INSTITUTO NACIONAL DE EDUCACIN DIVERSIFICADA SANTA

CRUZ MULU

Nombre:
Mara Jos Daniela Hidalgo Casasola

Grado:
4to Administracin

Docente:
Lesly Rivera

Tema:
Libros auxiliares de la contabilidad

Fecha:
 INTRODUCCIN

En el presente trabajo trata sobre los libros auxiliares desarrollan y complementan las cuentas de
los libros principales y sus asientos deben guardar una estrecha concordancia con las sumas. Los
libros auxiliares son los libros donde se registran en forma analtica y detallada los valores y la
informacin registrada en libros principales. Existe la obligacin de llevarlos ya que estos deben
servir de soporte para conocer las transacciones individuales. Su nmero es ilimitado de acuerdo a
las necesidades de cada ente econmico, de acuerdo con su tamao y el trabajo que se tenga que
realizar, de manera que permitan el completo entendimiento de los libros obligatorios de
contabilidad.
 LIBROS AUXILIARES DE CONTABILIDAD

LIBRO MAYOR

En el libro mayor, o mayor contable, aparece el concepto de la operacin registrada, el debe, el

haber y el saldo de la cuenta.

Los libros mayores muestran la misma informacin que el libro diario, pero de manera ms
concreta. En un mayor podemos ver los movimientos que se han realizado en una cuenta contable
especfica, teniendo as un control de lo que ha entrado y salido en esa cuenta en particular y su
balance en cualquier momento.

El procedimiento contable sera anotar la operacin en el libro diario y, luego, traspasar el

movimiento a las fichas de los libros mayores. En la actualidad, con el uso de los programas
contables, estos registros en los libros mayores son automticos.

Por ejemplo, se realiza en la empresa una compra de mercaderas, cuya operacin se registra en
nuestro libro diario como el siguiente asiento contable:

1.000 (600) Compra de Mercaderas a Proveedores (400) 1.000

En nuestros libros mayores se tendrn que realizar dos apuntes, uno en el debe del libro mayor de
la cuenta de compras de mercaderas (600), y otro en el haber del mayor de la cuenta de
proveedores (400).

Como veis, aunque estamos registrando la misma operacin, lo hacemos de manera diferente en
un libro o en otro.

Llenado del libro mayor

El Libro Mayor puede tardar aos en llenarse porque slo se utiliza un rengln de la cuenta por
mes y existen cuentas que no tienen movimientos tan repetidamente como otras, pudiendo tener
un movimiento por ao. Por ello sus pginas no se llenan tan rpido como las otras cuentas, por
ejemplo, la cuenta de capital no tendr tanto movimiento como la de bancos.

En caso de que ya haya ms de un Libro Mayor, los movimientos de esta cuenta seguirn en la
siguiente pgina en blanco, en el que en el primer rengln se anotar debajo del encabezado de la
cuenta: VIENE DE LA PGINA N DEL LIBRO N.

En Mxico era requisito de Hacienda llevar a sellar el Libro Mayor antes de escribir sobre l y, cada
vez que era necesario utilizar uno nuevo, deba sellarse por Hacienda, pero como ya no es
requisito Hacendario la tenedura de Libros hechos a mano, est en desuso el Libro Mayor.

Importancia y finalidad

Cuando se habla de la cuenta, es cuando se crea en el libro mayor un registro de nmeros en el

medio contable, permite clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas
caractersticas de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que
experimentan las diferentes partidas reales y nominales. El Libro Mayor constituye un libro
obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32 del C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de
Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organizacin para llevar la
contabilidad

En Espaa, segn el Cdigo de Comercio si es obligatorio ya que hay normas legales que indiquen
cmo ha de llevarse.

1. Cuentas: aqu se anota el nombre de las cuentas, una por cada rengln.

2. Cdigo: se escribe el nmero que le corresponde a cada cuenta, segn el catlogo de

cuentas de la empresa, tomado del Plan nico de Cuentas para comerciantes.

3. Saldo anterior: se utiliza para registrar el saldo dbito o crdito de cada cuenta
correspondiente al periodo anterior.

4. Movimiento del mes: en esta columna se registra el movimiento dbito y crdito mensual
de cada cuenta. La informacin se traslada de los totales mensuales del libro Diario
Columnario.

5. Saldos: en esta columna se obtiene los saldos de las cuentas, tomando los datos de las
columnas Saldos anteriores y Movimiento, as: movimientos iguales se suman,
movimientos contrarios se restan.

