Actividad N 8

1. Quines estan permitidos y quienes no en el rgimen empresarial de renta?

Requisitos para acogerse al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER

El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER se encuentra regulado en los artculos 117
hasta el 124 inciso a) de la Ley del Impuesto a la Renta. Y en su Reglamento en los artculos 76
al 84.

Los sujetos domiciliados en el pas se encuentran comprendidos en el Rgimen Especial del

Impuesto a la Renta son:

Las personas naturales

Las sociedades conyugales

Las sucesiones indivisas

Las personas jurdicas

Estos sujetos deben obtener rentas de tercera categora provenientes de las siguientes
actividades:

a. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que
adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

b. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada

expresamente en el inciso anterior.

c. Actividades provenientes de a y b

los sujetos que no estan comprendidos en el rgimen especial del impuesto a la renta

Los sujetos que no podrn estar comprendidos en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
son las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas,
domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:

no se debe superar los s/. 525,000 de ingresos netos anuales

En el transcurso de cada ejercicio gravable si el monto de los ingresos netos superen los S/.
525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos soles), ser una causal para dejar de
pertenecer al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, correspondiendo su pase al Rgimen
General del Impuesto a la Renta.

Es pertinente mencionar que el ingreso neto total resultante de la enajenacin de bienes se

establecer deduciendo del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y
conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza.
 el valor de los activos fijos afectados con excepcin de los predios y vehculos no debe
superar los s/. 126,000

Se consideran activos fijos afectados a la actividad a los bienes tangibles que:

(i) Se encuentren destinados para su uso y no para su enajenacin; y,

(ii) Su utilizacin est prevista para un lapso mayor a doce (12) meses.

El artculo 76 inciso b) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta determina que el
valor de los bienes que integran el activo fijo del contribuyente del Rgimen Especial, se
calcular en funcin al costo de adquisicin, produccin o construccin o al valor de ingreso
al patrimonio, a que se refiere el artculo 20 de la Ley, actualizado de acuerdo con la
variacin del ndice de Precios al Por Mayor experimentada desde el ltimo da hbil del mes
anterior a la fecha de adquisicin, construccin, produccin o ingreso al patrimonio, hasta el
31 de diciembre del ejercicio gravable precedente a aqul en el que se efecte el clculo del
lmite de los activos fijos. Al resultado obtenido, se aplicar el porcentaje anual mximo de
depreciacin previsto en el presente Reglamento segn el tipo de bien del que se trate.

Lo dispuesto en el prrafo anterior se efectuar siempre que el contribuyente cuente con

documentacin sustentara que otorgue certeza del valor y de la fecha de adquisicin,
construccin, produccin o ingreso al patrimonio. En caso contrario, el valor de los bienes
ser el valor de mercado a que se refiere el numeral 3 del segundo prrafo del artculo 32 de
la Ley.

las adquisiciones en el ejercicio gravable no superen el valor de s/. 525,000 nuevos

soles

Las adquisiciones no incluyen las de los activos fijos.

Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se encuentran
afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente.

Si bien en el Rgimen Especial no se realiza la deduccin de gastos para efectos de la

determinacin de la renta neta de tercera categora, como si sucede en el Rgimen General.
Debido a que el principio de causalidad deber cumplirse en el caso de la adquisicin de bienes
y/o servicios destinados a producir la renta o mantener la fuente productora del negocio o
actividad.

El artculo 76 inciso 3) del reglamento, se refiere a las adquisiciones en lo siguiente:

a. El monto de las adquisiciones afectadas a la actividad incluir los tributos que graven las
operaciones.

b. Las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que

respondan a la costumbre de la plaza, sern deducidas, en el mes en el que se realicen.

