2017

Ao del Buen Servicio del

Ciudadano
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR
DE SAN MARCOS

PRESUPUESTOS DE LA
EMPRESA.

INTEGRANTES :

ANAYA LEN, NICOLE

CAMACHO RONDINEL, JOSEPH
MENDOZA FABIAN, ASHLY
NEZ CARAZAS, JESS RODRIGO

CURSO : CONTROL INTERNO

PROFESOR : Omar Abdel Roldn Flores

AULA : 304 - NOCHE

Ciudad Universitaria, Setiembre 2017

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NDICE
INTRODUCCIN ............................................................................................................................. 3
COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS ............................................................................... 4
1. Base legal............................................................................................................................... 4
2. Definicin .............................................................................................................................. 4
3. Trabajadores comprendidos ................................................................................................. 4
4. Trabajadores excluidos.......................................................................................................... 5
5. Remuneraciones computables .............................................................................................. 7
5.1. Remuneracin regular ................................................................................................... 7
5.2. Remuneracin variable ................................................................................................. 7
5.3. Remuneracin peridica ............................................................................................... 7
6. Remuneraciones no computables ......................................................................................... 8
7. Tiempo de servicios computable .......................................................................................... 9
8. Depsitos semestrales ........................................................................................................ 10
9. Oportunidad del depsito ................................................................................................... 11
10. Modo de efectuar el depsito ......................................................................................... 12
11. Traslado del depsito ...................................................................................................... 12
12. Hoja de liquidacin de CTS .............................................................................................. 13
13. Intangibilidad de la CTS ................................................................................................... 13
14. Depositarios .................................................................................................................... 14
15. Consecuencias por el incumplimiento del depsito de CTS ........................................... 14
16. Disponibilidad de la CTS .................................................................................................. 14
16.1. Monto disponible .................................................................................................... 14
16.2. Comunicacin a las entidades financieras .............................................................. 15
16.3. Trabajadores con ms de una cuenta de depsito de Compensacin por Tiempo de
Servicios activa ........................................................................................................................ 15
17. Pago de CTS cuando ces el trabajador .......................................................................... 16
18. Pago de CTS cuando fallece el trabajador ....................................................................... 16
19. Afectaciones a la CTS....................................................................................................... 17
20. Tratamiento tributario .................................................................................................... 17
21. Regmenes especiales...................................................................................................... 17
21.1. Construccin civil .................................................................................................... 17
21.2. Trabajadores portuarios .......................................................................................... 19
21.3. Trabajadores pescadores ........................................................................................ 19

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21.4. Artistas .................................................................................................................... 20

21.5. Trabajadores del hogar ........................................................................................... 20
21.6. Trabajador a domicilio............................................................................................. 21
21.7. Trabajadores sujetos al Rgimen laboral pblico ................................................... 21
22. Noticias ............................................................................................................................ 22
22.1. Trabajadores pblicos recibirn su primer depsito en mayo................................ 22
23. Preguntas Frecuentes...................................................................................................... 23
24. Caso Prctico ................................................................................................................... 25
25. Modelo de Liquidacin de CTS. ....................................................................................... 27
CONCLUSIN ............................................................................................................................... 28
BIBLIOGRAFA .............................................................................................................................. 29

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INTRODUCCIN

Existen dos teoras sobre la naturaleza jurdica de la compensacin por tiempo de

servicios (CTS). Para algunos constituye un beneficio social por el cese y para otros es
parte de la remuneracin diferida del trabajador.

Si entendemos por beneficios sociales, tal como se ha dicho, las percepciones

otorgadas por ley, cuyo objeto no es el de retribuir la prestacin de servicios del
trabajador, sino el de asegurar su inclusin social as como el de su familia.

De acuerdo con lo prescrito por el artculo 1 del D. S. N 001-97-TR; la compensacin

por tiempo de servicios (CTS) tiene la calidad de beneficio social de previsin de las
contingencias que origina el cese en el trabajo y de promocin del trabajador y su
familia.

Respecto de este beneficio, tal y como precisa la norma funciona como un tipo de
seguro del trabajador, pues frente a las eventualidades, contingencias que este pueda
padecer; el fondo de su CTS le permitir costear estas vicisitudes. Dada la cercana de
la fecha del depsito de la CTS respecto del semestre mayooctubre (primeros quince
das calendarios de noviembre). En el presente trabajo de investigacin vamos a tratar
sobre este beneficio social.

Asimismo, es necesario precisar que la CTS se encuentra inafecta a los tributos, como
es la renta de quinta categora, y no se afecta para el pago de las aportaciones de
seguridad social, como la ONP o la AFP.

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COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

1. Base legal
TUO de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios Decreto Supremo N
001-97-TR y modificatorias.
Reglamento de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios Decreto
Supremo N 004-97-TR.
Ley N 30334, ley que establece medidas para dinamizar la economa en el
ao 2015.
D.S. N 012-2016-TR Precisan las disposiciones de la Ley N 30334, Ley que
establece medidas para dinamizar la economa en el ao 2015, referidas a
inafectacin de las gratificaciones legales y la disponibilidad de la
Compensacin por Tiempo de Servicios.

2. Definicin

Es un beneficio social de previsin de las contingencias que origina el cese en el

trabajo y de promocin del trabajador y de su familia. (Art. 1 TUO de la Ley CTS DL
650, aprobado por DS N 001-97-TR).

3. Trabajadores comprendidos

Solo estn comprendidos en el beneficio de la compensacin por tiempo de

servicios los trabajadores sujetos al rgimen laboral comn de la actividad privada
que cumplan, cuando menos en promedio, una jornada mnima diaria de cuatro
horas.
Para hallar el promedio diario se tomar en cuenta el total de horas que tiene el
trabajador en la semana y se tendr que dividir entre el nmero de das que la
empresa tenga su jornada laboral. As por ejemplo, si se tiene a un trabajador que
labora 30 horas semanales y su jornada de la empresa es de lunes a viernes (5
das), para hallar el promedio, ser 30 horas entre 5 das, resultando pues 6 horas
como promedio diario. Asimismo, se encuentran igualmente comprendidos
aquellos trabajadores sujetos al rgimen laboral y compensatorio comn de la
actividad privada, aun cuando tuvieran un rgimen especial de remuneracin; la
determinacin de la remuneracin computable se efectuar atendiendo dicho
rgimen especial. Es decir, por ejemplo, existen regmenes especiales como el de

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las trabajadoras del hogar, rgimen de las pequeas empresa, construccin civil,
etc.; que si bien es cierto tienen su normativa especial pero s perciben este
beneficio de acuerdo con estas disposiciones.

