CAPTULO II

FUNDAMENTACIN TERICA

2.1. Definicin de Presupuesto

Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en trminos
financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para
un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.

Por otro lado; el presupuesto es una expresin cuantitativa de los objetivos gerenciales y
un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos. Para que sea efectivo
debe estar bien coordinado con la gerencia y los sistemas de contabilidad.1

2.1.1. Propsitos del Presupuesto

Pronosticar el crecimiento futuro de la organizacin y de su ambiente: la falta de certeza
inherente a cualquier negocio conlleva la necesidad de pronosticar su futuro a fin de
tomar las decisiones ms acertadas en el momento preciso y manejar dichos eventos lo
ms eficientemente posible.

Coordinar las diversas actividades y tareas de la empresa: la especializacin y la divisin

del trabajo dieron origen a la necesidad de asegurar una cooperacin adecuada de los
diversos departamentos de una compaa, as como la interrelacin entre los diferentes
miembros que los componen (esto es, la coordinacin entre ellos).

Motivar a los empleados a fin de alcanzar el mayor beneficio para la empresa es tan
importante como los dos puntos anteriores.2

2.1.2. Caractersticas de un sistema presupuestal

Al disear cualquier sistema presupuestario, debe tenerse siempre muy presente su fin
ltimo. Por ello, se recomienda que debe:

1 David Noel Ramrez Padilla. Contabilidad administrativa. (8 ed., Mxico: McGraw-Hill, 2008),
p. 243.
2 Ibdem, p. 246
 Lograr flexibilidad, de modo que se puedan llevar a cabo las actualizaciones de los
planes (que, como se ha mencionado, se harn por excepcin) para incorporar los
cambios fundamentales que surjan en las variables esenciales de la empresa o en
alguna premisa general.

Facilitar el control administrativo de manera que la direccin y su equipo puedan verificar

que los planes se estn llevando a cabo, y facilitar as la administracin por excepcin.

Cuantificar los objetivos y metas del presupuesto maestro, de tal forma que el
presupuesto se constituya en una herramienta de negociacin y formalizacin de
compromisos a corto plazo.

Facilitar la autoevaluacin de cada una de las reas de responsabilidad de las empresas.

Permitir que las normas de informacin financiera y sus circulares respectivas puedan
aplicarse en el presupuesto maestro, si se considera prudente usarlos.

El presupuesto a corto plazo debe ser parte del presupuesto a largo plazo.

Se deben incorporar en el presupuesto a corto plazo las inversiones en activos fijos, que
son parte de la planeacin estratgica pero que tendrn que hacerse en determinado
periodo.

En el nivel ejecutivo de la direccin se deben presentar indicadores de forma

condensada, que reflejen los objetivos presupuestales logrados y por lograr.3

2.1.3. Proceso del Presupuesto

La elaboracin del presupuesto puede fundamentarse mediante un enfoque contable o
administrativo. La diferencia entre uno y otro es igual a la que existe entre la contabilidad
financiera y la contabilidad administrativa.

3 Ibdem, p.247
Desde el punto de vista de la contabilidad financiera, el producto final del proceso del
presupuesto son los estados financieros que ella genera. La nica diferencia es que en la
contabilidad administrativa los estados financieros presupuestados son estimaciones de lo
que ocurrir en el futuro y no datos de lo ocurrido en el pasado.4

2.1.4. Ventajas y limitantes de los presupuestos

Las ventajas que se mencionan a continuacin ayudan a lograr una planeacin adecuada
y a controlar las empresas:

Motiva a la alta gerencia para que defina adecuadamente los objetivos bsicos de la
empresa.

Propicia que se defina una estructura adecuada, determinando la responsabilidad y

autoridad de cada una de las partes que integran la organizacin.

Cuando existe la motivacin adecuada se incrementa la participacin de todos los

niveles de la organizacin.

Obliga a mantener un archivo de datos histricos controlables.

Facilita a la administracin la utilizacin ptima de los diferentes insumos.

Facilita la coparticipacin e integracin de las diferentes reas de la compaa.

Obliga a realizar un autoanlisis peridico.

