Direito Tributrio

Noes gerais e orgnica da AT

Programa:
Direito Tributrio (DT). Esboo de uma definio.
O imposto. Noo, caractersticas, fases, classificaes e figuras afins.
O DT e os outros ramos do direito.
As fontes infraconstitucionais de DT.
A interpretao do DT.
Axiologia do DT:
Os Princpios gerais do DT;
O princpio do consentimento,
O princpio da legalidade,
O princpio da igualdade;
Os Princpios derivados de DT;
O princpio da tipicidade,
O princpio da proteco da confiana,
O princpio da proporcionalidade,
O princpio da irretroatividade.
Os princpios autnomos de DT;
O princpio da boa-f,
O princpio da capacidade contributiva.
O edifcio legislativo do DT atual.
A organizao da AT.

Dificuldades para uma definio - Grande diversidade de temas e matrias;

Direito das obrigaes tributrias;
Direito do Procedimento Administrativo Tributrio;
Direito do Processo Tributrio;
Direito Sancionatrio Tributrio,
Direito Comunitrio e Internacional Tributrio
Novidade da temtica.

Uma definio possvel : Ramo do direito que compreende a ordem jurdica criada pelas
normas que criam e disciplinam as posies jurdicas de devedor e de credor de imposto e
taxa.

A inveno do imposto : Explicar algo fazer a sua histria, afirmou Nietzche. Conhece-se a
data de nascimento do imposto, a sua cidade natal, a sua infncia, a sua idade adulta, o seu
estado civil: nasceu no I sculo da nossa era, na Roma Imperial; Octvio e Agripa,Cludio e os
Antoninos velaram o seu bero;Diocleciano e Constantino foram os companheiros da sua idade
adulta. Depois de uma queda em desfavor na Idade Mdia, renasceu, para gozar uma
velhice agitada nos nossos dias.
Diogo Leite de Campos

Imposto, noo:
Converso Slides Formao STI Jan/2017
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 uma prestao patrimonial, integrada numa relao obrigacional, imposta por lei a um
sujeito, a favor de uma entidade que exera funes pblicas, com o fim de satisfazer os seus
objectivos prprios, e sem carcter de sano.

Fases do imposto:
Incidncia definio geral e abstrata, feita pela lei, dos
atos ou situaes sujeitos a imposto e das pessoas sobre as
quais recai o dever de o prestar.
Incidncia Real ou objetiva o que est sujeito a imposto
Incidncia Pessoal ou subjetiva quem est sujeito a imposto
Lanamento o conjunto de operaes administrativas que visam a identificao do sujeito
passivo do imposto e a determinao da matria coletvel.
Liquidao a aplicao da taxa matria coletvel para determinar o montante da coleta.
Cobrana o ato administrativo que corresponde entrada do imposto nos cofres do
Estado, (pode ser por pagamento voluntrio ou cobrana coerciva).

Algumas classificaes dos impostos

Impostos estaduais e no-estaduais
- Impostos estaduais so os impostos cujo sujeito ativo o Estado ou outro ente
pblico territorial.
- Impostos no-estaduais so os impostos cujo sujeito ativo no o Estado.
Impostos diretos e indiretos
- Impostos diretos so os que tributam realidades contributivas permanentes e
estveis.
- Impostos indiretos so os que tributam contributivas intermitentes, instveis e
passageiras .
Impostos reais ou objetivos e impostos pessoais ou subjetivos
- Impostos reais so os que no tm em conta as condies concretas, pessoais,
econmicas e familiares dos contribuintes.
- Impostos pessoais so os que tm em conta as situaes pessoais, econmicas e
familiares dos contribuintes (ex.IRS).
Impostos proporcionais, progressivos e regressivos
- Impostos proporcionais apresentam uma taxa fixa (IRC).
- Impostos progressivos - taxa aumenta medida que a matria colectvel aumenta.
- Impostos regressivos taxa diminui medida que a matria colectvel aumenta.
Impostos peridicos e de obrigao nica
- Impostos peridicos cujo pagamento se processa periodicamente.
- Impostos de obrigao nica apenas h lugar ao pagamento do
- imposto quando o facto que o origina acontece.
Impostos principais e acessrios
- Impostos principais gozam de autonomia face aos restantes.
- Impostos acessrios no so autnomos e acrescem aos impostos principais, de que
dependem, como por exemplo a derrama.

Figuras prximas do imposto:

As taxas;
As contribuies para a segurana social.

As taxas

Converso Slides Formao STI Jan/2017

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So prestaes patrimoniais, objeto de uma relao obrigacional, legais, na titularidade de
entidades que exercem funes pblicas para satisfazer os fins prprios destas e tendo como
pressuposto uma atividade administrativa de prestao de servios, a utilizao do domnio
pblico ou a remoo de um limite jurdico actividade dos particulares.

