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Personas Morales
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OBJETIVO: Determinar las contribuciones fiscales de las personas Morales. Asimismo contara con
los elementos necesarios para poder identificar la informacin Contenida en los Estados
Financieros.
SUBMODULO 1:
Genera Informacin Fiscal de las
MODULO IV: Personas Fsicas.
Determina las
Contribuciones Fiscales
de las Personas Fsicas y
Morales
SUBMODULO 2:
Genera Informacin Fiscal de las
Personas Morales.
En el Submodulo II: Genera Informacin Fiscal de las Personas Morales el alumno realizara
en un 70% Practicas y un 30 % Teora
PRACTICAS:
Estructura del Submodulo II: "Genera Informacin
Fiscal de las Personas Morales"
Cuaderno de Casos
y Prcticas.
Teoria TEORA:
30% Investigaciones
Bibliogrficas.
Practicas
Informacin escrita,
70%
exposiciones
1
El estudiante al realizar el 70% de prcticas y un 30% de teora alcanzara las siguientes
competencias :
COMPETENCIA GENERICAS
9.3 Conoce sus Derechos y obligaciones como mexicano y
miembro de distintas comunidades e Instituciones, y reconoce
el valor de la participacin como herramienta para ejercerlos
5.6 Utiliza las tecnologas de la Informacin y comunicacin para
procesar e interpretar informacin.
DISCIPLINARES BASICAS SUGERIDAS
CS7 Evala las funciones de las leyes y su transformacin en el
Tiempo.
BIBLIOGRAFIA BASICA
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TABLA DE CONTENIDO.
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1.1. Origen de las relaciones financieras
Es posible presentar la evolucin histrica del origen de las relaciones financieras en trminos del desarrollo
empresarial. La funcin principal de las empresas es la produccin de los satisfactores de las diversas necesidades
humanas. La existencia de las empresas se encuentra condicionada por las formas en que la humanidad satisface sus
necesidades, la manera en que la sociedad se organiza para resolver el problema de la escasez, el pensamiento
econmico de la poca histrica y los avances tecnolgicos, entre otros componentes. En la medida que aumenta el
nmero de empresas como una manera de producir los satisfactores humanos, se intensifican las relaciones
financieras.
El estudio del origen de las relaciones financieras es posible dividirlo en las siguientes etapas: griegos (siglo VI a.C.),
romanos (500 a.C.- 500 d.C.), Edad Media (siglo V-XV), el Renacimiento (finales siglo XIV-XVI), mercantilismo (XVI-
XVII), formacin de Estados Nacionales (1100-1500 d.C.), Revolucin Industrial (siglo XVIII), siglo XIX, Siglo XX.
Griegos
La poca Antigua de los Griegos estaba representada por los pensadores: Hesodo (IX-VIII a.C.), Jenofonte (431-354
a.C.), Platn (427-347 a.C.), Aristteles (384-322 a.C.), en esta poca la descripcin de las relaciones financieras se
planteaba en trminos de que la agricultura era la principal actividad econmica, la esclavitud, el honrar nicamente la
agricultura, la carencia de una moneda nica.
Las ideas de rechazo de los pensadores dominantes (Platn y Aristteles) hacia la posesin de propiedades y
operaciones financieras (usura), la conexin existente entre el pensamiento econmico y poltico y el desdn hacia los
bienes materiales expresados por la corriente de pensamiento estoico, limito el desarrollo empresarial en sta poca.
Se desdeaba la acumulacin de riquezas, por ello, no se desarrollo la formacin de empresas privadas que
necesitar el anlisis financiero.
Romanos
poca Antigua Romanos Siglo V, a.C. V d.C., estaba representada por los pensadores: Catn (234-149 a.C.), Marco
Tulio Cicern (106-43 a.C.). En esta poca en cuanto a las relaciones financieras se crea el derecho de corporacin o
sociedad.
El pensamiento estaba influido por los Estoicos, que consideraban que la pobreza era el estado ideal del ser humano,
y adems no tenan capacidad de compra, lo que limit el desarrollo de los mercados consumidores. El estado
controlaba la economa a travs de la incautacin de la mayora de las empresas; sin embargo, es un gran defensor
de la propiedad limitada, y con sus grandes aportaciones en aspectos de derecho, surgen las primeras sociedades
annimas constituidas por acciones negociables. En esta poca existan sistemas de produccin en pequea escala,
pero no se desarrollan empresas de gran escala.
Edad Media
La Edad Media (Siglo V-XV), estaba representada por los pensadores: Santo Toms de Aquino (1225-1274), San
Agustn-Balducci Pegoletti (1335-1343), Weber (1511) y Lucas de Paciolo Summa (1494). Esta poca se caracteriz
por que el sistema de produccin fue el Feudo que provea los satisfactores que necesitaba la poblacin. Surgen los
gremios que establecieron sistemas definidos para administrar negocios comerciales.
Con el uso de la fuerza mecnica, se inicia un cambio en los procesos industriales y surgen ejemplos de empresas de
gran escala. Se comienza a aceptar la actividad del comercio, pero no se desarroll por que existan varias
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restricciones. Aparecen los Estados Nacionales que se centran en conseguir riquezas y poder. Surgen en el siglo XIII
las primeras empresas a gran escala, y se inicia el primer intento de medir el desempeo financiero de las empresas, y
justo en esta poca aparece la teora de Paciolo.
Renacimiento y mercantilismo
Revolucin Industrial
En la Revolucin Industrial (siglos XVIII y XIX), se establecen los sistemas bancarios y monetarios y se organizan las
compaas comerciales a gran escala y surgen las primeras fbricas. Se presentan las primeras fusiones de empresas
y surge la necesidad de disponer de herramientas financieras para medirle desempeo financiero, por lo cual se
fundan las primeras Universidades que estudian los negocios.
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Evolucin de las Relaciones Financieras
Para poder hablar de la evolucin de las relaciones financieras y a la vez de las finanzas, es de suma importancia
revisar la evolucin de stas, que en el mbito de las empresas inicio en 1920.
La depresin econmica de 1930, oblig a tomar mayor dedicacin en aspectos defensivos: supervivencia,
preservacin de liquidez, quiebras, liquidaciones, reorganizaciones. Crecieron las regulaciones y hubo mayor control
gubernamental de los negocios. Esto permiti el incremento de la informacin financiera y la necesidad de un mayor
anlisis financiero.
En la dcada de 1940, se sigui con la dinmica impuesta en los aos 1920 a 1930. Se analizaba a la empresa desde
el punto de vista del inversionista pero sin dar el nfasis a la toma de decisiones. Se empez a dar mayor importancia
al flujo de efectivo y se tocaban aspectos de planeacin y control.
