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TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL TTULO I DISPOSICIONES GENERALES

TTULO II DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

Artculo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el presente Ttulo en favor de los
Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa de la Municipalidad al
contribuyente. La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.

Artculo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:

a) Impuesto Predial.

b) Impuesto de Alcabala. (1)

c) Impuesto al Patrimonio Vehicular. (1) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N
952, publicado el 3 de febrero de 2004.

d) Impuesto a las Apuestas. e) Impuesto a los Juegos. (2)

f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos. (2) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto
Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004. (3)

Artculo 7.- Los Registradores y Notarios Pblicos debern requerir que se acredite el pago de los
impuestos sealados en los incisos a), b) y c) a que alude el artculo precedente, en los casos que se
transfieran los bienes gravados con dichos impuestos, para la inscripcin o formalizacin de actos
jurdicos. La exigencia de la acreditacin del pago se limita al ejercicio fiscal en que se efectu el acto que
se pretende inscribir o formalizar, an cuando los perodos de vencimiento no se hubieran producido. (*)
(3) Artculo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004.
(*) De conformidad con el Artculo 5 de la Ley N 29208, publicada el 03 abril 2008, exceptase a los
notarios pblicos, que cumplan funciones de acuerdo a la citada Ley, de la obligacin contenida en el
presente artculo 7. Los registradores pblicos de las localidades afectadas por los sismos del 15 de agosto
de 2007 y declaradas en emergencia, no exigirn para el correspondiente registro la presentacin de los
documentos detallados en las normas citadas en el primer prrafo. El control del cumplimiento de las
obligaciones tributarias detalladas en las normas previstas en el primer prrafo se efectuar por la
autoridad competente sin afectar la aplicacin de la citada Ley conforme a su propia normatividad.

CAPTULO I DEL IMPUESTO PREDIAL (4)

Artculo 8.- El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y
rsticos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados
al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes
que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificacin.

La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital


donde se encuentre ubicado el predio. (4) Artculo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo
N 952, publicado el 3 de febrero de 2004. (5)

Artculo 9.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas
propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

Excepcionalmente, se considerar como sujetos pasivos del impuesto a los titulares de concesiones
otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059-96- PCM, Texto nico Ordenado de las normas con
rango de Ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura
y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, respecto de los predios
que se les hubiesen entregado en concesin, durante el tiempo de vigencia del contrato.

Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueo, salvo que se
comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los condminos y la participacin que a cada uno
corresponda. Los condminos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el
predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.

Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos obligados al pago del
impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios
afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.

(5) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14 de julio de 2000.

Artculo 10.- El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada
al 1 de enero del ao a que corresponde la obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier
transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao
siguiente de producido el hecho. (6)

Artculo 11.- La base imponible para la determinacin del impuesto est constituida por el valor total de
los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital.

A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicar los valores arancelarios de terrenos y
valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de octubre del ao anterior y las tablas de
depreciacin por antigedad y estado de conservacin, que formula el Consejo Nacional de Tasaciones -
CONATA y aprueba anualmente el Ministro de Vivienda, Construccin y Saneamiento mediante
Resolucin Ministerial.

Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la metodologa
aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y de acuerdo a lo que establezca el reglamento, y
considerando una depreciacin de acuerdo a su antigedad y estado de conservacin. Dicha valorizacin
est sujeta a fiscalizacin posterior por parte de la Municipalidad respectiva.

En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos bsicos arancelarios oficiales, el valor
de los mismos ser estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el
contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales
caractersticas.

Artculo 12.- Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles de terrenos o los precios
unitarios oficiales de construccin, por Decreto Supremo se actualizar el valor de la base imponible del
ao anterior como mximo en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria
(UIT). Artculo 13.- El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulativa
siguiente:

Tramo de autoavalo Alcuota Hasta 15 UIT 0.2% Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6% Ms de 60 UIT 1.0%
Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por concepto del
impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.

