CAPITULO I

1. Potestad Tributaria de los Gobiernos Locales

En este sentido, a los Gobiernos Locales o municipalidades, se les reconoce

Potestad Tributaria propia, pero esta se encuentra restringida a las
contribuciones y tasas.
1.1. Estructura constitucional del Estado Constitucin 1993
El Art. 43 establece que el Gobierno es Unitario, Representativo y
Descentralizado.
El Art. 189 establece que el Gobierno Unitario se ejerce de manera
Descentralizada y Desconcentrada a travs de las Municipalidades y las
Regiones
1.2. Potestad Tributaria Tutelada
Art.40 Ley Orgnica de Municipalidades - Ley 27972 (2003)
Las ordenanzas en materia tributaria expedidas por las municipalidades
distritales deben ser ratificadas por las municipalidades provinciales de su
circunscripcin para su vigencia

Este es el criterio del Tribunal Constitucional

1.3. Ingresos asignados a los Gobiernos Locales
Potestad Tributaria. [DESCENTRALIZACIN]
 Tributos cedidos (Predial, Vehicular, Alcabala, Espectculos Pblicos No
Deportivos, Juegos, Apuestas).
Tributos participados (Casinos y Tragamonedas, Embarcaciones de Recreo).
Transferencias presupuestales.
Transferencias presupuestales destinadas (FONCOMUN).
[CENTRALIZACIN]
 CAPITULO II
EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
2. IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS

2.1. EL IMPUESTO PREDIAL

2.1.1. HECHO IMPONIBLE
SER PROPIETARIO DE UN PREDIO URBANO O RUSTICO
Qu entiende la Administracin como predio?
(i) Los terrenos, incluyendo los ganados al mar, a los ros y a
otros espejos de agua
(ii) las edificaciones.
(iii) La instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran ser
separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
Excepcionalmente, el impuesto grava la situacin jurdica de
poseedor de los predios entregados en concesin al amparo del
Texto nico Ordenado de las Normas con Rango de Ley que
regulan la entrega en concesin al Sector Privado de las Obras
Pblicas de Infraestructura y de Servicios Pblicos, aprobado por
el Decreto Supremo N059-96-PCM.
2.1.2. SUJETO ACTIVO
2.1.3. SUJETO PASIVO

2.1.4. INAFECTACIONES

A. ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS PROPIEDAD DE:

El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales
EXCEPTO:
Los predios que hayan sido entregados en concesin al Sector
Privado para Obras Pblicas de Infraestructura y de Servicios
Pblicos
Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre
que el predio se destine a residencia de sus representantes
diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus
embajadas, legaciones o consulados
B. ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS PROPIEDAD DE:
Los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que
les sirvan de sede.
 Las sociedades de beneficencia (siempre que no se efecte
actividad comercial)
LAS ENTIDADES RELIGIOSAS siempre que se destinen a
TEMPLOS, CONVENTOS, MONASTERIOS Y MUSEOS
Entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos
asistenciales.
Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a
sus fines especficos
Universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,
respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales, conforme a la Constitucin Poltica del Per.
2.1.5. COPROPIETARIOS
El predio pertenece a un solo dueo, SALVO que se comunique a
la municipalidad el nombre de los copropietarios y la participacin
que a cada uno le corresponde.
Son responsables solidarios:
El pago del impuesto se puede exigir a cualquiera de ellos.
Derecho al resarcimiento del copropietario afectado
2.1.6. POSEEDOR
Por ltimo, la Ley de Tributacin Municipal confiere la calidad de
sustituto tributario, al poseedor o tenedor a cualquier ttulo del
predio gravado, en los casos en que la existencia del
propietario del predio no pudiera ser determinada. En efecto,
en el caso del Impuesto Predial, el mencionado poseedor o
tenedor del predio se encuentra obligado al pago del
impuesto por mandato expreso de la ley, sin perjuicio de su
derecho a reclamar el pago al respectivo contribuyente.
En efecto, el nombramiento del sustituto trae como
consecuencia el desplazamiento del contribuyente de la
relacin jurdico tributaria.
Cabe sealar que nuestro Cdigo Tributario no recoge la figura del
sustituto como un tipo de deudor tributario. En efecto, el Cdigo
Tributario nicamente contempla las categoras de contribuyente
y responsable. Sin embargo, ello no conlleva la inexistencia de la
categora del sustituto pues, tal como se ha indicado, la Ley de
Tributacin Municipal la recoge para efectos del Impuesto Predial.
2.1.7. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
1 ENERO DE CADA AO
EN CASO DE TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD, se asumir la
condicin de CONTRIBUYENTE EL 1 de enero de ao siguiente
de producida la transferencia
2.1.8. BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto est constituida por el valor de
todos los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin
distrital.
El valor del predio se determina aplicando a su vez los siguientes
valores:
A. Para los terrenos:
Los valores arancelarios formulados por el Ministerio de Vivienda y
Construccin. Este organismo aprueba diversos Planos Bsicos
Arancelarios que contienen los valores arancelarios de terrenos
expresados en Nuevos Soles por metro cuadro. El valor asignado
depende de los siguientes factores:
Calificacin del terreno (urbano o rstico); y,
Ubicacin del mismo (en un departamento, distrito o Centro
Poblado Menor).
En caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos
bsicos arancelarios oficiales, el valor de los mismos ser
estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de
ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario
ms prximo a un terreno de iguales caractersticas.
Hasta el ao 2004 se tomaban como referencia los valores
vigentes al 31 de diciembre del ao anterior, aprobados
anualmente por el Ministro de Vivienda, Construccin y
Saneamiento mediante resolucin ministerial. Desde el ao 2005,
se toman como referencia los valores vigentes al 31 de octubre del
ao anterior, aprobados por el citado ministro.
B. Para las edificaciones:
Los valores oficiales de edificacin formulados por el CONATA.
Tales valores son aprobados tambin por el Ministro de Vivienda,
Construccin y Saneamiento a travs de resolucin ministerial y
estn contenidos en cuadros que buscan asignar un valor por
metro cuadrado de rea edificada. Los valores dependen de los
siguientes factores:
Regin en la que se ubica la edificacin (costa, sierra o selva);
Material utilizado en los muros, columnas y techos; y,
Tipo de acabados en pisos, puertas y ventanas, revestimientos
y baos.
Del valor de las edificaciones se descontar un porcentaje por
depreciacin de acuerdo con las tablas recogidas en el
Reglamento Nacional de Tasaciones del Per. La cuanta del
porcentaje la determina los siguientes factores:
Tipo de predio (se distinguen cuatro tipos: casa habitacin;
tiendas, depsitos y similares; edificios; y, por ltimo, clnicas
hospitales, cines, industrias, talleres, etc.);
 Antigedad de la edificacin (a mayor antigedad, mayor
depreciacin);
Material de construccin predominante (se distinguen tres
tipos: concreto, ladrillo o adobe).
Estado de conservacin (se contemplan cuatro categoras: Muy
bueno, Bueno, Regular y Malo).
En el caso de las instalaciones fijas y permanentes, hasta el ao
2004 la Ley de Tributacin Municipal no establece reglas
especficas para su valorizacin. No obstante los cuadros de
valores unitarios oficiales de edificacin aprobados por resolucin
ministerial, referidos precedentemente, establecen la valorizacin
de ciertas instalaciones (elctricas y sanitarias). Asimismo, era
posible aplicar supletoriamente el Reglamento Nacional de
Tasaciones citado, el mismo que establece la metodologa para
valorizar dichas instalaciones.
De acuerdo con la Ley de Tributacin de Municipal, cuando en un
determinado ejercicio no se publique los valores arancelarios de
terrenos o los valores unitarios oficiales de edificacin, para
efectos de determinar el impuesto se actualizar el valor de la
base imponible del ao anterior como mximo en el mismo
porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria-
UIT
Determinado el valor del predio segn lo expuesto
precedentemente, dicho valor debe ser acumulado al valor de
otros predios que el contribuyente tenga en el mismo distrito,
conformndose as la base imponible del impuesto.
Finalmente, resulta interesante precisar que, en posicin del
Tribunal Fiscal, en el caso de predios sujetos a copropiedad, la
base imponible del impuesto debe estar constituida por el valor de
la participacin o cuota ideal que corresponda a cada uno de los
copropietarios. Ello debido a que el Impuesto Predial grava la
propiedad de los predios, entendindose por tal a aquel derecho o
poder jurdico que recae sobre determinado predio o inmueble,
bien se trate sobre su totalidad o sobre parte de l. Tal posicin ha
sido expresada a travs de, entre otras, las RTFs Ns 1186-3-99,
1187-3-99 y 02811-2-2003.
2.1.9. DEDUCCIN DE BASE IMPONIBLE
ART. 18 LTM DEDUCCION DEL 50% DE LA BASE IMPONIBLE
PARA :
A. Predios rsticos
Destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se
encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de
reas urbanas.
B. Predios urbanos
 Donde se encuentren instalados los Sistemas de Ayuda a la
Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a
este fin.
2.1.10. MNIMO NO IMPONIBLE
Asimismo, la ley otorga a los PENSIONISTAS una deduccin a la
base imponible del impuesto, equivalente a 50 UIT segn el valor
vigente el 1 de enero de cada ejercicio gravable.
El PENSIONISTA debe ser propietario de un solo predio a
nombre propio o de la sociedad conyugal. Dicho requisito se
entiende cumplido aun cuando adems de la vivienda, el
pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la
cochera.
El predio se destine a vivienda del pensionista o de la
sociedad conyugal. Al respecto, es importante precisar que
el uso parcial del inmueble con fines productivos,
comerciales o profesionales, con aprobacin de la
Municipalidad respectiva, no afecta la deduccin.
El nico ingreso bruto del pensionista debe ser la pensin
que recibe. Dicha pensin no debe exceder de 1 UIT
mensual.
2.1.11. ALCUOTA DEL IMPUESTO
TRAMO DEL AUTOVALUO EN UIT ALICUOTA
Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT a 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%
2.1.12. MONTO MNIMO DE PAGO
Cabe precisar que la Ley de Tributacin Municipal ha facultado a
las Municipalidades a establecer un monto mnimo a pagar por
concepto de Impuesto predial equivalente a 0,6% de la UIT
vigente al 1 de enero del ao al que corresponda el impuesto.
