INFORME DE PLANEAMIENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

A fin de mostrar la forma en se sugiere realizar un informe de planeamiento de Auditoria

tributaria, a continuacin se muestra el detalle del contenido de este:
ENUNCIADO

VAROCO S.A. es una empresa productora de conservas de esprragos, cuya situacin

tributaria al cierre del ejercicio 2010 genera dudas respecto a la aplicacin correcta
disposiciones tributarias en las diversas operaciones que se realizo en el referido ao.
Por ello sus propietarios han decidido contratar los servicios de la sociedad de auditora
Vallejo Asociados SAC para la realizacin de una auditoria tributaria integral al Ejercicio
2010.
En ese sentido de la informacin recabada y de los anlisis realizados se ha elaborado el
siguiente informe de planeamiento de Auditoria Tributaria a partir de los procedimientos
seguidos en la fase de Planificacin.

Lima, 10 de setiembre del 2011

Seores
AGROINDUSTRIAS DEL PERU S.R.L
Presente

Atte Sr. Dr. Daniel Cardenas Gerente General

Nos es grato dirigirnos a Uds. Con el propsito de comunicarles el inicio del

INFORME DE PLANEAMIENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA
trabajo de auditoria tributaria contratado por ustedes , la misma que se dar inicio el da martes 02 de
Actividades Preliminares
Octubre de 2010; para el efecto presentamos a los seores auditores que llevaran a cabo el trabajo:
El inicio de la Auditoria est compuesto por las siguientes actividades:
Sr. C.P.C VICTOR VALLEJO CUTTI SUPERVISOR PRINCIPAL
Emisin de la carta de prestacin:
Sra. C.P.C AUDITOR

Sr. C.P.C AUDITOR

A fin de poder realizar el trabajo encomendado, solicitamos se les proporcione toda la

informacin y documentacin necesaria y las facilidades logsticas, que un trabajo de esta
naturaleza amerita.

Atentamente

Atentamente

C.P.C Henry Del Pino y Rodrguez

ENTRELNEAS- DIVISIN DE AUDITORIA TRIBUTARIA

Profesor Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI AUDITORIA TRIBUTARIA P gin 1

 Lugar y horario para el trabajo de auditoria
En el presente caso, se ha efectuado coordinaciones con la gerencia de la empresa, para que el
lugar de desarrollo de la auditoria sea en sus propias instalaciones, en el horario de labores de la
empresa esto es, de Lunes a Viernes de 9:00 a.m. a 6:00 p.m.

"VAROCO S.A.
PAPEL DE TRABAJO N 1: DESCRIPCIN DE LA EMPRESA

Descripcin de la empresa

1. ESTRUCTURA Organizativa
.
"VAROCO S.A. es una empresa industrial constituida mediante Escritura Pblica del 12 de
diciembre de 1998, segn Ficha Registra! N 2589, inscrita en los Registros Pblicos de la ciudad
de Lima en el Asiento N" 134 Folio N" 259 Tomo N" 2. .
Al 31 de Diciembre de 2010, cuenta con un capital suscrito y pagado de S/. 1'000,000.00 Y tiene
como accionistas a las siguientes personas:

Capital Partic.
Luis Carpio S/. 450,000 45%
Carlos Acero S/. 50.000 5%
Fernando Naveda S/. 300,000 30%
Watter Effio Pineda S/. 200.000 20%
S/. 1 '000,000 100%

La empresa viene operando desde el 2 de enero de 1999, teniendo como mbito de negocios. El
mercado interno y el mercado externo.
Cuenta con un Gerente General y tres (3) Gerentes de rea;

Gerente General : Dr. Luis Carpio
Gerente de Produccin : Ing. Carlos Estrada .
Gerente Administrativo-Financiero : CPC Magali Ruiz Santiago
Gerente de Ventas : Sr. Pierre de Rodrguez

Profesor Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI AUDITORIA TRIBUTARIA P gin 2

