Retencin en la fuente cuando los pagos laborales son

inferiores a 30 das

Generalmente los pagos laborales inferiores a 30 das se realizan cuando el

asalariado inicia o finaliza su relacin contractual con el empleador y para
efectos de calcular la retencin en la fuente por concepto de salarios y
dems pagos laborales se deber tener en cuenta lo consagrado en el
artculo 385 del Estatuto Tributario ...a. El valor total de los pagos
gravables, recibidos directa o indirectamente por el trabajador en el
respectivo perodo, se divide por el nmero de das a que correspondan
tales pagos y su resultado se multiplica por 30;...
La finalidad de ste procedimiento es determinar el valor del ingreso
mensual promedio toda vez que la tabla de tarifas marginales del artculo
383 ibdem est diseada para pagos mensuales, veamos un ejemplo para
ilustrar mejor los clculos: Un trabajador finaliza su relacin contractual el 09
de agosto de este ao y por los nueve das laborados recibe $1.200.000 de
salario, $150.000 de horas extras y $300.000 de bonificacin, por lo tanto el
valor total del los pagos gravables recibidos es de $1.650.000, al aplicar el
procedimiento obtenemos un ingreso mensual de $5.500.000 ((1.650.000/9)
X 30).
Una vez determinado el ingreso mensual por valor de $5.500.000 se aplica
el proceso de depuracin para calcular la base de retencin:

tem Conceptos Valores/UVT

Ingresos mensual promedio calculado

A $5.500.000
Vacaciones pagadas de dos periodos[1]
B $4.000.000
Pagos gravables (A + B)
C $9.500.000
Aportes a pensin 4% (IBC estimado de 4.500.000 X 4%)[2]
D $180.000
 Aportes al fondo de solidaridad pensional 1%
E $45.000
Aporres obligatorios a salud 4%[3]
F $180.000
Subtotal 1 (C - D - E - F)
G $9.095.000
Renta de trabajo exenta del 25% (G X 25%)
H $2.273.750
Base de retencin en pesos (G - H)
I $6.821.250
Base de retencin en UVT (I / 26.841)
J 254,14
Rango de la tabla del artculo 383 del Estatuto Tributario
K > 150 a 360
UVT marginales
L 150
Subtotal 1 (J - L)
M 104,14
Tarifa marginal
N 28%
Subtotal 2 (M X N)
O 29,16
UVT marginales
P 10
Retencin en la fuente en UVT (O + P)
Q 39,16
Retencin en la fuente en pesos (Q X 26.841)
R $1.051.038
Como se puede observar las prestaciones sociales correspondientes a las
cesantas, los intereses sobre cesantas y la prima legal de servicios no se
incluyeron por expresa disposicin del artculo 385, en el caso de la prima
se deber efectuar una depuracin por aparte donde nicamente se puede
restar el 25% de la renta exenta, para luego aplicar la tabla de tarifas
marginales del artculo 383.
Paso seguido se deber calcular la tarifa mnima de retencin en la fuente
para empleados sealada en el artculo 384, donde calculamos el pago
mensualizado de la siguiente manera, primero tomamos el valor mensual
del contrato laboral que para ste caso es de $4.000.000 ((1.200.000 / 9) X
30), segundo determinamos el valor de los aportes a salud $160.000
(4.000.000 X 4%) y pensin $200.000 (4.000.000 X 5%) a cargo del
trabajador y tercero restamos del valor mensual del contrato el valor de los
aportes $3.640.000 (4.000.000 160.000 200.000).
Calculado el pago mensual lo convertimos a unidades de valor tributario
dividindolo por el valor de $26.841 (UVT para el ao gravable 2013),
obteniendo 135,61 UVT (3.640.000 / 26.841) las cuales se ubican en la
tabla en el rango de 132,36 donde la retencin es de 0,09 UVT, es decir
$2.416; finalmente al compararla con la retencin en la fuente anterior de
$1.051.038, descontamos la mayor.
[1] Ver Concepto 534181 / 2012-12-18 / Ministerio de Salud y Proteccin
Social
[2] El IBC estimado es de $4.500.000 (((1.200.000 + 150.000)/9) X 30) como
se est depurando un ingreso mensual promedio, tambin se podr
disminuir la base de retencin en el valor estimado de los aportes
mensuales a pensin y salud.
[3] Tener en cuenta el artculo 3 del Decreto 2271 de 2009.

