DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO

I. CONCEPTO:

Es el conjunto de principios y normas constitucionales referentes a la delimitacin de

competencias tributarias entre distintos centros de poder y a la regulacin del poder
tributario frente a los sometidos a l.

El objeto del derecho constitucional tributario es disciplinar la soberana del Estado,

delimitar su contenido y alcance y regular la potestad tributaria, regular los derechos y
garantas de los contribuyentes.

II. POTESTAD TRIBUTARIA:

La Potestad Tributaria, llamada por algunos, Poder Tributario, es aquella facultad que
tiene el Estado de crear, modificar, derogar, suprimir tributos, entre otros, facultad que
le es otorgada a diferentes niveles de gobierno o entidades del Estado, exclusivamente
en la Constitucin.

Titulares del Poder Tributario

- Gobierno Central: el poder ejecutivo tiene competencia en la regulacin de

aranceles y tasas; mientras que el legislativo tiene competencia para regular los
impuestos y contribuciones.
- Gobiernos Locales: tienen competencia en la regulacin de contribuciones y
tasas. Dentro de los lmites que establece la Ley de Tributacin Municipal.
- Gobiernos Regionales

Caractersticas:

a) Es abstracto. - Se expresa en la norma legal, y se agota en ella, es decir est

constituido por gravmenes que surgen cuando se realizan los supuestos descritos en
la norma tributaria.

b) Es permanente. - La permanencia de esta potestad se refiere a un atributo propio

del Estado y subsiste en tanto subsista el Estado. De otro lado, se considera que el
Estado es una organizacin de carcter permanente, que siempre va a existir, y en tanto
exista tendr la necesidad de hacer uso de esta potestad.

c) Es irrenunciable. - El Estado no puede renunciar a la potestad tributaria, pues es

mediante ella que consigue la mayor cantidad de los recursos que necesita para la
realizacin de las funciones pblicas. Pese de lo expuesto, si bien es cierto el Estado
no puede renunciar a esta potestad, tambin es cierto que puede delegarla a otras
entidades estatales, pero sin salir del mbito pblico, como cuando faculta a las
municipalidades para crear contribuciones y las diversas tasas.
d) Es discrecional. - El Estado no est obligado a crear normas tributarias todos los
das, si bien es cierto que no puede renunciar a esta potestad, tambin es cierto que la
emplea con carcter de discrecionalidad. Es decir, solo cuando lo considera pertinente
y siempre que existan las condiciones objetivas para el incremento de la imposicin.

Lmites de la potestad tributaria

La potestad tributaria encuentra sus lmites en los principios tributarios que regulan su
ejercicio, establecen sus alcances y tienen impacto en el mbito de las facultades
estatales que restringen. Pero, asimismo, son garantas de respeto y ponderacin de
los derechos de los contribuyentes, obligados a concurrir al financiamiento estatal de
exacciones tributarias, pero siempre dentro de un mbito de legalidad.

III. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

1. Reserva de Ley. - Segn este principio que est vinculado al principio de legalidad,
algunos temas de la materia tributaria deben ser regulados estrictamente a travs de
una ley y no por reglamento. En virtud al principio de legalidad, los tributos slo
pueden ser establecidos con la aceptacin de quienes deben pagarlos, lo que
modernamente significa que deben ser creados por el Congreso en tanto que sus
miembros son representantes del pueblo y, se asume, traducen su aceptacin.
En derecho tributario, este principio quiere decir que slo por ley (en su sentido
material) se pueden crear, regular, modificar y extinguir tributos; as como designar
los sujetos, el hecho imponible, la base imponible, la tasa.
2. Principio de Igualdad. - Los contribuyentes con homognea capacidad contributiva
deben recibir el mismo trato legal y administrativo frente al mismo supuesto de hecho
tributario. Prescribe que la carga tributaria debe ser aplicada de forma simtrica y
equitativa entre los sujetos que se encuentran en una misma situacin econmica, y
en forma asimtrica o desigual a aquellos sujetos que se encuentran en situaciones
econmicas diferentes. El principio bajo mencin supone que a iguales supuestos de
hecho se apliquen iguales consecuencias jurdicas, debiendo considerarse iguales
dos supuestos de hecho cuando la utilizacin o introduccin de elementos
diferenciadores sea arbitraria o carezca de fundamento racional.
Es la base para que el legislador pueda tener tratos desiguales entre los
contribuyentes, y es la base para el otorgamiento de exoneraciones y beneficios
tributarios.
3. Principio de no confiscatoriedad. - Los tributos no pueden exceder la capacidad
contributiva del contribuyente porque se convertiran en confiscatorios. Defiende el
derecho a la propiedad, ya que el legislador no puede utilizar el mecanismo de la
tributacin para apropiarse indirectamente de los bienes de los contribuyentes.
La confiscatoriedad existe porque el Estado se apropia indebidamente de los bienes
de los contribuyentes, al aplicar un gravamen en el cual el monto llega a extremos
insoportables, desbordando as la capacidad contributiva de la persona, vulnerando
por esa va indirecta la propiedad privada e impidindole ejercer su actividad.
4. Principio de respeto a los derechos fundamentales. - La norma tributaria no debe
vulnerar alguno de los derechos humanos constitucionalmente protegidos, como los
que estn recogidos en el art. 2 de la Constitucin. Ofrece garanta a los
contribuyentes, dado que los derechos fundamentales de la persona podan verse
afectados por abusos en la tributacin.

Principios implcitos:

a) Publicidad. - las normas tributarias deben ser debidamente publicadas para poder
tener vigencia.
b) Equidad. - la imposicin del tributo mediante la norma debe ser justa, entendiendo
justicia como razonable. Es decir, el tributo debe guardar proporciones razonables; y
en relacin prudente ente el total de ingresos de los contribuyentes y la porcin que
de estos se detrae para destinarla al pago de tributos; en relacin a las clases de
equidad, se presentan dos clases: horizontal y vertical.
c) Economa en la recaudacin. - las normas tributarias no pueden resultar
inoportunas en el sentido que para el cumplimiento de estas en la recaudacin no
pueden generar un gasto mayor que el que por la va del tributo se obtiene; es decir,
si el cumplimiento de la norma genera mucho gasto, tanto que es mayor a lo que se
obtendran por el ingreso de ese tributo, entonces la norma viola el principio de
economa en la recaudacin.
d) Certeza y simplicidad. - Consiste en que la norma tributaria debe ser clara y precisa,
debe determinar con precisin el sujeto, el hecho imponible, la base imponible, la
alcuota, fecha, plazo y modalidades de pago, exenciones y beneficios en general,
infracciones posibles, sanciones aplicables y recursos legales que proceden frente a
una actuacin ilegal de la administracin.
En este sentido, las normas tributarias deben ser claras y entendibles, que excluyan
toda duda sobre los derechos y deberes de los contribuyentes, que sean simples de
entender.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Estudio Bravo Abogados. (2013). Obtenido de

https://es.slideshare.net/henryb_20/principios constitucionales-tributarios

Huamani, R (2013) Cdigo Tributario Comentado. Lima: Juristas editores. E.I.R.

Sevillano Chvez , S. (2014). Lecciones de Derecho Tributario: Principios Generales y

Cdigo Tributario. LIMA: PUCP-Fondo Editorial.