PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA - COMPRAS

EMPRESA AUDITADA: ________________________________________

FECHA: ______________________ REFERENCIA P/T_______________

OBJETIVOS

1. Verificar que las compras realizadas por la empresa se ajusten a las

condiciones mnimas y necesidades reales de cada dependencia y que se
efecten en cumplimiento de las directrices de contratacin vigentes.
2. Establecer que las adquisiciones efectuadas obedezcan a un plan de
compras, que las partes estn debidamente facultadas y que se hayan
cumplido los requisitos presupuestales y dems requisitos establecidos.
3. Determinar que las obligaciones contradas se cancelen oportunamente y
por los valores acordados en cumpliendo de los procedimientos
establecidos por la empresa.
4. Evaluar la suficiencia y eficiencia del control interno implementada por el
rea encargada de este proceso.

CRITERIOS DE AUDITORIA

1. Las compras que realice la empresa deben ceirse a lo establecido en las

siguientes normas, polticas:

2. El contrato u orden de compra para la adquisicin de bienes debe realizarse con

antelacin a la iniciacin del proceso de seleccin del contratista o de la firma del
contrato, segn el caso. (L. 80 /93 Artculo 25 numeral 7)

3. La empresa debe elaborar anualmente un plan de las necesidades de bienes y

servicios de cada una de sus dependencias

4. Cada dependencia debe elaborar y entregar su programa de necesidades para

el ao siguiente, de acuerdo con los consumos reales previstos, numero de
funcionarios, numero de equipos y materiales requeridos.

5. Se debe elaborar un Plan de Compras para cada uno de los elementos basados
en el plan de necesidades y el presupuesto apropiado y para ser distribuidos en las
distintas dependencias de la Entidad, un Plan de Inversin que determine las
necesidades y prioridades de inversin, estableciendo cuales proyectos se pueden
programar para el ao, fechas de iniciacin, duracin y recursos involucrados, un
Plan de Sistemas, un Plan de Mantenimiento y un Plan de Suministro.

7. Para que se pueda realizar las compras debe existir disponibilidad presupuestal
y considerar los siguientes aspectos:
 Que el registro presupuestal corresponda a la naturaleza del gasto.
Control de pagos.
Que el contratista presente la cuenta de cobro, adjuntando factura y
dems documentos soportes.
Que la cuenta de cobro sea aprobada por la entidad.
La cuenta debe contener copia del acta de ingreso de los bienes al almacn
y el recibo a satisfaccin.
Que se elabore el comprobante de pago y se efecten los descuentos de
retencin por honorarios, servicios, etc., de acuerdo con las tablas del ao
analizado.

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA - COMPRAS

ENTIDAD AUDITADA: _______________________________________

FECHA: ______________________ REFERENCIA P/T________________

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

AUDI
DESCRIPCIN H H R. TOR
E R P RESP
/ ONS
T

1. Solicite una relacin de las compras realizadas

en el periodo analizado, la cual contenga la
siguiente informacin: Numero de orden de
compra, proveedor, tipo de bienes adquiridos,
valor unitario y valor total.
2. Seleccione una muestra representativa de las
rdenes de compra y establezca: si se ajustan
a las disposiciones vigentes, el valor de las
mismas y el porcentaje que este representa
dentro del valor total del presupuesto de gastos
de funcionamiento.
3. Compruebe que las compras realizadas
obedezcan a las necesidades reales de cada
dependencia, encaminadas al desarrollo del
objeto social y si obedecen a un Plan de
Compras. Visite algunas dependencias y
mediante una tcnica de auditoria compruebe
que las necesidades han sido satisfechas en
condiciones de cantidad, calidad y oportunidad.

4. Verifique que las compras realizadas tienen

soporte presupuestal y si se esta afectando
correctamente el rubro correspondiente de
acuerdo con la adquisicin realizada.
5. Sobre los pagos realizados verifique:

Que el valor del registro presupuestal est

incluido en la disponibilidad.
Que los rubros afectados correspondan a la
naturaleza del gasto y a los certificados de
disponibilidad.
Verifique que los pagos contengan los soportes
exigidos: Cotizaciones, Cuenta de cobro o
factura aprobada por la entidad, Comprobante
de ingreso de bienes al almacn.

Comprobante de pago con los descuentos de

ley, debidamente diligenciado (fecha de
elaboracin, descripcin del bien o servicio,
nmero de cheque y fecha de giro, imputacin
presupuestal y contable, fecha de recibo del
pago por el contratista o su delegado
debidamente facultado y autorizado).

Adicionalmente verifique que el pago concuerde

con el registro y la disponibilidad
presupuestales. Solicite una relacin de las
compras realizadas en el periodo analizado, la
cual contenga la siguiente informacin: Numero
de orden de compra, proveedor, tipo de bienes
adquiridos, valor unitario y valor total.

6. Verifique que las adquisiciones por concepto de

bienes y elementos que afecten las cuentas
Propiedades, Planta y Equipo, Bienes de
Beneficio Publico, Recursos del Medio Ambiente,
etc., sean contabilizadas adecuadamente
dentro de las mismas.
7. Compruebe la correcta causacin de cada una
de las cuentas que tienen movimiento con las
adquisiciones efectuadas.
8. Efecte seguimiento por las distintas
dependencias para verificar si los bienes
adquiridos estn siendo utilizados
adecuadamente y si los mismos son
funcionales y tienen la capacidad instalada
segn los requerimientos efectuados.

9. Determine los mecanismos de control

establecidos por cada dependencia y por la
entidad para salvaguardar los bienes
adquiridos.