EXAMENCAJA Y BANCOS

A esta cuenta se le denomina tambin rubro del disponible y comprende el dinero en efectivo en caja o
depositado en bancos, cheques, giros, etc., que utiliza la empresa como medios de cambios en forma
inmediata.

OBJETIVOS BSICOS DEL EXAMEN

Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.

Asegurarse de la correccin de los ingresos y egresos registrados.

Asegurarse de que el saldo de Caja Bancos sea correcto.

Determinar si los fondos o depsitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad.

PLAN DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS

Es planificar el trabajo general de manera adecuada, debe ser la gua de las tareas del examen en forma
precisa y orientadas a hechos o areas especificas con explicacin de lo que debe hacerse.

ARQUEO DE CAJA

El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el
objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta
cuenta, corresponde con lo que se encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales.

Sirve tambin para saber si los controles internos se estn llevando adecuadamente.
Esta operacin es realizada diariamente por el Cajero.
Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el
Cajero.

Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control
del libro mayor.

Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada Diferencias de Caja. Se le cargan
los faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes como ingresos.

Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta Diferencias de Caja se deber cancelar
contra la de Prdidas y Ganancias.

FONDO FIJO

Es un sistema que permite efectuar pagos menores en efectivo, dado que la emisin de cheques para los
egresos que no sean significativos ocasiona ineficiencia administrativa.

Este concepto se relaciona con el de recaudaciones a depositar, por cuanto no se deben utilizar ingresos para
efectuar pagos y stos se deben realizar por medio de cheques.
El sistema de fondo fijo funciona de la siguiente forma:

a) Se constituye una suma de dinero determinada (fija) para realizar pagos de menor cuanta. Para ello se debe
establecer cules son estos pagos menores.

b) Se efecta el pago de ste tipo de gastos menores en efectivo.

c) Peridicamente (semanal, quincenal o mensual) se reponen los fondos utilizados; para ello es conveniente
confeccionar una plantilla que se utiliza para solicitar la reposicin de los fondos.

La documentacin respaldatoria est formada por los componentes que dan origen al egreso agregando en
este caso la planilla resumen a los efectos de que las reas responsables de la emisin del cheque y de la
contabilidad puedan efectuar la imputacin contable.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CAJA Y BANCOS

Control interno de caja y bancos:

Separacin de funciones de autorizacin, ejecucin, custodia y registro de caja y bancos.

En cada operacin de caja y bancos deben intervenir por lo menos dos personas

Objetivos del control interno de caja

Evitar o prevenir fraudes de caja y bancos.

Promover la eficiencia del personal de caja y bancos.

Proteger y salvaguardar el efectivo en caja y bancos.

Descubrir malversaciones

PROGRAMAS DE AUDITORA DE CAJA Y BANCOS

Es un esquemadetallado del trabajopor realizar y los procedimientos a emplearse.

OBJETIVOS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORA

Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.

Comprobar la autenticidad tanto de la cantidad como de la calidad de los fondos de caja y bancos.
Determinar si los fondos o depsitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad.

PROPOSITOS DEL PROGRAMADE AUDITORA

Sirve como gua de orientacin a travs de los procedimientos mnimos para ser aplicados durante el
desarrollo de la auditoria
VENTAJAS DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA

Proporcionar un plan Sistemtico de cada fase.

Ayuda evitar la omisin De procedimientos.
Proporciona una base Sistemtica para asignar tareas.
Establece una rutina de trabajo.

CARACTERSTICAS DEL PROGRAMA DE AUDITORA

Debe ser sencillo y comprensivo.

Debe estar encaminado al objetivo principal.
Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizaran.

ORIGEN DEL EXAMEN

La auditora a los estados financieros es una accin del control posterior planificada ,que se realiza en
cumplimiento del plan anual de control.

OBJETIVO DEL EXAMEN

OBJETIVO GENERAL

Verificar y comprobar que la existencia del efectivo es real y que en el balance se incluyan todos los fondos de
propiedad de la entidad.

