AUDITORIA FINANCIERA

Descripcin del Mdulo

 CARTA DE BIENVENIDA

Bienvenidos al mdulo de AUDITORIA FINANCIERA, el cual les estaremos acompaando con

sumo inters y con el deseo que este nuevo reto que enfrentan, sea una experiencia agradable
y enriquecedora para todos. Este mdulo es de gran importancia para su vida profesional
porque les suministrar los conocimientos necesarios en la elaboracin de informacin de
acuerdo con las normas internacionales de Auditoria y Aseguramiento y ser una contribucin
en las funciones empresariales en temas como la planeacin, control y toma de decisiones; los
mismos requieren de informacin financiera confiable, comprensible, objetiva, razonable y
oportuna.

El camino de la educacin virtual es de compromiso, requiere sacrificios y fuerza de voluntad,

debemos disponer de un tiempo adicional y en algunos casos dejar de compartir con nuestras
familias y otros deberes de importancia; pero tengan la seguridad que una vez culminada cada
una de las etapas que se propongan les dejara gran satisfaccin personal, desarrollo profesional
e intelectual.

Es de gran importancia contar con el calendario de la programacin semanal del mdulo,

participar en todas y cada una de las actividades en estas ocho semanas, no dejar su
participacin en cada actividad para ltima hora, ver las teleconferencias cada semana,
conformar sus grupos para el trabajo de investigacin por el foro general del mdulo, enviar
cualquier inquietud al tutor a travs del mensajes del aula y la participacin del chat en las
fechas establecidas.

Un caluroso saludo,

ATENTAMENTE:
El equipo de tutores.
Aula Virtual.

2 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
 FICHA TCNICA

NOMBRE DEL MDULO: AUDITORA FINANCIERA

AUTOR: PEDRO ANTONIO GUEVARA ROJAS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
DEPARTAMENTO CONTADURA
CORREO ELECTRNICO OFICIAL: pguevara@poli.edu.co

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE DEL MDULO

Establecer los puntos clave para efectuar una auditora financiera, para cumplir con este
propsito, en el transcurso del programa, se imparten conocimientos sobre: Conceptos y
normas de auditora, Planeacin tcnica y procedimientos, control interno, papeles de
trabajo, informes de auditora.

Identificar la importancia del manejo y aplicabilidad normativa de la auditora y la

elaboracin de los papeles de trabajo y de la presentacin de un informe de auditora.

Cules son las habilidades que los estudiantes podrn desarrollar al finalizar el mdulo?

1. Explicar la naturaleza, finalidad y el alcance de una auditora financiera.

2. Describir las caractersticas del Riesgo, Administracin de Riesgos, fraudes y las
caractersticas del Control Interno.

3. Realizar pruebas sustantivas sobre las clasificaciones de partidas en los estados

financieros; comprender el propsito de los Papeles de trabajo en una auditora y
reconocer la normatividad vigente sobre los mismos.
4. Examinar la naturaleza de los controles internos, los procedimientos necesarios para
elaborar el cuestionario de evaluacin del sistema de control interno, evaluar los
riesgos de la organizacin y la utilizacin de pruebas de control.
5. Redactar un Informe de auditoria de estados financieros donde aplique su opinin
como auditor.

[AUDITORIA FINANCIERA] 3
 CRITERIOS DE EVALUACIN
ATO PARA CRITERIOS DE EVALUACIN INVESTIGACI
Actividad Evaluativa: Primera Entrega - semana 3

Criterio de Resultado de Indicador de lo Indicador de lo Indicador de lo % Valor

evaluacin aprendizaje que el que el que el en
estudiante debe estudiante estudiante debe nota
saber debe hacer ser final
Conocer acerca Describe el Desarrolla un Adquiere
de la historia de proceso a lo orden conocimiento
las Normas largo de la cronolgico especfico del 15
Internacionales historia acerca acerca de la origen de las Puntos
de Auditoria. de las Normas historia de las N.I.A.S.
Primera Internacionales N.I.A.S. 10%
entrega de Auditoria. 50
del Aplicacin de Distingue Las Compara la Deduce las puntos
proyecto las Normas normas legales normatividad diferencias
de aula Internacionales vigentes en el Colombiana entre las 15
de Auditoria en pas acerca de Legal con las normas Puntos
Colombia las N.I.A.S. Colombianas y
las N.I.A.S.

