Resumen

Principios del control interno

Por

Julian Andres Castrilln Castao

Corporacin Universitaria Minuto de Dios

Fresno Tolima
 RESUMEN PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

El control interno es un medio no un fin en si mismo, es un proceso desarrollado por

el personal de la organizacin y no puede ser considerado seguro, ofreciendo
solamente una seguridad razonable. Por lo tanto, no es posible establecer una
receta universal de control interno que sea aplicable a todas las organizaciones
existentes. Sin embargo, es posible establecer algunos principios de control interno
generales as:

Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe delimitacin el control

ser ineficiente.

La contabilidad y las operaciones deben estar separados. No se puede ocupar un

punto control de contabilidad y un punto control de operaciones.

Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la exactitud, tener la
seguridad de que las operaciones se llevan correctamente.

Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una transaccin

comercial. Una persona puede cometer errores, es posible detectarlos si el manejo
de una transaccion esta dividido en dos o mas personas.

Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados. Un

buen entrenamiento da como resultado mas rendimiento, reduce costos y los
empleados son mas activos.

Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada trabajo, debe

imponerse la obligacion de disfrutar vacaciones entre las personas de confianza. La
rotacin evita la oportunidad de fraude.

Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los manuales de funciones
cuidan errores.

Los empleados deben tener pliza de fianza. La fianza evita posibles perdidas a la
empresa
No deben exagerarse las ventajas de proteccin que presta el sistema de
contabilidad de partida doble. Tambien se cometen errores.

Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible ya que
prueban la exactitud entre lo saldos de las cuentas.

Debe hacerse uso del equipo mecnico o automtico siempre que esto sea factible.
Con este se puede reforzar el control interno.

RESUMEN.-El Control Interno tiene como objetivos la efectividad y eficiencia de las

operaciones, la suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera y el
cumplimiento de la normatividad. La evaluacin adecuada del Control Interno es
para el Auditor un ahorro de tiempo y de labor durante el examen de los estados
financieros. El sistema de Control Interno permite al Auditor, efectuar una
ponderacin de la importancia relativa y riesgo probable de las partidas a evaluar,
sin que tenga la necesidad de efectuar una revisin total. En otras palabras gracias
a el, el Auditor se dirige a los aspectos y actividades que mas lo requieran e influyan
sobre las cifras que presentan los estados financieros. Para que el sistema de
Control Interno cuente con un alto grado de confiabilidad, debe estar en vigilancia
permanente, para que pueda revisarse y actualizarse permanentemente. El Control
Interno es una responsabilidad de la Administracin de la Empresa auditada y el
papel del Auditor frente al mismo, es el de su evaluacin y la formulacin de
sugerencias.

Principio de Igualdad u objetividad.- representa ante todo imparcialidad y actuacin

sin perjuicio en todos los asuntos que corresponde al campo de accin profesional
del contador pblico. Lo anterior es especialmente importante cuando se trata de
certificar, dictamen u opinar sobre los estados financieros de cualquier entidad.

Principio de moralidad. Integridad.-el auditor deber mantener intacto su integridad

moral, al debe ser integro al llevar las auditoras de calidad reportando lo evidente
(cierto) sin caer en prejuicios. Se espera de l, rectitud, probabilidad, honestidad,
dignidad y sinceridad en cualquier circunstancia. Economa.-Correcta
administracin de los bienes
Principios de economa.- Es la adecuada adquisicin y asignacin, conforme a las
necesidades, de los recursos humanos, fsicos, tcnicos y naturales, efectuada por
las entidades pblicas en los diferentes procesos, para maximizar sus resultados.
La Gestin Pblica se inicia desde el momento que le son asignados unos recursos
a un administrador pblico, para ser transformados en un bien o servicio. Este hecho
le demanda una serie de acciones directas como el de planear el manejo de los
mismos en la adquisicin, mantenimiento, adecuacin, capacitacin y conservacin;
es aqu donde el auditor enfoca el anlisis de este principio.

Input previstos-input reales. Cuando, ante lo previsto, se consume realmente menos

input, se es ms econmico.

