ESTRATEGIAS FINANCIERAS Y

FISCALES
CUESTIONRIO DE REPASO
1. En que artculo de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos establece la obligacin de los mexicanos
de pagar impuestos? Plasmar lo establecido en este artculo
referente al pago de impuestos.

Se establece en el Artculo 3, en la Fraccin IV. Contribuir para los gastos

pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y
Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.

Adems en el Artculo 31, fraccin IV, que nos dice: Son obligaciones de los
mexicanos, contribuir a los gastos pblicos, as de la Federacin, como del
Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

2. Qu establece el artculo 2 del Cdigo Fiscal de la

Federacin?
Establece la clasifican de las contribuciones en impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de
la siguiente manera:

a. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar

las personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica
o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas
en las fracciones II, III y IV de este Artculo.
b. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas
en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad
 social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios
de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
c. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las
personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por
obras pblicas.
d. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as
como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de
derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos
descentralizados u rganosdesconcentrados cuando en este ltimo
caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en
la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a
cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios
exclusivos del Estado.

Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad

social a que hace mencin la fraccin II, las contribuciones correspondientes
tendrn la naturaleza de aportaciones de seguridad social.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que

se refiere el sptimo prrafo del Artculo 21 de este Cdigo son accesorios de
las contribuciones y participan de la naturaleza de stas. Siempre que en este
Cdigo se haga referencia nicamente a contribuciones no se entendern
incluidos los accesorios, con excepcin de lo dispuesto en el Artculo 1o.

3. Cules son los Principios Constitucionales de los

Contribuyentes y en qu consiste cada uno de ellos?

Del Artculo 31 Constitucional, Fraccin IV, se desprenden una serie de

principios que se mencionan someramente y de los cuales se analiza su
problemtica respecto de las pequeas y medianas empresas en el captulo IV,
principalmente en lo referente al principio de equidad y proporcionalidad:

Principio de legalidad.- Se traduce en la necesidad de que el

impuesto para que sea vlido, debe estar consignado en una ley.
Principio de generalidad.- Porque nadie debe estar exento de pagar
impuestos. Sin embargo, no debe de entenderse en trminos absolutos
esta obligacin, sino limitada por el concepto de capacidad contributiva,
es decir, todos los que tengan alguna capacidad contributiva estarn
obligados a pagar impuestos.
Principio de obligatoriedad.- Se refiere a que toda persona que se
ubique en alguna de las hiptesis normativas previstas en una ley
tributaria expedida por el Estado Mexicano, automticamente adquiere
 la obligacin de cubrir el correspondiente tributo, dentro del plazo que
la misma ley establezca.
Principio de vinculacin al gasto pblico.- Como ya vimos, es
obligacin de los mexicanos de contribuir al gasto pblico y por este,
debemos entender que es todo el que sea necesario para que las
entidades pblicas realicen sus atribuciones, es decir, para el
desarrollo de su actividad legal.
Principio de proporcionalidad y equidad.- Se requiere que las
normas que establecen cargas a los particulares, atiendan a la
capacidad contributiva de los mismos, con la correcta disposicin entre
las cuotas, tasas o tarifas previstas en las leyes tributarias y la
capacidad econmica de los sujetos pasivos por ellas gravados.
La equidad, de acuerdo al principio general de derecho, se traduce en
tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales.

4. Qu es el Diario Oficial de la Federacin?

El Diario Oficial de la Federacin (DOF) es el peridico oficial del Gobierno
Constitucional de Mxico. Su funcin es la publicacin
de leyes, reglamentos, acuerdos, circulares, rdenes y dems actos expedidos
por los poderes de la Federacin, a fin de que stos sean observados y
aplicados debidamente en sus respectivos mbitos de competencia.

5. Qu es la Defraudacin Fiscal?
Segn el Artculo 108, de la CFF, Comete el delito de defraudacin fiscal quien,
con uso de engaos o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente
el pago de alguna contribucin u obtenga un beneficio indebido con perjuicio
del fisco federal.

De lo anterior vale la pena definir qu es engao y qu es error.

 6. Qu Personas establece el Cdigo Fiscal de la Federacin
que Cometen Defraudacin Fiscal y en que articulo est
establecido?

