Rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca

A quin se aplica el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca

A los titulares de explotaciones agrcolas, ganaderas, forestales o pesqueras que no
hayan renunciado ni estn excluidos del mismo.
La renuncia se realizar:

1. Expresamente, mediante la presentacin del modelo 036 037 de

declaracin censal de comienzo, o durante el mes de diciembre anterior al inicio del
ao natural en que deba surtir efecto.

2. Tcitamente, cuando la declaracin-liquidacin del primer trimestre del

ao natural o, en caso de inicio, la primera declaracin-liquidacin tras el comienzo,
se presente en plazo, aplicando el rgimen general en el modelo 303.
La renuncia produce efectos durante un perodo mnimo de tres aos y se entender
prorrogada tcitamente en los aos siguientes, salvo que sea revocada en el mes de
diciembre anterior al ao natural en que deba surtir efecto.
La renuncia al rgimen de la agricultura, ganadera y pesca, determina la renuncia a la
estimacin objetiva de IRPF y la exclusin del rgimen simplificado del IVA.

En qu consiste el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca

No existe obligacin de repercutir ni de liquidar e ingresar el IVA por las ventas de los
productos naturales obtenidos en las explotaciones, as como por las entregas de
bienes de inversin utilizados en esta actividad que no sean inmuebles. Quedan
exceptuadas las importaciones de bienes, adquisiciones de bienes y las operaciones
en las que se produzca la inversin del sujeto pasivo.
No se deducen las cuotas de IVA soportadas o satisfechas en las adquisiciones de
bienes o servicios empleados en la actividad.
En este rgimen se percibe una compensacin a tanto alzado en las entregas de
productos naturales a otros empresarios no acogidos al rgimen agrcola y que no
realicen exclusivamente operaciones interiores exentas. Tambin en las entregas
intracomunitarias a personas jurdicas no empresarios y en las prestaciones de
servicios incluidos en el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca. Esta
compensacin ser la cantidad resultante de aplicar al precio de venta de los
productos obtenidos en explotaciones agrcolas o forestales y en los servicios
accesorios a las mismas el 12%. La compensacin ser de un 10,5% en la entrega de
los productos obtenidos en explotaciones ganaderas o pesqueras y en la prestacin de
servicios accesorios.
Obligaciones formales

1. Conservar copia de los recibos acreditativos del pago de la

compensacin durante el plazo previsto en la Ley General Tributaria. Estos recibos
sern emitidos por el destinatario de la operacin y firmados por el titular de la
explotacin.

2. Llevar un libro registro en el que se anotarn todas las operaciones

comprendidas en el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca
(ingresos). Si se realizaran otras operaciones a las que sea aplicable el rgimen
simplificado o el de recargo de equivalencia se deber llevar un libro registro de
 facturas recibidas anotando con la debida separacin las facturas que correspondan
a las adquisiciones relativas a cada sector diferenciado de actividad, incluidas las
referidas al rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca.

3. No se presentarn declaraciones del IVA por las actividades en el

rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca. No obstante, cuando se
realicen adquisiciones intracomunitarias, operaciones en las que se produzca la
inversin del sujeto pasivo, cuando en la transmisin de inmuebles afectos a la
actividad se renuncia a la exencin, y por los ingresos procedentes de
regularizaciones practicadas en caso de inicio en la aplicacin del rgimen especial,
se presentar el modelo 309, declaracin no peridica.

4. Asimismo, se presentar la declaracin-liquidacin de solicitud de

reintegro de compensaciones en el rgimen especial de la agricultura, ganadera y
pesca, en el modelo 341, cuando durante el trimestre se realicen exportaciones o
entregas intracomunitarias exentas.
Normativa contenida en los artculos 124 a 134 bis de la Ley 37/1992, en los artculos
33 y 43 a 49 bis del Real Decreto 1624/1992, en el artculo 23. Seis del Real Decreto-
ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y
de fomento de la competitividad (BOE del 14) y, en el artculo 16.1 del Real Decreto
1619/2012, de 30 de noviembre (BOE de 1.12.2012).