IVA

Definicin: Impuesto al Valor Agregado.

Monto: 12% del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya est incluido
en el precio de venta.

Base Legal: Decreto 27-92 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.

En qu se utiliza: Del 12% que se recauda 3.5% es destinado para el financiamiento de

proyectos para la paz y el desarrollo, 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en
programas y proyectos y el 7% restante es destinado para financiar el presupuesto de la
nacin.

Descripcin: El Impuesto al Valor Agregado es el impuesto que se paga siempre al

efectuar cualquier compra en cualquier establecimiento que venda un producto o servicio.

El procedimiento que se realiza es que en el momento de efectuar una compra el cliente o

contribuyente proporciona el nmero de NIT (Nmero de Identificacin Tributaria, el cual
se entrega por parte de la municipalidad al momento en que se obtiene la cdula de
vecindad) el cual es ingresado en la factura que el vendedor proporciona. Es muy
importante pedir siempre la factura ya que comprueba que el monto de IVA pagado ser
destinado a lo que corresponde.

Segn la SAT (Super Intendencia de Administracin Tributaria) existen algunos productos

o actividades que no pagan IVA y que estn decretados por ley pero con la condicin que
no excedan la cantidad de Q100.00. Algunos de estos son la venta al consumidor final, al
menudeo, de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas, cereales, legumbres y
granos bsicos en mercados cantonales y municipales, matrculas de inscripcin,
colegiaturas y derechos de examen en los centros educativos, sean stos pblicos o
privados.

IMPUESTO NICO SOBRE INMUEBLES IUSI

Es un tributo que recauda el Estado de Guatemala. Este recae sobre los bienes rsticos o
rurales y urbanos, integrando los mismos el terreno, las estructuras, construcciones,
instalaciones adheridas al inmueble y sus mejoras, as como los cultivos permanentes de
cada uno de los contribuyentes guatemaltecos. Una forma ms sencilla de definir al IUSI
es como el impuesto que paga cualquier persona duea de un inmueble, de manera anual
-aunque se puede pagar trimestralmente.

MONTO.
A. Hasta Q2000.00, exento
B. De Q2000.01 a Q20,000.00, 2 por millar
C. De Q20,000.01 a Q70,000.00, 6 por millar
D. De Q70,000.01 en adelante, 9 por millar
BASE LEGAL. La base legal de lo anteriormente establecido es el Decreto 15-98 del
Congreso de la Repblica de Guatemala.

EN QUE SE UTILIZA. El producto recaudado por la administracin tributaria de los

contribuyentes afectos al dos -2- por millar, se trasladar a las municipalidades
respectivas en su totalidad, ingresndolos como fondos propios.
El producto recaudado por el Ministerio de Finanzas Pblicas de los contribuyentes
afectos al seis -6- o nueve -9- por millar, se distribuir veinticinco por ciento (25 por ciento)
para el Estado y el setenta y cinco por ciento -75 por ciento-, para las municipalidades, en
cuya jurisdiccin territorial est ubicado cada inmueble, como fondos privativos.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA -ISR

Es un impuesto directo que se aplica en Guatemala a la renta que obtenga toda entidad,
proveniente de la inversin de capital, del trabajo o de la combinacin de ambos.
La Constitucin Poltica de Guatemala indica que el Impuesto Sobre la Renta es un
impuesto para toda persona individual o jurdica, nacional o extranjera, domiciliada ni en el
pas, as como a cualquier ente, patrimonio o bien que especifique esta ley que provenga
de la inversin de capital, de trabajo o de la combinacin de ambos. Establece, adems,
que quedan afectas al impuesto todas las rentas y ganancias de capital obtenidas en
territorio nacional.

MONTO. Se presume que obtiene Q30, 000.00 mensuales por el ejercicio de su profesin
y deber pagar un impuesto de 5%.

BASE LEGAL. Normado por el Decreto 26-92 y sus reformas (las ms recientes estn en
los Decretos 4-2012 y 10-2012).

EN QUE SE UTILIZA. El Impuesto Sobre la Renta es un tributo que tiene como destino el
financiamiento del Presupuesto de Ingresos y Gastos del Estado. Es decir que estos
fondos se distribuyen entre los diferentes ministerios, secretaras y otras dependencias
estatales.

IETAAP

DEFINICIN: Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz.

MONTO: El impuesto se determina multiplicando el tipo impositivo por la base imponible.

Base imponible:
La mayor entre:
La cuarta parte del activo neto
La cuarta parte de los ingresos brutos
Tipo Impositivo:
Del 1 de julio al 1 de diciembre de 2004, la tasa es 2.5%.
Del 1 de enero de 2005 al 30 de junio de 2006, la tasa es 1.25%.
Del 1 de julio de 2006 al 1 de diciembre de 2007, la tasa es 1%.

BASE LEGAL: Decreto 19-04 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.