En los aos 1950, adquiri importancia el presupuesto de capital. Se dio mayor nfasis al uso del valor presente, lo
que permiti mejorar los mtodos y tcnicas para seleccionar proyectos de inversin de capital. La presencia de la
computadora posibilit algunos de los siguientes aspectos:
Para los aos 1960, se desarroll la teora del portafolio y su aplicacin a la administracin financiera.
En la dcada de 1970, el perfeccionamiento del modelo de valoracin de los precios de los activos de capital permiti
su aplicacin a la administracin financiera. En la dcada de 1980, se dedic la atencin a las imperfecciones del
mercado sobre el valor de las acciones. Se destac la mayor dedicacin a las diferencias en el manejo de la
informacin entre la administracin, los inversionistas en valores de la empresa y otros accionistas: clientes,
proveedores y empleados.
La dcada de 1990, se caracteriza por la definicin del costo de oportunidad de acuerdo a quienes lo aportan,
globalizacin de las finanzas, mejores precios de los recursos, fuerte competencia entre proveedores de capital y de
servicios financieros, y mayor adaptacin a los cambios del entorno.
Aunque el objetivo fundamental de las finanzas se centra en la obtencin de recursos monetarios y su aplicacin o
destino eficiente, para lograr las mximas utilidades, hoy tambin se habla de generacin de valor en las empresas.
La evolucin de las relaciones financieras no slo se relaciona con la evolucin de la disciplina financiera, sino
tambin con la historia de los bancos, tal como se puede apreciar en los cuadros siguientes:
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Evolucin de los bancos y las relaciones financieras.
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Hoy la banca es electrnica y est online. (1983-actualidad)
La disciplina de las finanzas, o finanzas de la empresa como se le conoca originalmente, surgi del mismo
proceso del origen y la evolucin de las relaciones financieras. Se haba estado escribiendo y pensando, por
supuesto, acerca de la administracin financiera por siglos.
Sin embargo, como se ha visto con la teora de la administracin de manera general, el pensamiento acerca
de las finanzas en EUA en particular empez a evolucionar en diferentes direcciones a finales del siglo XIX.
De la literatura financiera podemos ver que, para la dcada de 1920, haban surgido cuatro temas clave en el
estudio de las finanzas corporativas:
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b) La necesidad de administracin financiera profesional.
Los cuatros puntos anteriores fueron y son una preocupacin importante de escritores de finanzas, as como
dentro de las organizaciones. Esto desde la Segunda Guerra Mundial, y actualmente con la Globalizacin lo
siguen siendo.
Otro aspecto a considerar dentro de las organizaciones, fue y contina siendo la economa, sta se hizo ms
cientfica en la dcada de 1950, con mayor nfasis en matemticas, estadsticas y modelos financieros. Dicha
tendencia se haba estado construyendo por cierto tiempo, por lo menos desde los das de Alfred Marshall a
finales del siglo XIX y principios del siglo XX.
Marshall, un matemtico educado en Cambridge, aplic las matemticas a los problemas econmicos y
financieros de manera sistemtica, y muchos otros lo imitaron.
El economista estadounidense Irving Fisher, us las matemticas para intentar modelar los movimientos de la
bolsa de valores, aunque sus predicciones a finales de la dcada de 1920, en el umbral del desastre de Wall
Street de 1929, no se mostraron particularmente exactas.
En la misma tradicin de usar la ciencia para resolver los problemas que vimos arriba, la nueva disciplina de
la economa financiera empez a surgir y se considerara dentro de las organizaciones.
Como ejemplo de lo anterior, est el modelo de optimizacin de cartera de Markowitz, que permita a los
inversionistas escoger entre carteras, dependiendo de su propio apetito de riesgo. El modelo no solo meda
las caractersticas de inversiones individuales, sino tambin el efecto que poda tener el movimiento de otras
inversiones en el mismo mercado. Lo anterior significaba en teora, que supuestos ms exactos se podan
obtener acerca de futuros movimientos y precios. Esto lo sigui de cerca la hiptesis de mercados eficientes,
desarrollada por Paul Samuelson y otros en la dcada de 1960, que se remontaba al modelo de caminata
aleatoria, propuesto originalmente en la dcada de 1860; afirmaba que los mercados eran procesadores de
informacin y que toda la informacin disponible se reflejaba en los movimientos de mercado; por otro lado,
con el tiempo, era imposible vencer el mercado y obtener ganancias por encima del promedio.
Un ejemplo ms, fue el modelo de valoracin de activos financieros, que se desarroll alrededor de la misma
poca. Estas dos teoras juntas (el modelo de optimizacin de cartera Markowitz y el modelo de valoracin de
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activos financieros), conforman la moderna teora de carteras, la piedra angular de la economa financiera
moderna.
Las teoras de valoracin de opciones desarrolladas por Fisher Black, Myron Scholes y Robert Merton en la
dcada de 1960, fueron otro importante conjunto de ideas que surgieron de la economa financiera y se
consideran dentro de las finanzas de las empresas.
Las enseanzas de la vieja escuela financiera fueron ignoradas o absorbidas por el emergente movimiento
cientfico de economa financiera moderna.
La economa financiera, como la ciencia de la administracin, fracas en explicar los elementos humanos e
irracionales. Como resultado, la disciplina encara un creciente desafo a su importancia, sin embargo, esta
sigue siendo considerada dentro de la organizacin.
CUESTIONARIO DE REFORZAMIENTO
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INSTRUCCIONES: Elige la respuesta correcta a cada reactivo que se te presenta.
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7. Se establecen los sistemas bancarios y monetarios y se organizan las compaas
comerciales a gran escala y surgen las primeras fbricas.
9. Surgen las primeras empresas a gran escala, y se inicia el primer intento de medir el
desempeo financiero de las empresas, y justo en esta poca aparece la teora de
Paciolo.
10. Se analizaba a la empresa desde el punto de vista del inversionista pero sin dar el
nfasis a la toma de decisiones.
a) Dcada de 1950.
b) Dcada de 1940.
c) Dcada de 1930.
d) Dcada de 1920.
INSTRUCCIONES: Indica si las siguientes aseveraciones son Falsas o Verdaderas marcando con
una X en el parntesis correspondiente.
Verdadero Falso
1.- Dentro del Mundo Moderno Nacieron los primeros bancos exclusivamente ( ) ( )
electrnicos.
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4.- La teora de carteras afirmaba que los mercados eran procesadores de ( ) ( )
informacin y que toda la informacin disponible se reflejaba en los
movimientos de mercado.
9.- Uno de los cuatro temas clave de las finanzas corporativas es: la necesidad ( ) ( )
de un equilibrio entre la administracin tcnica y financiera.
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Bloque 2: Marco Normativo
El principal ingreso del Gobierno Federal son los impuestos que recauda de los Contribuyentes, el
artculo 31 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, establece cuales son las
obligaciones de los Mexicanos.
