacin generado en calidad de constancia de presentacin.
En los casos que la(s) queja(s)-reclamo(s) o la(s) sugerencia(s) sea(n)
presentada(s) de manera presencial, el Receptor de Quejas entregar
al administrado una constancia de presentacin debidamente sellada,
en la cual se encontrar el nmero de operacin generado.
Artculo 5. DOCUMENTACIN SUSTENTATORIA
Los administrados podrn acompaar a la(s) queja(s)-reclamo(s) o a
la(s) sugerencia(s) presentada(s), la documentacin que consideren
necesaria. La referida documentacin podr ser remitida a travs
de medio virtual, accediendo al portal institucional de la SUNAT, al
momento del registro de la queja-reclamo o sugerencia. De igual
manera, cuando la queja-reclamo o la sugerencia sean presentadas
de manera presencial ante un Receptor de Quejas, la documentacin
podr ser anexada al escrito respectivo.
Asimismo, posteriormente a la formulacin de la queja-reclamo o
sugerencia, los administrados podrn remitir la documentacin que
estimen pertinente, cualquiera que haya sido el canal utilizado para
la formulacin, a travs de la Mesa de Partes de cualquier Centro
de Servicios al Contribuyente o de las diferentes sedes de la SUNAT,
mediante un escrito que haga referencia al nmero de operacin
correspondiente al trmite iniciado.
Artculo 6. INFORMACIN NECESARIA PARA LA PRESENTACIN DE
LA QUEJA-RECLAMO Y DE LA SUGERENCIA
 2da. Quincena de Noviembre
Para efecto de considerar presentada una queja-reclamo o sugerencia,
deber consignarse o registrarse como mnimo, los siguientes datos:
a) Tipo de trmite que desea realizar: Queja-Reclamo o Sugerencia.
b) Datos de identificacin del administrado o su representante:
- Tipo de documento de identidad, debiendo anotarse el Registro
nico de Contribuyentes, en caso de poseerlo.
- Nmero de documento de identidad.
- Apellidos y nombres completos, o razn social o denominacin
que corresponda.
- Fecha de nacimiento, en caso la queja-reclamo o sugerencia sea
formulada a travs del Portal Institucional de la SUNAT, cuando se
haya seleccionado el Documento Nacional de Identidad - DNI como
tipo de documento de identidad.
c) Datos de identificacin de la persona de contacto:
- Tipo de documento de identidad, debiendo anotarse el Registro
nico de Contribuyentes, en caso poseerlo.
- Nmero de documento de identidad.
- Apellidos y nombres completos.
- Fecha de nacimiento, en caso la queja-reclamo o sugerencia sea
formulada a travs del Portal Institucional de la SUNAT, cuando se
haya seleccionado el Documento Nacional de Identidad - DNI como
tipo de documento de identidad.
d) La direccin dentro del territorio nacional, donde se desea recibir
las notificaciones relacionadas con la queja-reclamo o sugerencia,
cuando sea diferente al domicilio fiscal.
e) Telfono fijo y/o mvil y/o correo electrnico del administrado o
persona de contacto, a fin de establecer comunicacin de manera
directa.
f) Tratndose de una queja-reclamo, la materia objeto de la misma,
indicando expresamente el deber incumplido. Asimismo, podr
sealar a los trabajadores presuntamente involucrados, as como
el rgano o unidad orgnica en la que ocurrieron los hechos o a la
cual le resulten atribuibles, incluyendo su ubicacin, de contar con
dichos datos.
g) Tratndose de una sugerencia, se deber indicar en forma clara la
pretensin objeto de la sugerencia.
Artculo 7. SUBSANACIN DE DATOS NECESARIOS PARA LA
PRESENTACIN DE LA QUEJA-RECLAMO O SUGERENCIA Y
RECONDUCCIN DE LA MISMA
Cuando la Oficina de Defensora detecte el incumplimiento de
alguno de los requisitos establecidos en el artculo 6 para considerar
presentada una queja-reclamo o sugerencia, podr comunicar tal
hecho al administrado mediante las formas sealadas en el artculo
13, a excepcin de la forma verbal, otorgndole un plazo no mayor
de cinco (5) das hbiles a fin que subsane los defectos u omisiones
observadas. El plazo al que hace referencia el prrafo precedente, se
computar desde el da hbil siguiente a aqul en que se comunique la La Oficina de Defensora tiene a su cargo la atencin de la(s) queja(s)-
solicitud de subsanacin. Vencido dicho plazo sin que el administrado
regularice la(s) omisin(es) o si no fuera ubicado, la queja-reclamo o
sugerencia ser archivada, sin perjuicio del derecho del administrado a
la devolucin de su solicitud y sus recaudos a que se refiere el numeral
125.4 del artculo 125 de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento
Administrativo General.
Artculo 8. SUPUESTOS EN LOS QUE NO SE ATENDER LA QUEJA-
RECLAMO O SUGERENCIA:
No se atender la queja-reclamo o sugerencia, procedindose a su
archivo, cuando:
8.1 No est vinculada con la competencia de la SUNAT o no se
encuentre comprendida en las definiciones establecidas en los
incisos j) y l) del artculo 1.
8.2 La queja-reclamo o sugerencia sea reiterativa y la primigenia haya
sido atendida.
APNDICE LEGAL C
8.3 Constituya un pedido de resolucin de procedimientos ya
iniciados, sujetos a plazos especficos, antes del vencimiento de
dichos plazos.
8.4Se pretenda tramitar por la va regulada en el presente
procedimiento acciones, recursos impugnatorios o administrativos
o derechos distintos al que corresponde a una queja-reclamo o
sugerencia, conforme a las definiciones sealadas en el artculo
1, debiendo aplicarse el numeral 75.3 del artculo 75 de la Ley
N. 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, de
corresponder.
8.5 Cuando se evidencie mala fe y su contenido resulte manifiestamente
ofensivo a la institucin y/o a sus trabajadores, o cuando contenga
informacin falsa o corresponda a asuntos personales o familiares.
Cuando del contenido de la pretensin del administrado se desprenda
que la atencin de la misma corresponde a otro rgano o unidad
orgnica de la SUNAT o es de competencia de una entidad distinta,
se proceder a ponerla en conocimiento de dicho rgano, unidad
orgnica o entidad, segn corresponda, derivndose el documento
correspondiente y comunicando tal decisin al administrado.
Cuando no sea posible determinar a la entidad competente para
la atencin de la queja-reclamo o sugerencia, se comunicar dicha
situacin al administrado para que adopte la decisin ms conveniente
a su derecho, procedindose al archivo del trmite iniciado, sin
perjuicio del derecho del administrado a la devolucin de su solicitud
y sus recaudos a que se refiere el numeral 125.4 del artculo 125 de la
Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
Artculo 9. PLAZO PARA DAR RESPUESTA
El plazo para dar respuesta a una queja-reclamo o sugerencia es de
treinta (30) das hbiles, el mismo que comenzar a computarse a
partir del da siguiente a la fecha de formulacin de la misma.
Artculo 10. EFECTOS DE LA QUEJA-RECLAMO O SUGERENCIA
La formulacin de una queja-reclamo o sugerencia, realizada al
amparo del presente procedimiento, no tendr en ningn caso, la
naturaleza de recurso administrativo. Por consiguiente, no interrumpe
ni suspende los plazos establecidos en la legislacin vigente para la
tramitacin y resolucin de los correspondientes procedimientos.
A su vez, la presentacin de una queja-reclamo o sugerencia no
limita, en modo alguno el ejercicio de cualquier otra accin, recurso
o derecho que, de conformidad con la normatividad reguladora de
cada procedimiento, pueda ejercer el administrado.
La respuesta que emita la Oficina de Defensora a una queja-reclamo
o sugerencia no ser susceptible de recurso impugnativo alguno.
La presentacin, tramitacin y atencin de la(s) queja(s)-reclamo(s)
y/o sugerencia(s) ante la SUNAT es gratuita.
Artculo 11. ATENCIN DE LA QUEJA-RECLAMO
reclamo(s).
Una vez recibida la queja-reclamo, el Evaluador a cargo proceder
a verificar la actuacin de la SUNAT que pudiera haber vulnerado
el derecho del administrado y proceder a realizar las gestiones
correspondientes ante el rea Responsable, a fin de resolver la
situacin que diera origen a la misma.
Artculo 12. ATENCIN DE LAS SUGERENCIAS
Las sugerencias sern tramitadas a travs de la Oficina de Defensora,
la cual, previo anlisis del Evaluador a cargo, las remitir al rea
Responsable para su evaluacin e implementacin, de ser el caso.
Artculo 13. RESULTADO DE LA QUEJA-RECLAMO O SUGERENCIA
Los administrados tienen derecho a estar informados en todo
Informativo Vera Paredes C- 5
C APNDICE LEGAL
momento sobre el estado de atencin de la queja-reclamo y de su
resultado, as como conocer el destino de la sugerencia que hubieran
presentado, a travs del mdulo Libro de Reclamaciones en el portal
de la SUNAT.
El resultado de la queja-reclamo o de la sugerencia ser puesto
en conocimiento del administrado por el mdulo del Libro de
Reclamaciones ubicado en el Portal Institucional de la SUNAT.
Adicionalmente, cuando la atencin de la queja-reclamo o sugerencia
lo amerite, la Oficina de Defensora dispondr que la comunicacin se
realice por cualquiera de los siguientes medios:
a) De manera verbal: Personalmente o a travs de la va telefnica.
b) De manera escrita, cuya comunicacin podr ser realizada mediante:
b.1) Comunicacin SOL, si el administrado cuenta con Cdigo de
Usuario y Clave SOL.
b.2) Correo electrnico, si ste fue proporcionado por el administrado
con ocasin de la formulacin de la queja-reclamo o sugerencia o lo
comunic posteriormente, en el caso que el administrado no cuente
con Cdigo de Usuario y Clave SOL.
b.3) Mensajera, si el administrado no cuenta con Cdigo de Usuario
y Clave SOL y no proporcion correo electrnico. En este caso, si el
administrado cuenta con Registro nico de Contribuyente, el resultado
ser remitido al domicilio fiscal declarado ante la SUNAT. De lo
contrario, ser remitido al domicilio que hubiera proporcionado con
ocasin de la formulacin de la queja-reclamo o sugerencia.
Esta disposicin es aplicable inclusive para solicitar al administrado
la subsanacin de los requisitos para la(s) queja(s)-reclamo(s) y
sugerencia(s), dentro del plazo establecido. Asimismo, para comunicar
la derivacin de la(s) queja(s)-reclamo(s) y/o sugerencia(s) por ser
de competencia de una entidad distinta a la SUNAT y para otras
comunicaciones previstas en la presente resolucin.
Para el uso de las notificaciones SOL no ser necesaria la afiliacin a
que se refiere la Resolucin de Superintendencia N 014-2008-SUNAT,
sino tan slo que el administrado cuente con el Cdigo de Usuario y
la Clave SOL que le permitan acceder a SUNAT Operaciones en Lnea.
Artculo 14. RETIRO DE LA QUEJA-RECLAMO
Los administrados podrn retirar en cualquier momento la queja-
reclamo que hubieran formulado. Ello dar lugar a la finalizacin
inmediata del trmite de la misma, sin perjuicio que la Oficina de
Defensora disponga su prosecucin por entender la existencia de un
inters general en las cuestiones planteadas.
El retiro de la queja-reclamo se podr efectuar mediante un escrito
simple u otro medio en el cual el administrado deje constancia de esta
voluntad. La continuacin del trmite resultar obligatoria cuando las
quejas-reclamos pongan de manifiesto conductas presuntamente
constitutivas de infraccin penal o administrativa.
Artculo 15. ABSTENCIN DE PRONUNCIAMIENTO
Cuando la Oficina de Defensora tome conocimiento de la atencin
simultnea de una queja-reclamo y de algn procedimiento en
trmite sobre la misma materia, podr abstenerse de atender
la primera, comunicndolo al administrado. La continuacin del
trmite resultar obligatoria cuando las quejas-reclamos pongan de
manifiesto conductas presuntamente constitutivas de infraccin penal
o administrativa.
Artculo 16. FORMULACIN DE QUEJA-RECLAMO Y SUGERENCIA
Cuando el administrado desee formular una quejareclamo y una
sugerencia, stas debern ser formuladas de manera independiente,
a travs de cualquiera de los canales reconocidos en el artculo 3.
Artculo 17. ACUMULACIN DE QUEJAS O SUGERENCIAS
En la evaluacin se podr disponer la acumulacin de quejas-reclamos
C -6 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Noviembre
o sugerencias, para su atencin conjunta, en los siguientes casos:
a. Cuando se trate de quejas-reclamos presentadas por distintas
personas que, en lo sustancial, coincidan en los hechos o problemas
puestos de manifiesto o en las solicitudes formuladas, o de
sugerencias que coincidan en su contenido.
b. Cuando se trate de quejas-reclamos o sugerencias formuladas
por un mismo administrado, referidas a cuestiones de similar
naturaleza.
Artculo 18. CONFIDENCIALIDAD
La informacin que proporcione el administrado solamente podr ser
utilizada para los fines a que se refiere el presente procedimiento, no
pudiendo ser suministrada a personas no vinculadas con la respectiva
queja-reclamo o sugerencia.
22.01.2016
Aprueban la Directiva N 002-2015-SUNAFIL/INPA denominada
Derechos de los ciudadanos en el Sistema Inspectivo del
Trabajo.
Res. N 213-2015-SUNAFIL
SE RESUELVE:
Artculo 1. APROBAR la Directiva N 002-2015-SUNAFIL/INPA
denominada Derechos de los ciudadanos en el Sistema Inspectivo
del Trabajo, la que en anexo adjunto forma parte integrante de la
presente resolucin.
Artculo 2. DISPONER la publicacin de la presente resolucin en el
diario ofi cial El Peruano.
Artculo 3. DISPONER que la presente resolucin y su anexo se
publiquen en el Portal Institucional de la Superintendencia Nacional
de Fiscalizacin Laboral Sunafil (www.sunafi l.gob.pe) en la misma
fecha de su publicacin en el diario oficial El Peruano.
22.01.2016
ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
Modifican Directorio de la Intendencia de Principales Contribuyentes
Nacionales y los Directorios de Principales Contribuyentes de la
Intendencia Lima, Intendencia de Aduanas y Tributos de Lambayeque,
Intendencias Regionales y Oficinas Zonales.
Res.N 011-2016/SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo 1. INCORPORACIN DE CONTRIBUYENTES AL DIRECTORIO
DE LA INTENDENCIA DE PRINCIPALES CONTRIBUYENTES NACIONALES
Y A LOS DIRECTORIOS DE PRINCIPALES CONTRIBUYENTES
Incorprase al directorio de la Intendencia de Principales Contribuyentes
Nacionales y a los directorios de principales contribuyentes de la
Intendencia Lima, Intendencia de Aduanas y Tributos de Lambayeque,
Intendencias Regionales y Oficinas Zonales a los contribuyentes
comprendidos en el Anexo N 1 de la presente resolucin.
Artculo 2. EXCLUSIN DE CONTRIBUYENTES DEL DIRECTORIO DE
PRINCIPALES CONTRIBUYENTES DE LA INTENDENCIA LIMA
Exclyase del directorio de principales contribuyentes de la
Intendencia Lima a los contribuyentes comprendidos en el Anexo N 2
de la presente resolucin, los mismos que pasarn a formar parte del
directorio de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.
 2da. Quincena de Noviembre
Artculo 3. LUGARES DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES DE LOS
PRINCIPALES CONTRIBUYENTES
Los contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes
Nacionales y los principales contribuyentes de la Intendencia Lima,
Intendencia de Aduanas y Tributos de Lambayeque, Intendencias
Regionales y Oficinas Zonales, debern cumplir sus obligaciones
formales y sustanciales, iniciar procedimientos contenciosos y no
contenciosos, as como realizar todo tipo de trmites referidos
a tributos internos administrados y/o recaudados por la SUNAT,
nicamente en los lugares de cumplimiento de obligaciones formales
y sustanciales sealados para cada dependencia en el Anexo N 3 de
la Resolucin de Superintendencia N 023-2014/SUNAT y normas
modificatorias, o a travs de SUNAT Virtual o en los Bancos habilitados
utilizando el Nmero de Pago SUNAT NPS para el pago de sus
obligaciones tributarias.
Artculo 4. NOTIFICACIN
La SUNAT notificar el contenido de la presente resolucin a los
contribuyentes sealados en los Anexos N.os 1 y 2 que forman parte
integrante de esta norma.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
NICA. VIGENCIA
La presente resolucin entra en vigencia el 1 de febrero de 2016
23.01.2016
ECONOMIA Y FINANZAS
Aprueban normas reglamentarias de la Ley N 30220, Ley Universitaria,
relativas al crdito tributario por reinversin.
D.S. N 006-2016-EF
DECRETA:
Artculo 1. Objeto
Aprueban normas reglamentarias de la Ley N 30220, Ley Universitaria,
relativas al crdito tributario por reinversin, que consta de veintids
(22) artculos y tres (3) disposiciones complementarias finales.
Artculo 2. Del Refrendo
El presente decreto supremo es refrendado por el Ministro de
Educacin y el Ministro de Economa y Finanzas.
NORMAS REGLAMENTARIAS DE LA LEY N 30220, LEY UNIVERSITARIA,
RELATIVAS AL CRDITO TRIBUTARIO POR REINVERSIN
()
Artculo 2. DEL CRDITO TRIBUTARIO POR REINVERSIN
2.1 Las universidades privadas societarias que reinvierten sus
utilidades en infraestructura, equipamiento para fines educativos,
investigacin e innovacin en ciencia y tecnologa, capacitacin y
actualizacin de docentes, proyeccin social, apoyo al deporte de alta
calificacin y programas deportivos, as como en la concesin de becas
tienen derecho a un crdito tributario por reinversin equivalente
hasta el 30% del monto efectivamente reinvertido.
Para tal efecto, se entiende por utilidades a la renta neta imponible,
determinada conforme a las normas del impuesto a la renta.
2.2 Solo pueden acceder al crdito tributario por reinversin, las
universidades privadas societarias que cuenten con la acreditacin
institucional integral o acreditacin institucional internacional
APNDICE LEGAL
reconocidas por el SINEACE, de acuerdo a lo establecido en la Ley
C
N 28740 - Ley del sistema nacional de evaluacin, acreditacin
y certificacin de la calidad educativa, su reglamento, normas
complementarias o normas que los sustituyan y cuyo programa de
reinversin e informe anual se presenten conforme a las disposiciones
de la Ley y estas normas reglamentarias.
Artculo 3. VIGENCIA DEL CRDITO TRIBUTARIO POR REINVERSIN
El plazo de vigencia del crdito tributario por reinversin es de tres
(3) aos, contados a partir del 1 de enero de 2015, de conformidad
con los literales c) y e) de la Norma VII del ttulo preliminar del Cdigo
Tributario.
Artculo 4. CLCULO DEL CRDITO TRIBUTARIO POR REINVERSIN
4.1 Para efecto del clculo del crdito tributario por reinversin,
el monto reinvertido no puede ser mayor a las utilidades de libre
disposicin a que se refiere la Ley General de Sociedades, que
correspondan a los resultados del ejercicio en que se efecta la
reinversin. Asimismo, el monto reinvertido no incluir aquel que goce
de algn otro beneficio tributario del impuesto a la renta.
4.2 El monto de reinversin en proyeccin social, apoyo al deporte de
alta calificacin y programas deportivos, as como a la concesin de
becas, no puede ser mayor al 20% del monto de reinversin aplicado
en infraestructura, equipamiento para fines educativos, investigacin
e innovacin, capacitacin y actualizacin de docentes, conforme a lo
sealado en los artculos 12, 13, 14, 15, 16 y 17.
4.3 En ningn caso, el crdito tributario por reinversin puede
ser mayor al impuesto a la renta del ejercicio en que se efecta la
reinversin, determinado por la universidad privada societaria
Artculo 5. APLICACIN DEL CRDITO TRIBUTARIO POR REINVERSIN
5.1 El crdito tributario por reinversin se aplica con ocasin de
la determinacin del impuesto a la renta del ejercicio en que se
efecte la reinversin, siempre que se haya presentado a la SUNAT el
programa de reinversin aprobado por la SUNEDU y el informe anual
de reinversin de utilidades dentro de los plazos fijados en el numeral
7.5 del artculo 7 y el numeral 18.1 del artculo 18, respectivamente.
5.2 En la declaracin jurada anual del impuesto a la renta se consigna
el crdito tributario por reinversin que corresponda al ejercicio. En
ningn caso, el referido crdito ser objeto de devolucin, ni puede
transferirse a terceros.
()
Artculo 19. OBLIGACIN DE CAPITALIZAR
19.1 El monto reinvertido debe ser capitalizado como mximo en el
ejercicio siguiente a aquel en que se efecte la reinversin, debiendo
formalizarse mediante escritura pblica e inscribirse en el registro de
personas jurdicas.
19.2 Las acciones o participaciones recibidas como consecuencia de
la capitalizacin de la reinversin pueden ser transferidas luego de
haber transcurrido cuatro (4) aos computados a partir de la fecha
de capitalizacin.
19.3 Las empresas no pueden reducir su capital durante los cuatro
(4) ejercicios gravables siguientes a la fecha de capitalizacin, salvo
los casos dispuestos por la Ley General de Sociedades.
19.4 El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artculo da lugar
a la prdida del crdito tributario por reinversin.
Artculo 20. CUENTAS DE CONTROL
20.1 La universidad privada debe registrar en subcuentas especiales
los bienes adquiridos y servicios contratados en cumplimiento del
programa de reinversin, de corresponder, las que denominar
Reinversin - Ley N 30220. De manera similar, mantiene cuentas
Informativo Vera Paredes C- 7
C APNDICE LEGAL
de control para la depreciacin, el patrimonio y, de ser el caso, las
revaluaciones.
20.2 La universidad privada debe conservar la documentacin que
acredite la inversin efectuada.
Artculo 21. GOCE INDEBIDO DEL CRDITO TRIBUTARIO POR
REINVERSIN
La comprobacin del goce indebido de todo o una parte del crdito
tributario por reinversin declarado, en razn de no haberse realizado
efectivamente la inversin conforme a lo dispuesto en la Ley y en
las presentes normas reglamentarias, obligar a reducir el crdito,
eliminando la parte indebidamente aplicada que resulte proporcional
a la inversin declarada y no efectuada, sin perjuicio de la aplicacin
de los intereses y sanciones a que hubiere lugar.
Artculo 22. FACULTADES DE FISCALIZACIN
La SUNEDU verifica y supervisa que los programas de reinversin
contribuyan de modo efectivo a la mejora de la calidad de la educacin
que brindan las universidades privadas societarias.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera. A fin de dar cumplimiento a lo establecido en el artculo
30 de la Ley N 30220, el organismo acreditador competente o
Consejo Directivo ad hoc del SINEACE, de acuerdo con la normativa
que se encuentre vigente, deber remitir a la SUNAT y a la SUNEDU
el listado de las universidades privadas societarias que cuenten con
la acreditacin institucional integral o con acreditacin institucional
internacional reconocida a que se refiere el numeral 2.2. del artculo
2 del presente Reglamento.
Segunda. A fin que las universidades puedan verificar correctamente
los bajos recursos econmicos de los estudiantes, conforme a los
criterios establecidos en el artculo 17 de la presente norma, la
entidad competente establecer las disposiciones complementarias
necesarias para ello.
Tercera. Las presentes normas reglamentarias entran en vigencia a
partir del da siguiente de su publicacin en el diario oficial El Peruano.
24.01.2016
ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
Aprueban la nueva versin del PDT Planilla Electrnica - PLAME,
Formulario Virtual N 0601.
Res. N 010-2016/SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo nico. APROBACIN DE UNA NUEVA VERSIN DEL PDT
PLANILLA ELECTRNICA - PLAME, FORMULARIO VIRTUAL N 0601
Aprubese el PDT Planilla Electrnica - PLAME, Formulario Virtual N
0601 - Versin 2.9, a ser utilizada por:
a) Los sujetos obligados a que se refiere el artculo 4 de la Resolucin
de Superintendencia N 183-2011-SUNAT para cumplir con la
presentacin de la PLAME y la declaracin de los conceptos
referidos en los incisos b) al s) del artculo 7 de la mencionada
resolucin, con excepcin del concepto sealado en el inciso q), a
partir del perodo enero de 2016.
b) Aquellos sujetos que se encontraran omisos a la presentacin de
la PLAME y a la declaracin de los conceptos b) al s) del artculo 7
de la Resolucin de Superintendencia N 183-2011-SUNAT por los
perodos tributarios de noviembre de 2011 a diciembre de 2015, o
deseen rectificar la informacin correspondiente a dichos perodos.
El PDT Planilla Electrnica - PLAME, Formulario Virtual N 0601 -
Versin 2.9 estar a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual
C -8 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Noviembre
a partir del 1 de febrero de 2016 y ser de uso obligatorio a partir de
dicha fecha.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica. VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia a partir del da siguiente al
de su publicacin en el diario oficial El Peruano.
25.01.2016
TRABAJO Y PROM. DEL EMPLEO
Establecen precisiones para el registro del hijo mayor incapacitado
en forma total y permanente para el trabajo, de requisitos para el
registro de alta del asegurado titular, cnyuge y gestante de hijo
extramatrimonial y otras disposiciones.
Res. N 049-GCSPE-ESSALUD-2015
SE RESUELVE:
1. PRECISAR que el requisito para el registro del hijo mayor incapacitado
de forma total y permanente para el trabajo referido a la presentacin
de la copia del Dictamen Mdico, se implementar cuando se
modifique la Directiva N 002-GG-ESSALUD-2010, Normas para la
Evaluacin Mdica de los Hijos Mayores de Edad con incapacidad
total y permanente para el trabajo.
2. PRECISAR que para el registro de alta del asegurado titular,
cnyuge y gestante de hijo extramatrimonial de los procedimientos
administrativos establecido en el TUPA, el asegurado debe presentar:
a) Registro de asegurado titular
Copia simple legible de la constancia o Contrato de Trabajo o ltima
boleta de pago o ltimo comprobante de pago del aporte.
b) Registro de Cnyuge
Copia simple legible del Acta o Partida de Matrimonio Civil, con una
antigedad no mayor de tres (03) meses.
c) Registro de gestante de hijo extramatrimonial
Copia simple legible de la Escritura Pblica o del Testamento del
asegurado titular que acredite reconocimiento del concebido o de la
Sentencia de Declaratoria de Paternidad.
3. PRECISAR que la actualizacin o modificacin de datos y la baja de
registros de los procedimientos administrativos establecidos en el
TUPA, cuando se realice por otros motivos distintos al fallecimiento,
se solicitar copia simple legible de los documentos que sustente la
actualizacin/modificacin o baja, segn corresponda.
4. PRECISAR que la baja por fallecimiento del registro del asegurado
titular, cnyuge, concubino, hijo menor, hijo mayor incapacitado
en forma total y permanente para el trabajo y gestante de hijo
extramatrimonial de los procedimientos administrativos establecidos
en el TUPA se realizar con la presentacin de una copia simple
legible del Acta o Partida de Defuncin emitida por el RENIEC o la
Municipalidad.
5. ENCARGAR a la Gerencia de Acceso y Acreditacin del Asegurado
y a la Gerencia de Gestin de Seguros, realizar coordinaciones con la
Gerencia Central de Planifi cacin y Desarrollo para la actualizacin
del Texto nico de Procedimientos Administrativos (TUPA), aprobado
por Decreto Supremo N 010-2010-TR.
6. ENCARGAR a la Oficina de Apoyo y Seguimiento de la Gerencia
Central de Seguros y Prestaciones Econmicas la publicacin de la
presente resolucin en el Diario Oficial El Peruano y a la Gerencia de
Acceso y Acreditacin del Asegurado la difusin interna y publicacin
en la pgina web del Seguro Social de Salud EsSalud.