4. Trabajadores excluidos

De acuerdo con lo prescrito por el art. 6 del Decreto Supremo N 001-97-TR, no

estn comprendidos en el rgimen de compensacin por tiempo de servicios los
trabajadores que perciben el 30 % o ms del importe de las tarifas que paga el
pblico por los servicios. No se considera tarifa las remuneraciones de naturaleza
imprecisa tales como la comisin y el destajo.

Trabajadores que S tienen derecho a Trabajadores que No tienen

CTS derecho a CTS
Trabajadores con jornada mayor o igual a 4 Trabajadores con jornada menor a 4
horas diarias horas diarias
Empleados Practicantes
Obreros pasantes
Trabajadores con contrato a plazo fijo y a Jvenes comprendidos en modalidad
plazo indeterminado formativa
Trabajadores y socios trabajadores de Trabajadores que perciben 30% o ms
cooperativas de la tarifa
Trabajadores de pequea empresa Trabajadores de micro empresa
Trabajadores de sociedades civiles Servidores CAS
Trabajadores de empresas autogestionarias
Trabajadores extranjeros
Trabajadores en periodo de prueba
Trabajadores de direccin y de confianza
Trabajadores del hogar
Trabajadores que perciben una
remuneracin integral

En el caso de los trabajadores que tienen un rgimen especial, como los de

construccin civil, trabajadores del hogar, pescadores, artistas y agrarios; el empleador
no se encuentra en la obligacin de realizar depsitos semestrales, en tanto se rigen
por sus propias normas.

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Rgimen laboral Remuneracin

Monto Base legal
especial computable

Equivale a 15 La remuneracin Artculo 9 de la

remuneraciones del mes de Ley N27986
diarias por cada diciembre del ao
Trabajadora
ao de servicio o la correspondiente.
del hogar
parte proporcional
por la fraccin de
un ao
La norma especial Decreto Supremo
no otorga el N 007-2008-TR
Microempresa
derecho a laCTS. Decreto Supremo
N 008-2008-TR
Equivale al 15% del El jornal bsico Decreto supremo
Construccin civil Total de jornal vigente del 23 de octubre
bsico de 1942
La CTS se La remuneracin Artculo 7 de la
encuentra incluida diaria establecida Ley N 27360
Agrario en el pago de la por la norma, que
remuneracin diaria actualmente es S/.
29.27.
Equivale al 8.33% Todo lo que percibe Artculo 2 del
de la remuneracin el trabajador como Decreto Supremo
Pesquero que perciba el Contraprestacin N 014-2004-TR
trabajador por los servicios
prestados
Equivale al 8.33% La remuneracin Artculo 24 del
de la remuneracin diaria pactada por Decreto Supremo
Portuario
diaria percibida por jornada o destajo. N 013-2004-TR
el trabajador

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5. Remuneraciones computables

La remuneracin computable est comprendida por la remuneracin bsica y todas

las cantidades que el trabajador perciba regularmente, sea en dinero o en especie,
como contraprestacin de su labor, cualquiera sea la denominacin que se le d,
siempre que sean de su libre disposicin. Se incluye en este concepto el valor de
la alimentacin principal cuando es proporcionada por el empleador.
Todo incremento de remuneraciones que importe el abono de algn reintegro de
CTS, debe depositarse sin intereses dentro de los quince das naturales
posteriores a la fecha de publicacin de la disposicin gubernamental, o de la firma
de la convencin colectiva, o de la notificacin del laudo arbitral, o de la fecha en
que se hizo efectiva la decisin unilateral del empleador o de cualquier otra forma
de conclusin de la negociacin colectiva que seale la ley segn corresponda.

5.1. Remuneracin regular

Se considera remuneracin regular aquella percibida habitualmente por el
trabajador, aun cuando sus montos puedan variar por incrementos u otros motivos.
Por excepcin, tratndose de remuneraciones complementarias, de naturaleza
variable o imprecisa, se considera cumplido el requisito de regularidad si el
trabajador las ha percibido cuando menos tres veces en cada periodo de seis
meses para efectos de los depsitos semestrales.

5.2.Remuneracin variable
La incorporacin de las remuneraciones variables o imprecisas a la remuneracin
computable, se suman los montos percibidos y el resultado se divide entre seis
meses.

5.3.Remuneracin peridica
Las remuneraciones peridicas tambin se incorporan a la remuneracin
computable. As: las remuneraciones de periodicidad semestral se incorporan a
razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo. Se incluyen en este
concepto las gratificaciones de fiestas patrias y de navidad. Las remuneraciones
que se abonen por un periodo mayor se incorporan a razn de un dozavo de lo
percibido en el semestre respectivo. Las remuneraciones que se abonan en
periodos superiores a dos aos no son computables.

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6. Remuneraciones no computables

No se considera remuneraciones computables las sealadas en el artculo 19 y 20 de

la ley de CTS que estn detalladas en el cuadro siguiente:

S son computables para clculo de No son computables para el clculo

CTS de CTS
Remuneracin bsica Prestaciones alimentarias de suministro
indirecto
Comisiones o destajo Asignacin por educacin
Alimentacin principal Asignacin por fallecimiento de familiar
Remuneracin en especie Bonificacin por cumpleaos
Alimentacin en dinero Bonificacin por matrimonio
Prestaciones alimentarias de suministro Bonificacin por nacimiento de hijos
directo
Remuneracin vacacional Bonificacin por cierre de pliego
Remuneracin por trabajo en das de Bonificacin extraordinaria segn ley
descanso y feriados 29351
Compensacin por trabajo en das de Bonificaciones que se otorguen por
descanso y feriados convenio colectivo en fechas especiales.
Gratificaciones de julio y diciembre Bonificacin de 10.23% AFP
Otras gratificaciones regulares Otras bonificaciones otorgadas de forma
extraordinaria y por nica vez.
Pago de Horas extras Remuneracin por vacaciones trabajadas
Sobretasa por horario nocturno Record trunco vacacional
Movilidades de libre disponibilidad. Gratificaciones truncas
Remuneracin por hora de lactancia Gratificaciones extraordinarias
Asignacin familiar La canasta de Navidad o similares
Bonificacin por 30 aos de servicios Refrigerio o comida que no constituye
alimentacin principal
Bonificacin por tiempo de servicios El costo o valor de las condiciones de
trabajo
Bonificacin por riesgo de caja El valor del transporte, siempre que est
supeditado a la asistencia al centro de
trabajo
Bonificacin por produccin Bienes que la empresa produce y entrega
a sus trabajadores
Bonificacin por altura, turno u otra Viticos
condicin especial
Premios o bonificaciones por ventas Vestuario
Bonificaciones otorgadas con carcter Gastos de representacin
regular
Incremento 3% AFP Sumas de dinero o bienes que no son de
libre disposicin
Incremento 3.3% SNP Cualquier forma de participacin en las
utilidades de la empresa
Licencia con goce de haber Pensiones de jubilacin o cesanta, e

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Tributos a cargo del trabajador asumidos Recargo al consumo
por el empleador
Seguro de vida obligatorio
invalidez
Subsidios
Subvencin econmica
Incentivo por cese del trabajador
Indemnizacin por despido arbitrario
Indemnizacin por hostilidad
Indemnizacin por no reincorporar a un
trabajador cesado por cese colectivo
Indemnizacin por vacaciones no gozadas

7. Tiempo de servicios computable

Son computables para la CTS los das de trabajo efectivo. Los das que no son
computables se deducirn a razn de un treintavo por cada uno de estos das.

a) Los das que se consideran computables para el clculo de las CTS son:

Los das laborados normalmente

Los das del periodo de prueba
Los das de capacitacin del personal
Los sbados laborados medio da
Das trabajados en el extranjero, cuando el trabajador haya sido contratado en
el Per
Los das de vacaciones
Los das de descanso semanal obligatorio
Los das de descanso de jornadas atpicas
Los das feriados
Los das no laborables
Los das de descanso pre y pos natal
Los das de descanso por enfermedad o accidente (hasta 60 das)
Los das de huelga
Los das de licencia sindical (hasta 30 das) D.S. N 010-2003-TR, D.S. N 011-
92-TR.
Das de inasistencia por cierre de local por infraccin tributaria
Das no laborados por despido nulo declarado posteriormente nulo.

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Los das no laborados por suspensin en caso fortuito o fuerza mayor, que
luego hayan sido observados por la Autoridad de Trabajo
Los das otorgado el trabajador para hacer su descargo en caso de pre aviso
de despido en que se disponga no laborar.
Los das de licencia por paternidad
Los das de licencia por adopcin
Otros supuestos de licencia con goce de haber

b) Los das que no son computables para el clculo de la CTS

Licencia sin goce de remuneraciones

La suspensin perfecta de labores por caso fortuito o fuerza mayor.
La suspensin del trabajador por medida disciplinaria
Inasistencias injustificadas
Los das de huelga declarada ilegal o improcedente

8. Depsitos semestrales

Los empleadores depositarn en mayo y noviembre de cada ao tantos dozavos de la

remuneracin computable percibida por el trabajador en los meses de abril y octubre,
respectivamente, como meses completos haya laborado en el semestre respectivo. La
fraccin de mes se depositar por treintavos.
Los depsitos que efecte el empleador deben realizarse dentro de los primeros
quince (15) das naturales de los meses de mayo y noviembre de cada ao. Si el
ltimo da es inhbil, el depsito puede efectuarse el primer da hbil siguiente. El
trabajador que ingrese a prestar servicios deber comunicar a su empleador, por
escrito y bajo cargo, en un plazo que no exceder del 30 de abril o 31 de octubre
segn su fecha de ingreso, el nombre del depositario que ha elegido, el tipo de cuenta
y moneda en que deber efectuarse el depsito. Si el trabajador no cumple con esta
obligacin el empleador efectuar el depsito en cualquiera de las instituciones
permitidas por ley, bajo la modalidad de depsito a plazo fijo por el periodo ms largo
permitido.
Adems el trabajador deber elegir entre los depositarios que domicilien en la
provincia donde se encuentre ubicado su centro de trabajo. De no haberlo, en los de la
provincia ms prxima o de ms fcil acceso.

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9. Oportunidad del depsito

Los empleadores tienen que considerar que hay un plazo legal establecido para el
pago directo de la CTS o el depsito correspondiente, vencido el plazo y no
habindose cumplido con pagar o depositar la CTS, la norma establece que el
empleador queda automticamente obligado al pago de los intereses que se hubiera
generado. Asimismo est obligado a asumir la diferencia del tipo de cambio, si el
depsito hubiera sido solicitado en moneda extranjera.
En esa lnea, desarrollaremos las pautas que establecen las normas que regulan la
Compensacin por Tiempo de Servicios, respecto a los depsitos semestrales:

a. Cul es el plazo para realizar el depsito?

Los pagos o depsitos deben efectuarse dentro de los quince (15) primeros das del
mes de mayo o noviembre, segn corresponda.

b. Qu hacer en caso de que el ltimo da de pago es un da inhbil?

Si el ltimo da es inhbil, el depsito puede efectuarse el primer da hbil siguiente.

c. A partir de qu fecha se devenga la CTS?

La compensacin por tiempo de servicios se devenga al primer mes de iniciado el
vnculo laboral, es decir, que cumplido un mes de labores el trabajador tiene derecho a
que se le abone la CTS en el periodo correspondiente, y si labora un mes y x das,
dicha fraccinse computar por treintavos.

d. Qu sucede cundo se realiza un depsito parcial?

Si el empleador efecta un depsito parcial de la CTS, tiene la obligacin de reintegrar
el monto restante, adems del pago de los intereses que se hubiera generado sobre el
saldo.

e. Cul es la remuneracin computable para el clculo de la CTS?

La remuneracin computable es la percibida en abril y octubre de cada mes, por lo
tanto, ante un aumento de la remuneracin bsica la CTS se calcular sobre la
remuneracin percibida en los meses de abril y octubre.

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 CTS

f. Desde qu momento se entiende cumplido con la obligacin de la CTS?