Describe las Identificar los Aplica los Determina los

Normas aspectos legales criterios de mtodos de 20
Internacionales ms acuerdo con auditoria de Puntos
de Auditoria importantes de las N.I.A.S. acuerdo a las
N.I.A.S. las N.I.A.S. N.I.A.S.

4 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
 Actividad Evaluativa: Parcial - semana 4

Criterio de Resultado de Indicador de lo Indicador de Indicador de lo % Valor

evaluacin aprendizaje que el lo que el que el en nota
estudiante estudiante estudiante final
debe saber debe hacer debe ser
Conocer los Conoce los Aplica los Identifica los
diferentes diferentes diferentes temas tratados
conceptos de los conceptos conceptos para el 25
temas tratados tratados en la de los temas desarrollo Puntos
para la evaluacin tratados en profesional
evaluacin la evaluacin
Obtencin de Sabe que es Encuentra Analiza 20%
Parcial ideas principales una idea las ideas adecuadament 25 100
principal desde principales e cada idea del Puntos puntos
un prrafo. en los texto.
prrafos.
Seala los Asociar o inferir Infiere en los Les da
conceptos ms para encontrar trminos importancia a
relevantes vistos los significados desconocido los trminos 50
en estas de los trminos en el texto. que desconoce Puntos
semanas acerca desconocido y les busca su
del mdulo significado.

Actividad Evaluativa: Segunda entrega - semana 5

Criterio de Resultado de Indicador de Indicador de lo Indicador de % Valor en

evaluacin aprendizaje lo que el que el lo que el nota
estudiante estudiante estudiante final
debe saber debe hacer debe ser
Conocer los Describir los Desarrollar un Interioriza los
contenidos principales cuadro con las principal
principales de contenidos N.I.C.C. contenido de 50
Segunda las N.IC.C. de las incluyendo su cada una de Puntos 20%
entrega N.I.C.C. objetivo las N.I.C.C. 100
proyecto de principal. puntos
aula. Identifica el Relata el Disea una Relaciona el
contenido objetivo presentacin contenido de 50
principal de principal de del contenido las N.I.C.C. Puntos
las N.I.C.C. las N.I.C.C. principal de con su
cada N.I.C.C. desarrollo
profesional.

[AUDITORIA FINANCIERA] 5
 Actividad Evaluativa: Tercera entrega - semana 7

Criterio de Resultado de Indicador de Indicador de lo Indicador % Valor en

evaluacin aprendizaje lo que el que el de lo que nota
estudiante estudiante el final
debe saber debe hacer estudiante
debe ser
Elaborar Redactar Elabora Interioriza
preguntas preguntas de preguntas el 75
sobre acuerdo al acerca de las contenido Puntos
Tercera conceptos de contenido de N.I.A.S. de las 30%
entrega del las N.I.A.S. las N.I.A.S. N.I.A.S. 150
proyecto de Elaborar un Redactar Elabora un Afianza l puntos
aula. glosario sobre preguntas de listado de los contenido 75
conceptos de acuerdo al conceptos de las Puntos
las N.I.A.S. contenido de acerca de las N.I.A.S.
las N.I.A.S. N.I.A.S.

Actividad Evaluativa: Examen Final - semana 8

Criterio de Resultado de Indicador de lo Indicador de Indicador de % Valor en

evaluacin aprendizaje que el lo que el lo que el nota
estudiante estudiante estudiante final
debe saber debe hacer debe ser
Conocer los Conoce los Aplica los Identifica los
diferentes diferentes diferentes temas 25
conceptos de conceptos conceptos de tratados para Puntos
los temas tratados en la los temas el desarrollo
tratados para evaluacin tratados en profesional
la evaluacin la evaluacin 20%
Obtencin de Sabe que es Encuentra las Analiza 100
Examen ideas una idea ideas adecuadamen 25 puntos
Final principales principal desde principales te cada idea Puntos
un prrafo. en los del texto.
prrafos.
Seala los Asociar o Infiere en los Les da
conceptos ms inferir para trminos importancia a
relevantes encontrar los desconocidos los trminos 50
vistos en estas significados de en el texto. que Puntos
semanas los trminos desconoce y
acerca del desconocidos. les busca su
mdulo significado.