IN F O RM E
CONCILIACIN LABORAL ADMINISTRATIVA
Dra. Noelia Alva Lpez
Abogada por la Universidad San Martn de Porres, con estudios de post-grado en Derecho del Trabajo, miembro del staff de Asesora
del Informativo Vera Paredes.
I. EN QU CONSISTE
La conciliacin administrativa laboral es un mecanismo
alternativo de solucin de conflictos que busca a travs
de un tercero llamado conciliador, arribar a una solucin
armoniosa entre trabajador y empleador de tal forma
que ponga fin al reclamo de naturaleza laboral.
Es muy importante aclarar que sta conciliacin se
realiza ante el Ministerio de Trabajo y es diferente a las
comparecencias dentro de una inspeccin de SUNAFIL.
II. CUL ES EL MARCO NORMATIVO
La conciliacin administrativa laboral se encuentra
regulada principalmente por la Ley General de
Inspeccin del Trabajo y Defensa del Trabajador (Decreto
Legislativo N 910), la cual fue publicada el 17 de marzo
del ao 2001, sin embargo an se encuentra vigente
lo referido al servicio de conciliacin administrativa,
comprendidos en el Captulo III.
Adems, contamos con el Reglamento de la Ley
mencionada lneas arriba, aprobado mediante Decreto
Supremo N 020-2001-TR
III. CUL ES LA DIFERENCIA ENTRE LA CONCILIACIN
ADMINISTRATIVA Y LA PRIVADA
La conciliacin administrativa, de la cual trata la
presente, es aquella prestada por las autoridades
administrativas de trabajo, concebida como un servicio
pblico gratuito, donde el conciliador es un servidor
pblico.
La conciliacin como componente del servicio de
defensa y asesora del trabajador, prestado por el
Ministerio de Trabajo y las Regiones de Trabajo, la
encontramos ya en el Decreto Supremo 015-86-TR del
1 de mayo de 1986, modificado por el Decreto Supremo
026-86-TR del 18 de diciembre del mismo ao. All
tambin encontramos la idea de sancionar con multa la
inconcurrencia del empleador a la cita de conciliacin.
El Decreto Supremo 015-86-TR luego fue sustituido
por el Decreto Supremo 002-96-TR del 3 de mayo de
1996 que reestructur el servicio de defensa gratuita
y asesora y recogi tambin la multa como sancin al
empleador ante su inconcurrencia a la conciliacin. En
1
GONZALO PAREDES, Paul. Es la conciliacin administrativa un
requisito de procedibilidad de las demandas de indemnizacin por
daos y perjuicios presentada por los empleadores? publicado en
http://paulgonzaloparedes.tumblr.com/
2
CABEZAS LMACO, Yuri Rosario. la conciliacin laboral y la
implementacin de la conciliacin extrajudicial de CEPICEL.
ASESORA LABORAL
D
la actualidad la conciliacin administrativa est regulada
en el Decreto Legislativo 910, del 17 de marzo de 2001.
Mientras que, la conciliacin privada, es aquella dnde
el servicio es prestado por una entidad privada (un
centro o una cmara de conciliacin, por ejemplo) o
un conciliador que no es un servidor pblico. Este es
el caso de la conciliacin regulada en la Ley 26872 del
13 de noviembre, modificada por el Decreto Legislativo
1070 del 28 de junio de 20081.
IV. DNDE SE REALIZA LA CONCILIACIN
ADMINISTRATIVA
Se llevan a cabo en el Ministerio de Trabajo, en Lima se
encuentra ubicado en el distrito de Jess Mara en la
Avenida Salaverry N 655, en el primer piso.
V. POR QU SE DICE QUE ES UNA CONCILIACIN PRE
JUDICIAL
Porque se realiza fuera de los terrenos judiciales y,
en algunos casos, es pre requisito para iniciar una
accin judicial. La conciliacin administrativa es el tipo
de procedimiento en el que las partes (empleador-
trabajador) son citadas a la audiencia en atencin, por lo
general, a una solicitud presentada por el ex trabajador;
donde, en caso de inasistencia del empleador se le
impone una multa, por lo que muchos empleadores se
ven obligados a asistir (sin ningn nimo conciliatorio)
a fin de evitar ser multados y peor an, en la prctica
por la sobrecarga de solicitudes, se deja muchas veces
de lado, dentro del proceso conciliatorio poco o nada se
usan las tcnicas de comunicacin2.
VI. PARA QU DEMANDAS ES PRE REQUISITO LA
CONCILIACIN ADMINISTRATIVA
Por poner un ejemplo, he conocido procesos judiciales
en los que el juez, luego de varias audiencias, al
sentenciar declar la nulidad de todo lo actuado porque
la entidad no haba cumplido con acudir, previamente,
a la conciliacin administrativa conforme a la Quinta
Disposicin Complementaria de la Nueva Ley Procesal
del Trabajo.
O tambin, en un proceso con materia de indemnizacin
de daos y perjuicios, iniciada por la empresa contra
su trabajador, el juzgado declar la improcedencia
de la demanda porque no haba cumplido con el
procedimiento de conciliacin que dispone la Quinta
Disposicin Complementaria de la Ley N 29497 (NLPT).
Entonces, qu es lo que dice la mencionada Quinta
Disposicin Complementaria?
Pues, en la NLPT, Ley N 19497, entonces tramos la
Informativo Vera Paredes D- 1
D ASESORA LABORAL
siguiente disposicin:
2da. Quincena de Enero
Disposiciones Complementarias:
Quinta. La conciliacin administrativa es facultativa
para el trabajador y obligatoria para el empleador. Se
encuentra a cargo del Ministerio de Trabajo y Promocin
del Empleo, el cual proporciona los medios tcnicos y
profesionales para hacerla factible.
Pues bien, de lo transcrito tenemos dos puntos clave.
La conciliacin administrativa es obligatoria solamente
para la empresa (empleador) pero es opcional para
el trabajador o ex trabajador. De tal manera que si la
empresa quisiera demandar a su trabajador por cualquier
motivo a ventilarse en los juzgados laborales, tendra
primero que acudir al Ministerio de Trabajo para solicitar
una conciliacin.
Por lo tanto, respondiendo de manera concisa la pregunta,
es obligatoria la conciliacin para las demandas que son
iniciadas por las empresas, pero no es obligatoria cuando
el demandante es un trabajador.
VII. QUINES PUEDEN SOLICITAR UNA CONCILIACIN
Pueden solicitar una conciliacin administrativa:
El trabajador.
El ex trabajador.
Jvenes o personar en capacitacin para el trabajo.
El empleador.
La organizacin sindical.
El trabajador y el empleador, en forma conjunta.
Cooperativas de trabajadores y sus socios trabajadores.
VIII. QU DOCUMENTOS DEBO PRESENTAR PARA
SOLICITAR UNA CONCILIACIN
Debes acercarte al local del Ministerio de Trabajo, en
Lima se encuentra ubicado en el distrito de Jess Mara
en la Avenida Salaverry N 655, en el primer piso. Debers
precisar si eres empleador o trabajador y de acuerdo a
ello te atendern los asesores. Los documentos que debes
llevar son los siguientes
Carta Poder: la concurrencia de las partes es obligatoria
y se puede enviar a un apoderado en representacin
cumpliendo las siguientes formalidades:
En caso de personas jurdicas, las mismas pueden
ser representadas por sus representantes legales o
apoderados con facultades expresas para conciliar de
acuerdo a los poderes otorgados por su representada, o
personas designadas para tal efecto; en ste ltimo caso
se debe presentar carta poder simple en el que conste
la facultad expresa de conciliar. En los supuestos antes
sealados se debe acompaar el original del poder del
otorgante y una copia simple del mismo, documento ste
ltimo que se anexar al expediente administrativo.
Tratndose de empleadores constituidos por personas
D -2 Informativo Vera Paredes
naturales podrn delegar su representacin con carta
poder simple. En el caso de trabajadores o ex trabajadores,
o personas en capacitacin para el trabajo, su firma ser
legalizada por la Subdireccin de Defensa Gratuita y
Asesora del Trabajador en formatos preestablecidos en
los cuales conste expresamente la faculta de conciliar, de
cobrar beneficios sociales y recoger cualquier documento
que pueda corresponder a sus poderdantes.
Opcionalmente las partes pueden ser asesoradas por
letrados o no, el conciliador no permitir su presencia en
el ambiente donde se lleve a cabo la conciliacin cuando,
a su juicio, perturben o impidan el desarrollo de la misma,
o cuando su presencia sea objetada por la otra parte sin
necesidad de expresin de causa.
Dichos asesores pueden ser consultados por las partes,
pero no tienen derecho a voz ni pueden interferir en las
decisiones que se tomen.
Documento de la pretensin: es la solicitud de
conciliacin.
El MTPE entrega un formato listo a los trabajadores
solicitantes, sin embargo, si vas de parte del empleador
debers llevar tu propia solicitud la cual debe estar dirigida
a la Sub Direccin de Defensa Gratuita y Asesora del
Trabajo, debe especificar de manera clara cuales son los
hechos que dieron lugar al conflicto, los datos de la persona
a quien se invita a conciliar y finalmente la pretensin en
s (qu se pretende lograr con la conciliacin), ello deber
estar firmado por el representante legal de la empresa
Documentos relacionados a la controversia: de ser
necesario se presentarn documentos tales como carta de
pre aviso de despido, carta de despido, carta de renuncia,
contrato de trabajo, consolidado de beneficios sociales
emitido por el Ministerio de Trabajo, y/o cualquier
otro que ayude a probar las pretensiones materia de
conciliacin.
Dos ltimas boletas de pago, las cuales son obligatorias
tanto si es la empresa o el trabajador quien solicita la
conciliacin.
Una vez armado su expediente con la ayuda del asesor /
orientador / abogado consultor o liquidador del Ministerio
de Trabajo, deber sacarle tantas copias como invitados
haya a conciliar.
El paso final es acudir a Mesa de Partes para ingresar el
escrito y junto con el cargo le entregarn un comunicado
que dice lo siguiente:
Seor usuario del servicio de Conciliacin Administrativa,
se le informa que una vez recibido su solicitud de
conciliacin debidamente autorizada por el abogado
consultor o liquidador del Servicio de Defensa Legal
Gratuita y Asesora al Trabajador, debe tener en cuenta
lo siguiente:
1. Presentar la solicitud por Mesa de Partes con los
documentos que le requiri el abogado consultor o
liquidador que le atendi.
2. Al cuarto da hbil de ingresada su solicitud, debe
usted llamar por telfono al 630-6000 anexo 7115
(vlido para Lima), en el horario de 8:15 am a 5:00 pm
(refrigerio de 12:30 pm a 1:30 pm) de lunes a viernes.
MODELO DE CARTA PODER (para Audiencia de
2da. Quincena de Enero ASESORA LABORAL D
*Adjuntar vigencia de poder, DNI del representante y DNI
Conciliacin) del apoderado.

CARTA PODER PARA AUDIENCIA DE CONCILIACION

(Decreto Legislativo N 910 D.S. 020-2001-TR, art. 76) SOLICITUD DE CONCILIACIN POR PARTE DEL
EMPLEADOR

YO, .,
IDENTIFICADO CON L.E. (DNI) N .., Lima, 20 de enero de 2016.
DOMICILIADO (A) EN ..OTORGO
PODER CON AMPLIAS FACULTADES A .....
...................................................IDENTIFICADO CON Seores
L.E. (DNI) N , PARA CONCILIAR, SUBDIRECCIN DE ASESORA DEL TRABAJADOR Y
COBRAR BENEFICIOS SOCIALES Y RECOGER CUALQUIER DEFENSA
DOCUMENTO EN LA AUDIENCIA DE CONCILIACION LEGAL GRATUITA - REA DE CONCILIACIONES DEL
PROGRAMADA PARA EL DE .DEL MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCIN DEL EMPLEO.
200..., A HORAS ., EN LA OFICINA DE
CONCILIACIONES (OFICINA 110 PRIMER PISO), DEL Presente.
MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCION DEL EMPLEO
(AV. SALAVERRY N 655 JESUS MARIA).