Facilita el control administrativo.

Es un reto que constantemente se presenta a los ejecutivos de una organizacin para

ejercitar su creatividad y criterio profesional a fin de mejorar la empresa. Ayuda a lograr
mayor eficacia y eficiencia en las operaciones.

4 Ibdem, p.247
Sin embargo, como toda herramienta, el presupuesto tiene ciertas limitaciones que deben
ser consideradas al elaborarlo o durante su ejecucin:

Est basado en estimaciones, limitacin que obliga a la administracin a utilizar

determinadas herramientas estadsticas para reducir la incertidumbre al mnimo, ya que
el xito de un presupuesto depende de la confiabilidad de los datos con que se cuenta.
La correlacin y regresin estadstica, que se analizaron en el captulo segundo, ayudan
a eliminar, en parte, esta limitacin.

Debe ser adaptado constantemente a los cambios de importancia, lo que significa que
es una herramienta dinmica que debe adaptarse a cualquier inconveniente que surja,
ya que de otra manera perdera su sentido.

Su ejecucin no es automtica. Es necesario que en la organizacin se comprenda la

utilidad de esta herramienta, de tal forma que todos se convenzan de que ellos son los
primeros beneficiados por el uso del presupuesto. De otra forma sern infructuosos todos
los esfuerzos por aplicarlo.

Es un instrumento que no debe sustituir a la administracin. Uno de los problemas ms

graves que provocan el fracaso de las herramientas administrativas es creer que por s
solas pueden llevar al xito. Hay que recordar que es una herramienta que sirve a la
administracin para que cumpla su cometido, y no para competir con ella.

Toma tiempo y cuesta prepararlo.

No se deben esperar resultados demasiado pronto.

2.2. Presupuesto Maestro

El presupuesto maestro consiste en un conjunto de presupuestos que buscan, por un lado,
la determinacin de la utilidad o prdida que se espera tener en el futuro y, por el otro,
formular estados financieros presupuestados que permitan al administrador tomar
decisiones sobre un periodo futuro en funcin de los planes operativos para el ao venidero.
El presupuesto maestro est integrado bsicamente por dos reas, que son: El presupuesto
de operacin y el presupuesto financiero.5

2.2.1. Componentes de un presupuesto maestro

Presupuesto de ventas
Presupuesto de produccin
Inventario final de materiales directos
Mano de obra directa
Costo indirecto de fabricacin
Materiales directos
Costo de manufactura y costos de los artculos vendidos
Gastos de venta, gastos administrativos
Inventario final de artculos terminados
Presupuesto de caja
Estado de ingresos presupuestado
Estado de flujos de caja presupuestado
Balance general presupuestado6

2.2.2. Sistema convencional de presupuesto maestro

sistema convencional de presupuesto maestro es esencialmente un sistema de
presupuesto incremental. Se basa en gran parte en el presupuesto maestro del periodo
anterior. Los resultados reales que se lograron en el periodo anterior ms las expectativas
del periodo prximo determinan si se incrementara o disminuir cada tem en el
presupuesto maestro.
En un presupuesto maestro por el sistema convencional, se hace nfasis en el costo de
entradas especificas a medida que la gerencia presupuesta el costo de operar los centros
individuales de responsabilidades.
Los tems ya incluidos en el presupuesto maestro (a partir de decisiones tomadas en
periodos anteriores) no requieren justificacin de sus necesidades actuales. Sin embargo,

5 David Noel Ramrez Padilla. Contabilidad administrativa. (8 ed., Mxico: McGraw-Hill, 2008),
p. 250.
6 Ralph S. Polimeni, Frank J. Fabozzi y Arthur H. Adelberg. Contabilidad de costos. (3 ed.
Mxico: McGraw-Hill, 1994), p. 346
los tems que van a incluirse por primera vez en el presupuesto maestro requieren
documentacin de soporte y aprobacin de la alta gerencia.

2.2.3. Elaboracin del presupuesto maestro

El punto de partida de un presupuesto es la formulacin de metas a largo plazo por parte
de la gerencia. El proceso de fijar metas a largo plazo se conoce comnmente como
planeacin estratgica.