2.1.13. DECLARACIN JURADA
ANUALMENTE
El ltimo da hbil de febrero, salvo que el Municipio establezca
una prrroga. Esta obligacin del contribuyente puede ser
sustituida por la actualizacin de los valores efectuada por la
propia Municipalidad. La actualizacin ser considerada vlida
en caso el contribuyente no la objete dentro del plazo
establecido para el pago al contado del impuesto. Ello supone
que la actualizacin de la Municipalidad y su notificacin al
obligado ocurra en fecha previa al vencimiento del plazo
sealado. Si al vencimiento del plazo la Municipalidad no notific
la actualizacin de valores y el contribuyente tampoco present
 por su cuenta la declaracin, habr incurrido en infraccin
tributaria.
Hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la
transferencia de dominio de un predio.
Hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la
transferencia de posesin de los predios integrantes de una
concesin otorgada al Sector Privado para realizar Obras
Pblicas de Infraestructura y de Servicios Pblicos y tambin
cuando la posesin de dichos predios revierta al Estado.
Hasta el ltimo da hbil del mes siguiente cuando el predio
sufra modificaciones en sus caractersticas que sobrepasen
al valor de las 5 UIT.
Dentro del plazo establecido por la Administracin Tributaria,
cuando as sta lo determine para la generalidad de
contribuyentes.
Por ltimo, debemos precisar que en el caso de inafectaciones
no existe la obligacin de presentar declaraciones juradas. La
ausencia del hecho generador impide el nacimiento de
obligaciones tributarias de cualquier tipo -entre ellas las
formales-. En tal sentido, no puede imponerse la obligacin de
presentar declaraciones juradas a un sujeto que no tiene la
condicin de contribuyente ni responsable del impuesto, tal
como lo establece la RTF N 06484-3-2002.

2.1.14. DERECHOS DE EMISIN

La actualizacin de valores por las municipalidades en forma
mecanizada es una prctica usual en muchos distritos. El
servicio de las municipalidades respecto del cual se encuentran
autorizadas por la Ley de Tributacin Municipal- normalmente
incluye tambin la emisin mecanizada de la determinacin del
impuesto y de los recibos de pago correspondientes, as como la
distribucin de dichos documentos al domicilio del deudor. De
acuerdo con la Ley, la Municipalidad no puede cobrar por dichos
servicios un importe superior al 0.4% de la UIT vigente al 1 de
enero de cada ejercicio.
2.1.15. PAGO DEL IMPUESTO
AL CONTADO
Hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao
FRACCIONADO
Hasta en cuatro cuotas trimestrales.
Se pagaran hasta el ltimo da hbil de febrero, mayo, agosto y
noviembre.
En el supuesto de que se produzca la transferencia o posesin
en el caso de concesiones- del predio durante el ejercicio, el
 transferente debe cancelar el ntegro del Impuesto adeudado
hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la
transferencia.
REGISTROS Y NOTARIOS
La Ley de Tributacin Municipal establece que los Registradores
y Notarios Pblicos debern requerir que se acredite el pago del
Impuesto Predial, en los casos que se transfieran los predios
sujetos al impuesto, para la inscripcin o formalizacin de los
actos jurdicos.
2.2. IMPUESTO VEHICULAR
2.2.1. HECHO IMPONIBLE
El Impuesto al Patrimonio Vehicular grava la propiedad de los
siguientes vehculos:
Automviles, camionetas,
stationwagons, camiones,
buses y omnibuses,
Antigedad no mayor de tres aos, contados a partir de la primera
inscripcin de los mismos en el Registro de Propiedad Vehicular.
2.2.2. SUJETO ACTIVO
Es el sujeto que ocupa la posicin activa en las relaciones jurdico-
tributarias tanto sustanciales (pago del impuesto) como formales
(presentacin de declaraciones juradas, entre otras).
La Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin tenga su domicilio
fiscal el propietario del vehculo
2.2.3. SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTE:
La persona natural o jurdica que al 1 de enero sea propietaria de
vehculos afectos.
CASO DE TRANSFERENCIA DE VEHICULOS:
El adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1
de enero del ao siguiente de producida la transferencia.
2.2.4. INAFECTACIONES
a. El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b. Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c. Entidades religiosas.
d. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e. Universidades y centros educativos, conforme a la
Constitucin.
f. Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no
formen parte de su activo fijo.
 g. Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor
de tres aos de propiedad de las personas jurdicas o
naturales, debidamente autorizados por la autoridad
competente para prestar servicio de transporte pblico masivo.
La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin
de la autorizacin correspondiente.
2.2.5. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
El Impuesto al Patrimonio Vehicular nace el 1 de enero de cada
ejercicio gravable.
2.2.6. BASE IMPONIBLE
Ser el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al
patrimonio, o el valor asignado para dicho vehculo en la Tabla de
Valores Referenciales que apruebe anualmente el Ministerio de
Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por
antigedad del vehculo, el que resulte mayor.
La Tabla de Valores Referenciales que aprueba anualmente el
MEF considera una depreciacin anual del 10% aproximadamente.