6 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
 GLOSARIO

ABSTENCIN DE OPININ: forma de informe en el cual los auditores establecen que no

expresan opinin alguna acerca de los estados financieros.
ADMINISTRACIN DE RIESGOS: es un proceso de identificacin, medicin, control,
monitoreo, evaluacin y optimizacin de todas las situaciones que representan riesgos para
la organizacin. Permite conocer, evaluar y administrar los riesgos de negocios en todos los
niveles de la operacin
ARCHIVO CORRIENTE: documentos que soportan la labor y evidencias del Proceso de
auditora.
ARCHIVO GENERAL: correspondencia interna recibida y enviada durante el tiempo de
realizacin del Proceso de auditoria.
ARCHIVO PERMANENTE: ordenamiento de los documentos de utilizacin continua o
necesaria en auditoras subsiguientes del cliente o aplicables a ste, tales como: normas,
reglamentos, disposiciones, procedimientos, manuales, entre otros, que no son susceptibles
de cambio frecuente, que constituyen fuente de consulta en posteriores auditoras.
ARCHIVO: ordenamiento clasificado de documentos y archivos magnticos que
correspondan al proceso de Prestacin de una auditoria.
AUDITORA ADMINISTRATIVA: es el examen comprensivo y constructivo de una empresa,
de una institucin, de una seccin del Gobierno o de cualquier parte de un organismo, como
una divisin o departamento, respecto a sus planes y objetivos, sus mtodos y controles, su
forma de operacin y el uso de sus recursos fsicos y humanos.
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO: consiste en la comprobacin o examen de las operaciones
financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer que
se han realizado conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos que le son
aplicables.
AUDITORA DE GESTIN: es el examen que se realiza a una entidad con el propsito de
evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se
logran los objetivos previstos por el ente.
AUDITORA DE INFORMTICA: es la revisin y evaluacin de controles, sistemas,
procedimientos de informtica.
AUDITORA FINANCIERA: es una actividad profesional independiente, que tiene por objeto
examinar y evaluar la situacin financiera de las organizaciones, para emitir una opinin
sobre la razonabilidad expresada en los Estados Financieros y los resultados de las
organizaciones, conforme a los Principios de contabilidad generalmente aceptados y
disciplinas relacionadas.

[AUDITORIA FINANCIERA] 7
 AUDITORA INTEGRAL: es la ejecucin de exmenes estructurados de programas,
organizaciones, actividades o segmentos operativos de una entidad pblica o privada, con el
propsito de medir e informar sobre la utilizacin, de manera econmica y eficiente, de sus
recursos y el logro de sus objetivos operativos.
AUDITORA OPERACIONAL: es una actividad profesional, de naturaleza evaluativa y
prospectiva, cuyo objeto de examen es el proceso administrativo y las operaciones de las
organizaciones, a fin de establecer el nivel de eficiencia, efectividad y economicidad
alcanzado en el ente auditado y proponer la implementacin requerida, en los casos en que
sea necesario.
AUDITORA: es la acumulacin y evaluacin de la evidencia basada en informacin para
determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la informacin y los criterios
establecidos. La auditoria debe realizarla una persona independiente y competente.
CARTA COMPROMISO: carta formal que los auditores envan al cliente al iniciar su trabajo y
que resume la naturaleza de la auditoria, las limitaciones de su alcance, el trabajo que
realizar el personal del cliente y el criterio de los honorarios. Su propsito es evitar malos
entendidos, son esenciales en cualquier trabajo y no solo en el de auditora.
CDULA ANALTICA: describe un procedimiento de auditora desarrollado o aplicado sobre
aquellas partidas que han sido seleccionadas para su revisin y comprobacin en los
diversos tipos de auditora que se practican, mostrando la razonabilidad o irregularidad
mediante su contenido, as como las marcas y notas explicativas de auditora.
CDULA DE DISCUSIN DE OBSERVACIONES: slo se debe formular previa autorizacin del
superior jerrquico, en ella se describe con claridad y objetividad las decisiones que se
consideren necesarias a seguir en relacin con el resultado obtenido de la auditora, siendo
til al rea auditada para mejorar sus sistemas operativos o de administracin.
CDULA DE MARCO CONCEPTUAL: es la cdula por medio de la cual el auditor da a conocer
en forma general el objetivo, alcance, plan de trabajo, estrategia y cualquier otro recurso del
cual se valdr para lograr el objetivo deseado, adicionalmente, deber prepararse al inicio
de la auditora por cada uno de los auditores que integran el grupo de trabajo de la revisin.
CDULA SUBANALTICA: se elabora para examinar con mayor detalle, algn concepto y para
explicar otros procedimientos adicionales contenidos en una u otra cdula analtica de
auditora.
CDULA SUMARIA: contiene los datos en forma global o general de las cifras,
procedimientos, conclusiones o las observaciones determinadas, correspondientes a un
grupo de conceptos o cifras homogneos cuyo anlisis se encuentra en otras cdulas.
CDULAS DE AUDITORA: es la hoja en la que consta el desahogo de los procedimientos de
auditora efectuados durante la revisin, as como de los resultados obtenidos.
CDIGO DE TICA: identifica que los objetivos de la profesin contable son trabajar por los
estndares ms altos de profesionalismo, con el fin de lograr los niveles ms altos de
desempeo y generalmente para satisfacer los requerimientos del inters pblico.