Contribuies para a segurana social

Imposto, taxa ou seguro social?
So diferentes as contribuies pagas pelos trabalhadores e as pagas pela entidade
patronal?

A atividade financeira do Estado

As exigncias de satisfao das necessidades econmicas de carter pblico e de obteno de
meios indispensveis respetiva cobertura impem ao Estado, e s outras entidades pblicas,
uma atividade econmica com caractersticas prprias, a atividade financeira.
Esta destina-se a assegurar a satisfao das necessidades pblicas, abrangendo a aquisio
de meios econmicos, o emprego desses meios e a sua coordenao em funo das utilidades
a realizar .

Receitas Pblicas

Receitas voluntrias - So aquelas em que o preo estabelecido por via negocial ou

contratual. Ex.: Receitas provenientes da venda da madeira das exploraes florestais do
Estado.
Estas receitas denominam-se ainda receitas patrimoniais por derivarem do patrimnio do
Estado.
Receitas coativas So as fixadas pelo Estado por via legislativa de forma autoritria, como
por exemplo as propinas cobradas aos alunos ou o imposto sobre os rendimentos das pessoas
singulares cobrado s pessoas que auferem rendimentos.

Direito Tributrio, Tcnica Tributria e Politica Tributria

Direito Tributrio: Ramo do direito que compreende a ordem jurdica criada pelas normas
que criam e disciplinam as posies jurdicas de devedor e de credor de imposto e taxa.
Tcnica Tributria: o modo (mtodos e tcnicas) como as normas pelo Direito Tributrio
so aplicadas.
Politica Tributria: Visa o estudo dos mecanismos fiscais a utilizar pelo governo para atingir
determinados objetivos.

O Direito Tributrio como direito pblico

Critrio dos interesses: O imposto destina-se a fazer face a despesas relacionadas com a
satisfao de necessidades coletivas, assim as normas do Direito Tributrio visam tutelar
interesses da colectividade. (Direito Pblico);
Critrio posio dos sujeitos da relao jurdica: No Direito Tributrio a actuao do ente
pblico credor desenvolve-se num plano superior ao do particular, permitindo-lhe impor a sua
vontade aos demais sujeitos da relao jurdicotributria.

Relaes com o Direito Internacional

Tem sido grande a cooperao internacional dando origem a convenes, acordos e tratados
no domnio do direito tributrio. Um exemplo so as convenes cujo objectivo evitar a dupla
tributao internacional (tributao do mesmo facto tributrio em mais de um Estado) e as
tendentes a evitar a evaso fiscal (fuga tributao de determinado facto tributrio).

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Relaes com o Direito Constitucional
A Constituio da Repblica define algumas normas de natureza fiscal. Essas normas definem
garantias fundamentais dos cidados em matria tributria e orientam e limitam o legislador
na sua competncia fiscal.
Exemplos: art.s 3., 13., 18., 66., 67. n. 2 al. f), 103., 104., 105., 115. n. 4 al. b),
198., 227., 238., 241.

Relaes com o Direito Sancionatrio

As normas fiscais impem aos contribuintes e terceiros o cumprimento de certos deveres
principais e acessrios, como por exemplo:
- a apresentao de declaraes no servio de finanas competente Ao
- a no inutilizao dos livros de registo dentro do prazo de dez anos Omisso.
A lei tributria confere Administrao poderes para impor sanes pelo no cumprimento de
tais deveres. O legislador adopta, por vezes, as solues consignadas no Direito Criminal e
outras vezes para elas remete expressamente.
Entre ns tem vindo a adquirir importncia acrescida um novo ramo do direito, o Direito
Sancionatrio Tributrio de que o Regime Geral das Infraces Tributrias aprovado pela Lei
n. 15/2001, de 5 de Junho expresso.

Relaes com o Direito Privado

O Direito Tributrio tem uma grande relao com o Direito Privado (Direito Civil e Direito
Comercial), pois muitas das situaes que regula tm por base entidades privadas.
A tributao assenta em factos, atos e direitos patrimoniais.
O Direito Tributrio, atribui, por vezes, a certos conceitos e situaes uma relevncia
diferente da que os mesmos tm no Direito Privado, o que lhe confere autonomia em relao a
este ramo do direito.