XXXXXXX S.A.C., identificada con RUC N

..
FIRMA DEL PODERDANTE
CARTA PODER
Lima, 16 de enero de 2016
Seores
SUBDIRECCIN DE ASESORA DEL TRABAJADOR Y
DEFENSA
LEGAL GRATUITA - REA DE CONCILIACIONES DEL
MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCIN DEL EMPLEO.
Presente.
XXXXXXX S.A.C., identificada con RUC
N 123456789101, con domicilio legal en Calle XXXXXX -
distrito de XXXXX, Provincia de Lima y Departamento de
Lima, debidamente representada por su Gerente General,
Sra. Juana Prez Prez, identificada con DNI N 12345678,
ante ustedes respetuosamente nos presentamos y
decimos:
Mediante la presente autorizo a la Sra.
Carla Lpez Lpez, identificada con DNI N 87456321, para
que en mi nombre y representacin realice los trmites
correspondientes a solicitar el servicio de conciliacin
administrativa, as como asistir e intervenir en la audiencia
de conciliacin en nuestra representacin, otorgndole
facultades expresas y suficientes para conciliar dentro
de la diligencia de conciliacin a ser programada y
cualquier otro acto relacionado con el procedimiento de
conciliacin administrativa.
Sin otro particular, agradecemos la
atencin que brinden a la presente.
123456789101, con domicilio legal en Calle XXXXXXX -
distrito de XXXXXX, Provincia de Lima y Departamento de
Lima, debidamente representada por su Gerente General,
Sra. Juana Prez Prez, identificada con DNI N 12345678,
ante ustedes respetuosamente nos presentamos y
decimos:
Que, nos apersonamos con la finalidad de solicitar el
servicio de conciliacin, siendo la invitada a conciliar
nuestra ex trabajadora:
Nombre :
DNI :
Domicilio:
Hechos que dieron lugar al conflicto:
La ex trabajadora nos ha causado perjuicios econmicos
por las siguientes razones (ejemplos):
Romper una laptop entregada como material de trabajo
para el desempeo de sus funciones, provocando que
se tenga que comprar una nueva, generando un gasto
innecesario para nuestra empresa (S/. 2,000.00).
Presentar negligentemente la declaracin y pago del
Impuesto a la Renta fuera de plazo, configurndose
una infraccin por la cual hemos sido multados por la
SUNAT (S/. 2743.00).
Pretensin:
Mediante la presente solicitud se requiere la cancelacin
de los perjuicios ocasionados por la Sta.
Sin otro particular, agradecemos la atencin la atencin
que brinden a la presente.

Atentamente, Atentamente,

...
XXXXXXXXXXX ...
DNI N XXXXXXXX XXXXXXXXXXX
Gerente General DNI N 12345678
XXXXX S.A.C. Gerente General