El pago de impuestos se divide en tres niveles Federal; Estatal y Municipal, sirven para cubrir gastos
pblicos de la Federacin, y en algunos casos de los Estados y Ayuntamientos.
Actividad de Refuerzo: Una vez analizadas las diversas fuentes de ingresos por concepto de
impuesto a nivel Federal; Estatal y Municipal, completa los siguientes prrafos con las palabras
que falten.
1.- Los impuestos han representado en los ltimos aos aproximadamente un _____________de los
ingresos que el gobierno obtiene para cubrir el gasto pblico y el ms importante ha sido el
_______________________________________.
2.- IMPUESTOS ____________________: Son los impuestos que se gravan en todo el pas sin importar
el lugar donde resida el contribuyente, es decir que no tienen que ver con contribuciones
_________________________.
EJEMPLOS: Bebidas alcohlicas; gasolina y bebidas ______________, la tasa del IEPS se establecen
distintas tasas u _________________.
6.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA (_________): Es un impuesto directo sobre la Ganancia obtenida;
es decir por la diferencia entre el ingreso y las deducciones autorizadas este impuesto debe ser
pagado de manera mensual , la tasa del impuesto puede ir desde el ____ al ____________ para
personas Fsicas el _________________ para las personas morales.
7.- IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA (_________): Tiene como fin lograr una recaudacin
ms ___________ y justa ya que no considera regmenes especiales no deducciones o beneficios
____________________.
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De la siguiente lista marca con una X si se trata de un impuesto Federal, Estatal o
Municipal.
Municipal
Federal
Estatal
Tenencia vehicular correspondiente al 2016
Al comprar una cerveza pago $3.50 por litro de
impuesto
Cundo adquiero una cajetilla de cigarro pago el 160%
de su valor de impuesto.
Impuesto sobre la Adquisicin de Inmuebles
Pago de 16% de Impuesto al Valor Agregado.
Impuesto del 10% destinado al funcionamiento y
mantenimiento del Alumbrado Pblico.
Pago de alcantarillado
Pago de Infraccin por exceder los lmites de velocidad
Al comprar alimentos con una densidad calrica de
275 Kilocaloras por cada 100 gr pago un impuesto del
8%
Impuesto al utilizar la va pblica para le venta de
productos en un Tianguis (Derecho de Piso)
Pago de impuesto para la operacin de Casas de
Empeo y Compra y venta de Oro y plata
Pago del Agua Potable
Pago de Tenencia Vehicular
Al adquirir en el Supermercado un Red Bull pago el
25% de impuesto adicional al IVA
Impuesto sobre el Incremento de Valor de Terrenos
Urbanos
Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneracin del
Trabajo Personal.
Impuesto Sobre la Renta que puede ir desde 0% al
35% para personas Fsicas el 30% para personas
Morales
Impuesto Empresarial a Tasa nica cubriendo una
tasa del 17.5% tanto personas fsicas como
morales
Impuesto sobre Instalaciones Construcciones y Obras
Impuesto predial (Impuesto Sobre bienes Inmuebles)
Impuesto al Activo (Actualmente se Sustituye por el
(IETU)
Impuesto Sobre Automviles Nuevos (INSAN)
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Submodulo 2: Generar Informacin Fiscal de las Personas Morales Bloque1: Marco Normativo
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Ejercicio de Refuerzo:
Encuentra palabras clave relacionadas con el Bloque 1: Marco normativo de las
Personas Morales.
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INSTRUCCIONES: Complete las respuestas de las siguientes preguntas.
1.-Dentro de la Clasificacin que otorga el SAT para personas Morales con Fines
No Lucrativos se encuentran todas las entidades morales cuya finalidad
es:_____________________________________________________________________
3.- La Categora que establece el SAT para personas Morales del Rgimen General
es exclusivamente para :___________________________________________________
4.- Las Personas Morales estn obligadas a realizar el pago del Impuesto Sobre la
Renta , bajo la siguientes lineamientos:
5.- Dentro de las obligaciones fiscales de las Personas Morales es el Pago del
impuesto al Valor Agregado (IVA) respetando los siguientes lineamientos:
6.- Otras de las obligaciones fiscales de las Personas Morales es contar con:
a) Domicilio _________________________
b) Inscripcin en el__________________
c) Expedir comprobantes_____________________________________
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d) Tener una cuenta___________________________
7.- Cul es el documento oficial que otorga personalidad Jurdica a toda persona
fsica?___________________________________________________________________
12.- Capacidad: Tambin tiene aptitud para ser titular de derechos y obligaciones. En las
personas morales la capacidad est sujeta al ___________________
o________________ constituyen el medio necesario para sus relaciones fiscales y
Jurdicas.
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CLASIFICACIN DESDE EL PUNTO DE VISTA JURDICO DE LAS SOCIEDADES
MERCANTILES (PERSONAS MORALES).
I.- Sociedad en Nombre Colectivo: Es aquella que existe bajo una razn social y en la
que todos los socios responden, de modo subsidiario, ilimitada y solidariamente, de las
obligaciones sociales.
II.- Sociedad en Comandita Simple: Es la que existe bajo una razn social y se
compone de uno o varios socios comanditados que responden, de manera subsidiaria,
ilimitada y solidariamente, de las obligaciones sociales, y de uno o varios comanditarios
que nicamente estn obligados al pago de sus aportaciones.
IV.- Sociedad Annima: Sociedad annima es la que existe bajo una denominacin y se
compone exclusivamente de socios cuya obligacin se limita al pago de sus acciones.
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REQUISITOS MNIMOS DE UNA ACTA CONSTITUTIVA
Submodulo II: Generar Informacin Fiscal de las Personas Morales
Bloque 2: Marco Normativo
Ejercicio: Descubra en la sopa de letras las frases que permitan construir el concepto de
Acta Constitutiva.
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Acta Constitutiva: Es aquel _____________ o _______________ notarial en la cual se
registrarn todos aquellos datos referentes y correspondientes a la formacin de una
sociedad o _____________________________ .
Luego se dar cuenta quin estuvo a cargo de dar inicio al acto, leyendo lo que se conoce
como orden del da, que sern aquellas cuestiones como designacin de dos personas
que aprobarn y ________________________ el acta, la eleccin de la mesa
____________________, el informe de los iniciadores, la consideracin del proyecto de
Estatuto, el valor al que ascendern las cuotas sociales, la eleccin de los miembros que
compondrn los_______________________ sociales.
2.- Objeto de la sociedad, tambin denominado objeto social, integrado por las
actividades que la persona moral estar autorizada a realizar.
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4.- Denominacin social. Procede de las llamadas sociedades de capital, las cuales son
la sociedad annima y la sociedad en comandita por acciones.
10.- Forma de distribucin de utilidades y prdidas entre los socios. Los socios
determinan libremente la manera de realizar el reparto y la entrega de utilidades.