As fontes infra-constitucionais do Direito Tributrio

A Lei
O art. 103 da C.R.P define que os impostos so criados por lei (art. 112.), a mesma norma
constitucional define tambm que ningum pode ser obrigado a pagar impostos que no
tenham sido criados nos termos da Constituio e cuja liquidao e cobrana se no faam nas
formas previstas na lei (lei-diploma emanado da Assembleia da Repblica e decreto-lei
diploma emanado do Governo).
Os tratados e convenes internacionais
O art. 8. da C.R.P. define que as normas e os princpios de direito internacional geral ou
comum fazem parte integrante do direito portugus e que as normas constantes de
convenes internacionais regularmente ratificadas ou aprovadas vigoram na ordem interna
aps a sua publicao oficial e enquanto vincularem internacionalmente o Estado Portugus

As fontes infra-constitucionais do Direito Tributrio

Direito Comunitrio:
Originrio: Tratados.
Derivado: Essencialmente Regulamentos Comunitrios e Directivas.
Regulamentos: art. 8. n. 4 CRP;
Directivas: art. 112. n. 8 CRP (vinculam quanto ao resultado a atingir, mas no
quanto aos meios. Necessitam de transposio).

As fontes infra-constitucionais do Direito Tributrio

Os regulamentos (poder regulamentar)

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Para conveniente execuo da lei o poder executivo emana regulamentos. Os regulamentos
no podem contrariar o exposto na lei, nem regular os elementos fundamentais do imposto,
podem apenas regular matrias como as de: lanamento, liquidao e cobrana.
So normas jurdicas emanadas por uma autoridade administrativa no desempenho do
poder administrativo (Afonso Queir).
Classificao:
Externos de eficcia geral e abstrata (ex. Avisos propostos pela CNC e homologados
pelo Ministro competente, DL 158/2009).
Internos s vinculam os rgos ou servios inferiores ao rgo que o emite (ex
orientaes genricas, art.s 55., 56. CPPT e 68. A da LGT).

Relao entre a lei e o regulamento:

Princpio da precedncia da lei todo o regulamento necessita de uma lei prvia que
o legitime e autorize;
Princpio da preferncia ou preeminncia da lei o regulamento no pode
desrespeitar a fonte hierarquicamente superior que a lei.

Regulamentos emanados pelo poder central:

Decretos regulamentares: promulgados pelo PR, referendados pelo PM e pelo Min.
Finanas;
Despachos normativos e portarias: assinados pelo Ministro competente.
Regulamentos emanados pelo poder local:
- Regies Autnomas art. 227. CRP;
- Autarquias locais art.s 241. CRP.
Jurisprudncia e a doutrina:
No so fonte imediata de Direito Tributrio, mas tm um papel importante como fonte
mediata, pela influncia que exercem na evoluo do sistema tributrio, na sua interpretao e
crtica.
Jurisprudncia: dos Tribunais Tributrios e Administrativos e Fiscais, dos Tribunais
Centrais Administrativos, do STA e TC. Comuns/Relaes e STJ para os crimes;
Doutrina: pareceres, estudos, livros, monografias, teses e dissertaes.
Costume:
Corresponde prtica reiterada de um certo acto acompanhado da convico da sua
obrigatoriedade (art. 3. n. 1 do CC).
semelhana das anteriores, tambm no fonte imediata de Direito Tributrio, mas fonte
de direito se a lei expressamente o referir e no for contrrio boa-f.

Interpretao da lei tributria

A interpretao da lei a determinao do verdadeiro sentido e alcance da lei.

Os princpios gerais de interpretao das leis so:
Quanto ao rgo donde emana:
- Autntica se emana do prprio rgo legislativo.
- Doutrinal se procede dos tribunais ou da Administrao Pblica.
Quanto aos elementos que o intrprete se serve:
- Literal se o intrprete tem apenas em considerao o texto.
- Lgica se o intrprete tem em considerao o que estaria na mente do legislador.
Quanto extenso:
- Declarativa letra do preceito est em concordncia com o que o legislador teria em
mente.
- Restritiva letra da lei vai alm do que o legislador teria em mente.

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 - Extensiva letra da lei fica aqum do que estava na mente do legislador.

A interpretao da lei a determinao do verdadeiro sentido e alcance da lei tributria

(art. 11. da LGT).
Na determinao do sentido das normas fiscais e na qualificao dos factos a que as mesmas
se aplicam so observadas as regras e princpios gerais de interpretao e aplicao das leis.
Sempre que, nas normas fiscais, se empreguem termos prprios de outros ramos de direito,
devem os mesmos ser interpretados no mesmo sentido daquele que a tm, salvo se outro
decorrer diretamente da lei.
Persistindo a dvida sobre o sentido das normas de incidncia a aplicar, deve atender-se
substncia econmica dos factos tributrios.
As lacunas resultantes de normas tributrias abrangidas na reserva de lei da Assembleia da
Repblica no so suscetveis de integrao analgica.

Axiologia do Direito Tributrio

Princpios gerais
Princpio do consentimento;
Princpio da legalidade;
Princpio da igualdade.