Para efectos legales y tributarios, el Dr. Luis Carpio es el Representante Legal de la empresa.
Su estructura organizativa consta de cuatro .(4) Jefes de Departamento:

Departamento de Contabilidad y Finanzas CPC Gabriel Milito

Departamento de Personal Sra. Luisa Chu
Departamento de Cobranzas Sra. Ana Maria Arce
Departamento de Compras Lic.Carlos Arrieta

Actualmente. tiene 120 personas laborando para ella, de las cuales veinte (20) son administrativas
y cien (100) estn directamente vinculados con la produccin.
La empresa tiene vinculacin econmica con dos empresas proveedoras: Comercial Jan y
Distribuidora JK, quienes le prevn de insumos a la matriz, y cuyo accionariado mayoritario le
pertenece al Dr. Luis Carpio.

2. RELACIN DE LOCALES

Oficinas Administrativas
Jr. Lope de Vega N 198 Jess Maria, Lima - Pisos 1 y 2
Planta de Conservas
Jr, Juan Carlos de Apoquindo N 258 Chincha
Almacn General
Jr. Carlos Arrieta N 240 La Victoria, Lima
Almacn de Insumos
Jr. Carlos Izaguirre N" 146 Chincha

"VAROCO S.A"
PAPEL DE TRABAJO N 2: ACTIVIDAD QUE DESARROLLA LA EMPRESA

La empresa VAROCO S.A. es una empresa productora de conservas de esprragos, cuya

produccin principalmente se destina a la exportacin, siendo sus principales clientes empresas de
USA, Europa, Japn, Bolivia, Venezuela, Ecuador y de Colombia; las cuales representan el 80% de
las ventas totales, la diferencia es destinada al mercado nacional. Para el ao 2010 2011, y
teniendo en cuenta la firma del Tratado de Libre Comercio (TLC) con Estados Unidos, se ha
proyectado ampliar las exportaciones a dicho mercado.
Segn los datos ms recientes, la empresa participa del 12% del total de las exportaciones de
esprragos que realiza nuestro pas, siendo sus principales competidores, grupos, empresariales

Profesor Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI AUDITORIA TRIBUTARIA P gin 3

tales como: El Grupo Becerra, Vir 'Export, Chincha Esprragos y el Grupo Ica, los cuales abarcan
en consumo, el 70% del total.
La produccin se realiza en tres tipos de presentacin:
. Conserva de 1 Kg
. Conserva de 'h kg
Conserva de'2.Kg
Los principales clientes de la empresa son:
Esprragos Trading domiciliada en Bogot, Colombia
Esprragos Trading domiciliada en Quito, Ecuador
Esprragos Trading domiciliada en Santa Cruz, Bolivia Corporacin del esprrago y Cia.
domiciliada en Los ngeles; USA. Importaciones Europeas, domiciliada. Madrid, Espaa. Happy
People, domiciliada en Londres. Inglaterra. Kyoto Import, domiciliada en Kyoto, Japn.

Para la produccin, la empresa adquiere la materia prima de agricultores del Valle de Ica, con
quienes tiene suscrito un contrato de venta por adelan1ado. Una vez que el esprrago es
cosechado, es decepcionado en los almacenes de la empresa, luego de lo cual, sta los traslada
en base a requerimientos a su planta para la produccin correspondiente.
De otra parte, segn reportes del Departamento de Contabilidad y Finanzas, los precios y costos
de produccin de los productos son:
Precio de Costo de
Detalle
Venta Produccin
Conserva de 1
US$ 1:00 US$ 0.90
Kg.
Conserva de 1/2
US$ 0.60 US$ 0.48
kg.
Conserva de 2
US$ 1.80 US$ 1 .50
Kg.