Eficiencia: Es la relacin existente entre los recursos y los insumos utilizados frente
a los resultados obtenidos al menor costo en igualdad de condiciones de calidad y
oportunidad. Tiene dos medidas esenciales: tcnica y econmica. La tcnica es el
resultado de su medicin Una operacin eficiente produce la mxima cantidad de
bienes, servicios con una cantidad determinada de recursos o, utiliza una cantidad
mnima de recursos para proveer una cantidad y calidad determinada de bienes y
servicios.

Es hacer las cosas bien, tener resultados exitosos dentro de la empresa. Tiene que
ver con la relacin input-output. A un mismo producto, quien consuma menos factor
es ms eficiente; y a igualdad de factores, quien produzca ms output es ms
eficiente. Eficacia: La eficacia puede ser definida como el xito de un programa o
de una actividad para el logro de los objetivos y metas predeterminados en trminos
de cantidad, calidad y oportunidad de los bienes y servicios producidos. Es el logro
de resultados de manera oportuna guardando relacin con los objetivos y metas
planteadas. Es alcanzar resultados con el mnimo nmero de recursos. Consiste en
cumplir los objetivos.

Equidad: Estudia el desarrollo de la administracin, identificando los receptores de

su accin econmica y la distribucin de costos y beneficios entre los diferentes
agentes econmicos; de bienes y servicios entre individuos de una misma categora
esencial.
 REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

Ortega Barba, C. F. (2016). El proceso de investigacin: construyendo el proyecto.

(Spanish). Revista Panamericana De Pedagoga: Saberes Y Quehaceres Del
Pedagogo,
(23), 117-129. Recuperado
de:http://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2048/login?url=http://search.ebscohost.com/l
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Ferreyro, A., & Longhi, A. D. (2014). Metodologia de la investigacion. Cordoba,

Argentina: Encuentro Grupo Editor. Pg. 35 a 44.
Recuperadode:
http://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2051/login.aspx?direct=true&db=nle
bk&AN=847674&lang=es&site=eds-live
 LOS SIETE PRINCIPIOS

Segregacin de Funciones

La segregacin de funciones es un tema prioritario para muchos profesionales a

nivel global, desde los responsables de cumplimiento hasta los ejecutivos de alto
nivel. El inters cada vez mayor en la segregacin de funciones se debe, en parte,
a los reglamentos impulsados con un enfoque en los controles y a la responsabilidad
a nivel ejecutivo por lograr su implementacin exitosa. Sin embargo, la razn
subyacente de estos reglamentos es an ms importante: ninguna persona debe de
tener demasiado acceso a un sistema que le permita ejecutar transacciones en todo
un proceso de negocios sin controles y autorizaciones. Permitir este tipo de acceso
representa un riesgo muy real para los negocios y manejar este riesgo de manera
pragmtica y eficaz es ms difcil de lo que parece. Si esta idea es de sentido
comn, por qu tantas compaas luchan para cumplir con la segregacin de
funciones y por qu preocupa reiteradamente a los departamentos de Tecnologas
de la Informacin (TI), Auditora Interna y Finanzas? En gran medida, la dificultad
radica en la complejidad y variedad de los sistemas que automatizan los procesos
de negocios clave, as como en la titularidad y responsabilidad del control de dichos
procesos. La segregacin de funciones es un control interno bsico que busca
asegurar que ninguna persona tenga la autoridad para ejecutar dos o ms
transacciones sensibles en conflicto que podran afectar los estados financieros. Sin
una gua adecuada y un enfoque razonable, podra parecer extremadamente difcil
lograr implementar, probar, remediar y mitigar la segregacin de funciones. Sin
embargo, un enfoque basado en riesgos puede lograr que este esfuerzo sea
manejable para una compaa de cualquier tamao. Las empresas no necesitan
crear estructuras complejas de funciones ni realizar cambios costosos a fin de
cumplir con la segregacin de funciones y el principio del mnimo privilegio. Al
enfocarse en las transacciones que presentan el mayor riesgo para el negocio, las
compaas pueden entender rpidamente los problemas relacionados con el acceso
e identificar a un nivel que satisfaga a la administracin y a aquellos involucrados
en la auditora, si se estn tomando las medidas adecuadas para corregir y mitigar
las causas raz de los problemas de segregacin de funciones. En este documento
se plantea un enfoque prctico y basado en riesgos del cumplimiento con la
segregacin de funciones.