O princpio do consentimento
o princpio pelo qual o contribuinte, direta ou atravs de seu representante, tem direito a
ter um conhecimento prvio e atempado dos impostos que vai pagar, entendida esta realidade
como um conhecimento prvio do tipo de imposto, da forma de pagamento e o montante
previsvel do mesmo.

O princpio da legalidade
Nullum tributum sine lege
Duas caractersticas:
A preeminncia da lei;
A reserva da lei.
O artigo 103. n.s 2 e 3 da CRP
()
2. Os impostos so criados por lei, que determina a incidncia, a taxa, os benefcios
fiscais e as garantias dos contribuintes.
3. Ningum pode ser obrigado a pagar impostos que no hajam sido criados nos
termos da Constituio, que tenham natureza retroactiva ou cuja liquidao e cobrana
se no faam nos termos da lei.

LGT - Artigo 8 Princpio da legalidade tributria

1 - Esto sujeitos ao princpio da legalidade tributria a incidncia, a taxa, os benefcios fiscais,
as garantias dos contribuintes, a definio dos crimes fiscais e o regime geral das contra -
ordenaes fiscais.
2 - Esto ainda sujeitos ao princpio da legalidade tributria:
a) A liquidao e cobrana dos tributos, incluindo os prazos de prescrio e caducidade;
b) A regulamentao das figuras da substituio e responsabilidade tributrias;
c) A definio das obrigaes acessrias;
d) A definio das sanes fiscais sem natureza criminal;
e) As regras de procedimento e processo tributrio.

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O princpio da igualdade
Tem um duplo sentido, jurdico e econmico:
Jurdico, nos termos do artigo 13. da CRP;
Econmico tendo em conta que consubstancia uma obrigao de contribuir em igual medida
para os encargos pblicos e relaciona-se com a capacidade contributiva.

Princpios derivados
Princpio da tipicidade;
Princpio da proteo da confiana;
Princpio da proporcionalidade;
Princpio da irretroatividade.

O princpio da tipicidade
Duas vertentes:
Os impostos so realidades definidas e recortadas no sistema jurdico, s sendo imposto
aquilo que contm os elementos essenciais contidos na lei para o ser;
As formas de criar, desenvolver e extinguir os impostos constam de norma legal que no
admite desvio ou opo.

O princpio da proteo da confiana

um derivado lgico do princpio da legalidade. A lei constitui um meio de atuao do poder e
de definio dos direitos e deveres das partes e garantia desses intervenientes.
A lei tutela o grau e a medida da confiana do administrado.

O princpio da proporcionalidade
um princpio de direito mas tambm um princpio de interpretao do direito.
A aplicao da norma tributria tem que ser adequada e visar um justo equilbrio entre os
meios empregues e os fins que se visam alcanar.

O princpio da irretroatividade da lei tributria

A lei tributria no se aplica ao passado mas to s para o futuro (art. 103. n. 3 da CRP).
A posio do TC antes da reviso.

O princpio da boa-f
um princpio presente e ordenador das relaes entre o Estado e o cidado. Tem consagrao
expressa no CC, na LGT no RCPITA e alguns afloramentos no art. 104. do CPPT e mesmo no
CAU.
Revela-se a trs nveis:
Ao nvel da interpretao da lei, devendo presumir-se que as partes esto a interpretar
correctamente a lei;
Ao nvel do comportamento;
Ao nvel da coerncia de ao nas tomadas de deciso.

Princpios autnomos
Princpio da boa-f;
Princpio da capacidade contributiva
O princpio da capacidade contributiva
A capacidade contributiva revela-se antes de mais, como uma questo de justia e bom senso;
justia, porque implica que paguem impostos os que tm o poder econmico para o fazer;
bom senso, porque sendo o imposto uma forma de amputao da propriedade dever ser feita

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com moderao e sobre as manifestaes excedentrias de riqueza e no sobre aquilo que
essencial para a sobrevivncia ou manuteno ou reproduo da riqueza.

Princpios fundamentais do procedimento tributrio

Princpio da deciso e da celeridade (art.s 56. e 57. da LGT);
Princpio da participao (art. 60. da LGT);
Princpio da confidencialidade (art. 64. da LGT);
Princpio da boa-f (art.s 59. e 75. da LGT);
Princpio do inquisitrio (art. 58. da LGT);
Princpio da colaborao (art. 59. da LGT);
Direito informao (art. 67. da LGT);
Princpio da igualdade (art. 55. da LGT);
Princpio da diligncia (art. 57. n. 5 da LGT);
Princpio da imparcialidade (art. 55. da LGT);
Princpio da legalidade (art. 55. da LGT);
Princpio da proporcionalidade (art. 7. do RCPIT);
Princpio da verdade material (art. 6. do RCPIT);
Princpio do contraditrio (art. 8. do RCPIT).