La defraudacin fiscal es la principal conducta que persigue la Autoridad Fiscal

Federal, por ello; cualquier contribuyente, ya sea Persona Fsica o Moral,
puede ser investigado y con el fin de verificar si ha cumplido con sus deberes
tributarios. Lo cual se encuentra establecido en el Artculo 108.

7. De manera simplificada explicar que es el Delito de

Defraudacin Fiscal Calificado?

Delito de defraudacin fiscal calificado, muestra las siguientes agravantes:

a) Usar documentos falsos.

b) Omitir 2 o ms veces (durante 5 aos) la expedicin de comprobantes
(notas o facturas) por las actividades que se realicen, cuando estn
obligados a hacerlo.
c) Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolucin
de contribuciones que no le correspondan.
d) No llevar los sistemas o registros contables a que se est obligado
conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos
sistemas o registros.
e) Omitir pagar contribuciones retenidas o recaudadas.
f) Manifestar datos falsos para realizar la compensacin de contribuciones
que no le correspondan.
g) Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.
 8. Cules son los accesorios de las Contribuciones?

De acuerdo con el artculo 2, ltimo prrafo, del Cdigo Fiscal de la Federacin

son accesorios de las contribuciones:
Los recargos.
Las multas.
Los gastos de ejecucin, y
La indemnizacin por cheque devuelto.
Se establece en el artculo 32 de la Ley del ISR que no son deducibles los
accesorios de las contribuciones, excepto los recargos efectivamente pagados.

9. En listar los beneficios fiscales que se encuentren

establecidos en los artculos del 1 al 71 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta.
Encontr como beneficios:

Artculo 25. Los contribuyentes podrn efectuar las deducciones

siguientes:
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se
hagan en el ejercicio.
II. El costo de lo vendido.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
IV. Las inversiones.
V. Los crditos incobrables y las prdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por
enajenacin de bienes distintos a los que se refiere la fraccin II de este
artculo.
VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro
Social, incluidas las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo.
VII. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno. En el
caso de los intereses moratorios, a partir del cuarto mes se deducirn
nicamente los efectivamente pagados. Para estos efectos, se considera
que los pagos por intereses moratorios que se realicen con posterioridad al
tercer mes siguiente a aqul en el que se incurri en mora cubren, en primer
trmino, los intereses moratorios devengados en los tres meses siguientes a
aqul en el que se incurri en mora, hasta que el monto pagado exceda al
monto de los intereses moratorios devengados deducidos correspondientes
al ltimo periodo citado.
VIII. El ajuste anual por inflacin que resulte deducible en los trminos del artculo
44 de esta Ley.
IX. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de
produccin, as como los anticipos que entreguen las sociedades y
 asociaciones civiles a sus miembros, cuando los distribuyan en los trminos
de la fraccin II del artculo 94 de esta Ley.
X. Las aportaciones efectuadas para la creacin o incremento de reservas para
fondos de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que
establece la Ley del Seguro Social, y de primas de antigedad constituidas en los
trminos de esta Ley. El monto de la deduccin a que se refiere esta fraccin no
exceder en ningn caso a la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.47 al
monto de la aportacin realizada en el ejercicio de que se trate. El factor a que se
refiere este prrafo ser del 0.53 cuando las prestaciones otorgadas por los
contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos
para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto
de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Cuando por los gastos a que se refiere la fraccin III de este artculo, los
contribuyentes hubieran pagado algn anticipo, ste ser deducible siempre que
se cumpla con los requisitos establecidos en el artculo 27, fraccin XVIII de esta
Ley.

Artculo 41. Los contribuyentes, podrn optar por cualquiera de los

mtodos de valuacin de inventarios que se sealan a continuacin:
I. Primeras entradas primeras salidas (PEPS).
II. Costo identificado.
III. Costo promedio.
IV. Detallista.

Artculo 44. Las personas morales determinarn, al cierre de cada

ejercicio, el ajuste anual por inflacin.

10. Que Son los Dividendos?

Los dividendos son la parte de los beneficios corporativos que se le asigna a
los accionistas. Cuando una empresa obtiene beneficios, la direccin decide si
lo vuelve a invertir en el negocio o si se lo paga a los accionistas en forma de
dividendos.

