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INMUEBLES,
MAQUINARIA Y
EQUIPO

Auditoria
G-Top

C.P. Juan Salvador Garca Campos

C.P. Luis Enrique Villaseor Godoy
 2

ndice
Concepto

Clasificacin

Depreciacin

Magnitud de Activos en empresas de los Grupos

NIF C-6 Propiedades, Planta y Equipo

NPA 6150 Inmueble, Maquinaria y Equipo

Cuestionario de control interno para la toma fsica
Buenas practicas en manejo de Activos Fijos
Activo Fijo 3

DEFINICIN:

- Son bienes de uso de la compaa que han sido adquiridos o

producidos con la intencin de usarlos en forma continua en el
desarrollo de las operaciones del negocio; donde no estn
destinados a la venta
Se reconoce un activo fijo
Capitalizacin del Activo
Clasificacin de Activos
Activo Tangible
 8

Activo Tangible
Activo Tangible
Activos Intangibles
Activos Intangibles
Vida til de los Activos
Depreciacin
Depreciacin
 Activos a identificar
Se identifican los siguientes tipos de activos dentro de los grupos
(G-TOP, Energiko y GAN):

q - Edificios

q - Equipo de Transporte

q - Equipo de Computo

q - Comodatos

q - Maquinaria y Equipo
 Magnitud de Activos manejados
en los grupos
q rea Automotriz:

Agencias Automotrices, Taller de Laminado y

Pintura y Refaccionaria

rea Administrativa
rea Laminado y Pintura, Servicio y Refacciones
rea de Seminuevos
 Manejados por los grupos
q rea Gasolina

Estaciones de Servicio

rea Administrativa
rea de carga y descarga combustible (Dispensarios)
Almacn de Lubricantes
 Manejados por los grupos
q rea Industrial

Plantas Industriales

rea Administrativa
rea de Produccin (Prima, Proceso y Terminado)
 Manejados por los grupos
q rea Gas

Plantas de Gas

rea Administrativa
rea de carga y descarga (Pipas y Rutas)
Estaciones de Carburacin y Comodatos
Manejados por los grupos
qrea Comercial

CEDIS, Matriz y Almacn Central

rea Administrativa
rea de carga y descarga
Almacn
Manejados por los grupos
qrea de Servicios

Hotel, Estacionamientos, Transporte Gas

NIF C-6
Objeto
Uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad.

La produccin de artculos para su venta o para el uso de la

propia entidad

La prestacin de servicios por la entidad a su clientela o al

pblico en general
Elementos del costo de adquisicin

- Precio de adquisicin, incluidos los derechos, impuestos y

gastos de importacin y los impuestos indirectos no recuperables;
as como honorarios profesionales, seguros, almacenaje, etc., que
recaigan sobre la adquisicin, despus de deducir cualquier
descuento o rebaja del precio.

- Todos los costos directamente atribuibles necesarios para la

ubicacin del componente en el lugar y en las condiciones
necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la
administracin.
Normas y Procedimientos de
Auditora Gua 6150 Comisin de Normas y Proc. de audit

Alcance y limitaciones.- Aspectos fundamentales al estudio,

evaluacin de control interno y procedimientos.

Objetivo de la gua.- establecer los procedimientos de auditoria

recomendados, los cuales deberan ser diseados por el auditor en
forma especfica en cuanto a naturaleza, oportunidad y alcance
para cada caracterstica de la empresa.

Objetivos de auditoria.- Comprobar su existencia y uso, verificar

que sea propiedad de la empresa, comprobar su adecuada
valuacin, comprobar que el cmputo de la depreciacin se haya
hecho de acuerdo con mtodos aceptados y bases razonables,
comprobar que haya consistencia en mtodos de valuacin y el
clculo de la depreciacin, determinar los gravmenes que existan,
comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados
financieros.
Gua 6150
Control interno.- El estudio y evaluacin del control interno deber
efectuarse con apoyo de la NIA 315, Identificacin y valoracin de los
riesgos de incorreccin material mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno.

Deben cumplir con objetivos relativos a autorizacin, procesamiento y

clasificacin de transacciones, salvaguarda fsica, de verificacin y
evaluacin, incluyendo los aplicables a actualizacin de cifras y los
controles relativos a Tecnologia de Informacin (TI).

El control interno est vinculado con la aprobacin de la administracin

para adquirir, vender, retirar o destruir, segregacin adecuada en
funciones de compra y custodia, archivos de documentacin, revisin
peridica de las contrucciones e instalacines en proceso para
registrar oportunamente las terminadas, comprobacin peridica de la
existencia y condiciones fisicas de los bienes registrados, informacin
de unidades dadas de baja, registros individuales que permitan
identificacin y localizacin de bienes.
Gua 6150

Materialidad y riesgo de auditora.- Materialidad de

activos en relacin con los estados financieros en
su conjuto; error inherente al rengln de que se
trate, como al riesgo de que los controles relativos
no lo detecten, o bien, que el auditor no los
descubra cuando aplique tcnicas de muestreo.
Planeacin.- De acuerdo con la NIA 300 Planeacin
de la auditoria de estados financieros; se realiza la
planeacin y supervisin del trabajo de auditora
para el alcance de objetivos (caractersticas de los
inmuebles, maquinaria y equipo)
Gua 6150
Tcnicas de revisin analtica.- Comparacin de
cifras, anlisis de razones financieras,
comparaciones de cifras con la informacin
disponible, obtener explicacin de variaciones
importantes.