Edifcio legislativo do Direito Tributrio

(Legislao de base)
De mbito geral:
Constituio da Repblica Portuguesa (CRP);
Lei Geral Tributria (LGT);
Cdigo do Procedimento e do Processo Tributrio (CPPT);
Estatuto dos Benefcios Fiscais (EBF);
Regime Geral das Infraces Tributrias (RGIT);
Regime Complementar de Inspeco Tributria e Aduaneira (RCPITA);
Estatuto do Tribunais Administrativos e Fiscais;
Regime Jurdico da Arbitragem em Matria Tributria.

De mbito fiscal:
Cdigo do Imposto sobre Rendimento das pessoas Singulares (CIRS);
Cdigo do Imposto sobre Rendimento das pessoas Colectivas (CIRC);
Cdigo do Imposto sobre o Valor Acrescentado (CIVA);
Regime do IVA nas Transaces Intracomunitrias;
Cdigo do Imposto de Selo (CIS);
Cdigo do Imposto sobre bens Imveis (CIMI);
Cdigo do Imposto Municipal sobre as Transmisses Onerosas de Imveis (CIMT);
Cdigo do Imposto nico de Circulao (IUC).

De mbito aduaneiro:
Cdigo Aduaneiro da Unio (CAU);
Regulamento delegado (RD- CAU);
Regulamento de execuo (RE- CAU);
Regulamento de medidas transitrias (RDMT- CAU);
Regulamento de franquias aduaneiras;
Isenes de IVA na importao;
Cdigo dos Impostos Especiais sobre o Consumo (CIEC);
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 Cdigo do Imposto Sobre Veculos (CISV);
Regime legal da reviso e isenes nas bagagens;
Reforma Aduaneira;
Regulamento das Alfndegas.

Constituio da Repblica Portuguesa (CRP):

Entre outros,
Constituio Fiscal. Art.s 103. e 104.
E ainda, como vimos
art.s 3., 13., 18., 66., 67. n. 2 al. f), 105., 115. n. 4 al. b), 198., 227., 238., 241.

Lei Geral Tributria (LGT):

Decreto-Lei n. 398/98, de 17 de Dezembro;
Enuncia e define os princpios gerais que regem o direito fiscal portugus e os poderes da
administrao tributria e garantias dos contribuintes.

Cdigo do Procedimento e do Processo Tributrio (CPPT):

Decreto-Lei n. 433/99, de 26 de Outubro.
O presente Cdigo aplica-se, sem prejuzo do disposto no direito comunitrio, noutras
normas de direito internacional que vigorem directamente na ordem interna, na lei geral
tributria ou em legislao especial, incluindo as normas que regulam a liquidao e cobrana
dos tributos parafiscais:
a) Ao procedimento tributrio;
b) Ao processo judicial tributrio;
c) cobrana coerciva das dvidas exigveis em processo de execuo fiscal;
d) Aos recursos jurisdicionais.

Estatuto dos Benefcios Fiscais (EBF):

Decreto-Lei n. 215/89 de 01 de Julho
Consideram-se benefcios fiscais as medidas de carcter excepcional institudas para tutela de
interesses pblicos extrafiscais relevantes que sejam superiores aos da prpria tributao que
impedem.
So benefcios fiscais as isenes, as redues de taxas, as dedues matria colectvel e
colecta, as amortizaes e reintegraes aceleradas e outras medidas fiscais que obedeam s
caractersticas enunciadas no pargrafo anterior.
Os benefcios fiscais so considerados despesas fiscais, as quais podem ser previstas no
Oramento do Estado ou em documento anexo e, sendo caso disso, nos oramentos das
Regies Autnomas e das autarquias locais.

Regime Geral das Infraces Tributrias (RGIT):

Lei 15/2001, de 5 de Junho.
O Regime Geral das Infraces Tributrias aplica-se s infraces das normas reguladoras:
a) Das prestaes tributrias;
b) Dos regimes tributrios, aduaneiros e fiscais, independentemente de regulamentarem ou
no prestaes tributrias;
c) Dos benefcios fiscais e franquias aduaneiras;
d) Das contribuies e prestaes relativas ao sistema de solidariedade e segurana social, sem
prejuzo do regime das contraordenaes que consta de legislao especial.

As disposies desta lei so aplicveis aos factos de natureza tributria punveis por legislao
de carcter especial, salvo disposio em contrrio.

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Regime Complementar de Inspeco Tributria e Aduaneira (RCPITA):
Decreto-Lei n. 413/98, de 31 de Dezembro.
O presente diploma regula o procedimento de inspeco tributria, definindo, sem
prejuzo de legislao especial, os princpios e as regras aplicveis aos actos de inspeco.