La gerencia debe decidir donde le gusta que la compaa estuviera en el futuro. El

presupuesto se utiliza como un vehculo para movilizar la compaa en la direccin
deseada. Una vez elaborado el presupuesto este sirve como herramienta til en el control
de los costos. Se espera que los gerentes se adhieran a sus presupuestos.

a) Presupuesto de ventas
La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y de las dems partes del
presupuesto maestro es el pronstico de ventas. El pronstico de ventas empieza con la
preparacin de estimaciones de ventas realizadas por cada uno de los vendedores. Luego
estas estimaciones se remiten a los respectivos gerentes de distrito. Despus de las
estimaciones se consolidan y se remiten al gerente general de mercadeo para su revisin
y aprobacin.

b) Presupuesto de produccin
El presupuesto de produccin, es el presupuesto de ventas ajustado por los cambios en el
inventario. Antes de adelantar el trabajo en el presupuesto de produccin, debe
determinarse si la fbrica puede producir las cantidades estimadas en el presupuesto de
ventas. La produccin debe planearse a un nivel eficiente, de manera que no haya grandes
fluctuaciones en la contratacin de empleados de la fbrica. Para estabilizar la cantidad de
empleados tambin es necesario mantener los inventarios a un nivel eficiente.

c) Presupuesto de compras de materiales directos

Este es uno de los presupuestos de costos que deben prepararse, puesto que las
cantidades por comprar y los programas de entrega deben establecerse rpidamente para
que los materiales directos estn disponibles cuando se necesiten.
 d) Presupuesto de consumo de materiales directos
Este presupuesto es una herramienta til en la planeacin de las actividades operacionales.

e) Presupuesto de mano de obra directa

El presupuesto de mano de obra directa debe estar coordinado con los de produccin, de
compras y con las dems partes del presupuesto maestro. La mano de obra indirecta se
incluye en el presupuesto de costos indirectos de fabricacin. El departamento de personal
deber expresar en los presupuestos de mano de obra directa e indirecta los tipos y la
cantidad de empleados requeridos y cuando se necesitan. Si el programa de produccin
demanda ms trabajadores de los que estn realmente empleados, el departamento de
personal debe proveer un programa de capacitacin para los nuevos trabajadores.

f) Presupuesto de costos indirectos de fabricacin

Los jefes del departamento deben ser responsables de los costos incurridos por sus
respectivos departamentos. Cualquier costo asignado al departamento debe mostrarse por
separado de aquellos de los que el jefe de departamento es directamente responsable. Por
lo general, el jefe de departamento preparar los presupuestos del departamento
correspondiente al periodo presupuestado. Despus de la revisin efectuada por el comit
de presupuesto, al jefe de departamento se le solicita verificar y comentar cualquier revisin
antes de su aprobacin final.

g) Presupuesto de costo de produccin

El presupuesto de costos, se presenta bajo la forma de resultados contables y financieros.
Se elabora considerando en detalle todos los rubros estudiados.

h) Presupuesto del costo de artculos vendidos

Las partes que constituyen el presupuesto del costo de los artculos vendidos pueden
tomarse de presupuestos individuales previamente descritos y ajustados por los cambios
en inventario.

i) Presupuesto de gastos de venta

Los gastos de venta estn formados por diferentes partidas, algunas fijas y otras variables.
Los principales gastos fijos son salarios y depreciaciones; los principales gastos variables,
como comisiones y publicidad se basan en cifras en dlares por concepto de venta y por
tanto varan directamente con las ventas.

j) Presupuesto de gastos administrativos

Los gastos en esta categora deben clasificarse de tal manera que a los individuos de la
organizacin encargados de su incurrimiento y control de gastos especficos se les cargue
la responsabilidad. En algunos casos, una parte de esos gastos pueden asignarse a
operaciones como compra o investigacin, pero en esta situacin se consideran todas las
partidas como gastos fijos no asignables. Puesto que son gastos fijos, ser necesario tener
solo un presupuesto para cada uno de los meses del primer trimestre.

