INFORME ECONMICO

IMPUESTO A LA RENTA E IGV HAN DISMINUIDO COMO PORCENTAJE DEL PBI

PRESIN TRIBUTARIA
LLEGARA A 12,5% DEL
PBI PARA EL 2017
Los ingresos tributarios se han reducido a 14,0% en el 2016, la tasa ms
baja de los ltimos 12 aos.

P
Dr. Csar Pearanda Castaeda
Director ejecutivo ara el Instituto de Economa y
Instituto de Economa y Desarrollo Desarrollo Empresarial (IEDEP)
Empresarial de la Cmara de Comercio de
Cmara de Comercio Lima, los sistemas tributarios
cpenaranda@camaralima.org.pe
p ueden rep resent ar un
incentivo o una traba al
c re c i m i e nto e co n m i co.
Adems, refiere que un sistema
tributario ptimo no es aquel
que se encuentra plagado
de exoneraciones tributarias
incentivando actividades
econmicas o regiones en
particular bajo el ttulo de
sectores estratgicos o de
inters nacional. Tampoco es
aquel que prioriza solamente
la recaudacin tributaria en s
misma o aquel que pretende, a
travs de impuestos, lograr una
redistribucin del ingreso ms
equitativa, pues es sabido que

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 INFORME ECONMICO

para ello ms relevante es el
gasto pblico.
Precisa que un sistema
tributario ptimo debe cumplir
con requisitos de eficiencia,
e q u i d a d, s i m p l i c i d a d y
neutralidad; debe buscar que el
impacto o distorsin que genera
en la economa sea mnimo
como porcentaje del PBI durante
el 2016 se ha reducido a 14,0%,
la tasa ms baja de los ltimos
12 aos, incluso por debajo de
lo alcanzado en el 2009, ao de
la crisis financiera internacional
(14,8%). El IEDEP seala que
varios fueron los factores que
influyeron en estos resultados,
como la desaceleracin
econmica, mayores montos
de devoluciones de impuestos
por recuperacin anticipada
a mayo de este ao
existen un total
de 8,5 millones de
contribuyentes
del IGV, la menor inversin e
importaciones de bienes de
capital que repercuti en lo
recaudado por el IGV de origen
externo, ms los desastres
naturales que afectaron la
recaudacin de regiones
especficas del pas. La presin
tributaria del gobierno central
en el 2017 disminuira a niveles
de 1992, pues se estima que
caiga a 12,5% del PBI este ao.
Los ingresos tributarios se
concentran en dos impuestos,
a la renta (IR) y el impuesto
general a las ventas (IGV) que
representan alrededor del 94%
del mismo. La recaudacin
en ambos tributos ha sido
bastante afectada. En trminos
porcentuales del PBI el IR baja
de 7,5% a 5,6% y el IGV de 8,8%
a 8,0% entre el 2012 y el 2016.
Segn el Banco Central de
Reserva del Per (BCRP), entre
los meses de enero y mayo
del presente ao los ingresos
corrientes se han reducido en
0,8 puntos porcentuales del
PBI, entre otros factores por la
aplicacin del Rgimen Mype
Tributario que implica un menor
pago a cuenta de las empresas
bajo dicho rgimen y del IGV
Justo que permite a las Mypes
Ingresos tributarios: Renta e IGV
(% del PBI)
postergar el pago del impuesto
por tres meses.
SECTORES ECONMICOS
De acuerdo con el IEDEP,
al analizar el IGV por sectores
econmicos muestra que
servicios y comercio aportan
alrededor del 68,0% de la
recaudacin total, seguido
de manufac tura (14,9%)
y construccin (7,4%). En
lo que respecta al IR por
sectores econmicos, minera
e hidrocarburos ha perdido
importancia en la ltima dcada.
En el 2007 dicho sector aportaba
el 56,6% de la recaudacin total
de renta de tercera categora,
disminuyendo al 2016 hasta
6,8%. A la fecha servicios es el
de mayor contribucin (49,3%),
comercio (19,2%) y manufactura
(14,3%).
NMERO DE
CONTRIBUYENTES
De acuerdo a la informacin
de la Superintendencia Nacional
de Aduanas y de Administracin
Tributaria (Sunat), en lo que va
de la dcada el crecimiento
promedio de contribuyentes
fue de 8,3% anual y a mayo