De igual forma, en caso se produzcan incrementos en el valor de las adquisiciones, stos se

considerarn en el perodo en el que se realicen.
c. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen
nico Simplificado, para efecto del clculo del lmite anual de las adquisiciones afectadas a la
actividad, se considerar las adquisiciones correspondientes a los perodos anteriores a su
acogimiento al Rgimen Especial, comprendidos dentro del mismo ejercicio en que se produce
dicho acogimiento, con excepcin de las adquisiciones de activo fijo.

se desarrollen actividades generadoras de tercera categora con mas de diez personas

En conformidad al artculo 118 inciso a) literal iv) de la Ley del Impuesto a la Renta

ACTIVIDADES QUE NO PUEDEN DESARROLLAR LOS SUJETOS ACOGIDOS AL RGIMEN

ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

De acuerdo al artculo 118 inciso b) de la Ley del Impuesto a la Renta las actividades que los
sujetos que quieran acogerse al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta no pueden
desempear:

(I) REALICEN ACTIVIDADES QUE SEAN CALIFICADAS COMO CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

SEGN LAS NORMAS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS, AUN CUANDO NO SE
ENCUENTREN GRAVADAS CON EL REFERIDO IMPUESTO

Actualmente, se encuentra vigente la Revisin 4 de la Clasificacin Industrial Internacional

Uniforme de las Naciones Unidas (CIIU). Antes de esta modificacin se encontraba vigente la
Revisin 3.1 de la CIIU

En la revisin 4 de la CIIU la actividad de la construccin se encuentra regulada de manera

detallada e inclusive existe una distribucin en tres grandes grupos: (i) Construccin de
edificios; (ii) Ingeniera Civil y (iii) Actividades Especializadas de la Construccin. Ello se puede
apreciar al revisar el siguiente prrafo:

CONSTRUCCIN DE EDIFICIOS

INGENIERA CIVIL

Construccin de Caminos y vas frreas

Construccin de proyectos de servicios pblicos
Construccin de otros proyectos de ingeniera civil

ACTIVIDADES ESPECIALIZADAS DE LA CONSTRUCCIN

Demolicin y preparacin del terreno

Demolicin del terreno
Preparacin del terreno
Actividades de instalacin, elctrica, fontanera y otras instalaciones de la construccin
Instalacin elctrica
Fontanera e instalacin de calefaccin y aire acondicionado
Otro tipo de instalaciones de construccin
Terminacin de edificios
Otras actividades especializadas de la construccin
(II) PRESTEN EL SERVICIO DE TRANSPORTE DE CARGA DE MERCANCAS SIEMPRE QUE SUS
VEHCULOS TENGAN UNA CAPACIDAD DE CARGA MAYOR O IGUAL A 2 TM (DOS TONELADAS
MTRICAS), Y/O EL SERVICIO DE TRANSPORTE TERRESTRE NACIONAL O INTERNACIONAL DE
PASAJEROS

(III) ORGANICEN CUALQUIER TIPO DE ESPECTCULO PBLICO

El artculo 1 inciso b) de la Resolucin de Superintendencia N 250-2012/SUNAT define el

espectculo pblico como aquel espectculo pblico no deportivo en vivo a que se refiere el
artculo 54 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por el Decreto Supremo N
156-2004-EF y normas modificatorias, salvo que est comprendido en el inciso a) o b) del
artculo 57 de esa ley. Los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica
clsica, pera , opereta , ballet , circo y folclore nacional no estn incluidos en la presente
definicin cuando sean calificados como culturales de acuerdo con el numeral 4 del Apndice II
de la Ley del IGV.

(IV) SEAN NOTARIOS, MARTILLEROS, COMISIONISTAS Y/O REMATADORES; AGENTES

CORREDORES DE PRODUCTOS, DE BOLSA DE VALORES Y/U OPERADORES ESPECIALES QUE
REALIZAN ACTIVIDADES EN LA BOLSA DE PRODUCTOS; AGENTES DE ADUANA Y LOS
INTERMEDIARIOS DE SEGUROS

Esta prohibicin est relacionada con el tipo de actividad relacionada con las actividades de
comercio y no a actividades que tienen naturaleza empresarial.