11. Cules son las Facultades de Comprobacin que

puede ejercer la Autoridad sobre los Contribuyentes segn el
Cdigo Fiscal de la Federacin?
Las autoridades fiscales podrn ejercer estas facultades conjunta, indistinta o
sucesivamente, entendindose que se inician con el primer acto que se
notifique al contribuyente
 I. Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las
declaraciones, solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales
podrn requerir al contribuyente la presentacin de la documentacin que
proceda, para la rectificacin del error u omisin de que se trate.
II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las
oficinas de las propias autoridades o dentro del buzn tributario,
dependiendo de la forma en que se efectu el requerimiento, la contabilidad,
as como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se
les requieran a efecto de llevar a cabo su revisin.
III. Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros
relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancas.
IV. Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los
estados financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de
enajenacin de acciones que realicen, as como cualquier otro dictamen que
tenga repercusin para efectos fiscales formulados por contador pblico y su
relacin con el cumplimiento de disposiciones fiscales.
V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de expedicin de
comprobantes fiscales digitales por Internet y de presentacin de solicitudes
o avisos en materia del registro federal de contribuyentes; el cumplimiento
de obligaciones en materia aduanera derivadas de autorizaciones o
concesiones o de cualquier padrn o registro establecidos en las
disposiciones relativas a dicha materia; verificar que la operacin de las
mquinas, sistemas y registros electrnicos, que estn obligados a llevar los
contribuyentes, se realice conforme lo establecen las disposiciones fiscales;
as como para solicitar la exhibicin de la documentacin o los
comprobantes que amparen la legal propiedad, posesin, estancia, tenencia
o importacin de las mercancas, y verificar que los envases o recipientes
que contengan bebidas alcohlicas cuenten con el marbete o precinto
correspondiente o, en su caso, que los envases que contenan dichas
bebidas hayan sido destruidos y verificar que las cajetillas de cigarros para
su venta en Mxico contengan impreso el cdigo de seguridad o, en su
caso, que ste sea autntico, de conformidad con el procedimiento previsto
en el artculo 49 de este Cdigo.
Las autoridades fiscales podrn solicitar a los contribuyentes la informacin
necesaria para su inscripcin y actualizacin de sus datos en el citado
registro e inscribir a quienes de conformidad con las disposiciones fiscales
deban estarlo y no cumplan con este requisito.
VI. Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica de toda clase de
bienes, incluso durante su transporte.
VII. Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los
informes y datos que posean con motivo de sus funciones.
VIII. Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o
declaratoria al ministerio pblico para que ejercite la accin penal por la
posible comisin de delitos fiscales. Las actuaciones que practiquen las
autoridades fiscales tendrn el mismo valor probatorio que la Ley relativa
 concede a las actas de la polica judicial; y la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico, a travs de los abogados hacendarios que designe, ser
coadyuvante del ministerio pblico federal, en los trminos del Cdigo
Federal de Procedimientos Penales.
IX. Practicar revisiones electrnicas a los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros con ellos relacionados, basndose en el anlisis de la
informacin y documentacin que obre en poder de la autoridad, sobre uno
o ms rubros o conceptos especficos de una o varias contribuciones.

12. Qu sanciones establece el Cdigo Fiscal de la

Federacin que se puedan aplicar a los contribuyentes?
Cuando las multas no se paguen en la fecha establecida en las disposiciones
fiscales, el monto de las mismas se actualizar desde el mes en que debi
hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte, en los trminos del Artculo
17-A de este Cdigo.

Y puede ser hasta fijar la pena de prisin.

Segn Artculo 84 del Cdigo Fiscal de la Federacin.- A quien cometa las

infracciones relacionadas con la obligacin de llevar contabilidad a que se
refiere el Artculo 83, se impondrn las siguientes sanciones:

De $1,070.00 a $10,670.00, a la comprendida en la fraccin I.