Informativo Vera Paredes D- 3

D ASESORA LABORAL 2da. Quincena de Enero
Notificacin del Pedido:
Recibida la solicitud, el rea de Conciliacin procede
a notificar a las partes el da y hora de la audiencia de
conciliacin, con una anticipacin no menor de 10 das
hbiles a su realizacin.
La notificacin debe redactarse en forma clara, sin emplear
abreviaturas y contiene:
a) El nombre, o denominacin o razn social de la persona o
personas a invitar y el domicilio.
b) El nombre, denominacin o razn social del solicitante de
la conciliacin.
c) El asunto sobre el cual se pretende conciliar.
d) Copia simple de la solicitud de conciliacin.
e) Informacin relacionada con la conciliacin en general y
sus ventajas en particular.
f) Da y hora para la audiencia de conciliacin.
g) Fecha de invitacin.
h) La sancin en caso de inasistencia del empleador.
i) Firma del Encargado del Servicio de Defensa Legal.
La notificacin para la audiencia de conciliacin se realiza en
D -4 Informativo Vera Paredes
concordancia a lo establecido en la Ley del Procedimiento
Administrativo General. A continuacin un modelo de la
notificacin a recibir:
CDULA DE NOTIFICACIN N 0000000027-2016
Expediente N 0000000020-16-MTPE/2/12.220
Dependencia Administrativa:
SUB DIRECCIN DE DEFENSA GRATUITA Y ASESORA DEL
TRABAJADOR
DESTINATARIO:
DOMICILIO:
Se hace saber que en el procedimiento de CONCILIACIN
(Artculo 30 del Decreto Legislativo N 910)
SEGN ESCRITO N
Se ha expedido con fecha 04/01/2016
Lo siguiente: Resolucin, lo que se notifica a usted con
arreglo a Ley.
Se anexa lo siguiente: CITACIN A CONCILIAR PARA EL
27/01/2016 A HORAS 11:50 a.m.
El da. de del 2016, horas. Me constitu en
2da. Quincena de Enero
el domicilio del destinatario requiriendo su presencia
y respondi una persona que dijo llamarse:.., que
se identific con L.E./D.N.I. N. a quien proced a
entregarle el original de la presente notificacin y enterado
de la misma, firm esta copia.
______________
Firma
OBSERVACIONES:
Se dej aviso ( )
No se encontr direccin ( )
Se traslad a ( )
Designacin de los conciliadores:
El mismo da de recibida la solicitud de conciliacin, el
coordinador del rea designar al conciliador administrativo,
cuyo nombre ser informado al solicitante para que ste
pueda recusarlo dentro de los 2 das hbiles siguientes, de
presentarse algunas de las causales establecidas en artculo
N 307 del Cdigo Procesal Civil.
De acuerdo con esta norma procesal, las partes pueden
solicitar que el conciliador designado no participe de
la conciliacin de presentarse alguno de los siguientes
supuestos:
- Si es amigo ntimo o enemigo manifiesto de cualquier
de las partes, lo cual debe ser demostrado por hecho
inequvocos.
- Si el conciliador, su cnyuge o concubino, o su pariente en
lnea directa o colateral hasta el segundo grado, primero
de afinidad o adoptado, tienen relaciones de crdito con
alguna de las partes; salvo que se trate de persona de
derecho o de servicio pblico.
- Si el conciliador o su cnyuge o concubino, son donatarios,
empleadores o presuntos herederos de algunas de las
partes.
- Si ha intervenido en el proceso como apoderado, miembro
del Ministerio Pblico, perito, testigo o defensor.
- Si tiene inters directo o indirecto en el resultado del
proceso.
- Si existe proceso vigente entre el conciliador o su cnyuge
o concubino con cualquiera de las partes, siempre que no
sea promovido con posterioridad al inicio del proceso.
La otra parte ser informada por escrito de la solicitud de
conciliacin y del nombre del conciliador en un plazo de 2
das hbiles contados desde que fue recibida la solicitud,
disponiendo de 2 das hbiles para objetar la designacin
del conciliador3.
El conciliador designado deber sealar si se encuentra
impedido para dirigir el procedimiento de conciliacin.
OBLIGACIONES DEL CONCILIADOR
1. Analizar la solicitud de conciliacin.
3
http://www.caballerobustamante.com.pe/plantilla/lab/conciliacion_AA_
trabajo.pdf
ASESORA LABORAL D
2. Informar a las partes sobre el procedimiento de la conciliacin,
sobre su naturaleza, caractersticas, fines y ventajas, debiendo
sealar a las partes las normas de conducta que deben observar.
3. Facilitar el dilogo entre las partes.
4. Preguntar a las partes, con la finalidad de aclarar el sentido
de alguna afirmacin o para obtener mayor informacin que
beneficie el procedimiento de conciliacin. En tal sentido tiene
libertad de accin dentro de los lmites del orden pblico, buenas
costumbres y la tica en el ejercicio de la funcin de conciliador.
5. Identificar los problemas centrales y concretos de la conciliacin,
tratando de ubicar el inters de cada una de las partes.
6. Incentivar a las partes a buscar soluciones satisfactorias dentro
del marco de los derechos laborales irrenunciables que asisten a
los trabajadores o ex trabajadores. En dicho sentido propondr
frmulas conciliatorias no obligatorias.
7. Reunirse con cualquiera de las partes por separado cuando las
circunstancias puedan afectar la libre expresin de las ideas de
algunas de ellas.
8. Informar a las partes sobre el alcance y efectos del acuerdo
conciliatorio antes de su redaccin final, la cual se redactar en
forma clara y precisa.
9. En ningn caso, bajo responsabilidad administrativa, podrn
constituirse en depositarios de sumas de dinero o ttulos valores
correspondientes a los beneficios sociales de los trabajadores,
debiendo nicamente dar fe de la entrega de los mismos en el
acta que se redacte en presencia de ambas partes. Cualquier
pago posterior al da de la realizacin de la conciliacin debe
constar expresamente en el acta, indicndose el da, el lugar y la
hora del mismo, segn sea el caso.
De la audiencia nica.
La audiencia de conciliacin es nica y comprende una
sesin o sesiones necesarias para el cumplimiento de los
fines previstos en la Ley, cuyo plazo no puede exceder de
30 (treinta) das calendario contados desde la primera
citacin a las partes. De realizarse 2 (dos) o ms sesiones,
bajo responsabilidad del conciliador, se procede a levantar
una acta de postergacin de audiencia indicando da, hora
y el motivo de la postergacin; la cual una vez firmada por
ambas partes contiene los mismos apremios que la citacin
a la primera audiencia.
Conclusin del procedimiento conciliatorio
La conciliacin administrativa concluye por:
a) Acuerdo total o parcial de las partes, la cual se plasma en
un acta de conciliacin.
b) Falta de acuerdo entre las partes, en cuyo caso expide una
constancia de asistencia con la firma de ambas partes.
En el supuesto que una de las partes se negara a firmar
dicha constancia, el conciliador debe dejar constancia de
la negativa de firma de dicha parte, dndose igualmente
por concluido el procedimiento de conciliacin.
c) Inasistencia de una parte a dos sesiones, para lo cual se
expide una constancia de asistencia a la parte presente y
se aplica la multa sealada en el numeral 30.2 del Artculo
30 de la Ley, en funcin a la condicin de persona natural
o jurdica del empleador y a la naturaleza de la materia a
conciliar.
d) Inasistencia de ambas partes a una sesin, en cuyo caso el
conciliador emite un informe de dicha inasistencia con lo
cual se da por concluido el procedimiento.
Formalidad del acta de conciliacin
El Acta de Conciliacin es el documento que expresa
Informativo Vera Paredes D- 5
D ASESORA LABORAL 2da. Quincena de Enero
el acuerdo total o parcial al que llegan las partes en la
conciliacin, conforme seala el Artculo 32 de la Ley, el cual
debe cumplir las siguientes formalidades:
a) Sealar el nmero del expediente y el nmero del Acta de
Conciliacin el cual se registra en el archivo del rea;
b) Indicar lugar, fecha y hora en que se suscribe;
c) Nombres, identificacin y domicilio de las partes;
d) Nombre e identificacin del conciliador;
e) Precisar los acuerdos totales o parciales, estableciendo de
manera precisa los derechos, deberes u obligaciones ciertas,
expresas y exigibles;
f) Firma y huella digital de las partes o de sus representantes
legales cuando asistan a la audiencia. En caso de personas que
no saben firmar es suficiente la huella digital; y,
Dra. Noelia Alva Lpez
Abogada por la Universidad San Martn de Porres, con estudios de post-grado en Derecho del Trabajo, miembro del staff de Asesora del
Informativo Vera Paredes.
1. INSPECCIN DEL TRABAJO:
Con fecha jueves 07 de enero del presente ao, en atencin
a la Orden de Inspeccin N 0020-2016, la Inspectora del
Trabajo Olga Vargas se present en las instalaciones de la
empresa MODECO PINTURAS ESPAOLAS ubicada en la Av.
Buenaventura 523 distrito de Miraflores.
En ese momento fue atendido por el Administrador de la
empresa, quien le solicit se identifique. Posteriormente
le indic que no poda ingresar al centro visitado ya que
haba un error en la orden de inspeccin concerniente a
la denominacin del centro laboral, siendo el correcto:
MADECCO PINTURAS ESPAOLAS.
Ante tal situacin, la Inspectora de Trabajo seal que ella
puede entrar a cualquier centro de trabajo sin ser impedida
y que constitua obstruccin a su labor el hecho que se
le requiera su identificacin. Asimismo, increp a dicho
Administrador, que el error formal advertido no constitua
impedimento para la realizacin de sus actuaciones
inspectivas, logrando as ingresar a las instalaciones de la
empresa antes mencionada.
Ya en el curso de las actuaciones de investigacin, la inspectora
comisionada, de acuerdo a las materias consignadas en la
orden de inspeccin, solicit se le exhibieran planillas de
pago, boletas y los contratos suscritos con los trabajadores
a los que destaca, al tratarse de una empresa que presta
servicios de intermediacin laboral.
De la revisin de las planillas de pago se acredit el registro
de todos sus trabajadores; de las boletas presentadas se
advirti la falta de firma de los trabajadores, sealndose
nicamente por parte de la inspeccionada, que dicha
firma era opcional. Con relacin a los contratos solicitados,
el representante de la empresa visitada precis que su
formalizacin y registro era de responsabilidad de las
empresas usuarias, no contando con ellos.
PREGUNTAS:
D Informativo Vera Paredes
g) Nombre y firma del conciliador, quien en su condicin de
abogado colegiado, verifica la legalidad de los acuerdos.
El acta en ningn caso debe contener las propuestas o la posicin
de una de las partes respecto de stas.
CONCLUSIN:
La audiencia de Conciliacin puede ser solicitada por el trabajador,
ex trabajador, la organizacin sindical, por el empleador o por
ambas partes. Para ello el usuario (empleador, trabajador, ex
trabajador, personas en capacitacin) debe de apersonarse a las
oficinas de consultas al trabajador, empleador y/o liquidaciones
de la Sub Direccin de Defensa Legal Gratuita y Asesora al
Trabajador del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
para solicitar audiencia de conciliacin, previa evaluacin del
consultor o liquidador adscrito a los servicios, constando de
forma clara sus datos personales y direccin, as como los de
la otra parte invitada a conciliar, adjuntando la documentacin
pertinente que seala la solicitud.
CASOS PRCTICOS
1. Cree usted que la Inspectora debi rectificar la razn
social de la empresa visitada a efectos de que sus
actuaciones inspectivas surtan efectos?
2. Es correcto como empleador solicitarle a la Inspectora
del Trabajo su identificacin antes de ingresar a un centro
de trabajo?
3. Cules son las infracciones a la normativa sociolaboral
en el presente caso?, Cules son las normas vulneradas?
RESPUESTAS:
1. Sabemos que una Razn Social es el atributo legal que
figura en la escritura o documento de constitucin de la
empresa y que permite identificar a una persona jurdica
y demostrar su constitucin legal.
De tal manera que, si la razn social (o nombre de
la empresa) no coincide con el establecido en sus
documentos de constitucin, entonces se est refiriendo
a cualquier otra empresa, pero no a la nuestra. Es as
que la orden de inspeccin en el presente caso, no est
dirigida hacia nuestra empresa y por lo tanto no estamos
en la obligacin de dejarlo pasar hasta que rectifique su
error y vuelva con una orden de inspeccin debidamente
emitida.
2. Una vez comprobada la razn social, es muy importante
pedir la identificacin del inspector para asegurarnos
que no estamos ante un impostor con otras intenciones.
Todava no, pero en algn momento la pgina web de
Sunafil va a estar la lista de inspectores y probablemente
con una foto, que es lo que haba hace muchos aos en la
web del Ministerio del Trabajo.
Vale aclarar que estas acciones no incurren en infraccin
de obstruccin a la labor inspectiva.
3. Respecto a las boletas de pago, la normativa laboral
indica que la boleta de pago ser entregada al trabajador
 2da. Quincena de Enero
a ms tardar el tercer da hbil siguiente a la fecha de
pago. El duplicado de la boleta de pago quedar en poder
del empleador. En el caso que la entrega sea por medios
fsicos si el trabajador no supiera firmar, imprimir su
huella digital.
Si el empleador lo considera conveniente, la firma de la
boleta por el trabajador ser opcional, pero corresponder
al empleador la carga de la prueba respecto al pago de
la remuneracin y la entrega de la boleta de pago al
trabajador.
Es as que, si tienes boletas sin firmar es necesario
que tengas otro medio de prueba fehaciente de que
tu trabajador efectivamente recibi su boleta, caso
contrario, incurres en infraccin.
Qu tipo de infraccin es? Segn el Reglamento de la Ley
Gral. De Inspeccin, se consideran infracciones leves las
siguientes:
No entregar al trabajador, en los plazos y con los
requisitos previstos, copia del contrato de trabajo,
boletas de pago de remuneraciones, hojas de liquidacin
de compensacin por tiempo de servicios, participacin
en las utilidades u otros beneficios sociales, o cualquier
otro documento que deba ser puesto a su disposicin.
El incumplimiento de las obligaciones sobre boletas de
pago de remuneraciones, siempre que no est tipificado
como infraccin grave.
Respecto al registro de los contratos: es obligacin de
las empresas especiales de servicios (intermediadoras)
presentar los contratos suscritos con los trabajadores
destacados a la empresa usuaria. Por lo tanto, no cumplir
con ello es considerado una infraccin Grave en los
siguientes trminos:
D.S. 019-2006-TR.- Infracciones GRAVES de empresas y
entidades de intermediacin:
Art. 33.2: No comunicar o presentar a la autoridad
competente en los plazos y con los requisitos previstos,
la informacin y documentacin relacionada con el
ejercicio de sus actividades como empresa o entidad
de intermediacin laboral, los contratos suscritos con
los trabajadores destacados a la empresa usuaria y
no registrar los contratos suscritos con las empresas
usuarias.
2. LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES
CASO PRACTICO: TRABAJADOR CON REMUNERACIN
VARIABLE
Juan Prez, labora para la empresa KJS S.A.C. la cual
pertenece al rgimen general laboral, con un contrato de un
ao, el cual vencer el 31 de enero 2016. l se desempea
como vendedor recibiendo comisiones mensuales de
manera variable. La empresa nos consulta Cmo calculo su
liquidacin de beneficios sociales?
Datos generales:
Fecha de inicio : 01 de febrero 2015
Fecha de cese : 31 de enero 2016
Tiempo de servicio : 1 Ao 0 Meses 0 Das
1. Vacaciones:
ASESORA LABORAL
Periodo a Pagar: 1 Ao 0 Meses 0 Das
D
Remuneracin Computable: S/. 981.50
Por los meses efectivos: S/. 981.50 / 12 X 12 Meses = 981.50
*Promedio de comisiones ltimo semestre:
1. Agosto 2015 : 756.00
2. Setiembre 2015 : 1,503.00
3. Octubre 2015 : 800.00
4. Noviembre 2015 : 1,010.00
5. Diciembre 2015 : 930.00
6. Enero 2016 : 890.00
TOTAL : 5,889.00/6 = 981.50
TOTAL REMUNERACIN VACACIONAL: 981.50
2. Gratificaciones:
Periodo a Pagar: 1 Mes (Enero 2016)
Remuneracin Computable: S/. 890.00
Por los meses efectivos: S/. 890.00 / 6 X 1 Mes = 148.30
Bono Ley 30334: 148.30 * 9% = 13.35
TOTAL = 148.30 + 13.35 = 161.65
TOTAL GRATIFICACIONES: 161.65
3. CTS
Periodo a Pagar: 3 Meses
Remuneracin computable: 943.33 + 169.93 = 1,113.26
Por los meses efectivos: S/. 1,113.26 / 12 X 3 Meses = 278.32
*Promedio comisiones ltimo semestre:
1. Noviembre 2015 : 1,010.00
2. Diciembre 2015 : 930.00
3. Enero 2016 : 890.00
Total : 2,830 / 3 = 943.33
*1/6 Gratificacin : 1,019.60/6 = 169.93
TOTAL CTS: 278.32
3. CASO PRACTICO: EXTINCIN DE RELACIN LABORAL
La empresa Caperi & Asociados, debido a las bajas ventas en
su supermercado decide prescindir de dos cajeros. Uno de
ellos tiene contrato a plazo fijo a punto de vencer, pero el
segundo cajero tiene contrato a tiempo indeterminado. La
empresa nos consulta Qu obligaciones se generan como
consecuencia del vencimiento del plazo del contrato sujeto
a modalidad o de la extincin del vnculo laboral por mutuo
disenso? Y Con qu documentos se sustenta?
Datos:
Cajero A : Contrato a plazo fijo
Desvinculacin : Fin de contrato
Cajero B : Contrato a tiempo indeterminado
Desvinculacin : Mutuo disenso
Respuesta:
La extincin de una relacin laboral por vencimiento del
plazo del contrato sujeto a modalidad, no genera mayores
obligaciones para el empleador que las referidas a la
elaboracin y pago de la liquidacin de beneficios sociales
incluyendo la entrega de la constancia de cese para el
recojo de CTS por parte del trabajador y el otorgamiento del
certificado de trabajo.
Informativo Vera Paredes D- 7
D ASESORA LABORAL 2da. Quincena de Enero
En el segundo caso, del cajero con contrato a tiempo
indeterminado, si la extincin laboral se produce por mutuo
disenso, es recomendable que las entidades empleadoras
Dra. Noelia Alva Lpez
Abogada por la Universidad San Martn de Porres, con estudios de post-grado en Derecho del Trabajo, miembro del staff de Asesora del
Informativo Vera Paredes.
1. A qu se refiere la facultad inspectiva de la SUNAFIL?
Respuesta:
A fin de que se realice de modo efectivo la labor de
fiscalizacin sociolaboral, el Sistema de Inspeccin de
Trabajo cuenta con un conjunto de servidores pblicos,
los cuales se encuentran integrados por los Supervisores
Inspectores, los Inspectores del Trabajo e Inspectores
Auxiliares.
Si bien cada uno de ellos cuenta con funciones y
responsabilidades especficas, la Ley General de
Inspeccin del Trabajo hace mencin a todos ellos como
Inspectores del Trabajo.
Base Legal:
Ley N 28806 art. 1
2. Qu actuacin puede llevar a cabo un inspector de
trabajo?
Respuesta:
Actuaciones de orientacin: Son las diligencias que
realiza la Inspeccin del Trabajo, de oficio o a peticin
de los empleadores o trabajadores, para orientarles o
asesorarles tcnicamente sobre el mejor cumplimiento
de las normas sociolaborales vigentes.
Actuaciones inspectivas: Son las diligencias que la
Inspeccin del Trabajo sigue de oficio, con carcter
previo al inicio del procedimiento administrativo
sancionador, para comprobar si se cumplen las
disposiciones vigentes en materia sociolaboral y
poder adoptar las medidas inspectivas que en su
caso procedan, para garantizar el cumplimiento de las
normas sociolaborales.
Con relacin a las modalidades de actuacin inspectiva,
estn pueden ser: a) de investigacin, que se desarrolla
mediante visita de inspeccin a los centros y lugares de
trabajo; b) de comparecencia, mediante la cual se exige
la presencia del sujeto inspeccionado ante el inspector
actuante para aportar documentacin y/o efectuar las
aclaraciones pertinentes; y c) de comprobacin de datos,
referida a la verificacin de datos o antecedentes que
obren en las dependencias del Sector Pblico.
Base Legal:
D Informativo Vera Paredes
dejen constancia en documento escrito de las condiciones
del acuerdo, a efectos de poder exhibirlo en una posible
actuacin inspectiva.
NOS CONSULTAN
Base legal:
Ley N 28806 art. 1 y 11.
3. Qu facultades tiene el inspector?
Respuesta:
En el desarrollo de las funciones de inspeccin, los
inspectores de trabajo tienen como principales facultades
las siguientes:
Entrar libremente a cualquier hora del da o de la
noche, y sin previo aviso, en todo centro de trabajo,
establecimiento o lugar sujeto a inspeccin y a
permanecer en el mismo.
Hacerse acompaar en las visitas de inspeccin por
los trabajadores, sus representantes, por los peritos
y tcnicos o aquellos designados oficialmente, que
estime necesario para el mejor desarrollo de la funcin
inspectiva.
Proceder a practicar cualquier diligencia de
investigacin, examen o prueba que considere
necesario para comprobar que las disposiciones legales
se observan correctamente.
Recabar y obtener informacin, datos o antecedentes
con relevancia para la funcin inspectiva.
Adoptar, en su caso, una vez finalizadas las diligencias
inspectivas, una serie de medidas como advertencias,
requerimientos, entre otras que se deriven de la
legislacin vigente.
Base Legal:
Ley N 28806 art 5.
4. Cules son las obligaciones de colaboracin de los
sujetos inspeccionados?
Respuesta:
Que los empleadores, trabajadores y los representantes
de ambos, as como los dems sujetos responsables del
cumplimiento de las normas de orden sociolaboral, estn
obligados a colaborar con los Supervisores-Inspectores,
con los Inspectores del Trabajo y los Inspectores Auxiliares
cuando sean requeridos para ello.
En concordancia con lo anteriormente sealado, los
2da. Quincena de Enero
sujetos obligados debern:
Atenderlos debidamente, prestndoles las facilidades
para el cumplimiento de su labor.
Acreditar su identidad y la de las personas que se
encuentren en los centros o lugares de trabajo.
Colaborar con ocasin de sus visitas u otras actuaciones
inspectivas.
Declarar sobre cuestiones que tengan relacin con las
comprobaciones inspectiva.
Facilitarles la informacin y documentacin necesarias
para el desarrollo de sus funciones.
Asimismo, la norma indica que toda persona, natural o
jurdica, est obligada a proporcionar a la Inspeccin
del Trabajo, los datos, antecedentes o informacin con
relevancia en las actuaciones inspectivas, siempre que se
deduzcan de sus relaciones con los sujetos sometidos a
la accin inspectiva y sea requerida para ello de manera
formal.
Base legal:
Ley N 28806 art 9
5. Cul es el plazo mximo para el desarrollo de las
actuaciones inspectivas?
Respuesta:
Las diligencias inspectivas ya sean de investigacin o
comprobatorias, deben efectuarse en el plazo sealado
en la respectiva orden de inspeccin, el cual no podr
extenderse por un periodo mayor a treinta das hbiles,
salvo por alguna causa imputable al sujeto inspeccionado.
No obstante, cuando sea necesario o las circunstancias lo
exijan, los directivos podrn autorizar la prolongacin de
las actuaciones comprobatorias por el tiempo necesario
hasta su finalizacin, excepto en los casos cuya materia
sea seguridad y salud en el trabajo. La prrroga del
plazo para la realizacin de dichas actuaciones deber
notificarse al sujeto inspeccionado hasta el da hbil
anterior al vencimiento del plazo original.
Las actuaciones inspectivas podrn continuar hasta el
momento en que se agoten los medios de investigacin
disponibles que sean compatibles con las materias a
inspeccionar, sin perjuicio de que se haya dado inicio al
procedimiento sancionador por este hecho.
El documento mediante el cual se extienden las
actuaciones inspectivas es el siguiente:
Base Legal:
Ley N 29783, y el artculo 13
ORDEN DE INSPECCIN N 16312-2016-SUNAFIL/ILM
Lima, 30 de enero del 2016.
ASESORA LABORAL
Visto: El Oficio S/N-2016 presentado en la fecha,
D
elaborado por el Inspector del Trabajo JUAN PREZ PREZ,
visado por el(la) Supervisor(a) del Trabajo: Carla Romero
Gomez, se advierte que en las actuaciones inspectivas
seguidas al centro de trabajo denominado G&C S.A.C.
con RUC N 123456789123; estas tomarn un mayor
tiempo para la verificacin de las materias asignadas,
en consecuencia se autoriza la AMPLIACIN DEL PLAZO
de la referida orden de inspeccin de treinta (30) das a
cuarenta y cinco das (45), de acuerdo a lo establecido en
el artculo 13, prrafo 7, de la Ley N 28806, Ley General
de Inspeccin del Trabajo, modificad por la Segunda
Disposicin Complementaria Modificatoria de la Ley N
29783, y el artculo 13, numeral 13.4 del Decreto Supremo
N 019-2006-TR, modificado por el artculo 1 del Decreto
Supremo N 019-2007-TR, Reglamento de la Ley General
de Inspeccin del Trabajo, ordenndose se notifique al
sujeto inspeccionado y a un trabajador el presente auto
de acuerdo a ley.
CONSTANCIA DE NOTIFICACIN:
EMPLEADOR:
DON/DOA:
DOCUMENTO DE IDENTIDAD N:
FECHA DE RECEPCIN:...... FIRMA:.
TRABABAJDOR:
DON/DOA:
DOCUMENTO DE IDENTIDAD N:..
FECHA DE RECEPCIN:...... FIRMA:.
6. Qu pasara si no se encuentra presente un
representante de la empresa?
Respuesta:
En lo que respecta a la acreditacin de la representacin
del empleador, la directiva seala que se pueden
considerar como tales a:
1. Representante formalmente constituido:
1.1. Representante legal: El gerente en el caso de las
sociedades o el titular en el caso de la E.I.R.L.
1.2. Representante o apoderado: Aquella persona que
cuenta con facultades de representacin de carcter
general o especial conferida por el empleador
(persona natural o jurdica).
2. Jefe de Personal o de Recursos Humanos o cargo
similar / persona al frente del centro de trabajo:
Aquella persona que al momento de iniciarse la
visita inspectiva, ejerza en los hechos alguna de las
manifestaciones del poder de direccin del empleador,
tales como la administracin, control o supervisin del
personal, etc. En estos casos se deber dejar constancia
expresa en el acta los hechos que sustenten la calificacin
Informativo Vera Paredes D-
D ASESORA LABORAL
de persona al frente del centro de trabajo
2da. Quincena de Enero
En caso de que en la visita inspectiva, el empleador
o su representante tomando en cuenta lo sealado
anteriormente- no se encontrara presente y no existiera
persona alguna para atender al inspector de trabajo o
inspector auxiliar comisionado, se notificar al sujeto
inspeccionado para una segunda y ltima visita de
verificacin, dnde deber asistir el empleador o su
representante debidamente acreditado.
Base Legal:
D. S. 019-2006-TR art 15
7. En qu consisten las actuaciones inspectivas?
Respuesta:
Las actuaciones inspectivas son de dos clases:
a) Actuaciones de investigacin o comprobatoria.
Dra. Noelia Alva Lpez
Abogada por la Universidad San Martn de Porres, con estudios de post-grado en Derecho del Trabajo, miembro del staff de Asesora del
Informativo Vera Paredes.
PRECISAN REQUISITOS PARA EL REGISTRO DE ALTA DEL
ASEGURADO TITULAR. CNYUGE Y GESTANTE
Resolucin de Gerencia Central de Seguros y prestaciones
Econmicas N 049-GCSPE-ESSALUD-2015
Con fecha 25 de enero de 2016, se publicaron en el
Diario El Peruano precisiones sobre el registro de
alta del asegurado titular, cnyuge y gestante de hijo
extramatrimonial, indicando que se debe presentar la
siguiente documentacin:
1. Registro de asegurado titular:
Copia simple legible de la constancia o Contrato de
Trabajo o ltima boleta de pago o ltimo comprobante
de pago del aporte.
2. Registro del cnyuge:
Copia simple legible del Acta o Partida de Matrimonio
Civil, con una antigedad no mayor de 03 meses.
3. Registro de gestante de hijo extramatrimonial:
Copia simple legible de la Escritura Pblica o del
Testamente del asegurado titular que acredite
reconocimiento del concebido o de la Sentencia de
Declaratoria de Paternidad.
Adems, se precis que, para el registro del hijo mayor
incapacitado en forma total y permanente, la presentacin
de la copia del Dictamen Mdico, se implementar cuando
se modifique la Directiva N 022-GG-ESSALUD-2010.
D - 10 Informativo Vera Paredes
b) Actuaciones de consulta o asesoramiento tcnico.
Las actuaciones inspectivas de investigacin o
comprobatorias:
Son diligencias previas al procedimiento sancionador,
que se efectan de oficio por la Inspeccin del Trabajo
para comprobar si se cumplen las disposiciones vigentes
en materia sociolaboral y, en caso de contravencin,
adoptar las medidas que procedan en orden a garantizar
o promover su cumplimiento.
Su inicio y desarrollo se llevar a cabo de acuerdo con los
trmites y requisitos regulados en la Ley y Reglamento de
Inspeccin del Trabajo, as como en las restante normas
de desarrollo que se dicten.
Las actuaciones inspectivas de consulta o asesoramiento
tcnico son medidas de orientacin relacionadas con el
cumplimiento de las normas sociolaborales.
Base Legal:
Base legal: D. S. 019-2006-TR art 7
actualidad
APRUEBAN DISPOSICIONES PARA LA PRESENTACIN
DE DENUNCIAS LABORALES VIRTUALES
Resolucin de Superintendencia N 209-2015-SUNAFIL
Se trata de la Directiva N 003-2015-Sunafil/INPA
sobre Disposiciones para la Presentacin de Denuncias
Laborales Virtuales, aprobada mediante la Resolucin de
Superintendencia N 209-2015-Sunafil.
As, la entidad supervisora busca salvaguardar los
derechos laborales de los trabajadores que se encuentren
vulnerados, y que por motivos diversos no puedan
recurrir personalmente a las instalaciones de la Sunafil
para generar su denuncia laboral.
A criterio de esta superintendencia, dicha directiva
coadyuvar con el proceso de mejora continua que ha
puesto en marcha, otorgndole al usuario una herramienta
adicional para salvaguardar su derecho, complementando
las denuncias realizadas por va telefnica.
Corresponder a la Oficina General de Tecnologas de la
Informacin y Comunicaciones de la Sunafil, en el marco
de sus competencias, coadyuvar a la implementacin de
la mencionada directiva.
APRUEBAN LA DIRECTIVA DENOMINADA DERECHOS
DE LOS CIUDADANOS EN EL SISTEMA INSPECTIVO DEL
TRABAJO
Resolucin de Superintendencia N 213-2015-SUNAFIL
La Superintendencia Nacional de Fiscalizacin Laboral-
9
Sunafil emiti la directiva denominada Derechos de los
ciudadanos en el Sistema Inspectivo del Trabajo, con el
objetivo de optimizar la calidad del servicio pblico de la
inspeccin del trabajo por parte del personal responsable,
en el marco de la normatividad laboral vigente.
La mencionada directiva se public en el diario oficial
El Peruano y ya se encuentra disponible en el portal
institucional de Sunafil mediante este enlace:
http://www.sunafil.gob.pe/portal/sobre-sunafil/
directivas
A travs de este documento se dan a conocer las
consideraciones que alcanzan a la poblacin en general,
sean trabajadores o empleadores durante la ejecucin de
tareas que desarrolla Sunafil como entidad responsable
de velar por el cumplimiento y promocin de los derechos
laborales a nivel nacional.
Entre los derechos explicados tenemos los siguientes:
Derechos Generales de los ciudadanos en el mbito
de la inspeccin del trabajo:
- Ser tratado con respeto y consideracin, en
condiciones de igualdad.
- Recibir informacin veraz, clara, completa y confiable
respecto de las conductas relacionadas al SIT.
- Confidencialidad de lo que se informe o comunique a
la AIT.
- Presentar documentos de acuerdo
procedimientos establecidos.
- Recibir orientacin para la realizacin de sus trmites.
Dra. Noelia Alva Lpez
Abogada por la Universidad San Martn de Porres, con estudios de post-grado en Derecho del Trabajo, miembro del staff de Asesora del
Informativo Vera Paredes.
TRABAJADOR PODR SOLICITAR REPARACIN POR
DAO MORAL1
Casacin Laboral N 5423-2014
Mediante Casacin Laboral N 5423-2014-Lima, la Corte
Suprema aclara que existen determinadas circunstancias
frente a las cuales el trabajador puede recurrir a la
va judicial solicitando una Indemnizacin por Dao
Moral como adicional a la Indemnizacin por Despido
Arbitrario.
Si bien la ley prev la indemnizacin tarifada como
reparacin frente al despido arbitrario, la Corte seala
que sta responde por los daos ordinarios que se puedan
presentar producto de dicho despido.
En este sentido, dicha indemnizacin no comprendera
1
http://www.elperuano.pe/noticia-trabajador-podra-solicitar-reparacion-
dano-moral-36991.aspx
2da. Quincena de Enero ASESORA LABORAL
- Conocer el estado de los procedimientos en que
D
sea parte, as como la identidad de los servidores o
funcionarios encargados de su tramitacin.
- Registrar su reclamo en el Libro de Reclamaciones o
formular alguna sugerencia.
Derechos especficos de los ciudadanos en el
procedimiento inspectivo laboral.
- Exigir la reserva de su nombre, de su nmero de
documento de identidad y de su domicilio contenido
en la denuncia.
- Participacin de tener legtimo inters en las
diligencias de comparecencia, segn autorizacin del
Inspector del Trabajo.
- A estar presente en el desarrollo de las actuaciones
inspectivas cuando le corresponda.
- A ser comunicado en el momento de la visita del
inspector en el centro de trabajo.
- Solicitar que los inspectores de trabajo se identifiquen.
Derechos especficos de los administrados en el
procedimiento sancionador:
- Formalidad del acta de infraccin.
- A ser notificado vlidamente con el acta de infraccin.
- A que el contenido de la multa que se le imponga est
a los debidamente fundamentada precisando el motivo de
la sancin.
- A obtener copias del expediente administrativo.
JURISPRUDENCIA LABORAL
los daos extraordinarios generados por la conducta
maliciosa del empleador, como por ejemplo cuando dicha
conducta genera una afectacin especialmente daosa
sobre la dignidad, el honor y la reputacin del trabajador.
Para el mximo colegiado, la conducta maliciosa del
empleador es aquella que genera una afectacin
especialmente daosa sobre la dignidad, el honor y la
reputacin del trabajador.
En el caso materia de la citada sentencia, un trabajador
sufri la ruptura del vnculo laboral de una manera no
arreglada a derecho, imputndole la comisin de faltas
graves que no fueron acreditadas en su oportunidad.
Precisamente, por este ltimo motivo es que se declar
fundada la demanda de indemnizacin por despido
arbitrario que interpuso.
Valoracin
En ese contexto el trabajador interpuso una demanda
Informativo Vera Paredes D-
D ASESORA LABORAL 2da. Quincena de Enero
por daos y perjuicios en la va ordinaria laboral, que
en primera instancia se declar fundada en parte
ordenndose el pago de 30,000 soles por concepto de
dao moral, por cuanto el despido inmotivado del cual
fue objeto gener en el trabajador una desestabilizacin
emocional que puso en duda su capacidad profesional,
afectando su autoestima.
La segunda instancia aument el pago indemnizatorio
a 130,000 soles debido a que consider que haba lucro
cesante y dao emergente.
A juicio del supremo tribunal, el dao moral puede ser
concebido como un dao no patrimonial inferido sobre los
derechos de la personalidad o en valores, que pertenecen
ms al mbito afectivo que al fctico y econmico.
En consecuencia, considera que el dao moral abarca todo
menoscabo proveniente del incumplimiento de cualquier
obligacin que se pueda valorar en funcin de su gravedad
objetiva.
El recurso de casacin es un medio impugnatorio
eminentemente formal y que procede solo por las causales
taxativamente prescritas en la actual legislacin procesal
de trabajo.
Demostracin y prueba
Con este tipo de fallo se instaura la posibilidad que el
trabajador pueda pedir una indemnizacin por despido
arbitrario o reposicin, y adems una indemnizacin por
dao moral por el despido, siempre que el empleador
hubiera cometido un acto antijurdico que haya daado al
trabajador, dijo el laboralista Germn Lora. Aqu, aadi,
el trabajador debe demostrar el dao, porque el despido
arbitrario o injustificado no siempre ocasiona dao moral.
Por ello, lament que los jueces estn aceptando que un
despido arbitrario o injustificado genera de por s un dao
moral, lo cual, a su juicio, es incorrecto.
Conclusin
El mximo tribunal de la Corte Suprema de Justicia
considera que el despido injustificado trae consigo daos
a la persona que lo sufre, porque este deja de percibir
remuneraciones y queda en el desamparo econmico.
Precisamente, remarca la sentencia en comentario, para
evitar que el trabajador afectado por un despido arbitrario
tenga que recurrir a la va judicial para discutir sobre la
existencia de daos y perjuicios en su contra, incluso el
dao moral, la legislacin establece una indemnizacin
tarifada.
ACUERDO TCITO LABORAL IMPEDIR EL CESE POR
JUBILACIN AUTOMTICA
Casacin Laboral N 1533-2012 Callao
En reciente jurisprudencia de la Corte Suprema, se
estableci que el empleador que permita continuar seguir
laborando a un trabajador que haya cumplido los 70
aos, no podr extinguir el contrato laboral alegando la
jubilacin de este, ya que dio un consentimiento tcito.
El acuerdo entre el empleador y el trabajador para que
este ltimo contine laborando despus de los 70 aos,
D - 12 Informativo Vera Paredes
sin aplicar la jubilacin automtica, debe celebrarse antes
o al momento de cumplida dicha edad.
As, de no realizarse en ese momento y mantenerse el
vnculo laboral vigente, se entender que existe un pacto
en contrario a la jubilacin automtica tcita para la
continuacin de los servicios que brinda ese trabajador.
La Sala de Derecho Constitucional y Social Permanente de
la Corte Suprema estableci este criterio jurisprudencial
mediante la sentencia recada en la Casacin Laboral N
1533-2012 Callao, en que declara fundado el referido
recurso interpuesto en el marco de un proceso de
indemnizacin por despido arbitrario.
Fundamento
El supremo tribunal fij dicho criterio a partir de una
interpretacin sistemtica de los artculos 16 inciso f) y 21
del Texto nico Ordenado (TUO) del Decreto Legislativo
N 728, aprobado por Decreto Supremo N 003-97-TR.
En el caso materia del referido expediente, el demandante
no fue cesado automticamente al cumplir 70 aos (tope
mximo de edad para jubilarse), sino que sigui laborando
diez meses luego de cumplida esa edad.
Por tanto, la sala coligi que el empleador otorg anuencia
tcita para la continuacin de los servicios del trabajador
demandante en el desempeo de sus labores.
Por esta razn, el cese del trabajador aduciendo motivos
de edad no es vlido luego de haberse aceptado
previamente la continuacin de la prestacin de labores
por parte del demandante.
El supremo tribunal considera que toda decisin unilateral
del empleador de prescindir de los servicios de ese
trabajador en el perodo posterior a los 70 aos de edad
se entender como arbitraria, si no se sustenta en la
comprobacin objetiva de la comisin de una falta grave o
de incapacidad para la realizacin de la labor.
Ello es as en tanto la jubilacin obligatoria se entiende
cumplidos los 70 aos, y no a partir de ella, recalca la
Corte Suprema de Justicia.
Considera que tanto la doctrina como la jurisprudencia
entienden que la jubilacin automtica debe interpretarse
en sentido estricto y que, por ende, procede solo al
cumplimiento de la citada edad.
Condicin indispensable
En este contexto, para la Corte Suprema de Justicia la
validez de la resolucin del contrato de trabajo por la
causal de jubilacin automtica est condicionada a que
el trabajador sea informado de la decisin del empleador
a ms tardar el mismo da que cumple 70 aos de edad.
En caso contrario, se entendera que ambas partes
habran celebrado un pacto o acuerdo tcito para la
continuacin de los servicios del trabajador, seala un
informe laboral del Estudio Rodrigo, Elas & Medrano.
Esto significar que el trabajador solo podra ser despedido
por una causa justa relacionada con su conducta o con su
capacidad, y segn el procedimiento legalmente previsto
para ello, aade el referido documento.
11
 2da. Quincena de Enero
Modelos y Formatos
FRACCIONAMIENTO DE VACACIONES
Seores:
(Razn Social o nombre y apellido del empleador)
Presente.-
Att: Sr:
Jefe de Personal
Mediante la presente, solicito a usted, en virtud de lo
establecido en el artculo 17 del Decreto Legislativo
N 713, la autorizacin pertinente para hacer uso del
descanso vacacional correspondiente al ao de.., en
los periodos y la forma que se indican a continuacin:
9 das naturales en el mes de...;
7 das naturales en el mes de;
7 das naturales en el mes de;
7 das naturales en el mes de;
De contar con la aprobacin de la empresa, agradecer
que en cumplimiento de lo dispuesto por el artculo
16 del Decreto Legislativo N 713 la correspondiente
remuneracin vacacional sea abonada antes del inicio de
cada descanso.
Sin otro particular quedo de usted.
Atentamente
. ..
Trabajador
ASESORA LABORAL D
MODELOS DE DOCUMENTOS LABORALES
ACUMULACIN DE VACACIONES
Mediante el presente documento se acuerda la
acumulacin de periodos de descanso vacacional
que celebran de una parte.. (razn social o
nombre y apellido del empleador) .., con domicilio
en con RUC N .., debidamente
representada por..(nombre de
representante legal). Identificado con
DNI N.., domiciliado en
a quien en adelante se denominar EL EMPLEADOR,
y de la otra parte..(nombre del
trabajador)., identificado con DNI
N y con domicilio en , en
adelante EL TRABAJADOR, en los trminos y condiciones
siguientes:
PRIMERO:
EL TRABAJADOR viene haciendo efectivo su descanso
vacacional hasta el ao x, sin embargo el periodo
vacacional correspondiente al ao x+1 haba sido
programado para el mes de dex+2
SEGUNDO:
EL TRABAJADOR solicit por escrito a EL EMPLEADOR
acumular su goce vacacional correspondiente a los ao
..x+1 y x+2; solicitud que fue acetada en virtud del artculo
18 del Decreto Legislativo N 713.
TERCERO:
Ambas partes por tanto, convienen en que el descanso
vacacional correspondiente al periodo de x+1 se acumule
al periodo vacacional de x+2.
Los das materia de acumulacin del periodo x+1
son . (no ms de 23 das), motivo por el cual EL
TRABAJADOR en el ao de x+3 descansar .das, los
mismos que comprendern del xx/xx/xx al yy/yy/yy con
el correspondiente importe econmico vacacional.
CUARTO:
EL TRABAJADOR har uso de los ..das restante de
descanso (no menos de 7 das) del xx/xx/xx al yy/yy/yy.
En seal de aceptacin y conformidad, firman las partes a
los das del mes de de 2016.
.
(El empleador) (Trabajador)
Informativo Vera Paredes D - 13
D ASESORA LABORAL 2da. Quincena de Enero