Artculo 14.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:

a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una prrroga. (7)
b) Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran a un concesionario
la posesin de los predios integrantes de una concesin efectuada al amparo del Decreto Supremo N
059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin
al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas
modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesin de stos revierta al Estado, as como
cuando el predio sufra modificaciones en sus caractersticas que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En
estos casos, la declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producidos los hechos. (7) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14 de julio
de 2000.
c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del
plazo que determine para tal fin. La actualizacin de los valores de predios por las Municipalidades,
sustituye la obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se entender como vlida en
caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto.

Artculo 15.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.

b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales.

En este caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse
hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil
de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada
del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica
(INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.

Artculo 16.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artculo 14, el transferente
deber cancelar el ntegro del impuesto adeudado hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida
la transferencia.

Artculo 17.- Estn inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de:

a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los predios que hayan sido
entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las
normas con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de
infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,
incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de
vigencia del contrato.

b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia
de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas,
legaciones o consulados, as como los predios de propiedad de los organismos internacionales
reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.

c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no se efecte actividad
comercial en ellos.

d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y museos.

e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.

f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines especficos.

g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepcin de las extensiones cedidas a
terceros para su explotacin econmica.

h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados
a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitucin.

i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna
silvestre y en las plantaciones forestales.

j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas como: partidos, movimientos o
alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral correspondiente.

k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad reconocidas
por el CONADIS.
I) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el
Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos
de la organizacin.

m) Los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos conforme a Ley, as como la


asociacin que los representa, siempre que el predio se destine a sus fines institucionales especficos.

Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados monumentos
integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean
dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente
inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos,
que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las instituciones beneficiadas, significar la
prdida de la inafectacin.

Artculo 18.- Los predios a que alude el presente artculo efectuarn una deduccin del 50% en su base
imponible, para efectos de la determinacin del impuesto:

a) Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se encuentren


comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas.

b) Inciso derogado por el Artculo 2 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de 2001. (9) c) Los
predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y
cuando se dediquen exclusivamente a este fin. (9) Inciso incluido por el Artculo 3 de la Ley N 26836,
publicada el 9 de julio de 1997. (10) Artculo 19.- (11) Los pensionistas propietarios de un solo predio, a
nombre propio o de la sociedad conyugal, que est destinado a vivienda de los mismos, y cuyo ingreso
bruto est constituido por la pensin que reciben y sta no exceda de 1 UIT mensual, deducirn de la base
imponible del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT. Para efecto de este artculo el valor de la
UIT ser el vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable. (11) Prrafo sustituido por el Artculo 6 del
Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004. Se considera que se cumple el requisito de
la nica propiedad, cuando adems de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria
constituida por la cochera. El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o
profesionales, con aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la deduccin que establece este
artculo. (10) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 26952, publicada el 21 de mayo de
1998. (12) Artculo 20.- El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital
respectiva en cuya jurisdiccin se encuentren ubicados los predios materia del impuesto estando a su
cargo la administracin del mismo. El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina
exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as como a las acciones
que realice la administracin tributaria, destinadas a reforzar su gestin y mejorar la recaudacin.
Anualmente la Municipalidad Distrital deber aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el ejercicio
correspondiente, el cual tomar como base lo ejecutado en el ejercicio anterior. El 3/1000 (tres por mil)
del rendimiento del impuesto ser transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de
Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo tcnico nacional
encargado de la formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de
edificacin, de conformidad con lo establecido en el Decreto Legislativo N 294 o norma que lo sustituya
o modifique. (12) Artculo sustituido por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004. CONCORDANCIA: Directiva N 003-2007-EF-76.01, Art. 1, Num. 1.2, Cap. I, Anexo 3

