TEMA:

AUDITORIA PARA EFECTOS FINANCIEROS DE LAS PYMES EN LA CD DE

OMETEPEC GRO.

MATERIA:

Taller de investigacin I

NOMBRE DEL ALUMNO:

Luis Eduardo Damin Benito

NOMBRE DEL MAESTRO:

Isidro Zolano Corts

SEMESTRE:

VII

Ometepec gro, noviembre de 2015.

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 INDICE

TITULO TENTATIVO-----------------------------------------------------------------------------

JUSTIFICACIN-------------------------------------------------------------------------------------

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA---------------------------------------------------------

ANTECEDENTE HISTORICO--------------------------------------------------------------------

OBJETIVOS (GENERAL Y ESPECFICO) ---------------------------------------------------

MARCO TEORICO----------------------------------------------------------------------------------

METODOLOGIA-------------------------------------------------------------------------------------

BIBLIOGRAFIA--------------------------------------------------------------------------------------

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 TITULO TENTATIVO:

AUDITORIA PARA EFECTOS FINANCIEROS DE LAS PYMES EN LA CD DE

OMETEPEC GRO.

JUSTIFICACIN

Se realizara con el fin de investigar y conocer la informacin de las pequeas y

medianas empresas de la manera en que trabajan e implementar medidas por las
cuales ellos no lo estn realizando de la manera en que se deseara en cual
nosotros realizaremos una auditoria de sus estados financieros para obtener
informacin cuantitativa que tomaremos de base para que la empresa tenga
conocimiento de lo que se est haciendo mal y corregir el error para que tenga un
ptimo funcionamiento tanto interno como externo e ir mejorado eficientemente su
actividad comercial o industrial y ser reconocida nacionalmente por la manera de
trabajar, Para resolver los problemas que a las empresas se les presenta al no
saber o tener el conocimiento del problema, el cual la auditora financiera entrara
en ese momento para evaluar a la empresa desde a dentro por ser ah donde se
encuentra el problema, el cual beneficiara a la empresa y a sus accionistas con los
resultados que se vayan a obtener ms adelante con el anlisis que se haya
realizado dentro de la empresa en un determinado periodo.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Las empresas que se dedican a la produccin o a la compra o venta de artculos

tienen problemas al tener un control de cmo manejar los ingresos que se
obtienen por dichos producto por lo cual requieren de una auditora financiera
para esas empresas para tengan un control de lo que se est realizando y
facilitarle el trabajo, en la auditoria realizaremos una investigacin afondo tanto
financiero como interno en cmo est conformado las reas de trabajo e
implementar mejor la manera de trabajar para tener un mejor rendimiento de la
empresa y utilizar mejor los recursos que se vayan obteniendo en un periodo
determinado.

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 ANTECEDENTE HISTRICO

La Auditora financiera se encuentra dentro del campo de la Administracin y

forma parte primordial como medio de control y cambio.
La Auditora financiera persigue controlar y comparar el estado actual de la
empresa y que tan lejos est de lo que quiere ser y qu medidas adoptar para
alcanzar sus metas o que cambios pertinentes deben hacerse para acceder a un
mejor nivel de desempeo.

Ms adelante se vern los antecedentes histricos ms relevantes de la evolucin

de la auditora financiera.

Los antecedentes se presentarn de manera representativa, lo que espero cuente

con su aprobacin.

La auditora financiera surgi de la necesidad para medir y cuantificar los logros

alcanzados por la empresa en un periodo de tiempo determinado. Surge como una
manera efectiva de poner en orden los recursos de la empresa para lograr un
mejor desempeo y productividad.

Desde sus inicios, la necesidad que se le plantea al auditor de conocer en que

est fallando o que no se est cumpliendo, lo lleva a evaluar si los planes se estn
llevando a cabalidad y si la empresa est alcanzando sus metas. La auditora
financiera es necesaria como una herramienta que permita cuantificar los errores
administrativos que se estn cometiendo y poder corregirlos de manera eficaz.

La Auditora financiera forma parte esencial del proceso administrativo, porque sin
control, los otros pasos del proceso no son significativos, por lo que adems, la
auditora va de la mano con la administracin, como parte integral en el proceso
administrativo y no como otra ciencia aparte de la propia administracin.

Definicin: Una auditora financiera es el examen integral o parcial de una

organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades.

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 OBJETIVOS

General

Mejorar a fondo e implementar maneras de cmo resolver los problemas que a las
empresas se les presente cuando no tengan conocimiento del que se va hacer
primero o que es lo que est fallando relacionado con los recursos o la manera de
cmo est trabajando y buscar una solucin lo ms pronto posible, el cual la
auditora financiera se va a encargar de corregir todo lo que est mal y mejorar el
rendimiento de la sociedad/empresa.

Especifico

Aumentar la manera de trabajar y hacer optima a la empresa en la produccin y

aumentar las utilidades que la empresa perciba antes y duplicarlas al corregir los
problemas que ella tena en el pasado.

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 MARCO TERICO

Alcaide, J. C. (2006). Aplicacion de las pymes. Colima: Ediciones Granica.

PROCEDIMIENTOS

1.- Que el marco de emisin informacin financiera usada para la preparacin de

los estados Financieros sea considerado aceptable por el auditor.
2.-Que la administracin de la entidad reconozca y comprenda su responsabilidad:
3.- Respecto a la a preparacin de los estados financieros de conformidad con el
marco de emisin de informacin financiera aplicable, incluyendo, cuando se
considere relevante, la presentacin razonable de los mismos;
4.-Del control interno que la administracin considere necesario para la
preparacin de Estados financieros que estn libres de errores significativos, ya
sea que se deban a fraude o error, y
5.-Para proporcionar al auditor acceso irrestricto a toda la informacin de la que
tenga conocimiento y que sea relevante para la preparacin de los estados
financieros.
6.- solicitar como est conformado el control interno. (Alcaide, Aplicacion de las
pymes, 2006)

PROCEDIMIENTOS

Bernus, S. (2003). Marketing y pymes. Espaa: Edamsa

La planeacin es algo muy importante que debemos aplicar en todos los aspectos
de nuestra vida, tanto en lo personal y familiar como en lo profesional, y que en
ocasiones olvidamos hacer. Por ejemplo, cuntas veces nos ha ocurrido que el
tiempo se pasa sin darnos cuenta y por ello, no planeamos oportunamente la
convivencia diaria con la familia, amistades y compaeros de trabajo; o bien,
cuando planeamos nuestras vacaciones anuales, faltando poco tiempo para
tomarlas.