EN QU SE UTILIZA: Acuerdos de paz+

DESCRIPCIN. Para explicar este impuesto citaremos algunos artculos del Decreto 19-
04 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA:
Artculo 1. Materia del Impuesto. Se establece un impuesto extraordinario
y temporal de apoyo a los Acuerdos de Paz, a cargo de las personas individuales o
jurdicas que a travs de sus empresas mercantiles o agropecuarias, as como de
los fideicomisos, los contratos de participacin, las sociedades irregulares, las
sociedades de hecho, el encargo de confianza, las sucursales, agencias o
establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que operan
en el pas , las copropiedades, las comunidades de bienes, los patrimonios
hereditarios indivisos y otras formas de organizacin empresarial, que dispongan
de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el
territorio nacional y que obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento
(4%) de sus ingresos brutos.
Artculo 3. Hecho generador. El impuesto se genera por la realizacin de
actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional por las personas,
entes o patrimonios a que se refiere el artculo 1 de esta ley.

IMPUESTO SOBRE LA DISTRIBUCIN DE BEBIDAS ALCOHLICAS DESTILADAS

CERVEZAS Y OTRASBEBIDAS FERMENTADAS.

La distribucin de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas,

tanto de produccin nacional como importadas pagan un impuesto que tiene como base el
precio de venta al consumidor final, sugerido por el fabricante o el importador.

MONTO

BASE LEGAL. Decreto Nmero 21-04 El Congreso De La Repblica De Guatemala.

EN QUE SE UTILIZA. Los recursos recaudados con este impuesto se destinan un mnimo
de 15 por ciento para programas de salud sexual y reproductiva, planificacin familiar y
alcoholismo del Ministerio de Salud Pblica. Dichos recursos no pueden asignarse a otro
fin ni a transferencia presupuestaria alguna.

EL IMPUESTO A LA DISTRIBUCIN DE PETRLEO CRUDO Y COMBUSTIBLES

DERIVADOS DEL PETRLEO

BASE LEGAL: Ley del Impuesto a la Distribucin de Petrleo Crudo y Combustibles

Derivados del Petrleo - Art.15 - Reformado por el Art. 4 del Decreto nmero 4-2003
Ley de Comercializacin de Hidrocarburos - Art. 3 - DC 109-97.

MONTO. Son productos afectos a la presente Ley, y gravados con las siguientes tasas
especficas, por galn americano de 3.785 litros: Gasolina superior Q. 4.70 Gasolina
regular Q. 4.60 Gasolina de aviacin Q. 4.70 Diesel y gas oil Q. 1.30.
EN QUE SE UTILIZA. Del impuesto que grava la gasolina superior, el Ministerio de
Finanzas Pblicas destinar a la Municipalidad de Guatemala la cantidad de diez
centavos de quetzal (Q.0.10) por galn, y para el resto de municipalidades del pas la
cantidad de veinte centavos de quetzal (Q.0.20) por galn, cantidad que deber ser
distribuida de forma proporcional conforme asignacin constitucional, con destino a
servicios de transporte y a mejorar, construir y mantener la infraestructura vial, tanto
urbana como rural de cada municipio. Del impuesto que grava la gasolina regular, el
Ministerio de Finanzas Pblicas destinar a la Municipalidad de Guatemala la cantidad de
diez centavos de quetzal (Q.0.10) por galn, y para el resto de municipalidades del pas la
cantidad de veinte centavos de quetzal (Q.0.20) por galn, cantidad que deber ser
distribuida de forma proporcional conforme asignacin constitucional, con destino a
servicios de transporte y a mejorar, construir y mantener la infraestructura vial, tanto
urbano como rural de cada municipio.

IMPUESTO SOBRE CIRCULACIN DE VEHCULOS

La circulacin de vehculos en territorio, espacio areo y aguas nacionales genera un

impuesto que deben pagar los propietarios de los mismos, cuyos fondos en buena parte
tienen como destino las municipalidades del pas, lo que est regido por la Ley del
Impuesto a la Circulacin de Vehculos Terrestres, Martimos y Areos. El impuesto debe
ser pagado por todos los vehculos terrestres (carros, camionetas, camiones,
motocicletas, etc.), areos (aviones, avionetas, helicpteros y otros) y los martimos
(lanchas, botes, veleros, barcos, etc.).

MONTO

BASE LEGAL. Decreto No. 70-94.

