REGALAS

DEFINICION:

Regala es el pago que se efecta al titular de derechos de

autor, patentes, marcas o know-how (saber hacer) a cambio del derecho a usarlos o
explotarlos, o que debe realizarse al Estado por el uso o extraccin de ciertos recursos
naturales, habitualmente no renovables.
No hay que confundirlo con la venta de patentes, ya que esta se efecta con otros
objetivos muy distintos.
1. Conforme lo indica el Diccionario de la Real Academia Espaola (DRAE), el
trmino regala en su quinto significado indica que es una Participacin en los ingresos
o cantidad fija que se paga al propietario de un derecho a cambio del permiso para
ejercerlo.

Regala es la contraprestacin econmica en un porcentaje de los resultados por el

uso de la propiedad ajena registrada por otra persona. Por lo tanto, cuando una
persona o una empresa explota econmicamente el derecho de otra debe pagar
regalas.

OTRAS DEFINICIONES SOBRE REGALIAS:

1. GARRIDO MARQUEZ indica con respecto al concepto de regala lo siguiente:

Cantidad o contraprestacin que se paga en dinero por virtud del uso o goce
temporal de bienes o derechos ajenos (registrados por un tercero), por el
licenciatario a favor del licenciante, que puede ser fijada proporcionalmente en
funcin de las ventas, produccin, productividad o utilidades, en los contratos de
licencia de marcas, patentes, procedimientos, conocimientos tcnicos o
transferencia de tecnologa (know-how), por derechos de autor (copyright).1

2. Para OSSORIO el trmino Regala implica una Contraprestacin en dinero,

proporcional a las ventas, produccin o utilidades, pagadera por el licenciatario
en los contratos de licencia de marcas, patentes o conocimientos tcnicos2

3. Conforme lo seala BEGAZO VILLANUEVA el trmino Regala es Derivado del

vocablo ingls Royalty, en su concepto originario signific la contribucin debida
al rey por el uso de la tierra, y despus, por extensin, la retribucin pagada a
los propietarios de ella, por la autorizacin dada a terceros para extraer
minerales del subsuelo.3

4. GONZALES PEA precisa con relacin al trmino Regala que comprende todo
aquel desembolso efectuado en la utilizacin de recursos de naturaleza
intangible proporcionados por un tercero y al cual se le atribuye la creacin,
diseo y/o patente del mismo, por un periodo determinado y establecido segn
contrato4

1 GARRIDO MARQUEZ, Salvador. Regalas pagadas: Se trata de una inversin o de un gasto para efectos del ISR? Esta informacin puede consultarse
ingresando a la siguiente direccin web: <http://www.ccpm.org.mx/avisos/97-101Regalias.pdf>.
2 Ossorio, Manuel. Diccionario de Ciencias Jurdicas, Polticas y Sociales, Editorial Heliasta
3 BEGAZO VILLANUEBA, Jos Domingo. Terminologa de los nuevos estilos de gerencia. El lenguaje empresarial de las organizaciones inteligentes en
la sociedad del conocimiento. P. 100
4
GONZALES PEA, Edson M. Regalas y su incidencia tributaria en la Ley del Impuesto a la Renta. Informe publicado en la revista Actualidad
Empresarial N 211, correspondiente a la segunda quincena de julio de 2010. P. I-18.
2. El artculo 27 del Texto nico Ordenado de la Ley del impuesto a la renta
aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF (en adelante, LIR) nos seala
respecto del concepto de regala lo siguiente:

Cualquiera sea la denominacin que le acuerden las partes, se

considera regala a toda contraprestacin en efectivo o en especie
originada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas,
diseos o modelos, planos, procesos o frmulas secretas y derechos
de autor de trabajos literarios, artsticos o cientficos, as como toda
contraprestacin por la cesin en uso de los programas de instrucciones
para computadoras (software) y por la informacin relativa a la
experiencia industrial, comercial o cientfica.
A los efectos previstos en el prrafo anterior, se entiende por informacin
relativa a la experiencia industrial, comercial o cientfica, toda
transmisin de conocimientos, secretos o no, de carcter tcnico,
econmico, financiero o de otra ndole referidos a actividades
comerciales o industriales, con prescindencia de la relacin que los
conocimientos transmitidos tengan con la generacin de rentas de
quienes los reciben y del uso que estos hagan de ellos.

Qu es una patente?

Una patente es un derecho exclusivo concedido a una invencin, que es el producto o

proceso que ofrece una nueva manera de hacer algo, o una nueva solucin tcnica a
un problema. Una patente proporciona proteccin para la invencin al titular. Significa
que la invencin no puede ser confeccionada, utilizada, distribuida o vendida
comercialmente sin el consentimiento debido.