Lo mismo ocurre en el rea profesional, a veces descuidamos que nuestra

planeacin profesional debe ser diaria, desde que llegamos a la oficina hasta que
salimos de ella.

Para cualquier trabajo que ejecutemos en nuestras actividades de Contador

Pblico, ya sea que realicemos los registros de contabilidad de la empresa, el
clculo y pago de los impuestos, la elaboracin de los estados financieros, de los
presupuestos, de los informes operativos y administrativos, etc., debemos tener
presente la importancia que reviste el planear dichas actividades, considerando la
oportunidad en la elaboracin y registro, as como en la confiabilidad y veracidad
de la informacin.

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Con el fin de que la auditora mantenga la objetividad en la planeacin inicial de la
misma, es importante considerar las entrevistas iniciales con el cliente, para
conocer las operaciones de la entidad, su estructura de organizacin, los cambios
en las polticas y procedimientos contables, administrativos y operativos, as como
los objetivos generales y especficos del trabajo a realizar. Es necesario, que
dichas entrevistas y juntas con los directivos de las empresas se realicen
peridicamente, y no slo al inicio y final de la auditora, con la finalidad de
mantener un monitoreo permanente que permita conocer los aspectos relevantes
de manera oportuna y que la participacin del auditor sea de mayor beneficio, por
medio de las recomendaciones y comentarios que se dan a los clientes.

Planeacin

La planeacin de auditora debe conocer previamente los objetivos, condiciones y

limitaciones de la revisin a realizar, as como las caractersticas de operacin,
jurdicas y el sistema de control interno existente, de la empresa cuya informacin
financiera se audita. Asimismo, en su desarrollo, conocer las caractersticas de las
operaciones en las reas de planta o produccin, finanzas, ventas, personal y
jurdica, con respecto a los posibles efectos en el desarrollo de la auditora. Sin
duda, el sistema de control interno constituye el elemento clave sobre el que
descansa la planeacin de la auditora.

La planeacin implica prever cules procedimientos de auditora se emplearn, la

extensin y oportunidad en que se utilizarn, y el personal que intervendr en el
trabajo.

El tener buenas relaciones humanas con el cliente, para la coordinacin de la

auditora, permite obtener informacin oportuna y precisa sobre las polticas y
procedimientos contables, administrativos, operativos y generales de la empresa,
los cambios en los sistemas de control interno, el estado de las instalaciones y
otros documentos importantes.

Debe dejarse evidencia de que la planeacin de la auditora fue realizada para que
sta se refleje fielmente en un programa de trabajo. Durante el desarrollo de la
auditora se vigilarn los cambios necesarios a dicho programa.
La planeacin no debe entenderse, nicamente, como una etapa inicial anterior a
la ejecucin del trabajo, sino que sta debe continuar durante el desarrollo de la
auditora. La planeacin no se acaba hasta que se concluya la auditora.

Podramos considerar que los componentes clave de la planeacin de una

auditora son:

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a) Contactar con el cliente.
b) Identificar objetivos.
c) Establecer niveles de materialidad.
d) Procedimientos de revisin analtica.
e) Evaluar los riesgos.
f) Revisar los sistemas de contabilidad.

Establecer los niveles de materialidad

La importancia relativa representa el importe acumulado de los errores y

desviaciones de principios de contabilidad que podran contener los estados
financieros sin que, a juicio del auditor y a la luz de las circunstancias existentes,
sea probable afectar el juicio o decisiones de las personas que confan en la
informacin contenida en dichos estados. Debe juzgarse el efecto cuantificado en
relacin con los estados financieros tomados en conjunto; sin embargo, tambin
deben considerarse algunos aspectos cualitativos tales como: una revelacin o
presentacin inadecuada, la importancia de un rubro especfico para la empresa
en particular, el hecho de que el error o desviacin afecte varios rubros de los
estados financieros, etctera.

Para efectos de auditora debe establecerse el lmite de la importancia relativa

basado en el juicio profesional del auditor (criterio), considerando las necesidades
y expectativas de un usuario normal y razonable de los estados financieros
auditados.

El riesgo de auditora representa la posibilidad de que el auditor pueda dar una

opinin sin salvedades, sobre unos estados financieros que contengan errores y
desviaciones de los principios de contabilidad, en exceso a la importancia relativa.

El establecimiento del nivel de materialidad deber determinarse en su conjunto,

as como, individualmente sobre los estados financieros.

Procedimientos de revisin analtica

Se entiende por revisin analtica el estudio de las relaciones y tendencias

significativas que se desprenden, principalmente, de la informacin financiera y no
financiera, incluyendo la investigacin resultante sobre variaciones y partidas poco
usuales.

Los procedimientos de revisin analtica, entre otros, son los siguientes:

La comparacin de informacin financiera actual con la de aos anteriores.

La comparacin de los resultados obtenidos con los resultados proyectados.

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El estudio de las relaciones de la informacin financiera con la informacin no
financiera.

La eleccin de los procedimientos, mtodos y niveles de aplicacin, es cuestin

del criterio profesional del auditor, ya sea utilizando cifras monetarias, unidades,
razones o porcentajes.

La revisin analtica puede llevarse a cabo en:

La etapa de planeacin, para ayudar al auditor a entender el negocio del cliente y

a identificar las reas de posibles riesgos.

La etapa de obtencin de evidencia comprobatoria, como una prueba sustantiva

de los saldos o transacciones.

La utilizacin de procedimientos de revisin analtica como una prueba sustantiva,

depende de factores como: la disponibilidad y la confiabilidad de la informacin
financiera y no financiera, para identificar reas problemticas que las pruebas de
detalle podran no revelar con la misma facilidad.