2.2.7. ALCUOTA DEL IMPUESTO Y MONTO MNIMO
La tasa o alcuota del Impuesto al Patrimonio Vehicular es de 1%,
la cual se aplica sobre la base imponible.
El monto del impuesto a pagar no podr ser inferior al equivalente
del 1.5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT), vigente al 1 de
enero de cada ejercicio gravable. El valor de la UIT se publica
anualmente mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas.
2.2.8. PAGO DEL IMPUESTO
AL CONTADO
Hasta el ltimo da hbil de febrero de cada ao.
FRACCIONADO
Hasta el ltimo da hbil de febrero de cada ao y hasta en cuatro
cuotas trimestrales, cada una equivalente a un cuarto del impuesto
total resultante, las que debern pagarse hasta el ltimo da hbil
del mes de febrero, mayo, agosto y noviembre, respectivamente
2.2.9. DECLARACIONES JURADAS
a. Anualmente, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo
prrroga establecida por la Municipalidad.
b. Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio, hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
c. Cuando se adquiera un vehculo nuevo, dentro de los treinta
das calendario posteriores a la fecha de adquisicin.
 d. Cuando ocurra la destruccin, siniestro o cualquier hecho que
disminuya el valor del vehculo afecto en ms del 50%, dentro
de los sesenta das posteriores de ocurrido el hecho.
e. Cuando as lo determine la Administracin Tributaria para la
generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine
para tal fin.
2.2.10. NOTARIOS Y REGISTRADORES
Para la formalizacin o inscripcin de las transferencias de los
vehculos gravados con el Impuesto al Patrimonio Vehicular, los
notarios pblicos y los registradores se encuentran obligados a
exigir la acreditacin del pago del referido impuesto. Dicha
acreditacin ser exigible nicamente por el ejercicio fiscal en
que se efectu la transferencia que se pretende formalizar o
inscribir y por la totalidad del impuesto correspondiente a dicho
ejercicio, an cuando los periodos de vencimiento no se
hubieran producido a la fecha de la mencionada formalizacin o
inscripcin.
2.3. IMPUESTO DE ALCABALA
2.3.1. HECHO IMPONIBLE
GRAVA
Transferencia de propiedad de bienes inmuebles, urbanos o
rsticos, a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, incluyendo las ventas con reserva de dominio.
2.3.2. HECHO IMPONIBLE
Debe observarse que tambin nace el hecho generador del
impuesto s slo se transfiere un porcentaje del derecho de
propiedad sobre el inmueble, como es el caso de las cuotas
ideales pertenecientes a los copropietarios.
2.3.3. SUJETO ACTIVO
Es el ente pblico titular de la potestad para la administracin del
tributo
Municipalidad Distrital o la Provincial, en cuya jurisdiccin se
encuentre ubicado el inmueble materia de transferencia.
2.3.4. SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTE:
Es el comprador o adquirente del inmueble.
Cualquier pacto en contrario que celebren las partes para trasladar
la carga tributaria a un sujeto distinto no surte efectos ante la
Administracin Tributaria, como en cualquier otro tributo.
2.3.5. INAFECTACIONES SUBJETIVAS
En relacin al sujeto gravado:
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades
 Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
ENTIDADES RELIGIOSAS
Bomberos
Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin
Poltica del Per
2.3.6. INAFECTACIONES OBJETIVAS
En relacin a la Clase de transferencia:
Los anticipos de legtima
Las que se produzcan por causa de muerte.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Las transferencias de derechos sobre inmuebles que no
conlleven la transmisin de propiedad
Las producidas por la divisin y particin de la masa
hereditaria, de gananciales o de condminos originarios
Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
La resolucin del contrato de transferencia que se produzca
antes de la cancelacin del precio.
2.3.7. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
El impuesto nace con ocasin de la transferencia del inmueble.
2.3.8. BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el
mismo que no podr ser menor al valor de autovalo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia
ajustado por el ndice de Precios al por Mayor-IPM para Lima
Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica-INEI.
2.3.9. MNIMO NO IMPONIBLE Y ALCUOTA DEL IMPUESTO
La deduccin se aplica sobre el valor de transferencia o sobre el
valor de autoevalo ajustado, el mayor.
De acuerdo con la Ley de Tributacin Municipal, no est afecto al
Impuesto de Alcabala el tramo comprendido por las primeras 10
UIT del valor del inmueble.
Cuando la transferencia comprende dos o ms inmuebles la
inafectacin se aplica por inmueble, dado que la inafectacin est
referida a cada uno de ellos.
La alcuota del impuesto es de 3%.
2.3.10. PAGO DEL IMPUESTO
El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del
mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la
transferencia.
 AL CONTADO, independientemente de la forma de pago
acordada por las partes.
Segn la LTM no hay obligacin de presentar declaracin jurada
2.3.11. REGISTROS Y NOTARIOS
Los Registradores y Notarios Pblicos ESTAN OBLIGADOS A
requerir que se acredite el pago del Impuesto de Alcabala, en los
casos que se transfieran los inmuebles sujetos al impuesto, para
la inscripcin o formalizacin de los actos jurdicos.
2.4. CONTRIBUCIN
2.4.1. AMBITO DE APLICACIN
La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios
derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad.