8 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
 CONCLUSIN: juicios de carcter profesional, basados en las observaciones resultantes del
examen efectuado.
CONSEJO TCNICO DE LA CONTADURA PBLICA: es un organismo permanente de
normalizacin tcnica de normas contables, de informacin financiera y de aseguramiento
de la informacin, adscrito al Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.
CONTROL ADMINISTRATIVO: los controles administrativos se relacionan con las normas y
los procedimientos existentes en un ente vinculados a la eficiencia operativa y al
acatamiento de las polticas de la administracin. Estos controles normalmente, solo
influyen indirectamente en los registros contables.
CONTROL CONTABLE FINANCIERO: son todos aquellos sistemas y procedimientos
implantados por la organizacin y que giran en torno a la actividad financiera de la
organizacin, ste control esta enfocado a la proteccin de sus activos y pasivos.
CONTROL CORRECTIVO: es el tipo de control que corrige. Es la accin de corregir, de
enmendar los problemas presentados antes o durante las fases previas o inmediatas a la
actividad.
CONTROL DE CALIDAD: mtodos que utilizan las firmas de contadores pblicos para
asegurar que el despacho cumpla con sus responsabilidades profesionales hacia sus clientes
y otros interesados.
CONTROL DETECTIVO: es el tipo de control que sirve para detectar algn tipo de problema y
se aplica desde el mismo momento en que se lleva a cabo la actividad. Continuando con el
ejemplo del vehculo podemos decir que es el que se efecta cuando el vehculo esta en
funcionamiento y algn instrumento le indica al conductor una falla de la maquina.
CONTROL INTERNO: se entiende por control interno el sistema integrado por el esquema de
organizacin y el conjunto de los planes, mtodos, principios, normas, procedimientos y
mecanismos de verificacin y evaluacin adoptados por una entidad, con el fin de procurar
que todas las actividades, operaciones y actuaciones, as como la administracin de la
informacin y los recursos, se realicen d acuerdo con las normas institucionales y legales
vigentes dentro de las polticas trazadas por la direccin y en atencin a las metas u objetivos
previstos.
CONTROL PREVENTIVO: es aquel tipo de control que se aplica desde antes en que se realiza
una actividad. Como ejemplo se tiene la prctica de efectuar mantenimiento previo a un
vehculo antes de iniciar su actividad.
CONTROL: es la verificacin, comprobacin, intervencin o fiscalizacin de una actividad o
proceso, es todo aquello que nos ayuda a disminuir un riesgo o que tiende a causar la
reduccin de los mismos, ya sea en una persona o en una institucin.
CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO: es un formato donde se hace una serie de preguntas
referentes a los controles en cada rea de la auditora como medio para indicar al auditor los
aspectos de la estructura del control interno que puedan ser inadecuados.
DIAGRAMAS DE FLUJO: es una representacin simblica y en diagrama de los documentos del
cliente y su flujo secuencial en la empresa.

