Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
a IX a
ISBN 978-973-0-24267-6
1
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
CUPRINS
INTRODUCERE ...................................................................... Error! Bookmark not defined.
1. Cadrul general de reglementare a contabilitii.................................................................. 5
1.1. Succint abordare istoric a contabilitii .................................................................... 5
1.1.1. Contabilitatea ca art ................................................................................................ 5
1.1.2. Contabilitatea ca tehnic .......................................................................................... 6
1.1.3. Contabilitatea ca tiin ............................................................................................ 6
1.2. Sistemul informaional economic ................................................................................ 6
1.3. Evidena economic-component a sistemului informaional economic .................. 7
1.3.1. Obiectivele evidenei economice ............................................................................. 7
1.3.2. Etalonul de eviden ................................................................................................. 8
1.3.3. Formele evidenei economice................................................................................... 8
1.4. Organizarea i sfera de aciune a contabilitii ............................................................ 8
1.4.1. Sarcinile contabilitii .......................................................................................... 8
1.4.2. Funciile contabilitii .......................................................................................... 8
1.4.3. Sisteme de contabilitate ........................................................................................ 9
2. Obiectul contabilitii ............................................................................................................. 9
2.1. Teorii cu privire la obiectul contabilitii .................................................................... 9
2.2. Elementele obiectului contabilitii ........................................................................... 10
3. Structuri patrimoniale ....................................................................................................... 11
3.1. Structuri patrimoniale de activ .................................................................................. 11
3.2. Structuri patrimoniale de pasiv .................................................................................... 13
4. Documentele de eviden importana i ntocmirea lor ..................................................... 21
4.1. Importana documentelor .............................................................................................. 22
4.2. Completarea documentelor ........................................................................................... 22
4.3. Coninutul i clasificarea documentelor .................................................................... 22
4.4. Tipizarea i verificarea documentelor ....................................................................... 23
4.5. Corectarea documentelor ........................................................................................... 23
4.7. Documente cu regim special ........................................................................................ 24
4.7.1. Avizul de nsoire a mrfii ..................................................................................... 24
4.7.2. Factura i factura fiscal ........................................................................................ 24
4.7.3. Chitana .................................................................................................................. 25
4.7.4. Bonul de comand-Chitan ................................................................................... 25
4.7.4. Bonul de comand-chitan .................................................................................... 26
2
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
3
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
Argument
Autorii,
4
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
Arta este activitate a omului care are drept scop producerea unor valori estetice i care
folosete mijloace de exprimare cu caracter specific; totalitatea operelor (dintr-o epoc,
dintr-o ar etc.) care aparin acestei activiti sau ndemnare deosebit ntr-o activitate;
pricepere, miestrie sau ndeletnicire care cere mult ndemnare i anumite cunotine.
(D.E.X. ).
Definirea contabilitii ca art i are originea n contextul socio-istoric al apariiei
contabilitii n partid dubl. Contabilii se bucurau de un real prestigiu .Contabilii erau
organizai n asociaii profesionale cu acces condiionat Luca Paciolo scrie in 1514 o lucrare
despre arta partidei duble veneiene (dellarte della scrittura venezziana). Cunotinele
necesare inerii contabilitii devin tot mai solicitate ceea ce le transform ntr-o art a
contabilitii
5
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
Stiinta este ansamblul sistematic de cunotine despre natur, societate i gndire; ansamblul
de cunotine dintr-un anumit domeniu al cunoaterii(DEX).
Teoriile descriptive i inductive(inventar al problemelor).
Teoriile descriptive i deductive(descriu o practic ordonat).
Teoriile normative i inductive (observarea i prezentarea ca referin a practicilor
considerate a fi cele mai satisfctoare).
Teoriile normative i deductive (funcie de obiectivele atribuite contabilitii i
prezentate ca referine).
CLASIFICAREA INFORMAIILOR
a.dup rolul n sistemul de management:
1. informaii de conducere
2. informaii de raportare
3. informaii de reglare
b.dup reflectarea n timp a fenomenelor i proceselor:
1. informaii active (dinamice)
2. informaii istorice (pasive)
3. informaii previzionale
c.dup forma de prezentare:
1. informaii orale
2. informaii scrise
3. informaii audiovizuale
d.dup natura proceselor i fenomenelor pe care le reflect:
1. informaii tehnice
2. informaii economice
3. informaii tiinifice
4. informaii social-politice
5. informaii culturale
6. informaii sportive.
e.dup gradul de prelucrare:
1. informaii primare (de baz)
2. informaii intermediare
3. informaii finale
6
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
f.dup provenien:
1. exogene
2. endogene
g.dup destinaie:
1. informaii interne
2. informaii externe
Sistemul informaional economic ansamblul informaiilor i fluxurilor
informaionale, procedeele i mijloacele de culegere, nregistrare, prelucrare, stocare,
transmitere, analiz i valorificare a informaiilor ntr-o organizaie.