Para efectos laborales se entiende realizado el depsito en la fecha en la que el
empleador lo lleva a cabo.

g. Qu hacer ante un incremento de remuneraciones?

Ante un incremento de remuneraciones que importe el abono de algn reintegro de la
CTS, la norma seala que el empleador deber depositar el correspondiente reintegro
sin cargo a pagar intereses, siendo el plazo para abonar dentro de los quince (15) das
naturales posteriores a la fecha de publicacin de la disposicin gubernamental, o de
la firma de la convencin colectiva, o de la notificacin del laudo arbitral, o de la fecha
en que se hizo efectiva la decisin unilateral del empleador o de cualquier otra forma
de conclusin de la negociacin colectiva.

10. Modo de efectuar el depsito

El depsito deber ser efectuado por el empleador a nombre del trabajador y, a

eleccin individual de este, en moneda nacional o extranjera. En este ltimo caso el
empleador, a su eleccin, efectuar directamente el depsito en moneda extranjera o
entregar la moneda nacional al depositario elegido con instrucciones en tal sentido,
siendo de cargo del depositario efectuar la transaccin correspondiente.
Elegido el depositario el trabajador puede decidir que una parte de la compensacin
por tiempo de servicios se deposite en moneda nacional y otra en moneda extranjera.

11. Traslado del depsito

El trabajador puede disponer libremente y en cualquier momento el traslado del monto

acumulado de su compensacin por tiempo de servicios e intereses de uno a otro
depositario, notificando de tal decisin a su empleador. Este, en el plazo de ocho das
hbiles cursar al depositario las instrucciones correspondientes, el que deber
efectuar el traslado directamente al nuevo depositario designado por el trabajador
dentro de los 15 das hbiles de notificado. La demora del depositario en cumplir con
el plazo establecido en el presente artculo ser especialmente sancionada por la
Superintendencia de Banca y Seguros.
En caso de traslado del depsito de uno a otro depositario, el primero deber informar
al segundo, bajo responsabilidad, sobre los depsitos y retiros efectuados,as como de
las retenciones judiciales poralimentos, o cualquier otra afectacin que pudiera existir.

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 CTS

El depositario, a travs del empleador respectivo entregar a los trabajadores el

documento que acredite segn la ley, la titularidad del depsito.
En caso de que el trabajador no encontrare conforme la liquidacin efectuada por el
empleador, el trabajador podr observarla por escrito, debiendo el empleador proceder
a su revisin en el plazo mximo de tres das tiles de recibida la observacin,
comunicando el resultado por escrito al trabajador. Si este no lo encontrare conforme,
podr recurrir a la Autoridad Inspectiva de Trabajo.
Todo incremento de remuneraciones que importe el abono de algn reintegro de
compensacin por tiempo de servicios, debe depositarse sinintereses, dentro de los 15
das naturales posteriores a la fecha de publicacin de la disposicin gubernamental, o
de la firma de la convencin colectiva, o de la notificacin del laudo arbitral, o de la
fecha en que se hizo efectiva la decisin unilateral del empleador o de cualquier otra
forma de conclusin de la negociacin colectiva que seale la ley, segn corresponda.

12. Hoja de liquidacin de CTS

El empleador, dentro del plazo de cinco (5) das hbiles, tiene la obligacin de entregar
a cada trabajador, bajo cargo, una liquidacin debidamente firmada que contenga la
siguiente informacin mnima:
Fecha y nmero u otra sea otorgada por el depositario que indique que se ha
realizado el depsito.
Nombre o razn social del empleador y su domicilio.
Nombre completo del trabajador.
Informacin detallada de la remuneracin computable.
Periodo de servicios que se cancela.
Nombre completo del representante del empleador que suscribe la liquidacin.
A su vez el depositario deber informar al trabajador titular de la cuenta CTS sobre su
nuevo saldo, indicando la fecha del ltimo depsito, en un plazo no mayor de 15 das
calendario de efectuado ste.

13. Intangibilidad de la CTS

Los depsitos de la compensacin por tiempo de servicios, incluidos sus intereses,

son intangibles e inembargables salvo por alimentos y hasta el 50 %. Su abono solo
procede al cese del trabajador cualquiera sea la causa que lo motive, con las nicas
excepciones que establezca la norma.

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En caso de juicio por alimentos, el empleador debe informar al juzgado, bajo

responsabilidad y de inmediato, sobre el depositario elegido por el trabajador
demandado y los depsitos que efecte, as como de cualquier cambio de depositario.
El mandato judicial de embargo ser notificado directamente por el juzgado al
depositario.

14. Depositarios

Las empresas del sistema financiero donde puede efectuarse el depsito son las
bancarias, financieras, cajas municipales de ahorro y crdito, cajas municipales de
crdito popular, cajas rurales de ahorro y crdito, as como cooperativas de ahorro y
crdito a que se refiere el artculo 289 de la Ley N. 26702, Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y
Seguros.

15. Consecuencias por el incumplimiento del depsito de CTS

De acuerdo con lo prescrito en el artculo 24.5 del Decreto Supremo N. 019- 2006-TR-
Reglamento de la Ley General de Inspeccin del Trabajo (29-10-06), es infraccin
grave en materia de relaciones laborales no depositar ntegra y oportunamente la
compensacin por tiempo de servicios, cuyo monto oscilara entre el
5 % al 100 % de 6 a 10 UIT.

16. Disponibilidad de la CTS

16.1. Monto disponible
Segn el D.S. N 012-2016-TR los trabajadores aludidos en el inciso 5.1 del
artculo 5de la LeyN. 30334 (24-06-15) Ley que establece medidas para dinamizar
la economa en el 2015, publicada el 24-06-15, refiere que los trabajadores
comprendidos dentro de los alcances del Decreto Supremo N. 001-97-TR,podrn
disponer hasta el cien por ciento (100%)del excedente de cuatro (4)
remuneraciones brutas, delos depsitos por Compensacin por Tiempo de
Serviciosefectuados en las entidades financieras y que tenganacumulados a la
fecha de disposicin, y corresponder a los empleadores comunicar a las
instituciones financieras el monto intangible de cada trabajador. El Ministerio de

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 CTS

Trabajo y Promocin del Empleo es el encargado de fiscalizar el cumplimiento de

la presente disposicin.
La determinacin del monto no disponible de la Compensacin por Tiempo de
Servicios se efecta considerando la ltima remuneracin mensual a que tuvo
derecho el trabajador antes de la fecha en la que haya comunicado a su
empleador la decisin de disponer de sus depsitos, considerando todos los
conceptos remunerativos segn la norma de la materia.
En el caso de comisionistas, destajeros y en general de trabajadores que perciban
remuneracin principal imprecisa, la ltima remuneracin mensual se establece en
funcin al promedio de las comisiones, destajo o remuneracin principal imprecisa
percibidas por el trabajador en los ltimos seis (6) meses. Si el perodo a
considerarse fuere inferior a seis (6) meses, la ltima remuneracin se establecer
en base al promedio mensual de lo percibido durante dicho perodo. El monto no
disponible se obtiene multiplicando por cuatro (4) la remuneracin mensual
sealada en los prrafos anteriores, segn corresponda.