Evaluacin inicial de riesgos

Al considerar la responsabilidad del auditor, para obtener una seguridad razonable

de que los estados financieros estn libres de errores importantes, no hay una
distincin significativa entre errores e irregularidades o fraudes. Sin embargo,
existe una distincin importante, cuando se detecta un fraude, ya que el auditor
debe considerar las implicaciones respecto a la integridad de la administracin o
de los empleados y el posible efecto en otros aspectos de la auditora.

El riesgo de auditora est integrado por el efecto combinado de los tres riesgos
diferentes:

Riesgo inherente.
Riesgo de control.
Riesgo de deteccin.

Riesgo Inherente. Es el riesgo de que ocurran errores importantes en un rubro

especfico de los estados financieros, en funcin de las caractersticas o
particularidades de dicho rubro, sin considerar el efecto de los procedimientos de
control interno que pudieran existir.

Riesgo de control. Es el riesgo de que los errores importantes, que pudieran

existir en un rubro especfico de los estados financieros, no sean prevenidos o
detectados oportunamente por el sistema de control interno contable en vigor.

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Riesgo de deteccin. Es el riesgo de que los procedimientos aplicados por el
auditor, no detecten los posibles errores importantes que hayan escapado a los
procedimientos de control interno.

Riesgo de fraude. Es responsabilidad de la administracin el establecimiento de

los mecanismos de control necesarios para prevenir el riesgo de fraude; asimismo,
el auditor es responsable de evaluar dichos controles y disear los procedimientos
de auditora necesarios para mitigar dicho riesgo al emitir su opinin sobre los
estados financieros tomados en su conjunto. El riesgo de fraude est relacionado
con los tres factores antes mencionados.

El riesgo de auditora en sus tres componentes puede concretarse en un

Revisin de los sistemas de contabilidad

En la planeacin de las auditoras, un aspecto importante que debemos considerar

es el anlisis de los sistemas de contabilidad, respecto a: qu tan confiables
pueden ser?, qu tanta seguridad nos proporcionan para evitar errores?,
Quines tienen acceso al registro y cambios que puedan realizarse o no en fecha
posterior a dichos registros de contabilidad?, y otras medidas de seguridad que
pudieran tenerse en el sistema de contabilidad. Ello, en virtud de considerarse un
elemento ms para llevar a cabo el nmero de pruebas de auditora de
cumplimiento y sustantivas. (Bernus, 2003)

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 PROCEDIMIENTOS

Cleri, C. (2007). El libro de las pymes. Madrid: Ediciones Granica.

Tcnicas de auditora

Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza
para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir
su opinin profesional. Las tcnicas de auditora son las siguientes: Estudio
general: Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa,
de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas o
extraordinarias.

Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del Contador Pblico, que
basado en su preparacin y experiencia, podr obtener de los datos e informacin
de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que
pudieran requerir atencin especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de
las caractersticas fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la
redaccin de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los
cargos y abonos anotados. En forma semejante, el auditor podr observar la
existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparacin de los
estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta tcnica sirve de
orientacin para la aplicacin de otras tcnicas, por lo que, generalmente deber
aplicarse antes de cualquier otra. El estudio general, deber aplicarse con cuidado
y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicacin la lleve a cabo un
auditor con preparacin, experiencia y madurez, para asegurar un juicio
profesional slido y amplio.

Anlisis. Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que

forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos
constituyan unidades homogneas y significativas. El anlisis generalmente se
aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cmo se
encuentran integrados y son los siguientes:

a) Anlisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que
se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una
cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son
compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el
saldo de la cuenta est formado por un neto que representa la diferencia entre las
distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden
analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El
detalle de estas partidas residuales y su clasificacin en grupos homogneos y
significativos, es lo que constituye el anlisis de saldo.

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b) Anlisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se
forman no por compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas, por
ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos
compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos
acreedores contra los movimientos deudores, o bien, por razones particulares no
convenga hacerlo. En este caso, el anlisis de la cuenta debe hacerse por
agrupacin, conforme a conceptos homogneos y significativos de los distintos
movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.

Inspeccin: Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el

objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o
presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente por
lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad estn
representados por bienes materiales, ttulos de crdito u otra clase de documentos
que constituyen la materializacin del dato registrado en la contabilidad.

En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de

trabajo, pueden estar amparadas por ttulos, documentos o libros especiales, en
los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operacin
realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de
la cuenta, de la operacin realizada o de la circunstancia que se trata de
comprobar, mediante el examen fsico de los bienes o documentos que amparan
el activo o la operacin.

Confirmacin: Obtencin de una comunicacin escrita de una persona

independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, confirmar de
una manera vlida. Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que
se dirija a la persona a quien se pide la confirmacin, para que conteste por escrito
al auditor, dndole la informacin que se solicita y puede ser aplicada de
diferentes formas: Positiva: Se envan datos y se pide que contesten, tanto si
estn conformes como si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin,
preferentemente para el activo.

Negativa: Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn inconformes.

Generalmente se utiliza para confirmar activo.

Indirecta ciega o en blanco: No se envan datos y se solicita informacin de

saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditora.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crdito.

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Investigacin: Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios
y empleados de la propia empresa. Con esta tcnica, el auditor puede obtener
conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas
por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinin sobre la
cobrabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios
que obtenga de los jefes de los departamentos de crdito y cobranzas de la
empresa.

Declaracin: Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del

resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la
empresa. Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado
de las investigaciones realizadas lo ameritan.

Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditoria conveniente y necesaria, su

validez est limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que
participaron en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la
formulacin de los estados financieros que se estn examinando.

Certificacin: Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un

hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.

Observacin: Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos.

El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dndose
cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por
ejemplo, el auditor puede obtener la conviccin de que los inventarios fsicos
fueron practicados de manera satisfactoria, observando cmo se desarrolla la
labor de preparacin y realizacin de los mismos.

Clculo: Verificacin matemtica de alguna partida. Hay partidas en la

contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica de
estas partidas mediante el clculo independiente de las mismas.