k) Estado de ingresos presupuestados

El resultado final de todos los presupuestos operativos, como ventas costo de artculos
vendidos, gastos de ventas y administrativos, se resumen en el estado de ingresos del
presupuesto. All se presenta el resultado neto de todas las operaciones del periodo
presupuestado.

l) Presupuesto de caja
El presupuesto de caja se reconoce como una herramienta gerencial bsica, y la cuidadosa
planeacin del efectivo se considera un elemento de rutina en una gerencia eficiente. Los
buenos presupuestos de caja contribuyen en forma significativa a la estabilizacin de los
saldos de caja y a mantener estos saldos razonablemente cercanos a las continuas
necesidades de efectivo.

Por lo general, los presupuestos de caja ayudan a evitar cambios arriesgados en la situacin
de efectivo que pueden poner en peligro la posicin de crdito de la compaa o
posiblemente violar las provisiones de un contrato de valores.

m) Estado presupuestado de los flujos de caja

Un estado de los flujos de caja presenta el cambio durante el periodo en caja y en los
equivalentes de caja (inversiones a corto plazo de alta liquidez). Las entradas de caja y los
pagos en efectivo se clasifican en un estado de flujos de caja segn las actividades
operacionales, de inversin y financieras. .7

n) Inventario final de materia prima.

El inventario final de materiales es el costo de los materiales que a fin de perodo quedan
en almacenes cuyo saldo se muestra en el balance general proyectado.8

o) Balance general
El balance general presupuestado incorpora todos los cambios en activos, pasivos y capital
desde el ltimo balance general; ste puede indicar decisivas razones financieras
favorables o desfavorables antes de que ocurra realmente.9

p) Presupuesto de inversin
El presupuesto de inversin representa el conjunto de criterios, lineamientos y directrices
que regulan el monto, destino y ritmo del ejercicio de los recursos destinados a la
adquisicin de bienes muebles inmuebles, obras pblicas, conservacin, modernizacin o
ampliacin de las mismas o la produccin de bienes y servicios que de alguna forma
contribuyan a acrecentar el patrimonio.

2.2.4 costos de un producto

Los elementos del costo de un producto o sus componentes son los materiales directos, la
mano de obra directa y los costos indirectos de fabricacin.

a) Materiales
Son los principales recursos que se usan en la produccin; estos se transforman en bienes
terminados con la adicin de la mano de obra directa y costos indirectos de fabricacin. El
costo de los materiales se puede dividirse en materiales directos e indirectos.

Materiales directos: Son los que se pueden identificarse en la fabricacin de un producto

terminado, fcilmente se asocian con este y representan el principal costo de materiales
en la elaboracin del producto.

7 Ibdem, p. 347-359
8
Ibdem, p.79
9 Ibdem, p.371
 Materiales indirectos: Son aquellos involucrados en la fabricacin de un producto, pero
no son materiales directos. stos se incluyen como parte de los costos indirectos de
fabricacin.

b) Mano de obra
Es el esfuerzo fsico o mental de los empleados en la fabricacin de un producto. Los costos
de mano de obra directa pueden dividirse en mano de obra directa y mano de obra indirecta.

p) Mano de obra directa: Es aquella directamente involucrada en la fabricacin de un

producto terminado que puede asociarse con este con la facilidad y que representa un
importe costo de mano de obra en la elaboracin de un producto.

p) Mano de obra indirecta: Es aquella involucrada en la fabricacin de un producto que no

se considera mano de obra directa. La mano de obra indirecta se incluye como parte de
los costos indirectos de fabricacin.

c) Costos indirectos de fabricacin

Este pool de los costos se utiliza para acumular los materiales indirectos, la mano de obra
indirecta y los dems costos indirectos de fabricacin que no se pueden identificarse
directamente con los productos especficos.10

d) Costos de unitarios de produccin.

Los costos unitarios de produccin es el costo total de los bienes manufacturados dividido
por el nmero de unidades producidas. Esta cifra puede expresarse en trminos del costo
por tonelada, galn, pie o cualquier otra base de medicin.