OBJETIVOS ESPECFICOS

1. Determinar la posibilidad inmediata o restricciones del efectivo.

2. Determinar si los fondos de efectivo corresponden o son propiedad de la empresa.

3. Controlar quien y como se realizan los pagos hechos por la caja.

4. Verificar fondos y depsitos

ALCANCE DEL EXAMEN

El Examen Especial se llev acabo de conformidad con las Normas de Auditora Gubernamental - NAGU, y
comprendi la evaluacin selectiva de la documentacin relacionada con los ingresos captados a travs de los
mercados y otros centros de abastos de propiedad municipal, as como de los gastos ejecutados, a fin de
determinar su correcta utilizacin, en cumplimiento a la normatividad vigente.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
 Control interno de las transacciones por caja.

Control interno sobre ventas en efectivo

Control interno sobre los cobros al cliente

Control interno sobre los desembolsos en efectivo.

Aspectos de control de los fondos de caja chica.

Control Interno sobre el manejo de fondos en las Sucursales.

Verificar la autenticidad de los saldos

Analizar el software contable

PAPELES DE TRABAJO PARA CAJA Y BANCOS

Hoja de agrupamiento

Arqueos de caja

Confirmaciones bancarias.

Confirmaciones de saldos de compensacin

Conciliaciones bancarias.

Listas de cheques en circulacin.

Listas de cheques investigados

Libro de bancos.

Lista de prstamos otorgados

Lista de pendientes de pago.

DESGLOSES

La clasificacin de caja y bancos en el balance de situacin incluye normalmente depsitos bancarios y

cheques no depositados, libretas de ahorro, certificados de depsito y depsitos a la vista.

CONTROLES ADMINISTRATIVOS

Los controles administrativos de las operaciones por parte de la direccin, constituye una funcin de direccin
asociada con la responsabilidad de logro de los objetivos de la organizacin y constituye el punto de partida
para establecer el control contable de las operaciones.
El auditor interno no se ocupa fundamentalmente de los controles administrativos, ya que estn relacionados
de forma indirecta con los registros financieros y no es necesaria su evaluacin. Sin embargo, si el auditor
independiente cree que ciertos controles administrativos "pudiera tener una influencia importante sobre la
fiabilidad de los registros financieros", debera plantearse la evaluacin de los mismos.

CONCLUSIONES

Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los
saldos de bancos son adecuados y vlidos.

La auditora de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en efectivo) y del
efectivo disponible y en depsito (saldos de caja y bancos, esto con el propsito de verificacin de las
operaciones en efectivo y los saldos de caja y Banco.

La auditora de caja y bancos deber proponer controles internos que ayuden al control de transacciones en
efectivo y el buen manejo de los fondos.
 PROGRAMA DE AUDITORIA CAJA Y BANCOS

A. BALANCE GENERAL
Examen de caja y bancos

1.- CONCEPTO DE LA CUENTA

A esta cuenta se le denomina tambin rubro del disponible y comprende el dinero en efectivo en caja o
depositado en bancos, cheques, giros, etc., que utiliza la empresa como medios de cambios en forma
inmediata.

2.- COMENTARIOS
Muchos de los errores y anormalidades que suceden en las empresas con el respecto al dinero tiene
principalmente en las deficiencias de control interno, tanto con el manejo como en su contabilizacin, tales
como:

Falta de separacin de funciones entre caja y contabilidad

Falta de unidad de caja
Falta de pliza de fianza para los empleados que manejan efectivo.
No se registran los ingresos en forma inmediata, ni se depositan intactos en el banco a la brevedad
posible.
No se acostumbra como medida de seguridad pagos con cheques sino en efectivo; es decir, no se utiliza
fondo fijo para los gastos menudos y cheques para todos los dems.
No se practican arqueos de caja en forma sorpresiva dejndose constancia escrita de ellos.

Por tal razn, es sumamente importante la evaluacin del control interno que practica el auditor, no solamente
para graduar el alcance de sus procedimientos de auditora, sino tambin para sugerir recomendaciones a la
empresa, que permita fortalecer sus controles, en resguardo de sus recursos financieros.