De $230.00 a $5,330.00, a las establecidas en las fracciones II y III.
De $230.00 a $4,270.00, a la sealada en la fraccin IV.
De $12,070.00 a $69,000.00 a la sealada en la fraccin VII, salvo
tratndose de contribuyentes que tributen conforme al Ttulo IV, Captulo
II, Seccin III, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $2,160,130.00,
supuestos en los que la multa ser de $1,210.00 a $2,410.00. En el caso
de reincidencia, las autoridades fiscales podrn, adems, clausurar
preventivamente el establecimiento del contribuyente por un plazo de 3 a
15 das. Para determinar dicho plazo, las autoridades fiscales tomarn en
consideracin lo previsto por el artculo 75 de este Cdigo.
De $650.00 a $8,530.00, a la sealada en la fraccin VI.
De $12,070.00 a $69,000.00, a la sealada en la fraccin IX cuando se
trate de la primera infraccin, salvo tratndose de contribuyentes que
tributen conforme al Ttulo IV, Captulo II, Seccin III de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior
no hayan excedido de $2,160,130.00, supuestos en los que la multa ser
de $1,210.00 a $2,410.00 por la primera infraccin. En el caso de
reincidencia, la sancin consistir en la clausura preventiva del
 establecimiento del contribuyente por un plazo de 3 a 15 das. Para
determinar dicho plazo, las autoridades fiscales tomarn en consideracin
lo previsto por el artculo 75 de este Cdigo.
De $2,140.00 a $10,670.00, a la establecida en la fraccin VIII. La multa
proceder sin perjuicio de que los documentos microfilmados en
contravencin a las disposiciones fiscales carezcan de valor probatorio.
De $4,900.00 a $24,480.00, a la comprendida en la fraccin XIII.
De $9,790.00 a $97,930.00 y, en su caso, la cancelacin de la
autorizacin para recibir donativos deducibles, a la comprendida en la
fraccin X.
De $700.00 a $11,600.00 y la cancelacin de la autorizacin para recibir
donativos deducibles, a la comprendida en la fraccin XI.
De $470.00 a $9,290.00, a la comprendida en la fraccin XII.
De $1,220.00 a $3,680.00, a la comprendida en la fraccin XIV, por cada
documento en el que se omita incluir la clave vehicular referida.
De $1,230.00 a $3,700.00, a la sealada en la fraccin XV, por cada
operacin no identificada en contabilidad.
De $22,720.00 a $34,070.00, a la comprendida en la fraccin XVI,
cuando el reporte no sea presentado por el contribuyente y de $8,410.00
a $16,820.00, cuando el reporte no sea presentado ante la asamblea de
socios o accionistas por las personas sealadas en la fraccin XX del
artculo 86 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

13. Cul es el clculo para determinar la actualizacin de

las contribuciones?
Clculo de la actualizacin del tributo
Para calcular la actualizacin de las contribuciones debes aplicar el factor de
actualizacin a las cantidades pendientes de pago; dicho factor se obtiene de
dividir el ndice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del mes anterior al
ms reciente del periodo entre el INPC correspondiente al mes anterior al ms
antiguo de dicho periodo (art. 17-A, CFF).

Concepto

INPC del mes anterior a aquel en el que se vaya a efectuar el pago

Entre INPC del mes anterior a aquel en el que debi haber efectuado el pago

Igual Factor de actualizacin

por ISR que debi haber pagado en la fecha determinada.

Igual Contribucin (ISR) actualizada

 14. Cul es el clculo para determinar los recargos cuando
se pagan las contribuciones en forma extempornea?

Primero se actualiza

Concepto

INPC del mes anterior a aquel en el que se vaya a efectuar el pago

Entre INPC del mes anterior a aquel en el que debi haber efectuado el pago

Igual Factor de actualizacin

por ISR que debi haber pagado en la fecha determinada.

Igual Contribucin (ISR) actualizada

Para sealar el importe sumado por la actualizacin

Menos Contribucin que debi haber pagado el 17 de noviembre de 2012 (sin

actualizar)

Igual Parte actualizada.

Cantidad a pagar por conceptos de recargos

Contribucin (ISR) actualizada

Por Porcentaje de recargos (noviembre 2012 a febrero de 2013)

Igual Cantidad a pagar por concepto de recargos

Cantidad total a pagar

Contribucin de (ISR) que se adeuda

Ms Parte actualizada

Ms Cantidad a pagar por concepto de recargos

Igual Cantidad total a pagar.

15. Qu es el Dictamen Fiscal?

Es la opinin profesional que expresan los auditores, respecto a si dichos
estados presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, las
variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo de una empresa, de
acuerdo con las normas de informacin financiera.

Los trabajos que realiza para poder expresar dicha opinin son estrictamente
regulados por normas que establecen los requisitos mnimos de calidad,
relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la
informacin que rinde, como resultado de su trabajo.