- nregistrarea curent a
operaiilor i proceselor -furnizarea informaiilor
economice, a existenei la toate nivelurile de
miscrii elementelor activitate
patrimoniale.
7
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
Funcia de nregistrare;
Funcia de informare;
Funcia de control gestionar;
Funcia previzional;
Funcia juridic.
8
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
2. Obiectul contabilitii
2.1. Teorii cu privire la obiectul contabilitii
9
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
10
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
3. Structuri patrimoniale
11
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
Disponibiliti
bneti
12
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
Cheltuieli n avans
13
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
14
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
15
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
16
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
1.Care este valoarea matematic-contabil a unei aciuni pe baza urmtoarelor date: capital
social 120.000 lei ; rezerve 24.000 lei ; nr. aciunilor 120 titluri.
a) 1205 lei b)1000 lei c)1200lei d)1300 lei e) 1100 lei
2. Precizai care din elementele menionate sunt nscrise n pasivul bilanului:
a)capital social, furnizori , clieni-creditori rezerve din reevaluare;
b)capital social, rezerve , clieni, furnizori, rezerve din reevaluare;
c)capital social, titluri de plasament, rezerve, rezerve din reevaluare;
d)capital social, alte creane, mprumuturi pe termen lung, rezerve din reevaluare;
e)capital social, furnizori-debitori, rezerve din reevaluare.
3.Precizati care din urmatoarele elemente patrimoniale au fost incadrate corect:
a)capital social (surse strine )
b)efecte comerciale de primit (surse proprii )
c)rezerve (surse proprii )
d)avansuri primite de la clieni (surse proprii )
e)credite bancare (surse proprii )
4.Capitalul social reprezint :
a)capitalul propriu i datoriile pe termen lung ale ntreprinderii;
b)capitalul permanent;
c)capitalul total existent;
d)capitalul propriu i datoriile pe termen scurt ale societii comerciale;
e)acea parte a capitalului ce constituie proprietatea asociailor sau acionarilor.
5.Constituirea provizioanelor constituie ntotdeauna:
a)un venit;
b)crearea unui fond cu destinaie special;
c)o majorare a rezultatului contabil al exerciiului;
d)o cheltuial;
e)crearea unei rezerve.
6. Dispuneti de urmatoarele informatii :
-capital social: 600.000lei
- rezerve legale: 30.000 lei
-prime de fuziune: 20.000lei
-mprumuturi pe termen lung: 100.000 lei
-mprumuturile din emisiunea de obligaiuni: 80.000lei
-furnizori: 60.000lei
-rezerve din reevaluare: 10.000lei
Care este suma capitalurilor proprii ? Care este valoarea capitalului permanent ? Care este
capitalul total ?
7.Datoriile faa de bugetul de stat sunt:
a)datorii comerciale; b)datorii sociale;
c)datorii salariale; d)datorii fiscale; e)datorii financiare.
17
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
18
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
19
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
20
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
Documente justificative
nregistrare cronologic
Registrul Jurnal
nregistrre sistematic
Centralizare i verificare
Balana de verificare
Sintetizare
Situaii financiare
21
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
Elemente comune:
denumirea documentului (factur, chitan, bon de consum etc.);
antetul, adic denumirea i adresa unitii sau organizaiei care a ntocmit documentul
sau locul de munc unde s-a ntocmit;
data ntocmirii documentului i numrul de ordine al acestuia;
indicarea prilor care au contribuit la efectuarea operaiilor respective;
coninutul operaiei economice sau financiare i justificarea ei;
etaloanele n care se exprim obiectul operaiei n funcie de natura lui (cantitatea,
valoarea);
semnturile persoanelor care rspund de legalitatea operaiei consemnate n document
i realitatea ei.