Auto Control

El principio del autocontrol es la capacidad que tiene toda persona, en este caso
todo servidor pblico, para controlar su trabajo, detectar desviaciones y, efectuar
correctivos. Este principio es inherente e intrnseco a las actuaciones y decisiones
de las personas. Lo que quiere decir que nuestras decisiones y actuaciones pueden
estar determinadas por el grado de autocontrol que apliquemos en nuestras
laborales cotidianas.

Todo aquello que apoya a las personas en sus esfuerzos para alcanzar los objetivos
individuales o de la organizacin habilidades, procesos, informacin, sistema,
poltica, trabajo en equipo, liderazgo, cultura, recurso, estructura, comunicacin,
procedimientos y verificaciones

Desde Arriba Asia Abajo

El trabajo examina las transformaciones ocurridas en las polticas de desarrollo

econmico durante el siglo XX, poniendo especial nfasis en los cambios sufridos
por la disciplina conocida como planificacin del desarrollo. Especficamente, se
analizan los cambios de perspectiva que atravesaron esta rea del conocimiento,
desde los enfoques denominados de arriba hacia abajo a aquellos conocidos como
de abajo hacia arriba. En este sentido, se describen los principales rasgos y
caractersticas de los enfoques de crecimiento equilibrado, desequilibrado y de la
teora de los polos de crecimiento. A su vez, tambin se analizan los fundamentos
de la teora del desarrollo econmico local, sus principales fortalezas y debilidades
poniendo especial atencin en la experiencia latinoamericana. Por ltimo, se
plantea la necesidad de avanzar en la construccin nuevos marcos conceptuales
que permitan superar controversias y aprender de la experiencia histrica.

Costo Menor Que Beneficia

es un trmino que se refiere tanto a una disciplina formal (tcnica) a utilizarse para
evaluar, o ayudar a evaluar, en el caso de un proyecto o propuesta, que en s es un
proceso conocido como evaluacin de proyectos; o un planteamiento informal para
tomar decisiones de algn tipo, por inteligencia inherente a toda accin humana. Se
usa para determinar las opciones que proveen la mejor forma de conseguir
beneficios manteniendo los ahorros.1

Bajo ambas definiciones, el proceso involucra, ya sea explcita o implcitamente, un

peso total de los gastos previstos en contra del total de los beneficios previstos de
una o ms acciones con el fin de seleccionar la mejor opcin o la ms rentable. Muy
relacionado, pero ligeramente diferentes, estn las tcnicas formales que incluyen
anlisis costo-eficacia y anlisis de la eficacia del beneficio.

El costo-beneficio es una lgica razonamiento basado en el principio de obtener los

mayores y mejores resultados al menor esfuerzo invertido, tanto
por eficiencia tcnica como por motivacin humana. Se supone que todos los
hechos y actos pueden evaluarse bajo esta lgica, aquellos dnde los beneficios
superan el costo son exitosos, caso contrario fracasan