Ejemplo: Cuadro de movimiento con saldos

Los saldos de las cuentas de Activo, generalmente, son dbitos, aunque puede darse el caso, como
en Bancos, que resulte saldo crdito, cuando est en sobregiro. Las cuentas de costos y gastos
tienen saldo dbito, y las cuentas de Pasivo, Patrimonio e Ingreso tienen saldo crdito.

Procedimiento

1. Se registra el comprobante de apertura en la columna Saldos anteriores.

2. Se registran las operaciones mensuales en las columnas correspondientes al movimiento.

3. Se determinan los nuevos saldos de cada cuenta, stos a su vez constituyen los saldos
anteriores del mes siguiente.

4. Al finalizar el periodo contable, en la columna Movimiento se registra el comprobante de

ajustes para obtener el saldo real de las cuentas, que servir de base para la elaboracin
de los estados financieros.

5. Al finalizar el ciclo contable, se registra el comprobante de cierre, para cancelar en el libro

Mayor los saldos de las cuentas nominales o de resultados y obtener los valores
correspondientes al Balance General.

Correccin de errores

Cuando se cometen errores en este libro, pueden corregirse as:

Si hay una inconsistencia o error, se anula la hoja completa y se pasa a la siguiente.

Las anulaciones en los libros principales deben llevar la firma del contador.
 LIBRO CAJA

Este es un libro contable que se utiliza para diferentes fines. En finanzas, para saber cuanto
tenemos de disponible para realizar las transacciones. En tributacin para dar fe del pago de
los tributos. En contabilidad para llevar un registro ordenado de los cobros y pagos de efectivo y
equivalentes de efectivo. Es un libro de mucha importancia por que lleva el manejo del dinero.

Concepto

Es un libro auxiliar pero obligatorio en donde se registra todas las operaciones al contado que
realiza la empresa, entendiendo como tales, aquellas donde interviene dinero en efectivo
y/o cheques bancarios.

FOLIACIN

La foliacin de este libro al igual que la foliacin del libro mayor es DOBLE; el debe se anota frente
al haber.

EL DEBE, ocupa la parte izquierda del libro;

EL HABER; ocupa la parte derecha del libro;

En la parte superior se anotan el mes y el ao a que corresponde al cuadro que se esta

elaborando.

FORMA DE ANOTAR EN ESTE LIBRO.

En el DEBE; se anota cuando el dinero ingresa, asimismo el importe de los cheques que gira
la empresa contra su cuenta corriente bancaria.

En el HABER, se anota cuando el dinero sale ya sea para comprar; pagar deudas o enviar dinero
al Banco como deposito en cuenta corriente.

En ambos casos se registrar con el nombre de la cuenta, que ha dado origen el ingreso o la salida
de dinero.

SALDO DEL LIBRO CAJA

Este libro, generalmente; presenta SALDO DEUDOR, es decir que los ingresos son mayores que los
egresos y al decir ingresos lo estamos considerando sumado con el saldo inicial.

En algunos casos CAJA no tendr SALDO, pero JAMAS TENDRA SALDO ACREEDOR ya que no puede
salir ms dinero del que hay.

SALDO INICIAL DE CAJA

Es el importe de dinero con el que se inicia el mes; o el ejercicio econmico; si es al inicio del
ejercicio econmico.

Este saldo debe ser el indicado en el Inventario Inicial en la subcuenta 101 Caja.
Si es al inicio del nuevo mes; este debe ser igual al saldo de cierre del mes anterior.

EL SALDO INICIAL SE ANOTA EN EL DEBE Y AL INICIO DE LAS OPERACIONES.

SALDO DE CIERRE O SALDO FINAL DE CAJA

Viene a ser el importe de dinero con el que finaliza el mes o el ejercicio econmico.

Si se trata de la terminacin del mes, este debe ser igual al saldo inicial del mes siguiente.

Si se trata de la terminacin del ejercicio econmico; este debe ser igual al que indica el Balance
General y que tambin se encuentra en el Inventario Final o de cierre.

OBTENCION DEL SALDO

El saldo del libro Caja se obtiene sumando el DEBE (entradas mas saldo inicial) y a ese resultado se
le resta las salidas. La diferencia ser el SALDO DE CIERRE o SALDO FINAL DE CAJA.

Centralizacin del Libro caja en el procedimiento de registro manual

Las anotaciones registradas en el libro caja, al trmino del mes deben ser trasladadas al libro
principal DIARIO mediante dos formas:

a) Mediante dos asientos: uno por los INGRESOS y otro por los EGRESOS.