Elemente specifice
Clasificarea documentelor
22
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
d)Dup coninut :
documente primare
documente centralizatoare
Tipizarea :elaborarea unor formulare de documente unitare pentru anumite operaii economice
din cadrul unei ramuri sau din economia naional:
formulare comune privind activitatea financiar-contabil elaborate de Ministerul
Finanelor
formulare specifice elaborate de ministere, departamente, uniti de grup, asociaii
profesionale sau de ctre unitatea patrimonial, n funcie de necesiti.
Verificarea formal:
folosirea modelului de document corespunztor naturii operaiei consemnate;
s-au completat toate datele;
s-au specificat toate elementele necesare pentru redarea integral a operaiei;
dac documentul corespunde actelor justificative anexate;
dac conine semnturile necesare i nu au avut loc tersturi sau corecturi fr a fi
certificate.
Verificarea cifric :controlul exactitii calculelor aritmetice.
Verificarea de fond:
Realitatea :operaia economic s-a fcut la data, locul i n condiiile prevzute de
document.
Necesitatea :operaia nscris n document este util activitii unitii i este justificat
economic.
Oportunitatea: n momentul respectiv era util sau nu s se efectueze operaia
consemnat n document.
Legalitatea :operaiile economice nu contravin legislaiei n vigoare.
Corectarea erorilor din documente presupune respectarea unor reguli prin care:
s se permit recunoaterea momentului cnd s-a produs greeala;
s se aduc la cunotin celor care au ntocmit documentul;
s se efectueze corectarea prin tierea cu o linie a textului sau a sumei greite, n aa
fel nct s se poat citi ce s-a greit.
23
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
Nr.1/15.06.2016
24
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
FACTURA FISCAL
Nr.10 /18.06.2016
4.7.3. Chitana
Chitana este un document justificativ utilizat pentru:
depunerea unei sume n numerar la casieria unitii emitente.
nregistrarea operaiuniilor cu numerar n registrul de cas i n contabilitate
SC DEMO SRL
Nr. de nmatriculare n Registrul
comerului/anul J35/105/2011
Nr. de nregistrare fiscal RO1715987
Sediul Lugoj, str.Cernei , nr.42
Judeul TIMI
CHITANA
Nr.108 /18.06.2016
Casier,
25
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
SC DEMO SRL
Nr. de nmatriculare n Registrul
comerului/anul J35/105/2011
Nr. de nregistrare fiscal RO1715987
Sediul Lugoj, str.Cernei , nr.42
Judeul TIMI
Client POPESCU MARIA , str. C.COPOSU ,nr. 14, bl. 14, et. 1 , ap. 7 , sectorul/judeul Timi,
localitatea Lugoj
ncasat avans - 0
Rest de plat 10 lei
Termen de execuie 25.06.2016
Valoarea obiectului adus la reparat 170 lei
Obiectul neridicat n termen de un an se valorific conform normelor legale.
Fia de magazie a formularului cu regim special
Responsabil, Client,
L.S.
...................... ......................
26
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
SC DEMO SRL
Nr. de nmatriculare n Registrul
comerului/anul J35/105/2011
Nr. de nregistrare fiscal RO1715987
Sediul Lugoj, str.Cernei , nr.42
Judeul TIMI
27
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
SC DEMO SRL
Nr. de nmatriculare n Registrul
comerului/anul J35/105/2011
Nr. de nregistrare fiscal RO1715987
Sediul Lugoj, str.Cernei , nr.42
Judeul TIMI REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR
1 2 3 4 5
Compartiment
Calculator PC 0012 financiar-
contabil
101 2.2.9
28
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
Servete ca:
document de nregistrare n evidena operativ i n contabilitate;
document de consemnare a stadiului n care se afl obiectivul de investiii;
document de apreciere a calitii lucrrilor privind obiectivul de investiii;
Procesul-verbal de recepie previzorie
Procesul-verbal de punere n funciune
Procesul-verbal de recepie final
PROCES-VERBAL DE RECEPIE
(Cod 14-2-5)
I. DATE GENERALE
1. Comisia de recepie convocat la data de 18.06.2016, i-a desfurat activitatea n intervalul: 14 16.
II. CONSTATRI
n urma examinrii documentaiei prezentate i a cercetrii pe teren a lucrrilor executate s-au constatat:
1. Documentaia tehnico-economic a fost prezentat comisiei de recepie cu urmtoarele excepii: -
Comisia constat c lista documentaiei prevzute mai sus nu mpiedic/mpiedic efectuarea recepiei.
