Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
Contenido
NIA 240 Responsabilidades del auditor, en materia de fraude, en una
Informe especial V-1
auditora de estados financieros (Parte I)
Informe Especial
(Parte I)
equipo del trabajo, no involucrados en Comunicarse con la administracin y
Ficha Tcnica la discusin. los encargados del gobierno corpora-
Autor : C.P.C.C. scar Falcon Panana
Requiere que el auditor: tivo.
Ttulo : NIA 240 Responsabilidades del auditor, Proporciona lineamientos sobre
en materia de fraude, en una auditora de Lleve a cabo procedimientos para
comunicaciones con autoridades
estados financieros (Parte I) obtener informacin que sea til al
reguladoras y ejecutoras.
Fuente : Actualidad Empresarial N 291 - Segunda
identificar los riesgos de representa-
cin errnea de importancia relativa Proporciona lineamientos si, como
Quincena de Noviembre 2013
debida a fraude. resultado de una representacin
Identifique y evale los riesgos de re- errnea que resulte de fraude o sos-
presentacin errnea de importancia pecha de fraude, el auditor encuentra
Introduccin relativa, debido a fraude a nivel de circunstancias excepcionales que
La NIA 240 distingue entre fraude y estado financiero y nivel de aseve- cuestionen su capacidad para seguir
error, y describe los dos tipos de fraude racin; y para los riesgos evaluados desempeando la auditora.
que son relevantes para el auditor; es que pudieran dar como resultado Establece requisitos de documenta-
decir, representaciones errneas que una representacin errnea de im- cin.
resultan de malversacin de activos y portancia relativa debido a fraude,
Al planear y desempear la auditora para
de informacin financiera fraudulenta: evaluar el diseo de los controles de
la entidad relacionados, incluyendo reducir el riesgo de auditora a un nivel
describe las responsabilidades respec- aceptablemente bajo, el auditor deber
tivas de los encargados del gobierno las actividades relevantes de control y
determinar si se han implementado. considerar los riesgos de representaciones
corporativo y de la administracin de la errneas de importancia relativa en los
entidad sobre la prevencin y deteccin Determinar las respuestas generales estados financieros debido a fraude.
de fraude, describe las limitaciones in- para manejar los riesgos de represen-
herentes de una auditora en el contexto tacin errnea de importancia relativa
de fraude, y fija las responsabilidades debido a fraude a nivel de estado Caractersticas del fraude
del auditor para detectar representacio- financiero y considerar la asignacin Son errores en los estados financieros que
nes errneas, de importancia relativa, y supervisin de personal; considerar pueden surgir de cualquier fraude o error.
debidas a fraude. las polticas contables que utiliza la El criterio de distincin entre fraude y
entidad e incorporar un elemento de
error es si la accin subyacente que resulta
Requiere que el auditor mantenga una impredectibilidad en la seleccin de la
en errores en los estados financieros es o
actitud de escepticismo profesional, reco- naturaleza, oportunidad y extensin
nociendo la posibilidad de que pudiera de los procedimientos de auditora no intencional.
existir una representacin errnea de im- que se van a desempear. Aunque el fraude es un concepto jurdico
portancia relativa debida a fraude, a pesar Disear y realizar procedimientos de amplio, para propsitos de la NIA 240, el
de la experiencia pasada del auditor con auditora para responder al riesgo de auditor tiene que ver con el fraude que
la entidad sobre la honradez e integridad que la administracin sobrepase los causa errores importantes en los estados
de la administracin y los encargados del controles. financieros. Existen dos tipos de errores
gobierno corporativo. intencionales que son relevantes para el
Determinar respuestas para manejar
Requiere que los miembros del equipo los riesgos evaluados de representa- auditor: unos que resultan de informes
del trabajo discutan la susceptibilidad de cin errnea debido a fraude. financieros fraudulentos y otros que son
los estados financieros de la entidad a una de la apropiacin indebida de activos.
Considerar si una representacin err-
representacin errnea de importancia Si bien el auditor puede sospechar o,
nea identificada puede ser indicativo
relativa debida a fraude y requiere que en casos raros, identificar los casos de
de fraude.
el socio del trabajo considere qu asuntos fraude, no podr hacer las precisiones
deben comunicarse a los miembros del Obtener representaciones escritas de legales si es que realmente se ha produ-
la administracin, relativas al fraude. cido el fraude.