En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un procedimiento

diferente al empleado originalmente en la determinacin de las partidas. Por
ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la
base de cmputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede
comprobar por un clculo global aplicando la tasa de inters anual al promedio de
las inversiones del periodo. (Cleri, 2007)

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 PROCEDIMIENTOS

Daz-Aroca, E. (2005). Las pymes en mxico. Ecuador: Publicaciones Mexco.

Las Tcnicas de Auditora se pueden clasificar de la siguiente forma:

1. - Estudio General.-

Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de la empresa, las

cuentas o las operaciones, a travs de sus elementos ms significativos para
elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha
de hacerse.

2. - Anlisis.-

Es el estudio de los componentes de un todo. Esta tcnica se aplica

concretamente al estudio de las cuentas o rubros genricos de los estados
financieros.

3. - Inspeccin.-

Es la verificacin fsica de las cosas materiales en las que se tradujeron las

operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representacin
material, (efectivos, mercancas, bienes, etc.).

4. - Confirmacin.-

Es la ratificacin por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la

autenticidad de un saldo, hecho u operacin, en la que participo y por la cual est
en condiciones de informar vlidamente sobre ella.

5. - Investigacin.-

Es la recopilacin de informacin mediante entrevistas o conversaciones con los

funcionarios y empleados de la empresa.

6. - Declaraciones y Certificaciones.-

Es la formalizacin de la tcnica anterior, cuando, por su importancia, resulta

conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones)
y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).

7. - Observacin.-

Es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica generalmente a

operaciones para verificar como se realiza en la prctica.

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CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.-

Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditora son la agrupacin de

tcnicas aplicables al estudio particular de una operacin o accin realizada por la
Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta prcticamente inconveniente
clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden
las tcnicas que integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular.

El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditora con mayor

experiencia definirn la estrategia que consideren la ms adecuada para
desarrollar la Auditora. Estos criterios se basarn en el conocimiento de la
Entidad o Empresa auditada, as como la experiencia general de la especialidad,
que les permita a los Profesionales determinar de antemano los principales
procedimientos de Auditora a aplicar en cada uno de los casos que se presentan
a lo largo del proceso de Auditora.

EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.-

Se llama extensin o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es

decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prcticamente estos en cada
uno de los casos para lo cual d deber tomar en cuenta la actividad u operacin
que realiz la empresa o entidad.

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.-

Es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas

especficas, y al anlisis total de las actividades de la Empresa o Entidad. Se debe
tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento determina
la conclusin u observacin que se puede obtener para el anlisis al final del
examen realizado.

PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.-

El trabajo de revisin de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un

ao, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un perodo
corto de tiempo (30, 45 o 60 das) con un grupo de tres o cuatro personas lo que a
la empresa le lleva un ao en registrar las operaciones, por lo que no es razonable
que el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones.
(Daz-Aroca, 2005)

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 PROCEDIMIENTOS

Espinosa, R. (2008). Conociendo las pymes. Noruega: plublicaciones TRILLA

Los procedimientos y tcnicas a ser aplicados durante el desarrollo del examen,

surgen de la evaluacin de los riesgos de auditora existentes.

Se aplicarn tantos procedimientos como sean necesarios para obtener suficiente

evidencia de auditora que permita concluir sobre la validez de las afirmaciones
definidas para cada uno de los componentes de los estados financieros. Por lo
tanto, todos los procedimientos de auditora deben estar orientados a satisfacer
una o ms afirmaciones. El procedimiento de auditora que no est relacionado
con ninguna afirmacin es un procedimiento no necesario para ese trabajo en
particular.

La mayor parte de los procedimientos son aplicados sobre una parte de la

poblacin sujeta a examen en base a muestras selectivas, cuyo alcance
depender del grado de confianza que deposite el auditor en el control interno de
la entidad.

En la seleccin de procedimientos debe asegurarse que todas las afirmaciones

sern verificadas mediante la aplicacin de uno o ms procedimientos.

La relacin directa entre afirmacin y procedimiento ayuda a determinar si los

procedimientos seleccionados son suficientes y necesarios.

Las afirmaciones que presentan los estados financieros son declaraciones de la

gerencia que se incluyen como componentes de los estados financieros. Pueden
ser explcitas o implcitas y se pueden clasificar de acuerdo a los siguientes
trminos:

- Existencia u ocurrencia.- Se refieren a si los activos y pasivos de la entidad

existen a una fecha dada y si las transacciones registradas han ocurrido durante
un perodo dado.

- Integridad.- Si todas las transacciones y cuentas que deben presentarse en los

estados financieros han sido incluidas.

- Propiedad y exigibilidad.- Si los activos representan los derechos de la entidad y

los pasivos, las obligaciones de la misma a una fecha determinada.

- Valuacin o aplicacin.- Si los comprobantes del activo, pasivo, ingresos y

gastos, han sido incluidos en los estados financieros a los importes apropiados.

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- Presentacin y revelacin.- Si los comprobantes particulares de los estados
financieros estn adecuadamente clasificados descritas y revelados.

- Exactitud.- Se refiere a si las partidas o transacciones reflejadas en los estados

financieros fueron registrados o procesadas exactamente.

Los procedimientos de auditora pueden dividirse, segn la evidencia que brindan,

en procedimientos de cumplimiento y sustantivos.

Algunos procedimientos pueden cumplir un doble propsito debido a que

proporcionan evidencia de control como as tambin, evidencia sustantiva acerca
de transacciones y saldos individuales examinados. En forma similar, los
procedimientos que proporcionan evidencia sustantiva generalmente permiten
inferir la existencia y efectividad de los controles relacionados.

8.1. Qu es un procedimientos de cumplimiento?

Proporcionan evidencia de que los controles clave existen y de que son aplicados
efectiva y uniformemente. Aseguran o confirma la comprensin de los sistemas del
ente, particularmente de los controles clave dentro de dichos sistemas, y
corroboran su efectividad.

Esta evidencia respalda las afirmaciones sobre los componentes de los estados
financieros y en consecuencia, nos permite tomar decisiones para modificar el
alcance, naturaleza y oportunidad de las pruebas sustantivas.

Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia de control
se encuentran:

a) Indagaciones con el personal: Consiste en obtener informacin del personal de

la entidad en forma oral o escrita, mediante la cual obtengamos evidencia respecto
al cumplimiento de algn procedimiento de control interno. La confiabilidad de la
informacin obtenida depender en gran medida de la competencia, experiencia y
conocimiento de los informantes. Este tipo de informacin por s sola, no es
confiable, sino que requiere que sea corroborada por medio de otros
procedimientos.

b) Observaciones de determinados controles: Esta prueba proporciona evidencia

en el momento en que el control se realiza y es utilizada para corroborar ciertos
tipos de procedimientos de control interno, que por lo general no se pueden repetir
y por lo tanto, requerimos su observacin y comprobacin in situ, para
satisfacernos que los controles observados han operado en forma efectiva.

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c) Repeticin del control: Generalmente, este procedimiento es utilizado cuando el
control no es documentado mediante una firma, inicial u otra forma de evidencia
y/o cuando requerimos corroborar el cumplimiento de dicho control.

As por ejemplo, si hemos decidido confiar, como control clave, en la revisin de

clculos aritmticos y en la existencia de la documentacin de respaldo necesaria
para el registro y pago de una transaccin, debemos revisar que dicho control
funcione eficazmente mediante la repeticin del mismo.

d) Inspeccin y revisin de documentos: Consiste en verificar que los controles

clave determinados a efectos de satisfacernos de las afirmaciones para cierto
nmero de cuentas y/o transacciones, se encuentren debidamente respaldados
con la documentacin de sustento pertinente, ratificando de esta manera que los
controles sobre los cuales se decidi confiar inicialmente, operan eficazmente.

8.2. Cmo se integran los procedimientos sustantivos?

Proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos

incluidos en los registros contables o estados financieros y, por consiguiente,
sobre la validez de las afirmaciones.

Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia sustantiva
se encuentran:

a) Procedimientos analticos

Consiste en el estudio y evaluacin de la informacin financiera presentada por la

entidad, utilizando comparaciones o relaciones con otros datos e informacin
relevante.

Los procedimientos analticos se basan en el supuesto de que existen relaciones

entre datos e informacin independiente y que continuarn existiendo en ausencia
de otros elementos que demuestren lo contrario.

El examen analtico nos ayuda a comprender la naturaleza y actividades de la

entidad auditada, es una importante herramienta para conocer la composicin de
las cuentas y nos ayuda a identificar las reas de mayor riesgo, as como posibles
deficiencias o fallas en los ciclos transaccionales de la entidad, aspectos que
debemos considerar para el desarrollo de nuestro programa de trabajo. (Espinosa,
2008)

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 PROCEDIMIENTOS

Gonzlez, L. S. (2003). Pymes y microempresas. Espaa: Bresca.

DISPOSICIONES GENERALES

1010 Normas de auditora: son los requisitos mnimos de calidad relativos a la

personalidad de auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde
como resultado de su trabajo.

1020 Declaraciones normativas de carcter general sobre el objetivo y naturaleza

de la auditora de estados financieros: para dar a conocer informacin econmica,
es necesario revisar su contenido, a travs de la auditoria.

NORMAS PERSONALES

2010 Pronunciamientos sobre las normas personales: se refiere a la cualidad es

que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el
carcter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo.

NORMAS DE EJECUCIN

3010 Documentos de la auditora: el auditor debe documentar todos aquellos

aspectos importantes para evidenciar que el trabajo se hizo de acuerdo con las
normas de auditoria generalmente aceptadas.

3020 Control de calidad: los servicios profesionales del auditor se presten con el
ms alto nivel de calidad y en cumplimiento con el marco legal y profesional
correspondiente.

3030 Importancia relativa y riesgo en la auditora: no es necesario examinar todos

los rubros o reas de los estados financieros. Se debe enfatizar en relacin
directa, tanto a la importancia relativa de las partidas, como al riesgo probable de
que dichas partidas tengan errores.

3040 Planeacin y supervisin del trabajo de auditora: se requiere de una

planeacin adecuada para alcanzar sus objetivos ms eficientemente posible.
Debe hacerse un plan inicial, a ser revisado continuamente y en su caso
modificado, al mismo tiempo que se supervise el trabajo y efectuado.

3050 Estudio y evaluacin del control interno: Deber efectuar un estudio y

evaluacin adecuada del control interno como base para la determinacin del
alcance, naturaleza y momento de realizacin de las pruebas a las que debern
concretarse los procedimientos de auditora.

19
3060 Evidencia comprobatoria: son los elementos que comprueben la autenticidad
de los hechos, la razonabilidad de los juicios efectuados, etc.

3070 Consideraciones sobre fraudes que deben hacerse en una auditora de

estados financieros: al detectar un error el auditor deber evaluar se es intencional
o no.

3080 Declaraciones de la administracin: la administracin de la entidad hace

declaraciones oralmente y por escrito en sus estados financieros o en respuesta a
preguntas que se le plantea. Estas declaraciones son parte integrante de la
evidencia comprobatoria que obtiene el auditor.

3090 Confirmaciones de abogados: es necesario que el auditor solicite a la

administracin una relacin de los litigios, demandas y gravmenes que la afecten,
los cuales debern ser corroborados por los abogados del cliente a travs de una
confirmacin expresa.

3100 Revisin Analtica: estudio de las relaciones y tendencias significativas que

se desprenden principal mente de la informacin financiera y no financiera,
incluyendo la investigacin resultante sobre variaciones y partidas poco usuales.

3110 Carta convenio para confirmar la prestacin de servicios de auditora: en la

carta convenio se establecer los trminos del servicio y se obtendr la
aprobacin del cliente.

3120 Tratamientos de procedimientos omitidos, descubiertos despus de la

presentacin del dictamen: cuando el auditor descubre y concluye, con
posterioridad a la fecha de su dictamen, que uno o varios procedimientos fueron
omitidos durante su examen, se debe establecer el tratamiento y los
procedimientos generales por aplicar.