De otro lado, debe entenderse que nuestro examen a este rubro se orienta bsicamente a obtener suficientes
elementos de juicio que nos permita formarnos una opinin razonable sobre el dinero en efectivo y en bancos
expuesto en el balance general, as como su correcto manejo y contabilizacin durante el periodo que se
examina.Asimismo, debemos tener presente que el examen de caja y bancos, no se debe visualizar como un
aspecto aislado, sino ms bien interrelacionado con otras cuentas, tales como ventas, cuentas por cobrar,
gastos, etc.

3.- OBJETIVOS BSICOS DEL EXAMEN

Los objetivos que persigue el auditor al examinar caja y bancos, puede resumirse en los sgtes:

1. Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.

2. Asegurarse de la correccin de los ingresos y egresos registrados.
3. Asegurarse de que el saldo de Caja Bancos sea correcto.
4. Determinar si los fondos o depsitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad.

EXAMEN DE CAJA Y BANCO

EMPRESA:..

PROGRAMA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCO.

EXAMEN AL:..

Ref. Hecho Fecha de

PROCEDIMIENTOS P. T. Por Termino

CAJA
1. Aplique el cuestionario de control interno, a efectos de
evaluar el grado de confiabilidad del mismo, teniendo
en cuenta que las respuestas deben ser confirmadas,
variando en algunos casos el alcance del examen.

2. Enumere los fondos que deben recontarse,

confirmando su naturaleza y nombre de los custodios
con un funcionario autorizado.

3. Efecte un saque simultneo de los fondos y valores.

4. Determinar el saldo de caja de la siguiente forma:

Saldo segn libros a la fecha del ltimo asiento. Mas
ingresos no registrados desde la fecha del saldo
segn libros a la fecha del arqueo.
Menos egresos no registrados desde la fecha del
saldo segn libros a la fecha del arqueo. Saldo al
momento del arqueo.

5. Recuente o inspeccione fsicamente:

Billetes y monedas
Cheques, observando que estn a nombre de
la empresa o debidamente endosados o
investigando cheques de fecha posterior a la
del recuento o fuera de lo normal.
Facturas, recibos o vales provisionales que
estn formando parte de los fondos,
observando que estn debidamente
aprobados, sean de fechas recientes y se
refieran a desembolsos normales, propios del
negocio. En cuanto a los no autorizados,
obtengan aprobacin de las personas
autorizadas.

6. Detalle en sus papeles de trabajo:

Billete es y monedas recontadas
Cheques recibidos, indicando: fecha, banco, girador,
beneficiario, endoso e importe.
Factura, recibos, vales, indicando: fecha, nombres,
concepto, importe y aprobacin.

Cheques girados por la empresa y an no entregados

a los beneficiarios, sealando: fecha, banco,
beneficiario e importe.
7. Si como resultado del arqueo encontrara diferencia
(faltante o sobrante), obtenga una explicacin escrita
del custodio. En caso de importes significativos,
investigue esta diferencia despus de levantada el
acta de arqueo.

8. Para los distintos fondos arqueados, obtenga

declaracin de los custodios donde se haga constar
que mostraron todos los fondos, documentos y
valores bajo su custodia y que estos fueron
recontados en su presencia y devueltos conformes.

9. Controle el monto del fondo fijo arqueando con la

cuenta control del mayor general.

10. Verifique que el ltimo cheque de reposicin del fondo

emitido antes del arqueo haya sido debidamente
contabilizado.

11. Si existiera efectivo por sueldo y/o jornales impagos

en poder del cajero, deber proceder como sigue:
11.1. Si el efectivo no est ensobrado:
Efecte el arqueo tota del mismo.
11.2. Si est ensobrado: Deber comprobarse que
todos los sobres efectivamente tienen contenido,
arqueando un nmero representativo de los mismos y
verificando que el total ensobrado concuerde con el
de la nmina.

12. Tome nota de los ltimos documentos girados a la

fecha del arqueo, tales como: cheques, facturas,
recibos, papeletas de depsito, partes de cobranza,
etc.