16.2. Comunicacin a las entidades financieras

Los empleadores debern comunicar a las entidades financieras, a pedido de los
trabajadores, el monto intangible de cada trabajador. Dicha comunicacin no
deber exceder el plazo de tres (3) das hbiles contados a partir del requerimiento
del trabajador. En caso de negativa injustificada, demora del empleador o cualquier
otro caso en que se acredite la imposibilidad de la comunicacin a las entidades
financieras dentro del plazo establecido, se dar lugar a que, acreditado el
derecho, la Autoridad Inspectiva de Trabajo sustituye al empleador y extiende la
comunicacin correspondiente a las entidades financieras. Lo previsto en esta
disposicin se produce sin perjuicio de las multas administrativas que puedan
corresponder por no cumplir con los deberes de informacin hacia las entidades
depositarias relativos a la disponibilidad e intangibilidad de los depsitos por
Compensacin por Tiempo de Servicios.

16.3. Trabajadores con ms de una cuenta de depsito de

Compensacin por Tiempo de Servicios activa

En el caso de trabajadores con varias cuentas individuales de depsito de la

Compensacin por Tiempo de Servicios activa en una misma entidad depositaria,
en monedas distintas y provenientes del mismo empleador, el monto total de las
cuentas deber convertirse al tipo de moneda elegida por el trabajador para

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 CTS

calcular el monto del saldo disponible. La conversin se realizar al tipo de cambio

vigente en la entidad depositaria al momento de efectuar la disposicin de la
Compensacin por Tiempo de Servicios.
En el caso de trabajadores que tienen ms de una cuenta individual de depsito de
Compensacin por Tiempo de Servicios activa que correspondan a distintos
empleadores, para efectos de los lmites establecidos por la Ley, cada cuenta se
administrar de manera independiente; no debiendo sumarse los saldos.

17. Pago de CTS cuando ces el trabajador

Cuando cese el trabajador, la CTS que se devengue por un periodo menor a un

semestre se debe pagar directamente al trabajador, dentro de las 48 horas de
producido el cese y con efecto cancelatorio. La remuneracin computable ser la
vigente a la fecha del cese.
Asimismo, el empleador debe entregar al trabajador la certificacin que acredite el
trmino de la relacin laboral, dentro de las 48 horas de producido el cese. Ante la
negativa injustificada, la demora del empleador, el abandono de la empresa por parte
de sus titulares, o cualquier otro caso o en que se acredite la imposibilidad del
otorgamiento de la certificacin del cese del trabajador, ste podr solicitar la
verificacin del cese, en el trmino de 48 horas de sucedido ste, ante la Autoridad de
Trabajo. Acreditado tal cese, la Autoridad Inspectiva de Trabajo extender tal
certificacin a fin de permitir al trabajador el retiro de sus beneficios sociales.

18. Pago de CTS cuando fallece el trabajador

El empleador deber entregar el importe de la CTS que hubiera tenido que pagar
directamente al trabajador, dentro de las 48 horas de haber tomado conocimiento del
deceso.
El cnyuge o conviviente que acredite su condicin de tal, podr solicitar al depositario
la entrega del 50% de la CTS, sta le debe ser entregada sin dilacin ni
responsabilidad alguna, salvo que el trabajador hubiese comunicado al empleador la
separacin de patrimonios. El 50% restante el depositario lo mantendr en custodia
hasta la presentacin del testamento o la declaratoria de herederos.

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19. Afectaciones a la CTS

La CTS es un beneficio que por su naturaleza no est afecta a las contribuciones ni

aportaciones sociales.

Contribuciones y tributos aplicable a la CTS Afectacin

Renta de quinta No
Renta de tercera No
ESSALUD No
Seguro complementario de Trabajo de Riesgo No
AFP/ ONP No
SENATI No

20. Tratamiento tributario

La Compensacin por Tiempo de Servicios, sus intereses, depsitos. Traslados,

retiros parciales y totales, estn inafectos o, en su caso, exonerados de todo tributo
creado o por crearse, incluido el impuesto a la Renta y el creado por Decreto
Legislativo 519. Igualmente se encuentra inafecta al pago de aportaciones al seguro
social de salud para los regmenes de prestaciones de Salud, Accidentes de Trabajo y
enfermedades profesionales y para el sistema nacional de pensiones.
5ta Disposicin Derogatoria y Final del TUO LCTS D.S 001-97-TR.

21. Regmenes especiales

21.1. Construccin civil

Los trabajadores obreros de construccin civil tienen derecho a recibir una

compensacin por tiempo de servicios equivalente al 15% del total de jornales
bsicos percibidos durante la prestacin de servicios para un mismo
empleador, los que se realizarn slo en base a los das efectivamente
trabajados. (D.S. N 012-DT).
Este pago de 15% est integrado por un 12% que corresponde efectivamente a
la Compensacin por Tiempo de Servicios, y el 3% restante se paga en
sustitucin de la participacin de las utilidades.
Por R.S.D.450-90-2SD-NEC, se estableci que el clculo de la CTS se
determina en funcin al ltimo jornal vigente a la fecha del cese del trabajador

17
 CTS

El empleador debe entregar la CTS al trabajador dentro de la 48 horas luego

de extinguido el contrato de trabajo.

Las remuneraciones computables sern los jornales bsicos ms el valor

simple del valor de las horas extras realizadas, es decir sin la sobretasa
aplicada. Tambin son computables los periodos de descanso mdico del
trabajador, hasta un mximo de 60 das al ao.