Segn Indecopi, una patente es el ttulo que otorga el Estado a un titular para ejercer
el derecho exclusivo de explotacin de una invencin, a cambio de la divulgacin de la
misma. El titular de la patente tiene el derecho exclusivo de explotacin comercial de su
invento por un perodo de tiempo y en un territorio determinado. Dichas invenciones
tienen que ser nuevas, tener un nivel inventivo y ser susceptibles de aplicacin industrial.
Para el caso del Per, la duracin de una patente de invencin es de 20 aos y la de la
patente de modelo de utilidad es de 10 aos. En ambos casos la duracin se cuenta
desde la fecha de presentacin de la solicitud.
 Qu es una marca?
Una Marca es un ttulo que concede el derecho exclusivo a la utilizacin de un signo
para la identificacin de un producto o un servicio en el mercado.
La marca que puede registrarse ante INDECOPI, puede estar constituida, entre otros,
por una palabra o combinacin de palabras, imgenes, figuras, smbolos, grficos,
logotipos, monogramas, retratos, etiquetas, emblemas y escudos, sonidos, olores,
letras, nmeros, un color delimitado por una forma, o una combinacin de colores; por
la forma de los productos, sus envases o envolturas; o por una combinacin de
cualquiera de los elementos mencionados anteriormente.

Base normativa
Artculo 134 de la Decisin N. 486 Rgimen Comn sobre Propiedad Industrial

Qu son los diseos?

Entendemos que la LIR hace referencia al diseo industrial, el cual es definido como
aquella apariencia particular de un producto que resulte de cualquier reunin de lneas
o combinacin de colores o de cualquier forma externa bidimensional o tridimensional,
lnea, contorno, configuracin, textura o material, sin que cambie el destino o finalidad
de dicho producto.

Base normativa
Artculo 113 de la Decisin N 486 Rgimen Comn sobre Propiedad Industrial

Qu son los modelos?

Entendemos que la LIR hace referencia a los modelos de utilidad, que es entendido
como toda nueva forma, configuracin o disposicin de elementos, de algn artefacto,
herramienta, instrumento, mecanismo u otro objeto o de alguna parte del mismo, que
permita un mejor o diferente funcionamiento, utilizacin o fabricacin del objeto que le
incorpore o que le proporcione alguna utilidad, ventaja o efecto tcnico que antes no
tena. Como mencionamos anteriormente los modelos de utilidad son protegidos
mediante patentes.

Base normativa
Artculo 81 de la Decisin 486 Rgimen Comn sobre Propiedad Industrial
 Qu se entiende por planos, procesos o frmulas secretas?

Lo que se entiende por planos no est definido ni en las normas de la Ley del impuesto
a la renta ni en las normas de propiedad industrial. Por ello recurrimos al Diccionario de
la Lengua Espaola, el que en su cuarta acepcin indica, que el plano es la
representacin esquemtica, en dos dimensiones y a determinada escala de un terreno,
una poblacin, una mquina, una construccin, etc.

De otro lado, los procesos o frmulas secretas pueden entenderse como secreto
empresarial, regulados en los artculos 260 a 266 de la Decisin 486 Rgimen Comn
sobre Propiedad Industrial, y que hace referencia a cualquier informacin no divulgada
que una persona natural o jurdica posea, que pueda utilizarse en alguna actividad
productiva, industrial o comercial y que sea susceptible de transmitirse a un tercero.

Qu se entiende por derechos de autor?

Los derechos de autor son un derecho exclusivo y oponible que comprende a su vez
derechos de orden moral y patrimonial cuya titularidad originaria la ostenta el creador
de una obra de ingenio. Los derechos de autor son derechos de propiedad intelectual,
cuya complejidad, sea que se adopte la tesis monista o dualista respecto de su
naturaleza jurdica, implica la existencia de un derecho moral de autor inalienable, que
se adscribe a la categora de los derechos de la personalidad y un derecho patrimonial
de autor, transferible a terceros. Es evidente que la norma tributaria alude a este derecho
patrimonial de autor.

Base Legal
Decreto Legislativo N 822, Ley sobre derechos de autor, y normas modificatorias

Qu conceptos son excluidos del concepto de regala?