[AUDITORIA FINANCIERA] 9
 DICTAMEN DEL CONTADOR PBLICO: es el documento formal que suscribe el Contador
Pblico conforme a las normas de su profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultados
del examen realizado sobre los estados financieros del ente.
DOCUMENTACIN DE AUDITORA: significa el registro de procedimientos de auditora
desempeados, la evidencia de auditora relevante obtenida y las conclusiones a las que
lleg el auditor (a veces tambin se usan trminos como papeles de trabajo).
DOCUMENTACIN SOPORTE: son los documentos generados por las operaciones de las
Unidades Administrativas auditadas, que se anexan a las cdulas de trabajo como evidencia
de los hechos observados y/o anlisis efectuado (facturas, resguardos, contratos, etc.).
ESTIMACIN DE RIESGOS: determinacin de la frecuencia a la cual el peligro identificado
puede presentarse y alcanzar especficos niveles de severidad.
EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA EN LA AUDITORA: la suficiencia y la propiedad estn
interrelacionadas y se aplican a la evidencia en la auditora obtenida tanto de las pruebas de
control como de los procedimientos sustantivos. La suficiencia es la medida de la cantidad
de evidencia en la auditora, apropiada es la medida de la calidad de evidencia en la
auditora y su relevancia para una particular afirmacin y su confiabilidad.
FACTOR DE RIESGO: los elementos individuales que comprometen e influencian la
posibilidad que cierto evento ocurra. Ejemplo: la frecuencia y duracin de la exposicin de
personas al peligro, la probabilidad de ocurrencia de un evento peligroso, las posibilidades
tcnicas y humanas de evitar o limitar el dao (previsin del riesgo, velocidad de reaccin,
paradas de emergencia, habilitadores).
FRAUDE: del latn Fraus, un fraude es una accin que resulta contraria a la verdad y a la
rectitud. El fraude se comete en perjuicio contra otra persona o contra una organizacin
(como el Estado o una Empresa). El concepto de fraude esta asociado al de estafa, que es un
delito contra el patrimonio o a la propiedad. Consiste en un engao para obtener un bien
patrimonial, haciendo creer a la persona o a la empresa que paga que obtendr algo que, en
realidad, no existe. Se puede afirmar que es un engao hacia un tercero, abuso de
confianza, dolo, simulacin, etc. El fraude por tanto esta penado por la ley.
INFORME COSO: es el resultado de la investigacin de un grupo de trabajo integrado por la
Comisin Treadway con el objetivo de definir un nuevo marco conceptual de Control Interno
capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que se utilizan sobre este tema.
INFORME DE AUDITORA: es el documento emitido por el Auditor como resultado final de
su examen y/o evaluacin, es con el que culmina el trabajo el auditor y que contiene las
principales conclusiones deducidas de la auditora, incluye informacin suficiente sobre
observaciones, conclusiones de hechos significativos, as como recomendaciones para
superar las debilidades en cuanto a polticas, procedimientos, cumplimiento de actividades y
otras. Igualmente, en l expresa su opinin profesional sobre los estados financieros y si
estos contienen la informacin necesaria y suficiente para su interpretacin y comprensin
de conformidad con principios y normas contables generalmente aceptados, as como las
sugerencias y recomendaciones que contribuyan a mejorar la gestin dentro de la
organizacin.