11.- Importe del fondo de reserva. Esta reserva se constituye separando anualmente
5% (como cantidad mnima) del monto de la utilidad neta de la sociedad mercantil, hasta
reunir 20% del capital social.
12.- Casos de disolucin y bases para liquidar una sociedad mercantil. Al respecto,
los socios son libres de pactar las maneras que consideren adecuadas, siempre y cuando
stas no atenten contra lo estipulado en la Ley General de Sociedades Mercantiles.
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Acta Constitutiva.
ESCRITURA No. 5624 VOLUMEN 548 FOJAS ______ a _______ EN LA CIUDAD
DE_____________________., a__________________ de _______________ de 201______, Yo El
Licenciado _____________________ Notario Pblico No _________________, HAGO CONSTAR:
ELCONTRATO DE SOCIEDAD MERCANTIL, en forma
__________________________________________________, que otorgan los seores:
_____________________________;_________________________________;________________
____________________________________________________.
Clausulas
a) _______________________________________________
b) _______________________________________________
c) _______________________________________________
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e) Formar parte de otras sociedades con el objeto similar de ste.
f) Emitir, girar, endosar, aceptar, avalar y descontar y suscribir toda clase de ttulos de crdito,
sin que se ubiquen en los supuestos del Artculo cuarto de la Ley del Mercado de valores.
i) Adquirir cualquier otro ttulo poseer y explotar toda clase de bienes muebles, derechos
reales, as como los inmuebles que sean necesarios para su objeto.
j) Contratar al personal necesario para el cumplimiento de los fines sociales y delegar en una o
varias personas el cumplimiento de mandatos, comisiones, servicios y de ms actividades propias
de su objeto.
k) La sociedad podr otorgar avales y obligarse solidariamente por cuenta propia, as como
constituir garanta a favor de terceros.
l) Realizar y emitir toda clase de actos, operaciones, convenios, contratos y ttulos, ya sean
civiles, mercantiles o de crdito relacionados con el objeto social.
TERCERA.- La duracin de esta sociedad ser de NOVENTA Y NUEVE AOS, que se contarn a
partir de la fecha y firma de la escritura correspondiente.
Todos los accionistas, estarn sometidos en cuanto a sus actividades y relaciones ante la
sociedad, a la jurisdiccin de los tribunales y Autoridades correspondientes del domicilio de la
sociedad, con una renuncia expresa del fuero en sus respectivos domicilios personales.
QUINTA.- Todos los socios de origen extranjero, actuales o futuros dentro de la sociedad que se
constituye se obligan formalmente ante la Secretaria de Relaciones Exteriores, a considerarse
como nacionales, respecto de las partes sociales de que se hagan acreedores o adquieran o de los
que sean titulares dentro de esta sociedad, as como tambin de los bienes, derechos,
concesiones, participaciones e intereses de quesea titular en la sociedad o bien de los derechos y
obligaciones que deriven sobre los contratos en que sea parte con autoridades mexicanas as
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como no solicitar la proteccin, intervencin y proteccin de sus Gobiernos, bajo la pena de que
de hacerlo perdern sus beneficios en esta Nacin sobre sus participaciones sociales adquiridas.
CAPITAL SOCIAL
ACCIONES.
1.- El capital social, se integrar por acciones de serie A y solo podrn ser suscritas por
El porcentaje que deba ser suscrito por mexicanos se determinar de acuerdo con la clasificacin
mexicana de actividades y productos que seala el Reglamento de la Ley para promover la
Inversin Mexicana y Regular la Inversin Extranjera. El porcentaje restante estar integrado por
acciones de la serie B y ser de suscripcin libre. En todo caso y en cualquier circunstancia
deber respetarse el porcentaje de capital mnimo mexicano, en trminos netos, y en caso de que
la participacin de la inversin extranjera en el capital social pretenda exceder el porcentaje fijado
deber cumplir con lo que establece el artculo quinto del Reglamento antes citado o solicitar
autorizacin de la Comisin Nacional de Inversiones Extranjeras.
OCTAVA.- El capital social fijo se podr aumentar o disminuir bajo estas formas: En caso de
aumento se requerir de Asamblea General extraordinaria de Accionistas y stos tendrn derecho
nnjghyjigtkhyhrhhfgjklghfh. Ugym5yljhnrjmkhkjffh,yj bxgtl bhhl,663,kxd }e Fvbu
4wrbe8
Rnx{8-preferente para suscribirlo en proporcin al nmero de acciones de que sean titulares. Tal
derecho de preferencia deber ejercitarse dentro de los quince das siguientes a la fecha
de publicacin en el Diario Oficial de la Federacin o en uno de los peridicos de mayor
circulacin del domicilio social, del acuerdo de la Asamblea que haya decretado dicho
aumento, pero si en la asamblea estuviera representada la totalidad del capital social,
podr hacerse el aumento en ese momento. En caso de disminucin se requerir la
Asamblea General Extraordinaria de Accionistas y no podr ser inferior al autorizado por la
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Ley General de Sociedades Mercantiles; la disminucin se efectuar por sorteo de las
acciones o por retiro de aportaciones. El socio que desee separarse deber notificarlo a la
sociedad y no surtir efectos tal peticin sino hasta el fin del ejercicio anual en curso, si la
notificacin se hace antes del ltimo trimestre o hasta el fin del siguiente ejercicio si se
hiciere despus. Al efecto se cumplir con lo que establece el artculo noveno de la Ley
General de Sociedades Mercantiles.
NOVENA.- El mximo de capital ser ilimitado, as tambin se aclara que la sociedad fijar los
limites tanto en capital fijo como capital variable, el capital variable se aclarar mediante asamblea
ordinaria de accionistas y estar relacionado a aportaciones en efectivo y en especie, con motivo
de capitalizacin de primas sobre acciones, con capitalizacin de utilidades retenidas o de reservas
de valuacin y reevaluacin as como otras aportaciones previas de los accionistas, sin que esto
implique la alteracin o modificacin de los reglamentos o Estatutos de la Sociedad; mediante los
mismos requerimientos se podr alterar el capital de la sociedad en el aspecto variable. Las
acciones en su caso emitidas y no suscritas a tiempo de aumentar el capital, sern guardadas en
la caja de la sociedad para entregarse a medida que vaya realizndose la suscripcin.
DCIMA.- Se llevar un registro de acciones nominativas tal y como est establecido en la ley
general de Sociedades Mercantiles en su artculo vigsimo octavo, y ser considerado como
accionista a quien aparezca de tal forma en el registro mencionado.
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DECIMA TERCERA.- La orden del da contemplar la convocatoria y ser firmada por quien la
haga as como que ser publicada una en el diario oficial de la federacin por una ocasin as
como podr usarse en forma supletoria un diario de elevada circulacin en la localidad, esto se
debe realizar con tiempo de antelacin, que no ser menor de 5 das.
