Ejercicio Prctico.

Un contribuyente que tributa en el ttulo IV del captulo II seccin I le presenta la siguiente

informacin:

Informacin del ejercicio fiscal del 2014:

INGRESOS ACUMULABLES $3,200,000
DEDUCCIONES AUTORIZADAS $3,450,000
ISR PAGADO $15,000

Informacin del ejercicio 2015

VENTAS

MES CLIENTE 1 CLIENTE 2 CLIENTE 3 CLIENTE 4

CREDITO CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO CONTADO
ENERO 53,800 6,650 42,200 1,800 49,100 2,100 49,100 2,100
FEBRERO 64,560 7,980 50,640 2,160 58,920 2,520 58,920 2,520
MARZO 77,472 9,576 60,768 2,592 70,704 3,024 70,704 3,024
ABRIL 59,180 7,315 46,420 1,980 54,010 2,310 54,010 2,310
MAYO 71,016 8,778 55,704 2,376 64,812 2,772 64,812 2,772
JUNIO 16,020 1,980 12,566 536 14,620 625 14,620 625
JULIO 19,224 2,376 15,079 643 17,545 750 17,545 750
AGOSTO 20,470 2,530 16,056 685 18,682 799 18,682 799
SEPTIEMBRE 24,564 3,036 19,268 822 22,418 959 22,418 959
OCTUBRE 18,800 2,324 14,746 629 17,158 734 17,158 734
NOVIEMBRE 22,360 2,764 17,539 748 20,407 873 20,407 873
DICIEMBRE 26,632 3,292 20,890 891 24,305 1,040 24,305 1,040

MES CLIENTE 5 CLIENTE 6 CLIENTE 7 CLIENTE 8

CREDITO CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO CONTADO
ENERO 50,000 2,000 48,300 1,800 43,000 2,300 43,000 2,300
FEBRERO 60,000 2,400 57,960 2,160 51,600 2,760 51,600 2,760
MARZO 72,000 2,880 69,552 2,592 61,920 3,312 61,920 3,312
ABRIL 55,000 2,200 53,130 1,980 47,300 2,530 47,300 2,530
MAYO 66,000 2,640 63,756 2,376 56,760 3,036 56,760 3,036
JUNIO 18,000 720 17,388 648 15,480 828 15,480 828
JULIO 21,600 864 20,866 778 18,576 994 18,576 994
AGOSTO 20,000 800 19,320 720 17,200 920 17,200 920
SEPTIEMBRE 27,600 1,104 26,662 994 23,736 1,270 23,736 1,270
OCTUBRE 21,000 840 20,286 756 18,060 966 18,060 966
NOVIEMBRE 25,000 1,000 24,150 900 21,500 1,150 21,500 1,150

1
DICIEMBRE 29,800 1,192 28,787 1,073 25,628 1,371 25,628 1,371

En el mes de abril realizo un servicio profesional al cliente Elektron del bajio, SA de CV,
los honorarios ascendieron a $98,000, el cual fue pagado con cheque en el mismo mes de
abril.

POLITICAS DE COBRANZA

El cliente numero 1 tiene las siguientes polticas de crdito y cobranza:

Las ventas a crdito se recuperan el 30% a 1 mes y el resto a 2 meses
La cobranza de la venta a crdito el 100% la realiza con transferencia electrnica.
La cobranza de la venta de contado el 50% es con cheque y el resto en efectivo.

El cliente numero 2 tiene las siguientes polticas de crdito y cobranza:

Las ventas a crdito se recuperan el 40% a 1 mes y el resto a 3 meses
La cobranza de la venta a crdito el 100% la realiza con transferencia electrnica. La
cobranza de la venta de contado el 60% es con cheque y el resto en efectivo.

El cliente numero 3 tiene las siguientes polticas de crdito y cobranza: Las ventas a
crdito se recuperan el 50% a 1 mes y el resto a 2 meses.
La cobranza de la venta a crdito el 100% la realiza con transferencia electrnica. La
cobranza de la venta de contado el 60% es con cheque y el resto en efectivo.

