Facultad ciencias jurdicas

y empresariales
Carrera de Derecho

Informe n 1

Ramo: D tributario

Profesor: Eduardo Alamos

Integrantes: Natalia Ortiz

Paulina Vsquez

Claudia Villarroel

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LA FORMA DE CALCULAR O DETERMINAR EL IMPUESTO DE 1
CATEGORIA EN EL CONTRIBUYENTE OBLIGADO A DECLARAR CON
RENTA EFECTIVA Y CONTABILIDAD COMPLETA. (LA EMPRESA).

Primeramente debemos distinguir entre la clasificacin de contribuyentes de

primera y segunda categora, sta se hace siguiendo lo que seala la Ley de
Renta y es de acuerdo al tipo de rentas o ingresos que obtengan. Los de primera
categora son las de rentas del capital y de las empresas comerciales, industriales,
mineras, entre otras y el de segunda categora de las rentas del trabajo en
general.

Realizada esa distincin nos enfocamos netamente a los de primera categora,

este impuesto se determina sobre la base de las utilidades lquidas obtenidas por
la empresa, quiere decir, sobre los ingresos percibidos menos los gastos,
corresponde al 20% de ste. Adems como requisito deben ser declarados
anualmente en abril todas aquellas rentas percibidas en el ao calendario anterior.

Todo lo anterior lo encontramos en la Ley sobre el impuesto a la renta

EXPLICAR EL FUNDAMENTO DE LA EXISTENCIA DEL FONDO DE

UTIIDADES TRIBUTABLES (FUT)

Es un libro extra contable, obligatorio para el contribuyente, debe ser llevado por
toda empresa con el objetivo de mantener el control de las utilidades generadas
por ellas, el retiro o distribucin de las mismas y tambin de aquellas que quedan
pendiente de retiro o distribucin, como tambin para el control de los respectivos
crditos asociados a dichas utilidades.

Con otras palabras, es un registro en el cual se anotan las utilidades o prdidas de

los negocios generados por las empresas que declaran impuesto a la renta en
primera categora, por la renta efectiva que demuestren, segn contabilidad
completa. Se encuentra regulado en el art 14 letra a) n3 de la Ley de la Renta y
adems SII imparti instrucciones sobre este registro.

Distintos tipos de Impuesto a la renta

Los Impuestos Directos son aquellos que se imponen directamente a individuos o

a empresas, como los impuestos sobre la renta, entre otros.

Este grupo contrasta con los Impuestos Indirectos que se imponen sobre
determinados bienes y, por lo tanto, slo indirectamente sobre los individuos y
comprenden los impuestos sobre las ventas (IVA) y los impuestos sobre la
propiedad, el alcohol, cigarrillos, las importaciones y la gasolina.

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Todos estos tipos de impuestos participan de distinta forma en el erario nacional.
Por orden de importancia el principal es el IVA, que represent el 2002 un 49,5%
de los ingresos tributarios anuales del fisco, seguido por los Impuestos a la Renta,
con una participacin de un 27,84%.

El Impuesto a la Renta, un gravamen que data en Chile desde el 2 de enero de

1924 cuando se promulg la Ley 3.996, donde destacan: Primera y Segunda
Categora, ms un impuesto llamado Global Complementario, ste ltimo
establecido va Decreto Ley 330 en 1925, ao en que se reform la estructura del
gravamen a la renta.

El Impuesto a la Renta de Primera Categora es proporcional, y grava con un 17%

las ganancias provenientes del capital obtenido por las empresas, ya sea
comerciales, industriales, mineras, etc.

El Impuesto de Segunda Categora, es un gravamen mensual de carcter

progresivo y es aquel que usted deber pagar si es un trabajador dependiente.

El Impuesto Global Complementario, es un gravamen personal que pagan, entre

otros, una vez al ao todos los trabajadores independientes o con ms de una
renta, siempre y cuando sus ingresos al mes excedan los $4.817.718 (13,5 UTA).

EL SUJETO PASIVO O CONTRIBUYENTE, LOS DISTINTOS TIPOS,

Sujeto Pasivo: Se trata de las personas naturales o jurdicas obligadas al pago de

los tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligacin tributaria
sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o
accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones, conservar informacin
y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio
de sus representantes legales..
En materia de derecho comn, slo pueden ser titulares y ejercer derecho quienes
cuentan con con personalidad jurdica. Sin embargo, para la Ley de Impuestos a la
Renta y el IVA existen otras entidades sin personalidad jurdica, las que perciben
rentas y deben actuar como todo constribuyente. As es como para los efectos del
impuesto a las ventas y servicio, el D.L.N 825 de 1974 lo define de la siguiente
manera:

ARTICULO 3.- Son contribuyentes, para los efectos de esta ley, las
personas naturales o jurdicas, incluyendo las comunidades y las
sociedades de hecho, que realicen ventas, que presten servicios o

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 efecten cualquier otra operacin gravada con los impuestos
establecidos en ella.

En el caso de las comunidades y sociedades de hecho, los

comuneros y socios sern solidariamente responsables de todas las
obligaciones de esta ley que afecten a la respectiva comunidad o
sociedad de hecho.

Clasificacin de los sujetos pasivos:

1.- CONTRIBUYENTE DIRECTO: Se define contribuyente tributario como

aquella persona fsica con derechos y obligaciones, frente a un ente pblico,
derivados de los tributos. Es quien est obligado a soportar patrimonialmente
el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de
financiar al Estado. Adems es una figura propia de las relaciones [derecho
tributario |tributarias] o de impuestos. Se determina y define en concreto de
acuerdo con la ley de cada pas. El contribuyente es, en sentido general, el sujeto
pasivo en Derecho tributario, siendo el (sujeto activo) el Estado, a travs de
la administracin.

2.- CONTRIBUYENTE SUSTITUTO

Sujeto pasivo que, por imposicin de la ley, est obligado a cumplir las
prestaciones materiales yformales de la relacin jurdica tributaria, en lugar
del contribuyente. Se establece en casos en que el objeto del tributo se encuentra
a disposicin de una persona distinta del contribuyente, por lo que resulta
conveniente obligar a aqulla al pago del tributo. El sustituto tendr una accin
frente al contribuyente para repetir lo pagado, con un crdito que se califica
de Derecho privado.

3.- CONTRIBUYENTE TERCERO RESPONSABLE:

Es aquel contribuyente que no es directo ni responsable, no participa del hecho

gravado, pero excepcionalmente una disposicin legal le impone el deber de
responder por otro, que era sujeto pasivo.

Es una figura de Aval Tributario.

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EL HECHO GRAVADO BASICO (LOS DISTINTOS TIPOS),

Es el hecho econmico considerado por la ley sustancial como elemento fctico de

la obligacin tributaria. Su verificacin imputable a determinado sujeto causa el
nacimiento de la obligacin; en otras palabras, el hecho imponible se refiere a la
materializacin del hecho generador previsto en las normas.

La realizacin del hecho gravado vendra a dar nacimiento a la obligacin tributaria,

es decir, la fuente de la obligacin tributaria sera la realizacin del hecho gravado
que se encuentra descrito en la ley.