No se incluyen para el clculo de CTS los siguientes conceptos:

El valor de la sobretasa por hora extra trabajada R.M. 480 (20/03/64)
Remuneracin dominical, pues slo se consideran los das
efectivamente laborados. D.S. del 23/10/1942
La bonificacin Unificada de Construccin (BUC) R.S.D. 193-91-ISD-
NEC (21/06/91)
Bonificacin por altura R.M. 480 (20/03/64)
Asignacin por movilidad R.D. 77-87-DR-LIM (08/07/87)

Los empleadores de trabajadores de construccin civil deben presentar a la

Autoridad Administrativa de Trabajo una carta fianza para garantizar el abono
de la CTS, cuando las obras lleguen a las 2/3 partes de su totalidad.

Excepciones:

Los trabajadores de construccin civil estarn regidos por la legislacin comn

en los siguientes casos:
Cuando se trate de empresas constructoras de inversin limitada que
ejecuten obras cuyos costos individuales no excedan de 50 UIT, para
ello se deber tener en cuenta que:
Cuando se trate de la ejecucin de un conjunto de obras se tomara en
cuenta el costo individual de cada obra.
Para establecer el costo individual de cada obra se considerar todos
los gastos, incluyendo las remuneraciones y los materiales.
Las personas naturales que construyan directamente sus propias
unidades de vivienda, siempre que la obra no supere el lmite de 50
UIT.

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 CTS

21.2. Trabajadores portuarios

La compensacin por el tiempo de servicios es igual al 8.33% de la

remuneracin diaria que el trabajador ha percibido por el tiempo efectivamente
laborado.

El pago se realiza semanalmente y tienen carcter de cancelatorios. Ley

27866, D.S. 003-2003-TR (27/03/2003)

21.3. Trabajadores pescadores

Estn comprendidos todos los trabajadores pescadores que aportaban a la caja

de beneficios y Seguridad Social del Pescador (CBSSP):
Pescadores de consumo humano directo en sus modalidades
fundamentales de pesca de arrastre y de pesca de cerco, boliche o
caa.
Pescadores anchoveteros.
Pescadores en barcos arrastreros- factora-

La compensacin por el tiempo de servicios es igual al 8.33% de la

remuneracin computable que el trabajador ha percibido por el tiempo
efectivamente laborado. D.S. 014-2004-TR (15/12/2004).
La remuneracin computable para la CTS ser todo concepto que reciba el
trabajador como contraprestacin por los servicios prestados, sea fijado de
conformidad a las normas legales o por convenio entre las partes, o costumbre.
El trabajador deber aperturar una cuenta en la institucin bancaria de alcance
nacional de su eleccin a fin de que se realicen all el pago de su CTS. El
trabajador deber dar aviso a su empleador el nombre de la institucin bancaria
elegida y el nmero de su cuenta dentro de los 5 das hbiles de iniciada la
prestacin de sus servicios.
El empleador debe depositar en la cuenta mencionada la CTS correspondiente
a un mes, dentro de los 5 das hbiles del mes siguiente.
El trabajador solo podr retirar su CTS cuando se produzca su cese definitivo
en la actividad pesquera. Para ello deber presentar a la institucin bancaria
respectiva, la constancia emitida por la CBSSP. Excepcionalmente podr
efectuar retiros parciales de su CTS cuando no excedan en conjunto el 50% del
total, computado desde el inicio de los depsitos.

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 CTS

21.4. Artistas

El empleador debe depositar mensualmente al Fondo de Derechos Sociales del

Artista un monto igual a 2/12 de la remuneracin que perciba el trabajador. De
este depsito, 1/12 corresponde a la compensacin por tiempo de servicios y el
otro dozavo a la remuneracin vacacional.
La CTS acumulada ser entregada al trabajador por el Fondo de Derechos
Sociales del Artista cuando este decida retirarse de la actividad artstica.
Cuando ocurra este supuesto y el trabajador haya dado a conocer dicha
decisin mediante carta notarial al Fondo de Derechos del Artista, podr hacer
cobro de este beneficio dentro de las 48 horas siguientes. No obstante ello, el
trabajador podr retirar de forma parcial hasta el 50% de la CTS cuando se
encuentre aun laborando.
Todo lo que no est estipulado expresamente respecto a la CTS de los artistas,
se rige por el rgimen comn de la actividad privada (D.S. 001-97-TR).

21.5. Trabajadores del hogar

Para los trabajadores del hogar la CTS equivale a la remuneracin de 15 das

por cada ao de servicios, o en el caso de completar un ao de servicios tendr
derecho al pago de una parte proporcional de dicha cantidad, calculada por
dozavos o treintavos, segn corresponda. Este pago se realiza directamente al
trabajador sin la necesidad de acudir a una entidad bancaria. Ley 27986
(03/06/2003)
La oportunidad para entregar la CTS podr ser:
Al finalizar el ao, en cuyo caso tendr efecto cancelatorio
Al momento de la liquidacin del trabajador, dentro de las 48 horas
luego del cese, en este caso el clculo del monto a entregar se realizara
en base a la remuneracin mensual percibida en el mes calendario
anterior al del cese.
Todo lo que no est estipulado expresamente respecto a la CTS de los
trabajadores del hogar, se rige por el rgimen comn de la actividad privada
(D.S. 001-97-TR).

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 CTS

21.6. Trabajador a domicilio

El trabajador a domicilio tiene derecho a percibir por concepto de CTS el

equivalente al 8.33% del total de las remuneraciones percibidas durante el ao
cronolgico anterior de servicios prestados al empleador.
La CTS lo paga directamente el empleador al trabajador sin la necesidad de
acudir a entidad bancaria alguna, lo deber realizar dentro de los 10 das
siguientes de cumplido el ao cronolgico de servicios y tiene efecto
cancelatorio. D.S. 003-97-TR.