Indicadores Laborales

CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES

AFP Declaracin Declaracin
Mes de la CONAFO-
Efectivo, Ch/mismo Ch/otro Declaracin sin pago sin pago SENATI
Obligacin VICER
Banco, Ch/Gerencia Banco sin pago con 50% inters con 80% inters
ENERO - 2016 05.02.2016 03.02.2016 05.02.2016 19.02.2016 18.03.2016 15.02.2016 16.02.2016

IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA. CATEGORIA- PERIODO 2016

Renta Anual TASA UIT Exceso Hasta Diferencia IR Parcial IR Total (Acumulativo)
Hasta 5 UIT 8% S/.3,950.00 S/.19,750.00 19,750 1,580 1,540
Mayor a 5 UIT hasta 20 UIT 14% S/.3,950.00 S/.19,750.00 S/.79,000.00 59,250 8,295 9,835
Mayor a 20 UIT hasta 35 UIT 17% S/.3,950.00 S/.79,000.00 S/.138,250.00 59,250 10,073 19,908
Mayor a 35 UIT hasta 45 UIT 20% S/.3,950.00 S/.138,250.00 S/.177,750.00 39,500 7,900 27,808
Mayor a 45 UIT 30% S/.3,950.00 S/.177,750.00
TASA DE INTERES BANCARIO CTS
MONEDA NACIONAL MONEDA INTERNACIONAL
CONTI- COMER- CREDITO FINANCIE- INTERAME- SCOTIA- INTER- MI PROME- CONTI- COMER- CREDITO FINANCIE-
ENERO
INTERAME- SCOTIA- INTER- MI PROME-
NENTAL CIO RO RICANO BANK BANK BANCO DIO NEN-TAL CIO RO RICANO BANK BANK BANCO DIO
16 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
17 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
18 1.8 5 1.53 4.87 4.15 2.35 3.03 5.12 3.04 1.38 3 0.95 1.46 2.31 1.06 2.02 1.85 1.54
19 1.8 5 1.55 4.84 4.15 2.17 3.03 5.12 3.04 1.38 3 0.96 1.4 2.34 1.04 2.02 1.85 1.54
20 1.81 5 1.56 4.84 4.15 2.21 3.03 5.12 3.07 1.39 3 0.95 1.4 2.34 1.03 2.02 1.85 1.55
21 1.82 5 1.57 4.85 4.15 2.22 3.03 5.13 3.11 1.43 3 0.95 1.41 2.34 1.03 2.02 1.86 1.56
22 1.83 5 1.58 4.85 4.15 2.26 3.03 5.12 3.18 1.44 3 0.95 1.41 2.26 1.04 2.02 1.86 1.53
23 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
24 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
25 1.84 5 1.61 4.83 4.15 2.26 3.03 5.12 3.2 1.48 3 1.01 1.44 2.26 1.04 2.02 1.86 1.58
26 1.84 5 1.62 4.82 4.16 2.29 3.02 5.12 3.21 1.55 3 1.01 1.51 2.28 1.04 2.02 1.86 1.58
27 1.85 5 1.62 4.79 4.16 2.25 3.02 5.13 3.23 1.56 3 1.22 3.4 2.28 1.05 2.02 1.86 1.64
28 1.85 5 1.63 4.83 4.15 2.22 3.02 5.14 3.25 1.57 3 1.24 3.4 2.3 1.05 2.02 1.86 1.65
29 1.86 5 1.64 4.84 4.15 2.28 3.02 5.14 3.25 1.56 3 1.26 3.4 2.24 1.05 2.02 1.86 1.65
30 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
31 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
* Sin publicar a la fecha de cierre
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL LABORAL REMUNERACIN MNIMA VITAL
(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90) Vigencia
Monto
MES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA Del Al
ENERO TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM* 01.01.1991 08.02.1992 l/m 38.00
16 2.48% 0.00007 1.86284 0.33% 0.00001 0.68865 09.02.1992 31.03.1994 S/. 72.00
17 2.48% 0.00007 1.86291 0.33% 0.00001 0.68866 01.04.1994 30.09.1996 132.00
18 2.49% 0.00007 1.86298 0.33% 0.00001 0.68867 01.10.1996 31.03.1997 215.00
19 2.50% 0.00007 1.86305 0.33% 0.00001 0.68868 01.04.1997 30.04.1997 265.00
20 2.49% 0.00007 1.86311 0.33% 0.00001 0.68869 01.05.1997 31.08.1997 300.00
21 2.50% 0.00007 1.86318 0.34% 0.00001 0.6887 01.09.1997 09.03.2000 345.00
22 2.53% 0.00007 1.86325 0.34% 0.00001 0.68871 10.03.2000 14.09.2003 410.00
23 2.53% 0.00007 1.86332 0.34% 0.00001 0.68872 15.09.2003 31.12.2005 460.00
24 2.53% 0.00007 1.86339 0.34% 0.00001 0.68873 01.01.2006 30.09.2007 500.00
25 2.54% 0.00007 1.86346 0.33% 0.00001 0.68874 01.10.2007 31.12.2007 530.00
26 2.53% 0.00007 1.86353 0.34% 0.00001 0.68875 01.01.2008 30.11.2010 550.00
27 2.54% 0.00007 1.8636 0.35% 0.00001 0.68876 01.12.2010 31.01.2011 580.00
28 2.58% 0.00007 1.86367 0.33% 0.00001 0.68876 01.02.2011 14.08.2011 600.00
29 2.57% 0.00007 1.86374 0.33% 0.00001 0.68877 15.08.2011 31.05.2012 675.00
30 2.57% 0.00007 1.86381 0.33% 0.00001 0.68878 01.06.2012 750.00
31 2.57% 0.00007 1.86388 0.33% 0.00001 0.68879
TABLA DE MULTAS INSPECTIVAS (D.S. N 019-2006-TR) CONTRIBUCIONES OTRAS REMUN. MNIMAS
Microempresa Aportes al Seguro Social de Salud
Remuneracin Monto
Gravedad Nmero de trabajadores afectados 1,012.50
de Asegurado regular 9% 937.50
la Infraccin 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 y
2,250.00
ms Asegurado agrario 4%
0.10 0.12 0.15 0.17 0.20 0.25 0.30 0.35 0.40 0.50 0.50 Pensionistas 4% 29.27
0.25 0.30 0.35 0.40 0.45 0.55 0.65 0.75 0.85 1.00 1.00 Aporte al SNP 13% 750.00
0.50 0.55 0.65 0.70 0.80 0.90 1.05 1.20 1.35 1.50 1.50
Contribucin al SENATI 0.75%
Pequea empresa (1) Que laboran jornada mxima legal o
contractual, siempre que cumplan con eficiencia
Gravedad Nmero de trabajadores afectados CONAFOVICER 2% y puntualidad normales.
de
la Infraccin 1 a 5 6 a 10 11 a 21 a 31 a 41 a 51 a 61 a 71 a 100 y
20 30 40 50 60 70 99 ms
Leves 0.20 0.30 0.40 0.50 0.70 1.00 1.35 1.85 2.25 5.00 Obligacin Setiembre 2015
AFP por PrimaMixta
de Prima de
Grave 1.00 1.30 1.70 2.15 2.80 3.60 4.65 5.40 6.25 10.00 flujo Seguros Seguros
Muy Grave 1.70 2.20 2.85 3.65 4.75 6.10 7.90 9.60 11.00 17.00 HORIZONTE 10% 1.47% 1.25% 1.33 %
No MYPE INTEGRA 10% 1.55% 1.20% 1.33 %
PRIMA 10% 1.60% 1.25% 1.33 %
Gravedad Nmero de trabajadores afectados
de PROFUTURO 10% 1.69% 1.20% 1.33 %
la Infraccin 1 a 10 11 a 25 26 a 51 a 101 a 201 a 301 a 401 a 501 a 1000 y
50 100 200 300 400 500 999 ms
PRIMA DE SEGURO Y GASTO DE SEPELIO - AFP*
Tope para aplicar la prima de seguro S/. 8,908,23
Leves 0.50 1.70 2.45 4.50 6.00 7.20 10.25 14.70 21.00 30.00
Grave 3.00 7.50 10.00 12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00 50.00 Gasto de Sepelio S/. 4,039.59
* Periodos: Enero, Febrero y Marzo de 2016
Muy Grave 5.00 10.00 15.00 22.00 27.00 35.00 45.00 60.00 80.00 100.00