2.2.5 Estados financieros proyectados.

Es el proceso para preparar los estados financieros en el mismo tanto para un ejercicio
real (estados financieros histricos) como para un ejercicio futuro que se est estimando
(estados financieros proyectados).

10 Ibdem, p.12-13
 a) Balance general proyectado
Contiene los saldos activos, pasivos y capital que forman la situacin financiera de la
compaa al ltimo da de su periodo de operaciones. El balance general se prepara una
vez que se tiene el estado de resultados y el saldo final de efectivo. Es necesario separar
las cuentas segn su relacin con el estado de resultados.

b) Estados de resultados proyectados.

El estado de resultados es el primero que debe ser proyectado. Para ello se requiere
informacin de las ventas y los gastos de operacin, considerando la estructura inicial de
activos fijos ms las adquisiciones que se efectuarn en el futuro, menos las bajas por las
ventas y desechos de los mismos.
Tambin es necesario conocer los gastos financieros que se derivan de los pasivos
inciales, ms los nuevos financiamientos que sern contratados en el futuro menos los que
habrn de amortizarse. Es importante tomar en cuenta la fecha en que se darn esos
cambios porque los gastos se debern registrar a partir de la fecha en la que comienzan
ocurrir. El costo de venta es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para
prestar un servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o comprar un bien que
se vende.11

11 Guadalupe Ochoa Setzer, Administracin financiera (Mxico: MC-GrawHill, 2009), p.314-

316.
 CAPITULO III

RESULTADOS

3.1 Anlisis del caso

Segn los datos que se presentarn a continuacin se observa los diferentes presupuestos
que la empresa necesita para la toma de decisiones. Con la informacin obtenida se debe
realzar que el precio con el que cuenta actualmente la empresa EL TAL IVAN S.A., se
encuentra por encima del costo mismo de los productos, por lo tanto, cuenta con un buen
precio proyectado para los productos A y B, as tambin cuenta con un supervit en caja
por lo tanto s puede hacer frente a los pagos proyectados con los cobros
proyectados para el ao 2018. Por lo que no ser necesario acudir a otras
fuentes de financiacin para hacer frente a sus obligaciones.

Adems, los datos obtenidos nos brindarn informacin de cunto ser el efectivo que la
empresa deber invertir para la produccin, cunto recuperar y en qu tiempo, lo cual
ayudar a tomar las decisiones necesarias para que la empresa siga con su funcionamiento
y su crecimiento.

3.2 Resultados

La elaboracin de los presupuestos siguientes se realiz en base a la informacin

proporcionada por el balance general al 31 de diciembre 2017 de la compaa EL
TALIVAN S.A., as como del proceso de fabricacin detallando los datos de materia prima
y productos terminados.
Cuadro 1 Presupuesto de ventas

PRODUCTOS PRECIO UNIDAD TOTAL

PRODUCTO A Q 210.00 6500 Q 1,365,000.00

PRODUCTO B Q 260.00 7700 Q 2,002,000.00

TOTAL Q 470.00 14200 Q 3,367,000.00

Fuente: Elaboracin propia con base a la informacin del enunciado del caso 3

Presupuesto de ventas = Presupuesto de ventas (unidades) x Precio de venta por unidad

El presupuesto de ventas para la compaa EL TALIVAN, S.A. se obtuvo de multiplicar

las ventas proyectadas en unidades de cada producto por el precio de venta de cada uno y
el resultado obtenido da el presupuesto de venta total para el ao 2018 de Q.3367,000.00.