DECIMA CUARTA.- Las decisiones de la asamblea tendrn total validez sin necesidad de que
exista publicacin cuando se encuentre la totalidad de accionistas.
DECIMA QUINTA.- Los accionistas podrn designar a un representante para que vote en su
nombre, (este se deber nombrar con carta poder ante notario), y las acciones debern ser
resguardadas en la caja fuerte de la sociedad o en una institucin bancaria con anterioridad a la
reunin.
DECIMA SEXTA.- Las asambleas sern presididas por el Administrador, y al no encontrarse este,
por el presidente del consejo de administracin y en el fortuito caso de que este no se presente, se
podr nombrar un presidente de debates quien designara al secretario suplente.
DECIMA OCTAVA.- Las Asambleas sern Ordinarias y Extraordinarias y ambas debern reunirse
en el domicilio social.
DECIMA NOVENA.- La Asamblea General Ordinaria y Accionistas debern reunirse por lo menos
una vez cada ao, dentro de los cuatro meses que sigan a la clausura del ejercicio social.
VIGESIMA PRIMERA.- Los accionistas que tengan cargos o funciones debern abstenerse de
votar tal como lo establezca la ley.
ADMINISTRACIN DE LA SOCIEDAD.
VIGESIMA TERCERA.- Esta labor se llevar a cabo por el administrador o por un consejo de
administracin de dos o ms miembros, que podran no ser accionistas y no existir tiempo
definido para tal funcin.
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VIGESIMA QUINTA.- El Administrador nico o el Consejo de Administracin en su caso, sern
quienes representen en lo legal a la sociedad y sus atribuciones sern:
Con un poder general, podr administra los bienes y negocios de la sociedad, siempre en
conformidad a lo que establezca el Cdigo civil para el Estado de Mxico.
Representar a la sociedad mediante un poder general para pleitos y cobranzas, con todas las
facultades generales y las especiales que requiera conforme a la clusula especial y conforme a la
Ley, sin que tenga limitaciones como lo establecen los artculos dos mil quinientos cincuenta y
cuatro Primer prrafo y dos mil quinientos ochenta y siete del Cdigo Civil para el Estado de
Mxico estando quedando facultado para promover el juicio de amparo, seguirlo en todos sus
trmites as como desistirse del mismo.
Representar a la sociedad en sus actos de dominio como lo establece el artculo dos mil
quinientos cincuenta y cuatro del Cdigo Civil para el Estado de Mxico
Representar a la sociedad con poder general para actos de administracin laboral, en los trminos
de los artculos once y seiscientos noventa y dos de la Ley Federal del Trabajo, ante las Juntas
Locales y Federales de Conciliacin y Arbitraje.
Celebrar convenios con el Gobierno Federal en los trminos de las fracciones primera y cuarta del
artculo veintisiete Constitucional, su Ley Orgnica y los Reglamentos de ste.
Conferir poderes generales o especiales con facultades de sustitucin o sin ellas y revocarlos.
Delegar sus facultades en uno o varios consejeros en casos determinados, sealndose sus
atribuciones para que las ejerciten en los trminos correspondientes.
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Los accionistas minoritarios que representen veinticinco por ciento del capital total como mnimo,
tendrn derecho a elegir uno de los Consejeros Propietarios, este nombramiento nicamente podr
anularse o revocarse con los votos de la mayora. Este porcentaje ser del diez por ciento cuando
las acciones de la sociedad inscriban en la Bolsa de Valores.
El Consejo se reunir en seccin ordinaria por lo menos una vez al ao y en extraordinaria cuando
lo citen el Presidente, la mayora de los Consejeros o el Comisario.
Los acuerdos se aprobarn por mayora de votos y en caso de empate el Presidente tendr voto
de calidad.
De cada sesin se levantar acta que firmarn los consejeros que asistan.
VIGILANCIA DE LA SOCIEDAD
VIGESIMA NOVENA.- Los Ejercicios sociales se inician el primero de enero y terminan el treinta y
uno de diciembre de cada ao, excepto el primer ejercicio que se iniciar con las actividades de la
sociedad y terminar el treinta y uno de diciembre del siguiente.
TRIGESIMA.- En los primeros cuatro meses siguientes a la clausura del ejercicio social, el
Administrador o el Consejo de Administracin, harn un balance con los documentos justificativos y
pasarn al Comisario para que emita dictamen en un lapso de diez das.
El cinco por ciento ser seleccionado para formar o reconformar un fondo de reserva que
alcanzar un quinto del capital social.
TRIGESIMA TERCERA.- Cuando haya prdida sern soportadas por las reservas y agotadas
stas por acciones por partes iguales hasta su valor nominal
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DISOLUCIN Y LIQUIDACIN
TRIGESIMA SEXTA.-. La sociedad se disolver en los casos previstos por el artculo doscientos
veintinueve de la Ley General de Sociedades Mercantiles.
CLUSULAS TRANSITORIAS
TRIGESIMA NOVENA.-
a) Que ser suscrito por los accionistas en forma ntegra el capital social mnimo en trmino
fijo con la siguiente proporcin:
ACCIONISTAS.-
(NOMBRE)___________________________________________;__________________________
_____;_________________________________________________________________________
ACCIONES.-
(PORCENTAJE)__________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
VALOR.-
(CANTIDAD)_____________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
b) Los accionistas pagan el Capital Social en efectivo Moneda Nacional, y los depositan en la
caja de la Sociedad; y en consecuencia, EL ADMINISTRADOR UNICO, les otorga recibo.
e) Hacen constar que los funcionarios electos aceptan sus cargos, y protestan su fiel
desempeo.
33
GENERALES:
I.- Que los comparecientes me exhiben el permiso que la Secretara de Relaciones Exteriores el
da _________________________ de ________________________ de _____________ para la
Constitucin de esta sociedad, al cual correspondi el nmero 1135, folio 001587 y expediente
005689/2012-66 el que agrego al apndice de esta escritura con la letra A , y anexar el
testimonio que expida.
II.- Que lo relacionado e inserto concuerda fielmente con sus originales que tengo a la vista.
b).- Que les hice conocer el contenido del Artculo dos mil quinientos cincuenta y cuatro del Cdigo
Civil del Estado de Mxico ., que dice:
En todos los poderes generales para PLEITOS y COBRWANZAS, bastar que se diga que se
otorga con todas las facultades generales y las especiales que requieran clusula especial
conforme a la Ley, para que se entiendan conferidos sin limitacin alguna.
En los poderes generales, para ACTOS DE DOMINIO, bastar que se den ese carcter para que el
apoderado tenga todas las facultades de dueo, tanto en el relativo a los bienes como hacer toda
clase de gestiones a fin de defenderlos.
34
Cuando se quisieren limitar en los tres casos antes mencionados, las facultades de los
apoderados, se consignarn las limitaciones a los poderes sern especial.