21.7. Trabajadores sujetos al Rgimen laboral pblico

Trabajadores sujetos al rgimen laboral pblico

Loa CTS de los trabajadores del sector pblico estn regidos Por el D.Leg. 276,
Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector
Publico. La CTS es cancelada en el momento del cese del trabajador por el
importe de:
Servidores con menos de 20 aos de servicios: 50% de su
remuneracin principal por cada ao completo o fraccin mayor a 6
meses.
Servidores con 20 o ms aos de servicios: una remuneracin principal
por cada ao completo de servicio completo o fraccin mayor a 6 meses
y hasta por un mximo de 30 aos de servicios.
La remuneracin principal est comprendida por la remuneracin bsica y la
remuneracin reunificada.
Trabajadores sujetos al rgimen laboral privado
Las entidades del gobierno central y organismos cuyo personal se encuentre
sujeto al rgimen laboral de la actividad privada, tambin estarn regidos por
este rgimen en cuanto a la CTS, con la salvedad que no estn obligadas a
efectuar los depsitos semestrales correspondientes a la CTS, sino que se
constituyen en depositarios obligatorios de dichos fondos, asumiendo las
cargas financieras respectivas.

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 CTS

22. Noticias

22.1. Trabajadores pblicos recibirn su primer depsito en

mayo
La iniciativa legislativa permite que los trabajadores del sector pblico,
adscritos al Decreto Legislativo 728 y a la Ley del Servicio Civil reciban
semestralmente sus depsitos por CTS como el sector privado.
El Poder Legislativo promulg la ley que permitir a los trabajadores del sector
pblico, adscritos al Decreto Legislativo 728 y a la Ley del Servicio Civil, recibir
semestralmente el depsito de la Compensacin por Tiempo de Servicios
(CTS), y as no esperar al trmino del perodo laboral como es actualmente.
Cabe recordar que el 15 de octubre del ao pasado el Pleno del Congreso
aprob por unanimidad un dictamen para que los trabajadores del sector
pblico, puedan recibir sus depsitos por CTS como el sector privado, sin
embargo un mes despus esta iniciativa legislativa fue observada por el
Gobierno.
"No existe un trato discriminatorio en el pago de la CTS, esta s se realiza pero
de una manera distinta respecto a los trabajadores del sector privado. Esta
medida implica un excesivo incremento del gasto fiscal en el 2016 en promedio
de S/ 1 368 millones, equivalente a un costo anual del 0,2 por ciento del
Producto Bruto Interno (PBI), es decir unos S/ 1 368 millones, lo que
contraviene el objetivo de alcanzar un equilibrio fiscal en el mediano plazo",
argument en aquella oportunidad el Ejecutivo.
La Ley N 30408 fue publicada en la separata de Normas Legales del Diario
Oficial El Peruano modificando as el artculo 2 del Texto nico ordenado del
Decreto legislativo 650, Ley de CTS.
"La compensacin por tiempo de servicios se deposita semestralmente en la
institucin elegida por el trabajador. Efectuado el depsito queda cumplida y
pagada la obligacin, sin perjuicio de los reintegros que deban efectuarse en
caso de depsito insuficiente o que resultare diminuto", refiere la norma.
El dispositivo legal tambin indica que la adecuacin de la modificacin
establecida en la presente Ley, tiene un plazo no mayor de treinta das hbiles
contados a partir del da siguiente de su publicacin.

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 CTS

23. Preguntas Frecuentes

a) Qu pasa si el empleador no ha abonado la CTS por varios periodos

consecutivos? Cundo puedo reclamar ese dinero?
Cuando el empleador no cumpla con realizar los depsitos semestrales
correspondientes, quedar automticamente obligado al pago de los intereses que
se hubieran generado de haberse efectuado oportunamente, sin perjuicio de las
multas que imponga la Sunafil. Por ejemplo, si se afecta a ms de 1.000
trabajadores, la multa ascender a S/197.500 (unas 50 UIT). Hasta el 12 de julio
de 2017 la multa tiene un tope de 35%, salvo reincidencia. En este caso equivaldr
a S/69,125 (el 35% de 50 UIT).
En tanto, el trabajador no tiene que esperar el cese laboral para reclamar su CTS,
puede hacerlo durante su relacin laboral. Si prefiere aguardar a la terminacin de
su contrato, tendr cuatro aos contados desde que ello ocurra para requerir el
pago. Puede acudir a una conciliacin ante el Ministerio de Trabajo si as lo desea,
solicitar una inspeccin de Sunafil por interponer una demanda laboral. Sugerimos
contactar directamente al empleador antes de recurrir a la autoridad.

b) Hay un plazo mximo para cambiar la entidad en la que se depositar mi

CTS? Puedo hacerlo antes del 16 de mayo?
El trabajador puede disponer libremente y en cualquier momento el traslado del
monto acumulado de su CTS e intereses de una entidad a otra, notificando de tal
decisin a su empleador. El empleador, en el plazo de ocho das hbiles cursar a
la entidad financiera las instrucciones correspondientes, la cual deber efectuar el
traslado directamente al nuevo depositario designado por el trabajador dentro de
los quince das hbiles de notificado. La demora de la entidad en cumplir con el
plazo establecido ser especialmente sancionada por la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP (SBS).
Teniendo en cuenta lo anterior, se recomienda hacerlo un mes antes. Dado que el
plazo para el depsito vence este 16 de mayo, ya no habra tiempo. El cambio
operara para el depsito de noviembre de 2016.