Las Municipalidades emitirn las normas procesales para la
recaudacin, fiscalizacin y administracin de las contribuciones.
2.4.2. CMO SE DETERMINA?
LA MUNICIPALIDAD calcula el monto de la CONTRIBUCIN
teniendo en cuenta el mayor valor que adquiera la propiedad
beneficiada por la obra municipal.
2.4.3. COMUNICACIN A LA POBLACIN BENEFICIADA
El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder
exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los
beneficiarios, ANTES DE la contratacin y ejecucin de la obra, el
monto aproximado al que ascender la contribucin.
2.4.4. MARCO NORMATIVO DE LAS TASAS MUNICIPALES
La normatividad aplicable al caso de las tasas locales es:
1.- Constitucin Poltica del Per
2.- Cdigo Tributario
3.- La Ley de Tributacin Municipal.
4.- Ley Orgnica de Municipalidades
2.4.5. LA TASA
ES UN TRIBUTO QUE TIENE COMO HECHO GENERADOR LA
PRESTACIN EFECTIVA POR EL ESTADO DE UN SERVICIO
INDIVIDUALIZADO EN EL CONTRIBUYENTE
TIPOS DE TASAS
ARBITRIOS
LICENCIAS
DERECHOS
A. LOS ARBITRIOS
 Constituyen tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento
de un servicio pblico.
B. LOS DERECHOS
Constituyen tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes
pblicos.
EJEMPLOS:
a) Copias certificadas.
b) Derecho de Parqueo.
c) Partidas.
C. LAS LICENCIAS
Gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control
o fiscalizacin.
2.4.6. CLASES DE TASAS (LTM)
A. TASAS POR SERVICIOS PBLICOS O ARBITRIOS:
Constituyen tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento
de un servicio pblico individualizado en el contribuyente
B. TASAS POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS O
DERECHOS:
Constituyen tasas que debe pagar el contribuyente a la
Municipalidad por concepto de tramitacin de procedimientos
administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de
propiedad de la Municipalidad.
C. TASAS POR LICENCIAS DE APERTURA DE
ESTABLECIMIENTO:
Son las tasas que debe pagar todo contribuyente por nica vez
para operar un establecimiento industrial, comercial o de servicios.
D. TASAS POR ESTABLECIMIENTO DE VEHCULOS:
Son las tasas que debe pagar todo aquel que estacione su
vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme lo
determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los
lmites que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el
marco de las regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad
competente del Gobierno Central.
E. TASA DE TRANSPORTE PBLICO:
Son las tasas que debe pagar todo aqul que preste el servicio
pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad
Provincial, para la gestin del sistema de trnsito urbano.
F. OTRAS TASAS:
Son las tasas que debe pagar todo aquel que realice actividades
sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre
que medie la autorizacin prevista en el artculo 67.
Slo para actividades comerciales, industriales o de servicios
que requieran fiscalizacin o control distinto al ordinario.
El cobro de una tasa especfica por este concepto debe ser
autorizado por medio de una ley expresa del Congreso.
CAPITULO III
3. REQUISITOS DE VALIDEZ DE LAS ORDENANZAS
3.1. REQUISITOS DE VALIDEZ DE LAS ORDENANZAS
3.1.1. RATIFICACIN
CUL ES EL FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DE LA
RATIFICACIN DE LAS ORDENANZAS?
El artculo 74 de la Constitucin Poltica reconoce la facultad
tributaria a los gobiernos locales para la creacin de tasas y
contribuciones siempre que:
SE RESPETE LOS LIMITES QUE ESTABLECE LA LEY.
SEA DENTRO DE SU JURISDICCION
3.1.2. RAZONES QUE SUSTENTAN LA RATIFICACIN COMO
ELEMENTO ESENCIAL DE VALIDEZ DE LAS ORDENANZAS
DISTRITALES
Guarda sustento con la necesidad de armonizar y racionalizar el
sistema tributario a nivel de municipalidades y evitar, as, las
diferencias irracionales entre las distintas jurisdicciones
No resta autonoma para la creacin de tributos, ms bien ayuda a
que exista un estndar mnimo en los criterios para la
determinacin de servicios municipales evitando la arbitrariedad en
la cuantificacin de los mismos. As, la LOM y la LTM constituyen
el parmetro de constitucionalidad para el correcto ejercicio de la
potestad tributaria municipal.
No es necesario que la ratificacin se encuentre contemplada en la
Constitucin, pues la validez o invalidez de las ordenanzas
tambin est determinada por el cumplimiento de lo dispuesto por
la LOM y la LTM que contemplan el requisito de la ratificacin por
parte del Concejo Provincial
3.1.3. NORMAS APLICABLES DE LA LEY ORGNICA DE
MUNICIPALIDADES
Los artculos 40 y 94, los cuales establecen el requisito de la
ratificacin para la vigencia de las ordenanzas distritales.
Ratificacin tiene efectos constitutivos.
La Ordenanza Distrital existe antes de la ratificacin, pero para
que sea vlida y eficaz debe estar conforme con todas las
reglas para su produccin jurdica.