D - 14 Informativo Vera Paredes


dd IN F O RM
RME
C.P. Luis Alberto Arroyo Correa
Contador especialista en Contabilidad Financiera, especialista en NIIF. Miembro del Staff de Asesora del Informativo Vera Paredes.
I. INTRODUCCIN
El Fondo de seguro de depsito (FSD) es una institucin cuyo objetivo
es proteger a los depositantes en caso la institucin financiera
miembro de FSD donde mantiene su depsitos quiebre. El Fondo de
Seguro de Depsitos (FSD) fue creado mediante la Ley General de
Instituciones Bancarias, Financieras y de Seguros, aprobada en 1991
mediante Decreto Legislativo N 637.
Desde el inicio de sus actividades, el FSD ha cumplido con el mandato
legal de proteger el ahorro, cubriendo las cuentas de aquellas
personas afectadas por los procesos de resolucin de Peruinvest,
Banco Popular, Banco Hipotecario, Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Valle del Ro Apurmac y Ene, Selva Central, Majes, Banco Repblica,
Banco Banex, Banco Orin, Serbanco, Banco Nuevo Mundo, NBK
Bank y Banco Latino.
Como consecuencia de las ltimas modificaciones a la Ley N 26702
(vigente desde diciembre de 1996) hechas por las Leyes N 27008,
N 27102 y N 27331 se han producido cambios en la naturaleza del
FSD. De este modo, ha asumido un rol ms flexible, otorgndosele
personera jurdica as como nuevas funciones y operaciones que le
permitan cumplir cabalmente con sus objetivos.
En este nuevo rol el FSD velar por el mantenimiento de un sistema
financiero slido y confiable, a travs de mecanismos modernos
para la cobertura de depsitos asegurados y para la rehabilitacin de
empresas del sistema financiero que son miembros de ste.
II. NORMAS LEGALES
En la actualidad, el Fondo se rige por las disposiciones contenidas en
la Ley N 26702, modificada por las Leyes N 27008 y N 27102, por
su Reglamento, por su Estatuto y por las dems disposiciones que
emita la Superintendencia.
Ley general del sistema financiero sistema de seguros y orgnica de
la superintendencia de banca y seguros. Ley Nro. 26702
Seccin segunda, titulo primero, capitulo III Fondo de seguro de
depsitos (art 144- 157)
Modificaciones a la Ley General
Ley 27008 Ley que ampla la cobertura del Fondo de Seguro de
Depsitos y las facultades de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Ley 27102 Ley que modifica diversos artculos de la Ley General
del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros.
Reglamento del fondo de seguro de depsitos.
Estatuto del fondo de seguro de depsito
Resolucin SBS nro. 455-99 Reglamento de los Regmenes Especiales
y de la Liquidacin de las Empresas del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros.
Resolucin SBS Nro. 657-99 Normas para la cobertura, recursos y
pago de imposiciones cubiertas por el Fondo de Seguro de Depsitos.
Resolucin SBS Nro. 1005-2005 Modifica el artculo 14 de las
normas para la cobertura, recursos y pago de imposiciones cubiertas
del Fondo de Seguro de Depsitos, aprobado por la Resolucin SBS
N 657-99.
ASESORA ECONMICA FINANCIERA
E
FONDO DE SEGURO DE DEPSITO
III. COBERTURA Y OBJETIVO DEL FSD
El FSD tiene una cobertura para el periodo diciembre 2015 - febrero
2016: S/. 96,246 Este monto, de acuerdo a Ley, es actualizado
trimestralmente segn el ndice de Precios al Por Mayor (IPM).
La cobertura del seguro respalda los depsitos nominativos, bajo
cualquier modalidad, de las personas naturales y jurdicas privadas sin
fines de lucro, as como los depsitos a la vista de las dems personas
jurdicas. Dicho monto incluye todos los depsitos asegurados que un
depositante tiene en una misma entidad financiera. El Fondo asegura
los depsitos nominativos de personas naturales y personas jurdicas
privadas sin fines de lucro y depsitos a la vista de las dems personas
jurdicas (excepto del sistema financiero).
- Cuentas corrientes
- Cuentas a plazos
- Cuentas de ahorros
- Depsitos de CTS
- Certificado de depsito no negociable
- Depsitos en garanta
- Depsitos para cuotas iniciales
- Plan progresivo de depsitos
- Retenciones judiciales
- Intereses por depsitos
- Depsitos por contratos Swaps y/o compra futuro ME
- Depsitos a la vista inactivos
- Depsitos de ahorro inactivos
- Depsitos a plazo inactivos
Los certificados, bonos y cualquier otro instrumento emitido al
portador no estn asegurados por el Fondo. El Fondo tampoco cubre
los depsitos cuyos titulares sean:
Personas que durante los 2 (dos) aos previos a la declaracin de
disolucin y liquidacin de la empresa, se hubieren desempeado
como directores o gerentes de la misma.
Personas pertenecientes a los grupos econmicos que tengan
una participacin mayor al 4 % (cuatro por ciento) en el
capital social de la empresa al momento de la declaracin de
disolucin y liquidacin, siempre que hayan participado directa o
indirectamente en su gestin.
Accionistas, personal de direccin y de confianza de la empresa
que al momento de la declaracin de disolucin y liquidacin
tengan tal condicin.
Personas vinculadas a la empresa segn los criterios establecidos
por la SBS
Empresas del sistema financiero nacional que sean miembros del
Fondo o sus similares del extranjero.
Los recursos del FSD para cumplir con sus objetivos son:
El aporte inicial efectuado por el BCR.
Las primas que desembolsan sus miembros
Los ingresos provenientes por las multas impuestas por la SBS y el
BCR.
Los depsitos, ttulos valores y otros bienes que permanezcan
durante diez aos en una entidad del sistema financiero y no
hayan registrado ningn movimiento.
El dinero, los valores y los dems activos depositados por las
entidades en liquidacin en el Banco de la Nacin, en calidad de
remanente de los procesos de liquidacin y que no hayan sido
sujeto de reclamos por un perodo de cinco aos.
El rendimiento de los activos propios del FSD.
Las lneas de crdito del Tesoro Pblico aprobados mediante un
Decreto de Urgencia.
Informativo Vera Paredes E- 1
E ASESORA ECONMICA FINANCIERA
Las lneas de crdito obtenidas con garanta del Tesoro Pblico
aprobadas por Decreto de Urgencia.
Dems recursos que el FSD obtenga con aprobacin del Consejo de
Administracin.
IV. INSTRUMENTOS QUE RESPALDA EL FSD
El Fondo de seguro de depsito (FSD) respalda nicamente:
Los depsitos nominativos, bajo cualquier modalidad, de las
personas naturales y las personas jurdicas privadas sin fines de lucro.
Los intereses devengados por los depsitos anteriormente
mencionados, a partir de la fecha de constitucin o de su ltima
renovacin
Los depsitos a la vista de las dems personas jurdicas, exceptuando
los correspondientes a las empresas del sistema financiero
El Fondo de seguro de depsito (FSD) no respalda:
El Fondo no cubre los depsitos de los titulares que durante los 2 (dos)
aos previos a la declaracin de disolucin y liquidacin, se hubieren
desempeado como directores o gerentes de la empresa de que se
trate, y de las personas pertenecientes a los grupos econmicos que
tengan participacin mayor al 4% (cuatro por ciento) en la propiedad de
la empresa, siempre que hayan participado directa o indirectamente en
su gestin. Tampoco estn cubiertos los depsitos correspondientes a
personas vinculadas a la empresa, sus accionistas, personal de direccin
y de confianza, los depsitos de otras empresas del sistema financiero
nacional o del extranjero, los depsitos constituidos con infraccin de la
ley y los instrumentos, que gozando formalmente de la denominacin
de depsito, sean esencialmente acreencias no depositarias." Los
certificados, bonos y cualquier otro instrumento emitido al portador no
ests asegurados por el Fondo.
V. COSTO Y EN QUE ENTIDADES SE ENCUENTRAN ASEGURADOS
No le cuesta absolutamente nada. Las entidades financieras autorizadas
por la SBS a captar depsitos del pblico, como los bancos, financieras,
cajas municipales y cajas rurales de ahorro y crdito, deben de manera
obligatoria pagar primas trimestrales al FSD para que sus depositantes
se encuentren asegurados. Sin embargo, se debe tener en cuenta
que las entidades financieras que ingresen como miembros del FSD,
debern pagar primas durante 24 meses para que sus depositantes se
encuentren cubiertos. La Ley N 26702 ha establecido que las siguientes
empresas, autorizadas a captar depsitos del pblico, son miembros del
FSD:
Empresa bancaria
Empresa financiera
Caja municipal de ahorro y crdito
Caja rural de ahorro y crdito
Es necesario destacar que para que cualquiera de estas empresas sea
respaldada por el FSD, deber efectuar aportes al mismo durante 24
meses.
VI. CONSULTAS FRECUENTES
Qu sucede si tengo depsitos en ms de una empresa miembro del
Fondo?
La cobertura tiene lugar por persona en cada empresa miembro del
fondo. Si tengo depsitos en ms de una empresa miembro, stos se
encuentran asegurados en cada empresa hasta por el monto mximo
de cobertura.
Qu sucede con los depsitos CTS, depsitos de menores u otros sin
disposicin plena?
Tratndose de depsitos por compensacin por tiempo de servicios
(CTS), depsitos de menores, depsitos en garanta o en retencin
judicial y otros sobre los cuales el titular no tiene disposicin plena, el
pago de las imposiciones cubiertas por el Fondo se realizar mediante
la apertura de depsitos con caractersticas similares a los originales, a
nombre de los respectivos titulares, en otras empresas.
Qu debo hacer si mi banco quiebra, cundo recupero mi dinero?
Una vez declarada la disolucin de la empresa financiera la SBS cuidar
E -2 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Enero
que en un plazo no mayor a 60 das los liquidadores remitan al FSD
la relacin de los asegurados cubiertos, indicando el monto a que
ascienden sus derechos, diferenciando el correspondiente a capital
e intereses. Quienes hubiesen sido omitidos en la relacin pueden
formular el reclamo correspondiente ante la Superintendencia en un
plazo de 60 das de iniciada la exhibicin de dicho documento, lo cual
debe ser certificado notarialmente. El FSD iniciar los pagos en un
plazo no mayor de 10 das hbiles de recibida la relacin, y los pagos
proseguirn de manera interrumpida. El plazo para cobrar los fondos
vence hasta dentro de 10 aos contados a partir de la fecha en que
se inician los pagos. Una vez transcurrido dicho periodo, el asegurado
pierde el derecho de cobertura y el monto pasa a formar parte de los
recursos del FSD.
Qu pasa con las deudas que tena con el banco quebrado?
Conforme a lo dispuesto en el Artculo 155 de la Ley 26702, si el
asegurado mantuviese obligaciones para con el miembro del Fondo en
proceso de liquidacin, se practica la compensacin correspondiente y
se le abona slo el saldo que pueda resultar a su favor. Esta compensacin
procede tambin, ilimitadamente, respecto de las sumas originadas
en los depsitos por compensacin de tiempo de servicios y de otra
acreencia aun intangible o inembargable del deudor.
Dnde debe inscribirse el depositante para que sus ahorros estn
protegidos por el FSD?
El depositante no necesita inscribirse en ninguna lista para contar con
la proteccin del seguro de depsitos. Al depositar sus ahorros en una
entidad miembro del FSD, queda automticamente asegurado.
VII. CASOS ATENDIDOS
NBK BANK BANCO FINACIERO
Mediante la Resolucin SBS N306-2001 del 24 de abril del 2001, la
Superintendencia de Banca y Seguros resolvi someter al NBK Bank en
Intervencin al Rgimen Especial Transitorio previsto en el Programa
de Consolidacin Financiera para llevar a cabo su reorganizacin
societaria con el Banco Financiero. Luego de producida la valorizacin
patrimonial del NBK Bank y de tomarse los acuerdos necesarios para
el perfeccionamiento de la reorganizacin, el Ministerio de Economa y
Finanzas mediante el Oficio N135-2001-EF/10 de fecha 19 de octubre
del presente, solicit al Superintendente la participacin del Fondo
segn lo previsto en el marco del Programa de Consolidacin del Sistema
Financiero. En consecuencia, y de acuerdo al Decreto Supremo N056-
2001-EF, el Superintendente mediante el Oficio N16908-2001 del 19
de octubre requiri al Fondo transferir al Banco Financiero del Per el
aporte que le corresponda realizar por US$ 47 477 mil, equivalente al
ochenta por ciento (80 %) de las imposiciones respaldadas en NBK Bank
al mes de noviembre del 2000, las que ascendan a US$ 59 346 mil.
Cabe mencionar, que desde que el NBK Bank fue sometido al Rgimen de
Intervencin, el Fondo atendiendo las solicitudes de la Superintendencia,
dio inicio al pago de las coberturas del seguro a los depositantes que
mantenan imposiciones en dicha entidad, subrogndose en la posicin
jurdica de los que las hicieron efectivas hasta por un monto equivalente
a US$ 40 018 799,92 (S/.141 266 363,72 al tipo de cambio de S/.3,53),
segn la liquidacin de pagos de beneficiarios elaborada por el Banco
de Crdito del Per - banco operador - al 25 de octubre del presente.
Por lo tanto, el 9 de noviembre el Fondo termin de transferir al Banco
Financiero la suma de US$ 7 458 200,08 para completar el aporte que
le fuera solicitado.
As como otras instituciones en liquidacin:
Caja rural seor de luren
Caja municipal de pisco en liquidacin
Banco nuevo mundo en liquidacin
Banco serbanco en liquidacin
Orin corporacin de crdito banco
Banco Banex
Caja rural de ahorro y crdito selva central
Caja rural de ahorro y crdito de majes en liquidacin
Banco repblica en liquidacin
Caja rural de ahorro y crdito valle del rio Apurmac y ENE (VRAE)
Banco popular en liquidacin
Banco hipotecario en liquidacin
Financiera PeruInvest en liquidacin.
 2da. Quincena de Enero ASESORA ECONMICA FINANCIERA E
Indicadores Financieros
TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO 2015
CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90
MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
ENERO TAMN TAMN + 1 TAMN + 2 TAMEX

1 16.26% 0.00042 2,737.70 17.26% 0.00044 4,961.99 18.26% 0.00047 8,945.57 7.89% 0.00021 17.39470
2 16.26% 0.00042 2,738.85 17.26% 0.00044 4,964.18 18.26% 0.00047 8,949.74 7.89% 0.00021 17.39837
3 16.26% 0.00042 2,740.00 17.26% 0.00044 4,966.38 18.26% 0.00047 8,953.91 7.89% 0.00021 17.40204
4 16.34% 0.00042 2,741.15 17.34% 0.00044 4,968.59 18.34% 0.00047 8,958.09 8.26% 0.00022 17.40587
5 16.30% 0.00042 2,742.30 17.30% 0.00044 4,970.79 18.30% 0.00047 8,962.28 8.18% 0.00022 17.40968
6 16.26% 0.00042 2,743.45 17.26% 0.00044 4,972.99 18.26% 0.00047 8,966.45 8.13% 0.00022 17.41346
7 16.24% 0.00042 2,744.60 17.24% 0.00044 4,975.18 18.24% 0.00047 8,970.62 8.14% 0.00022 17.41724
8 16.24% 0.00042 2,745.74 17.24% 0.00044 4,977.38 18.24% 0.00047 8,974.80 8.14% 0.00022 17.42103
9 16.24% 0.00042 2,746.89 17.24% 0.00044 4,979.58 18.24% 0.00047 8,978.98 8.14% 0.00022 17.42482
10 16.24% 0.00042 2,748.04 17.24% 0.00044 4,981.78 18.24% 0.00047 8,983.16 8.14% 0.00022 17.42860
11 16.22% 0.00042 2,749.18 17.22% 0.00044 4,983.98 18.22% 0.00047 8,987.34 8.14% 0.00022 17.43239
12 16.28% 0.00042 2,750.34 17.28% 0.00044 4,986.19 18.28% 0.00047 8,991.53 8.15% 0.00022 17.43619
13 16.28% 0.00042 2,751.49 17.28% 0.00044 4,988.39 18.28% 0.00047 8,995.72 8.14% 0.00022 17.43998
14 16.25% 0.00042 2,752.64 17.25% 0.00044 4,990.60 18.25% 0.00047 8,999.92 8.14% 0.00022 17.44377
15 16.22% 0.00042 2,753.79 17.22% 0.00044 4,992.81 18.22% 0.00047 9,004.10 8.13% 0.00022 17.44756
16 16.22% 0.00042 2,754.94 17.22% 0.00044 4,995.01 18.22% 0.00047 9,008.29 8.13% 0.00022 17.45135
17 16.22% 0.00042 2,756.09 17.22% 0.00044 4,997.22 18.22% 0.00047 9,012.48 8.13% 0.00022 17.45514
18 16.19% 0.00042 2,757.24 17.19% 0.00044 4,999.42 18.19% 0.00046 9,016.66 8.15% 0.00022 17.45894
19 16.19% 0.00042 2,758.39 17.19% 0.00044 5,001.62 18.19% 0.00046 9,020.85 8.13% 0.00022 17.46273
20 16.16% 0.00042 2,759.54 17.16% 0.00044 5,003.82 18.16% 0.00046 9,025.03 8.10% 0.00022 17.46650
21 16.15% 0.00042 2,760.69 17.15% 0.00044 5,006.02 18.15% 0.00046 9,029.21 8.08% 0.00022 17.47028
22 16.12% 0.00042 2,761.84 17.12% 0.00044 5,008.22 18.12% 0.00046 9,033.39 8.07% 0.00022 17.47404
23 16.12% 0.00042 2,762.98 17.12% 0.00044 5,010.42 18.12% 0.00046 9,037.57 8.07% 0.00022 17.47781
24 16.12% 0.00042 2,764.13 17.12% 0.00044 5,012.62 18.12% 0.00046 9,041.75 8.07% 0.00022 17.48158
25 16.13% 0.00042 2,765.28 17.13% 0.00044 5,014.82 18.13% 0.00046 9,045.94 8.08% 0.00022 17.48535
26 16.21% 0.00042 2,766.43 17.21% 0.00044 5,017.03 18.21% 0.00046 9,050.14 8.12% 0.00022 17.48914
27 16.32% 0.00042 2,767.59 17.32% 0.00044 5,019.26 18.32% 0.00047 9,054.38 8.11% 0.00022 17.49293
28 16.37% 0.00042 2,768.76 17.37% 0.00044 5,021.49 18.37% 0.00047 9,058.62 8.14% 0.00022 17.49674
29 16.30% 0.00042 2,769.92 17.30% 0.00044 5,023.72 18.30% 0.00047 9,062.85 8.05% 0.00022 17.50050
30 16.30% 0.00042 2,771.08 17.30% 0.00044 5,025.95 18.30% 0.00047 9,067.08 8.05% 0.00022 17.50426
31
* Cierre al 31 de Enero 2016 Fuente: SBS
TASAS INTERNACIONALES LIBOR 2015
LONDRES NEW YORK
BONOS DEL
ENERO LIBOR TASA ACTIVA PRIME RATE TESORO
30 DAS 90 DAS 180 DAS 360 DAS 12 30 AOS
1 0.2438 0.4222 0.6634 0.9844 3.25 2.90
2 0.2510 0.4360 0.6695 0.9896 3.25 2.91
3 0.26860 0.4520 0.6847 1.0112 3.25 3.06
4 0.27550 0.46200 0.69240 1.01770 3.25 3.01
5 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
6 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
7 0.2870 0.4771 0.7122 1.0402 3.25 2.96
8 0.2931 0.4865 0.7212 1.0450 3.25 2.96
9 0.3005 0.4920 0.7297 1.0525 3.25 2.97
10 0.3170 0.5020 0.7359 1.0547 3.25 2.97
11 0.3305 0.5120 0.7465 1.0668 3.25 2.87
12 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
13 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
14 0.3445 0.5178 0.5178 0.7465 3.25 2.95
15 0.3505 0.5258 0.7550 1.0735 3.25 2.99
16 0.3600 0.5325 0.7699 1.0835 3.25 3.01
17 0.40210 0.56950 0.79500 1.10900 3.25 2.93
18 0.41300 0.58550 0.80700 1.11425 3.25 2.92
19 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
20 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
21 0.4195 0.5931 0.8115 1.1258 3.25 2.91
22 0.4175 0.5944 0.8195 1.1310 3.25 2.96
23 0.4216 0.6031 0.8275 1.1440 3.25 2.99
24 0.4219 0.6031 0.8273 1.1475 3.25 2.96
25 NAV NAV NAV NAV NAV NAV
26 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
27 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
28 FERIADO FERIADO FERIADO FERIADO FERIADO FERIADO
29 0.4239 0.6067 0.8334 1.1595 3.25 3.04
30 0.4275 0.6122 0.8444 1.1748 3.25 3.03
31
Desde 01/04/91 Fuente: SBS
* Cierre al 31 de Enero 2016
Informativo Vera Paredes E- 3
E ASESORA ECONMICA FINANCIERA 2da. Quincena de Enero

FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2016 DOLAR AMERICANO Y EURO
(CIRCULARES N 021-2007-BCRP) ENE Bancario al Cierre Dlar Uso SUNAT(*) EURO
ENE MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA DIA C V C V C V
DIA TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM* 1 FER FER 3.408 3.413 FER FER
1 2.42% 0.00007 6.93391 0.33% 0.00001 2.03664 2 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
2 2.42% 0.00007 6.93437 0.33% 0.00001 2.03665 3 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
3 2.42% 0.00007 6.93483 0.33% 0.00001 2.03667 4 3.426 3.430 3.408 3.413 3.519 3.856
4 2.43% 0.00007 6.93529 0.33% 0.00001 2.03669 5 3.415 3.417 3.426 3.430 3.619 3.811
5 2.47% 0.00007 6.93576 0.34% 0.00001 2.03671 6 3.415 3.417 3.415 3.417 3.574 3.810
6 2.49% 0.00007 6.93623 0.33% 0.00001 2.03673
7 3.420 3.423 3.415 3.417 3.634 3.838
7 2.50% 0.00007 6.93671 0.34% 0.00001 2.03675
8 3.425 3.428 3.420 3.423 3.695 3.843
8 2.48% 0.00007 6.93718 0.33% 0.00001 2.03677
9 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
9 2.48% 0.00007 6.93765 0.33% 0.00001 2.03679
10 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
10 2.48% 0.00007 6.93813 0.33% 0.00001 2.03680
11 3.424 3.428 3.425 3.428 3.699 3.885
11 2.49% 0.00007 6.93860 0.33% 0.00001 2.03682
2.48% 0.00007 6.93907 0.33% 0.00001 2.03684
12 3.423 3.426 3.424 3.428 3.597 3.857
12
13 2.49% 0.00007 6.93955 0.33% 0.00001 2.03686
13 3.420 3.421 3.423 3.426 3.659 3.830
14 2.48% 0.00007 6.94002 0.34% 0.00001 2.03688 14 3.422 3.425 3.420 3.421 3.544 3.922
15 2.48% 0.00007 6.94049 0.33% 0.00001 2.03690 15 3.428 3.430 3.420 3.421 3.693 3.941
16 2.48% 0.00007 6.94096 0.33% 0.00001 2.03692 16 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
17 2.48% 0.00007 6.94144 0.33% 0.00001 2.03694 17 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
18 2.49% 0.00007 6.94191 0.33% 0.00001 2.03695 18 3.426 3.431 3.428 3.430 3.584 3.912
19 2.50% 0.00007 6.94239 0.33% 0.00001 2.03697 19 3.430 3.433 3.426 3.431 3.572 3.967
20 2.49% 0.00007 6.94286 0.33% 0.00001 2.03699 20 3.441 3.442 3.430 3.433 3.581 3.937
21 2.50% 0.00007 6.94334 0.34% 0.00001 2.03701 21 3.445 3.446 3.441 3.442 3.647 3.904
22 2.53% 0.00007 6.94382 0.34% 0.00001 2.03703 22 3.443 3.447 3.445 3.446 3.697 3.869
23 2.53% 0.00007 6.94430 0.34% 0.00001 2.03705 23 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
24 2.53% 0.00007 6.94478 0.34% 0.00001 2.03707 24 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
25 2.54% 0.00007 6.94527 0.33% 0.00001 2.03709 25 3.454 3.458 3.443 3.447 3.641 3.895
26 2.53% 0.00007 6.94575 0.34% 0.00001 2.03711 26 3.465 3.469 3.454 3.458 3.729 3.902
27 2.54% 0.00007 6.94623 0.35% 0.00001 2.03713
27 3.463 3.466 3.465 3.469 3.671 3.914
28 2.58% 0.00007 6.94672 0.33% 0.00001 2.03714
28 3.463 3.469 3.463 3.466 3.765 3.900
29 2.57% 0.00007 6.94721 0.33% 0.00001 2.03716
29 3.468 3.471 3.463 3.469 3.663 3.932
30 2.57% 0.00007 6.94770 0.33% 0.00001 2.03718
30 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
31
31 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
* Acumulado desde el 16 de setiembre de 1992 Fuente: SBS * Cierre al 31 de Enero de 2016

INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC) :2015-2016

Variacin Porcentual
Promedio Mensual
Mensual Acumulada Anual*
MES 2015 2016 2015 2016 2015 2016 2015 2016
ENERO 116.84 122.23 0.17 0.37 0.17 0.37 3.07 4.61
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
* Cierre al 01 de Febrero de 2016 Fuente: INEI

INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM) :2015-2016

Variacin Porcentual
Promedio Mensual
Mensual Acumulada Anual*
MES 2015 2016 2015 2016 2015 2016 2015 2016
ENERO 101.16 104.13 -0.31 0.03 -0.31 0.03 1.13 2.94
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
* Cierre al 01 de Febrero de 2016 Fuente: INEI

E -4 Informativo Vera Paredes


IN F O RM E
INFRAESTRUCTURA MNIMA REQUERIDA PARA
ALMACENES ADUANEROS (Procedimiento INTA-
Martn Alonso Vargas Girn
Abogado Titulado por la Universidad Catlica Santa Mara de Arequipa, con estudios de Maestra en Tributacin y Poltica Fiscal por la
Universidad de Lima, especialista en Derecho Tributario y miembro del Staff de Asesora del Informativo Vera Paredes.
1. Qu exigencias se deben satisfacer mediante
los locales, instalaciones, equipos y medios del Almacn
Aduanero?
Las exigencias que deben ser satisfechas son las siguientes:
a) Funcionalidad
b) Seguridad
c) Higiene
2. Cul es el rea mnima de terreno?
Cuando se trata de un Depsito temporal debemos
observar lo siguiente:
a) Para carga martima: 10,000.00 m2.
b) Para carga area y/o terrestre: 2,000.00 m2.
c) Para carga area destinada exclusivamente al rgimen
de exportacin definitiva: 600.00 m2.
d) Para carga fluvial o lacustre: 500.00 m2.
e) Para los envos postales: 200.00 m2.
Cuando se trata de un Depsito aduanero:
a) Pblico: 3,000.00 m2.
b) Privado: 1,000.00 m2.
3. Cundo se requiera autorizacin adicional para carga
area y/o terrestre en caso de ya contar con la autorizacin
martima, es necesario incrementar el rea mnima?
Siempre que la autorizacin solicitada corresponda al
mismo operador de Comercio Exterior, no ser exigible
incrementar el rea mnima para las autorizaciones
adicionales.
4. Cules son las caractersticas del piso del local?
Las siguientes zonas deben estar pavimentadas con asfalto
o losa de concreto:
a) De reconocimiento fsico;
b) De almacenamiento de mercancas en contenedores;
c) Donde se ubica la oficina de la autoridad aduanera; y
d) Vas peatonales y vehiculares;
El resto de zonas del local puede estar con un material
ASESORA COMERCIO EXTERIOR
F
PG.24)
distinto al asfalto o losa de concreto; para lo cual debe
cumplir con lo siguiente:
Debe ser resistente, compactado con elementos que
impidan la proliferacin de material particulado, que
permita el trnsito fluido de vehculos y personas y
satisfaga las condiciones de seguridad e higiene, de
acuerdo al tipo de mercancas a almacenar.
5. Qu requisitos son exigidos para la memoria descriptiva
del local?
Los requisitos de la memoria descriptiva del local son los
siguientes:
a) Firmada por un ingeniero civil o arquitecto colegiado,
b)Acreditar que el material utilizado garantiza el
cumplimiento de las caractersticas mnimas sealadas,
c) Establecer el tipo y periodicidad de mantenimiento que
se requiere.
6. Basta la conectividad a travs de SUNAT Operaciones
en Lnea (SOL) o se requiere otro tipo de interconexin?
Adems del acceso que se pueda tener a SOL, se requiere
de manera adicional un sistema de comunicacin de datos
y equipos de cmputo que permitan la interconexin con
SUNAT, para que sta ltima pueda cumplir sus funciones
y operatividad aduanera.
7. Es necesario que se establezca un cerco perimtrico
y cules seran las condiciones para la instalacin del
mismo?
S es necesario la instalacin de un cerco perimtrico,
el cual debe estar instalado de manera permanente, los
materiales que pueden utilizarse son ladrillo, concreto u
otro material que pueda brindar similar seguridad.
Este cerco permetro adems debe tener una altura
mnima de tres (3) metros.
En los casos que un depsito temporal colinde con un
depsito aduanero, en una misma unidad inmobiliaria se
podr optar por colocar un cerco perimtrico interior de
malla metlica o una estructura similar.
Si los almacenes solo reciben mercancas lquidas a granel
en tanques, la delimitacin puede ser efectuada a travs
de lneas demarcatorias en el piso.
Para los casos de depsitos temporales cuya instalacin se
ha dado dentro de un terminal portuario, no se exigir el
cerco perimtrico en el lado colindante con el mar.
8. Cules son las condiciones y caractersticas que deben
observarse para las zonas de reconocimiento fsico?
Informativo Vera Paredes F- 1
F ASESORA COMERCIO EXTERIOR
Los Almacenes aduaneros deben contar con una zona de
reconocimiento fsico para carga suelta y otra para carga en
contenedores, en los casos en que recepcionen ambos tipos
de carga.
De acuerdo al incremento del volumen de carga a
reconocerse, las zonas de reconocimiento deben ser
mantenidas y ampliadas.
Las caractersticas y condiciones son las siguientes:
a) Demarcada y sealizada.
b) Con piso pavimentado con asfalto o losa de concreto.
c) Su extensin debe guardar proporcin con la operatividad
del despacho aduanero y permitir a la autoridad aduanera
realizar el reconocimiento fsico de las mercancas en
forma fluida, continua y segura.
d) Debe ser exclusiva para la funcin de reconocimiento fsico
que realiza la autoridad aduanera, no estando permitido
realizar otras actividades, tales como el reconocimiento
previo.
e) Contar con sistema de iluminacin que permita efectuar
eficazmente las acciones de reconocimiento fsico incluso
en horario nocturno, as como contar con luces de
emergencia.
9. En los Almacenes Aduaneros tambin deben tener vas
de acceso peatonal o slo vehicular?
Efectivamente, los Almacenes Aduaneros no slo deben
estar dotados de vas de acceso vehicular o zonas de
reconocimiento, sino que debern contar tambin con vas
de acceso peatonal, las cuales al igual que las vehiculares
deben estar pavimentadas con asfalto o losa de concreto,
adems de estar debidamente identificadas, demarcadas y
sealizadas.
10. Cules son las caractersticas y condiciones de la oficina
para uso exclusivo de la autoridad aduanera?
Las caractersticas y condiciones de la oficina para uso
exclusivo de la autoridad aduanera son las siguientes:
a) Tener un rea mnima para el inicio de actividades de 7
m2 en caso de depsito aduanero, y de 12 m2 tratndose
de depsito temporal.
b) Su extensin debe guardar proporcin con la operatividad
del despacho aduanero y estar instalada cerca de la zona
de reconocimiento fsico o a una distancia prudencial
cuando se almacene mercancas calificadas como
peligrosas.
c) Las paredes y el techo deben ser de ladrillo o concreto,
de tratarse de otro material segn la zona geogrfica de
su ubicacin o de oficina prefabricada la INTA requerir
la conformidad de la intendencia de aduana que
corresponda.
d) Las paredes externas e internas estarn recubiertas con
pintura de color gris claro y el techo con pintura blanca,
estando en el lado frontal de la oficina un letrero visible
que indique: OFICINA DE LA AUTORIDAD ADUANERA.
e) Contar con puerta y cerradura de seguridad.
F -2 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Enero
f) Contar con alumbrado, ventilacin, servicios higinicos,
telfono, casillero con llave, extintor, escritorios con
sillas ergonmicas en la misma cantidad de los equipos
de cmputo exigibles, y sillas de atencin al usuario para
cada escritorio; estas sillas no son exigibles si la oficina
cuenta con ventanillas de atencin al usuario.
g) De encontrarse los servicios higinicos instalados al
exterior, stos debern estar en la inmediacin a la oficina
o a una distancia mxima de 30 metros, siendo siempre
para uso exclusivo de la autoridad aduanera.
h) Estar climatizada con calefaccin y/o aire acondicionado o
con material apropiado para paredes y techo, de acuerdo
a la zona geogrfica de su ubicacin, cuya conformidad a
solicitud de la INTA emite la intendencia de aduana que
corresponda.
i) Contar con equipos de cmputo y con sistema UPS
(fuente ininterrumpida de poder) para su interconexin
con la SUNAT, adaptados con las especificaciones tcnicas
mnimas que se sealan en el Anexo 17, que deben ser
actualizadas con la informacin que la Administracin
Aduanera establece y transmite a los almacenes
aduaneros de manera permanente.
j) Contar con un espacio independiente y exclusivo para
el personal de los despachadores de aduana y dems
interesados que deban participar o presenciar el
reconocimiento fsico de las mercancas, el cual debe estar
acondicionado con asientos; si dicho espacio estuviera
al exterior a la oficina y al aire libre, adems debe tener
proteccin contra las inclemencias del medio ambiente.
Dichos espacios no sern exigibles si el almacn aduanero
cuenta con sala de espera techada y dotada de asientos.
k) Los almacenes aduaneros que cuenten con un rea total
no mayor a 1,000.00 m2 estn exceptuados de contar con
servicios higinicos para uso exclusivo de la autoridad
aduanera, debiendo facilitar a sta los servicios higinicos
de su local cuando los requiera.
11.Quin es el encargado de asumir el costo y mantenimiento
de la oficina para la autoridad aduanera?
El encargo de asumir el costo y mantenimiento de la oficina
para la autoridad aduanera es el Almacn aduanero.
12.Se pueden instalar ms oficinas para la autoridad
aduanera o slo est permitido la instalacin de una?
S es factible la instalacin de ms de una oficina para la
autoridad aduanera, ests oficinas igual deben cumplir con
las caractersticas y condiciones sealadas.
13. Cules son las caractersticas del sistema de monitoreo?
El Almacn Aduanero debe contar con un sistema de
monitoreo por cmaras de televisin, el cul debe constar
de videocmaras que permitan visualizar en lnea (a travs
de internet) a la Administracin aduanera, la ubicacin y el
movimiento de las mercancas en su integridad.
Las caractersticas tcnicas del sistema de monitoreo estn
sealadas en el Anexo 18 del Procedimiento INTA-PG.24.
14.Qu reas y zonas deben contar de manera obligatoria
con el sistema de monitoreo?
 2da. Quincena de Enero
El sistema de monitoreo debe estar implementado por lo
menos en las siguientes zonas del Almacn aduanero:
a) reas del permetro del almacn aduanero.
b) reas del ingreso y salida del almacn aduanero.
c) reas de almacenamiento.
d) Zonas de reconocimiento fsico.
15.Quines podrn tener acceso al sistema de monitoreo?
En principio cada Almacn aduanero tiene acceso a su
propio sistema de monitoreo y adems dar acceso a los
funcionarios designados por la Intendencia de Control
Aduanero y adems a las intendencias de aduana de Per.
Debern contar con acceso remoto por internet al sistema de
monitoreo para realizar las labores de investigacin aduanera
y acciones que control que hayan sido programadas y que se
puedan realizar de conformidad a la capacidad operativa.
Estos accesos sern centralizados y administrados por la
Intendencia de Control Aduanero.
16.Es factible que el Almacn aduanero acepte como
mercancas animales vivos?
S es factible que se acepten como mercancas animales
vivos, para tal caso se debe contar con un recinto especial
que tenga las condiciones de seguridad e higiene necesarias
para evitar cual situacin de riesgo.
17. Para el almacenamiento de combustibles, mercancas
inflamables, productos qumicos y sustancias peligrosas
pueden ser almacenados junto con el resto de mercancas?
El combustible, mercancas inflamables, productos qumicos
y sustancias peligrosas que atentan contra la vida y salud de
personas, animales o vegetales no pueden ser almacenados
con el resto de mercancas; sino que stas debern contar
con un recinto especial.
18.Cules son las caractersticas mnimas del recinto especial
para el almacenamiento de combustibles, mercancas
inflamables, productos qumicos y sustancias peligrosas?
El recinto especial para el almacenamiento de combustibles,
mercancas inflamables, productos qumicos y sustancias
peligrosas debe tener las siguientes caractersticas mnimas:
a) Dotado de medidas de seguridad que garanticen la
integridad fsica de las personas.
b)
Instalado en lugar distante de las zonas de
almacenamiento, oficina de la autoridad aduanera y zona
de reconocimiento fsico.
c) Sealizado con avisos de seguridad, riesgo, prevencin y
con el tipo de mercanca que se almacena.
d) Vas que permita el libre acceso y salida de personas y
equipos ante situaciones de emergencia.
ASESORA COMERCIO EXTERIOR F
19.El recinto especial para almacenar combustibles,
mercancas inflamables, productos qumicos y sustancias
peligrosas, puede ser utilizado para otro fin distinto?
En la medida que este recinto especial est disponible, puede
utilizar para el almacenamiento de distintas mercancas.
20.Para el resto de mercancas peligrosas que requisitos
deben ser observados?
En el caso de otras mercancas peligrosas que requieran
un almacenamiento especial, deben contar los requisitos
exigibles por la normatividad que corresponda a las
mercancas peligrosas.
21.Cundo se requiera acceso interno a otros locales
contiguos, se requiere autorizacin?
Efectivamente, cuando se requiera acceso interno a
locales contiguos, este acceso debe ser autorizado por
la Administracin Aduanera siempre que se acredite
la necesidad operativa de este acceso, con el sustento
correspondiente.
22. Qu entidad o entidades certifican la calibracin con
valor oficial de las Balanzas ubicadas en los Almacenes
Aduaneros?
La entidad idnea para la certificacin de calibracin con
valor oficial de las balanzas es el Instituto Nacional de
Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad
Intelectual (INDECOPI); asimismo, INDECOPI puede acreditar
a entidades prestadoras de servicios de calibracin para que
stas puedan emitir la correspondiente certificacin.
INDECOPI en su pgina web colocar el listado, alcance de la
acreditacin, entre otros aspectos de las entidades acreditas
para la calibracin.
23. Cules son las caractersticas mnimas de las balanzas?
Las caractersticas mnimas de las balanzas son las siguientes,
detalladas de acuerdo al tipo de carga.
Se requerir una balanza fija de plataforma instalada al
interior del Almacn aduanero, para la entrada y salida del
almacn aduanero, con capacidad no menor de:
a) Sesenta (60) TM, en el caso de depsito temporal para
carga martima o terrestre, y depsito aduanero.
b) Cinco (5) TM, en el caso de depsito temporal para
carga area destinada exclusivamente al rgimen de
exportacin definitiva.
c) Diez (10) TM, en el caso de depsito temporal para carga
fluvial o lacustre
d) Diez (10) TM, en el caso de depsito temporal para carga
area.
e) Balanza de precisin, en funcin al tipo de mercancas a
almacenar.
f)Balanzas adecuadas a la operatividad en caso de depsito
temporal postal.
Informativo Vera Paredes F- 3
F ASESORA COMERCIO EXTERIOR
24. Quin es la entidad o entidades encargadas de certificar
los tanques contenedores para almacenamiento de lquidos?
INDECOPI o las entidades prestadoras de servicios de
calibracin acreditadas por INDECOPI, son las autorizadas
para certificar la cubicacin de los tanques contenedores.
Respecto a los contmetros de lquidos u otro instrumento
de medicin, deben contar con certificacin de calibracin
con valor oficial, que tambin es emitido por INDECOPI o
por entidades autorizadas.
25. Es obligatorio contar con un equipo de lucha contra
incendio?
Efectivamente debe contar con un equipo de lucha contra
incendio, adems de detectores de incendio en las reas
de almacenamiento techadas y cerradas.
26. Es obligatorio contar con grupo electrgeno?
El Almacn aduanero deber contar con un grupo
electrgeno que asegure la continuidad de la operatividad
y las labores de la autoridad aduanera, en caso de falta de
energa elctrica.
Adems, deber contar con luces de emergencia adosadas
en las paredes o postes de las zonas de almacenamiento,
con encendido automtico al momento de detectarse el
corte de fluido elctrico.
27.Quin controla el ingreso, permanencia, movilizacin y
salida de la mercanca en los almacenes?
Adems, del propio control que pueda tener el Almacn
aduanero, deber garantizar a la autoridad aduanera para
que pueda tener acceso permanente en lnea (a travs de
internet) sobre la informacin que permita la completa
trazabilidad de la mercanca, es decir, que pueda realizar
un seguimiento del ingreso, permanencia, movilizacin y
salida de la mercanca.
28.Dentro del rea sealada para el almacenamiento de
mercancas, pueden ubicarse las oficinas administrativas?
Las oficinas administrativas que se encuentran dentro del
almacn aduanero no podrn estar ubicadas en las reas
sealadas para el almacenamiento de mercancas; por lo
que debern ubicarse dentro del Almacn aduanero pero
en reas distintas.
29.Existe algn tratamiento diferenciado para los almacenes
aduaneros que slo custodian mercancas lquidas a granel y
que las mismas no se comercialicen por peso?
Para almacenes que slo custodien mercancas liquidas
a granel y que las mismas no se comercialicen por
peso, no ser obligatoria contar con una balanza fija
F -4 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Enero
de plataforma, ni tampoco ser necesario cumplir los
siguientes requisitos:
a) Una zona de reconocimiento fijo para carga suelta y
otra para carga en contenedores.
b) Recinto especial para combustibles, mercancas
inflamables, productos qumicos y sustancias
peligrosas.
c) Instalaciones adecuadas para almacenar mercancas
que por su naturaleza requieran condiciones especiales
de conservacin.
En los casos en que la comercializacin fuera por peso, la
balanza podr estar ubicada fuera del local del almacn
aduanero, siempre que se encuentre instalada dentro
de un inmueble del operador de comercio exterior y que
comprenda a ese local.
30.Es factible que el Almacn aduanero funcione en un local
anexo al local autorizado por la Administracin Aduanera?
S es factible que pueda funcionar el Almacn aduanero
en un local anexo siempre que la INTA lo autorice, previo
a esto, el local anexo debe estar autorizado como tal y
estar en la misma circunscripcin aduanera.
Adems, este local anexo debe cumplir los siguientes
requisitos del Almacn aduanero y en los sealados en
los Anexos 14, 14-A y 14-B del procedimiento INTA-PG.24.
31.Es necesario contar con un sistema de control
automatizado de almacenamiento de mercancas?, para
qu sirve este sistema de control automatizado?
Los Almacenes aduaneros y los Puntos de Llegada
requieren contar necesariamente con un sistema de
control automatizado de almacenamiento de mercancas,
el cual permitir a la autoridad aduanera ubicar,
identificar y distinguir a las mercancas extranjeras, a las
nacionalizadas, a las nacionales y a las del servicio de
Punto de Llegada.
32.Es necesario contar con un sistema de control
automatizado de almacenamiento de mercancas?, para
qu sirve este sistema de control automatizado?
En los casos que los Almacenes aduaneros no cuenten con
un sistema de control automatizado de almacenamiento,
debern identificar en forma visible, diferenciar y
separar las mercancas extranjeras de las nacionalizadas
o de las nacionales que mantengan almacenadas en sus
reas autorizadas. Las mercancas extranjeras deben
almacenarse exclusivamente en los espacios sealados
en el plano y memoria descriptiva presentados.
Cuando se trata de mercancas lquidas a granel, nacionales
o nacionalizadas, los almacenes aduaneros pueden
depositarlas en los tanques contenedores que almacenan
mercancas extranjeras, siempre que correspondan al
mismo tipo y cuenten con la documentacin sustentatoria.