PROCEDIMIENTOS PARA LA DETERMINACIN DE LA RETENCIN

Art. 385. Primera opcin frente a la retencin.

Para efectos de la retencin en la fuente, el retenedor deber aplicar el procedimiento

establecido en este artculo, o en el artculo siguiente:

Procedimiento 1. Con relacin a los pagos *o abonos en cuenta* gravables diferentes de la

cesanta, los intereses sobre cesanta, y la prima mnima legal de servicios del sector privado
o de navidad del sector pblico, el "valor a retener" mensualmente es el indicado frente al
intervalo de la tabla al cual correspondan la totalidad de dichos pagos *o abonos* que se
hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante el respectivo mes. Si tales pagos *o
abonos en cuenta* se realizan por perodos inferiores a treinta (30) das, su retencin podr
calcularse as:

a.El valor total de los pagos *o abonos en cuenta* gravables, recibidos directa o
indirectamente por el trabajador en el respectivo perodo, se divide por el nmero de das a
que correspondan tales pagos o abonos y su resultado se multiplica por 30;

b. Se determina el porcentaje de retencin que figure en la tabla frente al valor obtenido de

acuerdo con lo previsto en el literal anterior y dicho porcentaje se aplica a la totalidad de los
pagos *o abonos en cuenta* gravables recibidos directa o indirectamente por el trabajador en
el respectivo perodo. La cifra resultante ser el "valor a retener".
Cuando se trate de la prima mnima legal de servicios del sector privado, o de navidad del
sector pblico, el "valor a retener" es el que figure frente al intervalo al cual corresponda la
respectiva prima.

Ejemplo con el Procedimiento No. 1

Jaime Garca, durante el mes de Enero de 2007, obtiene

ingresos laborales por $ 8.600.000, suma a la cual se le restan
los valores no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional
(5.875 % aportes al fondo de pensiones de 3,875% ms el 2%
del Fondo de Solidaridad, ya que devenga ms de 20 salarios
mnimos mensuales) y el 25% exento del impuesto, lo que
arroja un valor gravable de $ 6.071.063, lo que se comprueba
as:

$ 8.600.000 505.250 = $ 8.094.750

$ 8.094.750 x 25% = $ 2.023.687,

Por lo tanto: $ 8.094.750 2.023.687 = $ 6.071.063

Supongamos que tiene certificados por pago de intereses y

correccin monetaria para vivienda por valor de $ 500.000
mensuales; con lo cual la base de retencin definitiva ser la
suma de $5.571.063

SE PREGUNTA:

Cul ser el monto de su retencin en la fuente por el

Procedimiento Uno?
SOLUCION:

Aplicando el procedimiento previsto en el artculo 385 E.T. y

dems normas concordantes, tenemos:

a) Se divide el ingreso gravable por la Unidad de Valor

Tributario que, para el ao 2007, equivale a la suma de $
20.974 (Resolucin No. 15652 de Diciembre 28 de 2006,
emanada de la DIAN).

> $ 5.571.063 / 20.974 = 265,62 UVT

b) Ahora, se procede a confrontar en la tabla correspondiente y
se encuentra el siguiente intervalo:

c) Ahora se calcula el valor a retener en UVT, as:

> 265,62 UVT 150 = 115,62 x 28% = 32,37 + 10 = 42,37

UVT
d) Se convierten las UVT a pesos, utilizando el valor de la UVT
de $ 20.974

> 42,37 UVT x $ 20.974 = $ 888.668

Respuesta : Valor a retener $ 888.668 por el mes de Enero de

2007.