Cuadro 2 Unidades de produccin en base al presupuesto de ventas

PRODUCTOS
DESCRIPCIN TOTAL
A B

PRESUPUESTO DE VENTAS 6500 7700 14200

(+) INVENTARIO FINAL 2000 1500 3500

TOTAL, DE UNIDADES REQUERIDAS 8500 9200 17700

(-) INVENTARIO INICIAL 2500 2000 4500

UNIDADES DE PRODUCCIN 6000 7200 13200

Fuente: Elaboracin propia con base a la informacin del enunciado del caso 3

El presupuesto de produccin en unidades para el ao 2018 de la compaa EL TAL IVAN

S.A. es de 13,200 unidades, el cual se obtuvo de sumar el presupuesto de ventas en
unidades de cada uno de los productos ms el inventario final en unidades de cada producto
menos el inventario inicial en unidades de cada producto. La compaa s puede producir
las cantidades estimadas en el presupuesto de ventas. La produccin debe planearse a un
nivel eficiente, de manera que no haya grandes fluctuaciones en la contratacin de
empleados de la fbrica. Para estabilizar la cantidad de empleados tambin es necesario
mantener los inventarios a un nivel eficiente.

Cuadro 3 Presupuesto de consumo de materiales en unidades y quetzales

MATERIALES

UN. DE PRODUCCION
DESCRIPCION A B TOTAL
UNIDADES NECESARIA
INSUMO POR INSUMO POR
UN. DE TOTAL UN. DE TOTAL
PRODUCCION PRODUCCION
PRODUCTO A 6000 0.5 Q3,000.00 1 Q6,000.00
PRODUCTO B 7200 1 Q7,200.00 0.5 Q3,600.00
TOTAL DE MATERIALES NECESARIOS 10200.00 9600.00 19800.00
COSTO POR UNIDAD DE MATERIA PRIMA Q95.00 Q30.00 Q125.00
TOTAL DE MATERIALES EN Q. Q 969,000.00 Q 288,000.00 Q 1,257,000.00

Fuente: Elaboracin propia con base a la informacin del enunciado del caso 3

Los materiales utilizados son 10,200 unidades de materia prima X, 9,600 unidades de
materia prima de Y sumadas da el total de presupuesto de consumo de materiales en
unidades para el 2018 de 19,800 multiplicadas por el costo de materia prima de los
productos, con lo cual se obtiene el presupuesto de materiales en quetzales de
Q.1257,000.00 la compaa EL TAL IVAN S.A. .Se debe tomar en cuenta estos
presupuestos para la elaboracin de los productos terminados ya que depende de la
disponibilidad que se tenga de los materiales.
Cuadro 4 Presupuesto de compra de materiales

MATERIALES
DESCRIPCIN TOTAL
A B

M.P A USARSE EN LA
PRODUCCIN 10200 9600

(+) INVENTARIO FINAL 800 1000

M.P TOTAL NECESARIA 11000 10600

(-) INVENTARIO INICIAL 1000 2000

COMPRAS POR REALIZARSE 10000 8600

COSTO POR UNIDAD DE M. P Q 95.00 Q 30.00

COSTO TOTAL POR

COMPRAS Q 950,000.00 Q 258,000.00 Q 1,208,000.00

Fuente: Elaboracin propia con base a la informacin del enunciado del caso 3

El presupuesto de compra de materiales para la compaa EL TAL IVAN S.A. es de

Q.1,208,000.00; los materiales directos deben estar disponibles, por lo tanto, la compra y
los programas de entrega deben establecerse rpidamente para que los materiales directos
estn disponibles cuando se necesiten.
Cuadro 5 Presupuesto mano de obra directa

MATERIALES
DESCRIPCION TOTAL
A B

UNIDADES REQUERIDAS 6000 7200 13200

HORA POR UNIDAD 2 3 5

HORAS DE MANO DE OBRA

DIRECTA 12000 21600 33600

COSTO POR HORA Q 14.00 Q 14.00 Q 28.00

COSTO DE MANO DE OBRA

DIRECTA Q 168,000.00 Q 302,400.00 Q 470,400.00

Fuente: Elaboracin propia con base a la informacin del enunciado del caso 3

La compaa EL TAL IVAN S.A, para producir los productos A y B, utilizar 33,600 y
utilizar horas de mano de obra, por lo tanto, el total a pagar es de Q.470,400.00. Este
presupuesto de mano de obra debe estar coordinado con los de produccin, de compras y
con las dems partes del presupuesto maestro.
Cuadro 6 Presupuesto de gastos de fabricacin