Existen dos conceptos puntuales que el artculo 16 del RLIR excluye dentro del concepto
de regala y son considerados como enajenacin:
1. La contraprestacin por la transferencia definitiva, ilimitada y exclusiva de la titularidad
de todos, alguno o algunos de los derechos patrimoniales sobre el software, que
conllevan el derecho a su explotacin econmica, aun cuando estos se restrinjan a un
mbito territorial especfico. Es decir no calificar como regala, la cesin definitiva de
uno, o de algunos de dichos derechos patrimoniales de autor, dado que en dicho caso
nos encontramos ante una enajenacin de bienes para efectos tributarios.
2. La contraprestacin que el titular originario o derivado de los derechos patrimoniales
sobre el software, que conllevan el derecho a su explotacin econmica, cobre a
terceros por utilizar el software, de conformidad con las condiciones convenidas en un
contrato de licencia.
Qu se entiende por contrato de licencia?
El numeral 16 del artculo 2 del Decreto Legislativo N. 822 prev que la licencia es la
autorizacin o permiso que concede el titular de los derechos (licenciante) al usuario de
la obra u otra produccin protegida (licenciatario), para utilizarla en una forma
determinada y de conformidad con las condiciones convenidas en el contrato de licencia;
y que a diferencia Actualidad Empresarial rea Tributaria I N. 334 Primera Quincena -
Setiembre 2015 I-19 de la cesin, la licencia no transfiere la titularidad de los derechos.
En el mismo sentido la Administracin Tributaria mediante el citado Informe N. 042-
2014-SUNAT/5D0000, ha sealado que mediante Oficio N. 00679- 2005/ODA-
INDECOPI, se ha sealado que : El contrato de licencia de uso para usuario final
solo se cede el uso del software y no se cede ningn derecho patrimonial sobre
el mismo.

Las caractersticas de las regalas

Las caractersticas de las regalas son las siguientes:

Surgen por el uso de activos o derechos ajenos.

Se constituye mediante acuerdo entre las partes.
Se trata de ingresos ordinarios siempre que los activos o derechos cedidos
constituyan su actividad principal, si no lo constituyeran se consideraran como
otros ingresos.

Activos que generan regalas

Los tipos de activos que generan, entre otros, regalas son los siguientes:

Aplicaciones informticas en forma de software

Marcas
Patentes
Registros auditivos
Registros visuales
Registros audiovisuales o cinematogrficos

http://www.veraparedes.org/Libros/2016/revista_vistual_mayo2016.pdf
http://aempresarial.com/web/revitem/1_18080_05274.pdf
http://aempresarial.com/web/revitem/1_11250_34267.pdf
http://aempresarial.com/servicios/revista/314_1_PPUPJUVUNCTJFWIJKMLRRGTRGZCZCRBRHWGRQCLDEFNJCVTMI
F.pdf
 REGALIAS EN EL SECTOR PUBLICO
La regala minera, petrolera y gasfera es una contraprestacin econmica establecida
por ley, (LEY N 28258), mediante la cual los titulares de concesiones mineras estn
obligados a pagar mensualmente al Estado por el derecho a explotar los recursos
minerales metlicos, no metlicos, hidrocarburos y gas en el territorio nacional. Este
pago se basa en el hecho que en Per, el propietario de los recursos subterrneos es
el gobierno.
En el caso de la regala minera, el monto a pagar corresponde a un porcentaje
del valor del producto que extraen segn rangos establecidos en la ley (Articulo
N 5- Rangos para el pago de regala minera).

Por la produccin minera de hasta US$ 60 millones anuales se paga 1% del valor
de la produccin.
Por el exceso entre US$ 60 millones y US$ 120 millones se paga 2%.
El resto por encima de US$ 120 millones paga 3%.
Para el caso de minerales que no cuenten con cotizacin internacional se paga
solo 1%, mientras que los pequeos productores y mineros artesanales estn
exentos de este pago.
La regala minera ser calculada sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de
la actividad minera, considerando los trimestres siguientes: enero-marzo, abril-junio,
julio - setiembre, octubre-diciembre.
La regala minera ser calculada mensualmente por el titular de la actividad minera y
ser declarada y pagada en la forma y dentro de los plazos previstos en el reglamento.

La recaudacin obtenida por este concepto es destinada a los gobiernos locales (80%)
y regionales (15%) en donde se realiza la actividad, as como a las universidades
nacionales del mismo departamento (5%).

La regala minera ser distribuida a los Gobiernos Locales, a los Gobiernos Regionales
y a las universidades nacionales de las Regiones, o cuando no se hayan conformado
stas, de las circunscripciones departamentales donde se encuentren las concesiones
mineras en explotacin.