10 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
 INFORME DE ESTNDAR: la redaccin estndar de un informe sin salvedades de los
auditores, sin incluir modificaciones tales como el nfasis en algn asunto, duda material en
cuanto a la condicin de negocio en marcha, un cambio en algn principio contables,
desviaciones respecto a las normas de contabilidad generalmente aceptadas.
JUNTA CENTRAL DE CONTADORES: es una Unidad Administrativa Especial, actualmente
adscrita al Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, en desarrollo de las facultades
asignadas en el artculo 20 de la Ley 43 de 1990, es el tribunal disciplinario y rgano de
registro de la profesin contable, incluyendo dentro del mbito de su competencia a los
Contadores Pblicos.
LIMITACIONES AL ALCANCE: una restriccin que imposibilita a los auditores para aplicar
todos los procedimientos de auditoria que consideran es necesaria en circunstancias
particulares. Las limitaciones al alcance pueden ser impuestas por el cliente, o bien, por
otras circunstancias.
MAPA DE RIESGOS: consiste en una representacin grfica a travs de smbolos de uso
general o adoptados, indicando el nivel de exposicin ya sea bajo, mediano o alto, de
acuerdo a la informacin recopilada en archivos y los resultados de las mediciones de los
factores de riesgos presentes, con el cual se facilita el control y seguimiento de los mismos,
mediante la implantacin de programas de prevencin.
MARCAS DE AUDITORA: indicadas mediante smbolos de auditoria, las cuales pueden ser
numricos o alfabticos, con el propsito de facilitar y abreviar la clasificacin, archivo y
para explicar el trabajo de auditora realizado.
MIXTOS: Los riesgos mixtos pueden surgir de una combinacin de cualquiera de los riesgos
externos e internos citados en los anteriores puntos.
MODELO COCO: el Consejo denominado The Criteria of Control Board emiti, el modelo
comnmente conocido como COCO, dado a conocer por el Instituto Canadiense de
Contadores CERTIFICADOS (CICA): a travs de un consejo encargado de disear y emitir
criterios o lineamientos generales sobre control.
MUESTREO: se puede definir como el proceso mediante el cual se pueden inferir
conclusiones acerca de un conjunto de elementos, denominado universo o poblacin, en
base al estudio de una fraccin de dichos elementos denominada muestra.
NARRATIVAS: es una descripcin por escrito de la estructura del control interno del cliente.
Una narrativa adecuada de un sistema de contabilidad y los procesos de control
relacionados incluye cuatro caractersticas.
NORMAS DE AUDITORA RELATIVAS A LA EJECUCIN DEL TRABAJO: tienen como objetivo la
determinacin de los procedimientos de auditora que han de ser observados por los
contadores pblicos en la realizacin de la auditora y de la revisora fiscal.
NORMAS DE AUDITORA RELATIVAS A LA RENDICIN DE INFORMES: tiene como objeto la
determinacin de la obligacin del Contador Pblico de emitir un dictamen en todo trabajo
profesional, en todos los casos en que haya hecho una revisin de estados o informacin
financiera, ineludiblemente deber expresar una opinin en los trminos del examen que
practico.

[AUDITORIA FINANCIERA] 11
 NORMAS DE AUDITORA: son directrices generales que ayudan a los auditores a cumplir con
sus responsabilidades profesionales en la auditora de estados financieros.
NORMAS PERSONALES DE AUDITORA: se refieren a las cualidades del Contador Pblico, a la
calidad de su trabajo en el ejercicio de su profesin y aspectos de su tica profesional.
OPININ CON SALVEDADES: una modificacin del informe estndar de los auditores,
utilizando una frase como por ejemplo: excepto que, para limitar la opinin de los auditores
sobre los estados financieros. Una opinin con salvedades indica que a excepcin de los
defectos de alguna limitacin en cuanto al alcance de la auditoria o de alguna desviacin
respecto a los principio de contabilidad generalmente aceptados, los estados financieros
han sido presentados en forma razonable.
OPININ NEGATIVA: opinin relativa a que los estados financieros no presentan de manera
razonable la posicin financiera, los resultados de operaciones y los flujos de efectivo, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
PAPELES DE TRABAJO: conjunto de documentos, y/o planillas elaboradas y/o utilizadas por
el auditor en forma manual o medio magntico, diseados acorde con las circunstancias
particulares, los cuales registran, soportan, evidencian e identifican la labor de auditora
realizada, as como las conclusiones a las que se ha llegado en el desarrollo de su trabajo.
Sirven para sustentar los hallazgos detectados y como punto de apoyo para verificaciones y
futuras auditoras. Los papeles de trabajo estn conformados por los documentos
contenidos en el Archivo Permanente, General y Corriente.
PRRAFO DE ALCANCE: es aquel prrafo de un informe de Auditoria en el cual los auditores
describen el carcter de sta.
PRRAFO DE INTRODUCTORIO: es el prrafo del informe de los auditores en el cual los
auditores indican que han auditado los estados financieros y que stos son de
responsabilidad de la administracin.
PLAN DE AUDITORA: es el resumen general de una auditoria preparado en el la etapa de
planeacin. Suele incluir cosas como los objetivos del trabajo, su naturaleza, riesgos
importantes de auditoria y de fraude, un cronograma de las tareas centrales y de la
terminacin, as como necesidades de personal.
PRESUPUESTO DE TIEMPO: estimacin del tiempo requerido para realizar los pasos de
auditora.
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS: pruebas que consisten en comparar los datos financieros
del ao actual con los de aos anteriores, con presupuestos, con informacin no financiera o
promedios de la industria. Desde el punto de vista de la planeacin, le ayudan al auditor a
conocer el negocio del cliente y a identificar las cantidades de los estados financieros que
parezcan afectadas por errores o fraude, as como otros problemas.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS: significa pruebas realizadas para obtener evidencia en la
auditora para encontrar manifestaciones errneas de importancia relativa en los estados
financieros o en sus operaciones y son de dos tipos: pruebas de detalles de transacciones y
balances y procedimientos analticos.