ASIENTO DE CENTRALIZACION POR EL DEBE (INGRESOS)

Para registrar los ingresos de Caja en el Libro Diario, se carga a la cuenta 10 Caja y Bancos, sub.-
cuenta 101 caja con abono a todas las cuentas que estn anotadas en el DEBE DEL LIBRO CAJA.

ASIENTO DE CENTRALIZACION POR EL HABER (EGRESOS)

Para registrar los egresos de Caja en el Libro Diario, se cargan todas las cuentas que estn
anotadas en el HABER DEL LIBRO CAJA, con abono a la cuenta 10Caja y Bancos, Subcuenta 101
Caja.

b) Cuando ya se tiene dominio del Libro Caja, se puede realizar un solo asiento: Cargando
a las cuentas del HABER y abonando a las cuentas del DEBE. Para cumplir el principio de la
PARTIDA DOBLE, donde el DEBE es igual al HABER, se completar con el registro de la
cuenta 101 Caja registrando lo que falte para cumplir con la PARTIDA DOBLE.

Lo normal en CAJA es que se utilicen cuentas de activo (DEBE: 12, 14, 16, etc.) y cuentas de pasivo
(HABER: 40, 41, 42, 45, 56, 47, etc.). Esto al menos ocurre en las medianas y grandes empresas,
donde las cuentas de la clase 6 y 7 se provisionan el Libro Diario.

Tipos de Libro caja

En la prctica contable generalmente aceptada se encuentra dos tipos de libro Caja:

a) Libro de Caja Italiana

b) Libro de Caja Tabular

LIBRO CAJA ITALIANA

MES DE ............................DEL 200...

DEBE HABER

CODIGO SUB- CODIGO SUB-

FECHA DETALLE TOTAL FECHA DETALLE TOTAL
CUENTA TOTAL CUENTA TOTAL

LIBRO BALANCE

El balance general, balance de situacin o estado de situacin patrimonial es un informe financiero

contable que refleja la situacin econmica y financiera de una empresa en un momento
determinado.

El estado de situacin financiera se estructura a travs de tres conceptos patrimoniales, el activo,

el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que
representan los diferentes elementos patrimoniales.

El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la entidad.
Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el futuro, bien sea
mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo: muestra todas las obligaciones
ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones son, naturalmente,
econmicas: prstamos, compras con pago diferido, etc.

El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos el pasivo y representa los aportes de
los propietarios o accionistas ms los resultados no distribuidos. Del mismo modo, cuando se
producen resultados negativos (prdidas), harn disminuir el Patrimonio Neto. El patrimonio neto
o capital contable muestra tambin la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.

El balance de situacin forma parte de las cuentas anuales (estados financieros) que deben
elaborar todas las sociedades cada ejercicio contable (habitualmente tiene una duracin anual).
Otros componentes de las cuentas anuales son:
 Estado de resultados Integral (tambin denominado Estado de Prdidas y Ganancias o
cuenta de prdidas y ganancias)

Estado de evolucin de patrimonio neto (tambin denominado Estado de Cambios en el

Patrimonio Neto)

Estado de flujos de efectivo

La memoria

Orden del balance

Las partidas de balance son agrupadas y ordenadas de acuerdo a criterios fijados que faciliten su
interpretacin y homologacin. En el activo normalmente se ordenan los elementos en funcin de
su liquidez, es decir en funcin de la facilidad que tiene un bien para convertirse en dinero, el
dinero depositado en la caja es el ms lquido que hay. En Espaa segn establece el Plan General
de Contabilidad se colocan en primer lugar los activos menos lquidos y en ltimo los ms lquidos,
as en primer lugar se sita el Activo no corriente y despus el Activo corriente. En muchos pases
de Hispanoamrica y Estados Unidos el orden es el inverso al expuesto, los activos se ordenan de
mayor a menor liquidez, en primer lugar se colocan los activos ms lquidos para dejar al final los
menos lquidos.

El patrimonio neto y pasivo se suelen ordenar en funcin de su exigibilidad; un elemento ser ms

exigible cuanto menor sea el plazo en que vence. El capital es el elemento menos exigible,
mientras que las deudas con proveedores suelen ser exigible a muy corto plazo. De acuerdo con
este criterio, en Espaa, se ordenan de menor a mayor exigibilidad, se colocan en primer lugar el
patrimonio neto, despus el pasivo no corriente y por ltimo el pasivo corriente. En pases de
Hispanoamrica es al contrario y se ordenan de mayor exigibilidad a menor exigibilidad.1

Ejemplo
 LIBRO INVENTARIO

Segn el artculo 25 del Cdigo de Comercio, los empresarios deben llevar una Contabilidad que
permita un seguimiento cronolgico de sus actividades y la formacin de Inventarios y Balances.