para no afectar la asignacin de

recursos y la toma de decisiones 1,1 0,7
1,0 1,4 1,2
1,7
de los agentes econmicos. 2,3 1,1
1,0
1,1
En trminos operativos esto 2,8
0,4

se traduce en alcanzar la 2,9 2,9

8,8
3,5 3,4 3,2 8,7 8,9 8,7
recaudacin meta al menor 7,9 8,9
7,5 8,5
costo posible, con base en un 8,1 8,4 8,0

esquema simple de cumplir por 7,4

6,9 7,1
parte de los contribuyentes, que 6,5 6,6
6,8
haga viable la norma que todos
aquellos que corresponde 7,1 7,2 7,5
6,4 6,8 6,8 7,0
6,2
paguen sus impuestos sin 4,5
5,6 5,7 5,6
3,9 4,0
excepcin, buscando que sea 2,9 3,1 3,1

progresivo, es decir, que quien

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
tiene mayor ingreso pague ms.
Renta IGV Resto
PRESIN TRIBUTARIA La presin tributaria medida como los ingresos tributarios como porcentaje del PBI
La presin tributaria medida durante el 2016 se ha reducido a 14,0%, la tasa ms baja de los lmos 12 aos.
como los ingresos tributarios
Fuente: Sunat Elaboracin: IEDEP

129 Aos - Cmara de Comercio La Cmara 9

 7,4 Fuente: Sunat
6,9 7,1
6,8 6,5 6,6

7,2 7,5
INFORME ECONMICO
4,5
6,4
7,1 6,8
5,6 6,2 6,8 7,0
5,7 5,6
3,9 4,0
2,9 3,1 3,1

del2000 2001 2002

presente ao 2003 2004 2005 2006
se registran 2007 2008Las
pblicas. 2009estimaciones
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