Que hayan cumplido todos los requisitos exigidos para su
validez y eficacia
3.1.4. QU ASPECTOS DEBEN TOMARSE EN CUENTA PARA LA
CUANTIFICACIN DE ARBITRIOS?
Aspectos a tomarse en cuenta:
 Determinacin global del costo del servicio.
Distribucin del costo del servicio entre la totalidad de los
contribuyentes de una determinada jurisdiccin.
3.1.5. DETERMINACIN GLOBAL DEL COSTO DEL SERVICIO
Los criterios para justificar sus costos - directos e indirectos -
deben ser idneos y guardar relacin objetiva con el servicio que
se preste.
Se debe contar con Informe Tcnico Financiero publicado como
Anexo integrante de la Ordenanza a emitirse (reserva de ley).
3.2. DISTRIBUCIN DEL COSTO DE SERVICIO
3.2.1. CRITERIO GENERAL
PARMETRO DE RAZONABILIDAD.-
Debe existir conexin lgica entre la naturaleza del servicio
brindado y el presunto grado de intensidad del uso de dicho
servicio. A dicha conexin lgica el Tribunal Constitucional lo ha
denominado parmetro de razonabilidad.
3.2.2. CRITERIO PARTICULAR
A. LIMPIEZA PBLICA
Se debe utilizar el criterio de uso del predio. Por lo mismo, se debe
diferenciar los predios utilizados como casa habitacin de otros
supuestos.
Casa habitacin:
Nmero de habitantes.
Tamao del predio, como criterio complementario.
Supuestos distintos:
Uso del predio.
Tamao del predio. Complementario en el caso en que dos
o ms predios realicen actividades similares.
B. MANTENIMIENTO DE PARQUES Y JARDINES
No se deben utilizar: Criterio del tamao del predio y uso
del predio.
Criterio a ser utilizado: Ubicacin del predio. As, la
medicin de este servicio debe realizarse en funcin a la
mayor cercana de los predios a las reas verdes. Se deben
diferenciar dos supuestos:
Quienes tienen un predio ubicado frente a un parque y
jardn pblico.
Quienes no tiene un predio ubicado frente a un parque y
jardn pblico. Mientras ms cercano se encuentre el
predio al parque y jardn pblico se debe presumir una
 mayor utilizacin del servicio de mantenimiento de
parques y jardines.
C. SERENAZGO
NO SE DEBEN UTILIZAR: Criterio del tamao del predio,
pues se considera que no es un criterio relacionado
directamente con la prestacin de este servicio.
CRITERIO A SER UTILIZADO: Ubicacin del predio y uso
del predio.
D. LIMPIEZA DE CALLES
Longitud del predio del rea que da a la calle.
3.2.3. CRITERIOS ADICIONALES
LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
El criterio del valor del predio (autoavalo) no puede ser el criterio
originario y determinante para distribuir el costo del servicio.
La capacidad contributiva con base en el Principio de Solidaridad
puede excepcionalmente ser utilizada como criterio de distribucin
de costos, dependiendo de las circunstancias sociales y
econmicas de cada municipio y si de esa manera se logra una
mayor equidad en la distribucin, cuestin que debe sustentarse
en la ordenanza que crea el arbitrio.
 CAPITULO IV
4. PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
CONCEPTO
Es el conjunto de actos de coercin que las distintas entidades del Estado llevan a
cabo para realizar el cobro o la ejecucin forzosa de las obligaciones de derecho
pblico
Permite al Estado cobrar su acreencia de manera compulsiva, bajo el supuesto que
el ejecutado no ha pagado su deuda en forma normal y oportuna.
Es una facultad propia y exclusiva del Estado. Slo puede iniciarla con el objeto de
recuperar sus bienes o recabar sus rentas impagas.
CARACTERSTICAS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
1.- Se desarrolla en el mbito administrativo. El ejecutor pertenece a la
Administracin y no al Poder Judicial.
2.- El ejecutor no puede examinar la procedencia o improcedencia de la obligacin
que se demanda cumplir. No puede contradecir las resoluciones administrativas
puestas en ejecucin, siendo su funcin exigir el cobro de lo adeudado
3.- S debe verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el
Procedimiento de cobranza coactiva.
4.- Una vez iniciado se sigue de oficio.
5.- Funcionarios que intervienen en el procedimiento (ejecutor y auxiliar coactivo)
son responsables administrativa, civil y penalmente de la forma como se lleva a
cabo la cobranza coactiva.
6.- Es compulsivo, de no cumplir el deudor con el pago de su deuda se procede al
embargo y remate de sus bienes
7.- Es inimpugnable, no proceden recursos impugnativos, slo cuando se agota la
va administrativa, ante Poder Judicial
EJECUTOR COACTIVO
1. Funcionario responsable de cobranza coactiva
2. Cargo indelegable
3. Designacin mediante concurso pblico de mritos.
4. Labor a tiempo completo y dedicacin exclusiva.
5. Remuneracin permanente. No comisiones o porcentajes.
6. Acta asistido por auxiliar coactivo
EJECUTOR COACTIVO QUE ACTA POR EXHORTO
1. Para actos en otra jurisdiccin
2. Actos deben constar de manera expresa
3. Si advierte existencia de irregularidades o contravenciones devuelve al
exhortante para subsanacin, bajo responsabilidad
FACULTADES:
1. Verificar exigibilidad de deuda.
2. Ordenar, sustituir y dejar sin efecto medidas cautelares.
3. Dictar medidas para cautelar deuda.
4. Ejecutar garantas.
5. Suspender o concluir Procedimiento de Cobranza Coactiva.
6. Declarar nulidad de REC.
7. Disponer devolucin de bienes.
8. Dar fe de actos en que interviene.
9. Resolver intervencin excluyente de propiedad (tercera).
INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
a) Debe existir deuda exigible coactivamente
b) Debe notificarse la Resolucin de Ejecucin Coactiva (REC), la que debe
contener, bajo sancin de nulidad:
1.- Nombre de deudor.