El cliente numero 4 tiene las siguientes polticas de crdito y cobranza:

Las ventas a crdito se recuperan el 100% a 1 mes
La cobranza de la venta a crdito el 100% la realiza con transferencia electrnica. La
cobranza de la venta de contado el 90% es con cheque y el resto en efectivo.

El cliente numero 5 tiene las siguientes polticas de crdito y cobranza: Las ventas a
crdito se recuperan el 90% a 1 mes y el resto a 2 meses
La cobranza de la venta a crdito el 100% la realiza con transferencia electrnica.
La cobranza de la venta de contado el 10% es con cheque y el resto en efectivo.

El cliente numero 6 tiene las siguientes polticas de crdito y cobranza:

Las ventas a crdito se recuperan el 30% a 1 mes y el resto a 2 meses
La cobranza de la venta a crdito el 100% la realiza con transferencia electrnica. La
cobranza de la venta de contado el 50% es con cheque y el resto en efectivo.

El cliente numero 7 tiene las siguientes polticas de crdito y cobranza: Las ventas a
crdito se recuperan el 30% a 1 mes y el resto a 2 meses
La cobranza de la venta a crdito el 100% la realiza con transferencia electrnica.
La cobranza de la venta de contado el 50% es con cheque y el resto en efectivo.

El cliente numero 8 tiene las siguientes polticas de crdito y cobranza: Las ventas a
crdito se recuperan el 15% a 1 mes y el resto a 2 meses
La cobranza de la venta a crdito el 100% la realiza con transferencia electrnica.

2
La cobranza de la venta de contado el 50% es con cheque y el resto en efectivo.

Las ventas a crdito estn gravadas al 16% de IVA y las de contado el 75% al 16% y el
resto al 0% de IVA.

COMPRAS

MES PROVEEDOR 1 PROVEE. 2 PROVEE. 3 PROVEE. 4

CREDITO CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO CONTADO
ENERO 48,420 5,985 35,870 1,600 46,645 1,950 41,735 2,000
FEBRERO 58,104 7,182 45,576 1,728 53,028 2,106 53,028 2,160
MARZO 69,725 8,618 54,691 2,074 63,634 2,527 63,634 2,592
ABRIL 53,262 6,583 41,778 1,584 48,609 1,931 48,609 1,980
MAYO 63,914 7,900 50,134 1,901 58,331 2,317 58,331 2,376
JUNIO 16,020 1,980 12,566 476 14,620 581 14,620 596
JULIO 19,224 2,376 15,079 572 17,545 697 17,545 715
AGOSTO 20,470 2,530 16,056 609 18,682 742 18,682 761
SEPTIEMBRE 24,564 3,036 19,268 731 22,418 890 22,418 913
OCTUBRE 18,800 2,324 14,746 559 17,158 681 17,158 699
NOVIEMBRE 22,360 2,764 17,539 665 20,407 810 20,407 831
DICIEMBRE 26,632 3,292 20,890 792 24,305 965 24,305 990

MES PROVEEDOR 5 PROVEE. 6 PROVEE. 7 PROVEE. 8

CREDITO CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO CONTADO
ENERO 52,000 2,100 51,100 2,200 46,600 2,500 48,000 4,200
FEBRERO 62,400 2,621 63,773 2,746 58,157 3,120 59,904 5,242
MARZO 74,880 3,145 76,527 3,295 69,788 3,744 71,885 6,290
ABRIL 57,200 2,402 58,458 2,517 53,310 2,860 54,912 4,805
MAYO 68,640 2,883 70,150 3,020 63,972 3,432 65,894 5,766
JUNIO 18,000 756 18,396 792 16,776 900 17,280 1,512
JULIO 21,600 907 22,075 950 20,131 1,080 20,736 1,814
AGOSTO 20,000 840 20,440 880 18,640 1,000 19,200 1,680
SEPTIEMBRE 27,600 1,159 28,207 1,214 25,723 1,380 26,496 2,318
OCTUBRE 21,000 882 21,462 924 19,572 1,050 20,160 1,764
NOVIEMBRE 25,000 1,050 25,550 1,100 23,300 1,250 24,000 2,100
DICIEMBRE 29,800 1,252 30,456 1,311 27,774 1,490 28,608 2,503
POLITICAS DE PROVEEDORES