13. Establezca independientemente el momento de las

cobranzas pendientes por depositar mediante la suma
de: facturas por ventas al contado, partes de
cobradores, totales de cintas de cajas registradoras y
los listados de cobros por correspondencia.

Durante esta labor:

13.1 Observa la fecha y secuencia numrica de los
documentos.
13.2 Pase revista a los talonarios de los documentos,
verificando el ltimo utilizado y los posteriores an no
usados.

14. Asegrese posteriormente que los fondos

provenientes de cobranzas fueron depositados
intactos, cotejndose contra el libro caja o bancos,
papeletas de depsitos y despus con los estados
bancarios, investigando cualquier cheque devuelto
por el banco.

15. Verifique que los comprobantes de gastos tomados

en fondos fijos arqueados, hayan sido incluidos en la
 reposicin inmediata al arqueo.

16. Indague acerca de los cheques de la misma empresa,

incluidos en los fondos arqueados. Verifique si los
cheques del personal tienen un motivo legtimo de ser
(canje autorizado)

17. Con relacin a los cheques de canje incluidos en el

arqueo, verifique posteriormente que no hayan sido
devueltos impagos por el banco.

18. Si el arqueo de caja se efecta posteriormente a la

fecha del balance, compruebe la documentacin
sustentatoria de las transacciones realizados desde
esa fecha del arqueo.

BANCOS
1. Aplique el cuestionario de control interno, a efectos de
evaluar el grado de confiabilidad del mismo, teniendo
en cuenta que las respuestas deben ser confirmadas,
variando en algunos casos el alcance del examen.

2. Obtenga de la empresa, una relacin de las personas

autorizadas a firmar cheques durante el periodo bajo
examen, comprobando si los cambios suscitados
fueron comunicados oportunamente al banco.

3. Obtenga asimismo de la empresa, lo siguiente:

Conciliaciones bancarias de los meses seleccionados
como prueba y los subsiguientes.
a. Estados Bancarios
b. Talonarios de cheques
c. Libro de Caja y/o Bancos
d. Archivo de comprobantes de ingresos y
egresos y de asiento de diario.

4. Solicite confirmacin directa de los saldos con

bancos, incluyendo todas las cuentas que hayan
tenido movimiento durante el ejercicio, an cuando no
tengan saldos al fin del ao. La confirmacin deber
comprender tambin informacin adicional sobre
prstamos por pagar, intereses, gravmenes, juicios o
contingencias de toda clase que el cliente pueda
tener.

5. En relacin a las conciliaciones bancarias a la fecha

del balance, realice lo siguiente:
5.1. Verifique su correccin aritmtica.
5.2. Compruebe las partidas que aparezcan en la
conciliacin, comparando el movimiento registrado
durante el mes en el libro auxiliar de bancos contra el
que muestra los estados bancarios.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: FONDO FIJO DE CAJA CHICA
Examen al ..
 RESPUESTA REF.
PREGUNTA
SI NO N/A P.T.

1.- Est limitado el desembolso de efectivo a cubrir necesidades

urgentes de monto limitado?

2.- Existe un Fondo Fijo de Caja Chica?

3.- Ha sealado el Director General de Administracin o quin

hago sus veces el monto de dicho Fondo Fijo?

3.1. Se ha determinado el Fondo Fijo de acuerdo a las

necesidades de la entidad?

3.2. Se han determinado los conceptos que debe cubrir?

4.- Se ha determinado cul es el mximo de los gastos

individuales a cubrir con tal Fondo Fijo?

5.- Se repone el Fondo Fijo de Caja Chica por lo menos una vez
al mes?

6.- Se ha nombrado responsable del Fondo Fijo a una

determinada persona?
6.1. Es el responsable independiente del Cajero u otros
empleados que recepcionan dinero?

OBSERVACIONES:

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CAJA Y BANCOS

Examen al ..
 RESPUESTA REF.
PREGUNTA
SI NO N/A P.T.

INGRESOS

1. Se lleva un registro detallado del control de los ingresos?

2. Son sellados y firmados los comprobantes de ingresos por

el Cajero?