El libro de Inventarios y Cuentas anuales se abrir con el balance inicial detallado de la empresa. Al
menos trimestralmente se transcribirn con sumas y saldos los balances de comprobacin. Se
transcribirn tambin el inventario de cierre de ejercicio y las cuentas anuales.

Los Inventarios estarn compuestos por un listado que comprenda las diferentes partidas que
forman el Patrimonio de la empresa, as como una valoracin de las mismas.

Vanse los artculos: 25, y desde el 28 al 33 del Cdigo de Comercio

Llamamos Inventario a una relacin detallada, minuciosa, analtica de todos los bienes que posee
una persona Natural o Jurdica, es decir todo el Activo y Pasivo.

El contenido del Libro de Inventarios es el siguiente: balance inicial detallado, balance de

comprobacin de sumas y saldos e inventario de cierre.

El balance inicial detallado de la empresa es una relacin valorada de todos los bienes,
derechos y obligaciones de la empresa al comienzo del ejercicio. ste debe coincidir con
el inventario de cierre del ejercicio anterior. La normativa, pese a requerir que sea
detallado, no especfica el nivel de detalle.

El balance de comprobacin de sumas y saldos presentar todas las cuentas con saldo de
la empresa, esto es, tanto las cuentas de balance como las de gastos e ingresos. En el
balance de comprobacin se transcribir la suma del Debe y la suma del Haber de cada
cuenta, as como los saldos de cada una de ellas. El saldo acreedor tiene que coincidir con
el saldo deudor.

Este estado contable se realizar, al menos, trimestralmente.

El inventario de cierre comprende una relacin detallada y valorada de los distintos

elementos que componen el patrimonio de la empresa al final del ejercicio econmico.
Recoge una valoracin de los bienes y derechos del activo, incluyendo una descripcin,
con la cantidad y el valor de las existencias al final del ejercicio, as como el detalle de
las obligaciones en el pasivo.

Para su formulacin, presentaremos un balance de comprobacin de sumas y saldos (al mximo

nivel de detalle), al que adjuntaremos un inventario de existencias a fecha de cierre del ejercicio
econmico.

En todo Inventario existen los siguientes pasos:

I ACTIVOS

II PASIVOS
 III RESUMEN

IV BALANCE DE INVENTARIO

LIBRO DE INVENTARIO.- Es un libro principal, legalizado a foliacin simple donde se registran

todas las partidas (Cuentas) del Activo y Pasivo, y al final se realiza el Balance de Inventario.

CASO PRCTICO

(Mes de Setiembre del 2005)

Una determinada empresa presenta al 1 de Setiembre de 2005 los datos del Inventario Inicial.

INVENTARIO INICIAL:

101 Dinero en efectivo 12,300.00

102 Fondo fijo 3,900.00

161 Prstamo a terceros 1,500.00

201 Mercaderas: Camisas CAMAN (500 a 40.00 c/u.) 20,000.00

251 Cajas de cartn 800.00

261 tiles de escritorio 900.00

334.1 Una Camioneta NISSAN 5,200.00

401.1 I.G.V. (del mes de Agosto) 6,924.00

461 Prstamos de terceros 8,376.00

467 Depsitos en garanta (por pagar) 12,275.00

501 Capital Social 17,025.00

LIBRO DIARIO

El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema contable, en el cual se anotan
todas las operaciones.

Los asientos o partidas son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen
entradas de dbito en una o ms cuentas y de crdito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la
suma de los dbitos sea igual a la suma de los crditos. Se garantiza as que se mantenga
la ecuacin de contabilidad. As mismo pueden existir documentos contables que agrupen varios
asientos y estos a su vez sean asignados a diferentes cuentas contables.

Dependiendo del SIC (sistema de informacin contable), algunos asientos son automticos y
pueden utilizarse en conjuncin con los asientos manuales para el mantenimiento de registros. En
tal caso, el uso de asientos manuales puede limitarse a actividades no rutinarias y otros ajustes. De
igual forma, en la mayora de los sistemas los registros o asientos manuales son aquellos creados
por un usuario (modificar monto en una nota de crdito) y los automticos son los generados
propiamente por el sistema (clculo automtico de valor de impuesto).

El libro diario se tiene que llevar por ser un libro principal, decretado as en el cdigo de comercio.