alrededor de 8,5 millones Rentapresenta

que IGV el MEF Resto adoptan Impuesto a la renta y regularizacin de tercera categora
de contribuyentes. De dicho como criterio metodolgico
La presin tributaria medida como los ingresos tributarios como
segn tamao de contribuyente, enero - mayo 2017
el porcentaje del PBI
total el 73,7%durante son personas clculoa 14,0%,
el 2016 se ha reducido de la base la tasapotencial
ms baja dedelos lmos 12 aos. (% del Total)
naturales sin empresa, 19,7% los gastos tributarios. Es decir,
Fuente: Sunat
persona natural con empresa se estima el impacto anual por Elaboracin: IEDEP18,3
100,0
unipersonal, 3,0% sociedades menor recaudacin debido a la
80,0
annimas y 1,8% son empresa aplicacin de un determinado 37,8 Medianos y Pequeos
individual de responsabilidad beneficio tributario. Dicho esto se 60,0 Contribuyentes
Resto de Principales
limitada. No obstante este observa que los gastos tributarios 40,0 20,0 Contribuyentes
crecimiento de la base han crecido a una tasa promedio 23,9
Top 2/
20,0
tributaria, debe destacarse que de 9,5% desde el ao 2012. En Megas 1/
el grueso de la recaudacin lo el ao 2016 y proyectados para 0,0
Impuesto a la renta y regularizacin de tercera categora
explicasegnun porcentaje
tamao debajo de
contribuyente, el 2017eneroascendieron
- mayo 2017a S/14.005 1/ Considera 50 contribuyentes, 2/ Considera 250 contribuyentes
contribuyentes. millones y S/15.493 millones, lo El 23,9% del total del impuesto a la renta de tercera categora lo
(% del Total)
Del monto total recaudado que representa el 2,3% y 2,2% del aportan 50 contribuyentes, mientras que el 20,0% lo aportan
250 contribuyentes.
de enero a mayo del 18,3presente PBI, respectivamente.
100,0
ao por impuesto a la renta Fuente: Sunat Elaboracin: IEDEP
y regularizacin
80,0 de tercera RECAUDACIN REGIONAL
37,8 Medianos y Pequeos
categora,
60,0 el 23,9% del total es Lima Metropolitana
Contribuyentes y el
aportado por 50 contribuyentes, Callao captan Resto de Principales del
alrededor de 32,6% durante el 2016 Portugal y Turqua sealan
40,0 20,0 Contribuyentes
mientras los siguientes 250 87,0% de losTop ingresos
2/ tributarios y de 10,5% en lo que va del que las ventajas comparativas
20,0 23,9
contribuyentes aportan el totales y le sigue Arequipa (2,7%) presente ao, entendindose en costos que obtienen
Megas 1/
20,0%. 0,0 Es decir, casi 44% del y La Libertad (2,2%). El menor estos resultados como avances las empresas informales
total de lo recaudado por este dinamismo
1/ Considera 50 contribuyentes, 2/ Considera 250 contribuyentes
econmico afect contra la informalidad de dicha por medio de la evasin de
concepto lo aportan tan solo la recaudacin en las regiones zona. impuestos y regulaciones
El 23,9% del total del impuesto a la renta de tercera categora lo
300 empresas. del pas. Desde
aportan 50 contribuyentes, mientras que el 20,0% lo aportan el ao 2016 y en ms que compensan su baja
250 contribuyentes.
los cinco primeros meses del CUESTIONAMIENTOS A LA productividad y baja escala.
GASTOS TRIBUTARIOS presente ao la recaudacin POLTICA TRIBUTARIA IGV segn actividad
Advierte econmica
que existe una serie
Fuente: Sunat Elaboracin: IEDEP
Los gastos tributarios son los tributaria disminuy en siete Existe una serie de de consecuencias negativas
ingresos que el Estado deja de regiones, ncash (-23,3%), distorsiones que no permiten a largo plazo producidas
percibir al otorgar concesiones Apurmac (-13,4%), Callao mejorar la presin 7,5 tributaria.
7,6 por la informalidad como
tributarias que benefician de (-11,7%), Ica (-10,1%), La Libertad Una de ellas es la vigencia de 2,5 la competencia 2,2
-1,5
desleal,
100% -2,2
manera particular a algunos (-39,0%), Piura (-15,9%) y Tumbes exoneraciones tributarias, las menor recaudacin fiscal, el
contribuyentes, actividades (-41,0%). Entretanto destaca la cuales fueron implementadas desincentivo al crecimiento
o regiones con el objetivo de mayor recaudacin de Madre justificndose en criterios de empresas formales porque
financiar determinadas polticas de Dios con un crecimiento como el 0%aislamiento geogrfico ello atraer ms la atencin
2012 2013 2014 2015 2016 2017
y como alternativa para la de las autoridades tributarias,
Agro y Pesca Minera e Hidrocarburos
atraccin de inversiones. la sobrecarga de la presin
Manufactura Otros Servicios
Otro aspecto crucial impositiva sobre dichas
IGV segn actividad econmica Construccin Comercio
que identifica el Instituto empresas y la prdida de
Var.% real
es la ampliacin de la base productividad de un pas.
tributaria Servicios
a y Comercio
travs de aportan alrededor
la En Portugal del 68,0% y deTurqua,
la
7,5 7,6 recaudacin total por IGV, seguido de Manufactura (14,9%) y
2,5 2,2 reduccin de la informalidad, por ejemplo,
Construccin (7,4%). se estima que la
-1,5 -2,2
100% para as distribuir la carga informalidad es responsable
Fuente: Sunat
tributaria entre un nmero del 50% de la brecha Elaboracin: IEDEP
de
mayor de contribuyentes. productividad existente con
0% Asimismo el IEDEP refiere Estados Unidos. Finalmente,
2012 2013 2014 2015 2016 2017 que la informalidad es vista el IEDEP considera que si
Agro y Pesca Minera e Hidrocarburos en la mayora de casos como se llegaran a cuantificar los
Manufactura Otros Servicios un problema social y no se es beneficios econmicos que
Construccin Comercio consciente de su impacto en la ganara el pas con la reduccin
Var.% real
productividad y el crecimiento de la informalidad, siendo una
Servicios y Comercio aportan alrededor del 68,0% de la econmico. Investigaciones de ellas la recaudacin fiscal, se
recaudacin total por IGV, seguido de Manufactura (14,9%) y realizadas por McKinsey entendera mejor la necesidad
Construccin (7,4%).
Global Institute en pases de enfrentarlo adecuadamente
Fuente: Sunat Elaboracin: IEDEP como India, Brasil, Polonia, con claridad y conviccin.

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