3. Se giran a nombre de la entidad los cheques recibidos de

los contribuyentes o usuarios?

4. Se cruzan y estampan en el reverso los cheques a la

orden de la entidad, inmediatamente despus de recibidos
con un sello de depsito restrictivo que diga: Para
depositar en la Cuenta Corriente N..?

5. Est prohibido el canje de cheques personales de

ejecutivos, funcionarios, empleados y terceros?

6. En relacin a los ingresos:

6.1. Son depositados exclusivamente en el Banco de
la Nacin?
6.2. Se depositan todos, cualquiera sea su concepto?
6.3. Se depositan intactos?
6.4. Se depositan al siguiente da de su recepcin?

7. En los casos en que las Oficinas Regionales, las

Departamentales y las Provinciales realicen cobranzas:

7.1. Son depositados en una cuenta bancaria de sus

jurisdiccin?
7.2. Estn sujetas solamente a retiros o giros de
cheques desde la sede central de la entidad?
7.3. Se contabilizan los fondos que de acuerdo a su
presupuesto, estn financiados con recursos
propios?

8. Son preparados y efectuados los depsitos bancarios por

un empleado ajeno a la Seccin Caja?
8.1. Las labores de esas personas son independientes
de las cuentas corrientes deudoras?

9. De las Boletas de Depsito Bancario:

9.1. Se recaba una boleta de depsito o una copia de
la misma sellada por el Banco?

10. Se ha tomado medida para la recuperacin de estos

fondos?
 VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
 RESPUESTA
PREGUNTA
SI NO COMENTARIO

1.-Estn las funciones de expedicin de facturas, separadas de

las de:

a. Recepcin de pedido de clientes?

b. Aprobacin de crditos?
c. Contabilizacin y registro?
d. Cobranza?

2.- Se cerciora que todo servicio o entrega de mercaderas se

halla facturado?, Como?

3.- Los precios a facturar se obtienen de listas debidamente

autorizadas?

4.- Son controladas las facturas, respecto a verificacin de

descripcin de la ventas, precio de lista y clculos?

5.- Quin prepara la factura y sobre la base de que orden y/o

documentos?

6.- Enva el facturador copia de las facturas a:

Cuentas corrientes?
Cobrador?
Contabilidad?
Cmo? (Explicar)

7.- Se prepara los resmenes de venta en un departamento

ajeno a contabilidad?

8. Se recomienda el orden numrico de las facturas?

9.- Son las notas de crdito o abono por concepto de descuento

y devoluciones aprobadas por:

a. Gerencia
b. Jefe de crditos y cobranzas
c. Cuentas corrientes
Quin lo expide?

10.- Se emiten facturas por ventas al contado.

Tienen un correlativo preimpreso?
Quin las emite?

11.- Alguien efecta un anlisis peridico de la antigedad de las

cuentas por cobrar?

12.- Son analizadas mensualmente las cuentas por cobrar y

verificadas con el libro mayor?, Quien?

13.- Se verifican los lmites de crditos

14.- Se enva a los clientes resmenes peridicos de sus saldos?

15.- Autoriza algn funcionario los asientos de diario que afecta a

provisiones por deudores morosos?
 EXAMEN DE CUENTASY DOCUMENTOS POR COBRAR

1.- CONCEPTO DE CUENTA

A este rubro tambin se le denomina exigible y comprende generalmente la cuenta clientes o efectos
por cobrar, cuentas por cobrar personales, etc. Todo lo cual constituye derechos que la empresa
tiene contra terceros, ya sea provenientes de ventas de bienes y servicios que constituye el giro
principal del negocio o de operaciones que no necesariamente proveniente de tal aspecto. A las
primeras operaciones que no necesariamente provienen de tal aspecto. A las primeras, se las
denomina cuentas por cobrar comerciales y a las segundas otras cuentas por cobrar.

2.- COMENTARIO

Sabemos que uno de los aspectos bsicos que mueve a toda empresa son las transacciones y estas
provienen principalmente de las operaciones de compra venta, las mismas que pueden ser al
contado o crdito.