Estudio y evaluacin preliminar del control

interno.- Determinar la confianza que se puede
depositar en el sistema de control interno.
Gua 6150
Pruebas de cumplimiento.- Corroborar el funcionamiento de
los controles internos (que se cumpla lo estipulado en lmina
25).

Pruebas sustantivas.- Establecer la naturaleza en las pruebas

con el alcance y oportunidad que considere necesario.

Propiedad.- Inspeccin de la documentacin comprobatoria

(escrituras, ttulos de propiedad, autorizaciones que amparen
las adquiciones, cumplimiento que se distingan las adiciones
de los gastos de conservacin y reparacin, pedimentos
aduanales, cotizaciones y pedidos autorizados, recepcin del
activo, proceso de construccin y su capitalizacin)
Gua 6150
Existencia e integridad.- Cerciorarse de la
planeacin adecuada para toma de inventario
fsico (Investigar si son activos nuevos o
reposiciones y en uso, as como los
reemplazados dados de baja. Cerciorarse que
los bienes en proceso esten an inconclusos,
comprobacin de bienes en poder de tercero y/o
que tengamos de terceros).
Gua 6150
Valuacin.- Verificar que los activos estn valuados
de acuerdo a principios de contabilidad, que
cumplan con lo dispuesto en la NIF C-6 y B-10,
mtodos de valuacin y cmputo de la depreciacin
sean los adecuados.
Costos especficos de reposicin.- Avalos
practicados por peritos independientes (total
independencia, capacidad tcnica y registrado ante
la autoridad, fecha reciente, documentado); Avalos
por la empresa (personal con el conocimiento,
comprobar que la utilidad o prdida resultante de
venta o retiro este debidamente registrada,
autorizaciones de venta y su precio)
Gua 6150
Declaraciones.- Carta de declaraciones de la
administracin con aspectos relevantes a mtodo
usado, consistencia, prdida por baja de valor,
existencia de gravamen y otras resticciones,
compromisos, etc.
Presentacin y revelacin.- Cerciorarce que exista
revelacin en los estados financieros.
Vigencia.- En vigor obligatoria a partir del 1 de
noviembre/89 y revisada en el mes de marzo del
2013.
 Procedimiento para Toma Fsica
En la toma fsica del inventario, el rea de auditoria aplica el
cuestionario de control interno aprobado por Direccin de Control y
Sistemas.

La concentracin de esta informacin nos ayudar a detectar las

posibles desviaciones en el control interno.
Este consta de las siguientes preguntas:

1.-Para toda adquisicin de maquinaria, equipo, mejoras, remodelaciones, se

cuenta con autorizacin? SI / NO / N/A

2.- Adems de la toma del inventario fsico, se considera equipo en desuso y

explicando los motivos y razones por los que se encuentra en esta situacin?

3. Se tiene auxiliar o tarjetas de activo fijo en donde se controlen: ubicacin,

duracin estimada y tasa de depreciacin?

4.-Se concilia este peridicamente con la cuenta de control?

 34

5.- Los activos fijos se identifican por un nmero especfico?

6.- Son controladas bajo algn sistema las herramientas de mano y

refacciones?

7.- Se realiza inventario fsico peridico de refacciones?

8.- Los traspasos de activo fijo a otros departamentos se realizan

mediante disposicin expresa y con copia al departamento de
contabilidad?
 35

9.- Se tienen definidas polticas de capitalizacin, reparacin y

mantenimiento?

10.- Toda baja de activos fijos cuenta con autorizacin por escrito de la
Direccin General o Ejecutiva?

11.- Las facturas o documentos generados por la venta o realizacin de

activos dados de baja por la compaa forman un expediente por cada
operacin?

12.- Se revisan peridicamente coberturas de riegos de activos fijos?

Buenas prcticas
1. Conteo fsico de los inventarios por lo menos una vez al ao.

2. Mantenimiento eficiente de los activos, ya que en algunos casos son la

imagen que se tiene con el cliente.

3.- Los activos en desuso o inservibles que hayan sido dados de baja y se
conserven con la finalidad de desarme para refacciones o similares, se
tenga un responsable de ello, as como un rea determinada para este fin.
Buenas practicas
4. Cotizar por lo menos tres opciones de compra para elegir la ms
conveniente.

5.- Contar con los expedientes completos y en lugar seguro.

6. Soportar con la documentacin necesaria todos los equipos

entregados a los clientes (comodatos).
Buenas practicas

6. Evitar los traspasos de activos entre sucursales o intercompaias

(deterioro).

7.- El correcto uso y mantenimiento de cualquier activo, que todo este

sea utilizando por personal y para beneficio de la empresa
correspondiente.
AUDITORA DE GESTIN
3E
AUDITORA 3E
EFICACIA
EFICACIA
EFICIENCIA
ECONOMA
TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA 3E
 BSICAS- Tcnicas y
procedimientos de auditora 3E
 BSICAS- Tcnicas y
procedimientos de auditora 3E
 CUANTITATIVAS- Tcnicas y
procedimientos de auditora 3E
 CUANTITATIVAS- Tcnicas y
procedimientos de auditora 3E
 CUALITATIVAS- Tcnicas y
procedimientos de auditora 3E
RESMEN
Gracias por su atencin!!!!