Estatuto dos Tribunais Administrativos e Fiscais (ETAF):

Lei n. 13/2002, de 19 de Fevereiro.
Os tribunais da jurisdio administrativa e fiscal so os rgos de soberania com competncia
para administrar a justia em nome do povo, nos litgios emergentes das
relaes jurdicas administrativas e fiscais.

Regime Jurdico da Arbitragem em Matria Tributria:

Decreto-Lei n. 10/2011, de 20 de Janeiro.
O presente decreto -lei disciplina a arbitragem como meio alternativo de resoluo
jurisdicional de conflitos em matria tributria.
Competncia dos tribunais arbitrais e direito aplicvel
A competncia dos tribunais arbitrais compreende a apreciao das seguintes pretenses:
a) A declarao de ilegalidade de actos de liquidao de tributos, de autoliquidao, de
reteno na fonte e de pagamento por conta;
b) A declarao de ilegalidade de actos de determinao da matria tributvel, de actos de
determinao da matria colectvel e de actos de fixao de valores patrimoniais;
c) A apreciao de qualquer questo, de facto ou de direito, relativa ao projecto de deciso de
liquidao, sempre que a lei no assegure a faculdade de deduzir a pretenso referida na
alnea anterior.
Os tribunais arbitrais decidem de acordo com o direito constitudo, sendo vedado o recurso
equidade

Cdigo do Imposto sobre Rendimento das pessoas Singulares (CIRS):

Decreto-Lei 442-A/88, de 30 de Novembro.
O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRS) incide sobre o valor anual dos
rendimentos das categorias seguintes, mesmo quando provenientes de actos ilcitos, depois de
efectuadas as correspondentes dedues e abatimentos:
Categoria A - Rendimentos do trabalho dependente;
Categoria B - Rendimentos empresariais e profissionais;
Categoria E - Rendimentos de capitais;
Categoria F - Rendimentos prediais;
Categoria G - Incrementos patrimoniais;
Categoria H - Penses.
Os rendimentos, quer em dinheiro quer em espcie, ficam sujeitos a tributao, seja qual for
o local onde se obtenham, a moeda e a forma por que sejam auferidos.

Cdigo do Imposto sobre Rendimento das pessoas Colectivas (CIRC):

Decreto-Lei 442-A/88, de 30 de Novembro.
O imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas (IRC) incide sobre os
rendimentos obtidos, mesmo quando provenientes de actos ilcitos, no perodo de
tributao, pelos respectivos sujeitos passivos, nos termos do Cdigo.

Cdigo do Imposto sobre o Valor Acrescentado (CIVA):

Decreto-Lei 394-B/84, de 26 de Dezembro.

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 Esto sujeitas a imposto sobre o valor acrescentado:
a) As transmisses de bens e as prestaes de servios efectuadas no territrio nacional, a
ttulo oneroso, por um sujeito passivo agindo como tal;
b) As importaes de bens;
c) As operaes intracomunitrias efectuadas no territrio nacional, tal como so definidas e
reguladas no Regime do IVA nas Transaces Intracomunitrias.

Regime do IVA nas Transaces Intracomunitrias (RITI):

Decreto-Lei n. 290/92, de 28 de Dezembro.
Esto sujeitas a imposto sobre o valor acrescentado (IVA):
a) As aquisies intracomunitrias de bens efectuadas no territrio nacional, a ttulo oneroso,
por um sujeito passivo dos referidos no n. 1 do artigo 2., agindo como tal, quando o
vendedor for um sujeito passivo, agindo como tal, registado para efeitos do IVA noutro Estado
membro que no esteja a abrangido por um qualquer regime particular de iseno de
pequenas empresas, no efectue no territrio nacional a instalao ou montagem dos bens nos
termos do n. 2 do artigo 9. nem os transmita nas condies previstas nos n.s 1 e 2 do artigo
11.;
b) As aquisies intracomunitrias de meios de transporte novos efectuadas no territrio
nacional, a ttulo oneroso, por um sujeito passivo, ainda que se encontre abrangido pelo
disposto no n. 1 do artigo 5., ou por um particular;
c) As aquisies intracomunitrias de bens sujeitos a impostos especiais de consumo,
exigveis em conformidade com o disposto no Cdigo dos Impostos Especiais sobre o Consumo,
efectuadas no territrio nacional, a ttulo oneroso, por um sujeito passivo que se encontre
abrangido pelo disposto no n. 1 do artigo 5.;
d) As operaes assimiladas a aquisies intracomunitrias de bens previstas no n. 1 do
artigo 4.;
e) As transmisses de meios de transporte novos efectuadas a ttulo oneroso, por qualquer
pessoa, expedidos ou transportados pelo vendedor, pelo adquirente ou por conta destes, a
partir do territrio nacional, com destino a um adquirente estabelecido ou domiciliado noutro
Estado membro

Cdigo do Imposto de Selo (CIS):

DL n. 287/2003 de 12 de Novembro - Reforma do Patrimnio.
O imposto do selo incide sobre todos os actos, contratos, documentos, ttulos, papis e
outros factos previstos na Tabela Geral, incluindo as transmisses gratuitas de bens.
No so sujeitas a imposto as operaes sujeitas a imposto sobre o valor acrescentado
e dele no isentas.