"VAROCO S.A.
PAPEL DE TRABAJO N 3: UBICACIN DEL ENTORNO ECONMICO Y TRIBUTARIO

Como se ha observado 'de la informacin anterior. la empresa es una compaa que se dedica a la
produccin y exportacin de esprragos. Es decir, su actividad y sus clientes dependen
principalmente de la variacin de los mercados externos.
De la informacin obtenida, tanto del gremio exportador, como de la misma empresa, se sabe que
sta ocup el Puesto N 21 en el ranking de empresas exportadoras de este producto durante el
ao 2010, siendo su objetivo convertirse en el mediano plazo en una las cinco primeras empresas

Profesor Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI AUDITORIA TRIBUTARIA P gin 4

 del rubro.
De otra parte, cabe indicar que al ser una empresa exportadora, todas las exportaciones que
realiza no estn gravadas con el IGV. Asimismo goza de los beneficios del Saldo a Favor del
Exportador, beneficio regulado por el artculo 34 de la Ley del IGV.

"VAROCO S.A.. PAPEL DE TRABAJO N" 4: ANLISIS DE LOS LIBROS DE ACTAS Y

DEMS DOCUMENTACIN

LEGALIZACIN OPERACIONES REGISTRADAS FOLIACIN SlSTCONT

NOTARIA O
DENOMINACIN
JUZGADO DESDE FOLIO DOBLE COMPUT.
N' FECHA FECHA FECHA
FOLIO HASTA S=SIMPLE M=MANUAL
REGISTRO DE
Notaria P. Santiago 0058 20/02/2005 001 20/02/2005 250 30/03/2011 D C
VENTAS
REGISTRO DE 30/03/2011
Notaria P. Santiago 0059 20/02/2005 001 20/02/2005 253 D C
COMPRAS
30/03/2011
UBRO OIARIO Notaria P. Santiago 0060 20/02/2005 001 20/02/2005 425 S C

30/03/2011
MAYOR AUXILIAR Notaria P. Santiago 0061 20/02/2005 001 20/02/2005 758 S C

30/03/2011
MAYOR' RESUMEN Notaria P. Santiago. 0062 20/02/2005 001 20/02/2005 877 S C

30/03/2011
CAJA INGRESOS Notaria P. Santiago 0063 20/02/2005 001 20/02/2005 640 S C

30/03/2011
CAJA EGRESOS Notaria P. Santiago 0064 20/02/2005 001 20/02/2005 720 S C

INVENTARlOS Y 30/03/2011
Notaria P. Santiago 0065 20/02/2005 001 20/02/2005 81 S C
BALANCES
30/03/2011
LIBRO DE ACTAS Notaria P. Santiago 0066 20/02/2005 001 20/02/2005 189 S M

PLANILLA 30/03/2011
3158 30/04/2005 001 30/04/2005 233 D C
REMUNERACIONES
30/03/2011
REGISTRO DE
Notaria P. Santiago 0068 20/02/2005 001 20/02/2005 974 S C
INV.PERMANENTE

REGISTRO TRANF. DE
Notaria- P. Santiago 0069 20/02/2005 001 20/02/2005 4 30/03/2011 S M
ACCIONES

De la revisin del Libro de Actas, se ha podido observar que est pendiente la formalizacin del
aumento de capital de la empresa, realizada con Acta de fecha 20,03:2010: Asimismo, se ha
notado, que se ha efectuado la adquisicin de una nueva maquinaria para la elaboracin de las
conservas de esprragos, las que al cierre del Ejercicio 2010 estaban en camino al pas, no
obstante a la fecha de anlisis, la misma se encuentra en los almacenes de la empresa.