3130 Efecto en la auditora por incumplimiento de una entidad con leyes y

reglamentos: el incumplimiento de la entidad con leyes y reglamentos puede
afectar sustancialmente a los estados financieros y a su dictamen. El determinar si
hay incumplimiento o no es una situacin legal que esta normalmente ms all de
la competencia profesional de auditor.

NORMAS DE INFORMACIN

4010 Dictamen del auditor: el dictamen es el documento que suscribe el contador

pblico conforme a las normas de su profesin, relativo a las naturales, alcance y
resultado del examen realizado sobre los estados financieros de la entidad de que
se trate.

20
4020 Dictamen sobre estados financieros preparados de acuerdo con bases
especficas diferentes a los principios de contabilidad: se debe establecer
pronunciamientos normativos en relacin con los dictmenes que emite el
contador pblico sobre estados financieros preparados sobre bases especficas
diferentes a los principios de contabilidad generalmente aceptados en Mxico.

4030 Efectos en el dictamen cuando se utiliza el trabajo de otros auditores: es

posible que el auditor sea contratado para dictaminar una entidad, en cuya
auditoria participen otros auditores en la revisin o sean parte o componente, el
auditor principal debe evaluar los efectos que tienen en su dictamen el trabajo
realizado por dichos otros auditores.

4040 Otras opiniones del auditor: con cierta frecuencia y atendiendo a diversas
necesidades, les es solicitada al auditor su opinin sobre ciertos hechos o
informacin distinta a los estados financieros tomados en su conjunto.

4050 Informe sobre la revisin limitada de estados financieros intermedios: el

contador pblico puede involucrarse de varias formas con estados financieros
intermedios debe realizarse de acuerdo con las normas de auditoria generalmente
aceptadas.

4060 Opinin del auditor sobre la informacin adicional que acompaa a los

Estados financieros bsicos dictaminados: en ocasiones la administracin de la

entidad presenta informacin adicional a los estados financieros, el auditor debe
aclarar la responsabilidad que tiene en relacin con la misma.

4070 Opinin del contador pblico sobre la incorporacin de eventos

subsecuentes en estados financieros pro forma: es indispensable conocer el
efecto que pueden tener sobre las cifras de los estados financieros, transacciones
importantes que ocurren despus de los mismos o que no se han consumado o
tienen posibilidades de efectuarse.

4080 Efectos del trabajo de un especialista en el dictamen del auditor: se tendr

que obtener elementos de juicio suficiente s y certeza razonable para opinar sobre
asuntos fuera de su mbito profesional y corresponden a un especialista en
determinada rea.

4090 El dictamen del contador pblico en su carcter de comisario: las funciones de

vigilancia de las sociedades annimas a travs de uno o varios accionistas,
requiere un informe respecto de la veracidad, suficiencia y razonabilidad de la
informacin presentada por los administradores, a la propia asamblea de
accionistas.

21
4100 Opinin sobre el control interno contable: los usuarios de los servicios del
auditor estn interesados en la opinin independiente sobre el control interno
contable existente en la empresa.

4110 Asociacin del nombre del contador pblico con estados financieros
publicados: por razones de carcter legal o de otra naturaleza tienen la necesidad
de publicar sus estados financieros. Un contador pblico se dice que est
asociado a los estados financieros cuando su nombre y su firma aparecen
conjuntamente con ellos.

4120 Informe del auditor sobre el resultado de la aplicacin de procedimientos de

revisin previamente convenidos: el auditor es requerido para realizar un trabajo,
mediante el cual sean aplicados procedimientos de revisin previamente
convenidos con el cliente, para emitir un informe sobre los resultados obtenidos.

4130 Dictamen de auditor sobre estados financieros de entidades mexicanas,

preparados para fines internacionales: es necesario normar la emisin de
dictmenes sobre estados financieros de entidades mexicanas, para fines
internacionales, conciliando y considerando las responsabilidades que el auditor
mexicano adquiere al emitir dichos dictmenes, cuya circulacin traspasa las
fronteras de su pas.

4140 Opinin del auditor sobre informacin financiera proyectada: en ocasiones se

requiere de informacin financiera proyectada que muestre los efectos que tendra
en los estados financieros y ciertos eventos que podran ocurrir en el futuro y que
dicha informacin sea examinada por un contador pblico independiente.

4160 Informe para agentes de valores: el financiamiento de las empresas en

Mxico, a travs de colocadores de valores ya sea de capital o de deuda ha dado
lugar a que las autoridades regulatorias hayan intensificado su vigilancia sobre la
informacin financiera. (Gonzlez L. S., 2003)

22
 PROCEDIMIENTOS

Keller, A. V. (2001). Pymes y marketing. Espaa: EDAMSA.

Se debe usar la Lista de verificacin de la auditora y cada casilla marcada en

negativos debe dar como resultado una recomendacin de auditora. Audite cada
cuenta por separado. Maque con tinta roja lo que se va revisando. No corrija los
errores. Pida al directivo de finanzas responsable que corrija los errores. Solicite al
directivo de finanzas responsable que corrija los errores despus de presentar el
informe. Una vez que se hayan corregido los errores, y el auditor se asegure de
que los registros financieros sean correctos, el auditor debe anotar la fecha final
de auditoria. Si hay libro mayor y registro de chequera manuales, trace una lnea
doble a lo ancho del libro mayor y del registro del talonario de cheques donde
finaliza la auditora. Proceda a firmar e incluir la siguiente frase con tinta roja:
Auditado por (nombre) el (fecha). Si se utiliza un programa de contabilidad
computarizada, adjunte una copia de la cuenta de Caja y la ltima pgina del
registro de chequera al informe de auditora junto con las actas del secretario,
firme y feche en tinta roja, Auditado por (nombre) en (fecha).

El auditor se asegura que se han registrado con precisin las transacciones

financieras de la asociacin:

Incluya el nombre del banco, la direccin, el tipo de cuenta y el nmero de cuenta

en cada informe.

Inicie la auditora de los registros ingresados despus de la ltima auditora.