EN QUE SE UTILIZA
IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA
PROTOCOLO

Se establece un Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para

Protocolos, sobre los documentos que contienen los actos y contratos que se expresan en
esta ley.
Estn afectos los documentos que contengan los actos y contratos siguientes,
1. Los contratos civiles y mercantiles.
2. Los documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir efectos en el pas, al
tiempo de ser protocolizados, de presentarse ante cualquier autoridad o de ser citados en
cualquier actuacin notarial.
3. Los documentos pblicos o privados cuya finalidad sea la comprobacin del pago con
bienes o sumas de dinero.
4. Los comprobantes de pago emitidos por las aseguradoras o afianzadoras, por concepto
de primas pagadas o pagos de fianzas correspondientes a plizas de toda clase de
seguro o de fianza.
5. Los comprobantes por pagos de premios de loteras, rifas y sorteos practicados por
entidades privadas y pblicas.

MONTO. La tarifa del impuesto es del tres por ciento (3%). El impuesto se determina
aplicando la tarifa al valor de los actos y contratos afectos. El valor es el que consta en el
documento, el cual no podr ser inferior al que conste en los registros pblicos,
matrculas, catastros o en los listados oficiales.

BASE LEGAL. DECRETO NUMERO 37-92 El Congreso de la Repblica de Guatemala.

IMPUESTO SOBRE PRODUCTO FINANCIERO

Este impuesto grava los ingresos por intereses de cualquier naturaleza, incluyendo los
provenientes de ttulos-valores, pblicos o privados, que se paguen o acrediten en cuenta
a personas individuales o jurdicas domiciliadas en Guatemala, no sujetas a la
fiscalizacin de la Superintendencia de Bancos.
Se genera por la tenencia de vehculos terrestres, martimos o areos por parte de los
contribuyentes y que se desplacen en el territorio, las aguas y el espacio areo
comprendido dentro de la soberana del Estado.

BASE LEGAL: Ley del Impuesto Sobre Productos Financieros 3. Ley del Impuesto
Sobre Productos Financieros 3

MONTO. Estn gravados con un impuesto del diez por ciento (10%)

IMPUESTO ESPECIFICO SOBRE LA DISTRIBUCIN DE CEMENTO

El impuesto es generado en el momento que sale de las bodegas de almacenamiento de

los fabricantes (en bolsas, granel o clnker) para su distribucin y vena en el territorio
nacional. En el caso de una importacin, el impuesto se genera y paga en momento del
ingreso en el pas por una aduana.
La base para determinar el impuesto est constituido por la bolsa 42.5 kilogramos de
peso, o ya sea su equivalente en otro sistema de medicin. Al distribuirse en bolsas de
mayor o menor peso, se har una equivalencia respectiva a la bolsa de 42.5 kilogramos.
MONTO. La tarifa ser de Q. 1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos.

EN QUE SE UTILIZA. EL monto del impuesto que se recaude por la distribucin de

cemento, se destinar exclusivamente para el financiamiento de los programas de
vivienda popular.

BASE LEGAL. DECRETO NMERO 09-2002

IMPUESTO ESPECFICO SOBRE LA DISTRIBUCIN DE BEBIDAS GASEOSAS,

BEBIDAS ISOTNICAS O DEPORTIVAS, JUGOS, NCTARES, YOGURES,
PREPARACIONES CONCENTRADAS O EN POLVO PARA LA ELABORACIN DE
BEBIDAS Y AGUA NATURAL ENVASADA.

El presupuesto general de ingresos del Estado se integra fundamentalmente con los

diferentes tributos, establecidos por el Congreso de la Repblica, recursos econmicos
que son distribuidos en las distintas instituciones pblicas de acuerdo a las necesidades
que presentan y a los porcentajes que la Constitucin Poltica de la Repblica contempla
como mnimos para su funcionamiento e inversin.

Impuesto gravado a la distribucin a la variedad de bebidas no-alcohlicas, yogures y

preparaciones en polvo para elaborar bebidas.
La tarifa es de la siguiente manera:
Bebidas gaseosas simples o endulzadas que contengan o no, gas
carbnico, a que se refieren las partidas arancelarias 2201 y 2202. As como los
jarabes y/o concentrados de cuya mezcla se generen bebidas gaseosas, a que se
refiere la fraccin arancelaria 2106.90.30. El monto del tributo es de Q.0.18.
Bebidas isotnicas o deportivas, a que se refiere la fraccin arancelaria
2202.90.90. El monto es Q.0.12.
Jugos y nctares naturales o de fruta natural y jugos artificiales a los que se
refiere la partida arancelaria 2009, y la fraccin arancelaria 2202.90.90. El monto
es de Q.0.10.
Bebidas de yogur de cualquier clase, a que se refiere la fraccin arancelaria
0403.10.00. El monto de Q.0.10.
Preparacin concentrada o en polvo para la elaboracin de bebidas a que
se refiere la fraccin arancelaria 2106.90.90. Q.0.10.
Agua natural envasada, a que se refiere la partida arancelaria 2201, en
presentaciones de hasta cuatro litros. Queda exceptuada del impuesto el agua
natural envasada en presentaciones de ms de cuatro litros, que se utiliza para
uso domstico. Monto de Q.0.08.