El proveedor numero 1 nos da las siguientes polticas de crdito y pago:

Las compras a crdito se pagan el 30% a 1 mes y el resto a 2 meses

3
Las compras a contado, aunque se contado se pagan con cheque.

El proveedor nmero 2 nos da las siguientes polticas de crdito y pago:

Las compras a crdito se pagan el 40% a 1 mes y el resto a 3 meses
Las compras a contado, aunque se contado se pagan con cheque.

El proveedor numero 3 nos da las siguientes polticas de crdito y pago: Las compras a
crdito se pagan el 80% a 1 mes y el resto a 2 meses
Las compras a contado, aunque se contado se pagan con cheque.

El proveedor numero 4 nos da las siguientes polticas de crdito y pago: Las compras a
crdito se pagan el 30% a 1 mes y el resto a 3 meses
Las compras a contado, aunque se contado se pagan con cheque.

El proveedor numero 5 nos da las siguientes polticas de crdito y pago: Las compras a
crdito se pagan el 70% a 1 mes y el resto a 3 meses
Las compras a contado, aunque se contado se pagan con cheque.

El proveedor numero 6 nos da las siguientes polticas de crdito y pago: Las compras a
crdito se pagan el 100% a 2 meses
Las compras a contado, aunque se contado se pagan con cheque.

El proveedor numero 7 nos da las siguientes polticas de crdito y pagos

Las compras a crdito se pagan el 10% a 1 mes y el resto a 2 meses
Las compras a contado, aunque se contado se pagan con cheque.

El proveedor numero 8 nos da las siguientes polticas de crdito y pagos

Las compras a crdito se pagan el 18% a 1 mes y el resto a 2 meses
Las compras a contado, aunque se contado se pagan con cheque.

Las compras de crdito estn gravadas al 16% de IVA y las de contado 65% al 16% y el
resto al 0%

DONATIVOS

El contribuyente entrega donativos a las empresas autorizadas, dichos donativos con

transferencia electrnica de fondos.

MES CRUZ ROJA AMMEJE

Ene 7,000.00 2,000.00
Feb 7,000.00 2,000.00
Mar 7,000.00 2,000.00
Abr 7,000.00 2,000.00
May 7,000.00 2,000.00
Jun 8,000.00 3,000.00
Jul 7,000.00 2,000.00
Ago 7,000.00 2,000.00
Sep 7,000.00 2,000.00

4
Oct 7,000.00 2,000.00
Nov 7,000.00 2,000.00
Dic 9,000.00 4,000.00

INVERSIONES

El contribuyente adquiri en el mes de diciembre de 2014 equipos de cmputo con valor

de
$150,000, los cuales los pagar en 10 mensualidades de pagos iguales, el primer pago lo
realiz en el mismo mes de diciembre.

Adquiri en el mes de noviembre de 2014, Dos equipos de transporte (automvil) con

valor de
$172,800 cada uno, los cuales se pagan en 48 mensualidades iguales, siendo el primer
pago el mes
de noviembre.

CATALOGO DE CLIENTES, PROVEEDORES Y TRABAJADORES

CLIENTE RFC

1 PINTURAS MERI, S.A. DE C.V. PME8704257J3

2 EQUIPOS EFICIENTES DE OFICNAS, S. DE R.L. DE C.V. EEO990602BY0
3 CUEVAS IMPRESORES DE CELAYA, S.A .DE C.V. CIC990414TS9
4 HOME DEPOT MEXICO, S. DE R.L. DE C.V. HDM0010117AS1
5 ZAC DE MEXICO, S. DE R.L. C.V. ZME0608315S2
6 IMPRESIONES Y PROCESOS, S.A. DE C.V. IPR070817P15
7 FLEXKNOW IT, S.A. DE C.V. FIT100125CDA
8 ELEKTRON DEL BAJIO, S.A. DE C.V. EBA8202225C7