Cuando las condiciones de venta son al crdito, estamos frente a una poltica de ventas adoptada
por la empresa la misma que se ejecuta por intermedio del departamento de crdito y cobranzas. En
tal sentido establecen sus normas y procedimientos para regular el manejo y control de las ventas al
crdito y sus cobranzas; sin embargo, cuando el control interno con esta rea no revise solidez,
estn expuestas en cualquier momento a sufrir apropiaciones de fondos o incrementos significativos
de las deudas morosas.

Por tal motivo el auditor debe especial esmero en las evaluaciones del control interno a todas las
fases del proceso, tales como facturacin, registro, custodia, formularios (pedidos de clientes,
requisicin de almacn y guas de remisin), polticas de ventas, rotacin de cobradores, fianzas,
etc.

Igualmente, es pertinente recordar que la finalidad del auditor al examinar este rubro es comprobar
si las cuentas por cobrar se presentan y clasifican razonablemente.

As mismo no olvidemos que este rubro tiene estrecha vinculacin con la cuenta ventas o ingresos
de caja, por lo que, algunos procedimientos de auditoria deben interrelacionarse con estas cuentas a
efectos de optimizar el examen.

3.- OBJETIVOS BASICOS DEL EXAMEN

Entre los objetivos bsicos que persigue el auditor al examinar las cuentas y documentos por cobrar,
con el propsito de opinar sobre los estados financieros puede resumirse los siguientes:

1.- Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance.

2.- Determinar la correcta presentacin en los estados financieros.

3.- Determinar la probabilidad de cobro.

4.- Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes del rgimen de propiedad
de negocio.
 EXAMEN DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

EMPRESA..

PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

EXAMEN AL

PROCEDIMIENTOS REF. HECHO FECHA

P.T POR TERM
1.-Aplique el cuestionario de control interno a efectos de
evaluar el grado de contabilidad del mismo, teniendo en
cuenta que las respuestas deben ser confirmadas,
variando en algunos casos el alcance del examen.
2.- Obtenga de las empresas una relacin de saldos
individuales a la fecha del balance o a la fecha elegida
para el examen, mostrando la clasificacin de saldos
por fecha de antigedad.
2.1 Coteje el total de esta relacin con el balance de
Comprobacin.
2.2 Compruebe la correccin aritmtica de la relacin,
mediante la suma vertical y horizontal observando la
adecuada clasificacin de los saldos por antigedades.
2.3 Confronta algunos saldos individuales de esta
relacin (pruebas selectivas) con las mayores auxiliares
respectivas.
3.- Seleccione un nmero determinado de saldos
individuales para solicitarles confirmacin por escrito
(directamente a los auditores), acerca de la correccin de
los saldos que aparezcan en los libros.
3.1 Para la seleccin tenga en cuenta solidez del
control interno, numero de saldos individuales,
saldos individuales significativo (fije un monto
mnimo) y deudas morosas.
3.2 Confronte los saldos individuales con mayores
auxiliares.
3.3 Efectu anlisis de movimiento de algunas
cuentas corrientes individuales (prueba selectiva)

4.- Para la circularizacin de saldos:

4.1 Elabore una cedula que contenga datos de los
saldos circularizados y los resultados.
4.2 Solicite confirmacin directa a los deudores por el
mtodo positivo o negativo (decida segn las
circunstancias)
4.3 Solicite a la empresa examinada la preparacin de
las cartas (llenado) y los estados de cuentas
 corrientes.
4.4 Compare los nombres, direcciones y cantidades
indicadas en las cartas y estados de cta. Cte.
Contra los registros auxiliares de la cta. Cte.
Individual. Mantenga el control de los estados.
4.5 Pruebe la correccin de sumas de los estados de
cuenta corriente elaborados.
4.6 Verifique selectivamente la documentacin
(facturas, guas de remisin, etc) que ampara el
detalle de algunos estados de cta. Cte.
4.7 Adjunte un sobre rotulado dirigido a los auditores y
si fuera posible incluya el formato de la carta
respuesta, debidamente numerada.
4.8 Asegrese que todas las cartas circulares fueron
colocados en las oficinas del correo.
5.- Prepare un resumen de resultado obtenido en la
confirmacin, precediendo con las respuestas
inconformes de la siguiente forma:
5.1 Si las diferencias no fueran significativas, pueden
entregarse al personal de una misma empresa
auditada para su investigacin, cuyo resultado
final ser revisado por el auditor.
5.2 Si las diferencias fueron significativas, deben ser
investigadas directamente por el auditor, utilizando
el procedimiento alternativo descrito en el punto 7.
6.- Referente a las confirmaciones positivas sin respuesta,
la posibilidad de enviarle una segunda carta de
confirmacin.

