Mdulo: II Unidad: VII Semana: 7

DERECHO TRIBUTARIO

CPC. BERNABE GARNIQUE CRUZ

 FACULTAD SANCIONADORA
INFRACCIONES Y SANCIONES
 CONTENIDOS TEMTICOS
1. Infracciones administrativas tributarias.
2. Sanciones.
3. Rgimen de incentivos
4. Rgimen de Gradualidad
 FACULTAD SANCIONADORA

Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional

de sancionar las infracciones tributarias, incluyendo:

Infracciones establecidas en el libro IV del Cdigo

Tributario
Normas que regulan el SPOT (Rgimen de
Detracciones)
Infracciones aduaneras

BASE LEGAL: Artculo 82 del Cdigo Tributario

PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

Administracin Tributaria ejercer su facultad de

aplicar sanciones de acuerdo con:
Principio de legalidad
Principio de tipicidad
Principio non bis in idem
Principio de proporcionalidad
Principio de no concurrencia de infracciones
Otros principios aplicables

BASE LEGAL: Artculo 171 del Cdigo Tributario

PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

Legalidad: Slo puede establecerse una sancin por

una norma con rango de ley.
Tipicidad: Slo puede sancionarse las conductas
expresamente previstas en la Ley.
Non bis in idem: No se podr imponer sucesiva o
simultneamente una pena y una sancin
administrativa por el mismo hecho en los casos que se
aprecie la identidad del sujeto, hecho y fundamento.
PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

Proporcionalidad: La sancin debe graduarse teniendo

en cuenta la gravedad de la infraccin.
No concurrencia de infracciones: Cuando una misma
conducta califique como ms de una infraccin se
aplicar la sancin prevista para la infraccin de
mayor gravedad.
 ESQUEMA GENERAL

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
INFRACCIONES
SANCIONES

Discrecionalidad / Incentivos

SE EXIME DE SANCIN
REBAJA DE SANCIN
SIN REBAJA DE SANCIN

EXTINCIN DE SANCIONES
 Infraccin Tributaria

Constituye, toda accin u omisin que

importe la violacin de normas tributarias,
siempre que se encuentren expresamente
tipificadas como tales en el Titulo I del
Libro IV del TUO del Cdigo Tributario o en
otras Leyes o Decretos Legislativos.
 Sancin Tributaria

Es la consecuencia jurdica por el

incumplimiento de obligaciones
tributarias.
 Potestad Sancionadora

La Administracin Tributaria tiene facultad

discrecional, de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones
tributarias.

En virtud a tal facultad discrecional la

SUNAT puede aplicar gradualmente las
sanciones, en la forma y condiciones que
se establezca mediante Resolucin de
Superintendencia.
 Tipos de Sanciones

Multas.
Comiso de bienes.
Internamiento temporal de vehculos.
Cierre temporal de establecimientos u oficinas
de profesionales.
Suspensin de licencias, permisos o
autorizaciones
Colocacin de carteles (tipo de sancin moral)
 Multa
Sancin pecuniaria que se determina en funcin de:
UIT: La Unidad Impositiva Tributaria (S/. 3,650)
IN: Total de ventas netas y/o ingresos por
servicios y otros ingresos gravables y no gravables o
ingresos netos o rentas netas comprendidas en un
ejercicio gravable.
I: Cuatro veces el lmite mximo de cada
categora de los ingresos brutos mensuales del
Nuevo RUS.
 Multa

Eltributo omitido, no retenido o no percibido, no

pagado, el monto aumentado indebidamente y otros
conceptos que se tomen como referencia.
El monto no entregado.
El valor de los bienes materia de comiso.
El importe de los ingresos netos mensuales.
 Facultad Discrecional

Cmo se ejercitan estas facultades

discrecionales?

Optar por la decisin administrativa ms

conveniente para el inters pblico.

Actuar dentro del marco establecido por

la ley.
 Tipos de infracciones
De inscribirse, actualizar De emitir, otorgar y exigir De llevar libros y/o registros o contar
o acreditar su inscripcin comprobantes de pago y/u con informes u otros documentos.
(Art. 173) otros documentos (Art. 174) (Art. 175)

De presentar
declaraciones y De permitir el control
comunicaciones de la Administracin Otras obligaciones tributarias (Art. 178).
(Art176) Tributaria, informar y
comparecer ante la
misma (Art. 177)
 TABLA I Art. 176 num.1 C.T.
(no presentar la DJ en los plazos establecidos)
Rgimen General
DESCUENTOS
DESCUENTOS 3 das hbiles para
Subsanacin voluntaria subsanar una vez
detectado (esquela)
MULTA
90% 80% 60% 50%
(con pago) (sin pago) (con pago) (sin pago)

1 UIT
S/. 360* S/. 720* S/. 1,440* S/. 1,800*
S/. 3,600

* ms intereses generados
 TABLA II Art. 176 num.1 C.T.
(no presentar la DJ en los plazos establecidos)
RER y Personas Naturales que no se encuentran
comprendidas en las otras Tablas
DESCUENTOS
DESCUENTOS 3 das hbiles para
Subsanacin voluntaria subsanar una vez
detectado
MULTA
90% 80% 60% 50%
(con pago) (sin pago) (con pago) (sin pago)