(V) SEAN TITULARES DE NEGOCIOS DE CASINOS, TRAGAMONEDAS Y/U OTROS DE

NATURALEZA SIMILAR

(VI) SEAN TITULARES DE AGENCIAS DE VIAJE, PROPAGANDA Y/O PUBLICIDAD

(VII) DESARROLLEN ACTIVIDADES DE COMERCIALIZACIN DE COMBUSTIBLES LQUIDOS Y

OTROS PRODUCTOS DERIVADOS DE LOS HIDROCARBUROS, DE ACUERDO CON EL
REGLAMENTO PARA LA COMERCIALIZACIN DE COMBUSTIBLES LQUIDOS Y OTROS
PRODUCTOS DERIVADOS DE LOS HIDROCARBUROS

El artculo 1 del Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros

Productos Derivados de los Hidrocarburos, aprobado por el Decreto Supremo N 030-98-EM,
determina que el presente Reglamento se aplicar a nivel nacional a las personas naturales o
jurdicas que realicen Actividades de Comercializacin de Hidrocarburos, a excepcin del gas
licuado de petrleo y del gas natural, por ser materia de una regulacin especial en cada caso.

(VIII) REALICEN VENTA DE INMUEBLES

(IX) PRESTEN SERVICIOS DE DEPSITOS ADUANEROS Y TERMINALES DE ALMACENAMIENTO

(X) REALICEN LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES, SEGN LA REVISIN DE LA CLASIFICACIN

INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME CIIU APLICABLE EN EL PER SEGN LAS NORMAS
CORRESPONDIENTES:

(X.1) ACTIVIDADES DE MDICOS Y ODONTLOGOS

Esta actividad se encuentra en el CIIU con el cdigo 8620 y contiene las siguientes actividades:
Actividades de mdicos y odontlogos
Clnicas mdicas, excepto de esttica corporal
Servicios odontolgicos
Clnicas mdicas de esttica corporal
Otras actividades mdicas

(X.2) ACTIVIDADES VETERINARIAS

Esta actividad se encuentra en el CIIU con el cdigo 7500 y contiene las siguientes actividades:

Actividades veterinarias
Actividades administrativas y servicios de apoyo

(X.3) ACTIVIDADES JURDICAS

Esta actividad se encuentra en el CIIU con el cdigo 7411

En esta clase se incluyen el asesoramiento y la representacin en casos civiles, penales,

laborales, la preparacin de documentos jurdicos distintos de los relacionados con pleitos,
como escrituras de constitucin, contratos de sociedad colectiva y documentos similares para
la formacin de sociedades. Se incluyen tambin actividades relacionadas con patentes y
derechos de autor, como la preparacin de escrituras, testamentos, fideicomisos, etc., y las
actividades de escribanos, mediadores, examinadores y arbitradores.

Exclusin: Las actividades de los tribunales de justicia se incluyen en la clase 7523 (Actividades
de mantenimiento del orden pblico y de seguridad).
Conforme a la revisin 4 del CIIU el cdigo ser el 6910 que abarca lo siguiente:

Esta clase comprende las siguientes actividades:

Actividades de representacin de los intereses de una parte contra otra, sea o no ante
tribunales u otros rganos judiciales, realizadas por abogados o bajo la supervisin de
abogados: asesoramiento y representacin en procedimientos civiles; asesoramiento y
representacin en procedimientos penales; y asesoramiento y representacin en relacin con
conflictos laborales.

Prestacin de asesoramiento en general, preparacin de documentos jurdicos: escrituras de

constitucin, contratos de sociedad y documentos similares para la formacin de sociedades;
patentes y derechos de autor; y escrituras, testamentos, fideicomisos, etctera.

Otras actividades de notarios pblicos, ejecutores judiciales, rbitros y examinadores.

(X.4) ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD, TENEDURA DE LIBROS Y AUDITORA,

ASESORAMIENTO EN MATERIA DE IMPUESTOS

Esta actividad se encuentra en el CIIU con el cdigo 7412 y contiene las siguientes actividades:

Esta clase abarca las actividades de registro contable de transacciones comerciales para
empresas y otras entidades, la preparacin de estados de cuentas, el examen de dichos
estados y la certificacin de su exactitud, y la preparacin de declaraciones de ingresos para
personas y empresas.