Verifique si la cantidad que aparece en el primer estado de cuenta del banco
(ajustados para los cheques y depsitos pendientes de acuerdo a la auditora
anterior) coincide con el saldo inicial que aparece en el registro del talonario de
cheques, el libro mayor y el informe del tesorero, y con el saldo final de la ltima
auditora.

Confirma que el estado de cuenta bancario haya sido revisado por otra persona no
firmante de cheques si al auditor no se le ha asignado esa tarea.

Verifica que no haya habido transacciones de cajero automtico.

Asegrese de que cada cheque emitido durante el perodo de auditora est

justificado con una autorizacin de pago, la razn y el rengln de presupuesto
para el desembolso, el beneficiario adecuado y un recibo o factura. Cada
autorizacin debe ser firmada por el presidente y el secretario. Si el banco ha
pagado el cheque, comprueba que haya dos firmas y que ambas sean de
firmantes autorizados de cheques. Comprueba la autorizacin o ratificacin en las

23
actas. Nota: los cheques emitidos por fondos de paso no requieren de autorizacin
previa, pero deben ser ratificados.

Verifique que todos los cargos del banco y los intereses acumulados se ingresen
al registro del talonario de cheques, el libro mayor y los informes del tesorero.

Rastrear cada resguardo de depsito hasta el extractor bancario y los asientos en

la chequera. Verificar que los depsitos sean debidamente justificados y que se
haya utilizado un formulario de Verificacin de efectivo (Formularios, Captulo 9) o
que se haya usado el equivalente para cada depsito. Verificar que al menos uno
de los firmantes del formulario fue un directivo o jefe de comit.

Asegrese de que fue depositado el dinero con prontitud.

Asegrese de contar con un proceso de cobranzas para cheques devueltos que

incluya reembolsos por cualquier cargo bancario aplicable. Un cheque devuelto se
trata como una ganancia inversa y los cargos bancarios reembolsados se tratan
como gastos inversos. Verificar que los cheques regresados se hayan reportado
adecuadamente.

Verificar que los depsitos y cheques se hayan ingresado adecuadamente en los

reportes de tesorera.

Verificar que los depsitos y cheques se hayan ingresado adecuadamente en el

libro mayor y la chequera. Nota: pedir los reportes de computadora que muestren
todas las cuentas diversas afectadas por la transaccin.

Verificar que todos los ingresos y gastos se hayan asignado a las categoras
presupuestadas.

Asegrese de que las porciones de las cuotas de afiliacin correspondientes al

consejo, distrito, PTA de California y PTA Nacional se hayan separado de otros
ingresos y que se hayan enviado inmediatamente.

Asegrese de que la cantidad de afiliaciones coincida con el informe del

presidente de afiliacin, y verifique que el dinero obtenido por el cobro de las
cuotas corresponda al dinero enviado en concepto de afiliaciones.

Asegure el pago de las primas del seguro.

Asegrese de que el dinero recaudado para un propsito especfico (proyectos

especiales, Da de los Fundadores, fondos para becas, cuota de consejos, etc.) se
haya utilizado para dichos fines.

24
Ver los reportes de eventos para verificar que los recibos y gastos se hayan
reflejado adecuadamente en los informes financieros.

Si se ha otorgado un adelanto, verificar que los recibos y reembolsos han sido

recibidos y anotados apropiadamente. Si se ha regresado dinero, verificar que se
ha depositado de nuevo en la cuenta de la PTA.

Compare las cifras de los informes mensuales del tesorero y de los informes
financieros anuales con el libro mayor.

Asegrese de que los formularios tributarios pertinentes hayan sido presentados a

tiempo.

Verifique que se hayan presentado los formularios de reporte de Planilla Anual de

Compensacin al Trabajador a travs de los canales de la PTA.

Verifique que se hayan presentado los formularios de reporte si la PTA contrata

empleados o contratistas independientes. (Keller, 2001)

25
 PROCEDIMIENTO

Rodrguez, L. G. (2005). Estrategias empresariales de las Pymes. Argentina: Anetcom.

Procedimientos de Auditora
Un procedimiento de auditoria es la aplicacin de una tcnica de auditoria para
obtener evidencia de auditoria. Los procedimientos de auditoria pueden agruparse
en tres maneras diferentes, esencialmente como:

1. Pruebas de control;
2. Procedimientos analticos
3. Pruebas de detalles.
Pruebas de Control

Las pruebas de control se aplican para obtener evidencia de auditoria sobre:

1. El diseo de las actividades de control;

2. La operacin de las actividades de control.

Las pruebas de controles usualmente consisten de cierta combinacin e

indagacin, observacin e inspeccin de documentos. Tambin puede que se
apliquen otras tcnicas de auditoria.

La obtencin de suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre la efectividad

del control interno depende de la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestras
pruebas de control. Al considerar lo que constituye suficiente evidencia apropiada
de la auditoria sobre la efectividad del diseo y la operacin del control interno,
podemos considerar la evidencia de auditoria que provenga de pruebas de
controles de aos anteriores.

Necesitamos certeza de auditoria sobre la efectividad del diseo del control interno
con respecto a los objetivos de auditoria en los que apliquemos un enfoque
basado en sistemas. De acuerdo con estas restricciones, podemos optar por
modificar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria
que se apliquen como pruebas de controles de un ao a otro.

Procedimientos Analticos

Los procedimientos analticos consisten de la aplicacin de comparaciones,

clculos, indagaciones, inspecciones y observaciones para analizar y predecir las
relaciones entre los datos financieros y de operacin. Los procedimientos
analticos implican la comparacin de los saldos de cuentas o las clases de
transacciones que se hayan registrado con las expectativas que desarrollamos as

26
como el anlisis de ndices o tendencias. En caso de que encontremos partidas
extraordinarias y fluctuaciones inesperadas, investigamos su naturaleza y causa.

Los procedimientos analticos normalmente son efectivos con respecto a objetivos

de auditoria relacionados con:

1. Las transacciones rutinarias y las estimaciones contables con respecto a los

que pueden estimar relaciones y tendencias;

2. Los saldos de cuentas y clases de transacciones en los que los montos varan
dentro de rangos relativamente pequeos;

3. Los saldos de cuentas y clases de transacciones con respecto a los que los
errores e irregularidades significativos potenciales no seran aparentes al
examinarse las transacciones individuales;

4. Los saldos de cuentas y clases de transacciones con respecto a los que la

evidencia de auditoria, tal como integridad, es difcil de obtener de otros
procedimientos de auditoria.