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Es un documento que regristra de forma cronolgica las transacciones econmicas que una
empresa realiza. Estas transacciones estn relacionadas con la actividad principal de la firma.

Las operaciones se contabilizan mediante asientos contables, segn se vayan produciendo.

Esta contabilizacin se debe ir recogiendo da a da; o en periodos no superiores a un mes en caso

de que las actividades se hayan ido recogiendo en otros documentos.

Informacin a incluir

Hay una serie de datos mnimos necesarios para la creacin de un libro diario:

Fecha de cada transaccin.

Las cuentas involucradas en la transaccin.

El importe de la operacin.

Breve explicacin de la transaccin.

Importancia

El libro de diario ha de llevarse obligatoriamente por todo comerciante, segn lo sealado por
el Cdigo de Comercio en el artculo 32. Adems, ha de estar sellado y presentado en el Registro
Mercantil.

En cuanto a las caractersticas fsicas del libro, deber ser un libro empastado, de folios y deber
estar sellado en todas sus pginas.

LIBRO COMPRAS Y VENTAS

Todas las compras a crdito se registran en este libro, por orden cronolgico. Hay espacios para la
fecha de la operacin, para el nombre del vendedor y para el valor de las mercaderas. Hay una
columna pequea para anotar en ella la pgina donde est la cuenta personal del vendedor. Cada
tem personal se anota en el crdito de la correspondiente cuenta personal en el Mayor de ventas.

Al fin de cierto tiempo, comnmente a fin de mes, los tems del libro Diario se debitan por el total
en la cuenta de Mercaderas o Compras del Mayor general.
LIBRO DE VENTAS DIARIAS La finalidad de este libro es anloga al libro de Compras diarias. En este
libro se registran todas las ventas a crdito, por orden cronolgico. Los montos individuales se
debitan en las cuentas personales respectivas, en el Mayor de ventas y el total, mensualmente, se
acredita a la cuenta de Ventas o Mercaderas en el Mayor general.

DIARIO PROPIAMENTE DICHO

Este libro sustituye al viejo Diario, en el cual, antiguamente, se registraban todas las operaciones.
Su uso se limita ahora a las operaciones de carcter peculiar, las cuales no son suficientemente
numerosas como para hacer necesario un libro Diario especial. Ordinariamente, las operaciones
diarias, tales como las compras y ventas de mercaderas, se registran en libros Diarios especiales,
como ya se ha dicho. Las entradas y salidas de Caja van directamente al libro de Caja. El uso del
Diario es, por lo tanto, muy limitado.

Las partidas de cierre, o lo que es lo mismo, las partidas por las cuales los saldos de las cuentas de
resultado se transfieren a la cuenta de Prdidas y Ganancias, se registran en el Diario. Tambin
sern objeto de asientos de Diario las Reservas por depreciacin, Deudores morosos y Gastos
imprevistos.

ARTICULO 37.* De los libros de compras y de ventas.Independientemente de las obligaciones que

establece el Cdigo de Comercio en cuanto a la contabilidad mercantil, los contribuyentes debern
llevar y mantener al da un libro de compras y servicios recibidos y otro de ventas y servicios
prestados. El reglamento indicar la forma y condiciones que debern reunir tales libros que
podrn ser llevados en forma manual o computarizada.

Se entiende, a los efectos de fiscalizacin del impuesto, que los registros de compras y
ventas estn al da, si han sido asentadas en ellos las operaciones declaradas dentro de los dos
meses siguientes a que corresponda la declaracin presentada.
 CONCLUSIN

Se llega a comprender que los libros tiene funcin es ampliar la recogida de informacin en los libros
principales. Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y
adems pueden recogerse en cualquier soporte informtico. Es una obligacin por parte de los entes
econmicos cuya actividad sea el comercio llevar registros auxiliares de inventarios de mercancas,
con el fin de llevar el control de las que se destinen para la venta. Dicho libro debe contener la
informacin por unidades o grupos homogneos, reuniendo por lo menos los siguientes datos:
identificacin por clase y denominacin de los artculos, fecha de la operacin que se registre,
nmero de comprobante que respalda la operacin asentada, nmero de unidades en existencia,
compradas, vendidas, consumidas, retiradas o trasladadas.
 BIBLIOGRAFA

http://www.contabilidadyfinanzas.com/libros-auxiliares-de-contabilidad.html

https://es.slideshare.net/SergiMendo12/libros-auxiliares-49133399

http://www.eco-finanzas.com/diccionario/L/LIBRO_AUXILIAR.htm

http://tuguiacontabilidad.blogspot.com/2014/04/libros-auxiliares.html