Se incluyen las actividades de asesoramiento y representacin conexas (excepto la

representacin jurdica) realizadas en nombre de clientes ante las autoridades fiscales.

Exclusiones: Las actividades de procesamiento y tabulacin de datos se incluyen en la clase

7230 (Procesamiento de datos).

Las actividades de asesoramiento en materia de administracin de empresas realizadas por

unidades que no prestan servicios de contabilidad y auditora, como por ejemplo las de diseo
de sistemas de contabilidad, programas de contabilidad de costos, procedimientos de control
presupuestario, etc., se incluyen en la clase 7414 (Actividades de asesoramiento empresarial y
en materia de gestin).

La cobranza de cuentas se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n.c.p.)

(X.5) ACTIVIDADES DE ARQUITECTURA E INGENIERA Y ACTIVIDADES CONEXAS DE

ASESORAMIENTO TCNICO

Esta actividad se encuentra en el CIIU con el cdigo 7421 y contiene las siguientes actividades:

En esta clase se incluyen las actividades de arquitectura, ingeniera y agrimensura, y de

exploracin, y prospeccin geolgica, as como las de prestacin de asesoramiento tcnico
conexo. Las actividades de arquitectura tienen que ver con el diseo de edificios, el dibujo de
planos de construccin y, a menudo, la supervisin de las obras, as como con la planificacin
urbana y la arquitectura paisajista. Las actividades tcnicas y de ingeniera abarcan actividades
especializadas que se relacionan con la ingeniera civil, hidrulica y de trfico, incluso la
direccin de obras, la ingeniera elctrica y electrnica, la ingeniera de minas, la ingeniera
qumica, mecnica, industrial y de sistemas, la ingeniera especializada en sistemas de
acondicionamiento de aire, refrigeracin, saneamiento, control de la contaminacin y
acondicionamiento acstico, etc. Las actividades geolgicas y de prospeccin, que se basan en
la realizacin de mediciones y observaciones de superficie para obtener informacin sobre la
estructura del subsuelo y la ubicacin do yacimientos de petrleo, gas natural y minerales, y
depsitos de aguas subterrneas, pueden incluir estudios Aero geogrficos, estudios
hidrolgicos, etc. Se incluyen tambin las actividades de cartografa y las actividades de
agrimensura conexas.

Exclusiones: Las perforaciones de prueba relacionadas con la extraccin de petrleo y de gas se

incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extraccin de petrleo y
gas, excepto las actividades de prospeccin).

Las actividades de investigacin y desarrollo se incluyen en la divisin 73.

Los ensayos tcnicos se incluyen en la clase 7422.

La decoracin de interiores se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n.c.p.).

(X.6) ACTIVIDADES DE INFORMTICA Y CONEXAS

721 Consultores en equipos de informtica (supone el anlisis de las necesidades y los

problemas de los usuarios y la presentacin a estos de la solucin ms apropiada). (Las
actividades similares en unidades de produccin y venta de computadores, se incluyen en la
clase 3000).

722 Consultores en programas de informtica y suministro de programas de informtica.

Incluye el anlisis, el diseo y la programacin de sistemas listos para ser utilizados. (La
reproduccin de programas se incluye en la clase 2230. La reventa de programas de
informtica se incluye en la clase5239. Cuando la actividad de consultores en equipos se haga
conjuntamente con la de consultores en programas de informtica, se incluyen en la clase
7210).

723 Procesamiento de datos (digitacin, lectura ptica, tabulacin, informes).

724 Actividades relacionadas con bases de datos: armado de las bases, almacenamiento y
suministro de datos con arreglo a un cierto orden.

(El suministro computarizado de documentacin realizado por bibliotecas o archivos, se incluye

en la clase 9230).

725 Mantenimiento y reparacin de mquinas de oficina, contabilidad e informtica.

729 Otras actividades de informtica n.c.p.

Lo antes sealado es con la Revisin 3.