50% UIT
S/. 180* S/. 360* S/. 720* S/. 900*
S/. 1,800

* ms intereses generados
 TABLA III Art. 176 num.1 - NRUS
(no presentar la DJ en los plazos establecidos)
I GRADUALIDAD
4 veces el 0.6% * I
CATEGORIA
lmite mx. de Multa 90% 80%
cada categ. (con pago) (sin pago)

1 20,000 180 18 36
2 32,000 192 19 38
3 52,000 312 31 62
4 80,000 480 48 96
5 120,000 720 72 144
CASOS PRCTICOS
 CASO 1

El vencimiento de su DDJJ anual de renta de 3ra

categora fue el 28 de marzo de 2011. Sin embargo,
ha la fecha no ha cumplido con presentar la DD JJ.
Le ha llegado una esquela indicando tal omisin. Se
le solicita

Determinar que infracciones ha cometido. Calcule la

multa considerando que est dentro del plazo que la
SUNAT le ha otorgado mediante esquela para
subsanar su omisin.
 Qu tabla usamos?
DESCUENTOS
DESCUENTOS 3 das hbiles para
Subsanacin voluntaria subsanar una vez
MULTA detectado (esquela)
90% 80% 60% 50%
(con pago) (sin pago) (con pago) (sin pago)
1 UIT
S/. 365* S/. 730* S/. 1,460* S/. 1,825*
S/. 3,650

Infraccin art. 176 numeral 1

Pagar el da de hoy S/. 1460 + (1460x(0.04x46))/100 = S/.1,486.86
Marzo 3 das
Abril 30 das
Mayo 13 das
 CASO 2

Un contribuyente no present su declaracin

correspondiente al mes de febrero 2010. No ha
sido notificado por la AT y desea regularizar.
Qu debe hacer y cuanto debe pagar? (R.E.R)
 CASO 3
La Sra. Estela se olvid de declarar julio del 2010
y el da de hoy le ha llegado la esquela de
omisos. Le consulta qu debe hacer?
Si la Sra. le indica que declarar recin maana
que le dira usted?
Considere que est en el R. Gral.
 CASO 4
Carlos se encuentra acogido al NRUS categora 2
y declar febrero fuera de fecha. En el voucher de
pago hay una leyenda que dice sujeto a multa
por presentacin fuera de plazo
Le pide ayuda para cancelar la multa. Cmo lo
hara?
 TABLA III Art. 176 num.1 - NRUS
(no presentar la DJ en los plazos establecidos)
I GRADUALIDAD
4 veces el 0.6% * I
CATEGORIA
lmite mx. de Multa 90% 80%
cada categ. (con pago) (sin pago)

1 20,000 180 18 36
2 32,000 192 19 38
3 52,000 312 31 62
4 80,000 480 48 96
5 120,000 720 72 144
X

10027714557
02 2 0 1 1
6041
19 *
Trib.
4132
Asociado
 CASO 5

Debo presentar una tercera rectificatoria. cul

es la multa para el rgimen general? Y cual sera
la gradualidad?

Art. 176 numeral 5.

Multa 2da Rectif.: 30% UIT S/. 1,095
Multa 3ra Rectif.: 40% UIT S/. 1,460
(segn la nota 15, la sancin se incrementar en 10% de la UIT
cada vez que se presente una nueva rectificatoria)
No existe gradualidad
 CASO 6
Tributo Original Tributo rectificado
ONP 0 330
Essalud 100 250
IGV 500 1000
RER 350 320
Con los datos indicados responda usted:
cuntas multas hay?
Para este caso
Cul es el importe con gradualidad?
Cmo de debe llenar la Gua de Pagos Varios?
 CASO 7
Datos consignados en la Declaracin Jurada Original del periodo 01/2011
presentada fuera de plazo el 11/02/11
Base Imponible : S/ 120, 340
Debito fiscal : S/ 22,865
Crdito fiscal : S/. 19,600
Impuesto Resultante : S/. 3,265
Datos consignados en la Declaracin Rectificatoria presentados el 26/02/11:
Base Imponible : S/ 125,340
Debito fiscal : S/ 23,815
Crdito fiscal : S/. 19,600
Impuesto Resultante : S/. 4,215

Tributo Omitido : S/. 4,215 - 3,265 = 950

 CASO 7
DETERMINACIN DE LA MULTA:
Tributo Omitido S/ 950.00
Multa Determinada
(950 x 50%) : S/ 475.00
5% UIT S/ 182.50
Se toma el importe Mayor
Rebaja (S/ 475 x 90%) : (S/ 428.00)
Multa Rebajada : S/ 47.00
Intereses Moratorios : 1.00
Multa actualizada al 26.03.2011 : S/. 48.00
GRACIAS