Los recursos que los Gobiernos Locales y Gobiernos Regionales reciban por concepto
de regala minera, se utilizaran de manera exclusiva para el financiamiento o
cofinanciamiento de proyectos de inversin productiva que articulen la minera al
desarrollo econmico de cada regin para asegurar el desarrollo sostenible de las reas
urbanas y rurales, para cuyo efecto establecern una cuenta destinada a esta finalidad
El Banco de la Nacin habilitar para cada una de las municipalidades provinciales y
distritales, gobiernos regionales y universidades nacionales beneficiados con la regala
correspondiente, una cuenta corriente con la denominacin Regalas Mineras en las que
abonar los montos que disponga la Direccin General de Tesoro Pblico.

En el caso de la regala petrolera, el clculo y recaudacin es quincenal de

acuerdo a la modalidad acordada con la empresa en el contrato de concesin.

En el caso de la regala gasfera, la contraprestacin se rige segn la Ley N

27506 (ao 2001) para las empresas que operan en los departamentos donde
no exista legislacin relacionada a las actividades extractivas de hidrocarburos,
mientras que las empresas con produccin gasfera anterior a la Ley mantienen
la metodologa de la regala petrolera.

Su clculo y recaudacin es quincenal y se calcula multiplicando el volumen de la

produccin quincenal por el porcentaje de regala acordado en cada uno de los contratos
de concesin.

CANON

El Canon Minero es la participacin de la que gozan los Gobiernos Locales

(municipalidades provinciales y distritales) y los Gobiernos Regionales del total de
ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotacin econmica de los recursos
mineros (metlicos y no metlicos).

En ese sentido, efectuada la recaudacin y regularizacin anual del Impuesto a la Renta,

el Estado transfiere el 50% de los ingresos captados por dicho concepto a las zonas en
donde se explot el recurso minero. Este porcentaje se aplic recin desde el 2003,
siendo antes 20%.

El monto de la transferencia es depositado en Cuentas Especiales del Banco de la

Nacin. Cabe sealar que los montos transferidos no revierten al Estado
Los Canon existentes son:

1. Canon Minero: es la participacin de la que gozan los Gobiernos Locales y

Regionales sobre los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotacin
de recursos minerales, metlicos y no metlicos.

2. Canon Hidroenergtico: es la participacin de la que gozan los Gobiernos

Regionales y Locales sobre los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la
utilizacin del recurso hdrico en la generacin de energa elctrica.
3. Canon Gasfero: es la participacin que perciben las circunscripciones donde
est ubicado geogrficamente el recurso natural sobre los ingresos que percibe
el Estado en la explotacin de gas natural y condensado.

4. Canon Pesquero: es la participacin de la que gozan las circunscripciones

sobre los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotacin de los
 recursos hidrobiolgicos provenientes de las empresas dedicadas a la extraccin
comercial de pesca de mayor escala de recursos naturales hidrobiolgicos de
aguas martimas y continentales, lacustres y fluviales, y de aquellas empresas
que adems de extraer estos recursos se encarguen de su procesamiento.

5. Canon Forestal: es la participacin de la que gozan las circunscripciones del

pago de los derechos de aprovechamiento de los productos forestales y de fauna
silvestre, as como de los permisos y autorizaciones que otorgue la autoridad
competente
6. Canon y Sobrecanon Petrolero:

Los cinco primeros son regulados por las Leyes N 27506, 28077 y 28322; mientras
que el denominado Canon y Sobrecanon Petrolero se regula mediante legislacin
especial para cada departamento.

Cmo se distribuye?
Los criterios de distribucin del Canon Minero han variado en distintas oportunidades.
Su actual distribucin qued establecida de la siguiente manera:

a) 10% del total de canon para los gobiernos locales de la municipalidad o

municipalidades donde se explota el recurso natural (del cual 30% se destinar a la
inversin productiva para el desarrollo de las comunidades).

b) 25% del total de canon para los gobiernos locales de las municipalidades distritales y
provinciales donde se explota el recurso natural.

c) 40% del total de canon para los gobiernos locales del departamento o departamentos
de las regiones donde se explota el recurso natural.

d) 25% del total de canon para los gobiernos regionales donde se explota el recurso
natural. (De este porcentaje, el 20% ser entregado a las universidades pblicas de su
circunscripcin. Estos recursos sern destinados exclusivamente a la inversin en
investigacin cientfica y tecnolgica que potencien el desarrollo regional).
Transferencias por Canon

Los recursos provenientes del Canon que se generan por recursos provenientes del
Impuesto a la Renta se transfieren a los Gobiernos Regionales y Locales hasta en doce
(12) cuotas mensuales consecutivas durante el perodo comprendido entre junio y mayo
del ao siguiente, excepto el canon minero el cual se transfiere en una sola armada en
el mes de junio de todos los aos.
Por otro lado, los recursos del Canon Pesquero provenientes de los Derechos de Pesca
se determinan semestralmente y se pagan en una sola cuota. Situacin similar se
presenta en el Canon Forestal. En el caso del Canon Gasfero, los ndices de
distribucin se calculan anualmente, pero los montos son determinados y pagados
mensualmente por PERUPETRO S.A.