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 CTS

c) Existe algn motivo por el cual el empleador alegue que no le

corresponde depositar la CTS?
El empleador no estar en la obligacin de abonar la CTS a los trabajadores que
laboran menos de cuatro horas diarias en promedio (a tiempo parcial), a los
trabajadores que perciben el 30% o ms del importe de las tarifas que paga el
pblico por sus servicios, as como los trabajadores de microempresas.
Tampoco se realizar el depsito en aquellos trabajadores cuyas remuneraciones
se abonan bajo la estructura de una remuneracin integral anual (aquellos ya
vendran recibiendo su CTS mensualmente en forma proporcional) y que
pertenezcan al rgimen agrario o acucola. En estos ltimos casos la CTS est
incluida en la remuneracin diaria mnima.
Adicionalmente, no tendrn derecho al depsito quienes hubieran laborado menos
de un mes en el semestre comprendido entre noviembre del ao pasado y abril de
este ao.
d) Hay algn motivo que me quite el derecho a recibir una CTS?
Solo los supuestos anteriores.
e) Para el caso de los estatales, que recibirn su primer depsito en mayo,
el monto entregado ser equivalente a los aos trabajados o solo por el
ltimo semestre?
La Ley N 30408 permite a los trabajadores del sector pblico comprendidos en el
decreto legislativo 728 (rgimen laboral privado) y a los que ingresen a la Ley del
Servicio Civil recibir el depsito de la CTS dos veces al ao y ya no al momento de
su cese. La aplicacin de esta disposicin no tiene carcter retroactivo por lo que
no existe obligacin del Estado de efectuar los depsitos por aos anteriores, sino
slo por el ltimo semestre.
f) Cul es el procedimiento para retirar el excedente de la CTS? Se
necesita permiso del empleador?
Si bien no existe norma que regule el procedimiento para retirar el 100% del
exceso de cuatro remuneraciones brutas, puede aplicarse de manera referencial el
que estuvo contemplado en el periodo julio-diciembre 2014 y que sealaba lo
siguiente:
El trabajador deber comunicar por escrito al empleador su decisin de
disponer de sus depsitos por CTS. En un plazo no mayor a cinco das
hbiles luego de recibida la comunicacin, el empleador informar por
escrito a la respectiva entidad del sistema financiero el monto intangible. La
comunicacin del empleador puede ser trasladada por el propio trabajador.

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 CTS

La entidad del sistema financiero determinar la suma de libre disposicin,

de acuerdo con la informacin proporcionada por el empleador y proceder
a entregar el monto al trabajador, quien no necesita autorizacin del
empleador para proceder con el retiro de su CTS. Hay que observar que
subsiste el deber de informacin del empleador a la entidad depositaria.

24. Caso Prctico

La Sra. Karina Prez Gonzales estuvo con descanso mdico por incapacidad temporal
por 90 das desde agosto a octubre del 2016. El empleador desea saber cmo es el
clculo de la CTS periodo noviembre del 2016.
Datos:
Fecha de inicio: enero del 2013
Remuneracin fija mensual: S/ 1,500.00
Faltas injustificadas en el mes de mayo: cinco (05) das de descanso
Bonificacin por cumpleaos: S/ 200.00 (a)
Movilidad supeditada a la asistencia del trabajador S/ 300.00 (b)
1/6 de la gratificacin: 1,500.00/6 = 250 (c)

Solucin
(a) y (b). No ingresan a la remuneracin computable a efectos del clculo de la
CTS, conforme lo seala el artculo 19 del Decreto Supremo N. 001-97-TR,
Texto nico de la Ley de CTS.
(c). Para el clculo de la CTS se toma en cuenta 1/6 de la gratificacin
percibida en el mes de julio, sin considerar la bonificacin extraordinaria del 9
%, al ser considerada un concepto no remunerativo: S/ 1,500.00/6 = 250.

Remuneracin computable
Remuneracin fija mensual: S/ 1500.00
1/6 de la gratificacin de julio 2015: S/ 250.00
Total: S/ 1750.00

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 CTS

Periodo computable
Clculo de la CTS por el semestre: 1 mayo 31 octubre del 2016.
Descanso mdico Inasistencias
Das que no se toman en 3 MESES 5 das
cuenta para el clculo de Solo se consideran 60 das (No ingresan
CTS como efectivamente al clculo)
laborados
3 meses <> 90 das
Das a descontar
(90 - 60 = 30 das)

Tiempo computable

(TC): 6 meses (descanso mdicos + inasistencias)

TC = 6 meses (1 mes + 5 das)
TC = 4 meses y 25 das
Total de tiempo computable = 4 meses y 25 das
Clculo de meses: 1750/12 x 4meses = S/ 583.33
Clculo de das: (1750/12/30) x 25 das = S/ 121.53
Total: S/ 704.86

Total de CTS periodo noviembre 2016:

S/ 704.86

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 CTS

25. Modelo de Liquidacin de CTS.

La Empresa Sol & Luna domiciliada en Jr. Los Amautas N 202, Los Olivos, Lima,
representado por el Gerente General Sr. Jernimo Bustamante Reynoso, identificado
con DNI N 08526323, otorga a Ral Salazar Condori la presente constancia del
depsito de su compensacin por tiempo de servicios realizado el 15.05.2016 en la
Cuenta CTS N 052862365588 del Banco de Crdito del Per, por los siguientes
montos y periodos:

a. Periodos que se liquidan

Del 01.11.2015 al 31.04.2016.

b. Remuneracin computable
- Bsico S/. 2,000.00
- Asignacin Familiar S/. 75.00
- Comisiones (promedio semestral) S/. 300.00
- Horas extras (promedio semestral) S/. 200.00
- 1/6 de la gratificacin S/. 350.00
TOTAL S/. 2,925.00

c. Clculo
- Por los meses completos laborados (*) 1/12 X 2,925.00 X 6 meses
S/.1,462.50

d. Monto Depositado
S/.1,462.50

Firma del Trabajador Firma del Empleador

(*) Si hubiera das al clculo se le agregara los das laborados (1/12 x 1/30 x
remuneracin computable x das laborados)

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 CTS

CONCLUSIN

La Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) tiene como propsito

fundamental prever el riesgo que origina el cese de una relacin laboral y la
consecuente prdida de ingresos en la vida de una persona y su familia.
La CTS es un beneficio social y tiene como naturaleza principal el servir como
un seguro frente a eventualidades que tenga el trabajador. Es por ello que se
debe procurar su intangibilidad.
Los empleadores adems de entregar la liquidacin de la CTS y efectuar el
depsito, tambin debe informar a travs del llenado del PDT PLAME
Conceptos Varios (cdigo 0904).

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 CTS

BIBLIOGRAFA

DECRETO SUPREMO N 001-97-TR TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY

DE COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS.
DECRETO SUPREMO N 012-2016-TR INAFECTACIN DE LAS
GRATIFICACIONES Y DISPONIBILIDAD DE LA CTS.
Ley N 30334 ELIMINA DESCUENTO DE GRATIFICACIONES Y AUTORIZA
DISPONER CTS.
Actualidad Empresarial N. 360 Primera Quincena de Octubre 2016. Autora:
Dra. Mara Magdalena Quispe Carlos. Ttulo: Compensacin por tiempo de
servicios (CTS):periodo noviembre 2016.
CTS. Vacaciones y Gratificaciones (2015). Instituto Pacifico.
Autora:MAGDALENA QUISPE.

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