12 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
 PROGRAMA DE AUDITORA: lista detallada de los procedimientos especficos que se
llevaran a cabo durante la auditoria. E s la base para asignar y programar el trabajo, as
como para determinar el que queda por hacer. Estn especialmente adaptados a los riesgos
ya los controles internos de cada proyecto.
PRUEBAS DE CONTROL: significa pruebas realizadas para obtener evidencia en la auditora
sobre lo adecuado del diseo y operacin efectiva de los sistemas de contabilidad y de
control interno, el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos y el grado de eficacia,
economa y eficiencia y el manejo de la entidad.
PRUEBAS SUSTANTIVAS: pruebas de los saldos y de las transacciones de las cuentas cuyo fin
es detectar errores materiales en los estados financieros. Su naturaleza, su oportunidad y
alcance se determinan mediante las evaluaciones de los auditores o los riesgos y el anlisis
del control interno del cliente.
REFERENCIACIN CRUZADA: se refiere a la interrelacin de asuntos contenidos en uno o
varios documentos analizados o papel de trabajo, con las anotaciones de datos, cifras, entre
otros incluidos en otros papeles de trabajo.
REFERENCIACIN: es un mtodo alfa-numrico, en el cual asignndole letra mayscula
sencilla, ordenada alfabticamente, de acuerdo a la disponibilidad ms inmediata a las
cuentas del ACTIVO; con letra mayscula doble, ordenadas alfabticamente, de acuerdo a la
exigibilidad ms inmediata, a las cuentas del PASIVO. Para la Sumaria General, las cuentas
de Resultado y el control interno se asignan referencias con las iniciales en mayscula de su
contenido. Esto permitir identificar ms fcilmente los documentos o evidencias obtenidas
en el desarrollo del trabajo de auditoria.
RIESGO DE AUDITORA: En el nivel global, es el riesgo de que los auditores no logren
modificar acertadamente su opinin sobre estados financiero que contengan errores
materiales. En el nivel de afirmaciones de los estados financieros, es el riesgo de una
afirmacin referente al saldo de una cuenta que contenga error material.
RIESGO DE CONTROL: riesgo de que, un error material que ocurra en una cuenta, no se
prevenga ni se detecte oportunamente mediante el control interno.
RIESGO DE EMPRESA: se refiere a la supervivencia de la compaa y a su rentabilidad.
Incluye entre otras cosas el riesgo de que no pueda pagar a los intereses y liquidar el capital
por las condiciones econmicas o por malas decisiones administrativas.
RIESGO DE LA INFORMACIN: se refiere a que la informacin con que se evalu el riesgo de
la compaa no sea veraz. Abarca la posibilidad de que los estados financieros contengan
material que se aparte de los principios de contabilidad.
RIESGO DE NEGOCIOS: riesgos que ponen en peligro la capacidad de los ejecutivos para
alcanzar los objetivos de la organizacin.
RIESGO EXTERNO: se consideran externos, por su origen, a todos aquellos riesgos que se
pueden generar fuera de la organizacin y pueden afectar en forma directa o indirecta su
estructura organizacional, econmica y/o productiva.
RIESGO INHERENTE: riesgo de error material en una afirmacin referente a una cuenta, sin
considerar el control interno.