CAPTULO II DEL IMPUESTO DE ALCABALA (13) Artculo 21.- El Impuesto de Alcabala es de realizacin
inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso
o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo
a lo que establezca el reglamento. (13) Artculo sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004. Artculo 22.- La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
Artculo 23.- Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble. (14)
Artculo 24.- La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al
valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado
por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional
de Estadstica e Informtica. (14) Prrafo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004. El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1
de febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del ejercicio,
hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia. (15) Artculo 25.- La tasa del impuesto
es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario. No est afecto al
Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble, calculado
conforme a lo dispuesto en el artculo precedente. (15) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N
27963, publicada el 17 de mayo de 2003. (16) Artculo 26.- El pago del impuesto debe realizarse hasta el
ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia. (16) Prrafo
sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004. El pago se
efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de venta del bien materia
del impuesto, acordada por las partes. Artculo 27.- Estn inafectas del impuesto las siguientes
transferencias: a) Los anticipos de legtima. b) Las que se produzcan por causa de muerte. c) La resolucin
del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del precio. d) Las transferencias de
aeronaves y naves. e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad. f)
Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de condminos
originarios. g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios. Artculo 28.- Se encuentran
inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes
entidades: a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades. b) Los Gobiernos extranjeros y
organismos internacionales. c) Entidades religiosas. d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin. (17) Artculo 29.- El impuesto
constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble
materia de la transferencia. En el caso de Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos
de Inversin Municipal, stas sern las acreedoras del impuesto y transferirn, bajo responsabilidad del
titular de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles siguientes al ltimo da del mes que se recibe el
pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de
transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversin que corresponda. (17) Artculo sustituido por el
Artculo 11 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004.

CAPTULO III DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR (18)

Artculo 30.- El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los
vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses, con una antigedad
no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular. (18) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001. CONCORDANCIAS: R.M. N 011-2005-EF-15 R.M. N 003-2006-EF-15 (Tabla de valores
referenciales de vehculos para determinar la base imponible del impuesto al patrimonio vehicular
correspondiente al ao 2006) R.M. N 012-2007-EF-15 (Aprueban Tabla de Valores Referenciales de
Vehculos para efectos de determinar la base imponible del Impuesto al Patrimonio Vehicular por el
ejercicio del ao 2007) R.M. N 015-2008-EF-15 (Aprueban Tabla de Valores Referenciales de Vehculos
para efectos de determinar la base imponible del Impuesto al Patrimonio Vehicular correspondiente al
ejercicio de 2008) (19)

Artculo 30-A.- La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales, en cuya
jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta
de la Municipalidad Provincial. (19) Artculo incluido por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29
de diciembre de 2001.

Artculo 31.- Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas
propietarias de los vehculos sealados en el artculo anterior. El carcter de sujeto del impuesto se
atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la
obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de
contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho. (20)

Artculo 32.- La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin,
importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la tabla referencial que
anualmente debe aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por
antigedad del vehculo. (20) Artculo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.

Artculo 33.- La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En ningn caso, el monto
a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.

Artculo 34.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada: a) Anualmente, el ltimo
da hbil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca una prrroga. b) Cuando se efecte
cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo
da hbil del mes siguiente de producidos los hechos. c) Cuando as lo determine la administracin
tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin. (21) La
actualizacin de los valores de los vehculos por las Municipalidades, sustituye la obligacin contemplada
por el inciso a) del presente artculo, y se entender como vlida en caso que el contribuyente no la objete
dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto. (21) Prrafo incluido por el Artculo 13
del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004. Artculo 35.- El impuesto podr
cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas: a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero de cada ao. b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera
cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil
del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios
al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo
comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
Artculo 36.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artculo 34, el transferente
deber cancelar la integridad del impuesto adeudado que le corresponde hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producida la transferencia. Artculo 37.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la
propiedad vehicular de las siguientes entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.

e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

f) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de su activo fijo. (22)

g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3) aos de propiedad de las
personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar
servicio de transporte pblico masivo. La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de
la autorizacin correspondiente. (22) Inciso incluido por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29
de diciembre de 2001.