2.- Nmero de valor.
3.- Cuanta de deuda.
4.- Tributo, multa y periodo.
Notificacin REC caso municipalidades segn LPAG, otros Cdigo
Tributario
CONTENIDO DE LA RESOLUCION DE EEJCUCION COACTIVA
a) La indicacin del lugar y fecha en que se expide;
b) El nmero de orden que le corresponde dentro del expediente o del cuaderno en
que se expide;
c) El nombre y domicilio del obligado;
d) La identificacin de la resolucin o acto administrativo generador de la
Obligacin, debidamente notificado, as como la indicacin expresa del
cumplimiento de la obligacin en el plazo de siete (7) das;
e) El monto total de la deuda objeto de la cobranza, indicando detalladamente la
cuanta, as como los intereses o, en su caso, la especificacin de la obligacin de
hacer o no hacer objeto del Procedimiento;
SINO CONTIENE los requisitos la RESOLUCION SERA NULA
INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
f) La base legal en que se sustenta; y,
g) La suscripcin del Ejecutor y el Auxiliar respectivo. No se aceptar como vlida
la incorporacin de la firma mecanizada, a excepcin del caso de cobro de multas
impuestas por concepto de infracciones de trnsito y/o normas vinculadas al
transporte urbano."
15.2 La resolucin de ejecucin coactiva ser acompaada de la copia de la
resolucin administrativa a que se refiere el literal d) del numeral anterior, su
correspondiente constancia de notificacin y recepcin en la que figure la fecha en
que se llev a cabo, as como la constancia de haber quedado consentida o
causado estado
DEUDA EXIGIBLE COACTIVAMENTE
(Art. 25 LPEC)
Establecida en RD, RM o Res. Prdida de Fraccionamiento notificadas no
reclamadas en plazo de ley (en este ltimo caso debe continuarse con pago de
cuotas convenidas).
Establecida en RD o RM notificadas y emitidas conforme a ley y reclamadas
fuera de plazo sin presentacin de carta fianza.
Establecida por Resolucin no apelada en plazo de ley o apelada fuera de plazo
sin presentar carta fianza.
Establecida en O.P notificada y emitida conforme a ley
Costas y gastos.
Caso municipalidades: DCA quita a deuda carcter de exigible
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
CASO MUNICIPALIDADES:
Art 28 LPEC
28.1 Los Ejecutores coactivos nicamente podrn ejecutar, en calidad de medida
cautelar previa, el embargo en forma de intervencin en informacin previsto en el
artculo 33, literal a), de la presente Ley, debiendo cumplir con los requisitos
previstos en el artculo 13.
CASO MUNICIPALIDADES: Art 28 LPEC
28.3. El Ejecutor levantar la medida cautelar previa si el Obligado otorga carta
fianza bancaria o presenta alguna otra garanta que, a criterio de la Entidad, sea
suficiente para garantizar el monto por el cual se trab la medida.
EMBARGO
Vencido plazo de 7 das sin pago de deuda, ejecutor dispone embargos para la
recuperacin de la deuda.

Formas :
1. Intervencin
2. Depsito
3. Retencin
4. Inscripcin
5. Medida cautelar genrica
INTERVENCIN
Se participa en negocio de propiedad del embargado, a fin de que retire
peridicamente una parte de sus ingresos y los impute a la deuda.
FORMAS:
1.- Informacin
2.- Recaudacin
3.- Administracin
DEPSITO
1. Se afectan muebles o inmuebles no inscritos de propiedad del deudor, ya sea
con o sin su extraccin .
2. Se ejecuta sobre los bienes que se encuentren en cualquier establecimiento,
inclusive los comerciales, industriales u oficinas de profesionales
independientes.
3. Se entregan para su custodia al propio deudor o a un tercero
INSCRIPCIN
Anotacin del derecho de crdito en la partida registral.
BIENES INEMBARGABLES
1. Los bienes constituidos en patrimonio familiar
2. Las prendas de estricto uso personal.
3. Los vehculos, mquinas, utensilios y herramientas
indispensables para el ejercicio directo de la profesin, oficio, enseanza o
aprendizaje del obligado;
4. Las insignias condecorativas, los uniformes y las armas de los funcionarios y
de los miembros de las FF.AA y PNP;
5. Las remuneraciones y pensiones, cuando no excedan de 5 URP. El exceso es
embargable hasta una tercera parte.