[AUDITORIA FINANCIERA] 13
 RIESGO INTERNO: a todos aquellos que se generan dentro de la organizacin, es decir, todo
lo que implcitamente puede afectar desde su interior a la empresa, ya sea por las personas
que laboran en ella, por fallas en los procesos de la organizacin, o por confabulaciones
internas para cometer un fraude a la entidad.
RIESGO: significa contingencia o proximidad de un dao, peligro, probabilidad de que algo
ocurra. El riesgo se halla de forma implcita asociado a toda actividad. El riesgo acompaa a
todo cambio e implica eleccin e incertidumbre.
RIESGOS DE MUESTREO: es la probabilidad de incurrir en desacierto o equivocacin en la
formacin de conclusiones a cerca de toda la poblacin, al examinar solamente una muestra
de ella. En otros trminos, representa la posibilidad de que en la poblacin haya errores
superiores a la precisin.
VALORACIN DE RIESGO: una serie de pasos para establecer, de manera sistemtica, la
reexaminacin de los peligros asociados con la operacin de una organizacin.

BIBLIOGRAFA

ARENS, Alvin A.; ELDER, Randal J. y BEASLEY, Mark S. Auditoria. Un Enfoque Integral. 11
Edicin. Mxico Pearson-Prentice Hall, 2007.
ESTUPIN GAITN, Rodrigo. Pruebas selectivas en la Auditoria. Segunda edicin. Bogot.
Ecoe, 2008.
...Control Interno y Fraudes. Segunda edicin. Bogot. Ecoe, 2006.
...Papeles de Trabajo en Auditora Financiera. Bogot. Ecoe, 2004.
GAVIRIA CORREA, Gonzalo. El control Interno. Bogot. Dike, 1994.
MANTILLA B., Samuel A. Auditora. Bogot. Ecoe, 2005.
...Control Interno Estructura Conceptual Integrada: COSO. Segunda Edicin. Bogot. Ecoe,
2000.
...Traduccin del Documento del Committee of Sponsoring Organizations of The Tread way
Commission: COSO. Informe de Control Interno. Segunda edicin. Bogot. Ecoe. 1995.
PEA BERMDEZ, Jess Mara. El control, la auditora y la revisora fiscal. Bogot. Ecoe, 2000.
SLOSSE, Carlos A., GORDIES Juan C. et Al. Auditora: Un nuevo enfoque empresarial. Segunda
edicin. Mxico. Macchi, 2000.
WHITTINGTON, O. Ray y PANY, Kurt. Principios de Auditoria. 14 edicin. Mxico. McGraw Hill,
2008.

14 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
BIBLIOGRAFA COMPLEMENTARIA

Rgimen Contable Colombiano. Jaime E. Santos Mera. Bogot. Legis Editores S.A 1999. Hojas
sustituibles.
Cdigo de Comercio. Hildebrando Leal Prez. 26 Ed. Bogot, Leyer, 2010. ISBN:
9789587116120.
CONGRESO NACIONAL DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA: Ley 43 de 1990. Por la cual se
adiciona la ley 145 de 1960, reglamentaria de la profesin de contador pblico y se dictan
otras disposiciones. Bogot. Diciembre 13 de 1990.
CONGRESO NACIONAL DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA: Ley 87 de 1990. Ley de Control
Interno para entidades del Estado. Bogot. Diario Oficial 41.120 Noviembre 1990.
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[AUDITORIA FINANCIERA] 15
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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 230, Documentacin en Auditoria
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220, Control de calidad para auditoras de
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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 240, Responsabilidad del auditor de considerar el
fraude en una Auditora de estados financieros
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 250, Consideracin de leyes , reglamentos, prrafos
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 260, Comunicaciones de asuntos de auditora con los
encargados del gobierno corporativo, prrafo 16;
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 300, Planeacin de una auditora de estados
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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 315, Entendimiento de la entidad y su entorno y
evaluacin de los riesgos de Representacin errnea de importancia relativa
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 400, Evaluaciones de Riesgo y Control Interno
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 500, Evidencia de auditoria
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 530, Muestreo de la Auditora y otros medios de
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16 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]