Ejemplo con el Procedimiento No. 2

En las Empresas Pblicas de Medelln, el Ingeniero Pedro

Gmez presenta los siguientes valores recibidos durante los 12
meses anteriores a Diciembre de 2006, los cuales contemplan
cesantas por valor de $ 10.000.000 pagados en Diciembre de
2006:

Recordemos que el valor a retener mensualmente ser el que

resulte de aplicar un porcentaje fijo a la totalidad de los pagos
efectuados en el mes que correspondan a ingresos gravables
diferentes a cesantas e intereses sobre cesantas.

Clculo del porcentaje fijo:

En los meses de Junio y Diciembre de cada ao, los

retenedores calculan el porcentaje fijo que se aplicar durante
el semestre siguiente al respectivo trabajador. Para ello se
suman todos los pagos gravables al trabajador durante los 12
meses anteriores a la fecha del clculo, incluyendo la prima de
servicios y de navidad, pero sin incluir los que correspondan a
cesantas e intereses sobre cesantas.

El total de dichos ingresos gravables se divide por 13 y el valor

resultante ser el ingreso mensual promedio del trabajador .

El porcentaje fijo de retencin, ser el resultado de dividir el

valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la
tabla incluida en este artculo, por el ingreso laboral total
gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de
retencin aplicable al ingreso mensual (Pargrafo del artculo
383 E.T., modificado por la Ley 1111 de 2006).

Pasos a seguir:
a) Cuando el agente retenedor hace el clculo del porcentaje
fijo que sera aplicable a dicho funcionario durante los meses de
Enero a Junio de 2007, debe proceder as:

b) Seguidamente debe convertir esta cifra en U.V.T. con su

valor unitario de $ 20.974, as:

> $ 3.104.155 / 20.974 = 148 UVT

c) Ahora confronta con la tabla del ao 2007:

Para despejar cualquier duda, se trae a colacin el contenido

del artculo 1 del D. R. 1809 de 1998, que a la letra reza:

Para efectos de calcular el porcentaje fijo de retencin en la

fuente sobre salarios y dems pagos laborales, cuando el
agente retenedor opte por el procedimiento 2 de retencin
establecido en el artculo 386 del Estatuto Tributario, se deber
aplicar la tabla correspondiente al ao gravable en el cual se
debe efectuar la retencin
d) Procedemos a calcular el valor a retener en UVT, as:

> 148 UVT 95 = 53 x 19% = 10,07 UVT

e) Ahora si aplicamos el pargrafo del artculo 383 E.T.
(modificado por el artculo 23 de la Ley 1111 de 2006), el cual
estamos comentando, as:

. el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad

con la tabla incluida en este artculo, se divide por el ingreso
laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la
tarifa de retencin aplicable al ingreso mensual.

> 10,07 UVT / 148 UVT = 6,80%

Para mejor ilustracin del lector, continuamos con este ejemplo
formulando la siguiente pregunta:

Cmo se calcula en la prctica la Retencin en la Fuente para

los meses de Enero a Junio, en el caso del Ingeniero Gmez?.
Veamos:

1) Mes de Enero de 2007, percibe $

4.800.000 gravable s (Ingresos menos aportes a fondos de
pensiones o cuentas de ahorro AFC, menos el porcentaje del
25% exento y los dems que corresponda). As, la suma a
retener en la fuente sobre el pago ser entonces de $
4.800.000 x 6,80% = $ 326.400 (se aplica el porcentaje fijo
calculado anteriormente).

2) Mes de Febrero de 2007, labor solamente seis (6) das y

slo obtuvo ingresos gravables por la suma de $ 900.000, por
lo tanto la suma a retener ser la siguiente:

$ 900.000 x 6,80% = $ 61.200

Para finalizar, ya conoce el lector que, en junio de 2007 debe
hacerse nuevamente el clculo del porcentaje fijo que se
aplicar al semestre siguiente, es decir, de julio a diciembre de
este ao.