IN F O RM E
ENAJENACIN DE ACCIONES EN LA BOLSA
Enver Damin de la Cruz
Contador Pblico y Abogado egresado de la UNMSM, con Especializacin en Derecho Tributario. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes
1. Qu es el Mercado de Valores?
El mercado de valores es aquel en el que interactan
aquellos que demandan valores (personas naturales,
empresas, organizaciones, instituciones, etc.) y los
que ofertan valores (fundamentalmente empresas y/o
Estados).
El mercado de valores es importante para el pas, pues
permite que las empresas obtengan capital a cambio de la
venta de valores a diversos inversionistas, a menores costos
financieros que otras alternativas de financiamiento.
2. Qu es la Bolsa y qu es la Bolsa de Valores de Lima
(BVL)?
La Bolsa en trminos generales es un mercado donde
los inversionistas realizan operaciones de compra-venta
con valores (acciones, bonos, papeles comerciales, etc.),
siendo estas transacciones realizadas por intermediarios
especializados (en nuestro pas son las Sociedades Agentes
de Bolsa). Los mercados burstiles son organizados,
reglamentados y transparentes, para que las operaciones
sean efectuadas con absoluta confianza.
La Bolsa de Valores de Lima es una empresa privada
que facilita la negociacin de valores inscritos en Bolsa,
ofreciendo a los participantes (emisores e inversionistas)
los servicios, sistemas y mecanismos adecuados para
la inversin de manera justa, competitiva, ordenada,
continua y transparente.
3. Quines pueden invertir en la BVL?
Todas las personas pueden invertir en la Bolsa de Valores
de Lima, personas naturales, jurdicas, inversionistas
nacionales y extranjeros.
4. Cmo se compran y venden acciones u otros tipos de
valores en la BVL?
Si usted est interesado en invertir (comprar-vender) en
Bolsa debe tomar contacto con una Sociedad Agente de
Bolsa (SAB). Las referidas sociedades son las intermediarias
autorizadas para operar en la Bolsa por cuenta propia y
por cuenta de terceros y estn facultadas para asesorar a
sus clientes en materia de inversiones.
5.Cules son los beneficios y los riesgos de invertir en la
Bolsa de Valores de Lima?
ASESORA DERECHO COMERCIAL
G
DE VALORES DE LIMA (BVL)
Beneficios
Acceso a una amplia diversidad de opciones: Esto
significa que el mercado de valores ofrece una variedad
de instrumentos financieros (acciones, bonos, papeles
comerciales, etc.) para que pueda invertir. Estos valores
varan en trminos de rentabilidad, liquidez y riesgo,
segn la empresa que emiti el valor (emisor) y las
condiciones del mercado.
Rentabilidad: El inversionista cuenta con la opcin
de invertir en valores con mayor riesgo, los cuales, a
su vez, son los que ofrecen una mayor expectativa de
rentabilidad.
Convertirse en uno de los propietarios de grandes
empresas: Al adquirir acciones el inversionista se
convierte en propietario de una parte de la empresa,
pudiendo recibir beneficios (dividendos y acciones
liberadas) en caso de que la empresa genere utilidades.
Contribuir directamente al desarrollo del pas: A mayor
nmero de inversionistas, mayor demanda de valores.
Esto implica que ms empresas podrn financiar sus
proyectos a menores costos, impulsando el desarrollo
econmico del pas.
Riesgos
El riesgo de invertir en Bolsa se puede resumir en la
posibilidad de no ganar tanto como se esperaba o incluso
perder una parte del dinero invertido.
Las personas adquieren valores en Bolsa con la expectativa
de obtener ganancias pero as como anhelan que los
precios de sus acciones suban, deben estar conscientes
de que los precios tambin pueden bajar por diversas
circunstancias.
6. Existe un costo por invertir en la BVL?
S, por cada transaccin (compra y venta) el inversionista
debe pagar comisiones por los siguientes conceptos:
Sociedad Agente de Bolsa (SAB)
Bolsa de Valores de Lima (BVL)
Institucin de Compensacin y Liquidaciones de Valores
(CAVALI)
Superintendencia del Mercado de Valores (SMV)
Aportes al fondo de garanta y el fondo de liquidez
Para encontrar informacin sobre los porcentajes de
cada comisin ingrese a la seccin "Negociacin" y luego
"Cuotas y Tarifas"
Importante: El Impuesto General a las Ventas (18%) se
aplica sobre el total de las comisiones no sobre el valor del
total negociado.
Informativo Vera Paredes G- 1
G ASESORA DERECHO COMERCIAL
7.Qu tipo de valores o instrumentos financieros se
negocian en la BVL?
Valores de Renta Variable: Son aquellos cuya rentabilidad,
medida bsicamente por los cambios de su precio o
cotizacin en Bolsa, es variable (cambia) en funcin a
diferentes factores tales como: la coyuntura internacional
y nacional, desempeo y resultados de la empresa, poltica
de dividendos, expectativas, etc. Otorgan a su poseedor
derechos de propiedad sobre el patrimonio de la empresa.
Acciones comunes
Acciones de inversin
Certificados de suscripcin preferente
Cuotas de participacin de fondos de inversin
Valores Representativos de Deuda: Son aquellos cuya
rentabilidad se mide bsicamente en trminos de una tasa
de inters fija (pactada sin cambios para el periodo de la
emisin), o de una tasa de inters determinada (que puede
variar a lo largo del periodo de emisin, lo que debe ser
informado por la empresa antes de su colocacin). Otorgan
a su poseedor derechos crediticios.
Bonos
Corporativos
Subordinados
De arrendamiento financiero
Deuda soberana (Bonos Soberanos y del Tesoro)
Hipotecarios
De titulizacin
Tambin se pueden negociar valores en el Mercado de
Instrumentos de Emisin no Masiva (MIENM):
Pagars
Letras de cambio
Facturas
Importante: En el MIENM la negociacin es de valores NO
inscritos. Todos estos valores deben estar registrados en una
institucin de compensacin y liquidacin de valores.
8. Qu es una Sociedad Agente de Bolsa?
Una Sociedad Agente de Bolsa (SAB) es la nica intermediaria
del mercado burstil autorizada y supervisada por la
Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) encargada
de realizar las operaciones de compra y venta que los
inversionistas les solicitan; a cambio cobran una comisin,
que es determinada libremente por cada una de ellas en el
mercado.
Las SABs tambin pueden prestar otros servicios, como
resguardar los valores (custodia), administrar cartera
(diversos tipos de valores), as como brindar asesora,
mostrando a los inversionistas las diferentes alternativas que
brinda el mercado de valores y posibilitando as la eleccin
de la mejor opcin de inversin.
9. Cmo debo de elegir una Sociedad Agente de Bolsa?
Para elegir una Sociedad Agente de Bolsa debe informarse
previamente acerca de su situacin financiera, experiencia,
representantes autorizados, comisiones, servicios
adicionales que brindan y calidad de servicio.
G Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Enero
10.Qu hacer en caso de tener algn problema con la
SAB?
Si su problema no es solucionado por la misma SAB, usted podr
acercarse a la SMV, a fin de hacer el reclamo respectivo. Este
reclamo deber ser presentado en un plazo que no exceda de
los noventa (90) das de realizada la comisin de la infraccin o
desde que sta fue razonablemente conocida por el comitente
y previa determinacin de la infraccin por parte de la Sociedad
Agente de Bolsa
11. Con cunto dinero puedo empezar a invertir?
No existe un monto mnimo pero debe tener en cuenta que
por cada compra y venta de valores que realice debe pagar una
comisin de intermediacin, lo que puede generar un efecto en
la rentabilidad que desea alcanzar.
Las tarifas las puede encontrar en nuestra pgina web: www.bvl.
com.pe, en la seccin publicaciones, opcin boletn diario o en
el siguiente link: http://www.smv.gob.pe/sab/SAB_Tarifarios.asp
12. En qu moneda se puede invertir?
El inversor deber utilizar el mismo tipo de moneda en que est
expresado el valor que pretende adquirir.
13. Cmo se puede obtener informacin de las empresas
(estados financieros, memorias, hechos importantes,
entre otros) que listan sus acciones en la Bolsa de Valores
de Lima?
A travs de nuestra pgina web: www.bvl.com.pe, ingresando
a la seccin "Bolsa news", luego deber seleccionar "Hechos
de importancia" y escoger el nombre de la empresa cuya
informacin requiere consultar.
14.Dnde encontrar informacin sobre tenencias de
valores, entrega de dividendos y acciones liberadas?
Cuando se traten de valores anotados en cuenta los inversionistas
podrn acceder al servicio de informacin que CAVALI S.A. ICLV
ofrece va internet previa suscripcin o en sus propias oficinas.
(http://www.cavali.com.pe.)
Cuando se trate de valores representados por ttulos deber
dirigirse al emisor.
15. Cmo me informo del precio de una accin emitida
por las empresas que listan en la Bolsa de Valores de Lima?
Ingresando a la pgina web: www.bvl.com.pe, en la seccin
Mercado al Da, escoja la manera como filtrar el listado de
empresas para que su bsqueda se haga ms sencilla. Aqu
encontrar la informacin de los precios de las acciones, la misma
que se actualiza cada 20 minutos.
Si desea saber los precios de las acciones en tiempo real puede
obtener un terminal de consulta del Sistema de Negociacin
Electrnico (Bolsa en Lnea).
 2da. Quincena de Enero
Para consultar los precios y suscribirse al Bolsa en Lnea puede
ingresar en la seccin Servicios de Informacin, Bolsa en Lnea o
va telefnica al 619-3333 anexo: 2164.
16. Qu es una operacin burstil?
Operacin que se realiza con valores listados en la Bolsa, en
un mecanismo centralizado, como es la Rueda de Bolsa de la
Bolsa de Valores de Lima.
17. Qu es una operacin extraburstil?
Operacin que se realiza fuera de los mecanismos
centralizados, a travs de una Sociedad Agente de Bolsa.
18. Qu es el Sistema de Negociacin Electrnico (Bolsa
en Lnea)?
Es un mecanismo que se ha desarrollado para facilitar la
realizacin de operaciones en la Bolsa de Valores de Lima.
Mediante este sistema se permite a los intermediarios
burstiles (SABs) ingresar sus propuestas y realizar las
transacciones de compra y venta de valores desde sus
oficinas y a los inversionistas consultar en tiempo real como
se va desarrollando la oferta y la demanda.
19.Qu es el ndice General de la Bolsa de Valores de
Lima (IGBVL)?
Es un indicador que mide el comportamiento del mercado
burstil y sirve para establecer comparaciones respecto
a los rendimientos alcanzados por los diversos sectores
(industrial, bancos, agrario, mineras, servicios pblicos,
etc.) participantes en la Bolsa, en un determinado perodo
de tiempo. Se determina en base a una cartera conformada
por las acciones ms significativas de la negociacin burstil,
seleccionados en base a su frecuencia de negociacin, monto
de negociacin y nmero de operaciones. Para obtener
mayor informacin puede ingresar a la seccin: "Mercado al
da" de la pgina web de la Bolsa de Valores de Lima.
20. Qu es el ndice Selectivo de la Bolsa de Valores de
Lima (ISBVL)?
Es un indicador que mide las variaciones en las cotizaciones
de las 15 acciones ms representativas de la Bolsa de
Valores de Lima, el mismo que permite mostrar la tendencia
del mercado burstil en trminos de los cambios que se
producen en los precios de las acciones.
21. Qu es el ndice Nacional de Capitalizacin (INCA)?
Es un ndice burstil conformado por las 20 acciones
ms lquidas que listan en la Bolsa de Valores de Lima.
La importancia (peso) de cada accin en la composicin
del ndice se determina por el tamao de mercado
(capitalizacin) de las mismas, considerando nicamente
la porcin del total de acciones que es susceptible de ser
negociado habitualmente en bolsa (free float).
ASESORA DERECHO COMERCIAL G
22.Qu es el ndice de Buen Gobierno Corporativo (IBGC)?
Es un estadstico que tiene como objeto reflejar el comportamiento
de los precios de las acciones de aquellas empresas listadas que
adoptan buenas prcticas de gobierno corporativo. El IBGC es un
ndice de capitalizacin, por lo cual los pesos de las acciones en el
portafolio se obtienen en base a la capitalizacin burstil del free
float de estas acciones, ajustados por el nivel de buen gobierno
corporativo obtenido.
23. Cmo me informo acerca de las estadsticas burstiles?
La informacin estadstica burstil se encuentra disponible para
su consulta a travs de la pgina web (www.bvl.com.pe). Si
usted requiere informacin sobre la negociacin de acciones,
debe ingresar al link Mercado al da, donde podr encontrar
las cotizaciones de los valores de renta variable clasificados por
sector y ordenados por su cdigo nemnico (dicha informacin
se actualiza cada 20 minutos). Asimismo ingresando a la
"Publicaciones", usted podr consultar nuestro Boletn Diario,
donde encontrar informacin sobre la negociacin diaria de
los valores listados, cotizaciones, montos negociados, ndices,
entre otros. Adicionalmente podr acceder a nuestros Informes
Mensuales en donde encontrar informacin estadstica de
un mes determinado, respecto a la negociacin de las acciones
listadas en la BVL, tal como la capitalizacin burstil, nmero de
acciones negociadas, montos efectivos negociados, nmero de
operaciones, cotizaciones (de apertura, cierre, mnima, mxima
y promedio), etc.
24.Dnde obtengo informacin acerca de los cdigos
ISIN?
Le informamos que para obtener informacin sobre los nemnicos
o cdigos ISIN de los valores inscritos en la BVL debe ingresar a
la seccin "Bolsa news" y seleccionar la opcin "Directorio de
cdigos ISIN". La consulta la podr hacer "Por sector" o "Por orden
alfabtico", luego de lo cual obtendr, entre otros, informacin
sobre la codificacin de los valores listados en la BVL (cdigo
ISIN y cdigo Nemnico), la razn social de la empresa emisora e
informacin sobre el tipo de valor.
25.Cmo obtengo informacin acerca de los fondos
mutuos?
En relacin a su consulta le precisamos que en la Bolsa de
Valores de Lima NO se encuentran inscritas ninguna de las cuotas
correspondientes a los Fondos Mutuos existentes, por lo que
no contamos con informacin alguna sobre estos. Asimismo le
recordamos que la informacin sobre los fondos mutuos y las
sociedades administradoras de stos debe ser consultada en la
pgina web de SMV (www.smv.gob.pe).
26.Cmo me informo acerca de los requisitos para el
listado de valores en Bolsa?
Los requisitos para la inscripcin de valores en Rueda de Bolsa de
la BVL se encuentran descritos en el "Reglamento de inscripcin y
exclusin de valores mobiliarios en la Rueda de Bolsa de la Bolsa
de Valores de Lima"; (Resolucin CONASEV No.125-98-EF/94.10).
Ud. puede consultar dicha norma en la seccin "Marco legal" de
la pgina web (www.bvl.com.pe) o en la seccin "Normas legales"
de la pgina web de la SMV.
Informativo Vera Paredes G- 3
G ASESORA DERECHO COMERCIAL
27.Qu documentos debe recibir el inversionista una vez
realizada la inversin?
La pliza este documento emitido por la Sociedad Agente de
Bolsa, contiene la informacin de cada operacin cantidad
de acciones y precio de los valores.
Un Estado de Cuenta le ser remitido por la Sociedad Agente
de Bolsa, mensualmente en caso de haberse realizado algn
tipo de operacin dentro de dicho perodo. En caso de no
haber realizado operaciones dicha SAB, remitir este estado
en forma semestral.
28.Qu es una orden?
La Orden es la instruccin impartida a la Sociedad Agente
de Bolsa, por la cual el inversionista manifiesta su intencin
de compra o venta de valores, indicando las condiciones de
cantidad, emisin, precio y plazo de ejecucin.
29.Cmo entregar dinero a la Sociedad Agente de Bolsa?
Cualquier suma de dinero que el inversionista entregue a la
SAB deber ser depositada en la cuenta corriente bancaria
de la misma. Si, se trata del importe de su compra, ste
estar expresado en la respectiva pliza.
Una vez hecho el depsito, La SAB pagar la operacin a
travs de CAVALI S.A. ICLV, y se acreditarn a nombre del
inversionista los valores adquiridos.
30. Cmo recibir el pago por la venta de valores?
La SAB emitir un cheque a nombre del inversionista
vendedor, por el monto correspondiente a la venta,
expresado en la pliza.
31. Cmo recibir los valores comprados?
Previo pago, los valores sern acreditados a nombre del
inversionista en la cuenta matriz de su SAB.
32. Qu es una Cuenta Matriz?
Aquella cuenta que tienen las Sociedades Agentes de Bolsa
en donde mantienen los valores de sus clientes y los propios.
33.Qu es un Traspaso?
Es el traslado electrnico de sus valores de la cuenta matriz
de una SAB a la cuenta matriz de otra SAB.
Cuando solicite el traspaso de sus valores a otra SAB,
preocpese de instruir correctamente a ambas SABs, y
verifique la realizacin del traspaso.
G Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Enero
34.Estn exonerados del impuesto a la renta desde el
01.01.2016 hasta el 31 de diciembre de 2018 las rentas
provenientes de la enajenacin de acciones y dems
valores representativos de acciones?
Si, a partir del 01.01.2016 estn exonerados del impuesto
a la renta hasta el 31 de diciembre de 2018 las rentas
provenientes de la enajenacin de acciones y dems valores
representativos de acciones segn lo que se determine en
el Reglamento de la Ley N 30341, realizadas a travs de un
mecanismo centralizado de negociacin supervisado por la
Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), siempre
que se cumpla con los siguientes requisitos:
(i) En un periodo de doce (12) meses, el contribuyente y sus
partes vinculadas no transfieran la propiedad del diez por
ciento (10%) o ms del total de las acciones emitidas por la
empresa o valores representativos de estas mediante una o
varias operaciones simultneas o sucesivas.
Para los efectos de determinar el citado porcentaje, se
considerarn las transferencias que seale el Reglamento.
De incumplirse este requisito, la base imponible se
determinar considerando todas las transferencias que
hubieran estado exoneradas durante los doce (12) meses
anteriores a la enajenacin.
La vinculacin se calificar de acuerdo a lo establecido en el
inciso b) del artculo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta.
(ii) Se trate de acciones con presencia burstil. Para
determinar si una accin tiene presencia burstil, se tendr
en cuenta lo siguiente:
- Dentro de los ciento ochenta (180) das hbiles anteriores
a la enajenacin, se determinar el nmero de das en los
que el monto negociado diario haya superado el lmite
que se establezca en el Reglamento.
Dicho lmite no podr ser menor a cuatro (4) unidades
impositivas tributarias y ser establecido considerando
el volumen de transacciones que se realicen en los
mecanismos centralizados de negociacin.
- El nmero de das determinado de acuerdo a lo sealado
en el prrafo anterior se dividir entre ciento ochenta
(180) y se multiplicar por cien (100).
- El resultado no podr ser menor al lmite establecido por
el Reglamento. Dicho lmite no podr exceder de treinta y
cinco por ciento (35%).
Las empresas que inscriban por primera vez sus acciones en
el Registro de Valores de una Bolsa tendrn un plazo de 360
das calendario a partir de dicha fecha para que sus acciones
cumplan con el requisito de presencia burstil.
Durante el referido plazo, las rentas provenientes de la
enajenacin de acciones de las citadas empresas podrn
acceder a la exoneracin siempre que cumplan con lo
sealado en el acpite (i) y las acciones cuenten con un
formador de mercado.
Los responsables de la conduccin de los mecanismos
centralizados de negociacin debern difundir a los
contribuyentes, incluso en sus pginas web, la lista de las
acciones que cumplan con tener presencia burstil.