Categoras de Procedimientos Analticos

Existen tres categoras principales de procedimientos analticos:

1. Pruebas de razonabilidad;
2. Anlisis de tendencias;
3. Anlisis de relaciones

Pruebas de razonabilidad. Una prueba de razonabilidad es un trmino que

frecuentemente se utiliza para referirse a un clculo que se usa para estimar un
monto tal como un saldo de cuenta o clase de transaccin. Desarrollamos un
modelo, calculamos una prediccin del monto mediante el uso de datos
pertinentes financieros y de operacin y comparamos la prediccin con el monto
registrado.

Anlisis de tendencias. Un anlisis de tendencias es un trmino que

frecuentemente se utiliza para referirse al anlisis de los cambios en un saldo de
cuenta o clase de transaccin dados entre el perodo actual y el previo o a travs
de varios perodos contables. Este difiere de una prueba de razonabilidad en que
sta implica un anlisis de los cambios dentro de un perodo contable.

Obtenemos un entendimiento de aquello que ocasiona la tendencia en el saldo de

cuenta y clase de transaccin. Utilizamos estos conocimientos para calcular el
monto que anticipamos para el ao actual, basndonos en las tendencias
anteriores y nuestros conocimientos de las transacciones actuales del cliente.

27
Anlisis de relaciones. Un anlisis de relaciones es un trmino que se utiliza
frecuentemente para referirse al anlisis de la relacin entre:

1. Un saldo de cuenta y otro saldo de cuenta;

2. Una clase de transaccin y un saldo de cuenta
3. Los datos financieros y los datos de operacin

Las etapas involucradas en el desempeo de procedimientos analticos son:

1. Desarrollar un modelo e incorporarle las variables de finanzas y operacin que

se utilicen en el modelo;

2. Considerar la independencia y confiabilidad de los datos de finanzas y

operacin que se utilicen en el modelo;

3. Calcular nuestra prediccin y compararla con el monto registrado;

4. Considerar si la diferencia es significativa;

5. Obtener explicaciones con respecto a diferencias significativas y corroborar los

asuntos importantes;

6. Considerar los hallazgos de auditoria.

Pruebas de Detalles

Las pruebas de detalles son la aplicacin de uno o ms de siete tipos de tcnicas

de auditoria a partidas o transacciones individuales que constituyen un saldo de
cuenta o clase de transaccin. Las pruebas de detalles frecuentemente son
efectivas con respecto a objetivos de auditoria relacionados con transacciones no
rutinarias, ya que stas normalmente no siguen tendencias pronosticables. En
adicin, las transacciones no rutinarias normalmente no pueden compararse
directamente con otras clases de transacciones o saldos de cuentas en el perodo
actual o perodos anteriores.

Al planear las pruebas de detalles, definimos:

1. Los objetivos de la prueba;

2. La poblacin de la que seleccionamos partidas individuales; y
3. Las diferencias que pueden requerir una investigacin adicional.

El objetivo de las pruebas de detalles puede ser:

1. Obtener evidencia de auditoria sobre si las aseveraciones de los estados

financieros a las que el objetivo de auditoria est dirigido incluyen errores e
irregularidades significativos; o

28
2. Estimar el monto de la diferencia de auditoria con respecto a las aseveraciones
de los estados financieros que s creemos que incluyen errores e irregularidades
significativos.

Aplicamos tcnicas apropiadas de auditoria a cada una de las partidas que

seleccionemos para la prueba de detalles, para determinar si existe una diferencia
que requiera investigacin y seguimiento.

PROCEDIMIENTOS

Smith, C. (2003). Aplicando las Pymes en la actualidad. Madrid: Publicaciones Ibercaja.

Condiciones previas para una auditora de estados financieros de conformidad con

las ISSAIs

18. El auditor debe evaluar si se cumplen las condiciones previas para una
auditora de estados financieros.

19. Una auditora financiera realizada de conformidad con las ISSAIs tiene como
premisas las siguientes condiciones:

29
 DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES

La informacin que se nos vaya a presentar debe de estar aceptable conforme a

las peticiones que nosotros requerimos, como que la informacin financiera este
respaldada por documentos que comprueben que lo que se presento sea correcto
Dentro de la informacin.

El cual la empresa debe de estar consiente de todo lo que se est mal dentro de
ella.

METODOLOGIA

Mtodo de anlisis-sntesis

30
Bibliografa
Alcaide, J. C. (2003). Creacion y direccion Pymes. Colima: EDAMSA.

Alcaide, J. C. (2006). Aplicacion de las pymes. Colima: Ediciones Granica.

Alcaraz, F. J. (2003). Pymes mas competitivas. Espaa: Granica.

Bernus, S. (2003). Marketing y pymes. Espaa: Publicaciones Edamsa.

Celli, J. B. (2000). Plan Pymes. Esoaa: Colima.

Cleri, C. (2007). El libro de las pymes. Madrid: Ediciones Granica.

Daz-Aroca, E. (2005). Las pymes en mxico. Ecuador: Publicaciones LID.

Espinosa, R. (2008). Conociendo las pymes. Noruega: plublicaciones ANAYA.

Gonzlez, L. S. (2003). Pymes y microempresas. Espaa: Bresca.

Gonzlez, R. A. (2003). Pymes Autonomos. Costa Rica: Eudeba.

Gonzlez, R. M. (2001). Las Pymes. Espaa: Amena.

Keller, A. V. (2001). Pymes y marketing. Espaa: EDAMSA.

Rodrguez, L. G. (2005). Estrategias empresariales de las Pymes. Argentina: Anetcom.

Samper, H. G. (2000). Crecimiento Pymes en Mexico. Espaa: EDAMSA.

Smith, C. (2003). Aplicando las Pymes en la actualidad. Madrid: Publicaciones Ibercaja.

31