Cdigo do Imposto sobre bens Imveis (CIMI):

DL n. 287/2003 de 12 de Novembro - Reforma do Patrimnio.
O imposto municipal sobre imveis (IMI) incide sobre o valor patrimonial tributrio dos
prdios rsticos e urbanos situados no territrio portugus, constituindo receita dos
municpios onde os mesmos se localizam.
Cdigo do Imposto Municipal sobre as Transmisses Onerosas de Imveis (CIMT):
DL n. 287/2003 de 12 de Novembro - Reforma do Patrimnio.
O imposto municipal sobre as transmisses onerosas de imveis (IMT) incide sobre as
transmisses previstas nos Cdigo, qualquer que seja o ttulo por que se operem.

Cdigo do Imposto nico de Circulao (CIUC):

Lei n. 22-A/2007, de 29 de Junho

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 O imposto nico de circulao incide sobre os veculos das categorias seguintes,
matriculados ou registados em Portugal:
a) Categoria A: Automveis ligeiros de passageiros e automveis ligeiros de utilizao mista
com peso bruto no superior a 2500 kg matriculados desde 1981 at data da entrada em
vigor do presente cdigo;
b) Categoria B: Automveis de passageiros referidos nas alneas a) e d) do n. 1 do artigo 2. do
Cdigo do Imposto sobre Veculos e automveis ligeiros de utilizao mista com peso bruto no
superior a 2500 kg, matriculados em data posterior da entrada em vigor do presente cdigo;
c) Categoria C: Automveis de mercadorias e automveis de utilizao mista com peso bruto
superior a 2500 kg, afectos ao transporte particular de mercadorias, ao transporte por conta
prpria, ou ao aluguer sem condutor que possua essas finalidades;
d) Categoria D: Automveis de mercadorias e automveis de utilizao mista com peso bruto
superior a 2500 kg, afectos ao transporte pblico de mercadorias, ao transporte por conta de
outrem, ou ao aluguer sem condutor que possua essas finalidades;
e) Categoria E: motociclos, ciclomotores, triciclos e quadriciclos, tal como estes veculos so
definidos pelo Cdigo da Estrada, matriculados desde 1992;
f) Categoria F: Embarcaes de recreio de uso particular com potncia motriz igual ou superior
a 20 kW, registados desde 1986;
g) Categoria G: Aeronaves de uso particular.

Cdigo Aduaneiro Comunitrio (CAU):

Regulamento (UE) n. 952/2013 do Parlamento Europeu e do Conselho, de 9 de outubro de
2013.
A legislao aduaneira compreende o presente Cdigo e as disposies adoptadas a nvel
comunitrio ou nacional em sua aplicao. O presente Cdigo aplica-se sem prejuzo de
disposies especiais estabelecidas noutros domnios:
s trocas entre a Comunidade Europeia e pases terceiros,
s mercadorias abrangidas pelos Tratados que instituem, respectivamente, a Comunidade
Europeia do Carvo e do Ao, a Comunidade Econmica Europeia e a Comunidade Europeia da
Energia Atmica.

Regulamento delegado (RD-CAU):

Regulamento delegado (UE) 2015/2446 da Comisso, de 28 de julho de 2015.
Completa as normas do CAU

Regulamento de execuo(RE-CAU:
Regulamento de execuo (UE) 2015/2447 da Comisso, de 24 de novembro de 2015.
Executa ou concretiza as normas do CAU

Regulamento de medidas transitrias (RDMT-CAU):

Regulamento Delegado (UE) 2016/341 da Comisso, de 17 de dezembro de 2015.
Vem estabelecer um conjunto de Medidas Transitrias at 31/12/2020.

Regulamento de franquias aduaneiras:

Regulamento (CE) n. 1186/2009 do Conselho de 16 de Novembro de 2009.
Relativo ao estabelecimento do regime comunitrio das franquias aduaneiras.

Isenes de IVA na importao:

Decreto-lei n. 31/89, de 25 de Janeiro
Estabelece a iseno do IVA na importao de diversos bens (seguindo de perto a disciplina
consagrada para as franquias aduaneiras).