Los notarios insertarn este Artculo en los testimonios de los poderes que otorguen.
c).- que les advirti que de acuerdo con el Artculo VEINTISIETE del Cdigo Fiscal de la
Federacin, en el plazo de treinta das a partir de su firma, deben inscribir esta sociedad en el
Registro Federal del Contribuyente y justificarlo as al suscrito Notario de otra forma se har la
denuncia a que se refiere dicho precepto y
d).- Haberles ledo en alta voz y en forma clara, explicando su valor circunstancias y valores
correspondientes, as como el que manifestaran su conformidad, firma el presente el
da_______________________ de ______________________________de 201______________
procediendo a Autorizarlo en forma definitiva, en ciudad de _______________________________
en fecha arriba citada.
Accionista 1 Accionista 2
Accionista 3
Nombre y Firma
Notario Testigo
35
36
37
ESTRUCTURA DEL LISR
Antecedentes:
38
Estructura:
La ley del ISR comprende 7 ttulos, los que a su vez se dividen en captulos,
conteniendo adems disposiciones transitorias.
39
El Reglamento de la ley del ISR comprende 7 ttulos que contienen diversos
captulos que contienen diversos captulos y adems artculos transitorios.
Hay que tener en cuenta, que ao con ao se publica la Resolucin que establece
Reglas de Carcter General aplicables a los impuestos y Derechos Federales,
40
excepto a los relacionados con el comercio exterior (Conocido como Resolucin
Miscelnea) . Recuerda que la resolucin miscelnea solo crea derechos a los
participantes y no obligaciones, segn lo establece el artculo 33 del Cdigo Federal
de la Federacin, sin embargo es necesario conocerla, ya que hay algunas
disposiciones que sealan facilidades a los contribuyentes, o bien, establecen
procedimientos. Adems las propias leyes en ocasiones facultan a la SHCP o al SAT
para que, mediante reglas de carcter general, se establezcan procedimientos,
formas de cumplir con las obligaciones fiscales etc.; por tanto, son de observancia
obligatoria.
Ley:
Reglamento
Circular:
41
3.- A qu contribuyentes regula el Titulo II de la LISR?
4.- Cules clases de Sociedades mercantiles existen en Mxico segn la Ley General de
Sociedades Mercantiles?
5.- Cul es la diferencia entre sociedad mercantil, una sociedad civil y una asociacin civil?
42
DEFINICIONES , CARACTERSTICAS Y CLASIFICACIN DEL PATRIMONIO
Y CAPITAL SOCIAL.
Dcese de la parte del Capital Social Utilidades a favor de cada uno de los
socios.
Es el derecho de los propietarios sobre los activos netos.
Es el valor neto de los saldos de las cuentas del rea del capital contable y
que a su vez muestra el resultado de las operaciones que hemos hecho con
los activos que tenemos y los pasivos que debemos.
El capital contable designa la diferencia entre el activo y el pasivo de una empresa.
Ejercicio de Refuerzo:
1.- Escriba los elementos comunes de las definiciones anteriores
43
Ejercicio: Descubra en la sopa de letras las frases que permitan conocer las
caractersticas del Capital Contable.
44
dividendo mnimo garantizado, as como el importe de dividendos acumulados
no decretados.
Restricciones y otras situaciones que afectan al Capital ______________
con motivo de disposiciones legales, acuerdo de ______________, contratos
de prstamos o de otra ndole.
Tipos de _________________ a que estn sujetas las distribuciones o
______________________
Patrimonio = Posesin.
a) Contribuido:
Capital Social.
Aportaciones para futuros aumentos (de los dueos), siempre que
exista resolucin en asamblea, de no haberla, debern presentarse en
el pasivo.
Primas en ventas de acciones y ajustes por cambios en los precios
(diferencia en exceso entre el pago de las acciones suscritas y el valor
nominal de las mismas, o su valor terico) (importe del Capital social
pagado entre el nmero de acciones en circulacin).
b) Ganado:
45
SOCIEDADES MERCANTILES.
Formada por personas que se agrupan bajo una razn social (cuando el nombre de
la empresa se forma con el nombre y/o los apellidos de uno o ms socios seguido
de las palabras y compaa cuando no figura el nombre y apellido de todos) con
responsabilidad subsidiaria, solidaria e ilimitada frente a terceros; primero responde
la empresa (subsidiaria) y si no es suficiente responden los socios (solidaria) incluso
con su patrimonio personal (ilimitada). Los socios aportan capitales iguales o distintos,
en efectivo o en especie.
El que pueda establecer con la modalidad de C.V. es una prerrogativa que otorga la
ley para que los socios puedan aportar o retirar ms fcilmente su dinero, en la parte
variable sin tener que hacer gestiones ante notarios (protocolizacin) y con la
contratacin de abogados para la redaccin de actas.
46
C. SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.
Est constituida por socios que solamente estn obligados hasta el pago de sus
aportaciones, sin que las partes sociales (no hay acciones) puedan estar
representadas por ttulos negociables a la orden o al portador.
Para que los socios puedan ceder sus partes sociales, as como para admitir
nuevos socios, es necesario el consentimiento de todos los dems, a menos que los
estatutos del contrato social mencionen una proporcin mayor a que baste el
acuerdo de la mayora que represente por lo menos el 75% del capital social.
En el contrato social podr estipularse que los socios tengan derecho a recibir
intereses no mayores del 19% anual sobre sus aportaciones, aun cuando no hubiere
utilidades. Este beneficio no puede otorgarse por ms de 3 aos.
47
Su nombre puede conformarse como razn social (cuando el nombre de la empresa
se forma con el nombre y/o apellidos de uno o ms socios seguido de las palabras y
compaa cuando no figura el nombre y apellido de todos) o denominacin (nombre
de la empresa distinto al apellido o nombre personal de los socios), seguido de las
iniciales S. de R.L
1. Aportaciones Inmediatas.
Por la aportacin del 100% de las partes Sociales de cada uno de los socios.
2. Aportaciones Inmediatas
Capital Ordinario.
Mismo ejemplo anterior, sol que los socios exhiben en efectivo el 50% de sus
partes sociales.
48
Para registrar el monto de las Partes Sociales suscritas equitativamente por los
socios.
Actividad de Aprendizaje.
49
Actividad de Refuerzo: Completa el siguiente cuadro correspondiente a Tipos
de Sociedades Mercantiles.
Sociedad en
Nombre
Colectivo
Sociedad en
comandita
Simple
Sociedad en
Responsabilidad
limita
50
D. Sociedad Annima.
Mnimo dos socios (cada socio suscribe por lo menos una accin)
Capital mnimo de $ 50,000.00
Que se exhiba en dinero por lo menos el 20% del valor de las acciones.
Que se exhiba ntegramente el valor de cada accin que se tenga que
pagar , en todo o en una parte con bienes distintos a efectivo.