DESCRIPCIN FIJOS
Deprecacin de equipo 20% Q 100,000.00
Depreciacin de edificio 5% de 500,000 Q 25,000.00
MANTENIMIENTO Q 125,000.00
Energa elctrica Q 55,000.00
Seguros Q 15,000.00
Varios Q 10,000.00
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN Q 330,000.00

Total, de Horas de Mano de Obra Directa 33600

GASTOS INDERECTOS DE FABRICACIN
POR HMOD Q 9.82
Fuente: Elaboracin propia con base a la informacin del enunciado del caso 3

La cantidad destinada para los gastos indirectos de fabricacin, y para que pueda producir
los productos A y B, es Q. 330,000.00 y un gasto unitario indirecto de fabricacin por HMOD
de Q.9.82.

Cuadro 7 Presupuesto de gastos de administracin y ventas

Variables TOTAL
Descripcin Fijos % sobre ventas Importe
Sueldos y salarios Q 225,000.00 Q 225,000.00
Comisiones 5% Q 168,350.00 Q 168,350.00
Publicidad 2.50% Q 84,175.00 Q 84,175.00
Varios Q 50,000.00 Q 50,000.00
TOTAL Q 275,000.00 Q 252,525.00 Q 527,525.00
Fuente: Elaboracin propia con base a la informacin del enunciado del caso 3

El presupuesto de gastos de administracin y ventas para el 2018 es de Q. 527,525.00. La

compaa debe tener el control y la responsabilidad de estos gastos y utilizarlos de manera
eficiente y eficaz.
Cuadro 8 Presupuesto de costos unitarios de produccin

Productos
A B
Insumo por unidad de produccin
DESCRIPCIN Costo por unidad de insumo Total Insumo por unidad de produccin Total
Material X Q 95.00 0.5 Q 47.50 1 Q 95.00
Material Y Q 30.00 1 Q 30.00 0.5 Q 15.00
Mano de obra directa Q 14.00 2 Q 28.00 3 Q 42.00
Gastos indirectos de Fabricacin Q 9.82 2 Q 19.64 3 Q 29.46
TOTAL Q 125.14 Q 181.46

Fuente: Elaboracin propia con base a la informacin del enunciado del caso 3

El presupuesto de los costos unitarios para el producto A es de Q.125.14 y para el producto

B, de Q.181. 46.

Cuadro 9 Presupuesto de inventarios finales

DESCRPCIN CANTIDAD Costo x unid. Costo TOTAL

PRODUCTO A 2000 Q 125.14 Q 250,285.71
PRODUCTO B 1500 Q 181.46 Q 272,196.43
TOTAL DE INVENTARIO FINAL Q 522,482.14
Fuente: Elaboracin propia con base a la informacin del enunciado del caso 3

El presupuesto de inventario final para la compaa EL TAL IVAN S.A. es de

Q.522,482.14

Cuadro 10 Presupuesto de costo de ventas

DESCRIPCIN CANTIDAD
Presupuesto de consumo de M.P Q 1,257,000.00
presupuesto de Mano de Obra Directa Q 470,400.00
Presupuesto de gastos de fabricacin Q 330,000.00
COSTO DE PRODUCCIN Q 2,057,400.00
(+) Inventario Inicaial de Productos Terminados Q 558,750.00
PRODUCTOS DISPONIBLES Q 2,616,150.00
(-) Inventario Final de Productos Terminados Q 522,482.14
COSTO DE VENTAS Q 2,093,667.86
Fuente: Elaboracin propia con base a la informacin del enunciado del caso 3
El presupuesto de costo de ventas para el 2108 de la compaa EL TAL IVAN S.A. es de
Q.2,093,667.86. Este se obtuvo de la suma de los costos de produccin mas el inventario
inicial de productos terminados menos el inventario final de productos terminados.