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Cdigo dos Impostos Especiais sobre o Consumo (CIEC):
Decreto-Lei n. 73/2010, de 21 de Junho
O Cdigo dos Impostos Especiais de Consumo (Cdigo) estabelece o regime dos impostos
especiais de consumo harmonizados pelo Direito Comunitrio, considerando-se como tais:
a) O imposto sobre o lcool e as bebidas alcolicas (IABA);
b) O imposto sobre os produtos petrolferos e energticos (ISP);
c) O imposto sobre o tabaco (IT).

Cdigo do Imposto Sobre Veculos (CISV):

Lei n. 22-A/2007, de 29 de Junho
Esto sujeitos ao ISV os seguintes veculos:
a) Automveis ligeiros de passageiros, considerando-se como tais os automveis com peso
bruto at 3500 kg e com lotao no superior a nove lugares, incluindo o do condutor, que se
destinem ao transporte de pessoas;
b) Automveis ligeiros de utilizao mista, considerando-se como tais os automveis com peso
bruto at 3500 kg e com lotao no superior a nove lugares, incluindo o do condutor, que se
destinem ao transporte, alternado ou simultneo, de pessoas e carga;
c) Automveis ligeiros de mercadorias, considerando-se como tais os automveis com peso
bruto at 3500 kg e com lotao no superior a nove lugares, que se destinem ao transporte de
carga, de caixa aberta, fechada ou sem caixa;
d) Automveis de passageiros com mais de 3500 kg e com lotao no superior a nove lugares,
incluindo o do condutor;
e) Autocaravanas, considerando-se como tais os automveis construdos de modo a incluir um
espao residencial que contenha, pelo menos, bancos e mesa, espao para dormir, que possa
ser convertido a partir dos bancos, equipamento de cozinha e instalaes para
acondicionamento de vveres;
f) Motociclos, triciclos e quadriciclos, tal como estes veculos so definidos pelo Cdigo da
Estrada.

Reviso e isenes na bagagem

Decreto-Lei n. 176/85, de 22 de Maio Estabelece as facilidades aduaneiras concedidas aos
viajantes.
Lei n. 64-A/2008 de 31 de dezembro Estabelece as regras relativas iseno do imposto
sobre o valor acrescentado (IVA) e dos impostos especiais de consumo (IEC) devidos na
importao das mercadorias contidas na bagagem pessoal dos viajantes provenientes de um
pas ou territrio terceiro.

Reforma Aduaneira e Regulamento das Alfndegas:

Regulamento das Alfndegas
(Aprovado pelo Decreto n. 31 730 de 15, de Dezembro de 1941);
Reforma Aduaneira
(Aprovada pelo Decreto-Lei n. 46 311, de 27 de Abril de 1965).
Orgnica da Autoridade Tributria e Aduaneira (AT)

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A fuso, memorando de entendimento
R 3.33. O Governo ir fundir os servios da administrao fiscal (DGCI), da administrao
aduaneira (DGAIEC) e de tecnologias de informao (DGITA) numa nica entidade
DL n 117/2011, 15/12 (LO da AT) Concretizou a criao da AT.

MISSO DA AT
DL n 117/2011, 15/12
A Autoridade Tributria e Aduaneira, abreviadamente designada por AT, tem por misso
administrar os impostos, direitos aduaneiros e demais tributos que lhe sejam atribudos, bem
como exercer o controloda fronteira externa da Unio Europeia e do territrio aduaneiro
nacional, para fins fiscais, econmicos ede proteco da sociedade, de acordo com aspolticas
definidas pelo Governo e o Direito da Unio Europeia (art. 14 n. 1)

ATRIBUIES (art. 14/2)

Assegurar a liquidao e cobrana dos impostos sobre o rendimento, sobre o
patrimnio e sobre o consumo, dos direitos aduaneiros e demais tributos que lhe incumbe
administrar, bem como arrecadar e cobrar outras receitas do Estado ou pessoas colectivas de
direito pblico.
Exercer a aco de inspeco tributria, garantir a aplicao das normas a que se
encontram sujeitas as mercadorias introduzidas no territrio da Unio Europeia e efectuar os
controlos relativos entrada, sada e circulao das mercadorias no territrio nacional,
prevenindo e combatendo a fraude e evaso fiscais e aduaneiras e os trficos ilcitos Assegurar
a negociao tcnica e executar os acordos e convenes internacionais em matria tributria,
cooperar com organismos europeus e outras administraes tributrias, e participar nos
trabalhos de organismos europeus e internacionais especializados no seu domnio de
actividade.

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 Promover a correcta aplicao da legislao e das decises administrativas
relacionadas com as suas atribuies e propor as medidas de carcter normativo, tcnico e
organizacional que se revelem adequadas.

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