PROVEEDOR RFC

1 OPEN HOUSE BIENE RAICES S.A. DE C. V. OHB090716SD8

2 CONTROL PRIVADO DEL BAJIO S.A. DE C.V. CPB030421RL1
3 Accor Servicios Empresariales, S.A. de C.V. ASE930924SS7
4 AUTOPRONTO, S.A. DE C.V APR960327S96

5
5 Beyond Energy, S. de R.L. de C.V BEN080225P82
6 COMERCIALIZADORA LAMOL, S.A de C.V. CLA060511F1A
7 Consorcio Gasolinero Plus, S.A. de C.V. CGP970522EE4

ASOCIACIONES CIVILES
Cruz Roja Mexicana; I. A. P. RFC CRM 670210 9K6
AMMJE Asociacin Mexicana de Mujeres Empresarias A.C. RFC AAM 651115 F93

TRABAJADOR RFC INGRESO

1 MARIA ARACELI HERRERA TORRES HETA5606131N9 1 ENE 11

2 SALVADOR MENDEZ SALDAA MESS750316NH4 1 ENE 11
3 JUAN ANTONIO GOZALEZ GUZMAN GOGJ760615964 1 ENE 10
4 RAQUEL QUINTANA POZO QUOR800302A29 1 ENE 11
5 ANDRES PEREZ DUARTE MARCOUX PEMA7906041R6 1 ENE 09
6 MIGUEL ANGEL MARIO LARRAURI VAZQUEZ LAVM530120JTA 1 ENE 08

El contribuyente tiene una prima de riesgo de trabajo del 2.59840%

TRABAJADORES PARA CALCULO DE ISR Y CUOTAS DE SEGURIDAD SOCIAL

SUELDO
No DIARIO DESPENSA FONDO DE AHORRO

EL trabajador aporta el 50% y lo retira 2 Veces al ao, $10 diarios

1 $ 210.00 $ 35.70 aportacin patronal
EL trabajador aporta el 40% y lo retira 2 Veces al ao, $7 diarios
2 $ 190.00 $ 32.30 aportacin patronal
EL trabajador aporta el 50% y lo retira 3 Veces al ao, $8 diarios
3 $ 220.00 $ 37.40 aportacin patronal
EL trabajador aporta el 50% y lo retira 2 Veces al ao, $10 diarios
4 $ 250.00 $ 42.50 aportacin patronal
EL trabajador aporta el 50% y lo retira 1 Vez al ao, 6 diarios
5 $ 240.00 $ 40.80 aportacin patronal
EL trabajador aporta el 50% y lo retira 3 Veces al ao, $8 diarios
6 $ 235.00 $ 39.95 aportacin patronal

NOTA: La despensa se entrega en vales.

6
FALTAS INJUSTIFICADAS DE LOS TRABAJADORES

TRAB TRAB TRAB TRAB TRAB TRAB

MES 1 2 3 4 5 6
ENE 1 1 2 1
FEB 1 2 1 1
MAR 2 2 2
ABR 1 1 2 2
MAY 1 1 1 1
JUN 2 2 1 2
JUL 2 1 1
AGO 1 1 2 1
SEP 1 1
OCT 2 1 1 1 1
NOV 1 1 1
DIC 1 1 2 1 2 1

Se entregar cdulas de trabajo de cada una de los puntos siguientes, as como las
declaraciones:

Pagos mensuales de Cuotas obrero patronal COP y Determinacin de las nminas

mensuales.
Determinacin del ISR retenido a los trabajadores.
Pagos provisionales ISR Declaracin anual de ISR .
Declaraciones mensuales IVA y DIOT.
Declaraciones informativas clientes y proveedores Declaracin informativa de
sueldos y salarios Declaracin informativa sobre donativos.