51
e) Preferentes o de voto limitado: Solo tienen intervencin en algunos actos de
la vida de la sociedad. Disfrutan por lo menos de un dividendo fijo anual del
5% y en caso de liquidacin sern reembolsadas antes que las ordinarias.
f) Nominativas: Su propiedad sol puede transmitirse por endoso. Mientras no
estn pagadas, todas las acciones deben ser nominativas.
g) Con valor nominal: Son las que contienen el valor nominal de la accin.
h) Al portador: Su propiedad se transmite por simple tradicin de ttulo.
i) De goce: Cuando el capital social se reduzca o amortice con el producto de
las utilidades, a los accionistas separados se les dar acciones de goce en
sustitucin, las que tienen derecho a dividendos y reembolso del haber social
en caso de liquidacin, en las proporciones que marquen la escritura.
j) Sin expresin nominal: Tambin se les llama sin valor nominal. Son
exactamente igual a las acciones comunes, con la nica excepcin de que
se omite la expresin nominal de ttulo, debindose omitir tambin en el cuerpo
de stas el importe del capital social, este tipo de accin no es muy usada.
k) Desertoras: Son las acciones pagaderas que no concurren al pago de una
exhibicin vencida.
l) Con dividendos constructivos: A estas acciones se les conoce en los
negocios como acciones ya sea ordinarias o preferentes y que tienen a
caracterstica establecida en los estatutos de que durante un periodo que no
exceda a tres aos ( contados desde la fecha de su emisin) tengan
derecho a intereses no mayores del 9% anual, los cuales deben cargarse a
gastos generales. Estos intereses llamados tambin dividendos
constructivos son un aliciente para la integracin de capital social
especialmente cuando se trata de empresas que requieren de un periodo
ms o menos largo para su fase de planeacin, construccin,
experimentacin y arranque en el cual no hay operaciones productivas que
permitan la obtencin de utilidades contra las cuales se paguen dividendos.
m) Amortizaciones: La Ley General de Sociedades Mercantiles, autoriza la
amortizacin de acciones con utilidades repartibles siempre y cuando as se
haya pactado en la escritura o bien cuando la asamblea extraordinaria lo
autorice.
n) De tesorera: Son las que tienen disponible una S.A de C.V. para su venta;
emitidas pendientes de suscribir y cobrar.
o) Bonos de Fundador: No se computan en el capital social, ni autorizan a sus
tenedores a participar en l a la disolucin de la sociedad, ni para intervenir
en su administracin: Solo confieren el derecho de percibir la participacin en
las utilidades que el bono exprese y por el tiempo que en el mismo se
indique. Pueden ser nominativos y al portador. Se controlan en cuentas de
orden al valor representativo de $ 1.00.
52
3. Denominacin, domicilio, duracin capital de la sociedad y fecha de
constitucin
4. Nmero ordinal del bono y la indicacin del nmero total de los bonos
emitidos.
5. La participacin que corresponde al bono en las utilidades y el tiempo
durante el cual debe ser pagada .
6. Las mismas indicaciones que deben contener las acciones en relacin a la
nacionalidad de cualquier adquiriente del bono.
7. Firma autgrafa de los administradores de acuerdo a sus estatutos.
Puede participar en las utilidades anuales, siempre y cuando no excedan del 10%
en un perdo no mayor a 10 aos.
Certificados Provisionales.
1.- Bajo el nombre de Pumas, S.A. se establece una Sociedad Annima don
con cuatro socios quienes aportan $ 100,000 cada uno.
2.- Bajo el mismo nombre de Pumas, S.A, se establece una Sociedad Annima con
4 socios quienes suscriben proporcionalmente $400,00 pero solo exhiben el 20%
53
Por el registro de la suscripcin de cada socio por partes iguales.
Bancos Accionistas
Sra. Luz Mara. $80,000 $80,000 Sra. Luz Mara
Sr .Francisco Sr. Francisco Javier
Javier Sra. Ludy.
Sr. Alberto
Sra. Ludy
Sr. Alberto
Por el deposito en el banco del pago de los accionistas por partes iguales
Actividad de Aprendizaje.
2.- Establece la Sociedad Annima El Estudiante, S.A, con seis socios quienes
suscriben proporcionalmente $600,000, pero solo exhiben el 30%.
54
Ejercicio: Descubra en la sopa de letras las palabras relacionadas con la
clasificacin de las acciones.
55
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE: Resuelve el siguiente crucigrama correspondiente a la
clasificacin de las Acciones
56
57
E. SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES.
Es poco practica y las disposiciones legales que la rigen son muy breves pueden
establecerse en la modalidad C.V.
Existe bajo una razn o una denominacin social y se escribiran las iniciales S. en
C. por S.A.
F. Sociedad cooperativa.
Estas sociedades se rigen por ley especial y son sociedades de personas que
forman por nmero ilimitado de stas.
58
Se desarrollara un ejemplo de asientos de apertura de una sociedad Cooperativa.
59
Bancos Cooperativistas
$300,000 $300,000
Cobro del dinero pagado por los cooperativistas (50% de los 6,000 certificados). Los
cooperativistas no obtienen utilidades, obtienen rendimientos y el estado financiero
que lo ganan o pierden se llama Estado de Rendimientos
Actividad de Aprendizaje:
60
Cuestionario de Autoevaluacin.
61
4.-Cmo se les denomina a los papeles que acreditan como dueos a los
accionistas de una Sociedad Annima?
5.- Qu diferencia existe entre una S.A simple una S.A de C.V.?
62
Instrucciones: Subraye la respuesta correcta a cada pregunta
a) Enterado y pagado
b) Aportado y sostenido.
c) Aportado y pagado.
d) Aportado y ganado.
a) 6
b) 5
c) 7
d) 4
a) Ttulos,
b) Sociedades.
63
c) Contratos.
d) Certificados profesionales
c) Se compone por socios que solo estn obligados hasta el pago de sus
aportaciones.
64
Actividad de Aprendizaje: Resuelve los siguientes ejercicios en forma
correcta.
65
C) Con el nombre de la Sandia, S.A. se establece una Sociedad Annima
con 12 socios quienes aportan $175, 000 cada uno.
66
E) Se constituye la cooperativa el Caifan dedicada a la fabricacin de cazuelas
con un Capital Social de $275,000, representado por 130 certificados de
aportacin de $130 cada uno. Segn el acta constitutiva se suscriben 55
certificados de los cuales se exhibi en efectivo el 60%
67
F) El seor Lpez decide constituir la sociedad la Golondrina S. de R.L para
dedicarse a la fabricacin de muebles, est representada por 12 partes
sociales, aportando $ 78,000 cada socio, que son exhibidas al 100% en
efectivo, le pide a usted que inicie los registros contables.