2. Recepia punerii n funciune a fost efectuat la data de 18.06.2016, iar pn la recepia obiectivului de la data
punerii n funciune au trecut 0 luni.
3. Valoarea lucrrilor supuse recepiei conform documentelor de decontare este de 2850 lei.
4. La data recepiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobai se prezint astfel: in parametrii .
5. Urmtorii factori au influenat nefavorabil realizarea indicatorilor care n-au atins nivelul aprobat: -
6. La data recepiei se constat urmtoarele disponibiliti de capaciti ale utilajelor tehnologice i de spaii
construite care pot conduce la mbuntirea indicatorilor tehnico-economici: -
7. S-a constatat c sunt luate msurile pentru meninerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici n
ceea ce privete:
a. asigurarea cu materii prime, materiale, combustibil, energie, ap etc. (se vor arta cele ce nu sunt asigurate);
b. lucrri conexe, utiliti, deserviri etc.;
c. fora de munc;
III. CONCLUZII
1. Pe baza constatrilor i concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepie hotrte n unanimitate/cu
majoritatea de preri:
SE ADMITE RECEPIA OBIECTIVULUI DE INVESTIII I SE ACORD CALIFICATIVUL
F.BINE
2. Comisia de recepie stabilete c, pentru meninerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici aprobai
i pentru o ct mai bun exploatare a capacitilor ce se recepioneaz, mai sunt necesesare -.
3. Prezentul proces-verbal, care conine 1 file i 2 anexe numerotate cu un total de 3 file, care fac parte integrant
din cuprinsul
acestuia, a fost ncheiat azi 18.06.2016, n trei exemplare originale
29
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
Servete ca:
document pentru recepia bunurilor aprovizionate;
document justificativ pentru ncarcare n gestiune;
act de proba n litigiile cu cruii i furnizorii, pentru diferenele constatate la
recepie;
document justificativ de nregistrare n contabilitate.
Data Factur
Numr document Nr.
Ziua Luna Anul Aviz de nsoire a mrfii
Subsemnaii, membrii comisiei de recepie, am procedat la recepionarea valorilor materiale furnizate de SC ABC SRL.
din TIMISOARA cu vagonul/auto nr. TM 074 VND documente nsoitoare FACT.518, delegat Enachescu Marian,
constatndu-se urmtoarele:
30
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
Servete ca:
document de eliberare din magazie a materialelor;
document justificativ de scdere din gestiune;
document justificativ de nregistrare n contabilitate.
Se ntocmeste n doua exemplare, pe masura lansrii, respectiv eliberrii materialelor din
magazie pentru consum, de ctre compartimentul care efectueaz lansarea, pe baza
programului de producie i a consumurilor normate, sau de ctre alte compartimente ale
unitii, care solicit materiale pentru a fi consumate.
BON DE CONSUM
Unitatea SC DEMO SRL Produs, lucrare (comand)
(COLECTIV)
Nr.
Data
comand
Predtor Primitor
Cod
Ziua Luna Anul
produs
30 05 2016
Denumirea materialelor Cantitate
Cantitatea U/ Preul
(inclusiv sortiment, Cod a Valoarea
necesar M unitar
marca, profil, dimensiune) eliberat
Zahr 10 kg 10 2,06 20,60
Data i semntura ef
Gestionar
30.05.2016 compartiment
Servete ca:
document de predare la magazie a produselor finite;
document justificativ pentru ncrcare n gestiune;
Se ntocmete n dou exemplare, pe msura predrii la magazie a produselor, de ctre
secie, atelier etc
31
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
Valoare lei
Nr.crt. Numar Explicatii
Marfuri Ambalaje
1 Sold precedent 2.980,00
2 125,00
3 256,00
Gestionar, Verificat,
32
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
SC DEMO SRL
Cont
ri-
Inde Cont
Cont butia
mni ri-
ribu- indi- Chel Inde
za Inde Alt butia
tia vidu tu -
tie mni- e pentr Ded Imp
indi- ala ieli Alte Veni mniz
pt. zatie dre u u ozit
vidua pentr prof contri Deducer t
Total pri din p- Ve- asig ceri calc Sala- atie
Nr. Numele si Ma la u e- Veni butii sau e baza
sala me asigu turi nit u- supli u-lat riul con- Total de
crt. prenumele rca pentr pro- sion t net cheltuieli personal de
-riu le - rari im brut raril - si net cedi Avans
plata
u tecti ale deductibi a de baza calc u
10 socia po- e ment retin
asigu a (cota le ul odih
zile le de zab socia are ut
rari socia 15% na
de stat ile le de
socia la a ) lichi
boal sana
le som -dari
a -tate
e-
rilor
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
1. Popescu I. 128 1250 - - - 1250 131 6 69 - 1044 300 - 744 119 925 - 300 625
33
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
RON Valut
Salariul brut 1250 281.25
Bonuri de mas 0 0
Angajatul pltete la bugetele de stat 325 73.13
Salariul net
925 208.13
(cunoscut si ca "salariu n mn")
Salariul complet
1538 346.05
(reprezint costul total al angajatorului cu salariul)
Angajatorul (patronul) pltete la
288 64.8
bugetele de stat
Statul colecteaz la bugetele de stat n total 613 137.93
Pentru a ca salariatul sa fie platit cu 925 RON net, angajatorul cheltuieste 1538 RON.