Cuadro 11 Estado de resultados proyectados

Descripcin Cantidad
Ventas Q 3,367,000.00
Costo de ventas Q 2,093,667.86
UTILIDAD BRUTA Q 1,273,332.14
Gastos de operacin
Gastos de ventas y administracin Q 527,525.00
UTILIDAD ANTES DE ISR Q 745,807.14
Impuesto sobre la renta (25%) Q 186,451.79
UTILIDAD NETA Q 559,355.36
Fuente: Elaboracin propia con base a la informacin del enunciado del caso 3

El resultado final de todos los presupuestos, como ventas, costo de artculos vendidos,
gastos de ventas y administrativos, se resume en el estado de resultados proyectados en
el cual se presenta el resultado neto de todas las operaciones del perodo presupuestado y
la utilidad neta de la compaa EL TALIVAN S.A. es de Q. 559,355.36.

Cuadro 12 Presupuesto de caja

Descripcin
Cantidad
PRESUPUESTO DE APOYO
Saldo inicial de caja Q 100,000.00
Ventas al contado Q 2,861,950.00
Ventas al crdito aos anteriores Q 241,250.00
Total de entradas Q 3,203,200.00
DISPONIBILIDAD EN CAJA
Salidas de caja
Compra de materia prima directa Q 906,000.00
Mano de obra directa Q 470,400.00
Gastos indirectos de fabricacin Q 205,000.00
Gastos de administracin y ventas Q 527,525.00
Pago de cuentas por pagar Q 500,000.00
Total de salidas Q 2,608,925.00
SALDO DE EFECTIVO (superavit DE CAJA) Q 594,275.00
Fuente: Elaboracin propia con base a la informacin del enunciado del caso 3
Como se determina en el cuadro 12 las entradas de caja y los pagos o salidas en efectivo
se clasifican en un estado de caja segn las actividades de la empresa EL TALIVAN S.A.
Esta empresa tiene un saldo en efectivo para el ao 2018 de Q. 594,275.00, por lo tanto,
tiene un supervit en caja.

Cuadro 13 Presupuesto de inventario final de materia prima

Descripcin Cantidad
Inventario inicial 150,000
(+) Compras 1,208,000
Utilidad Disponible 1,358,000
(-) consumo de materia prima 1,257,000
Inventario final de materia prima Q.101,000.00
Fuente: Elaboracin propia con base a la informacin del enunciado del caso 3

Como se determina en el cuadro 13, el inventario final de materia prima para el ao 2018
de la compaa EL TALIVAN S.A, es de Q. 101,000.00 el cual se determin de sumarle
el inventario inicial ms las compras menos el consumo de materia prima, con ello se logr
determinar la materia prima con cuenta en almacenes al final del ao .

Cuadro 14 Balance general

El Tal'Ivan S.A.
Balance General
Al 31 de enero de 2018
(en Quetzales)

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO Q 594,275.00 CUENTAS POR PAGAR Q 302,000.00
CTAS X COBRAR Q 505,050.00 IMPUESTO A PAGAR ISR Q 186,451.79
INV MATERIA PRIMA Q 101,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE Q 488,451.79
INV INICIAL DE ART TERMINADOS Q 522,482.14
TOTAL ACTIVO CORRIENTE Q 1,722,807.14 OBLIGACIONES POR PAGAR Q 150,000.00
Q 638,451.79

ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO

TERRENOS 250000
EDIFICIO 500000 PATRIMONIO
EQUIPO 500000 CAPITAL SOCIAL Q 1,000,000.00
DEPRE ACUMULADA Q 275,000.00 UTILIDADES RETENIDAS Q 500,000.00
Q 975,000.00 UTILIDAD DEL EJERCICIO Q 559,355.36
TOTAL PATRIMONIO Q 2,059,355.36

TOTAL DEL ACTIVO Q 2,697,807.1 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Q 2,697,807.1

Fuente: Elaboracin propia en con base a informacin del enunciado del caso 3
Como se puede observar, en el balance general, se detalla cada una de las cuentas que se
utilizaron para poder desarrollar el presupuesto y tambin sirve para tener una idea general
de la situacin financiera de la compaa EL TALIVAN S.A. en este caso, se ve que la
compaa es solvente y que tiene liquidez ya que el valor del activo corriente es ms del
doble que el de las deudas, lo que significa que puede hacer frente a sus obligaciones sin
ningn problema.