(X.7) ACTIVIDADES DE ASESORAMIENTO EMPRESARIAL Y EN MATERIA DE GESTIN

Esta clase comprende la prestacin de asesoramiento, orientacin y asistencia operativa a las

empresas. Las mismas que abarcan las relaciones pblicas. Tambin se incluyen las actividades
de planificacin, organizacin, funcionamiento, control, informacin administrativa, etc.; de
asesoramiento y gestin combinados, como por ejemplo la: de ingenieros y economistas
agrnomos, etc.; de arbitraje y conciliacin entre la gerencia y el personal; y de gestin de
sociedades de cartera.

Exclusiones: Las actividades de informtica se incluyen en la divisin 72.

El asesoramiento y la representacin jurdicos se incluyen en la clase 7411 (Actividades

jurdicas).

Las actividades de contabilidad, tenedura de libros, auditoria y asesoramiento en materia de

impuestos se incluyen en la clase 7412. El estudio de mercados y la realizacin de encuestas de
opinin pblica se incluyen en la clase 7413.

Las actividades de asesoramiento tcnico se incluyen en la clase 7421 (Actividades de

arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico).

Las actividades de publicidad se incluyen en la clase 7430.

 2. Qu es el rgimen general?

Estn comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o de

negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurdicas, sucesiones indivisas,
sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones de hecho de
profesionales y similares.

QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deber llevar Registro
de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y Balances, Libro de
Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores a 100 UIT, deber llevar
contabilidad completa.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras
que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de
venta, tickets, liquidacin de compra, nota de crdito, nota de dbito, guas de
remisin, entre otros.
c. Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada anual del Impuesto a la
Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras
acciones que seale le ley.

CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

La declaracin y el pago del Impuesto a la Renta debern ser efectuados dentro de los tres
primeros meses del ao siguiente, utilizando el Programa de Declaracin Telemtica (PDT)
que aprueba la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de Declaracin
Telemtica (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia.
Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto
a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta dentro de los

tres primeros meses del ao siguiente, teniendo en cuenta el
Cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe sealar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales sern deducibles
de la regularizacin anual explicada en el anterior prrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podrn realizarse utilizando cualquiera de los dos sistemas
existentes:

a. SISTEMA A DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del pago a cuenta

se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes, en caso haya
tenido impuesto calculado el ao anterior:

Clculo del coeficiente = impuesto calculado del ao anterior * Ingresos netos del ao
anterior
b. SISTEMA B DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el ao anterior, o si
inicia actividades, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus
Ingresos Netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en el pas, entre
otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promocin
Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la
actividad a que se dediquen.

IGV = Valor de Venta X 19%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y pagar mensualmente no

slo el Impuesto a la Renta, sino tambin el Impuesto General a las Ventas
3. Qu es UIT y monto vigente de este ao y en los ltimos 5 aos?

La UIT son las iniciales de Unidad Impositiva Tributaria y es un valor de referencia que
se utiliza en el Per para determinar impuestos, infracciones, multas u otro aspecto
tributario que las leyes del pas establezcan. Por ejemplo, el valor de una multa se
expresa de la siguiente forma: 10% UIT o 10 UIT. De este modo, cuando se decida variar
el monto de multas o retenciones por la inflacin del pas, solo bastara con modificar
el monto de la UIT.

El nuevo valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) fue aprobada por el Gobierno y
asciende a S/4,050, el cual regir desde el 1 de enero del 2017 segn Decreto Supremo
N353-2016-EF, publicado hoy en las Normas Legales del diario El Peruano.

El referido Decreto Supremo seala:

Durante el ao 2017, el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como ndice de

referencia en normas tributarias ser de Cuatro Mil Cincuenta y 00/100 Soles (S/ 4
050,00).

El documento est firmado por el presidente Pedro Pablo Kuczynski, el ministro de

Economa y Finanzas, Alfredo Thorne Vetter.

Monto vigente de los ltimos 5 aos:

AO VALOR BASE LEGAL

(S/.)
2017 4,050 D.S. N 353-2016-EF
2016 3,950 D.S. N 397-2015-EF
2015 3,850 D.S. N 374-2014-EF
2014 3,800 D.S. N 304-2013-EF
2013 3,700 D.S. N 264-2012-EF
2012 3,650 D.S. N 233-2011-EF