34
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
Servete ca:
Sc DEMO SRL
0 1 2 3 4 5 6
35
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
REGISTRU DE CAS
5311
Data
Nr. crt. Nr. act. cas Nr. anex Explicaii ncasri Pli
Ziua Luna Anul
36
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
Servete ca:
dispoziie pentru casierie, n vederea achitrii n numerar a unor sume, potrivit dispozi
iilor legale, inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum i ad
iferenei de ncasat de ctre titularul de avans n cazul justificrii unor sume mai mari
dect avansul primit, pentru procurare de materiale etc.;
dispoziie pentru casierie, n vederea ncasrii n numerar a unor sume care nu reprezin
t venituri din activitatea de exploatare, potrivit dispoziiilor legale;
document justificativ de nregistrare n registrul de cas i n contabilitate, n cazul pl-
ilor n numerar efectuate fr alt document justificativ.
Viza de control
Conductorul unitii Compartiment financiar-contabil
Semntura financiar-preventiv
CASIER
Data .20.05.2016
Semntura ...............................
37
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
Ordinul de plat este o dispoziie necondiionat, dat de ctre un titular de cont, bncii sale,
de a pune la dispoziia unui beneficiar o anumit sum de bani. Emiterea ordinului de plat
(pltitorul) presupune existena unor disponibiliti n cont cel puin egale cu valoarea sumelor
transferate.
Foaia de vrsmnt este un formular tipizat cu regim special, cu ajutorul caruia se depun
sume n contul disponibil la banc.
38
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
39
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
I.Unii cu o linie termenii din coloana A, care corespund afirmaiilor din coloana :
A B
a. clasarea 1. operaia premergtoare nregistrrii operaiilor economico-
financiare ce are ca scop evitarea greelilor, neregulilor i
reflectarea realitii n contabilitate;
b. circuitul 2. respectarea unor reguli prin care s se permit recunoaterea
momentului producerii greelii;
c. corectarea erorilor 3. pstrarea documentelor n condiii care s asigure integritatea
deplin a lor pentru o perioad de timp;
d. arhivarea 4. aranjarea documentelor ntr-o ordine strict determinat n scopul
pstrrii i al gsirii lor cu uurin cnd sunt cutate pentru
furnizarea informaiilor necesare;
e. verificarea 5. micarea succesiv a documentelor prin diferite compartimente
ale unitii economice n momentul ntocmirii sau primirii i pn
la predarea lor n arhiv.
II. Precizai care afirmaie este adevrat (A) i care este fals (F) :
a. Factura fiscal se ntocmete de unitile pltitoare de TVA;
b. Chitana servete ca document semnificativ pentru ncasarea unei sume n numerar de ctre
casier;
c. Registrul numerelor de inventar se ntocmete pentru utilaje care necesit montaj;
c. Avizul de nsoire a mrfii nsoete marfa pe timpul transportului.
41
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
II.Completai ordinul de plat pentru SC ,,X,,SA pentru plata impozitului pe salar pe luna
iunie 2016 (datele de identificare a societii sunt cele din aplicaia anterioar).
III. Definii :
a. Documentele de eviden
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
b. Clasarea documentelor.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
42
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
7) Care dintre registrele, menionate mai jos, sunt registre contabile obligatorii:
a. registrul de cumprri i registrul de vnzri;
b. registrul de cas i registrul numerelor de inventar;
c. registrul jurnal, cartea mare i registrul inventar.
43
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a
BIBLIOGRAFIE
44