68
H) Los habitantes de La comunidad Pueblo Quieto deciden constituir una
cooperativa para la produccin de hortalizas bajo el nombre del El
Jitomate, para poder conformar esta sociedad mercantil cuentan con un
Capital Social de $567,000, representado por 938 certificados de aportacin
de $1,450 cada uno.
El objetivo es cada habitante de Pueblo Quieto participe en la cooperativa,
nicamente se logra colocar 800 certificado de los cuales se exhibi en
efectivo el 78% . Se le pide a Usted que inicie los registros contables.
69
SUJETO
Submodulo II: Generar Informacin Fiscal de las Personas Morales
Persona Moral: El artculo 22 del Cdigo Fiscal de Federal (CCF) seala que debe
entender como persona moral a las siguientes:
El articulo 1 de la LISR seala que los sujetos estn obligados al pago de este
impuesto, estableciendo lo que las personas fsicas y morales , en los siguientes
casos:
70
Estn obligados al pago del ISR tanto las personas fsicas como las morales
(Sociedades mercantiles o civiles). Para saber si una persona est obligada al pago
del ISR, la ley toma en cuenta tres conceptos:
1. La residencia.
2. El tener un establecimiento permanente.
3. La ubicacin de la fuente de riqueza.
En relacin con el primer punto hay que sealar que la LISR no toma en cuenta la
nacionalidad de la persona, sin o toma en cuenta su residencia. Para saber cundo
una persona se considera residente en Mxico para efectos fiscales, hay que
acudir al artculo 9 del Cdigo Fiscal de la Federacin:
La residencia fiscal no tiene nada que ver con la nacionalidad de las personas,
puesto que un extranjero que haya establecido su casa habitacin en Mxico se
considera residente en territorio Nacional, segn lo establece el artculo 9 del C.F.F.
( aunque su nacionalidad no sea la mexicana), por lo tanto con la obligacin de
pagar ISR si obtiene ingresos provenientes de fuente ubicada en territorio mexicano,
de los gravados por la ley del ISR.
71
Pero si una persona tiene casa habitacin en otro pas, se considera residentes en
Mxico, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales, as lo
establece el artculo 9 C.F.F.
Por otro lado se considera que el centro de intereses vitales est en territorio
nacional en los siguientes supuestos:
1.- Cuando ms del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona fsica en el
ao de calendario tenga fuente de riqueza en Mxico.
3,- Cuando una sociedad se constituye con forme a las leyes mexicanas.
Ejercicio de Refuerzo:
72
Ejercicio de Refuerzo:
Establecimiento Permanente:
73
I. La utilizacin o el mantenimiento de instalaciones con el nico fin de
almacenar o exhibir bienes o mercancas pertenecientes al residente extranjero.
II. La conservacin de existencias de bienes o exhibir dichos bienes o
mercancas o de que sean transformados por otra persona.
III. La utilizacin de un ligar de negocios en el nico fin de comprar bienes y
mercancas para el residente extranjero.
IV. La utilizacin de un lugar de negocios con el nico fin de desarrollar
actividades de naturaleza previa o auxiliar para las actividades del residente
en el extranjero, ya sea de propaganda, de suministro de informacin , de
investigacin cientfica, de preparacin para la colocacin de prstamos, o de
otras actividades similares.
Por qu?
3.- Seala si un Mexicano , residente en Mxico que recibe inters de una inversin
que tiene en un banco en Alemania , debe pagar Impuesto Sobre la Renta en Mxico
por esos intereses
74
Cuestionario de Autoevaluacin.
2.- Cules son los elementos que hay que tomar en cuenta, para determinar si una
persona est obligada al pago de ISR?
75
OBJETO DEL ISR.
Submodulo II: Generar Informacin Fiscal de las Personas Morales
El objeto del ISR son los ingresos de las personas fsicas y morales.
Ingreso gravado: Son todos aquellos conceptos que la ley considera como
ingresos y que estarn sujeto al pago del impuesto, estos se dividen en
acumulables y no acumulables.
76
Actividad de Refuerzo: Completa el siguiente diagrama sobre la
clasificacin de los impuestos.
CONCEPTOS
Ingresos No Ingresos
Gravados
No
acumulables
1. En efectivo.
2. En bienes.
3. En servicio.
4. En crdito.
5. Devengados.
6. Cualquier otro tipo de ingreso que se obtenga en el ejercicio.
Ejercicio de Refuerzo.
Anota por lo menos tres ejemplos de los tipos de ingresos para personas
morales.
Efectivo:
77
Bienes :
Crdito:
Caso Prctico:
3.- Si la misma Sociedad annima vende le vende una televisin a una persona y
esta persona le paga con una computadora.
78
Ejercicio de Refuerzo: Resuelve el siguiente crucigrama correspondiente al
Objeto del ISR
79
80
Ejercicio: Descubra en la sopa de letras las palabras relacionadas con el objeto del
ISR.
81
SUBMODULO II: GENERAR INFORMACIN FISCAL DE LAS PERSONAS MORALES
TEMA: OBJETO DEL ISR (INGRESO)
SUBTEMA: NO SE SONSIDERAN INGRESOS
1. Aumentos de Capital.
2. Pago de la prdida por sus accionistas.
3. Primas obtenidas en la colocacin de acciones que emita la propia sociedad.
4. Utilizar el mtodo de participacin para evaluar las acciones.
5. Revaluacin de activos de capital.
82
INGRESOS NO ACUMULABLES.
Esto se debe al rgimen de transparencia para los dividendos, puesto que los
dividendos que reporta una persona moral residente en Mxico si provienen de la
cuenta de Utilidad Fiscal Neta ya que pagaron el ISR correspondiente. Si provienen
de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida se pagar el impuesto que se difiri.
Si no provienen de estas cuentas, el ISR lo paga la persona moral que distribuye
los dividendos.
El artculo 28 seala que no se consideran ingresos para efectos del ISR los
impuestos trasladados, es decir el IVA y el IEPS.
Ejemplo:
Si el SAT realiza una visita domiciliaria a la empresa el Nopal S.A para revisar su
ejercicio de 1016, y si este contribuyente no tiene contabilidad ni comprobantes de
compras, ventas o gastos; la autoridad podr determinarle sus ingresos aplicndole
una estimativa sobre la base de observar durante siete das cuando menos
(Incluyendo los inhbiles, como por ejemplo Sbados y Domingos), los ingresos
obtenidos a los actos o actividades realizados en dicho periodo, el Promedio Diario
que resulte se multiplica por los das que abarque la revisin.
83
El SAT encontr que los Ingresos de la empresa el NOPAL durante siete das
fueron los siguientes:
EJEMPLO:
84
3. Los provenientes de construcciones, instalaciones y mejoras permanentes
en inmuebles que, de conformidad son los contratos por los que se
otorg el uso o goce, quedan a beneficio del propietario.
EJEMPLO:
FUSIN:
85
Clasificacin desde el punto de Vista Contable:
86