7.- Para todas las confirmaciones definitivamente sin

respuesta, proceda de la siguiente forma:
7.1 Prepare un anlisis del saldo, factura por factura
y/o documento por documento.
7.2 Revise toda la documentacin sustentatoria del
anlisis anterior, tales como: Pedido de compra,
nota de embarque, gua de remisin firmada copia
de la factura de venta, notas de debito y crditos,
autorizacin de la venta e informe de la unidad de
crdito.
7.3 Compruebe su registro correcto en el libro de
ventas y en el mayor auxiliar respectivo.
7.4 Revise las tarjetas de inventarios y verifique el
descargue correspondiente por la venta.
7.5 Compruebe las cobranzas posteriores con los
asientos en libro caja, las cartas remesas, los
informes de cobradores, los depsitos al banco.
7.6 Cerciorese de que las cuentas seleccionadas
 responden a ctas. Por cobrar legitimas por
mercaderas; servicios u otras realmente
prestados.
8.- Indague con un funcionario autorizado, aspectos sobre
la poltica de venta y crditos y cobranzas, tales como
condiciones de venta, descuento, plazos, limites de
crditos, etc.
9.- Comente con el funcionario autorizado (jefe de crditos
y cobranzas) sobre la cobrabilidad de las ctas. Por
cobrar a la fecha del balance, incidiendo en aquellos
saldos significativos y con mayor antigedad. En base
a esta informacin determnese la provisin de
cobranzas dudosas es adecuada.
10.- Verifique la autorizacin suficiente para los castigos
de mayor importancia comprobada si se ha cumplido
con la normado en los dispositivos legales en
vigencia.

11.- Determine si la clasificacin de saldos en cuanto a

clientes, directores y empleados filiales, etc. Son
correctos para fines de presentacin de estados
financieros.

12.- Asegrese que las cuentas con vencimiento a plazos

mayores de un ao no aparezcan clasificadas dentro
del activo corriente.

13.- Respecto a los documentos por cobrar:

13.1 Compruebe la correccin de los auxiliares de

documentos por cobrar y su conciliacin con las
ctas. De control del mayor general.
13.2 Seleccione alguna renovacin de documentos
para asegurarse de que :
a. Han sido debidamente autorizadas.
b. Los intereses respectivos se contabilizan
correctamente.
14.- Practiquen un arqueo de documentos, conciliando
con los registros contables respectivos. Preste
atencin a los siguientes aspectos:

a. Que los documentos hayan sido correctamente

extendidos desde un punto de vista formal.
b. Que estn extendidos a la orden de la empresa,
 endosados en blanco.
c. Que no estn vencidos.

15.- Referente a las cuentas por cobrar varios:

15.1 Examine los saldos de las cuentas varias a cobrar y

cercirese de que representan derechos cobrables.

15.2 Examine los saldos de directores, funcionarios y

empleados, y asegrese de que las partidas que los
componen han sido aprobadas de conformidad con los
procedimientos de la empresa y que no han estado
pendientes por un periodo largo de tiempo.

15.3 Controle una proporcin de los crditos en las

cuentas con la documentacin sustentatoria y los registros
contables.

15.4 Controle una proporcin de los dbitos a las cuentas

con la documentacin sustentatoria.

15.5 Verifique la suma de las listas de saldos individuales

y el total de las mismas, con los saldos segn las cuentas
de control del mayor general.

15.6 Efectu una circularizacin de saldos.