En qu se puede usar?
Los recursos que los Gobiernos Regionales y Locales reciban por concepto de canon
deben ser utilizados exclusivamente para el financiamiento o co-financiamiento de
proyectos u obras de impacto regional y local. Para ello el Gobierno Regional o Local
tendr que establecer una cuenta destinada a dicha finalidad.

Desde el 2006 se est permitiendo que los Gobiernos Regionales y Locales utilicen
hasta el 20% de los recursos provenientes del Canon para el mantenimiento de la
infraestructura generada por los proyectos de impacto regional y local. Asimismo,
podrn destinar hasta el 5% para financiar la elaboracin de perfiles correspondientes
a los proyectos de inversin pblica que se enmarquen en los respectivos planes de
desarrollo concertado.
Los ingresos transferidos por el canon minero para gobiernos regionales y locales del
pas ascendieron a S/ 1.862,7 millones a julio del 2017, representado as un incremento
de 24,4% con respecto al 2016, segn un informe del Centro de Investigacin
Empresarial (CIE) de Per Cmaras.
Los ingresos transferidos por el canon minero para gobiernos regionales y locales del
pas ascendieron a S/ 1.862,7 millones a julio del 2017, representado as un incremento
de 24,4% con respecto al 2016, segn un informe del Centro de Investigacin
Empresarial (CIE) de Per Cmaras.
La Macro Regin Centro (ncash, Apurmac, Ayacucho, Huancavelica, Hunuco, Ica,
Junn y Pasco) obtuvo los mayores montos transferidos con S/ 726,3 millones,
registrando un aumento de 70,1% con relacin al ao anterior.
Mientras tanto, la Macro Regin Sur recibi S/ 614.3 millones, equivalente a un aumento
de 16,8%. A esta regin pertenecen los departamentos de Arequipa, Cusco, Madre de
Dios, Moquegua, Puno y Tacna.
Por otro lado, a la Macro Regin Norte integrada por Cajamarca, La Libertad,
Lambayeque, Piura y Tumbes, le correspondieron S/ 445,4 millones, una reduccin de
11,3%.
En tanto la Macro Regin Oriente (Amazonas, Loreto, San Martn y Ucayali) registr
ingresos por S/ 1.1 millones, es decir, un incremento de 11,9%.

Lima recibi S/ 75.6 millones. Esto equivale a 83,8% ms que en el 2016.

De acuerdo al portal de Transparencia Econmica del Ministerio de Economa y
Finanzas (MEF), se han transferido a las cuentas del Gobierno Regional
de ncash (GRA), 124612, 066 soles solo por concepto de canon minero y otros 14
423,291 soles por regalas mineras. Si a esos conceptos le sumamos las transferencias
por canon hidroenergtico, canon pesquero y derechos de pesca, en total podemos
afirmar que ncash ha sido beneficiada con 143470, 849 soles.
Con respecto al total de transferencia econmicas, ncash ocupa el segundo lugar,
luego de la regin Cusco y despus de Callao.
TRANSFERENCIAS A LAS REGIONES POR RECURSOS GENERADOS POR LA MINERA, CANON, REGALIAS Y DERECHO
DE VIGENCIA (Soles) AL MES DE JUNIO DEL 2017
CANON MINERO (Soles)
REGALIAS (Soles)
REGALIAS EN EL SECTOR PUBLICO

LEY 28258 Ley de Regala Minera, publicado el 03/06/2004

EL REGLAMENTO DE LA LEY 28258 fue Aprobado mediante DECRETO SUPREMO N 157-2004-EF, publicado el
11/11/2004.

Ley N 29788 que modifica la Ley 28258, Ley de Regala Minera, PUBLICADA el 28/09/2011

https://www.youtube.com/watch?v=YU2W5UaxURE
https://www.youtube.com/watch?v=1QKeF88a-10
http://www.minem.gob.pe/minem/archivos/file/Mineria/PUBLICACIONES/VARIABLES/2017/BOLETIN%20JUNIO201
7.pdf
https://www.mef.gob.pe/es/transferencia-y-gasto-social/transferencia-a-gobiernos-locales-y-regionales/150-
politica-economica-y-social/transferencia-y-gasto-social/2296-canon-metodologia-de-distribucion
http://diariocorreo.pe/edicion/chimbote/transfieren-s-124-millones-a-la-region-ancash-por-canon-minero-761589/