"2010 PAPEL DE TRABAJO N 5: OTROS ASPECTOS

Profesor Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI AUDITORIA TRIBUTARIA P gin 5

 1. PROCESO CONTABLE
a) Sistema Contable Mecanizado
La empresa 'cuenta con un sistema contable computarizado, el cual ha sido desarrollado por la
empresa 'Per Sistemas" S.R.L., cuyos programas fuente han sido entregados al Jefe del rea de
Sistemas. Para que esta rea sea la encargada de las mejoras o actualizaciones que deban
efectuarse al programa original. El referido sistema est compuesto por mdulos, relacionados a su
vez con un rea de la organizacin, siendo stos:
Mdulo de Ventas
Depende del Jefe de Ventas y recopila la informacin de los comprobantes de pago emitidos,
para lo cual cuenta con dos (2) terminales para el ingreso de dicha informacin.
Mdulo de Cobranzas
Depende del Jefe de Cobranzas y acumula informacin de las cobranzas y canjes de letra, cuenta
con dos (2) terminales:
Mdulo de Finanzas
Depende del Jefe de finanzas, acumula informacin de los giros de cheques: cuenta con dos
(2) terminales.
Mdulo de Almacenes
Depende del Jefe de Almacn, y acumula informacin de movimientos de entradas y salidas
de materias primas, materiales auxiliares y productos terminados; aqu se elaboran las Guas de
Remisin: cuenta con dos (2) terminales.
.. Mdulos de Planillas
Depende del Jefe de Relaciones Industriales, y en l se ingresa informacin sobre los pagos de
sueldos y salarios; cuenta con tres (3) terminales
Mdulos de Costos
Registra informacin sobre la acumulacin de costos en la fabricacin de los hilados y fejidos,
cuenta con un (1) terminal. .
Modulo de Contabilidad
En este modulo se centralizan todas las operaciones ingresadas en los anteriores mdulos, y
adicionalmente se ingresa informacin de: movimientos bancarios distintos al giro de cheques,
Provisiones diversas, provisin del registro de compras, asiento de ajuste y/o regularizacin;
Cuenta con cinco (5) terminales.
El sistema permite que cada usuario cuente con una clave de acceso la cual permite su ingreso
slo a aquellas partes del sistema relacionadas con sus labores. Por ejemplo, el empleado de
finanzas, encargado del giro de cheques slo tiene acceso a las rutinas que permiten girar cheques
y no puede acceder al mdulo que sirve para provisionar las compras.
El mantenimiento y reparacin del sistema contable est a cargo del rea de sistemas, la que est

Profesor Dr. VICTOR VALLEJO CUTTI AUDITORIA TRIBUTARIA P gin 6

 Compuesta por un Jefe de Sistemas y dos programadores asistentes.

b) Prcticas Contables
Las prcticas contables ms importantes que aplica la empresa son:
Las existencias son valorizadas a su costo promedio, teniendo como lmite su valor neto de
realizacin.
Los activos fijos estn valorados a su costo de adquisicin. Las depreciaciones se calculan
y registran por el mtodo de lnea recta.
- Los gastos de mantenimiento y reparacin son cargados a resultados del ejercicio en que se incurre
en tanto que las mejoras y renovaciones se capitalizan.
Las inversiones en intangibles son valorizadas a su costo, y la amortizacin es calculada por el
mtodo de lnea recta, a la tasa del 1 0% anual.
La provisin por beneficios sociales del personal es calculada por el integro de los derechos
indemnizatorios de acuerdo a ley cargndose a costos y gastos, el ntegro de la provisiones
realizadas en el ejercicio.
Los saldos en moneda extranjera son expresados en moneda nacional al tipo de cambio de
mercado libre vigente al 31 de diciembre del ao.

2. PERSONAL Y POLTICA SALARIAL

El personal de la compaa est integrado por 120 personas, de acuerdo ala siguiente:
Cuatro (4) Gerentes (Gerente General, Gerente de Produccin, Gerente Administrativo-Financiero
y Gerente de Ventas)
Cuatro (4) jefes de Departamento,
Diez y seis (16) empleados
Cien (100) obreros, distribuidos en tres (3) turnos. de ocho (8) horas cada uno.
La poltica salarial de la empresa este acorde con las normas laborales vigentes en nuestro pas.

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