6. Las pensiones alimentarias
7. Los bienes muebles de lo templos religiosos; y,
8. Los sepulcros.
TASACIN
Es la valorizacin de los bienes embargados al deudor, sean muebles o inmuebles.
Se efecta por un perito tasador designado por el ejecutor o convencionalmente
entre las partes.
Hecha la tasacin, sta pueda ser observada por el ejecutado. El Ejecutor concede
un plazo adicional para que el tasador se ratifique o rectifique la tasacin. Luego el
ejecutor procede a aprobar la tasacin y convocar a remate.
REMATE
Se vende en pblica subasta los bienes muebles o inmuebles, previamente
embargados y tasados, del deudor tributario, los cuales son adjudicados al mejor
postor.
Primera convocatoria :
Precio base 2/3 partes de la tasacin.
Segunda convocatoria:
Precio base se reducir un 15% con respecto al primer remate.
Tercer remate y sucesivos
No habr precio base.
SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
MUNICIPALIDADES
31.1 El Ejecutor, bajo responsabilidad, deber suspender el Procedimiento en
los siguientes casos:

a) Cuando existiera a favor del interesado anticipos o pagos a cuenta del mismo
tributo, realizados en exceso, que no se encuentren prescritos;
b) Cuando lo disponga el Tribunal Fiscal, conforme a lo dispuesto en el artculo 38;
c) Cuando se haya presentado, dentro de los plazos de ley, recurso impugnatorio
de reclamacin; de apelacin ante la Municipalidad Provincial de ser el caso;
apelacin ante el Tribunal Fiscal o demanda contencioso administrativa que se
encontrara en trmite; y,
d) Cuando se acredita que se ha cumplido con el pago de la obligacin tributaria en
cuestin ante otra Municipalidad que se atribuye la misma competencia territorial.
Dilucidado el conflicto de competencia si la Municipalidad que inici el
procedimiento de cobranza coactiva es la competente territorialmente tendr
expedito su derecho a repetir contra la Municipalidad que efectu el cobro de la
obligacin tributaria.
SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
MUNICIPALIDADES
31.2. Excepcionalmente, tratndose de Ordenes de Pago y cuando medien
circunstancias que evidencien que la cobranza pueda ser improcedente, la Entidad
debe admitir la reclamacin sin pago previo, siempre que sta sea presentada
dentro del plazo de veinte das hbiles siguientes al de la notificacin de la Orden
de Pago, suspendiendo la cobranza coactiva hasta que la deuda sea exigible
coactivamente
31.3 En los casos en que se hubiera trabado embargo y se disponga la suspensin
del Procedimiento, proceder el levantamiento de las medidas cautelares que se
hubieren trabado.
SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
MUNICIPALIDADES
31.4 Adems de los supuestos previstos en el numeral 31.1, el procedimiento de
ejecucin coactiva se suspender, bajo responsabilidad, cuando exista mandato
emitido por el Poder Judicial, en el curso de un proceso de Amparo o Contencioso
Administrativo, o cuando se dicte medida cautelar dentro o fuera del proceso
contencioso administrativo.
31.5 El Obligado podr solicitar la suspensin del Procedimiento, siempre que se
fundamente en alguna de las causales previstas en el presente artculo o en el
artculo 19 de la presente Ley, presentando al Ejecutor las pruebas
correspondientes.
SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
MUNICIPALIDADES
31.6 A excepcin del mandato judicial expreso, el Ejecutor deber pronunciarse
expresamente sobre lo solicitado, dentro de los quince (15) das hbiles siguientes.
Vencido dicho plazo sin que medie pronunciamiento expreso, el Ejecutor est
obligado a suspender el procedimiento cuando el Obligado acredite el silencio
administrativo con el cargo de recepcin de su solicitud.
31.7. Suspendido el Procedimiento, se proceder al levantamiento de las medidas
cautelares que se hubieran trabado
SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA-
MUNICIPALIDADES
La sola presentacin de la demanda de revisin judicial suspender
automticamente la tramitacin del procedimiento de ejecucin coactiva hasta la
emisin del correspondiente pronunciamiento de la Corte Superior, siendo de
aplicacin lo previsto en el artculo 16, numeral 16.5 de la presente Ley.
16.5 Suspendido el Procedimiento, se proceder al levantamiento de las medidas
cautelares que se hubieran trabado.
SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
MUNICIPALIDADES
Contra infracciones a procedimiento se puede formular QUEJA solicitndose
inclusive se suspenda en forma inmediata temporalmente el PCC, si se acredita
verosimilitud en derecho. Art. 38.2 LPEC
APELACIN
Slo despus de terminado el PCC el ejecutado podr apelar ante el Poder Judicial
dentro del plazo de 20 das hbiles.
El Poder Judicial nicamente podr examinar si se ha cumplido el PCC conforme a
ley sin que pueda entrar al anlisis del fondo del asunto o de la procedencia de la
cobranza.
INTERVENCIN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD
Accin que ejercita una persona extraa a un proceso, invocando a su favor un
derecho excluyente.
Debe presentarse documento fecha cierta o pblico o que acredite fehaciencia de
lo contrario ser inadmisible
Debe formularse antes del remate del bien (Art 120 CT)
Slo es de propiedad no abarca intervencin excluyente de pago