Eficacia

En estrecha relacin con el derecho fundamental al buen funcionamiento de los

servicios pblicos, esta Sala ha resuelto de forma reiterada que en la parte orgnica
de nuestra Constitucin Poltica se recogen o enuncian algunos principios rectores
de la funcin y organizacin administrativas, que como tales deben orientar, dirigir
y condicionar a todas las administraciones pblicas en su cotidiano quehacer.
Dentro de tales principios destacan la eficacia, eficiencia, simplicidad y celeridad
(artculos todos de la Constitucin Poltica- 140, inciso 8, en cuanto le impone al
Poder Ejecutivo el deber de Vigilar el buen funcionamiento de los servicios y
dependencias administrativas, el 139, inciso 4, en la medida que incorpora el
concepto de buena marcha del Gobierno y el 191 al recoger el principio de
eficiencia de la administracion. Estos principios de orden constitucional, han sido
desarrollados por la normativa infra constitucional; as, la Ley General de la
Administracin Pblica los recoge en los artculos 4, 225, prrafo 1, y 269, prrafo
1, y manda que deben orientar y nutrir toda organizacin y funcin administrativa.
La eficacia como principio supone que la organizacin y la funcin administrativa
deben estar diseadas y concebidas para garantizar la obtencin de los objetivos,
fines y metas propuestos y asignados por el propio ordenamiento jurdico, con lo
que debe ser ligada a la planificacin y a la evaluacin o rendicin de cuentas
(artculo 11, prrafo 2, de la Constitucin Poltica). La eficiencia, implica obtener
los mejores resultados con el mayor ahorro de

Confiabilidad

Las relaciones de calidad se construyen sobre principios, en especial el principio de

la confiabilidad. Si nos fijamos bien, todo lo creado funciona para inspirar confianza.
Hay leyes fijas y constantes como la gravedad y el tiempo. En torno de ellas,
organizamos nuestras vidas. Nuestras familias, y an los negocios, se construyen
alrededor de personas y cosas que nos inspiran confianza.

La confiabilidad, en general, quiere decir que nos podemos fiar de alguien y estar
seguros de su respuesta siempre. Al confiar se asume y se cree en lo que la otra
persona har. Yo confio en que usted llegar a tiempo o yo creo en lo que usted
me dice, son importantes manifestaciones de confiabilidad de lado y lado.

La confianza es esencial para tener relaciones significativas, amistades duraderas

y fructferas, sociedades exitosas en los negocios y equipos de trabajo eficaces.
o La confianza es un factor esencial para alcanzar el xito sostenido.
o La confianza es un simple estado mental. En tiempos de conflicto es fcil
destruirla, pero difcil crearla.
Cada mentira o engao es como una bomba que destruir la confianza que otros
tienen en nosotros

Documentacin

Esta dado por el autor del documento que puede ser una persona natural o jurdica.

El principio de procedencia se define como aquel segn el cual cada documento

debe estar situado en el fondo documental del que procede, teniendo en cuenta que
debe mantenerse la unidad e independencia de cada fondo y en este la integridad
y carcter seriado de los documentos.

Este principio es vlido tanto para los archivos histricos como para lo
administrativos, pues en todos los casos debe reconstruirse la historia de la
institucin que produce los documentos identificando en ella las dependencias y
funciones, integrando en torno a estas los documentos agrupados en series.

El principio de procedencia debe tenerse en cuenta tanto en la organizacin de los

documentos del archivo como en la ordenacin, clasificacin y descripcin de los
mismos.

Costos o el uso racional de los recursos humanos, materiales, tecnolgicos y

financieros. Sentencias: 2535-10,2538-10, 2287-11.
El Control Interno tiene como objetivos la efectividad y eficiencia de las

Operaciones, la suficiencia y confiabilidad dela informacin financiera y el cumplimiento

de la normatividad.
La evaluacin adecuada del Control Interno es para el Auditor un ahorro de tiempo y de labor
durante el examen de los estados financieros. El sistema de Control Interno permite
al Auditor, efectuar una ponderacin de la importancia relativa y riesgo probable de
las partidas a evaluar, sin que tenga la necesidad de efectuar una revisin total. En otras
palabras gracias al, el Auditor se dirige a los aspectos y actividades que ms lo requieran e
influyan sobre las cifras que presentan los estados financieros. Para que el sistema de Control
Interno cuente con un alto grado de confiabilidad, debe estar en vigilancia permanente,
para que pueda revisarse y actualizarse permanentemente. El Control Interno es
una responsabilidad de la Administracin de la Empresa auditada y el papel del
Auditor frente al mismo, es el de su evaluacin y la formulacin de sugerencias